外贸会计练习及答案

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1、1. 某商业外贸公司为一般纳税人企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司2012年3月1日有关外币账户余额资料如下： 银行存款美元户（待核查账户） USD 0 6.3000 RMB 0应收账款A公司 USD 300000 6.3000 RMB 1890000应付账款B公司 USD 150000 6.3000 RMB 945000该公司2012年3月份发生有关业务如下：（1）3月1日，向银行借入外汇现汇贷款300000港元，期限3个月，年利率5.8%，当日港元即期汇率中间价1港元0.8700元人民币。（2）3月5日，以人民币向银行购入50000美元，并用以归还所欠国外

2、B公司部分货款。当日美元即期汇率为卖出价1美元6.3060元人民币，中间价为1美元6.2950元人民币。（3）3月11日，接到银行通知，收到国外A公司所欠货款300000美元已转入公司“待核查账户”，当日美元即期汇率中间价1美元6.2800元人民币。（4）3月16日，根据合同规定对国外A公司出口甲商品一批计190000件，该商品每件采购成本计人民币21元（不含增值税）。上列出口甲商品外销发票金额为每件 9.5美元CIF纽约，当日交单出口并结转出口商品销售成本，出口货款尚未收到。当日美元即期汇率中间价1美元6.3080元人民币。（5）3月20日，收到银行结汇通知，于3月11日公司“待核查账户”所

3、收国外A公司300000美元已经结汇，当日美元即期汇率买入价1美元6.2780元人民币，中间价为1美元6.2800元人民币。（6）3月24日，从英国C公司进口工业原料170吨，价格条款为每公吨1600港元FOB伦敦，今接到银行转来的全套进口单证，经审核无误后对外付款。当日港元即期汇率中间价为1港元0.8900元人民币。（7）3月26日，将28000港元兑成美元，当日美元即期汇率卖出价1美元6.3080元人民币，中间价为1美元6.2960元人民币；港元即期汇率买入价1港元0.8700元人民币，中间价为1港元0.8950元人民币。（8）3月30日，该公司在规定的申报期内备齐必要的凭证向当地的税务退

4、税部门申报本期甲商品出口退税，该批商品退税率为11%。（9）3月31日，计提本月外汇贷款利息，当日港元中间价为1港元0.8800元人民币。（10）3月31日，期末当日美元即期汇率为1美元6.2850元人民币；港元即期汇率中间价为1港元0.8800元人民币。要求：（1）根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。（2）计算上列各外币账户期末应调整的汇兑损益的调整金额（应列示计算过程），并编制必要期末调整会计分录。（1）借：银行存款（港元户） 300000 0.8700 261000 贷：短期借款外汇借款 300000 0.8700 261000（2）借：银行存款（美元户） 50000 6.2950

5、 314750 借：财务费用汇兑差额 550 贷：银行存款人民币 50000 6.3060 315300 借：应付账款应付外汇账款B公司 50000 6.2950 314750贷：银行存款（美元户） 50000 6.2950 314750（3） 借：银行存款美元户（待核查账户） 300000 6.2800 1884000贷：应收账款应收外汇账款A公司 300000 6.2800 1884000（4）借：应收账款-应收外汇账款A公司 1805000 6.3080 11385940 贷：主营业务收入自营出口销售收入 1805000 6.3080 11385940 借：主营业务成本自营出口销售成本

6、3990000贷：库存商品库存出口商品 3990000（5）借：银行存款人民币 300000 6.2780 1883400借：财务费用汇兑差额 600贷：银行存款美元户（待核查账户） 300000 6.2800 1884000（6）借：在途物资在途进口物资 272000 0.8900 242080贷；银行存款（港元户） 272000 0.8900 242080 （7）借：银行存款（美元户） 3861.76 6.2960 24313.64借：财务费用汇兑差额 746.36 贷：银行存款（港元户） 28000 0.8950 25060（8）借：其他应收款应收出口退税 （190000X21X11%=

