电机厂财务管理中ERP系统的应用

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1、第 1 章绪论1.1实施ERP的背景如今，我们已经进入了一个空前发展的时代， 知识和信息的时代， 是快速变化的时代， 企业的财务管理对所有企业而言都具有重要的战略意义，在财务管理日趋细化、企业对财 务管理的要求日渐提升的今天，传统繁复的手工操作已经难以适应当代商业社会激烈的竞 争环境。企业要培养迅捷的反应能力和采取最有效的应对措施。企业管理者面临着前所未 有的来自企业内外部的双重挑战。外部挑战：1、为适应全球经济一体化，在激烈竞争中求生存，我国企业对于外部信 息必须越来越关注，倡导以客户为中心的研发、生产和管理模式；2、在整个产业价值链 中寻求企业的利润增长点以正确应对快速变化的市场需求和竞争

2、环境。内部挑战：1、随着社会消费水平的增长，客户对于商品的选择从满足基本需求到追 求个性化需求，为了适应这个需求趋势，企业同样需要改变其生产模式，以往的财务管理 中，对客户的重视程度远远不够“加强成本核算，为产品定价提供依据”一直被视为是用 财务方法应对市场需求变化的有力工具，从客户需求和客户能力变化来看，原有的方法不 再奏效。因此，必须探求新的方法以解决新经济环境提出的新问题；2、传统工作方式效 率低下，影响企业财务业务的协同。比如同样一笔业务，不同的部门由不同的经手人重复 记录，这种重复操作带来的是资源浪费，不仅降低会计核算的效率和会计信息的质量，信 息也无法在各个业务环节、各部门之间共享

3、，而这些环节往往就是企业利益的漏洞所在；3、传统的财务工作集中在事后核算环节， 缺乏事中控制，无法真正实现过程管理的要求；4、在企业内部管理中，传统财务管理一般以产品、部门、地区等为主体进行管理，关注 产品获利能力、部门预算完成情况、部门绩效、地区销售业绩等问题，但是忽视了价值来 源于价值链、 由价值活动所创造， 从而无法真正把握应该如何挖掘企业增值的潜力。 因此， 企业需要从价值链视角出发，对内部价值链进行分解，以价值活动为核心进行信息的收集 和分析，强化增值活动，弱化非增值活动，以整个价值链增值为目的梳理企业内部业务流 程，同时财务信息不能拘泥于企业内部信息，必须收集竞争对手的信息、产业链

4、上下游信息，以此为基础进行市场分析、产业链分析。5、传统的财务报告是以统一的表格形式对 外报送，同时会以附注说明，而内部会计报告没有固定的展现形式，报告的形式完全取决 于报告的内容及管理者的喜好。所以单一的财务会计报告体系无法发挥支持管理决策的作 用。ERP所提供的新的工作平台是应对这些挑战的必备条件之一，它能全盘掌握企业信 息，并能清晰地提供决策所需资料的数据处理系统ERP在企业财务管理中的使用，将 帮助企业的财务领导在理念、技术、方法的运用等多方面进行革新。1.2ERP已成为企业发展的一个必然趋势近几年来，电子商务在我国飞速发展，企业从电子商务中得到的信息也越来越多。而企业通常把ERP和电

5、子商务分离，企业在电子商务中积累的越来越多的市场信息处于游离 状态。由于企业参和全球竞争的残酷性，企业现有的响应速度不能为自己赢得更多订单。 而最为关键的是，企业这种状况使其在电子商务运用上，始终处在一个低级阶段，不能往 更高层次发展。这使得以电子管理身份出现的 ERP，自然而然地和电子商务联系在一起。用ERP为电 子商务作后台管理支撑，成为电子商务脱离浅层运用，得以全面开展和深入运行的坚实基 础。通常企业ERP系统就是对企业内部物流、资金流和信息流实施优化管理的。而电子商 务主要涉及到的是采购和销售业务，实质是网上电子采购和网上电子销售，它们只是使企 业原有物流和资金流分别增加了一个入口和出

6、口，并成为新物流和资金流的一部分而已。这就是说，通过重组企业组织结构及业务流程，电子商务可以融入企业的供应链中。只不 过对于网上模式，客户的订单、企业的采购单要由网上形成和交付，货币收支亦在网上进 行。ERP系统作用于企业的整个业务流程，其使用层次分为三层：决策层的数据查询和综 合分析、中间层的管理和控制、作业层的业务实现。而电子商务主要在于作业层的业务实 现，具体来讲，是采购和销售业务的网上实现，也包括为市场营销提供网上辅助手段，例 如，网上产品发布、网上商机搜索、诚信认证、即时通讯等。根据我国企业目前的内外部条件，企业在引进电子商务时，不会完全摒弃传统的采购 和销售模式而单单使用网上模式，

7、 而是两种模式、 两个系统会共同存在， 互为补充。当然， 在今后，网上模式会越来越占优势。从传统的电子商务载体电子商务网站来看，其最大的特点在于它基本上是一个 “电子贸易”市场的概念，企业在上面发布信息，进行交易，但是他们本身并不管理这些 交易，也不去管理最终的信息交易的情况。这就使得企业从电子商务网站上获得的信息， 和企业内部 ERP 管理系统获得的信息成为一个分离的状态， 数据不能充分共享， 造成资源 浪费。同时，两套分离的系统也为企业增加了投入成本。理想的电子商务运用状态是怎样的呢？市场营销部通过网络 ERP 软件（亦称可扩展 的、支持电子商务的 ERP，即eERP）可以及时、准确地掌握

8、客户订单信息，并按时间、 地点、客户统计出产品的销量和销售速度，经过对这些数据的加工处理和分析对市场前景 和产品需求做出预测，同时，把产品需求结果反馈给计划和生产部门，以便及早安排某种 产品的生产和相应投入品的购进 这个做法的最大好处是可以真正实现零库存，极大减少 资金占用。而且整个流程均在电子系统上走完，其响应速度和科学性是传统手段无法比拟 的，企业参和电子商务的竞争力将会得到极大提高。不论从中小企业的外部、市场的电子商务使用，还是从内部的信息化使用来看，这 几年发展趋势都是从分散走向整合。这是一个必然的发展趋势。1.3本文的分析思路和观点1.3. 1本文的分析思路在引入ERP以前，会计系统

