现金流量表计算公式常用

《现金流量表计算公式常用》由会员分享，可在线阅读，更多相关《现金流量表计算公式常用（36页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、现金流量表计算公式（可以直接使用，可编辑 优质资料，欢迎下载）一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入X（ 1 + 17% ）+利润表中其他业务收入+（应收票据期初余 额应收票据期末余额） （应收账款期初余额应收账款期末余额） （预收账款期末余 额预收账款期初余额）计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还=（应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额）+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数3收到的其他与经营活动有关的现金=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其 他应收款相关明细本期贷方发生额其他应付

2、款相关明细本期贷方发生额银行存款利息 收入（公式一）具体操作中， 由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表， 数据很难精确， 该 项目留到最后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额” （1+2） （4+5+6+7） 公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。4购买商品、接受劳务支付的现金=利润表中主营业务成本+（存货期末余额存货期初余额）X（ 1 + 17%）+其他业务支出（剔除税金）（应付票据期初余额应付票据期末余额）（应付账款期初余额 应付账款期末余额）+（预付账款期末余额预付账款期初余额）5支付给职工以及为

3、职工支付的现金=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+ “应付福利费”科目本期借方发生额累计 数+管理费用中“养老保险金” 、“待业保险金” 、“住房公积金” 、“医疗保险金”+成本及制 造费用明细表中的“劳动保护费”6支付的各项税费=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。7支付的其他与经营活动有关的现金=营业外支出（剔除固定资产处置损失）+管理费用（剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备

4、或坏账损失、列入的各项 税金等 ）+营业费用、成本及制造费用 （剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房 公积金、养老保险、医疗保险等 ）+其他应收款本期借方发生额+其他应付二、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1收回投资所收到的现金=（短期投资期初数-短期投资期末数）+（长期股权投资期初数-长期股权投资期末数）+（长期债权投资期初数长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。2取得投资收益所收到的现金=利润表投资收益-（应收利息期末数-应收利息期初数）-（应收股利期末数-应收股利期初数）3处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=

5、“固定资产清理”的贷方余额+（无形资产期末数-无形资产期初数）+ （其他长期 资产期末数其他长期资产期初数）4收到的其他与投资活动有关的现金 如收回融资租赁设备本金等。5购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=（在建工程期末数在建工程期初数） （剔除利息）+ （固定资产期末数固定资产 期初数） （无形资产期末数无形资产期初数） （其他长期资产期末数其他长期资产 期初数）上述公式中， 如期末数小于期初数， 则在处置固定资产、 无形资产和其他长期资产所收 回的现金净额项目中核算。6投资所支付的现金=（短期投资期末数-短期投资期初数）+（长期股权投资期末数-长期股权投资期初数）（剔除投资收

6、益或损失）（长期债权投资期末数长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失）该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。7支付的其他与投资活动有关的现金 如投资未按期到位罚款。三、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 1吸收投资所收到的现金=（实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数）+ （应付债券期末数-应付债券期初数）2借款收到的现金=（短期借款期末数-短期借款期初数）+ （长期借款期末数-长期借款期初数） 3收到的其他与筹资活动有关的现金 如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。4偿还债务所支付的现金=（短期借款期初数-短期借款期末数）+ （长期借款期初数-长期借

7、款期末数）（剔除利息）（应付债券期初数应付债券期末数） （剔除利息）5分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息- 预提费用中“计提利息”贷方余额票据贴现利息支出6支付的其他与筹资活动有关的现金 如发生筹资费用所支付的现金、 融资租赁所支付的现金、 减少注册资本所支付的现金 （收 购本公司股票，退还联营单位的联营投资等） 、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期 付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。四、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额=资产负债表“

8、货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。五、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”1、净利润 该项目根据利润表净利润数填列。2、计提的资产减值准备计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数 注：直接核销的坏账损失，不计入。3、固定资产折旧固定资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧 或：=累计折旧期末数一累计折旧期初数 注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。4、无形资产摊销=无形资产（期初数期末数） 或=无形资产贷方发生额累计数 注：未考虑因无形资产对外投资减

9、少。5、长期待摊费用摊销=长期待摊费用（期初数-期末数） 或=长期待摊费用贷方发生额累计数6、待摊费用的减少（减：增加）=待摊费用期初数-待摊费用期末数7、预提费用增加（减：减少）=预提费用期末数-预提费用期初数8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。9、固定资产报废损失 根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。10、财务费用=利息支出一应收票据的贴现利息11、投资损失（减：收益）=投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）12、递延税款贷项（减：借项）=递延税款（期末数期初数）13、存货的减少（减：增加） =存

10、货（期初数期末数） 注：未考虑存货对外投资的减少。14、经营性应收项目的减少（减：增加）=应收账款（期初数期末数）+应收票据（期初数期末数）+预付账款（期初数 期末数）其他应收款（期初数期末数）待摊费用（期初数期末数）坏账准备期末 余额15、经营性应付项目的增加（减：减少）=应付账款（期末数期初数）+预收账款（期末数期初数）+应付票据（期末数 期初数）应付工资（期末数期初数）应付福利费（期末数期初数）应交税金（期 末数期初数）其他应交款（期末数期初数）16、其他 一般无数据。本项目反映企业除上述各项目外， 支付的其它与经营活动有关的现金， 包括罚款支出、 差旅费、业务招待费、保险费支出、支付的

