Ch-6+工程项目费用管理

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1、第六章第六章 工程项目费用管理工程项目费用管理 6.1 6.1 工程项目费用组成工程项目费用组成6.2 6.2 建设项目投资构成建设项目投资构成6.3 6.3 工程项目费用计划编制工程项目费用计划编制6.46.4建设项目投资控制建设项目投资控制6.56.5工程项目索赔工程项目索赔对于工程项目对于工程项目业主业主投资计划与控制投资计划与控制承包商承包商成本计划与控制成本计划与控制6.1 6.1 工程项目费用组成工程项目费用组成施工项目成本施工项目成本1、成本概念、成本概念成本是一种耗费，是耗费劳动（物化劳动和活劳动）成本是一种耗费，是耗费劳动（物化劳动和活劳动）的货币表现形式。施工项目成本是施工

2、企业为完成施工合的货币表现形式。施工项目成本是施工企业为完成施工合同所约定的施工项目的全部任务所耗费的各项生产、管理、同所约定的施工项目的全部任务所耗费的各项生产、管理、服务和经营费用等的总和。服务和经营费用等的总和。2 2、施工项目成本费用分类、施工项目成本费用分类施工项目成本是项目在施工过程中所发生施工项目成本是项目在施工过程中所发生的费用支出总和。由于各种费用的性质和特点的费用支出总和。由于各种费用的性质和特点各异，必须对这些费用进行科学分类。各异，必须对这些费用进行科学分类。成本的分类方法很多，按照研究目的的不成本的分类方法很多，按照研究目的的不同，有不同的分类。同，有不同的分类。1

3、1）按成本习性划分：）按成本习性划分：a a、固定成本、固定成本在一定的时期和一定的工程范在一定的时期和一定的工程范围内，成本不受工程量的变化而改变。如：折旧围内，成本不受工程量的变化而改变。如：折旧费、企业管理人员工资。费、企业管理人员工资。b b、变动成本、变动成本如：人工费、材料费、如：人工费、材料费、。2 2）按生产费用计入成本的方法分。）按生产费用计入成本的方法分。直接成本和间接成本。直接成本和间接成本。3 3）按成本发生的时间划分：）按成本发生的时间划分：a a、预算成本：是按照建筑安装工程实物量和国家、预算成本：是按照建筑安装工程实物量和国家（或部）或地区或企业制定的预算定额及取

4、费标准（或部）或地区或企业制定的预算定额及取费标准计算的社会平均成本或企业平均成本，它是以施工计算的社会平均成本或企业平均成本，它是以施工图预算为基础进行分析、预测、归集和计算确定的。图预算为基础进行分析、预测、归集和计算确定的。预算成本包括直接费用和间接费用。预算成本包括直接费用和间接费用。b b、计划成本：它是在预算成本的基础上确定、计划成本：它是在预算成本的基础上确定的标准成本。计划成本确定的根据是施工企的标准成本。计划成本确定的根据是施工企业的要求（如内部承包合同的规定），结合业的要求（如内部承包合同的规定），结合施工项目的技术特征、项目管理人员素质、施工项目的技术特征、项目管理人员素

5、质、劳动力素质及设备情况等。它是成本管理的劳动力素质及设备情况等。它是成本管理的目标，也是控制项目成本的标准。目标，也是控制项目成本的标准。c c、实际成本：它是项目施工过程中实际发生的、实际成本：它是项目施工过程中实际发生的可以列入成本支出的费用总和。可以列入成本支出的费用总和。上述三种成本计划的关系，实际成本与预算上述三种成本计划的关系，实际成本与预算成本比较，反映的是对社会平均成本（或企业平成本比较，反映的是对社会平均成本（或企业平均成本）的超支或节约；计划成本同预算成本比均成本）的超支或节约；计划成本同预算成本比较，差额是计划成本降低额；计划成本同实际成较，差额是计划成本降低额；计划成

6、本同实际成本相比较，差额是实际成本降低额，是项目经理本相比较，差额是实际成本降低额，是项目经理部的经济效益。部的经济效益。工程项目费用组成工程项目费用组成 1、建设投资：、建设投资：建设投资构成建设投资构成2、建筑、建筑安装工安装工程投资程投资直接费直接费间接费间接费利润利润税金税金1、设备工、设备工器具投资器具投资3、工程建设其它投资、工程建设其它投资土地使用费土地使用费与项目建设有关与项目建设有关 的其他费用的其他费用与未来企业生产经营与未来企业生产经营有关的其他费用有关的其他费用设备购置费设备购置费工器具及生产工器具及生产家具购置费家具购置费4、预备费、预备费不可预见费不可预见费涨价预备

7、费涨价预备费5、固定资产投、固定资产投资方向调节税资方向调节税6、建设期、建设期贷款利息贷款利息2 2、流动资产投资：铺底流动资金、流动资产投资：铺底流动资金建筑安装建筑安装工程费用工程费用直接费直接费直接工程费直接工程费人工费人工费材料费材料费施工机械使用费施工机械使用费措施费措施费1.1.环境保护环境保护2.2.文明施工文明施工3.3.安全施工安全施工4.4.临时设施临时设施5.5.夜间施工夜间施工6.6.二次搬运二次搬运7.7.大型机械设备进出场大型机械设备进出场 及安拆及安拆8.8.混凝土、钢筋混凝土混凝土、钢筋混凝土模板及支架模板及支架9.9.脚手架脚手架10.10.已完工程及设备保

8、护已完工程及设备保护11.11.施工排水、降水施工排水、降水建筑安装建筑安装工程费用工程费用直接费直接费企业管理费企业管理费利润利润税金税金 规费规费间接费间接费1.1.工程排污费工程排污费2.2.工程定额测定费工程定额测定费3.3.社会保障费社会保障费（1 1）养老保险费）养老保险费（2 2）失业保险费）失业保险费（3 3）医疗保险费）医疗保险费4.4.住房公积金住房公积金5.5.危险作业意外伤害保险费危险作业意外伤害保险费1.1.管理人员工资管理人员工资2.2.办公费办公费3.3.差旅交通费差旅交通费4.4.固定资产使用费固定资产使用费5.5.工具用具使用费工具用具使用费6.6.劳动保险费

