2012年会计实务考前冲刺试卷

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1、初级会计实务2012年初级会计职称考试考前冲刺试卷1四、计算分析题(本类题共2题，每小题6分，共12分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留两位小数。凡要求编写会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)1甲企业委托乙企业加工，收回后用于连续生产应税消费品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为5%。甲企业对材料采用计划成本法核算。有关资料如下：(1)甲企业发出材料一批，计划成本为70 000元，材料成本差异率为2%。(2)按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费用4 600元(不含增值税)，以及相应的增值税和消费税。

2、(3)甲企业用银行存款支付往返运杂费600元(不考虑增值税进项税额)。(4)甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为80 000元，该批材料已验收入库。要求：(1)计算甲企业应支付的增值税和消费税。(2)编制甲企业委托加工材料发出、支付有关税费和入库有关的会计分录(对于“应交税费，账户，须列出明细账户，涉及增值税的，还应列出专栏)。2大华公司外购一台生产用设备，与该设备有关的业务如下：(1)207年12月30日，大华公司以银行存款购入不需要安装的设备。增值税专用发票上注明的买价为550 000元，增值税额为93 500元(增值税不符合可抵扣条件)。另支付运费及其他费用13 250元。(2)2

3、07年12月31日，设备投入生产车间使用。该设备预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计无残值。(3)208年12月31日，对该设备进行减值测试，其可收回金额为525 000元，计提减值后原预计使用年限不变。(4)209年12月31日，大华公司因产品更新换代的需要，将该设备出售，售价600 000元。出售时用银行存款支付清理费用20 000元。(5)假定固定资产按年计提折旧。要求：(1)编制大华公司207年度购人设备的会计分录。 1(2)计算大华公司208年度计提折旧并编制相应的会计分录。(3)计算并编制大华公司对该设备计提减值的会计分录。(4)编制大华公司209年度计提折旧及出售该设备的

4、相关会计分录。(金额单位以元表示)五、综合题(本类题目共1题，共13分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只写出一级科目)甲上市公司为增值税一般纳税人，公司的原材料采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2007年11月1 Et，公司“库存商品“账面余额为230万元，“原材料，账户的账面余额为20万元，“存货跌价准备”账户的贷方余额为1万元。2007年11月发生的有关采购与销售业务如下：(1)11月1日，从A公司采购材料一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税为

5、17万元。材料已验收入库，款项尚未支付。(2)11月6日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税为34万元，该批商品实际成本为140万元，款项尚未收到。(3)11月8日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税为17万元，该批商品实际成本为70万元，款项尚未收到。(4)销售给B公司的部分商品由于存在质量问题，11月20日B公司要求退回11月6日所购w商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的商品已验收入库。(5

6、)销售给C公司的商品由于存在质量问题，C公司要求在价格上给与5%的折让，甲上市公司同意并办妥手续，开具红字增值税专用发票。(6)11月30日，经过减值测试，公司的原材料的可变现净值为116万元。库存商品没有发生减值。要求：(1)编制甲上市公司上述(1)(2)(3)(4)(5)项业务的会计分录。(2)计算甲上市公司2007年11月30日原材料应确认的存货跌价准备并编制会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)参考答案：四、计算分析题1(1)应支付的增值税税额=4 60017%=782(元)应支付的消费税税额-(材料实际成本+加工费)(1-消费税税率)消费

7、税税率=(70 000+70 0002%+4 600)(1-5%)5%=4 000(元)(2)有关会计分录如下：借：委托加工物资 70 000贷：原材料 70 000借：委托加工物资 1 400贷：材料成本差异 1 400借：委托加工物资 4 600应交税费应交增值税(进项税额) 782应交税费应交消费税 4 000贷：银行存款 9 382借：委托加工物资 600贷：银行存款 600借：原材料80 000贷：委托加工物资(70 000+1 400+4 600+600) 76 600材料成本差异 3 4002(1)购人设备：借：固定资产 656 750贷：银行存款(550 000+93 500+