11、离退休人员的各项费用等。本项目应根据管理费用 、销售费用 、营业外支出 等账户的记录分析填列。支付的其他与经营活动有关的现金=剔除各项因素后的费用 +罚款支出 +保险费等支付的其他与经营活动有关的现金=营业外支出（剔除固定资产处置损失）+管理费用（剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折 旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等）营业费用、成本及制造费用 （剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等）其他应收款本期借方发生额其他应付款本期借方发生额银行手续费（二）投资活动产生的现金流量的编制方法投资活动现金流入和现金流出的各项

12、目的内容和填列方法如下：1.收回投资所收到的现金 项目本项目反映企业出售、转让和到期收回的除现金等价物以外的交易性金融资产、长期 股权投资而收到的现金， 以及收回持有至到期投资本金而收到的现金。 不包括持有至到期投 资收回的利息以及收回的非现金资产。本项目应根据交易性金融资产 、长期股权投资 、库存现金 、银行存款 等账户的记录分析填列。收回投资所收到的现金 （不包括长期债权投资收回的利息）=短期投资收回的本金及收益（出售、（广告内容，已被删除） 、到期收回） +长期股权投资收回的本金及收益（出售、 （广告内容，已被删除） 、到期收回） +长期债券投资收到的本金收回投资所收到的现金 =（短期投

13、资期初数-短期投资期末数）+ （长期股权投资期 初数长期股权投资期末数）（长期债权投资期初数长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数， 则在投资所支付的现金项目中核算。 2.取得投资收益所收到的现金 项目本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利、和分回利润所收到的现金，以及债 权性投资取得的现金利息收入。本项目应根据投资收益 、库存现金 、 银行存款 等账户的记录分析填列。 取得投资收益收到的现金 =长期股权投资及长期债券投资收到的现金股 利及利息取得投资收益所收到的现金=利润表投资收益-（应收利息期末数-应收利息期初数） （应收股利期末数应收股利期初数）3. 处置固定资产、无形资产

14、和其他长期资产所收回的现金净额项目该项目反映处置上述各项长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产所支付的有关 费用后的净额。本项目可根据 固定资产清理 、库存现金 、银行存款 等账户的记录分析 填列。如该项目所收回的现金净额为负数，应在支付的其它与投资活动有关的现金项目填列。处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金=收到的现金 -相关费用的净额（包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿） （如为负数，在支付的其他与投资活 动有关的现金项目反映）4. 收到的其它与投资活动有关的现金 项目本项目反映除上述各项目以外， 收到的其它与投资活动有关的现金流入。 应根据 库存 现金、银行存款

15、和其他有关账户的记录分析填列。收到的其他与投资活动有关的现金 = 收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取 的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动有 关的现金流入5. 购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金 项目本项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金。 其中企业为购建固定资产支付的现金， 包括购买固定资产支付的价款现金及增值税款、 固定 资产购建支付的现金。但不包括购建固定资产的借款利息支出和融资租入固定资产的租赁 费。 购建固定资产、 无形资产和其他长期资产支付的现金 =按实际办理该项事项支付的现金 （不包括

16、固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费，其在筹资活动中反映）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=（在建工程期末数-在建工程期初数）（剔除利息）（固定资产期末数固定资产期初数）（无形资产期末数无 形资产期初数）（其他长期资产期末数其他长期资产期初数）上述公式中， 如期末数小于期初数， 则在处置固定资产、 无形资产和其他长期资产所收 回的现金净额项目中核算。本项目应根据 固定资产 、 无形资产 、 在建工程 、 库存现金 、 银行存款 等账户 的记录分析填列。6. 投资所支付的现金 项目 该项目反映企业在现金等价物以外进行交易性金融资产、长期股权投资、持有至到期投资所实际支付的现金，

17、包括佣金手续费所支付的现金。但不包括企业购买股票和债券时， 实际支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。本项目应根据 交易性金融资产 、 长期股权投资 、 持有至到期投资 、 库存现金 、 银行存款 等账户记录分析填列。投资所支付的现金 =本期（短期股票投资 +短期债券投资 + 长期股权投资 +长期债券投资）及手续费、佣金投资所支付的现金 =（短期投资期末数-短期投资期初数）+ （长期股权投资期末数 长期股权投资期初数） （剔除投资收益或损失）（长期债权投资期末数长期债权投资 期初数）（剔除投资收益或损失） 该公式中，如期末数小于期初数， 则在收回投资所收到的

18、 现金项目中核算。7. 支付的其它与投资活动有关的现金项目本项目反映企业除了上述各项以外，支付的与投资活动有关的现金流出。包括企业购买股票和债券时， 实际支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领 取的债券利息等。本项目应根据 库存现金 、 银行存款 、 应收股利 、 应收利息 等账户 的记录分析填列。支付的其他与投资活动有关的现金 =购买时已宣告而尚未领取的现金股利+购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出（三）筹资活动产生的现金流量的编制方法筹资活动产生的现金流入和现金流出包括的各项目的内容和填列方法如下：1.吸收投资所支付的现金 项目本项目反映