9、劳动保险费7.7.工会经费工会经费8.8.职工教育经费职工教育经费9.9.财产保险费财产保险费1010财务费财务费11.11.税金税金12.12.其他其他u费用估计指的是预估完成项目各工作所需资源（人、材料、设备等）的费用的近似值u当项目在一定的约束条件下实施时价格的估计是一项重要的因素u费用估计应该与工作质量的结果相联系。u费用估计过程中，亦应该考虑各种形式的费用交换，比如：在多数情况下，延长工作的延续时间通常是与减少工作的直接费用相联系在一起的，相反，追加费用将缩短项目工作的延续时间。因此，在费用估计的过程之中必须考虑附加的工作对工程期望工期缩短的影响。费用估计的主要依赖的资料 费用估计的

10、工具和方法费用估计的工具和方法 u类比估计法类比估计法：通常是与：通常是与原有的类似已执行项目原有的类似已执行项目进行进行类比以估计当期项目的费用类比以估计当期项目的费用u参数模型法参数模型法：将项目的：将项目的特征参数特征参数作为预测项目费用作为预测项目费用数学模型的基本参数。如果模型是依赖于历史信息、数学模型的基本参数。如果模型是依赖于历史信息、模型参数容易数量化，且模型应用仅是项目范围的模型参数容易数量化，且模型应用仅是项目范围的大小，则它通常是可靠的。大小，则它通常是可靠的。u从下向上的估计法从下向上的估计法：这种技术通常首先估计各个：这种技术通常首先估计各个独独立工作的费用立工作的费

11、用，然后再汇总从下往上估计出整个项，然后再汇总从下往上估计出整个项目的总费用。目的总费用。u从上往下估计法从上往下估计法：同上述方法相反是从上往下逐步：同上述方法相反是从上往下逐步估计的，多在有估计的，多在有类似项目已类似项目已完成完成的情况下应用。的情况下应用。u计算工具的辅助计算工具的辅助：项目管理软件及电子表格软件辅：项目管理软件及电子表格软件辅助项目费用的估计。助项目费用的估计。工作包 从下向上估计法从下向上估计法:估计进度 估计资源 估计费用 从上向下估计法：从上向下估计法：工作范围 进度目标 费用目标 生日晚会晚宴娱乐意外开支蛋糕饮料清洗做菜音响灯光布置室内布置VCD光碟食品餐具凉

12、菜热菜蔬菜类海鲜类其他类生日晚会项目预算的工作分解结构图费用估计示例费用估计示例3010010023050280102030508044020505010022040700生日晚会晚宴娱乐意外开支蛋糕饮料清洗做菜音响灯光布置室内布置VCD光碟食品餐具凉菜热菜蔬菜类海鲜类其他类生日晚会项目预算的工作分解结构图费用估计示例费用估计示例3010010023050280102030508044020505010022040700费用估计的基本结果 u项目的费用估计：描述完成项目所需的各种资源的费用，包括：劳动力、原材料、库存及各种特殊的费用项如折扣、费用储备等的影响,其结果通常用劳动工时、工日、材料消

13、耗量等表示。u详细的说明：费用估计的详细说明应该包括：工作估计范围描述，通常是依赖于WBS作为参考 对于估计的基本说明，比如费用估计是如何实施的 各种所作假设的说明 指出估计结果的有效范围 6.2 6.2 建设项目投资构成建设项目投资构成投资估算编制方法生产能力指数法系数估算法指标估算法KL朗格系数；D总建设费用；C主要设备费用；K项目费用的估算系数；某工业项目根据方案提出的主要设备，按照现行市场价格计算，设备费为800万元。已知与设备配套的其它辅助费用（含土建费）系数为设备费的155%，间接费率为设备及其辅助费用的15%，试估算拟建项目的投资额为多少？估算指标是比概算指标更为扩大的单项工程指

14、标或单位工程指标，以单项工程或单位工程为对象，综合项目建设中的各类成本和费用，具有较强的综合性和概括性。单项工程指标一般以单项工程生产能力单位投资表示，如工业窑炉砌筑以元/立方米表示；变配电站以元/千伏安表示；锅炉房以元/蒸汽吨表示。单位工程指标一般以如下方式表示：房屋区别不同结构形式以元/平方米表示；道路区别不同结构层、面层以元/平方米表示；管道区别不同材质、管径以元/米表示。估算也叫投资估算，发生在项目建议书和可行性研究估算也叫投资估算，发生在项目建议书和可行性研究阶段；估算的依据是项目规划方案（方案设计），对阶段；估算的依据是项目规划方案（方案设计），对工程项目可能发生的工程费用（含建安

15、工程、室外工工程项目可能发生的工程费用（含建安工程、室外工程、设备和安装工程等）、工程建设其它费用、预备程、设备和安装工程等）、工程建设其它费用、预备费用和建设期利息（如果有贷款）进行计算，用于计费用和建设期利息（如果有贷款）进行计算，用于计算项目投资规模和融资方案选择，供项目投资决策部算项目投资规模和融资方案选择，供项目投资决策部门参考；估算时要注意准确而全面地计算工程建设其门参考；估算时要注意准确而全面地计算工程建设其它费用，这部分费用地区性和政策性较强。它费用，这部分费用地区性和政策性较强。概算也叫设计概算，发生在初步设计或扩大初步设计概算也叫设计概算，发生在初步设计或扩大初步设计阶段；

16、概算需要具备初步设计或扩大初步设计图纸，阶段；概算需要具备初步设计或扩大初步设计图纸，对项目建设费用计算确定工程造价；编制概算要注意对项目建设费用计算确定工程造价；编制概算要注意不能漏项、缺项或重复计算，标准要符合定额或规范。不能漏项、缺项或重复计算，标准要符合定额或规范。预算也叫施工图预算，发生在施工图设计阶段；预算预算也叫施工图预算，发生在施工图设计阶段；预算需要具备施工图纸，汇总项目的人、机、料的预算，需要具备施工图纸，汇总项目的人、机、料的预算，确定建安工程造价；编制预算关键是计算工程量、准确定建安工程造价；编制预算关键是计算工程量、准确套用预算定额和取费标准。确套用预算定额和取费标准