9、的信息处理一般都是电脑作业，或是引入其他硬件来提 高其自动化水平，但这只是将手工会计向计算机系统进行的简单复制和 移植，对提高企业经营决策水平作用有限。在业务流程的临近和和其他系统的集成上，则 受到技术和功能不足的限制。因此，ERP在会计和财务管理中的使用，不仅相当程度上 弥补了上述缺陷，而且，依托这一平台，可以进行更广泛的，包括客户、供应商、分销商 和代理网络、各地制造工厂等的各种经营资源、各息的集成，从而为企业科学决策提供更 好的服务。所以，ERP越来越多地使用于企业财务管理中，也出现了越来越多的问题。 本文就引入ERP系统进行财务管理的必要性及ERP在财务管理中的使用展开论述，深 入分析

10、了出现的问题并提出了解决方案，最后结合我公司实施财务管理信息化的案例说 明，总结经验，对即将实施ERP的企业或处于困惑中的企业提供参考。1.3.2本文的观点及现实意义经济全球化和信息技术给企业带来了新的机遇和挑战，也对财务管理提出了新的要 求，ERP的使用提高了企业的竞争力，但企业在使用的过程中，存在许多问题，甚至使 用失败的案例，所以本文先对ERP系统的原理和ERP在财务管理ERP在财务管理中 的使用及分析中的作用进行了阐述，然后针对实施过程中存在的问题进行了分析，本文认 为只有通过对事物进行认识一分析一实践一再认识的循环过程才能对事物本身产生深刻 的理解，并在此认识的基础上，开拓思路，以加

11、深对ERP系统功能的深层探索，随着对 ERP的陌生到熟悉，企业可以逐步解决存在的问题并挖掘ERP系统的功能，发挥该软 件在战略决策等方面的优势，缩短理论和实践的差距，本文还提供了企业的操作经验，以 帮助企业完善科学的管理体系，从而提高企业的管理水平，对企业开展ERP项目和顺利 实施具有现实的指导意义，为企业财务管理信息化的推进提供了借鉴和参考。第二章ERP系统的管理思想2 0世纪9 0年代以后，随着网络技术的发展和使用，整合企业内部信息系统以及企 业业和外界信息系统的条件渐趋成熟，为此企业资源计划应运而生ERP（企业资源计 划）是由美国著名的国际咨询公司Gartner集团提出的，其形成经历了物

12、料需求计 划（MRP）、闭环MRP、制造资源计划（MRPI I）以及ERP等4个阶段：MR P是以库存控制为核心的软件系统，将物料需求计划、车间作业计划和采购计划整合在一 起形成一个封闭的系统；闭环MRP贝IJ在MRP的基础上增加了对企业的生产能力负 荷的分析和计算；MRPI I在MRP矛H闭环MRP的基础上增加了管理会计的功能； 而ERP贝JJ实现了企业的全面资源管理。从管理信息集成的角度来看，从MRP至I JMRPI I再到ERP，是管理信息集成的不断扩展和深化，每一次进展都是一次重大 的变革，都导致了更大规模的信息集成。2.1ERP核心管理思想ERP的核心管理思想是供需链管理。企业为了保

13、持和扩大市场份额，先要有相对觉 定的销售渠道和客户，为了保证产品的质量和技术含量，必须有相对稳定的原材料和配套 件以及协作件的供货商。企业同其销售代理、客户和供货商的关系，已不再简单地是业务 往来对象，而是利益共享的合作伙伴关系，这是现代管理观念的重大转变。这种合作伙伴 关系组成了一个企业的供需链，是“精益生产（LeanProduction）”的核心思想。当遇到有特定的市场和产品需求时，企业的基本合作伙伴不一定能满足这类新产 品开发生产的要求，这时，企业会组织一个由特定的供应和销售渠道组成的短期或一次性 的供需链，形成“动态联盟”（或称“虚拟工厂”），把供应和协作单位（包括产品研究开 发）看成

14、是企业的一个组成部分，运用“同步工程”，用最短的时间将新产品打入市场， 这是“敏捷制造（AgileManufacturing）”的核心思想。当前，企业之间的竞争已不再是一个企业对一个企业的竞争，而是已经发展成为一个企业的供需链同 竞争对手的供需链之间的竞争ERP系统J下是适应这种竞争形势的需求发展起来的。 在供需链上除了人们已经熟悉的“物流”“资金流信息流”外，还有容易为人们所忽略的“增值流”和“工作流”。就是说，供需链上有5种基本“流”在流动。从形式上看， 客户是在购买商品或服务，但实质上，客户是在购买商品或服务提供能带来效益的价值。 各种物料在供需链上移动，是一个不断增加其技术含量或附加值

15、的增值过程，在此过程中，还要注意消除一切无效劳动和浪费。因此，供需链还有增值链的含义。不言而喻，只有当 产品能够售出，增值才有意义。企业单靠成本、生产率或生产规模的优势打价格战是不够 的，要靠价值的优势打创新战，这才是企业竞争的真正出路，而ERP系统要提供企业分 析增值过程的功能。信息、物料、资金都不会自己流动，物料的价值也不会自动增值，要 靠人的劳动来实现，要靠企业的业务活动一一工作流（W6rkFlow）或业务流程（E usinessProcess），它们才能流动起来。工作流决定了各种流的流速和流 量，是企业业务流程重组（BPR）研究的对象ERP系统提供各种行业的行之有效的 业务流程，而且可

16、以按照竞争形势的发展，随着企业工作流（业务流程）的改革在使用程 序的操作上作出相应的调整。总之，ERP所包含的管理思想是非常广泛和深刻的，这些 先进的管理思想之所以能够实现，又同信息技术的发展和使用分不开ERP不仅面向供 需链，体现精益生产、敏捷制造、同步工程的精神，而且必然要结合全面质量管理（TQ M）以保证质量和客户满意度：结合准时制生产（JIT）以消除一切无效劳动和浪费、 降低库存和缩短交货期：它还要结合约束理论（TOC,TheoryofConstr aint，是优化生产技术OPT的发展）来定义供需链上的瓶颈环节、消除制约因素来 扩大企业供需链的有效产出。2.1.1ERP的发展过程ERP