8、13 250) 656 750(2)208年度计提折旧的会计分录：208年度计提折旧=固定资产账面净值/预计使用年限=656 750/5=131 350(元)借：制造费用 131 350贷：累计折旧 131 350(3)208年末该固定资产的账面价值=656 750-131 350=525 400(元)其可收回金额为525 000元，因此应对该固定资产计提的减值准备的金额=525 400-525 000=400(元)借：资产减值损失400贷：固定资产减值准备400(4)209年度计提折旧及出售该设备相关的会计分录：209年度计提折旧=计提减值后的固定资产账面价值/剩余使用年限=525 000/

9、4131 250(元)借：制造费用 131 250贷：累计折旧 131 250固定资产清理净损益=固定资产清理收入-固定资产账面价值-清理费用=600 000-(656 750-131 350-400-131 250)-20 000=186 250(元)借：固定资产清理 393 750累计折旧 262 600固定资产减值准备400贷：固定资产 656 750借：固定资产清理 20 000贷：银行存款 20 000借：银行存款 600 000贷：固定资产清理 600 000借：固定资产清理 186 250贷：营业外收入 186 250五、综合题(1)编制会计分录如下：借：原材料 100应交税费应

10、交增值税(进项税额) 17贷：应付账款 117借：应收账款 234贷：主营业务收入 200应交税费应交增值税(销项税额) 34借：主营业务成本 140贷：库存商品 140借：应收账款 117，贷：主营业务收入 100应交税费应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本 70贷：库存商品 70借：主营业务收入 100应交税费应交增值税(销项税额) 17贷：应收账款 117借：库存商品 70贷：主营业务成本 70借：主营业务收入 5应交税费应交增值税(销项税额)0.85贷：应收账款 5.85(2)原材料的成本为20+100=120(万元)，可变现净值为116万元，发生减值4万元。由于存货跌价准备账户的

11、余额为1万元，所以本期应该计提的减值准备为4-1=3(万元)。借：资产减值损失 贷：存货跌价准备初级会计实务2012年初级会计职称考试考前冲刺试卷2四、计算分析题(本类题共2题，共13分，第一题7分，第二题6分，凡要求计算的项目，均须列出出计算过程，计算结果出现小数的，均保留两位小数。凡要求编写会计分录的，除颗申有特殊要求外，只需写出一级科目)1甲企业为增值税一般纳税人(尚未实行增值税转型试点)，增值税税率为17 0A。2007年发生固定资产业务如下：(1)1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为550万元，增值税为935万元，另发生运输费45万

12、元，款项均以银行存款支付。(2)A设备经过调试后，于1月22 E1投入使用，预计使用10年，净残值为35万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。(3)7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，另发生保险费8万元，款项均以银行存款支付。(4)8月19 Et，将8设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。(5)B设备采用工作量法计提折IE1，预计净残值为3565万元，预计总工时为5万小时。9月，8设备实际使用工时为720小时。假设上述资料外，不考虑其他因素。要求：(1)编制甲

13、企业2007年1月20日购人A设备的会计分录。(2)计算甲企业2007年2月A设备的折旧额并编制会计分录。(3)编制甲企业2007年7月15日购入B设备的会计分录。(4)编制甲企业2007年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。(5)计算甲企业2007年9月B设备的折旧额并编制会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)2甲上市公司发生下列长期股权投资业务：(1)207年1月3 Et，购入乙公司股票580万股，占乙公司有表决权股份的25，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其用为长期股权投资核算。每股收入价8元。每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利025元，另外支付相关税费7万元。款

14、项均以银行存款支付。每日，乙公司所有者权益的账面价值(与其公允价值不存在差异)为18 000万元。(2)207年3月16日，收到乙公司宣告分派的现金股利。(3)207年度，乙公司实现净利润3 000万元。(4)208年2月16日，乙公司宣告分派207年度股利，每股分派现金股利020元。(5)208年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的207年度的现金股利。(6)209年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款5 200万元(不考虑长期股权投资减值及相关税费)。要求：根据上述资料，编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。(“长期股权投资，科目要求写出明细科目，答案中的金额单位