17、。结算也叫竣工结算，发生在工程竣工验收阶段；结算一结算也叫竣工结算，发生在工程竣工验收阶段；结算一般由工程承包商（施工单位）提交，根据项目施工过程般由工程承包商（施工单位）提交，根据项目施工过程中的变更情况，调整施工图预算，确定工程项目最终结中的变更情况，调整施工图预算，确定工程项目最终结算价格；结算的依据是施工承包合同和变更记录（注意算价格；结算的依据是施工承包合同和变更记录（注意各方签字），准确计算暂估价和实际发生额的偏差，对各方签字），准确计算暂估价和实际发生额的偏差，对照有关定额标准，计算施工图预算中的漏项和缺项部分照有关定额标准，计算施工图预算中的漏项和缺项部分的应得工程费用。的应得

18、工程费用。决算也叫竣工决算，发生在项目竣工验收后；决算一般决算也叫竣工决算，发生在项目竣工验收后；决算一般由项目法人单位编制或委托编制，汇总计算项目全过程由项目法人单位编制或委托编制，汇总计算项目全过程实际发生的总费用；决算在编制竣工决算总表和资产清实际发生的总费用；决算在编制竣工决算总表和资产清单时，要注意全面、真实的反映项目实际造价估算和客单时，要注意全面、真实的反映项目实际造价估算和客观地评价项目实际投资效果。观地评价项目实际投资效果。以上估算、概算、预算、结算和决算精度不同：估算可以上估算、概算、预算、结算和决算精度不同：估算可以偏差以偏差10%-30%,10%-30%,概算和预算幅度

19、差在概算和预算幅度差在5%5%，结算精度最高，结算精度最高，一般情况后者均不应超过前者的范围依据不同：分别为一般情况后者均不应超过前者的范围依据不同：分别为可行性研究报告可行性研究报告 估算指标，概算指标，预算定额估算指标，概算指标，预算定额 图纸图纸等相关资料编制时间不同：分别按时间先后顺序编制的等相关资料编制时间不同：分别按时间先后顺序编制的另外所用的方法及编制单位也有些不相同另外所用的方法及编制单位也有些不相同编制施工图设计预算,设计者已经画出详细的施工详图,个别图上未表示出的,设计说明里交待了实施措施和处理办法,也就是编制施工图设计预算的每项费用,都具备具体实物形象和尺寸,只要把握图纸

20、内容,计算出来的数据都是实在的。而概算是概括性的计算,也是由初步设计文件内容的深度决定的。建设项目开始实施,而且缺少图纸和详细的说明书,概算是以规模产量或近似的空间需要展开的口概算者往往是勉强地依靠简单化的工艺流程图和建筑物的轮廓以及主要设施原理图进行工作。有时图上没有影子的东西,他也必须决定,就只得采用近似值估算了。因此,要求概算人员具有一定的设计、施工经验;能独立地进行某一单项工程或某专业或某结构的概算工作。凭经验,发挥想像力,科学地分析、判断,把图上没有的内容按工艺流程或工程结构和构造逐项推断列项,选择起决定作用的部位或部件进行计算。只要把握住70%到80%的主要工程的数量,次要工程项目

21、可用测算对比的方法,以一定的百分数计算,加进概算数中,所以编制概算的人员、特别是负责总概算人员的素质和资历都要求较高(二)设计概算设计概算是在初步设计或扩大初步设计阶段，由设计单位按照设计要求概略地计算拟建工程从立项开始到交付使用为止全过程所发生的建设费用的文件，是设计文件的重要组成部分。工程项目总概算单项工程综合概算各单位建筑工程概算各单位设备及安装工程概算工程建设其它费用概算预备费、投资方向调节税、建设期利息、经营性项目铺底流动资金1）单位工程概算的主要编制方法(1)建筑工程概算的编制方法（各方法的适应条件）()扩大单价法 首先根据概算定额编制成扩大单位估价表（概算定额基础价）。概算定额基

22、价概算定额单位材料费概算定额单位人工费+概算定额单位施工机械使用费（概算定额中材料消耗量材料预算价格）+（概算定额中人工工日消耗量人工工资单价）+（概算定额中施工机械台班消耗量机械台班费用单价）将扩大分部分项工程的工程量乘以扩大单位估价进行计算。当初步设计达到一定深度、建筑结构比较明确时，可采用这种方法编制建筑工程概算。()概算指标法 概算指标法将拟建厂房、住宅的建筑面积或体积乘以技术条件相同或基本相同的概算指标而得出直接工程费，然后按规定计算出措施费、间接费、利润和税金等。概算指标法计算精度较低，但由于其编制速度快，因此对一般附属、辅助和服务工程等项目，以及住宅和文化福利工程项目或者投资比较

23、小、比较简单的工程项目投资概算有一定实用价值。第一种方法：直接用概算指标编制单位工程概算直接工程费=概算指标每平方米（立方米）直接工程费单价*拟建工程建筑面积（体积）第二种方法：用修正概算指标编制单位工程概算 设计对象的结构特征与概算指标有局部差异时需要进行这种调整。这种调整方法时将原概算指标中的单位造价进行调整（仍使用直接工程费指标），扣除每1原概算指标中与拟建工程结构不同部分的造价，增加每1拟建工程与概算指标结构不同部分的造价，使其成为与拟建工程结构相同的工程单位直接工程费造价。三、施工图预算1.施工图预算的编制依据2.施工图预算的编制方法(不同方法的区别)1）单价法 单价法就是用地区统一

24、单位估价表中的分项工程工料单价乘以相应的各分项工程的工程量，求和后得到包括人工费、材料费和施工机械使用费在内的单位工程直接费。据此计算出其他直接费、间接费、以及计划利润和税金，经汇总即可得到单位工程的施工图预算。单位工程施工图预算直接费=（工程量工料单价）用单价法编制施工图预算的完整步骤如图所示。准备资料，熟悉施工图纸和施工组织设计计算工程量查基础定额单价作工料分析表计算其他各项费用和利税，汇总造价复核编 制说 明填 写封面2）实物法（改革方向）实物法编制施工图预算是先用计算出的各分项工程的实物工程量分别套取基础定额，按类相加求出单位工程所需的各种人工、材料、施工机械台班的消耗量，再分别乘以当