17、：英文为 Enterprise Resource Planning 企业资源计划ERP 是由美国 Gartner Group 咨询公司首先提出的 ,作为当今国际上一个最先进的企业 管理模式 ,它在体现当今世界最先进的企业管理理论的同时,也提供了企业信息化集成的最佳解决方案 .它把企业的物流、人流、资金流、信息流统一起来进行管理，以求最大限度地 利用企业现有资源，实现企业经济效益的最大化。它是从MRP（物料资源计划）发展而来的新一代集成化管理信息系统，它扩展了MRP的功能，其核心思想是供应链管理，它跳出了传统企业边界，从供应链范围去优化企业的 资源，是基于网络经济时代的新一代信息系统。它对于改善

18、企业业务流程、提高企业核心 竞争力的作用是显而易见的。ERP是在20世纪80年代初开始出现的。从90年代开始， 以SAP、Oracle为代表的国际著名ERP产品进入中国，并迅速扩展。接着，国内也相继出 现了一些早期ERP产品，例如博科ERP、利玛ERP、和佳ERP及开思ERP等。ERP是一个庞大的管理信息系统，要讲清楚 ERP原理，我们首先要沿着ERP发展的 四个主要的阶段，从最为基本的六十年代时段式 MRP 原理讲起。ERP 发展阶段图40 年代：为解决库存控制问题，人们提出了订货点法，当时计算机系统还没有出现。60年代的时段式MRP :随着计算机系统的发展，使得短时间内对大量数据的复杂运算

19、成为可 能，人们为解决订货点法的缺陷，提出了MRP 理论，作为一种库存订货计划MRP（Material Requirements Planning），即物料需求计划阶段，或称基本 MRP阶段。70年 代的闭环MRP :随着人们认识的加深及计算机系统的进一步普及，MRP的理论范畴也得到了发展，为解决采购、库存、生产、销售的管理，发展了生产能力需求计划、车间作业 计划月以及采购作业计划理论，作为一种生产计划和控制系统闭环MRP 阶段（Closed-loop MRP）。在这两个阶段，出现了丰田生产方式（看板管理）、TQC（全面质量管理）、 JIT（准时制生产）以及数控机床等支撑技术。80年代的MRP

20、 U:随着计算机网络技术的发 展，企业内部信息得到充分共享， MRP 的各子系统也得到了统一，形成了一个集采购、库 存、生产、销售、财务、工程技术等为一体的子系统，发展了MRPU理论，作为一种企业经营生产管理信息系统一一MRP U阶段。这一阶段的代表技术是CIMS（计算机集成制造系 统）。进入 90年代，随着市场竞争的进一步加剧，企业竞争空间和范围的进一步扩大，80年代MRP U主要面向企业内部资源全面计划管理的思想，逐步发展成为90年代怎样有效利用和管理整体资源的管理思想， ERP（Enterprise Resources Plannin企业资源计划）随之产 生。ERP是由美国加特纳公司（G

21、artner Group Inc。）在90年代初期首先提出的，当时的解 释是根据计算机技术的发展和供需链管理，推论各类制造业在信息时代管理信息系统的发 展趋势和变革。ERP 在中国的使用和发展有关 ERP 的引入是许多企业颇为关注的问题。自从 1981 年沈阳第一机床厂从德国工 程师协会引进了第一套 MRPII 软件以来， MRPII/ERP 在中国的使用和推广已经历了近 20 年从起步、探索到成熟的风雨历程。据不完全统计，我国目前已约有 700家企业购买或使 用了这种先进的管理软件。然而，其使用的效果很不平衡，各个企业差距较大。为此，我 们很有必要对整个过程进行一下回顾和思考。回顾我国的 M

22、RPII/ERP 的使用和发展过程，大致可划分为三个阶段： 第一阶段：启动期。这一阶段几乎贯穿了整个八十年代， 其主要特点是立足于 MRPII 的引进、实施以及部分使用阶段，其使用范围局限在传统的机械制造业内 （多为机床制造、 汽车制造等行业）。 由于受多种障碍的制约，使用的效果有限，被人们称之为三个三分之一论 阶段。在八十年代，中国刚进入市场经济的转型阶段，企业参和市场竞争的意识尚不具备或 不强烈。企业的生产管理问题重重：机械制造工业人均劳动生产率大约仅为先进工业国家 的几十分之一；产品交货周期长；库存储备资金占用大、设备利用率低等等。为了改善这 种落后的状况，我国机械工业系统中一些企业如沈

23、阳第一机床厂，沈阳鼓风机厂，北京第 一机床厂、第一汽车制造厂，广州标致汽车公司等先后从国外引进了MRP II 软件。作为MRPII 在中国使用的先驱者，它们曾经走过了一段坎坷而曲折的道路。首先，存在着管理软件本身的技术问题。当时引进的国外软件大都是运行在大、中型 计算机上，多是相对封闭的专用系统，开放性、通用性极差，设备庞大，操作复杂，系统 性能的提升困难。而且国外的软件没有完成本地化的工作，再有就是耗资巨大等，同时又 缺少相应配套的技术支持和服务；其次，存在着缺少 MRP II 使用和实施的经验问题。再 次，存在着思想认识上的障碍问题。当时企业的领导大都对这一项目的重视程度不够，只 是将其视

24、作为一项单纯的计算机技术。尽管如此，仍有些企业获得了一些效益，如北京第 一机床厂、沈阳机床厂和沈阳鼓风机厂等；也有的企业使用并不理想，例如广州标致汽车 公司在八十年代后期共斥资 2000 多万法郎从法国引进了 MRP II 系统并安装在两台 BULL 公司的 DPS7000 主机上，目标是实现对全公司的订单、库存、生产、销售、人事、 财务等进行统一管理，以提高公司的运营效益，但结果其使用的部分尚达不到软件系统的 十分之一功能。故从整体来看，企业所得到的效益和巨大的投资及当初的宏图大略相去甚 远。为此，有些人认为 国外的 MRPII 软件不适合中国的国情和厂情 ；一些专家学者在 分析和总结这段的