19、企业收到投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集资金实际 收到的款项净额 （即发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额） 。本项目可根据 实收资本（或股本） 、应付债券 、库存现金 、银行存款 等账户的记录分析填列。吸收投资所 收到的现金 =发行股票债券收到的现金 - 支付的佣金等发行费用不能减去支付的审计、咨询 费用，其在“支付的其他与筹资活动有关的现金”中反映。吸收投资所收到的现金 =（实收资本或股本期末数实收资本或股本期初数）（应付债券期末数应付债券期初数）2. 借款所得到的现金 项目本项目反映企业举借各种短期借款、 长期借款而收到的现金。 本项目可根据 短期借款、”长期借款”、

20、”银行存款”等账户的记录分析填列。借款收到的现金=（短期借款期末数短期借款期初数）（长期借款期末数长期借款期初数）3. 收到的其它与筹资活动有关的现金项目该项目反映企业除上述各项以外，收到的其它与筹资活动有关的现金流入。本项目应根据 库存现金 、 银行存款 和其他有关账户的记录分析填列。收到的其他与筹资活动有关 的现金 =除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现（如现金捐赠）4.偿还债务所支付的现金 项目本项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融机构的借款本金、偿还到期的 债券本金等。本项目可根据 短期借款 、 长期借款 、 应付债券 、 库存现金 、 银行存款 等账户的记录分析填

21、列。偿还债务所支付的现金=偿还借款本金 +债券本金偿还债务所支付的现金 =（短期借款期初数-短期借款期末数）+ （长期借款期初数 长期借款期末数） （剔除利息） （应付债券期初数应付债券期末数） （剔除利息） 5. 分配股利、利润或偿还利息所支付的现金 项目本项目反映企业实际支付的现金股利、 支付给投资人的利润或用现金支付的借款利息、 债券利息等。本项目可根据 应付股利（或应付利润） 、 财务费用 、 长期借款 、 应付债 券、 库存现金 、 银行存款等账户的记录分析填列。分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=支付的（现金股利 +利润 +借款利息 +债券利息）分配股利、利润或偿付利息所支付的现

22、金=应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息在建工程利息应付债券利息预提费用中 “计提利息” 贷方余额票据贴现利息 支出 6.支付的其它与筹资活动有关的现金 项目本项目反映除了上述各项目以外，支付的与筹资活动有关的现金流出。例如发行股票 债券所支付的审计、咨询等费用。该项目可根据库存现金 、 银行存款 和其他有关账户的记录分析填列。 支付其他与筹资活动有关现金=除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关的现金流出（如捐赠现金支出、融资租赁租赁费）（四）汇率变动对现金的影响的编制方法 本项目反映企业的外币现金流量发生日所采用的汇率与期末汇率的差额对现金的影响数额。（编制方法略） 。（五）现金

23、及现金等价物的净增加额 的编制方法现金及现金等价物的净增加额”，是将本表中”经营活动产生的现金流量净额”、”投资 活动产生的现金流量净额 ”、筹资活动产生的现金流量净额 ”和汇率变动对现金的影响”四个 项目相加得出的。 确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。（六）期末现金及现金等价物余额的填列本项目是将计算出来的现金及现金等价物净增加额加上期初现金及现金等价物金额求 得

24、。它应该与企业期末的全部货币资金与现金等价物的合计余额相等。（七）补充资料项目的内容和编制方法除现金流量表反映的信息外，企业还应该在附注中披露将净利润调节为经营活动的现 金流量、以及不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、现金及现金等价物净变动情况等信息。也就是要求按间接法编制现金流量表的补充资料。1将净利润调节为经营活动的现金流量现金流量表采用直接法反映经营活动的现金流量，同时，企业还应采用间接法反映经 营活动产生的现金流量。间接法，是指以企业本期净利润为起算点，通过调整不涉及现金的收入和费用、营业外收支以及经营性应收应付等项目的增减变动，调整不属于经营活动的现金收支项目，据此计算并列报经营活动

25、产生的现金流量的方法。现金流量表补充资料是对现金流量表采用直接法反映的经营活动现金流量进行核对和补充说明。采用间接法列报经营活动产生的现金流量时，需要对四大类项目进行调整。（1）实际没有支付现金的费用；（2）实际没有收到现金的收益；（3）不属于经营活动的损益；（4）经 营性应收应付项目的增减变动。企业利润表中反映的净利润是以权责发生制为基础核算的，而且包括了投资活动和筹资活动的收入和费用。将净利润调节为经营活动的现金流量， 就是要按收付实现制的原则，将净利润按各项目调整为现金净流入，并且要剔除投资和筹资活动对现金流量的影响。对这些项目的调整过程，就是按间接法编制经营活动现金流量表的 过程。将净

26、利润调节为经营活动的现金流量是以净利润为基础。因为净利润是现金净流入的 主要来源。但净利润与现金净流入并不相等，所以需要在净利润基础上，将净利润调整为现金净流入。在净利润基础上进行调整的项目主要包括：1）计提的资产减值准备项目企业计提的各项资产减值准备，包括坏账准备、存货跌价准备、以及各项长期资产的 减值准备等已经计入了 资产减值损失”科目，期末结转到”本年利润账户，从而减少了净利 润。但是计提资产减值准备，并不需要支付现金，即没有减少现金流量。所以应将计提的各项资产减值准备，在净利润基础上予以加回。 本项目应根据”资产减值损失”账户的记录分析 填列。2）固定资产折旧项目工业加工企业计提的固定