25、时当地各种人工、材料、机械台班的实际单价，求得人工费、材料费和施工机械使用费并汇总求和。单位工程预算直接费=（工程量基础定额材料用量当时当地材料预算价格）+（工程量基础定额人工用量当时当地人工工资单价）+（工程量基础定额施工机械台班用量当时当地机械台班单价）对于其他直接费、现场经费、间接费、计划利润等费用的计算，则根据当时当地建筑市场供求情况调整取费率。准备资料熟悉施工图纸计算工程量套基础人工、材料、机械定额作出人工、材料、机械汇总表根据当时当地的人工、材料、机械单价，汇总人工费、材料费和机械费计算其他各项费用汇总造价复核 编制说明填写封面(四)标底（熟悉）标底是招标人对拟招标工程事先确定的预

26、期价格，而非交易价格。1.标底的编制依据（7）2.标底的编制方法 根据我国现行工程造价的计算方法与习惯做法，在按工程量清单计算标底价格时，单价的计算确定采用以下两种方式。工料单价工程量清单的单价，即分部分项工程量的单价为直接费单价，其按照选用的基础定额或地方定额中的人工、材料、机械台班消耗量标准及其相应的市场价格计算确定。综合单价工程量清单的单价，即分部分项工程量的单价为全费用单价，其综合了工程直接费、间接费、利润、税金等的一切费用。两种方法区别1、工料单价法，是以分部分项工程量乘以单价后合计为直接工程费，直接工程费以人工、材料、机械的消耗量及相应价格确定（只是人、材、机）。直接工程费汇总后；

27、另加间接费、利润、税金生成建、安工程造价。2、综合单价法的分部分项单价为全费用单价，全费用单价经综合计算后生成，其内容包括直接工程费、间接费、利润和风险因素。各分项工程量乘以综合单价合计后在加计规费和税金生成建、按工程造价。区别在于“分部分项工程单价”的构成不同(五)投标报价（熟悉）投标报价是以业主招标文件中合同条件、技术规范、工程性质和范围为依据，根据有关企业定额和价格资料，计算和确定承包该项工程的单价和总价，随投标书报业主。它直接关系到投标者投标的成败。投标报价方法可参考标底 编制方法（六）工程价款的结算（六）工程价款的结算1 1）主要结算方式：）主要结算方式：a a、按月结算：、按月结算

28、：月末或月中预支，月终结算，竣工后清算，跨年月末或月中预支，月终结算，竣工后清算，跨年度时，应进行年度结算。度时，应进行年度结算。b b、竣工后一次结算：、竣工后一次结算：每月月中预支，最后一次结算；适用于工期短、每月月中预支，最后一次结算；适用于工期短、合同价小的工程。合同价小的工程。c c、分段结算：、分段结算：按月预支，分段支付。按月预支，分段支付。d d、双方约定结算的其它方式：、双方约定结算的其它方式：上述结算款的支付一般不超过承包价的上述结算款的支付一般不超过承包价的95%95%；预留；预留5%5%的的保修保证金，在保修期满后清算。保修保证金，在保修期满后清算。2)2)按月结算工程

29、价款的一般程序：按月结算工程价款的一般程序：a a、预付备料款：、预付备料款：预付备料款限额：预付备料款限额：影响因素：主要材料占施工产值的比重，材料储备天数、影响因素：主要材料占施工产值的比重，材料储备天数、施工工期等。施工工期等。一般备料款不应超过当年建筑工程量的一般备料款不应超过当年建筑工程量的3030%；安装工程量；安装工程量的的10101515%。备料款的回扣：备料款的回扣：年产值年产值材料比重材料比重年度施工日历天数年度施工日历天数材料储备天数材料储备天数备料款限额备料款限额起扣点起扣点T合同价合同价(P)备料款备料款(M)材料比重材料比重3)3)示例：示例：某建安工程价款总额为某

30、建安工程价款总额为600600万元，备料款按万元，备料款按2525%预预付，主要材料比重占总价款的付，主要材料比重占总价款的62.562.5%，保修金，保修金5 5%，工，工期期4 4个月，计划各月的施工产值为：二月个月，计划各月的施工产值为：二月100100万、三月万、三月140140万、四月万、四月180180万、五月万、五月180180万。试求如何按月结算工万。试求如何按月结算工程价款。程价款。施工阶段的投资控制施工阶段的投资控制:(:(监理工程师监理工程师)施工阶段的投资控制施工阶段的投资控制:(:(监理工程师监理工程师)解：解：a a、预付款：、预付款：M=600=6002525%=

31、150=150（万元）（万元）b b、起扣点：、起扣点：T=600-150/62.5T=600-150/62.5%=600-240=360=600-240=360（万元）（万元）c c、二月完成产值：、二月完成产值：100100万万T T，结算，结算100100万万d d、三月完成产值、三月完成产值140140万，累计万，累计240240万万T T，结算，结算140140万万e e、四月完成产值、四月完成产值180180万，累计万，累计420420万万T T；T-T-上月累计上月累计240240万万=360-240=120=360-240=120 万，本月可结算，万，本月可结算，本月结算本月结

32、算=120+60=120+60（1-62.51-62.5%）=120+22.5=142.5=120+22.5=142.5（万元）（万元）f f、五月完成产值、五月完成产值180180万，应结算：万，应结算：180180（1-62.51-62.5%）-600-6005 5%=67.5-30=37.5=67.5-30=37.5（万元）（万元）施工阶段的投资控制施工阶段的投资控制:(:(监理工程师监理工程师)4)4)工程价款的动态结算：工程价款的动态结算：动态结算的方法：动态结算的方法：a a、按实际价格结算法：、按实际价格结算法：主要材料按市场实际价格结算，承包商凭主要材料按市场实际价格结算，承包

33、商凭发票实报实销。发票实报实销。b b、按调价文件结算法；、按调价文件结算法；施工阶段的投资控制施工阶段的投资控制:(:(监理工程师监理工程师)4 4、工程价款计量支付：、工程价款计量支付：1)1)支付程序：支付程序：施工单位申报施工单位申报监理工程师（一般监理工程师（一般3 3天内）核实，并倒现场天内）核实，并倒现场计量计量业主支付。业主支付。2)2)工程计量注意事项：工程计量注意事项：a a、严格确定计量内容：超出设计图纸的工程量和承包商自、严格确定计量内容：超出设计图纸的工程量和承包商自身原因造成工程量增加的不予计量。身原因造成工程量增加的不予计量。b b、加强隐蔽工程的计量。、加强隐蔽