15、用万元表示)五、综合题(本类题共1题，共12分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)华荣公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，商品、原材料售价中不含增值税，且成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2010年3月，华荣公司发生如下交易事项：(1)J1初委托某公司销售甲商品，代销协议约定的商品售价为800万元，代销手续费为售价的1O nA，月底收到代销清单，注明已经销售商品的75，同时收到代销

16、款，并结算了代销手续费。该批商品实际成本为640万元。(2)销售乙材料一批，增值税专用发票注明售价340万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为280万元。(3)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为560万元，预计合同总成本为400万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本月末，该劳务的累计完工进度为60，前期已累计确认劳务收入240万元、劳务成本170万元。(4)向A公司转让一项非专利技术的使用权，一次性收取使用费60万元并存入银行。日不再提供后续服务。(5)向本公司销售人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为60万元，市场售价为1

17、00万元。(6)将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月9酉aitx当月收益330万元。(7)以银行存款支付管理费用15万元，财务费用10万元，销售费用5万元，营业外支出10万元。假定除上述业务外，华荣公司本月未发生其他相关业务。要求：(1)编制上述业务(1)(7)的会计分录；(2)计算华荣公司2010年3月的营业收入、营业成本、销售费用、营业利润、营业外收入、利润总额；(3)计算华荣公司2010年3月的营业利润率、成本费用利润率。(应交税费要求写出明细科目和专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)参考答案四、计算分析题1(1)借：固定资产(550+935+45) 648贷：银行存款 64

18、8(2)6482/10/12=108(万元)借：管理费用 108贷：累计折旧 108贷：银行存款(580 8+7) 4 647注：因为企业享有的份额为4 500，但付出的成本要大于应享有的份额，所以不调整投资成本。借：银行存款 145贷：应收股利 145借：长期股权投资损益调整(3 00025%) 750贷：投资收益 750借：应收股利(02580) 11 6贷：长期股权投资损益调整 116借：银行存款 5 200贷：长期股权投资成本 4 502损益调整(750116) 634投资收益 64五、综合题本题考核主要经济业务的账务处理、利润表项目的计算和相关指标的计算。(1)上述业务的会计分录为：

19、借：委托代销商品 640贷：库存商品 640借：银行存款 642销售费用 60贷：主营业务收入 600应交税费应交增值税(销项税额) 102借：主营业务成本480贷：委托代销商品480借：银行存款 3978贷：其他业务收入 340应交税费应交增值税(销项税额) 578借：其他业务成本 280贷：原材料 280借：预收账款 96贷：主营业务收入(56060%-240) 96借：主营业务成本(400X 60%-170) 70贷：劳务成本 70借：银行存款 60贷：其他业务收入 60借：销售费用 11.7 (3)借：在建工程(600+102+8) 710贷：银行存款 710(4)借：在建工程 3贷：

20、银行存款 3借：固定资产 713贷：在建工程 713(5)(713-3565)/5720/1 000=975(万元)借：制造费用 975贷：累计折旧 9752借：长期股权投资乙公司4 502应收股利 145贷：应付职工薪酬 117借：应付职工薪酬 117贷：主营业务收入 100应交税费应交增值税(销项税额) 17借：主营业务成本 60贷：库存商品 60借：递延收益 330贷：营业外收入 330借：管理费用 15财务费用 10销售费用 5营业外支出 10贷：银行存款 40(2)营业收入：600(1)+96(3)4-100(5)+340(2)+60(4)=1 196(万元)营业成本：480(1)4

21、-70(3)+60(5)4-280(2)=890(万元)销售费用：60(1)4-117(5)+5(7)=182(万元)营业利润：1 196-890-182-15(7)-10(7)=99(万元)营业外收入：330万元(6)利润总额：994-330-10(7)=419(万元)(3)营业利润率=营业利润/营业收入100%=99/1 196100%=828%成本费用总额=营业成本+营业税金及附加+销售费用+管理费用+财务费用=8904-182+15+10=1 097(万元)成本费用利润率=利润总额/成本费用总额100%=419/1 097100%=3820%初级会计实务2012年初级会计职称考试考前冲

22、刺试卷3四、本类题共2题，共13分。第一题7分，第二题6分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留两位小数。凡要求编写会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目) 1.甲股份有限公司（以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均不含增值税税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2010年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，