27、资产折旧，一部分增加了产品的成本，另一部分增加了期间 费用（如管理费用、销售费用等），计入期间费用的部分直接减少了净利润，计入产品成本 的部分，一部分转入了主营业务成本，也直接冲减了净利润；产品尚未变现的部分，折旧费用加到了存货成本中， 存货的增加是作为现金流出进行调整的。而实际上全部的折旧费用并没有发生现金流出。所以，应在净利润的基础上将折旧的部分予以加回。本项目应根据”累计折旧”账户的贷方发生额分析填列。3）无形资产摊销项目企业的无形资产摊销是计入管理费用的，所以冲减了净利润。但无形资产摊销并没有 发生现金流出。所以无形资产当期摊销的价值，应在净利润的基础上予以加回。该项目可根据累计摊销账

28、户的记录分析填列。4) 长期待摊费用摊销”项目长期待摊费用的摊销与无形资产摊销一样，已经计入了损益，但没有发生现金流出， 所以项目应在净利润的基础上予以加回。5) 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失”项目处置固定资产、无形资产和其他长期资产发生的损益，属于投资活动产生的损益，不 属于经营活动产生的损益，但却影响了当期净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流 量时应予以剔除。如为净损失，应当予以加回；如为净收益，应予以扣除，即用-号列示。本项目可根据营业外收入”、营业外支出”、等账户所属明细账户的记录分析填列。6) 固定资产报废损失项目。本项目反映企业当期固定资产盘亏后的净损失(或盘盈

29、后的净收益)。企业发生固定资产盘亏盘盈损益，属于投资活动产生的损益，不属于经营活动产生的 损益，但却影响了当期净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除。如为净损失，应当予以加回；如为净收益，应予以扣除，即用-号列示。本项目可根据营业外收入”、营业外支出、等账户所属明细账户的记录分析填列。7) 公允价值变动损失”项目该项目反映企业持有的交易性金融资产、交易性金融负债、采用公允价值模式计量的 投资性房地产等公允价值变动形成的净损失。因为公允价值变动损失影响了当期净利润，但并没有发生现金流出，所以应进行调整。如为净收益以-号列示。本项目可根据 公允价值变动损益科目所属有关明细科目的记

30、录分析填列。8) 财务费用项目一般企业，财务费用主要是借款发生的利息支出(减存款利息收入)。财务费用属于筹资活动发生的现金流出， 而不属于经营活动的现金流量。但财务费用作为期间费用，已直接计入了企业经营损益。影响了净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔 除。财务费用如为借方余额，应予以加回；如为贷方余额，应予以扣除。本项目应根据利润 表财务费用项目填列。9) 投资损失”项目企业发生的投资损益，属于投资活动的现金流量，不属于经营活动的现金流量。但投 资损失，已直接计入了企业当期利润，影响了净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金 流量时应予以剔除。如为投资净损失，应当予以加回；如

31、为投资净收益，应予以扣除，即用 -号列示。 该项目可根据利润表中”投资收益”项目的金额填列。10)递延所得税资产减少项目该项目反映企业资产负债表 ”递延所得税资产项目的期初余额与期末余额的差额。递 延所得税资产的减少增加了所得税费用，减少了利润。而递延所得税资产的减少并没有增加现金流出。所以应在净利润的基础上予以加回。相反，如果是递延所得税资产增加，则应用 -号填列。 本项目可以根据”递延所得税资产科目分析填列。11) 递延所得税负债增加”项目递延所得税负债的增加，增加了当期所得税费用，但并没有因此增加现金流流出，所 以应在净利润的基础上予以加回。相反，如果是递延所得税负债减少，则应用一号填列

32、。12) 存货的减少”项目企业当期存货减少，说明本期经营中耗用的存货，有一部分是期初的存货，这部分存 货当期没有发生现金流出，但在计算净利润时已经进行了扣除。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应当予以加回。如果期末存货比期初增加，说明当期购入的存货除本期耗用外还剩余一部分。这部分存货已经发生了现金流出，但这部分存货没有减少净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以扣除。即用-号列示。总之，存货的减少，应视为现金的增加，应予加回现金流量；存货的增加，应视为现 金的减少，应予扣除现金流量。该项目可根据资产负债表存货项目的期初、期末数之间的差额填列。13）经营性应收项目的减少”项目经营

33、性应收项目的减少（如应收账款、应收票据、其他应收款等项目中与经营活动有 关的部分的减少），说明本期收回的现金大于利润表中确认的主营业务收入，即将上期实现 的收入由本期收回了现金，形成了本期的现金流入， 但净利润却没有增加。 所以在将净利润调节为经营活动现金流量时，将本期经营性应收项目减少的部分应予以加回。但上述各应收项目如果增加，即经营性各应收项目的期末余额大于期初余额，则表明 本期的销售收入中有一部分没有收回，从而减少了现金的流入，在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以扣除。本项目应根据各应收项目账户所属的明细账户的记录分析填列。14）经营性应付项目的增加”项目经营性应付项目的增加（如应付

34、账款、应付票据、应付职工薪酬、应付福利费、应交 税费、其他应付款等项目中与经营活动有关的部分的增加），说明本期购入的存货中有一部分没有支付现金，净利润不变，但现金流出减少了，从而现金流量肯定增加了。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时，将本期经营性应付项目增加的部分应予以加回。如果上述经营性应付项目减少，即期末余额小于期初余额，说明除将本期购入的存货 全部付款以外，还支付了上期的应付款项，所以现金流出增加了，现金净流量减少了。 在将净利润调节为经营活动现金流量时，将本期经营性应付项目减少的部分应予以扣除。本项目应根据各应付项目账户所属的明细账户的记录分析填列。2.不涉及现金收支的投资和筹资活