34、工程的计量。6.3 6.3 工程项目费用计划编制工程项目费用计划编制工程项目费用计划是指在对工程项目所需费用总额作出合理估计的前提下，为了确定项目实际执行情况的基准而把整个费用分配到各个工作单元上去。(一)费用计划的编制依据 依据有：费用估算；WBS；项目进度计划。(二)费用计划的编制方法 编制费用计划过程中最重要的方法,就是项目费用目标的分解。根据费用控制目标和要求的不同，费用目标的分解可以分为按费用构成、按子项目、按时间分解三种类型。（1）按费用构成分解工程项目的费用主要分为建筑安装工程费用、设备工器具购置费用及工程建设其他费用。在实际操作中往往将建筑工程费用和安装工程费用分解开来。（2）

35、按子项目分解把项目总费用分解到单项工程和单位工程中。（3）按时间进度分解编制按时间进度的费用计划，通常可利用控制项目进度的网络图进一步扩充而得。工程单项（位）工程费用工程单项（位）工程费用土方土方钢筋钢筋模板模板混凝土混凝土梁梁板板墙墙柱柱(一)费用计划编制的工作成果费用计划编制的工作成果是项目费用计划文件。费用计划有多种表达方式：1.时间费用累计曲线。（表示方式和绘制程序）费用负荷曲线0102030405012345678910工作 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10A10B20C 20D 15E 25F 20日期12345678910合计30303535404045

36、452020累计306095130170210255300320340费用累积曲线05010015020025030035040012345678910工作 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10A10B20C 20D 15E 25F 20日期12345678910合计30303535404045452020累计3060951301702102553003203406.46.4建设项目投资控制建设项目投资控制是指在投资决策阶段、设计阶段、施工是指在投资决策阶段、设计阶段、施工阶段，把项目投资控制在限额内，随时纠正阶段，把项目投资控制在限额内，随时纠正偏差，保证投资目标的实现

37、。偏差，保证投资目标的实现。1 1）施工项目成本控制的含义）施工项目成本控制的含义施工项目成本控制是指在满足合同规定的条施工项目成本控制是指在满足合同规定的条件下依据施工项目的成本计划，对施工过程中所件下依据施工项目的成本计划，对施工过程中所发生的各种费用支出，进行指导、监督、调节，发生的各种费用支出，进行指导、监督、调节，及时控制和纠正即将发生和已经发生的偏差，保及时控制和纠正即将发生和已经发生的偏差，保证项目成本目标实现。证项目成本目标实现。工程项目费用控制费用控制是工程项目费用管理的核心部分。（一）费用控制的依据工程承包合同费用计划进度报告 1.工程变更 工程费用控制的内容事前控制根据工

38、程概况，进行成本预测，确定项目费用降低目标，并通过组织措施、经济措施、技术措施降低成本。事中控制严格按照事前编制的费用计划来进行施工。完成一项工作审计一项，实时控制费用。事后分析控制阶段性的费用审计，核对实际费用和计划费用之差，并进行节超支分析。可节约成可节约成本潜在量本潜在量前期策划前期策划 设计阶段设计阶段施工阶段施工阶段时时 间间75%75%100%100%10%10%建设项目投资控制建设项目投资控制设计阶段的投资控制设计阶段的投资控制:(关键环节关键环节)方法：方法：1 1、推行设计招标或方案竞赛；、推行设计招标或方案竞赛；2 2、认真履行设计合同；、认真履行设计合同；3 3、推行限额

39、设计；、推行限额设计；4 4、采用标准设计。、采用标准设计。采用定型设计、通用设计可降低成本采用定型设计、通用设计可降低成本10101515%。施工阶段的投资控制施工阶段的投资控制:(:(监理工程师监理工程师)1 1、主要工作内容：、主要工作内容：1)1)做好投资控制目标和资金使用计划的制定；做好投资控制目标和资金使用计划的制定；2)2)工程进度款支付控制；工程进度款支付控制；3)3)严格控制工程设计变更；严格控制工程设计变更；4)4)工程价款的动态结算；工程价款的动态结算；5)5)施工索赔处理等。施工索赔处理等。费用控制步骤项目的费用控制图解实际的计划的实际的计划的确定需要当天需求设计开发系

40、统测试案例 A确定需要需求设计开发系统测试当天案例B实际的计划的计划的实际的累积费用曲线累积费用曲线人员负荷人员负荷计算机机时(小时)计算机机时(小时)实际的计划的b b、资金使用时间计划：、资金使用时间计划：、根据横道图（甘特图）绘制资金使用的直方图；、根据横道图（甘特图）绘制资金使用的直方图；施工阶段的投资控制施工阶段的投资控制:(:(监理工程师监理工程师)1234567100200300400费用 月891050011费用负荷曲线费用负荷曲线、香蕉曲线（、香蕉曲线（S S型曲线）型曲线）、投资计划年度（季度、月度）分配表。、投资计划年度（季度、月度）分配表。最早时间资金曲线最早时间资金曲

41、线最迟时间资金曲线最迟时间资金曲线T TC C施工阶段的投资控制施工阶段的投资控制:(:(监理工程师监理工程师)挣得值方法挣得值方法是对项目进度和费用进行综合控制的一种有效方法。挣得值方法的三个基本参数计划工作量的预算费用(BCWS)，即(Budgeted Cost for Work Scheduled)。BCWS是指项目实施过程中某阶段计划要求完成的工作量所需的预算费用。计算公式为：BCWS=计划工作量预算定额。BCWS主要是反映进度计划应当完成的工作量(用费用表示)。挣得值方法(续1)挣得值方法的三个基本参数已完成工作量的实际费用(ACWP)，即(Actual Cost for Work

42、Performed)。ACWP是指项目实施过程中某阶段实际完成的工作量所消耗的费用。ACWP主要是反映项目执行的实际消耗指标。挣得值方法(续2)挣得值方法的三个基本参数已完工作量的预算成本(BCWP)，即(Budgeted Cost for Work Performed)。BCWP是指项目实施过程中某阶段按实际完成工作量及按预算定额计算出来的费用，即挣得值(Earned Value)。BCWP的计算公式为：=已完工作量预算定额。BCWP即为挣得值，也称挣值。挣得值方法(续3)挣得值方法的四个评价指标费用偏差(Cost Variance-CV)：CV是指检查期间BCWP与ACWP之间的差异，计算