25、使用情况后，提出了 三个三分之一 论点，即： 国外的 MRPII 软件 三分之一可以用，三分之一修改之后可以用，三分之一不能用。 这就是被人们戏称的 三 个三分之一 论阶段。第二阶段：成长期。这一阶段大致是从 1990年至 1996年，其主要特征是 MRPII/ERP 在中国的使用和推 广取得了较好的成绩，从实践上否定了以往的观念，被人们称为 三个三分之一休矣 的阶 段。该阶段唱主角的大多还是外国软件。随着改革开放的不断深化，我国的经济体制已从 计划经济向市场经济转变，产品市场形势发生了显著的变化。这对传统的管理方式提出了 严峻的挑战。该阶段的管理软件虽仍然主要还是定位在 MRPII 软件的推

26、广和使用上， 然 而涉及的领域已突破了机械行业而扩展到航天航空、电子和家电、制药、化工等行业。典 型的企业有成都飞机制造工业公司、广东科龙容声冰箱厂、山西经纬纺织机械厂、上海机 床厂、一汽大众汽车集团等。此外，象北京第一机床厂、沈阳机床厂、沈阳鼓风机厂等 老牌的 MRPII 用户在启动了国家 863 的 CIMS 重点工程后，都先后获得了可喜的收益。 如北京第一机床厂的管理信息系统实现了以生产管理为核心，联接了物资供应、生产、计 划、财务等各个职能部门，可以迅速根据市场变化调整计划、平衡能力，效率提高了 30 多倍，为此于1995年11月获得了美国制造工程师学会（SME）授予的工业领先奖;广

27、东科龙容声冰箱厂的 MRPII 项目，经美国 APICS 的专家认定达到了 A 级使用水平，等 等。总之，大多数的 MRPII 用户在使用系统之后都获得了或多或少的收益，这是不容否 定的事实。之所以取得了这样的成绩，主要原因在于：一是计算机技术的发展。如客户机/服务器体系结构和计算机网络技术的推出和普及、 软件系统在 UNIX 小型机 /工作站上以及微机平 台上的扩展和软件开发趋势的通用性和开放性都使得MRPII 的使用向更深更广的范围发展;二是由于中国企业已进入体制转变和创新阶段，积极地革新企业管理制度和方法， 并采用新型的管理手段来增强企业的综合实力;三是一些国外的软件公司已完成了本地化的

28、工作，其产品在开放性和通用性方面也作了许多改善，同时我国的财务制度和市场机制 也逐渐向国际化靠拢，再有就是一些国内的公司对国外软件经过二次开发和改装后形成了 国内版本的软件并将其推向市场，使得中国的企业有了更广的选择范围；四是人们在经过 了一段学习和探索之后，在观念上开始转变，实践上也积累了一定的经验。为此，业界有 识之士高声疾呼 三个三分之一休矣 ，进而对该阶段 MRPII 在中国的推广和使用给予了但不容忽视的是，虽然取得了较大的成绩，也存在着诸多不足之处，主要有： （1）企 业在选择和使用 MRP II 时缺少整体的规划；（2）使用范围的广度不够，基本上是局限在 制造业中；（3）管理的范围

29、和功能只限于企业的内部，尚未将供应链上的所有环节都纳入到企业的管理范围之内； （ 4）部分企业在上马该项目时未对软件的功能和供应商的售后 技术支持作详细和全面的考察，造成不必要的浪费。第三阶段：成熟期。该时期是从 1997年开始到下世纪初的整个时期，其主要特点是 ERP 的引入并成为主 角；使用范围也从制造业扩展到第二、第三产业；并且由于不断的实践探索，使用效果也 得到了显著提高，因而进入了 ERP使用的成熟阶段。第三产业的充分发展正是现代经济发展的显著标志。金融业早已成为现代经济的核 心，信息产业日益成为现代经济的主导，这些都在客观上要求有一个具有多种解决方案的 新型管理软件来和之相适应。因

30、此ERP就成为了该阶段的主角，并把它的触角伸向各个行 业，特别是对第三产业中的金融业、 通信业、高科技产业、零售业等情有独钟。 从而使 ERP 的使用范围大大地扩展。例如德国著名的 ERP 软件供应商 SAP 公司就推出了多种行业的 解决方案， 其中除了传统的制造业外， 还有金融业、高科技产业、邮电和通信业、 能源（电 力、石油和天然气、煤炭业等） 、公共事业、商业和零售业、外贸行业、新闻出版业、咨 询服务业、甚至于医疗保健业和宾馆酒店等行业的解决方案。另外，随着市场经济的发展，中国企业原有的经营管理方式早已不适应剧烈竞争的要 求。企业面临的是一个越来越激烈的竞争环境，ERP却由于具有更多的功

31、能而渐被企业所 青睐。它可为企业提供投资管理、风险分析、跨国家跨地区的集团型企业信息集成、获利 分析、销售分析、市场预测、决策信息分析、促销和分销、售后服务和维护、全面质量管 理、运输管理、人力资源管理、项目管理以及利用In ternet实现电子商务等MRP II不具备的功能，企业能利用这些工具来扩大经营管理范围，紧跟瞬息万变的市场动态，参和国 际大市场的竞争，获得丰厚的回报。然而，在新的形势下又出现了新的问题，其主要表现在：（1）企业在实施 ERP 项目时存在着 穿新鞋走老路 的现象。多数企业未能把业务流 程的优化重组和实施ERP有效地结合起来，造成了只是用计算机代替了原有的手工操作的 情况

32、，造成了 ERP的功能难以全面发挥。（2）国内ERP市场尚不成熟，厂商行为难以规 范。例如个别公司为了达到自己的销售目的，不管其产品是否适合卖方的实情，不负责任 地达成合同，导致了后面的实施工作无法进行和效果不佳的结局。但是，不管怎么说，目前我国的宏观环境正在日益完善，今后企业的兴衰存亡将更多 地取决于企业自身的竞争能力。在这种形势下，我们相信在成熟阶段 ，中国将有越来越多的企业会认同ERP并使用它，实现科技和管理双轮并进，企业的管理水平和经济效益将 会大为提高2.1.2MRP（物料需求计划）是ERP的核心功能只要是“制造业”，就必然要从供应方买来原材料，经过加工或装配，制造出产品， 销售给需