35、动。不涉及现金收支的投资和筹资活动项目，反映企业一定期间内影响资产和负债但不形 成现金收支的所有投资和筹资活动的信息。这些投资和筹资活动虽不涉及现金收支，但对以后各期的现金流量会产生重大影响。所以也应进行列示和披露。不涉及现金收支的投资和筹资活动的具体项目见现金流量表补充资料表中所列。（）编制方法1本表反映企业一定期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息。企业可以采用直 接法从有关会计记录中直接获取数据，也可以在利润表的基础上，通过调整资产负债表的有关项目以及其他不涉及现金收支等项目后而获得。直接法：是通过现金收入和现金支出的主要类别来直接反映企业经营活动产生的现金流量， 直接法可以依据利

36、润表中的本年收入为起点，调整与经营活动的有关项目增减变动来计算经营活动产生的现金流量。间接法：是以利润表中的本年净利润为起点，通过调整资产负债表和利润表中的相关项目来计算经营活动产生的现金流量。采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量净额时，主要需要调整四大类项目：（1）实际没有支付现金的费用；（2）实际没有收到现金的收益；（3） 不属于经营活动的损益；（4）非经营性应收应付项目的增减变动。其基本原理是：经营活动 产生的现金流量净额=净利润+不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目-不影响经 营活动现金流量但增加净利润的项目+与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目-与 净利润无关但减少经营

37、活动现金流量的项目。2、本表中的现金是指库存现金、银行存款（含通知金融机构即可随时动用的定期存款）和 其他货币资金，依据重要性原则，集团公司将货币资金的内容全部视同现金在本表中反映。 现金等价物是指3个月以内的短期投资，集团公司对现金等价物的限定范围为短期投资。（二）表内有关指标解释（一）经营活动产生的现金流量1销售商品、提供劳务收到的现金：反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含收 取的增值税销项税款），包括本期销售收入、提供劳务收到的现金、前期销售商品和提供劳 务本期收到的现金以及本期预收的款项，减去前期和本期销售商品在本期退回的商品而支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金也

38、在本项目反映。本项目涉及的科目主要有：“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”和“其 他业务收入”等。I直接编制法“其他业务收入” 科目中销售商品、提供劳务直接收到的现金。包括收到的增值税销项税额。销售商品、提供劳务产生的“应收账款”、“应收票据” “其他应收款”、“内部往来”科目中收到的现金（包括收到的增值税销项税额），扣除销售退回而支付的现金。销售商品、提供劳务产生的“预收账款”科目中预收的现金。当期收回前期在直接法下核销的坏账损失。对施工单位，甲方或局指直拨的材料物资、代扣代交的税金视同收到现金，在本项目反映。 销售材料收到的现金在本项目填列。n

39、间接调整法销售商品、提供劳务收到的现金=工程结算科目贷方发生额和其他业务收入+增值税销项税额+应收账款净额（年初-年末）+应收票据（年初-年末）+预收账款（年末-年初）+销售商 品材料、提供劳务而产生其他应收款（含工程保修金）（年初-年末）+ “内部往来一XX购买商品、接受劳务的局内单位”科目（年初-年末）（贷方余额按负号计算）土特殊业务调整项目特殊业务调整项目是指对没有现金流入或流出而影响销售商品、提供劳务产生的债权债务项目发生增减变动的特殊业务的调整。主要包括以下内容：特殊业务调整项目 =-本年备抵法计提的坏账准备 （或+冲减的坏账准备）-坏账在直接法下 减少的应收账款-非货币性资产清偿债

40、务而减少的应收账款-应收票据计提利息以及贴现计 入财务费用借方数 （或 +计入财务费用贷方数） -会计上视同销售产生的不可能收到现金的销 项税额 -抹账减少的往来（或 + 增加的往来）其他调整说明：对业务较多的单位可依据上述公式在期末进行分析填列，业务不多的单位可直接填列。 公式中的“内部往来 xx 购买商品、接受劳务的局内单位”科目仅指各施工单位与局指 的往来、承包其他局内单位工程的往来以及从本单位购买商品的局内单位往来。 集团公司各生产单位对局指或其他局内单位因提供劳务收到的现金（含直拨料和代扣税金）应同时单独在“现金流量表抵冲基础资料”中的“收到内部单位的现金”项目反映。各 子分公司单位

41、之间如有销售商品、提供劳务产生的现金流量，也应在本项目反映。 收到内部单位的现金 =对局指工程结算科目贷方发生额 +其他应收款（工程保修金） （年初 - 年末） +“内部往来 xx 其他购买商品、接受劳务的局内单位”科目（年初-年末）（贷方按负号计算）相关特殊业务调整项目 由局指或甲方直接供应的材料物资、代扣代交的税金视同收到现金， 在本项目反映， 采用公式时已包括在内，不必专门调整。2、收到的税费返还：反映企业收到的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税和教育费附加等返还款。本项目可根据：“现金”、“银行存款” 、“主营业务税金及附加” 、“其他业务支出”、“补贴收入”、“应收补贴款”