43、公式为CV=BCWP-ACWP。当CV为负值时表示执行效果不佳，即实际消费费用超过预算值即超支。反之当CV为正值时表示实际消耗费用低于预算值，表示有节余或效率高。挣得值方法(续4)挣得值方法的四个评价指标进度偏差(Schedule Variance-SV)：SV是指检查日期BCWP与BCWS之间的差异。其计算公式为SV=BCWP-BCWS。当SV为正值时表示进度提前，SV为负值表示进度延误。项目完成费用估计在检查时刻估算的项目范围规定的工作全部完成时的项目总费用如果已完成的工作费用的偏差就是整个项目费用的偏差那：EAC=总预算费用*（ACWP/BCWP）过去执行情况表明先前的费用假设有缺陷，需

44、要对所有未完工工作重新估计EAC=ACWP+对剩余工作的新估计值若认为现在的偏差对将来没有影响时EAC=ACWP+剩余工作原预算挣得值方法(续5)挣得值方法的四个评价指标费用执行指标(Cost Performed Index-CPI)：CPI是指挣得值与实际费用值之比。CPI=BCWPACWP当 CPI1表示低于预算 CPI1表示超出预算 CPI1表示实际费用与预算费用吻合挣得值方法(续6)挣得值方法的四个评价指标进度执行指标(Schedule Performed Index-SPI)：SPI是指项目挣得值与计划值之比，即SPI=BCWPBCWS 当 SPI1表示进度提前 SPI1表示进度延误

45、 SPI1表示实际进度等于计划进度关键比值法关键比值=实际进度/计划进度*预算费用/实际费用投资偏差的分析方法和造成投资偏差投资偏差的分析方法和造成投资偏差的原因的原因1 1、投资偏差的分析方法：、投资偏差的分析方法：1 1）投资偏差）投资偏差=已完工程实际投资已完工程计划投已完工程实际投资已完工程计划投资资 “+”投资增加；投资增加；“”投资节约。投资节约。2 2）进度偏差）进度偏差=已完工程实际时间已完工程实际时间-已完工程计划时间已完工程计划时间或进度偏差或进度偏差=拟完工程计划投资拟完工程计划投资-已完工程计划投资已完工程计划投资3 3）分析方法：）分析方法：横道图法、表格法、曲线法横

46、道图法、表格法、曲线法横横道道图图法：法：投资偏差的分析方法和造成投资偏差的原因投资偏差的分析方法和造成投资偏差的原因(续续1)1)投资偏差的分析方法和造成投资偏差的原因投资偏差的分析方法和造成投资偏差的原因(续续2)2)表格法表格法曲曲线线法法投资偏差的分析方法和造成投资偏差的原因投资偏差的分析方法和造成投资偏差的原因(续续3)3)投资偏差的分析方法和造成投资偏差的原因投资偏差的分析方法和造成投资偏差的原因(续续4)4)2 2、原因：、原因：1 1）物价上涨：）物价上涨：包括：人工涨价、材料涨价、机械涨价、等等。包括：人工涨价、材料涨价、机械涨价、等等。2 2）设计原因：）设计原因：包括：设

47、计错误、设计漏项、设计保守、设计标准包括：设计错误、设计漏项、设计保守、设计标准变化、设计图纸提供不及时等等。变化、设计图纸提供不及时等等。3 3）业主原因：）业主原因：包括：增加内容、投资规划不当、组织不落实、建包括：增加内容、投资规划不当、组织不落实、建设手续不全、协调不佳、未及时提供场地、等等。设手续不全、协调不佳、未及时提供场地、等等。投资偏差的分析方法和造成投资偏差的原因投资偏差的分析方法和造成投资偏差的原因(续续5)5)4 4）施工原因：）施工原因：包括：施工方案不当、材料代用、施工质量有问题、包括：施工方案不当、材料代用、施工质量有问题、赶进度、工期拖延、等等。赶进度、工期拖延、

48、等等。5 5）客观原因：）客观原因：包括：自然原因、基础处理、社会原因、法规变化、包括：自然原因、基础处理、社会原因、法规变化、利率、汇率变化、等等。利率、汇率变化、等等。项目成本控制的一般原则项目成本控制的一般原则效益原则；效益原则；全面性原则；全面性原则；责、权、利相结合的原则；责、权、利相结合的原则；1.1.目标管理原则。目标管理原则。成本控制运行成本控制运行1 1、规范的一般内容、规范的一般内容施工项目成本控制宜采用目标管理的方法，发挥施工项目成本控制宜采用目标管理的方法，发挥约束和激励机制的作用，有效地进行全面控制。约束和激励机制的作用，有效地进行全面控制。施工生产要素的配置应根据计

49、划的目标成本进行施工生产要素的配置应根据计划的目标成本进行询价、采购或劳务分包，实施量和价的预控，贯彻询价、采购或劳务分包，实施量和价的预控，贯彻“先算后买先算后买”的原则。的原则。项目经理部要注意克服不合理的施工组织、计划项目经理部要注意克服不合理的施工组织、计划和调度可能造成的各种损失和浪费。和调度可能造成的各种损失和浪费。项目经理部应加强施工合同和施工索赔管理，正项目经理部应加强施工合同和施工索赔管理，正确运用施工合同条件和有关法规，及时进行索赔。确运用施工合同条件和有关法规，及时进行索赔。2 2、成本控制的措施：、成本控制的措施：1 1）组织措施）组织措施：a a、组织：职能分工。、组

50、织：职能分工。b b、人：项目中的每个人都要有成本意识。、人：项目中的每个人都要有成本意识。2 2）技术措施：）技术措施：a a、事前：施工方案应进行技术经济比较；、事前：施工方案应进行技术经济比较；b b、事中：降低消耗，减少浪费；、事中：降低消耗，减少浪费；c c、事后：加强成品保护。、事后：加强成品保护。3 3）经济措施：）经济措施：a a、编制成本计划；、编制成本计划；b b、严格审核费用支出；、严格审核费用支出；c c、经常对成本计划与实际支出作对比；、经常对成本计划与实际支出作对比；d d、经常研究减少成本支出的途径。、经常研究减少成本支出的途径。成本控制运行成本控制运行(续续1)