33、求方，这也是制造业区别于金融业、商业、采掘业（石油、矿产） 、服务业的主 要特点。任何制造业的经营生产活动都是围绕其产品开展的， 制造业的信息系统也不例外， MRP就是从产品的结构或物料清单（对食品、医药、化工行业则为“配方” ）出发，实现了物料信息的集成一一个上小下宽的锥状产品结构：其项层是出厂产品，是属于企业市 场销售部门的业务，底层是采购的原材料或配套件，是企业物资供应部门的业务，介乎其 间的是制造件，是生产部门的业务。如果要根据需求的优先级，在统一的计划指导下，把 企业的“销产供”信息集成起来，就离不开产品结构（或物料清单）这个基础文件。在产 品结构上，反映了各个物料之间的从属关系和数

34、量关系，它们之间的联机反映了工艺流程 和时间周期，换句话说，通过一个产品结构就能够说明制造业生产管理常用的“期量标准”MRP主要用于生产“组装”型产品的制造业，如果把工艺流程（工序、设备或装置）同 产品结构集成在一起，就可以把流程工业的特点融合进来。通俗地说，MRP是一种保证 既不出现短缺，又不积压库存的计划方法，解决了制造业所关心的缺件和超储的矛盾。所 有ERP软件都把MRP作为其生产计划和控制模块，MRP是ERP系统不可缺少的核 心功能。2.1.3MRP1 I是ERP的重要组成部分MRP解决了企业物料供需信息集成，但是还没有说明企业的经营效益。MRPI I同MRP的主要区别就是它运用管理会

35、计的概念，用货币形式说明了执行企业“物料计 划带来的效益，实现物料信息同资金信息集成。衡量企业经营效益首先要计算产品成 本，产品成本的实际发生过程，还要以MRP系统的产品结构为基础，从最底层采购件的 材料费开始，逐层向上将每一件物料的材料费、人工费和制造费（间接成本）累积，得出 每一层零部件直至最终产品的成本，再进一步结合市场营销，分析各类产品的获利性。M RPI I把传统的帐务处理同发生帐务的事务结合起来，不仅说明帐务的资金现状，而且 追溯资金的来龙去脉一例如将体现债务债权关系的应付帐、应收帐同采购业务和销售业务 集成起来、同供货商或客户的业绩或信誉集成起来、同销售和生产计划集成起来等，按照

36、 物料位置、数量或价值变化，定义“事务处理，使和生产相关的财务信息直接由生产活 动生成。在定义事务处理相关的会计科目之间，按设定的借贷关系，自动转帐登录，保证 了“资金流（财务帐）”同“物流（实物帐）”的同步和一致，改变了资金信息滞后于物料 信息的状况，便于实时做出决策。和MRPI I不同，ERP的核心是实现面向全社会的 企业资源管理计划。是对MRPI I的超越，是基于MRPI I的更大规模的企业信息集 成，它和MRPII的主要区别表现在：（1）ERP是一个面向供应链管理的管理信息集成，它能够对供应链上的所有环 节进行有效的管理，这样就从管理跨度和深度上为企业提供了更丰富的功能和工具，使全 球

37、范围的多工厂、多地点的跨国经营成为现实；（2）ERP是计算机技术和网络通信技术的最新成就，它广泛采用了图形用户界 面技术、面向对象技术、关系数据库管理系统、SQL结构化查询语言、计算机辅助软件 工程、C1icnt/Scrvcr技术、分布式数据处理技术以及适用于网络通信技术 的编程软件等先进技术，从而具有较宽的适应面；（3）ERP系统常常是和BPR联系在一起的，它给企业带来的是革命式的变化。 ERP在纵向上整合了企业的决策信息系统、管理信息系统和操作信息系统，缩短了企业 决策层和操作层的距离，促进了企业组织的“扁平化”变革；在横向上整合了企业的生产 控制、物流管理、财务管理和人力资源管理等功能模

38、块，带动了企业业务流程重组ER P是基于供应链管理的大型企业管理软件，ERP定位于企业内部资金流和物流的全程一 体化管理，即实现从原材料采购到产品销售整个过程的各种资源计划和控制ERP解决 的主要是企业内部的信息资源集成问题。ERP是一个高度集成的信息系统，它必然体现物流信息同资金流信息的集统的M RPII系统主要包括的制造、供销和财务三大部分依然是ERP系统不可跨越的重要组 成。所以，MRPI I的信息集成内容既然已经包括在ERP系统之中，从MRP到MR PII再到ERP，是制造业管理信息集成的不断扩展和深化，但又是一脉相成的。第三章ERP在财务管理方面的使用3.1为什么电机厂会进行信息技术

39、集成管理在竞争加剧的经济环境下，新时期财务管理工作必须在理念、技术、方法的运用等多 方面进行革新，信息技术集成管理在电机厂管理和运作流程中显得更重要了。要想提高效 率降低成本，公司必须做好以下几项工作：减少周转时间、降低库存水平、加快新产品开 发、改进客户服务、加大授权、增强知识共享，信息技术是完成这些目标的重要资源。可 以说，当今任何成功的企业如果没有采用先进的信息技术支持，那是不可想象的。也没有 任何一家公司能够忽视信息技术对组织变革和核心业务调整的能力。信息技术确实已经是 一种能剧烈变革组织机构、客户服务和内外交流的主要力量。信息化的核心是改进信息资 源的管理并通过信息资源的管理带动业务

40、经营和管理水平的提升，企业在信息化的过程 中，首选方案是ERP，在很大程度上得益于I nternct的广泛使用和普及。互联 网的开放式体系结构和在不同平台上的可操作性为ERP实现企业集团跨地区、跨国家和 多币种的集成化管理提供了信息技术基础条件ERP系统广泛采用的先进的信息技术基 础还包括采用客户/服务器（c/s）、浏览器/服务器（B/S ）体系结构和分布式数 据处理技术，能够支持I nternct/Intranct/Extranct、电子 商务、电子数据交换ERP系统通过对企业的人、财、物、信息、时问和空间等综合资 源进行综合平衡和优化，从而实现了企业物流、资金流和信息流的综合集成管理。从供

41、应 市场、采购、加工、销售到需求市场的过程是企业的物流和财务成本控制的过程，也是企 业产品（服务）价值增值的过程。这个过程中始终伴随着信息流的产生和传递，也伴随着 资金流的运作过程ERP能够对这个过程的物流、资金流和信息流实施集成化的管理。 由于ERP系统的财务管理是集成信息的财务管理，它集成了采购管理、原材料管理、产 成品的管理、销售管理、生产管理、设备管理、固定资产管理等所有和企业有关的财务活 动，因而它比单一的计算机财务系统具有集成度高、信息处理及时等优点。那么，什么要 将信息技术集成管理呢？集成的含义是什么？集成管理又是什么呢？集成是指某一系统或某一系统的核心把若干部分、要素联结在一起