23、A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司现金折扣条件如下：210,120,n30(假定计算现金折扣是不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为100万元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。（2）12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在价格上给予20%的折让（甲公司在该批商品售出时确认销售收入100万元，未收款)。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日：收到B公司交来的税务机关开具的折让证明单，并开具红字增值税专用发票。 （3）甲公司经营以旧换新业务，12月31日销售W产品2件，单价为23.4万元（

24、含税价格），单位销售成本为16万元；同时收回2件同类旧商品，每件回收价为0.5万元（不考虑增值税)。甲公司收到扣除旧商品的款项存入银行。(4)12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为100万元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为60万元(均为修理人员工资)。12只31且，鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为585万元(含增值税额)。(5)12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商

25、品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为100万元(不含增值税额)，实际成本为60万元。商品已运往F公司。假定发出商品时符合收入确认条件。(6)12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为100万元(不含增值税额)，自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到G公司预付的款项50万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。(7)12月31日，收到A公司退回的当月1日所购商品的202。经查核，该批商品存在质量问题，甲公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。要求：(1)编制甲公司12月份发生的上

26、述经济业务的会计分录。(2)计算甲公司12月份主营业务收入和主营业务成本。(“应交税费”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)2甲公司根据生产的特点和管理的要求对A产品采用的品种法计算产品成本，A产品经过两道工序加工完成。A产品耗用的原材料在每工序开始生产时一次投人。生产费用采用约当产量比例法在完工产品与月末在产品之间分配，2010年12月与A产品有关的资料如下：A产品的定额材料总成本为3 000元，分两道工序完成，第一道工序投料2 100元，第二道工序投料900元。本月完成产成品1 300件，其他加工费用的完工程度及月末在产品的资料如下：第一道工序500件，本工序在产品完工程度相

27、当于完工产成品的30%。第二道工序200件，本工序在产品完工程度相当于完工产成品的702。A产品无期初在产品，本月生产的A产品发生有关成本费用资料如下：(1)本月投人生产A产品耗用主要材料70 000元，辅助材料40 000元，车间管理部门耗用材料300元；(2)本月分配直接生产A产品的工人工资147 744元，福利费16 416元，车间管理人员工资4 000元；(3)本月确认的生产A产品应负担的车间管理部门水电费3 070元，车间生产工人劳保用品费350元。要求;(1)根据上述材料，计算直接材料、直接人工和制造费用的在产品约当产量；（2）根据上述材料，填列甲公司A产品的“产品成本计算清单”（

28、单位成本保留两位小数点后面两位）；产品成本计算单2010年12月产品名称：A产品 单位：元 月 日 摘要 直接材料 直接人工 制造费用 合计 12 31 本月生产费用 31生产费用累计 单位成本 31完工产品成本 31月末在产品成本 五、综合题(本类题目共1题，共12分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只写出一级科目)1.甲有限责任公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料等存货按实际成本进行日常核算。2007年1月1日有关账户余额如表所示：金额单位：万元 科目名称 借方余额

29、贷方余额 银行存款 450应收票据 32应收账款原材料库存商品低值易耗品 300350300100生产成本一一A产品 110长期股权投资丁公司 550坏账准备 30存货跌价准备 76长期股权投资减值准备 02007年甲公司发生的交易或事项如下：(1)收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存人银行。(2)收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元(不含允许抵扣的增值税进项税额1428万元)，丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。(3)行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。(4)因某

30、公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。(5)因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。(6)甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20%。丁公司宣告分派2006年度现金股利1 000万元。(7)收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。(8)丁公司2007年度实现净利润1 500万元，甲公司确认实现的投资收益。(9)将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万

31、元，增值税进项税额为51万元。其余款项以银行存款支付。(10)年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元；存货的可变现净值为1800万元；决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。假定除上述资料外，不考虑其他因素。要求：(1)编制甲公司上述(1)至(9)项交易或事项的会计分录。(2)计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。(3)计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。(4)计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。(5)计算甲公司2007年年末资产负债表中下列项目的期末数：货币奖金；存货；应收账款；长期股权投资。(“应交税费，