51、1)3 3、施工项目成本的日常控制、施工项目成本的日常控制 施工项目日常成本控制，必须由项目全员参加，施工项目日常成本控制，必须由项目全员参加，根据各自的责任成本对自己分工内容负责成本控制。根据各自的责任成本对自己分工内容负责成本控制。1 1）施工技术和计划经营部门或职能人员）施工技术和计划经营部门或职能人员a a、根据施工项目管理大纲，科学地组织施工。及时组、根据施工项目管理大纲，科学地组织施工。及时组织已完工程的计量、验收、计价、收回工程价款，保织已完工程的计量、验收、计价、收回工程价款，保证施工所用资金的周转。业主要求加快施工必须有加证施工所用资金的周转。业主要求加快施工必须有加快施工的

52、具体签证文件，避免无效的资金占用。快施工的具体签证文件，避免无效的资金占用。b b、按建设工程施工合同示范文本通用条款规定，资金、按建设工程施工合同示范文本通用条款规定，资金到位组织施工，避免垫付资金施工。到位组织施工，避免垫付资金施工。2)2)材料、设备部门或职能人员材料、设备部门或职能人员a a、根据施工项目管理规划的材料需用量计划制定、根据施工项目管理规划的材料需用量计划制定合理的材料采购计划。严格控制主材的储备量，即合理的材料采购计划。严格控制主材的储备量，即保证施工需要，又不增大储备资金。保证施工需要，又不增大储备资金。b b、按采购计划和经济批量进行采购定货，严格控、按采购计划和经

53、济批量进行采购定货，严格控制采购成本。如，就近采购，选择最经济运输方式，制采购成本。如，就近采购，选择最经济运输方式，将采购材料、配件直接运入施工现场等。将采购材料、配件直接运入施工现场等。c c、量大的主要材料可以公开或邀请招标。这样可以、量大的主要材料可以公开或邀请招标。这样可以降低成本，保证材料质量，按时供应，保证连续施工。降低成本，保证材料质量，按时供应，保证连续施工。d d、签订材料供应合同，保证采购材料质量。供应商、签订材料供应合同，保证采购材料质量。供应商违约，可以利用索赔减少损失或增加收益。违约，可以利用索赔减少损失或增加收益。e e、坚持限额领料，控制材料消耗。可以分别按施工

54、、坚持限额领料，控制材料消耗。可以分别按施工任务书控制，定额控制，指标控制，计量控制，小型任务书控制，定额控制，指标控制，计量控制，小型配件或零星材料可以钱代物包干控制。配件或零星材料可以钱代物包干控制。3)3)财务部门或职能人员财务部门或职能人员a a、按间接费使用计划控制间接费用。其中，特别、按间接费使用计划控制间接费用。其中，特别是财务费和项目经理部不可控的成本费用。如上交是财务费和项目经理部不可控的成本费用。如上交管理费、折旧费、税金、提取工会会费、劳动保险管理费、折旧费、税金、提取工会会费、劳动保险费、待业保险费、固定资产大修理费、机械退场费费、待业保险费、固定资产大修理费、机械退场

55、费等。财务费用主要是控制资金的筹集和使用，调剂等。财务费用主要是控制资金的筹集和使用，调剂资金的余缺，减少利息的支出，增息收入。资金的余缺，减少利息的支出，增息收入。b b、严格其他应收预付款的支付手续。例如购买材、严格其他应收预付款的支付手续。例如购买材料配件等预付款，一般不得超过合同价的料配件等预付款，一般不得超过合同价的8080%。c c、其他费用按计划、标准、定额控制执行。、其他费用按计划、标准、定额控制执行。d d、对分包商、施工队支付工程价款时，手续应齐、对分包商、施工队支付工程价款时，手续应齐全。有计量、验工计价单，项目部领导签字方可全。有计量、验工计价单，项目部领导签字方可支付

56、。支付。4)4)其他职能部门或职能人员其他职能部门或职能人员其他职能部门，根据分工不同控制施工成本。其他职能部门，根据分工不同控制施工成本。如质监部门责任是质量，安全不出大事故；合同管如质监部门责任是质量，安全不出大事故；合同管理部门防止自己违约，避免对方向自己索赔等等。理部门防止自己违约，避免对方向自己索赔等等。5)5)施工队或职工施工队或职工施工队包括机械作业队，主要控制人工费、材施工队包括机械作业队，主要控制人工费、材料费、机械使用费的发生和可控的间接费。料费、机械使用费的发生和可控的间接费。6)6)班组或职工班组或职工主要控制人工费、材料费、机械使用费的主要控制人工费、材料费、机械使用

57、费的使用。要严格领料退料，避免窝工、返工，注使用。要严格领料退料，避免窝工、返工，注重提高劳动效率。机组主要控制燃料费、动力重提高劳动效率。机组主要控制燃料费、动力费和经常修理费，认真执行维修保养制度，保费和经常修理费，认真执行维修保养制度，保持设备的完好率和出勤率。持设备的完好率和出勤率。4 4、合同变更与成本控制、合同变更与成本控制在项目成本控制过程中，项目经理部应在项目成本控制过程中，项目经理部应及时按规定程序做好变更签证、施工索赔所及时按规定程序做好变更签证、施工索赔所引起的施工费用增减变化的调整处理，防止引起的施工费用增减变化的调整处理，防止施工效益流失。施工效益流失。成本核算成本核

58、算1 1、成本核算与项目经理部的职责、成本核算与项目经理部的职责成本核算是对施工过程中的劳动消耗、资金占用和效成本核算是对施工过程中的劳动消耗、资金占用和效果进行记录、计算、分析和控制，反映的是施工项目的实果进行记录、计算、分析和控制，反映的是施工项目的实际支付和耗费，是项目成本控制中的基础性工作。际支付和耗费，是项目成本控制中的基础性工作。在项目经理领导下，项目经理部应根据财务制度和会在项目经理领导下，项目经理部应根据财务制度和会计制度的有关规定，在企业职能部门的指导下，建立有效计制度的有关规定，在企业职能部门的指导下，建立有效的项目成本核算组织制度体系。明确项目成本核算的原则、的项目成本核