42、 、“营业外收入”等科目分析填列。3、收到的其他与经营活动有关的现金：反映除上述项目外，收到的其他与经营活动有关的 现金，本项目可根据： “现金”、“银行存款”、“其他应收款”、“其他业务收入” 、“营业外收 入”等科目分析填列。本项目主要包括如下项目产生的现金流入：“营业外收入”科目中各种罚款、违约收入等。流动资产损失中由个人和保险公司赔偿的现金收入。 如已计入 “其他应收款” 科目在此不 必考虑职工挂支收回的现金净额，即“备用金”科目年初-年末（年初 年末）。由于备用金收支业务频繁，对“备用金”科目的本期发生额不必考虑。银行存款利息收入、外币兑换收益。通过“其他应收款”科目收回的投标保证金

43、、履约金、各种押金、暂借款、代垫款等存出 款以及职工欠款。通过“其他应付款”科目收到的投标保证金、履约金、各种押金、暂借款等存入款。 通过“内部往来”科目核算的与非销售商品、接受劳务的内部单位往来款中收到的现金。 通过本科目核算的如上交利润或亏损、 上交折旧、 购置固定资产转上级拨入、 上交工资附加 费等视同非付现的转账业务， 不予考虑， 仅考虑本科目中实际收到的现金。 通过本科目收到 的现金要同时单独在“现金流量表抵冲基础资料”中的“收到内部单位的现金”项目反映。处置短期投资的现金净流入，即净收益（处置收入-投资成本）。期末对外币债权债务按期末汇率折算产生的汇兑收益。上述科目如对应的借方不是

44、现金而是“备用金”科目，视同收到现金在本项目反映 说明：集团公司社管中心从内部和外部单位收到的除税费返还以外的所有现金均在本项目反 映。各级社管中心收到各子分公司的经费等拨款应单独在 “现金流量表抵冲基础资料” 中的“收到内部单位的现金” 项目反映。 集团公司社管中心对本系统的内部现金收支应做抵冲处 理。4、购买商品、接受劳务支付的现金：反映企业本期购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金（含增值税进项税额） 、本期的预付款项以及本期支付的前期购买商品、接受劳务的未 付款项。本期发生的购货退回收到的现金从本项目中扣除。本项目可依据“现金”、“银行存款”、“应付账款” 、“应付票据” 、“预付账款

45、” 、“其他应付款” 、“主营业务成本”和“其他业务支出”等科目分析填列。I直接编制法“生产成本”或“工程施工”和“其他业务支出”科目中购买商品、接受劳务直接支付的 现金。包括支付的增值税进项税额。购买商品、接受劳务产生的“应付账款”、“应付票据” “其他应付款”、“内部往来”科目中支付的现金（包括支付的增值税进项税额） ，扣除购货退回而收到的现金。施工单位对协 作队伍的一些费用性质的扣款视同现金支付。购买商品、接受劳务产生的“预付账款”科目中预付的现金。当期购进库存材料（商品）、周转材料、低值易耗品所支付的现金。对施工单位，甲方或局指直拨的材料物资视同支付现金。n间接调整法购买商品、接受劳务

46、支付的现金 = 当期存货借方发生额（不含已完工未结算款、自制的半 成品、在产品、产成品和其他自制材料）-存货贷方发生额中直拨协作队伍料款+本期对分包方验工结算 +增值税进项税额 +应付账款 （年初 -年末） +应付票据（年初 -年末） +预付账款（年 末-年初） +购买商品材料、 接受劳务产生的其他应付款 （含工程保修金） （年初 -年末） +“内 部往来一XX销售商品、提供劳务的局内单位”（年末-年初）（贷方按负数计算）土特殊业务调整项目 特殊业务调整项目是指对没有现金流入或流出而导致购买商品材料、接受劳务产生的应付预付及存货项目发生增减变动的特殊业务的调整。主要包括以下内容： 特殊业务调整

47、项目 = -以非货币性资产清偿债务而减少的应付账款或增加的存货-无法支付而计入资本公积的应付款项 -非货币性交易换入的存货 -接受投资、捐赠等业务增加的存货 + 应付票据本期计提的票据利息 +会计上视同购进产生的不可能支付现金的进项税额其他 调整说明： 对业务较多的单位可依据上述公式在期末进行分析填列，业务不多的单位可直接填列。 各子分公司之间如有购买商品材料、接受劳务产生的现金流量，也应在本项目反映。 存货的借方发生额包括外购的库存材料、周转材料、低值易耗品及材料成本差异的发生额，如果周转材料、 低值易耗品通过在库、 在用和摊销明细科目核算， 借方发生额只能包括在库 明细科目的发生额。5、支

48、付给职工以及为职工支付的现金：包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴、 福利费以及为职工支付的其他费用。 不包括支付给离退休人员的各项费用和支付给 在建工程（指非购建临时设施的在建工程）人员的各项费用。本项目可依据“现金”、“银行存款”、“应付工资” 、“其他应付款” 、“应付福利费” 、“管理费用”等科目分析填列，主要包 括以下项目：“应付工资”科目的借方实际支出的现金加上备用金扣款。“其他应付款”科目核算的养老、失业和医疗等社会保险、住房公积金、工会经费、代扣 代交个人所得税等（含企业承担和个人交纳部分）实际支付的现金。通过“其他应收款”科 目预交的上述与职工有关的现金，也在本

