学习情境三如何把握企业资金的结算业务

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1、学习情境三 如何把握企业资金的结算业务,情境概要,项目一 企业国内结算业务,企业与外单位的结算业务，除了少量以现金结算外，大部分货币收付业务都必须通过银行办理转账结算。 一、转账结算的含义 转账结算又称支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 二、转账结算的方式 根据支付结算办法规定，支付结算办法分为票据、信用卡和结算方式。票据包括支票、本票、汇票，其中汇票分为银行汇票和商业汇票；结算方式包括汇兑、委托收款、托收承付。 （一）支票业务 1支票的含义 支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行见票时无条件支付

2、确定的金额给收款人或者持票人的票据。,项目一 企业国内结算业务,2支票的适用范围 单位和个人在同城或同一票据交换区域的款项结算，均可以使用支票。 3支票业务的特点 支票使用范围广泛，手续简便，资金清算及时，减少现钞流通。 4支票业务的基本当事人 支票的基本当事人有三个，即出票人、付款人和收款人。 （1）支票的出票人，即在经中国人民银行当地分支行批准办理支票业务的银行机构开立可以使用支票的存款账户的单位和个人。 （2）支票的付款人，即支票上记载的出票人开户行。 （3）收款人，可以是公司也可以是个人。 5支票业务处理实务 企业存款业务的核算，包括存入和支取两个方面，存入和支取又分为存取现金和转账存

3、取两种方式。,项目一 企业国内结算业务,（1）现金支票 1）存入现金（以单位活期存款业务为例）。存款单位向开户行存入现金时，应填制一式两联现金存款单，连同现金一并送交开户行出纳部门。开户行出纳部门审核现金存款单、清点现金无误后，将第一联盖上现金收讫章作为回单退交存款单位；然后根据现金存款单第二联登记现金收入日记簿，登记完毕后将第二联送会计部门代现金收入传票登记单位存款分户账。 2）支取现金（以单位活期存款业务为例）。存款单位向开户行支取现金时，应签发现金支票，填明收款人、用途和金额，加盖预留银行印鉴，由取款人背书并填列证件名称及号码后送交开户行会计部门。开户行会计部门接到现金支票后，按规定对支

4、票及其内容进行严格审查，经审查无误后，将出纳对号单（牌）交给取款人，以现金支票代现金付出传票，登记取款单位分户账后，再将现金支票内部传递到出纳部门，出纳部门据以并凭对号单（牌）向取款人支付现金并登记现金付出日记簿。,项目一 企业国内结算业务,（2）转账支票 企业或个人需要使用转账支票时，可直接签发并转交给收款人，然后由收款人向开户行办理转账（此为借记支票）。如果收款人和出票人同在一家银行开户，可当即办理转账；如不在同一家银行开户，则需要通过票据交换，由收款人开户行将支票提出，由出票人开户行将支票提入，然后划款。也可由出票人持票委托其开户行将款项划转给收款人（此为贷记支票）。如果出票人和收款人同

5、在一家银行开户，可当即办理转账；如不在同一家银行开户，则需要通过票据交换，由出票人开户行将进账单提出，由收款人开户行将进账单提入，然后收款。 （二）银行本票业务 1银行本票的含义。银行本票是银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票分为定额银行本票和不定额银行本票两种。 2银行本票的适用范围。单位和个人在同一票据交换区域需要支取各种款项，均可以使用银行本票。 3银行本票业务的特点。出票时以将款项交存银行为前提，以银行信用为付款保证。转账支票在同一票据交换区域内代理付款行必须见票即付。现金支票必须在出票行兑付。 4基本当事人。本票基本当事人有两个：即出票人

6、和收款人。 （1）银行本票的出票人，为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构。,项目一 企业国内结算业务,（2）银行本票的收款人，本票持有人。 （3）签发银行本票必须包含的事项：表明“银行本票”的字样；无条件支付的承诺；确定的金额；收款人名称；出票日期和出票人签章等。 5银行本票的基本格式。银行本票共一式两联，第一联卡片，第二联银行本票正本。 6银行本票业务实务包括出票、付款和结清三个阶段。 （1）出票。申请人需要使用银行本票，应向银行填写“银行本票申请书”。“银行本票申请书”一式三联，第一联回单，转账后退还申请人；第二联转账借方凭证；第三联转账贷方凭证。交现金办理银行本票的，

7、第二联注销。银行受理“银行本票申请书”审查无误后，办理转账。银行在办理转账或收妥现金后签发银行本票。 （2）付款。 1）代理付款行代理出票行付款。代理付款行接到本行开户单位的持票人交来的本票及三联进账单审核无误后，在进账单第一联加盖业务公章交持票人作回单，第二联作贷方记账凭证，第三联加盖转讫作收账通知交给持票人，银行本票通过票据交换向出票行提出交换。,项目一 企业国内结算业务,2）出票行兑付由本行签发的银行本票。 出票行受理本行签发的本票及进账单，应抽出专夹保管的本票卡片，经与本票核对无误后，本票作借方凭证，本票卡片作附件，进账单第二联作贷方凭证，办理转账（既兑付加结清）。 （3）银行本票的结