42、，使之成为一个统 一整体的过程，集成的原动力是新的统一形成之前某种先在的系统或系统核心的统摄、凝 聚作用。从管理的角度来说，集成是一种创造性的融合过程，只有当构成一个系统的要素 经过主动的优化和选择搭配，相互之间以最合理的结构形式结合在一起，形成一个由适宜 要素组成的、优势互补的有机体，才能称之为集成。集成的本质是一种竞争性的互补关系, 即各种要素通过竞争冲突，不断寻找选择自身的最优功能点，在此基础上进行互补匹配。 集成是含有人的创造性思维在内的动态过程，它能够成倍地提升整体的效果、有利于优胜 劣汰、有助于实现动态平衡。集成管理则是一种全新的管理理念和方法，其核心是强调运用集成的思想和理念指导

43、 管理实践。从管理层面讲，集成管理的本质是要素的整合和优势互补。在集成管理运作过 程中，首先经历的是一个投入要素的聚集过程，当投入要素积累到一定的量时，集成能量 便开始发生膨胀裂变，从而使各种单项要素优势催化出更大的整体优势，管理效果也因而 急剧放大。集成管理理论是集成现象研究的理论结晶，简单地归纳，集成管理理论有两个 主要的组成部分，一是各类组织的集成管理，包括资源集成管理、信息集成管理、 技术集成管理、业务流程的集成管理和组织机构的集成管理，诸如战略规划、业务流程重 组成企业资源规划（ERP）系统等都是集成管理的表现形式；二是个人的集成管理，主 要包括个人的知识集成、思维集成和智慧集成，但

44、无论是组织层面的集成管理，还是个人 层面的集成管理，其实质都是在一个统一的目标指导下，以信息资源集成为先导，实现系 统要素的优化组合，在系统要素之间形成强大的协同作用，从而最大限度地放大系统功能 和实现系统目标的过程。信息技术集成管理信息集成技术是信息资源集成管理理论的具体化，是实施信息资源管理的现代化手 段。信息集成技术研究的核心是计算机集成制造系统（CIMS ）研究CIMS是主要 用于制造业的综合自动化系统，它在计算机网络和分布式数据库的支持下， 把产品的设计、 制造和管理等方面的信息和功能集成起来，优化和利用企业内部及外部的经营、生产过程 和各资源，从而缩短产品丌发周期，提高质量，降低成

45、本，改善服务，提高企业的生产能 力、应变能力和市场竞争能力CIMS又进一步细化为CIMS体系结构、并行工程技 术、虚拟制造技术、决策支持技术、集成平台技术、快速成形技术、柔性铸造技术和信息 集成技术等研究领域，这些理论和技术研究领域事实都和信息集成紧密相关，其中，又以 集成平台技术和信息集成技术的相关度最高。集成平台技术的发展趋势包括：（1）为企业实施CIMS提供全方位、全生命周期的支持、方便现有使用的集成；（2）既支持企业的信息集成，又支持功能集成和过程集成；（3）采用新技术和理论、支持标准化和开放系统概念、高度的软件可重用性（4）现有平台产品性能的进一步提高（5）维护使用 系统的安全性、可

46、靠性、完整性和实现系统资源、数据、使用的有效管理；（6）对新兴Internet/Intranet/Extranet技术的支持。在信息集成技术 领域，由于现有的 CAD（ComputerAidedDesign）、CAPP（ComputerAidedProductPlanning） 、CAM（Comput erAidedManufacturing ）系统是从生产过程的不同侧面分别发展起 来的，实际上只是分别独立的自动化“孤岛，各自的信息处理过程都存在着特殊性，彼 此间的模型定义、实现手段和存取方法均有差异，信息难以交换，资源不能共享，因此， 需要通过不同Cax系统数据结构的映射和数据传递实现异构数

47、据源和分布式环境下的 数据互操作和数据共享，利用各种各样的接口将CAD/CAM使用程序接成一个集成化 的系统。这样的集成方式能够满足当前制造业迫切的使用需求。CIMS般由管理信息系统（TIS）、制造信息化系统和质量保证信息系统组成， CIMS体系以产品数据结构（EOM）为中心，由CAD以EOM形式向CIMS提供 供信息资源，通过PDM（ProductDataManagement ）得以实现。 PDM系统和ERP系统共同管理企业的生产领域，而MIS系统主要处理企业的各种管 理信息PDM系统、ERP系统和MIS系统通过网络、数据库和一定的接口平台连接 起来，和自动化的制造系统相结合，就构成了 CI

48、MS的雏形。计算机集成制造系统几乎涉及企业的所有领域，它涉及以下内容：（1）系统运行环境的集成。主要是指不同的硬件设备、操作系统、网络操作系统、数据库管理系统、开发 工具及其他支撑软件的集成，集成的产物是一个统一的高效协调运行的系统平台；（2）信息的集成。主要是指对全企业数据进行总体规划，设计建立统一的数据库系统，使不同 部门、不同层次的人员都能够共享信息资源；（3）使用功能的集成。主要是指围绕企业特定功能领域而进行的使用信息系统集成，如CAD、CAM、FMS、生产监控系统、 产品及工程技术数据库等融合而成的计算机集成制造系统就属于使用功能的集成：（4）技术方法的集成。主要是指信息系统开发、运

49、行和管理的各种技术和方法的集成，包括系 统工程理论、系统开发方法、网络通信技术、数据库技术、多媒体技术、可视化技术、人 工智能技术等；（5）人和组织的集成。信息系统集成要求企业成立相应的由信息技术部 门人员、信息资源部门人员和生产业务部门人员等组成的统一的机构，要求企业决策层领 导参和集成过程，要求所有管理者和操作人员都具备集成观念等。根据目前信息化成功的企业的经验，信息化一定伴随着业务流程重组，所谓提升经营 和管理水平、实现跨越式发展等都是和业务流程重组联系在一起的，信息化是一场革命， 如果简单地把现有的流程程序化，那么不仅对企业无益，而且会滞后企业的发展。业务流 程重组（BPR）是为了实现