7、）438900借：主营业务成本自营出口销售成本（190000X21X6%=）239400 贷：应交税费应交增值税出口退税 438900 应交增值税进项税转出 239400（9）借：财务费用利息 1276贷：应付利息 HKD1450 0.8800 1276（10）借：应付账款B 1750借：银行存款港元户 6140借：财务费用汇兑差额 42667.48贷：应收账款A 47515贷：银行存款美元户 42.48贷：短期借款（港元户） 3000应收账款A:【18050006.285-11391940=47515】应付账款B:【1000006.285-630250=-1750】银行存款（美元户）：【38

8、61.766.285-24313.64=-42.48】银行存款（待核查）：0银行存款（港元户）：【00.88-（-6140）=6140】短期借款（港元户）: 【3000000.88-261000=3000】应付利息（港元户）: 【14500.88-1276=0】2. 利通进出口公司为一家公司，以人民币为记账本位币，对外币交易采用月初即期汇率中间价折算。2012年4月份接受国内光新医疗器械工业公司的委托，为该公司代理出口H型医疗器械2000件，该项代理出口发票所列外销总金额为75600美元，价格条件为CIF。该项业务所签订的外销合同规定给予国内中间商佣金率为3%，佣金在出口收汇并结汇后以人民币支

9、付。利通公司与光新医疗器械工业公司所签订的代理进口协议规定的代理手续费率为1%，4月1日美元即期汇率中间价1美元6.3050元人民币。利通进出口公司代理业务情况如下：(1)收到光新医疗器械工业公司发来H型医疗器械2000件，每件价值150元人民币，经验收后入库代为保管。(2)将上列H型医疗器械2000件代理出口发运，收到注明代为保管货物的出仓单。(3)今向银行办理出口交单,代理出口货款尚未收到。(4)该项代理出口业务中，以银行存款代垫支付上列商品自出仓到离岸后的国内直接费用710元人民币。(5)该项代理出口业务，发生国外运保费计14000美元，先予支付，并通知银行以后给予扣回。(6)接银行通知

10、，该项代理出口业务75600美元已收汇并划入利通进出口公司“待核查账户”。(7)今接银行通知，上列划入“待核查账户”的该项代理出口收入75600美元已经结汇，当日美元即期汇率买入价为1美元6.2990元人民币，中间价为6.3050元人民币。结汇后，扣除该项代理业务过程中已支付国外运输费、保险费、代垫国内费用、发生汇兑损益以及应付佣金和代理手续费后，将结汇余额划付光新医疗器械工业公司，同时将佣金汇付国内中间商。要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。 （1）借：代管物资H型医疗器械 300000（2000件）（2）借：代管物资发出商品H型医疗器械 300000（2000件） 贷：代管物资

11、H型医疗器械 300000（2000件）（3）借：应收账款应收外汇账款 75600 6.3050 476658 贷：应付账款应付国内中间商 14299.74 （2268 6.3050） 贷：应付账款光新医疗器械工业公司 73332 6.3050 462358.26 贷：代管物资发出商品H型医疗器械 300000（2000件）（4）借：应付账款光新医疗器械工业公司 710 贷：银行存款 710（5）借：应付账款光新医疗器械工业公司 14000 6.3050 88270 贷：银行存款 14000 6.3050 88270（6）借：银行存款（待核查账户） 75600 6.3050 476658 贷：应收账款应收外汇账款 75600 6.3050 476658（7）借：银行存款 （75600 6.2990） 476204.4 借:应付账款光新医疗器械工业公（汇兑损益） 453.6贷：银行存款（待核查账户） 75600 6.3050 476658借：应付账款光新医疗器械工业公司(733326.3050-140006.3050-710-453.6) 372924.66贷：其他业务收入（代理费） (USD756 6.3050 ) 4766.58贷：银行存款 368158.08借：应付账款国内中间商 14299.74 （2268 6.3050） 贷：银行存款 14299.74