8、清。出票行收到同城票据交换提入的银行本票后，与保管的本票卡片进行本票核对无误后，本票作借方凭证，本票卡片作附件，办理转账。 （三）汇票业务 汇票分为银行汇票和商业汇票。 1、银行汇票 （1）银行汇票的含义。银行汇票是出票银行签发的、由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票按性质分为转账银行汇票和现金银行汇票两种。 （2）银行汇票的适用范围：单位和个人各种款项结算，均可以使用银行汇票。,项目一 企业国内结算业务,（3）银行汇票业务的特点：银行汇票使用范围广泛。票随人走，人到款到，凭票取款，各家商业银行系统内见票即付，跨系统提示付款必须收妥抵用。转账银行汇票上无须指

9、定代理付款银行，可在任何地点转让、提示付款。现金银行汇票必须在指定的代理付款行兑付，可以直接提现。 （4）银行汇票业务的基本当事人：出票人、付款人和收款人（持票人）。（5）银行汇票的背书。收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人。银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。填明“现金”字样的银行汇票，不能背书转让。 （6）签发银行汇票必须记载的事项：表明“银行汇票”的字样；无条件支付的承诺；出票金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺上述事项之一的，银行汇票无效。 （7）银行汇票提示付款的期限。银行汇票的提示付款期限为自出票日起一个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理

10、付款人不予受理。 （8）遗失的处理。填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票丢失后，失票人可以通知付款人或者代理付款人挂失止付。 （9）银行汇票的基本格式：银行汇票共一式四联，第一联卡片，第二联银行汇票正本，第三联解讫通知，第四联多余款收账通知。,项目一 企业国内结算业务,2银行汇票业务的实务。银行汇票业务的会计处理过程分为出票、兑付和结清三个阶段。 （1）银行汇票的出票 1）申请人使用银行汇票，应向出票银行填写“银行汇票申请书”，详细说明有关内容并签章。 2）签发银行汇票的处理：出票行在办好转账或收妥现金后，签发银行汇票。 （2）银行汇票的兑付 1）持票人向银行提示付款的，必须同时提交银行汇票

11、和解讫通知，并在汇票背面签章。 2）持票人在代理付款行开户的处理：代理付款行接到在本行开立账户的持票人直接交来的银行汇票（第二联）、解讫通知（第三联）和三联进账单，审核无误后，银行汇票第二联作借方凭证附件，进账单第二联作转账贷方凭证，办理转账。 3）持票人未在代理付款行开户的处理：代理付款行收到未在本行开户的持票人为个人提交的银行汇票和解讫通知及三联进账单时，审查无误后，以持票人姓名开立应解汇款账户，以第二联进账单作转账贷方凭证，办理转账。,项目一 企业国内结算业务,（3）银行汇票的结清 3、商业汇票 （1）商业汇票的含义：商业汇票是指出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收

12、款人或者持票人的票据。 （2）商业汇票的种类：商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，商业承兑汇票的承兑人为银行以外的付款人，银行承兑汇票的承兑人为银行。商业汇票的付款人为承兑人。 （3）关于商业汇票的规定：1）凡在银行开立存款账户的法人以及其他经济组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。商业汇票同城和异地均可使用，企业持未到期的商业汇票可向开户行申请贴现。 2）商业承兑汇票的出票人，为在银行开立账户的法人以及其他组织，与付款人具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额的可靠资金来源。 3）签发商业汇票必须记载的事项有：表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票

13、”的字样；无条件支付的委托，确定的金额，付款人名称，收款人名称，出票日期，出票人签章。 4）商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。,项目一 企业国内结算业务,5）已承兑的商业汇票丢失后，失票人可以通知付款人挂失止付。 6）商业承兑汇票的付款人应在收到开户行的付款通知的当日通知银行付款。 7）银行承兑汇票的出票人于汇票到期前将票款足额交存其开户行。承兑银行应在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。 （3）商业承兑汇票 1）商业承兑汇票是交易双方按照合同规定，由收款人或付款人出票，由银行以外的付款人承兑的票据。 2）商业承兑汇票业务处理实务：由于商业汇票是一种同城