32、科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)参考答案四、计算分析题1(1)借：应收账款 234贷：主营业务收入 200应交税费应交增值税(销项税额) 34借：主营业务成本 100贷：库存商品 100借：银行存款 232财务费用 2贷：应收账款 234借：主营业务收人 20贷：应收账款 234借：银行存款 458库存商品 1贷：主营业务收入 40应交税费应交增值税(销项税额) 68借：主营业务成本 32贷：库存商品 32借：应收账款 585贷：主营业务收入 50应交税费应交增值税(销项税额) 85借：劳务成本 60贷：应付职工薪酬 60借：主营业务成本 60贷：劳务成本 60借：

33、应收账款 117贷：主营业务收入 100应交税费应交增值税(销项税额) 17借：主营业务成本 60贷：库存商品 60借：银行存款 50贷：预收账款 50借：主营业务收入 40应交税费应交增值税(销项税额) 68贷：银行存款 464财务费用04借：库存商品 20贷：主营业务成本 20(2)主营业务收入=20020+40+50+10040=330(万元)主营业务成本一100+32+60+60一20=232(万元)2(1)直接材料的第一道工序的完工程度=2 1003 000100=70；直接材料的第二道工序的完工程度=(2 100+900)3 000100一100；则直接材料的在产品的约当产量一50

34、070Z+200=550(件)；直接人工和制造费用第一道工序的完工程度一30；直接人工和制造费用第二道工序的完工程度一70；则直接人工和制造费用的在产品约当产量=50030Z+200700=290(件)。(2)A产品的“产品成本计算单”：产品成本计算单产品名称：A产品 2010年12月 单位：元 月 日 摘要 直接材料 直接人工 制造费用 合计 1231本月生产费用 110 000164 1607 720281 88031生产费用累计 110 000164 1607 720281 880单位成本 59.46103.254.8631完工产品成本 77 298134 2256 318217 841

35、31月末在产品成本 32 70229 9351 40264 039直接材料单位成本1 100 000(1 300+550)一5946(元)；直接人工单位成本164 160(1 300+290)一10325(元)；制造费用单位成本7 720(1 300+290)一486(元)五、综合题(1)借：银行存款 50贷：坏账准备 50或者：借：银行存款 50贷：应收账款 50借：应收账款 50贷：坏账准备 50借：原材料840应交税费应交增值税(进项税额) 1428贷：实收资本 9828借：管理费用 2贷：低值易耗品 2借：坏账准备 80贷：应收账款 80借：待处理财产损溢 117贷：原材料 100应交

36、税费应交增值税(进项税额转出) 17借：应收股利 200贷：长期股权投资损益调整 200 。借：银行存款 200贷：应收股利 200借：长期股权投资损益调整 300贷：投资收益 300借：原材料 30应交税费应交增值税(进项税额) 51贷：应收票据 32银行存款 31(2)计提减值前长期股权投资的账面余额=550-200+300=650(万元)应该计提的减值金额一650_56090(7J元)借：资产减值损失 90贷：长期股权投资减值准备 90(3)计提减值前存货的账面余额=(350+300+100+1O)+8402100+30=1 628(万元)，期末存货的可变现净值为1 800万元，所以期末

37、存货没有发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为0，所以应该将存货跌价准备的金额全部转回的。借：存货跌价准备 76贷：资产减值损失 76(4)计提减值前应收账款的账面余额=300一80=220(万元)坏账准备期末应该有的余额一22010一22(万元)当期应该计提的坏账准备的金额一22一(30+50一80)=22(万元)借：资产减值损失 22贷：坏账准备 22(5)货币资金=450+50+200一31=6969(万元)存货=(350+300+100+110)+840-2-100+30-76+76=1 628(万元)应收账款=300 -80 -22=198(万元)长期股权投资=550一200+300

38、一90=560(万元)初级会计实务2012年初级会计职称考试考前冲刺试卷4四、计算分析题(本类题共2题，每小题6分，共12分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)1.巨人股份有限公司(以下简称巨人公司)，为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。巨人公司2009年至2011年与固定资产有关的业务资料如下：(1)2009年12月6日，巨人公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2000万元，增值税额为340万元；发生保险费为5万