49、项目反映。通过“应付福利费” 科目支付给职工和为职工支付的现金， 通过本科目直接向地方交纳的 职工医疗保险费在本项目反映。在“管理费用” 、“待分配间接费” 等科目中支付给职工和为职工支付的现金（不含工资） ， 如职工教育经费、托儿费、独生子女费、住房补贴、取暖费、书报费等。上述各科目如对应的贷方不是现金而是“备用金”科目，视同支付现金在本项目反映。6、支付的各项税费：指本期实际支付的本期发生并支付的税费、前期发生的未交税款以及 本期的预交税款， 不包括实际支付的计入固定资产价值的税费和本期收到的税费返还款。 本 项目可依据“现金” 、“银行存款” 、“应交税金” 、“其他应交款” 、“管理费

50、用”等科目分析填 列。本项目反映的税费支出有增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地使用税、房 产税、印花税、车船使用税、城建税、农牧业税、关税、土地增值税、矿产资源补偿费、教 育费附加和价调基金等税费。 土地增值税如为在建工程发生， 应计入投资活动。 本项目不含 以下项目： 个人所得税、 土地使用费、 土地损失补偿费、 应计入固定资产价值的耕地占用税、 车辆购置税和土地增值税以及处置固定资产、 无形资产等长期资产交纳的税费。 本项目可依 据“应上交应弥补款项表”中的“已交税金”行次分析填列。 各子公司、分公司基层单位对局指和甲方代扣代交的税金视同付现支出在本项目反映。7 支付的其他与经营

51、活动有关的现金： 反映除上述项目之外支付的其他与经营活动有关的现 金。本项目可根据： “现金”、“银行存款” 、“其他应付款” 、“营业外支出”等科目分析填列。 本项目主要包括如下项目产生的现金流出：“营业外支出”科目中现金支出的各种罚款、违约金等。通过“其他应收款”科目支出的投标保证金、履约金、各种押金、暂借款、代垫款等存出 款。通过“其他应付款”科目支出的投标保证金、履约金、各种押金、暂借款等存入款以及支 付租赁费，如房租、机械租赁费等。职工备用金挂支支出的现金净额，即“备用金”科目年末-年初（年末 年初）。对“备用金”科目的本期发生额不必考虑。通过 “内部往来” 科目核算的非购进商品、

52、接受劳务的单位间往来中支付的现金，对上交 利润或亏损、 上交折旧、 购置固定资产转上级拨入资金、 上交工资附加费以及资金占用费等， 视同非付现的转账业务不予考虑，仅考虑本科目中实际支付的现金。在“管理费用” 、“销售费用（或营业费用） ”、“待分配间接费”中支出的现金，例如现金 支付的业务招待费、差旅费、办公费等等，若现金支付业务较多，可以用间接调整法计算， 即从费用总额中扣除以下项目： 与“支付给职工以及为职工支付的现金”有关的项目：管理人员工资、奖金、各种津贴和 补贴、计提的福利费、劳动保险中的养老保险、失业保险、住房公积金、工会经费、职工教 育经费、托儿费、独生子女费、住房补贴、取暖费、

53、书报费等。 与“支付的各项税费”有关的项目：土地使用税、房产税、印花税、车船使用税、矿产资 源补偿费等。 不涉及现金流出的计提、摊销或列支项目：待摊费用摊销、长期待摊费用摊销、 无形资产摊销、坏账损失、存货盘亏毁损报废损失、上级管理费、固定资产折旧费等。 已形成负债但尚未支付的费用项目，即管理费用对应的贷方为负债科目。 当期领用的存货，即管理费用对应的贷方为存货科目。通过 “财务费用” 科目以现金支出的金融机构手续费、 外币兑换损失以及支出的其他与投 资和筹资无关现金。本期付现形成的经营性待摊费用、 长期待摊费用、临时设施 （施工单位）以及预提费用的 支出。现金及短期投资由于短缺、无法收回、减

54、值以及处置净损失 （投资成本扣除处置收入）减少的现金。计入“待分配直接费” 、“机械作业” 、“辅助生产”以及“工程施工”科目的付现费用，如 零星材料、 用品、水电费以及零星对协作队伍现金结算等支出，但不包括工资、税金等费用 支出。（11）在成本费用科目中冲减的对协作队伍的费用性质的扣款，如扣水电费、机械使用费等，在 本项目实际支付的现金中扣除， 因为这些扣款已视同现金支付计入 “购买商品、 接受劳务支 付的现金”项目。（12）期末对外币债权债务按期末汇率折算产生的汇兑损失。（13）上述各科目如对应的贷方不是现金而是“备用金”科目，视同支付现金在本项目反映。 说明： 各子分公司财务科除按上述相

55、关内容填列外，还包括现金支出的社管中心经费、 子弟学校经费等。 子公司、 分公司通过“内部往来” 科目向集团公司分配或上交的利润，视同已按上交款计 划支付现金，从本科目实际支付的全部现金中扣除。 社管中心支付内部和外部单位的除支付各种税费和支付给职工以及为职工支付的现金之 外的所有现金均在本项目反映。集团公司社管中心对本系统的内部现金收支应做抵冲处理。（二）投资活动产生的现金流量1、收回投资所收到现金：反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物即短期投资以外的 长期股权投资而收到的现金， 以及收回长期债权投资本金而收到的现金。 本项目可依据“现 金”、“银行存款” 、“长期股权投资” 、“长期债