14、、异地均可使用的结算方式，同城的账务处理与同城票据清算类似。 （4）银行承兑汇票 银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的承兑申请人签发，由银行审查同意承兑的票据。,项目一 企业国内结算业务,(四)汇兑业务 1.汇兑的含义。汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式，分为电汇、信汇和票汇三种形式。 2汇兑的适用范围。单位和个人的各种款项结算，均可以使用汇兑结算方式。 3汇兑业务的特点。系统内汇兑通过本系统的电子汇划系统，能及时、安全地将款项汇划。跨系统汇兑通过人民银行电子汇划系统办理电子汇划。针对集团重点企业，推出快捷汇划服务，满足企业到账时间的需求。 4汇兑的基本当事人。汇款人、收款人

15、、汇出银行、汇入银行。 5签发汇兑凭证必须记载的事项。必须表明“信汇”或“电汇”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；收款人名称；汇款人名称；汇入地点、汇入行名称；汇出地点、汇出行名称；委托日期和汇款人签章等。 6汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款转入收款人账户的证明。,项目一 企业国内结算业务,（五）委托收款业务 1委托收款业务的含义。委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款分为异地委托收款、同城委托收款和同城特约委托收款三种。 2委托收款的适用范围。单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。

16、 3委托收款业务的特点。收款人凭债权凭证委托银行向付款人收回款项。 4委托收款业务的基本当事人。收款人、付款人、委托银行、付款银行。 5委托收款业务的基本规定。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可使用委托收款结算方式。委托收款在同城、异地均可以使用。 6签发委托收款凭证必须记载规定的事项。表明“委托收款”的字样；确定的金额；付款人名称；收款人名称；委托收款凭证名称及附寄单证张数；委托日期；收款人签章。欠缺其中之一，银行不予受理。,项目一 企业国内结算业务,7委托收款业务的付款期限。委托收款以银行为付款人的，银行应当在当日将款项主动支付给收款人；以单位为付款

17、人的，银行应及时通知付款人，付款人应于接到通知的当日书面通知银行付款。 （六）托收业务 1托收承付业务的含义。托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地的付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。托收承付只有异地托收承付方式。 2托收承付业务的适用范围。国有企业、供销合作社以及城乡集体所有制工业企业、经开户行审查同意的，可以使用托收承付结算方式。 3托收承付业务的特点。收付双方必须签订购销合同，并在合同上注明使用托收承付结算方式。 4托收承付业务的基本当事人。付款人、收款人、委托银行、付款银行。 5托收承付业务的相关规定。,项目一 企业国内结算业务,（1）使用托收承付结算方式的

18、收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户行审查同意的城乡集体所有制工业企业。（2）办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。 （3）收付双方使用托收承付结算必须签有符合经济合同法的供销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式。（4）收款人办理托收，除另外有规定外，必须具有商品确已发运的证件（包括铁路、航运、公路等运输部门签发运单、运单副本和邮局包裹回执）。（5）付款人货款的承付方式有验单付款和验货付款两种。 6）根据付款的情况不同，托收承付可以分为按期承付、提前承付、多承付、逾期付款、部分付款和拒绝付款等多种情况。 （七）账户

19、管理业务 1银行账户管理 （1）银行存款账户类型 根据中国的银行账户管理办法，企业办理人民币支付结算的银行存款账户有基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。,项目一 企业国内结算业务,1）基本存款账户：是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的结算账户。 2）一般存款账户：是存款人在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。 3）临时存款账户：是存款人因临时经营活动需要开立的账户。 4）专用存款账户：是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 （2）存款人申请开立银行存款

20、账户须向银行出具的文件 银行账户管理办法规定，存款人申请开立基本存款账户，应出具下列证明文件之一：当地工商行政管理机关核发的企业法人执照或营业执照正本；中央或地方编制委员会、人事、民政等部门的批文；军队军以上、武警总队财务部门的开户证明；单位对附设机构同意开户的证明；驻地有权部门对外地常设机构的批文；承包双方签定的承包协议；个人的居民身份证和户口簿。,项目一 企业国内结算业务,（3）单位开立存款账户手续 银行审核申请人出具的开户文件。 1）银行请申请人填写开户申请书、预留印鉴卡，并进行审核。2）银行审批。 3）银行登录账户信息。4）银行在核算系统中开户。5）银行向其结算部门发出通知。6）银行建

21、立开户档案。 （4）结清银行存款账户 存款单位因地址迁移等原因需结清转移账户时，应向开户行出具公函。 （5）对单位存款账户进行查询、冻结、扣划的单位。 2预留印鉴管理 （1）单位存款账户预留印鉴的管理方法。 （2）存款单位变更预留印鉴办理手续。,项目二 企业国际结算业务,一、国际汇款 汇款业务指银行接受企业的委托，通过银行间的资金划拨、清算、通过网络，使用合适的支付凭证，付款方委托银行将款项汇交收款方，以完成收、付款方之间债权债务的清偿的一种结算方式。汇款有两种形式：汇入汇款和汇出汇款。 （一）汇入汇款 1汇入汇款业务的含义 汇入汇款是指银行根据国外汇出行指示将款项解付给指定收款人的业务。用于