59、算组织制度体系。明确项目成本核算的原则、范围、程序、方法、内容、责任及要求，并设置核算台帐，范围、程序、方法、内容、责任及要求，并设置核算台帐，记录原始数据，要保证数据的准确、真实、可靠。记录原始数据，要保证数据的准确、真实、可靠。成本核算成本核算(续续1)1)项目成本核算应坚持施工形象进度、施项目成本核算应坚持施工形象进度、施工产值统计、实际成本归集工产值统计、实际成本归集“三同步三同步”原则。原则。项目成本核算应做下列比较分析：项目成本核算应做下列比较分析：1 1）实际成本与责任目标成本的比较分析。）实际成本与责任目标成本的比较分析。2 2）实际成本与计划目标成本的比较分析。）实际成本与计

60、划目标成本的比较分析。成本核算成本核算(续续2)2)2 2、成本核算的方法：、成本核算的方法：1 1）以工程项目为核算对象；包括：预算成本、）以工程项目为核算对象；包括：预算成本、计划成本、实际成本；计划成本、实际成本；2 2）划清各项费用开支界限，严格遵守成本控）划清各项费用开支界限，严格遵守成本控制范围；制范围；3 3）建立目标成本考核体系，落实到每个负责）建立目标成本考核体系，落实到每个负责人和个人；人和个人；4 4）加强成本基础工作，保证成本计算资料的质量：）加强成本基础工作，保证成本计算资料的质量：例如：例如：a a、对各分项工程中消耗的人工、材料、机械台班及费用、对各分项工程中消耗

61、的人工、材料、机械台班及费用的数量做好准确详细记录。的数量做好准确详细记录。b b、本期内施工项目完成状况的量度。实际进度是作为成、本期内施工项目完成状况的量度。实际进度是作为成本花费所获得的已完建筑施工产品，它的量度的准确性与本花费所获得的已完建筑施工产品，它的量度的准确性与否，直接关系到成本核算、成本分析和趋势预测的准确性。否，直接关系到成本核算、成本分析和趋势预测的准确性。c c、措施费的汇总、核算和分摊应准确。、措施费的汇总、核算和分摊应准确。成本核算成本核算(续续3)3)成本核算成本核算5 5）坚持成本核算的程序，正确计算成本和盈亏。）坚持成本核算的程序，正确计算成本和盈亏。a a、

62、直接生产费用：编入生产费用科目中；、直接生产费用：编入生产费用科目中；b b、辅助生产费用：应分配到收益对象中；、辅助生产费用：应分配到收益对象中；c c、正确计算待摊费用和预提费用；、正确计算待摊费用和预提费用；d d、机械使用费；、机械使用费；e e、间接费。、间接费。成本分析与考核成本分析与考核1 1、成本分析指标、成本分析指标通常成本分析的综合指标有以下几类：通常成本分析的综合指标有以下几类：1 1）工期和进度的分析指标：）工期和进度的分析指标：时间消耗程度已用工期计划总工期时间消耗程度已用工期计划总工期100%100%。工程完成程度已完工程量计划总工程量工程完成程度已完工程量计划总工

63、程量100%100%或已完工程价格工程计划总价格或已完工程价格工程计划总价格100%100%或已投入人工工时计划使用总工时或已投入人工工时计划使用总工时100%100%。成本分析与考核成本分析与考核(续续1)1)2 2）效率比（对已完工程）：）效率比（对已完工程）：机械生产效率实际台班数计划台班数；机械生产效率实际台班数计划台班数；劳动效率实际使用人工工时计划使用人工工时；劳动效率实际使用人工工时计划使用人工工时；至于材料消耗的比较及各项费用消耗的比较，可用上至于材料消耗的比较及各项费用消耗的比较，可用上述相似办法计算。述相似办法计算。成本分析与考核成本分析与考核(续续2)2)3 3）成本分析

64、指标（对已完工程）：）成本分析指标（对已完工程）：成本偏差实际成本计划成本；成本偏差实际成本计划成本；成本偏差率成本偏差计划成本成本偏差率成本偏差计划成本100100%；利润已完工程价格实际成本。利润已完工程价格实际成本。成本分析与考核成本分析与考核(续续3)3)4 4）成本分析的因素替换法（又称：因素差异分析法）成本分析的因素替换法（又称：因素差异分析法）根据有关影响成本因素对成本影响作用力的大小，根据有关影响成本因素对成本影响作用力的大小，从而找出成本变动的根源。计算时，先假定一个因素从而找出成本变动的根源。计算时，先假定一个因素变动，然后再替换第二、三个因素。变动，然后再替换第二、三个因

65、素。成本分析与考核成本分析与考核(续续4)4)例：原计划安装例：原计划安装3000030000m2 2模板，预计劳动效率为模板，预计劳动效率为0.80.8工时工时/m2 2，工时单价为工时单价为2020元，则计划人工费元，则计划人工费=3000030000m2 22020元元/工时工时0.80.8工时工时/m2 2=480000=480000元；元；最后实际工作量为最后实际工作量为3200032000m2 2，实际劳动效率实际劳动效率为为0.70.7工时工时/m2 2，工时单价为，工时单价为2525元元/工时，则实际工时，则实际人工费人工费=32000=32000m2 2 2525元元/工时工

66、时0.70.7工时工时/m2 2=560000=560000元；试进行影响成本的因素分析。元；试进行影响成本的因素分析。解：（解：（1 1）成本差异）成本差异=560000-480000=80000=560000-480000=80000元元说明实际成本增加说明实际成本增加8000080000元。元。（2 2）分析原因：）分析原因：1 1）工作量因素变化：）工作量因素变化：（32000-3000032000-30000）20200.8=320000.8=32000元元说明工作量的增加导致成本增加了说明工作量的增加导致成本增加了3200032000元。元。2 2）工时单价因素变化：）工时单价因素变化：3200032000（25-2025-20）0.8=1280000.8=128000元元说明工时单价的增加导致成本增加了说明工时单价的增加导致成本增加了128000128000元。元。3 3）劳动效率因素变化：）劳动效率因素变化：32000320002525（）（）=-80000=-80000元元说明劳动效率的提高导致成本减少了说明劳动效率的提高导致成本减少了8000080000元。元。最后