39、元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。生产线已投入安装，假定该设备的增值税可以抵扣。(2)2009年12月11日，巨人公司安装领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元，发生安装工人工资10万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。(3)2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为12年，预计净残值为55万元，采用直线法计提折旧。(4)2010年12月31日，巨人公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为161512万元。(5)2011年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为25

40、12万元，采用直线法计提折旧。(6)2011年6月30日，巨人公司将生产线出售，取得价款为1600万元，支付清理费用20万元。要求：(1)编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。(2)编制2009年12月安装该生产线的会计分录。(3)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。(4)计算2010年度该生产线计提的折旧额。(5)计算2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。(6)计算2011年度该生产线出售前计提的折旧额。(7)编制2011年6月30日该生产线出售时的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)2正大公司为一家上市公

41、司，2010年2011年对外投资的有关资料如下：(1)1月1日，正大公司用银行存款从二级市场购入甲公司股票，并将其划分为交易性金融资产。支付价款1600万元(其中包含宜告但尚未发放的现金股利40万元)，另支付相关交易费用4万元。(2)7月1日，正大公司以银行存款购买乙公司发行的股票200万股准备长期持有，实际支付价款10000万元，另支付相关税费120万元，占乙公司有表决权股份的10%，不能够对乙公司施加重大影响，投资时乙公司可辨认净资产公允价值为100000万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。(3)8月25日，正大公司收到甲公司发放的现金股利40万元并存入银行。(4)9月3

42、0日，正大公司持有甲公司股票的公允价值下跌为1480万元。(5)10月5日，正大公司持有的甲公司股票全部出售，售价为1640万元，款项存入银行，不考虑相关税费。(6)乙公司2010年实现净利润5000万元。(17)乙公司2011年对外宣告分配现金股利1000万元。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素要求：根据上述资料(1)(7)，逐笔编制正大公司相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)五、综合题(本类题共1题，共13分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)华荣公司为增值税一般纳税人，适

43、用的增值税税率为17%，销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，商品、原材料售价中不含增值税，且成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2010年3月，华荣公司发生如下交易事项：(1)月初委托某公司销售甲商品，代销协议约定的商品售价为800万元，代销手续费为售价的10%，月底收到代销清单，注明已经销售商品的75%，同时收到代销款，并结算了代销手续费。该批商品实际成本为640万元。(2)销售乙材料一批，增值税专用发票注明售价340万元，款项收到并存入银行。该批料的实际成本为280万元。(3)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为5

44、60万元，预计合同总成本为400万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入240万元、劳务成本170万元。(4)向A公司转让一项非专利技术的使用权，一次性收取使用费60万元并存入银行，且不再提供后续服务。(5)向本公司销售人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为60万元，市场售价为100万元。(6)将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益330万元。(7)以银行存款支付管理费用15万元，财务费用10万元，销售费用5万元，营业外支出10万元。假定除上述业务外，华荣公司本月未发生其

45、他相关业务。要求：(1)编制上述业务(1)(7)的会计分录；(2)计算华荣公司2010年3月的营业收入、营业成本、销售费用、营业利润、营业外收入、利润总额；(3)计算华荣公司2010年3月的营业利润率、成本费用利润率。(应交税费要求写出明细科目和专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)参考答案四、计算分析题1_【答案】本题考核固定资产的初始计量和后续计量。(1)编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。借：在建工程 2005应交税费-应交增值税(进项税额) 340贷：银行存款 2345(2)编制2009年12月安装该生产线的会计分录。借：在建工程 30贷：原材料 20应付职工薪酬 10(3

46、)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。借：固定资产 2035(2005+30)贷：在建工程 2035(4)计算2010年度该生产线计提的折旧额。2010年折旧额=(2035-55)/12=165(万元)(5)计算2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。应计提减值准备金额=(2035-165)-161512=25488(万元)借：资产减值损失 25488贷：固定资产减值准备 25488(6)计算2011年度该生产线出售前计提的折旧额。2011年出售前计提的折旧额=(161512-2512)/101/2=795(万元)(7)编制