56、权投资” 、“投资收益”等科目分析填列。 本项目包括流动资产中处置“一年内到期的长期债权投资”收到的现金。由于集团公司对短期投资全部视同为现金等价物， 因此，收回短期投资收到的现金不在本项 目反映。2、取得投资收益所收到的现金：反映企业因长期股权和债权投资投资而取得的现金股利、 利息，以及从子公司、 联营企业和合营企业分回的利润而收到的现金。 本项目可依据“现金”、“银行存款” 、“投资收益”等科目分析填列。由于集团公司对短期投资全部视同为现金等价物， 因此，取得短期投资股利和利息不在本项 目反映。3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金：本项目按处置时收到的现金扣除处置时以现金支

57、出的有关费用后的现金净流入填列，如果为现金净流出不在本项目反映， 在“支付的其他与投资活动有关的现金” 项目反映。 由于自然灾害所造成的固定资产等长期 资产损失而收到的保险赔偿收入，在本项目反映。本项目可依据“现金”、“银行存款” 、“固定资产清理” “营业外支出”等科目分析填列。处固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金置 = 处置收入现金 +保险赔偿收入现金 -清理费用的现金支出（含现金交纳的税费） 处置其他长期资产中临时设施的现金收支属于经营活动范畴，不在本项目反映。4、收到的其他与投资活动有关的现金：反映企业除上述以外，收到的其他与投资活动有关 的现金，如收回购买股票和债券时支付的

58、已计入“应收股利” 、“应收利息” 科目的已宣告但 尚未领取的现金股利或已到期但尚未领取的债券利息、 非货币性交易收到的补价等。 本项目 可依据相关科目分析填列。5、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金：反映企业为购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金。本项目可依据“现金”、“银行存款” 、“固定资产” 、“在建工程 （非购建临时设施的在建工程） ”、“工程物资” 、“无形资产” 、“营业外收支” 、“拨 付所属资金” 等科目分析填列。 本项目不包括付现购建临时设施、 付现形成的长期待摊费用、 为购建固定资产而发生的资本化利息和融资租入固定资产而支付的租赁费。本项目主要包

59、括以下内容：本期增加在建工程中以现金支出的项目， 如支付给在建工程人员以及为其支付的现金以及 以现金支付的其他材料、费用等。本期购进并已组固使用的固定资产所支付的现金。本期已购进但在“其他应收款”中尚未组固的固定资产所支付的现金。为购建固定资产、 在建工程而以现金支付的耕地占用税、 土地增值税、 契税、车辆购置税。 本期购置无形资产支付的现金。计入负债赊购的固定资产，实际支付时在本项目反映。上级单位购置固定资产转到下级单位的，由上级单位在本项目反映。 上述项目如有通过备用金报销的视同支付现金。6、投资所支付的现金：反映企业进行长期股权、债权投资而支付的现金，包括支付的佣金、 手续费等附加费用。

60、 本项目可依据 “现金”、“银行存款” 、“长期股权投资” 、“长期债权投资” 、 “管理费用”、“投资收益”等科目分析填列。由于集团公司对短期投资全部视同为现金等价物， 因此，对短期投资进行投资所支付的现金 不在本项目反映。7、支付的其他与投资活动有关的现金：反映企业除上述以外，支付的其他与投资活动有关 的现金，如购买股票和债券时实际支付的价款中所包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已 到期但尚未领取的债券利息、 处置固定资产、 无形资产和其他长期资产时产生的现金净流出、 以固定资产对外投资发生的清理费用支出等。（三）筹资活动产生的现金流量1、吸收投资所收到的现金：反映企业收到的投资者实际投入

61、的现金，包括发行债券筹集到 的资金。 发行股票、 债券时以实际筹集到的发行收入扣除佣金手续费等发行费用后的净额填 列。本项目可依据“现金” 、“银行存款”、“实收资本（股本） ”、“应付债券”等科目分析填 列。2、 借款收到的现金： 反映企业举借的各种长期和短期借款所收到的现金。本项目可依据 “现 金”、“银行存款” 、“短期借款” 、“长期借款”科目分析填列。借款到期续贷时不作借款收到的现金处理。 集团公司各子分公司对外资设备借款增加的长期 借款不作收到的现金处理。3、收到的其他与筹资活动有关的现金：反映企业除上述以外，收到的其他与筹资活动有关 的现金，本项目可依据“现金” 、“银行存款”、

62、“其他应付款” 、“其他长期负债” 、“专项应付 款”等其他负债科目分析填列。本项目可以包括如下内容：接受其他单位的现金捐赠。 收到的非资本性职工集资款。各子分公司本期从集团公司资金中心取得的短期借款在本项目填列，并单独在“现金流量表抵冲基础资料”中的“从集团公司取得短期借款收到的现金”项目反映。集团公司贷出时以负数在本项目反映。收到的专项资金拨款。收到的其他单位间非经营性往来借款（具有正式借款合同的借款）。售后回购收到的现金等4、 偿还债务所支付的现金：反映企业偿还金融机构借款本金（长期和短期借款）、偿还债券 本金所支付的现金。本项目可依据“现金” 、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”、“应付 债券”等科目分析填列。借款到期续贷时不作偿还债务所支付的现金处理。 偿还流动负债