50、关键性能指标如成本、质量、服务和速度等方面的根本改进 而对业务流程彻底地再思考和再设计的过程。这旱所说的成本、质量、服务和速度等都属于信息资源，业务流程重组也涉及到这些信息资源的重组，或者说，业务流程重组首先就 是这些信息资源的重组，其次才是在信息资源重组指导下的具体的业务流程的重组。就此 而言，业务流程重组也可以说是一种信息资源集成管理过程。根据业务流程重组的范围， 企业信息资源重组大致包括围绕产品流程的信息资源集成、围绕企业资源规划的信息资源 集成和围绕供应链的信息资源集成。围绕业务资源规划的信息资源重组的目标则是要实现 企业内部资源的统一规划、统一使用、统一调度和协同管理。如果说信息集成

51、技术更多地 和硬件系统的优化重组联系在一起，那么业务流程重组则更多地和软件系统的设计和实现 联系在一起，其中最典型的业务管理软件就是企业资源规划系统(ERP)。国内外企业ERP实践证明，在实施ERP之前进行业务流程重组是确保ERP成功的关键之一。3.2ERP系统的特点由于ERP系统的财务管理是集成信息的财务管理，它集成了采购管理、原材料理、 产成品的管理、销售管理、生产管理、设备管理、固定资产管理等所有和电机厂电机有关 的财务活动，因而它比单一的计算机财务系统具有集成度高、信息处理及时、数据精确等 特点。(1) ERP信息集成度高。 财务和电机的设计、生产、供应、销售等业务环节是完全集成的，业

52、务和财务一体化运作，如ERP中的财务管理模块和系统中其它模块都有相应的接口，能够相互集成，而 且财务管理始终是ERP核心的模块和功能，财务管理将实现和企业外部的相关环节的集 成。一方面，ERP从纵向上整合了电机厂的EDPS/TPS、MIS和DSS，缩短 了电机厂决策层和操作层之间的距离，促进了电机厂组织的“扁平化”变革；从横向上整 合了企业的生产控制、物流管理、财务管理和人力资源管理等功能模块，带动了企业业务 流程重组，从而实现了职能部门内部的信息资源集成管理和消除了传统管理信息系统造成 的沟通不畅。另一方面，通过和供应链管理(SCM)和客户关系管理(CRM)系统的 整合，ERP还能够集成电机

53、厂上游的供应商和下游的分销商和消费者的信息资源ER P软件的使用要求企业同时实施业务流程重组，以使企业经营活动更加符合科学管理的要 求ERP适应信息技术的发展，采用了先进的客户机/N务器体系结构和分布式处理技 术，提高了系统的运行效率及可靠性。ERP实现了电机信息和技术的集成管理，但缺乏对 知识和电机厂管理人员经验的有效集成管理，难以实现企业的知识管理。(2) ERP信息具有实时性： 每一个作业都会实时地反映，每一项控制都会实时地得到结果，每一份报表都会实时地生成，每一个决策都被实时地作出。(3) ERP信息具有共享性： 所有的原始数据都是一次录入，多处共享，如：由生产活动、采购活动输入的信息

54、自动计 入财务模块生成总账、会计报表，取消了输入凭证繁琐的过程，几乎能够完全替代 以往传统的手工操作。(4) ERP信息具有精确性： 每一次作业是准确的、可量化的，流程定了就不能随意改动，同样的数据就会产生完全一样的报表。(5) ERP信息面向流程性： 强调面向业务流程的财务信息的收集、分析和控制，使财务系统能支持重组后的业务流程，并做到对业务活动的成本控制。3.3ERP在电机厂企业财务管理中的作用第一，ERP系统使电机厂的组织结构扁平、信息沟通合理。电机厂的财务管理人员 可以通过ERP系统中的决策支持智能系统，全面了解和掌握企业的经营状况，准确地分 析和制订企业的发展方向，有效地控制和降低企

55、业的运作成本。同时，电机厂的中层管理 者可以通过ERP系统安排好相应的采购计划、生产计划、销售计划和资金计划。并且企 业的基层管理者可以通过ERP系统操作下达日常的工作指令。电机厂成功实施了ERP 还能很好管理供应链，协同供应商和分销商，提高了工作效率并极大地增强整个供应链的 竞争优势。第二，ERP项目实施后的效果不止体现在工作效率的提高，更多的是体现在员工的 意识理念上跟上了现代企业的管理模式，能够用以往不同的眼光来看待工作和解决问题， 为电机厂的升级发展奠定坚实的基础。影响公司制造系统基础数据准确性的主要因素是全 员成本管理意识，这是粗放管理造成的。今后要进一步培养精细化管理的意识，同时要

56、改 善计量手段。随着企业规模的扩大，人工采集数据无法准确，在产量大的情况下人工统计 数据经常出错ERP的最大优势就是建立一套集成而且透明的企业管理体系，保证原始 数据准确，以掌控电机厂的真实状况，使资源优化、快速反应和柔性生产。第三，使业务流程标准化和规范化ERP是一套系统管理工程，它通过数据的共享 来衔接公司的各个部门，从而提高公司的整体运作。从采购、库存到应付及付款，从销售、 库存到应收及收款，从物料清单、库存、车间生产到成本，从销售预测、生产计划平衡、 车间生产到物料需求，流程管理取代原来孤立的职能管理。通过严谨的业务流程消除了无 效环节、减少没有增值的活动、堵住了管理漏洞，实现了业务流

57、程标准化和规范化。 比如, 原材料入库，必须严格按照订单要求进行质量检验，只有符合订单要求质量的材料才能入 库，从而能够确保原材料质量关。第四，实现安全的数据共享，提高快速反应能力。财务部门在计算产品成本时，只需 要在系统中运行相应的程序即可计算上月的成本。使原先在月中才能提供的财务报表在月 初三个工作日就可以完成。销售部门对客户询价实现快速反应，能够根据成本数据、产品 结构及产品模块特性组合快速报价。同样销售部门也可以在系统中发布订单评审表，系统 自动通知相关的部门参加评审。原本串行的流程在系统中可以并行进行。虽然系统数据共 享，但可以通过用户权限设置做到数据的保密，如采购员采购的物料不同，