47、2011年6月30日该生产线出售时的会计分录。借：固定资产清理 153562累计折旧 2445固定资产减值准备 25488贷：固定资产 2035借：银行存款 1600贷：固定资产清理 1600借：固定资产清理 20贷：银行存款 20借：固定资产清理 4438贷：营业外收入 44382【答案】本题考核交易性金融资产与长期股权投资的核算。(1)借：交易性金额资产-成本 1560应收股利 40投资收益 4贷：银行存款 1604(2)借：长期股权投资 10120贷：银行存款 10120(3)借：银行存款 40贷：应收股利 40(4)借：公允价值变动损益 80贷：交易性金融资产-公允价值变动 80(5)

48、借：银行存款 1640交易性金融资产-公允价值变动 80贷：交易性金融资产-成本 1560投资收益 160借：投资收益 80贷：公允价值变动损益 80(6)乙公司2010年实现净利润5000万元，正大公司无需做处理。(7)借：应收股利 = 100贷：投资收益 100五、综合题【答案】本题考核主要经济业务的账务处理、利润表项目的计算和相关指标的计算。(1)上述业务的会计分录为：借：委托代销商品640贷：库存商品640借：银行存款642销售费用60贷：主营业务收入600应交税费-应交增值税(销项税额)102借：主营业务成本480贷：委托代销商品480借：银行存款3978贷：其他业务收入340应交税

49、费-应交增值税(销项税额)578借：其他业务成本280贷：原材料280借：预收账款96贷：主营业务收入96(56060%-240)借：主营业务成本70(40060%-170)贷：劳务成本70借：银行存款60贷：其他业务收入60借：销售费用117贷：应付职工薪酬117借：应付职工薪酬117贷：主营业务收入100应交税费-应交增值税(销项税额)17借：主营业务成本60贷：库存商品60借：递延收益330贷：营业外收入330借：管理费用15财务费用10销售费用5营业外支出10贷：银行存款40(2)营业收入：600(1)+96(3)+100(5)+340(2)+60(4)=1196(万元)营业成本：48

50、0(1)+70(3)+60(5)+280(2)=890(万元)销售费用：60(1)+117(5)+5(7)=182(万元)营业利润：1196-890-182-15(7)-10(7)=99(万元)营业外收入：330万元(6)利润总额：99+330-10(7)=419(万元)(3)营业利润率=营业利润/营业收入100%=99/1196100%：828%成本费用总额=营业成本+营业税金及附加+销售费用+管理费用十财务费用=890+182+15+10=1 097(万元)成本费用利润率=利润总额/成本费用总额100%=419/1097100%：3820%初级会计实务2012年初级会计职称考试考前冲刺试卷

51、5四、计算分析题(本类题共2题，每小题6分，共12分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)1甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。甲公司2008年至2012年与无形资产和投资性房地产有关的业务资料如下：(1)甲公司2008年自行研究开发一项新产品的专利技术，在研究开发过程中，发生的材料费用为448万元，工资费用为150万元，其他费用为200万元。上述费用中598万元符合资本化条件。2009年1月该专利技术已经达到预定用途，并成功申请专利权，发生注册

52、申请费为2万元，以银行存款支付。该专利权预计使用寿命为8年，假定该项专利权的残值为0。(2)2009年1月，甲公司购入一幢建筑物直接对外出租，款项910万元以银行存款转账支付。不考虑其他相关税费。该建筑物预计使用寿命为15年，预计净残值为10万元，采用年限平均法按年计提折旧。甲公司将取得的该项建筑物自当月起用于对外经营出租，并对该房地产采用成本模式进行后续计量。(3)甲公司该项房地产2009年取得租金收入为100万元，已存人银行。假定不考虑其他相关税费。(4)2010年末该专利权发生贬值，预计未来现金流量的现值为420万元，出售净额为400万元。(5)2011年12月，甲公司将该用于出租的建筑