58、系统可以设置 米购员负责的供应商，使米购员只能看到自己负责的供应商、报价、米购单等信息，其他 供应商采购信息看不到。相应的业务员和跟单员在系统中查看销售订单及报价的权限也可 以设置到他们负责的相关客户上。项目组制订了ERP系统用户权限管理规定，通过对用户权限规范管理，确保系统及系统数据的安全。3.4ERP在电机厂财务管理中的使用由于ERP提供的不仅是基本财务职能，而且可以透视经营、保障业务发展的全新的 工作平台，在这个平台上建立起财务业务一体化的核算和管理模式，实现经济活动信息数 出一门、多方使用，达到电机厂内部财务和业务的协同财务业务一体化的核算和管理模式 基于会计信息和业务信息的集成，以此

59、为基础财务部门和业务部门进行有效沟通，并采用 财务方法对业务过程进行事中控制；这种核算和管理模式将会计数据和业务数据融为一 体，极大丰富了财务分析信息。但两种数据存在差异：虽然会计信息和业务信息都是对电 机厂经济活动过程的记录，会计信息一般采用货币计量方式，对经济活动产生的原始信息 采用会计方法进行归集和整理。业务信息则一般是对企业经济活动所产生的原始信息的记 录。可见，会计信息和业务信息记录的对象相同，均为经济活动过程。但是采用的方法存 在差异；业务信息注重对经济活动所产生的原始数据的收集；会计信息一般以原始数据为 基础，采用会计方法进行转换，主要以货币为计量单位。在集成使用状态下，业务信息

60、和 会计信息 转化如下：(1) 经济活动产生时，业务员在ERP系统中记录所产生的业务信息，不同的业务对 应信息录入形式不同，如销售业务将以销售订单、销售发票、出库单等单据形式进行记录； 又如采购业务将以采购订单、采购发票、入库单等单据形式进行记录。一般以下各项业务 都需要转化为财务信息：销售业务、出库及收款、采购业务、入库及付款、生产领域及产 成品入库、内部往来和报销、固定资产购买、工资费用的收集。(2) 在选择ERP时，需要分析各项业务信息是否能自动转化为财务信息，实现财务 业务的集成使用。实施ERP系统时，在会计平台根据各项业务特征和会计制度要求设置 凭证规则和凭证生成频率。凭证规则，将规

61、定各类业务所涉及的借贷方科目、业务单据的 哪些数据将作为对应凭证的借贷方金额。生成频率，将根据企业业务量的大小，由对系统 运行效率的高低及会计信息及时性的要求来决定。例如：如果企业对会计信息及时性要求 非常高，可以选择实时动态生成凭证，即业务信息保存的同时将生成会计信息；如果企业 业务量非常大，对于系统运行效率非常关注，则可以选择按天、按周等频率来生成凭证。(3) 系统将根据记录的业务信息、在会计平台设置的凭证规则及生成频率，将业务信 息转化为会计信息。由于实施了财务业务一体化，会计信息质量得到改善，信息集成不仅 减少了数据的重复录入，更重要的是信息集成有效改善了会计信息质量，使会计信息的相

62、关性提高了。它的优点还体现在：节约了会计凭证的生成时间；缩短了财务会计报表的生 成时间；能及时查询和汇总子公司或分公司业务和财务信息；内部报表和分析报告形式更 加多样化了；会计信息可靠性的提高；减少会计凭证录入的错误；对经济业务进行实时控 制而且利于提高信息的透明度；一定程度上减少了舞弊行为。同时，财务业务一体化，也 为财务管理和控制的开展奠定了基础：如从各类业务信息中提取成本信息，并进行成本的 预测和分析；将资金控制点设置到业务流程的各个环节，真正实现节约资金、提高资金利 用效率；彻底解决预算和核算两张皮、无法了解预算执行情况的问题；获取更为丰富、详 细、准确、及时的管理决策信息。ERP在电

63、机厂财务管理中的使用主要是基于财务会计信息，按照财务管理的要求进 行数据的归集、分类，以便进行财务预测、分析和决策，它主要包含以下几个子模块：报表分析子模块由于ERP系统的高度集成性，给在财务管理中经常采用的报表分析 提供了非常强大的功能。目前，在实施ERP企业的报表分析系统中，都包含既满足管理 层又满足非管理层使用的报表分析，并且能够供不同类别的人员进行查询，但需要设定查 询报表分析系统人员的权限和级别。它主要和总账、成本费用等模块集成。预算管理子模块它把上级下达的年度预算和经过本公司分解后下达给各部门的预算 录入ERP预算管理模块，通过该模块达到预算预警、警告、不予通过三种作用，促进公 司

64、真正重视预算，采取切实措施降低成本费用，提高经济效益。当然，预算下达可能会存 在不合理的地方，对于确实需要修改预算的，经过相关部门批准，可以对预算进行调整。 预算管理子模块主要是按照费用归属部门进行归集和管理，各管理层可以通过ERP系统 及时了解预算的执行情况，为及时做出预算调整和修订提供决策依据。资金管理子模块该模块主要为企业解决收支两条线的问题，它主要由下级企业根据工 程施工和工程采购合同申请工程资金，根据财务预算系统每月的预算计划申请运营资金， 上级财务部门根据批准的资金申请下拨资金，同时对下级公司的收入账户中的资金进行上 划，上级部门统一在ERP会计相关模块中直接进行列账处理，极大的加

65、快了资金的审批 和拨付，减少了往来的差错，它主要和应收应付、预算管理、现金银行存款等子模块集成。ERP系统的核心模块是财务系统，其中心为总帐系统，资产、应付帐款、应收帐款 则围绕着这个中心运转，外围和其有着直接关系的有采购管理系统、库存管理系统、订单 管理系统。整个管理系统以财务管理为圆心运行，这些使用产品按功能范围进行分组，每 组都是一套设计用来支持明确的业务功能的过程和表，所有的模块的主要特性都是数据集 成。自动将事务从一个系统过渡到另一个系统，财务数据按一种公用的格式传送，一个使 用程序中的财务事务所含的数据都将被准确地传送到其他受影响的使用程序中。3.5ERP系统在电机厂使用中出现的问题和对策近几年，随着以ERP软件系统为代表的企业管理软件被广泛使用，财务管理面临着 新的挑战，而随着技术的不断更新，ERP在使用过程中也暴露也了一些问题：1. ERP系统和企业管理要求不相适应 我国企业越来越重视企业管理