53、物出售，售价为1000万元，应交营业税为50万元。(6)2012年1月甲公司将专利权出售，实收款项400万元存人银行，应交营业税20万元。要求：(1)编制甲公司2009年1月无形资产和投资性房地产入账的会计分录。(2)计算2009年度甲公司对专利权计提的摊销额和对该项建筑物计提的折旧额，并编制相应的会计分录。(3)编制甲公司2009年取得该项建筑物租金收入的会计分录。(4)计算2010年末无形资产应计提的减值金额，并做相应的会计分录。(5)编制甲公司出售建筑物和无形资产的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)2正远公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核

54、算。该公司2010年5月31日“应交税费应交增值税”科目借方余额为32万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。6月份发生如下涉及增值税的经济业务：(1)销售产品一批，销售价格为160万元(不含增值税额)，实际成本为128万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。(2)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为480万元，增值税额为816万元。公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。(3)建造厂房领用原材料一批，该批原材料实际成本为240万元，应由该批原材料负担的增值税额为408元。(4)将自产产品一批作为集体福利发放给职工食堂。该批产品的实际成本为11

55、2万元，市场售价为120万元。(5)用原材料对外长期投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为328万元，应交纳的增值税额为5576万元。(6)因管理不善导致一批原材料霉烂变质，该批原材料的实际成本为80万元，增值税额为136万元(尚未批准处理)。(7)用银行存款交纳本月增值税30万元。要求：(1)编制上述经济业务(1)-相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。(2)计算正远公司6月份发生的销项税额和应交未交增值税额。五、综合题(本类题共1题，共13分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题

56、中有特殊要求外，只需写出一级科目。)甲企业为增值税一般纳税人。2010年1月，甲企业因生产需要，决定自营建造一问材料仓库。相关资料如下：2010年1月5日，购入工程用专项物资10万元，增值税额为17万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。领用上述专项物资，用于建造仓库。领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，增值税税率为17%。领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为3万元，应负担的增值税额为051万元。2010年1月至3月，应付工程人员工资4万元，用银行存款支付其他费用428万元。2010年5月10日，该仓库达到预定

57、可使用状态，预计可使用20年，预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。2010年7月20日，该仓库进行竣工决算，工程的实际成本是2839万，主要是由于一项应付职工薪酬造成的。2011年1月1日，甲企业准备再新建一间仓库，遂将2010年建造的仓库对外出租。此时有两个企业准备租用这19仓库，乙企业准备租用3年，第一年年初支付租金3万，第三年末再支付2万，丙企业也准备租用3年，每年年末支付租金2万。银行存款利率是5%。(P/F，5%，3)=08638，(P/A，5%，3)=27232要求：(1)计算该仓库达到预定可使用状态时的入账价值。(2)计算2010年度该仓库应计提的折旧额。(3)编制甲企业20

58、10年度上述业务以及年末计提折旧的会计分录。(4)根据判断甲企业是将仓库出租给乙企业还是出租给丙企业，并简述原因。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)参考答案四、计算分析题1【答案】本题考核无形资产和投资性房地产的核算。(1)借：无形资产600贷：研发支出资本化支出598银行存款2借：投资性房地产910贷：银行存款910(2)2009年度无形资产计提的摊销额=600/8=75(万元)借：制造费用75贷：累计摊销752009年度投资性房地产计提的折旧额=(910-10)/1511/12=55(万元)借：其他业务成本55贷：投资性房地产累计折旧55(3)借：银

59、行存款100贷：其他业务收入100(4)2010年末无形资产的账面价值=600-752=450，则无形资产应该计提的减值准备=450420=30(万元)借：资产减值损失30贷：无形资产减值准备30(5)借：银行存款1000贷：其他业务收入1000借：营业税金及附加50贷：应交税费应交营业税50借：其他业务成本735投资性房地产累计折旧175贷：投资性房地产910借：银行存款400累计摊销220无形资产减值准备30贷：无形资产600应交税费应交营业税20营业外收入30【解析】出售时投资性房地产累计折旧=(910-10)/15(11+12+12)/12=175(万元)；专利技术出售时累计摊销=752+420/6=220(万元)。2【答案】本题考核主要经济业务的核算及增值税的计算。(1)编制相关的会计分录：借：应收账款1872贷：主营业务收入160应交税费应交增值税