22、满足国际间资金汇划结算需求。汇款方式包括电汇、信汇和票汇，目前常用的是电汇和票汇。 2汇入汇款的业务的特点 费用少与信用证和托收方式相比，汇款具有手续简便、费用低廉；速度快电汇速度较快，有利于出口商及时收款，加快资金周转速度；操作简便操作简单易行，适用范围较广。 3汇入汇款业务的适用范围 若企业对资金周转速度或控制财务费用有较高要求，宜选择汇入汇款；对于非贸易以及资本项下的结算，需采用汇款方式。 4汇入汇款业务的申请条件 依法核准登记，具有经年检的法人营业执照或其他足以证明其经营合法性和经营范围的有效证明文件。,项目二 企业国际结算业务,5汇入汇款业务的业务流程 （1）银行收到国外汇出行发出的

23、汇款指示电报（电汇项下）或指示信函（信汇项下），或收到收款人向银行提示的汇票（票汇项下）；（2）银行对上述指示电报、信函或汇票审核无误并收妥头寸后， 向收款人解付汇款。 6使用汇入汇款业务的注意事项 如收款人在汇入行开有账户，银行将汇入的款项直接记入企业账户；如果在汇入行没有开立账户，银行将以其认为合理的方式为企业办理转汇。 （二）汇出汇款 1汇出汇款业务的含义 汇出汇款是银行接受汇款人的委托，以约定汇款方式委托海外联行或代理行将一定金额的款项付给指定收款人的业务。汇款方式包括电汇、信汇和票汇，目前常用的是电汇和票汇。 2汇出汇款业务的特点 费用少；速度快；操作简便适用范围较广。 3汇出汇款业

24、务的适用范围 进口商流动资金充足，；贸易结算项下，出口商接受货到付款的条件,项目二 企业国际结算业务,4汇出汇款业务的申请条件 （1）依法核准登记，具有经年检的法人营业执照或其他足以证明其经营合法性和经营范围的有效证明文件；拥有贷款卡；拥有开户许可证，并在经办行开立结算账户；具有进出口经营资格；在经办行有授信额度。 （2）提交材料，办理各类汇出汇款均需向银行提供：汇出汇款申请书、现汇账户的支款凭证、用于购汇的人民币支票；办理汇出汇款需符合国家有关外汇管理规定，提交外汇管理办法要求的有效凭证，例如有关批汇文件、国际收支申报表（如需要）、贸易进口付汇核销单（如需要）。 5汇出汇款业务的流程 （1）

25、汇款人向银行提交汇出汇款申请书，以及现汇账户支款凭证或用于购汇的人民币支票；（2）银行经审核后向海外联行或代理行发出汇款指示电报（电汇项下）或指示信函（信汇项下），或开具汇票（票汇项下）交付汇款人；（3）电汇或信汇项下，海外联行或代理行按银行指示向收款人解付汇款；（4）票汇项下，汇款人将汇票自行交付收款人，收款人向汇票注明的付款银行提示汇票，付款银行向收款人解付汇款。,项目二 企业国际结算业务,二、托收业务 托收业务是指银行按照收到委托人（债权人）向银行（托收行）提交和指示办理金融单据的付款/承兑、凭付款/承兑交出单据、以其他条款和条件（本票/信托收据/承诺书/保函等）交出单据。托收业务根据托

26、收方向不同可分为进口代收与出口托收业务。 （一）进口代收 1进口代收的含义 进口代收是指银行接受国外代理行或联行委托，按照代理行或联行的指示向进口商收取进口款项，并向进口商交付有关商业单据。进口代收可分为付款交单（D/P）和承兑交单（D/A）两种方式。2进口代收的业务特点 费用低廉；简便易行；资金占压少；改善现金流。 3进口代收业务的适用范围 进口商希望以较信用证更为简便且低成本的办法向出口商支付货款；如进口商流动资金充足，可采用付款交单（D/P）方式；如进口商流动资金不足，需要出口商给予远期付款的融资便利，且与出口商有良好的合作关系，可采用承兑交单（D/A）方式。,项目二 企业国际结算业务,

27、4进口代收业务的申请条件 （1）依法核准登记，具有经年检的法人营业执照或其他足以证明其经营合法性和经营范围的有效证明文件；有进出口经营权。 （2）需要提交的材料：在付款交单项下需向银行提交：付款凭证、贸易进口付汇核销单。 5进口代收业务的流程 （1）国外出口商备货发运后，将有关单据提交所在银行办理托收；（2）出口商所在银行将托收单据寄至银行，银行按照指示通知进口商付款（D/P）或承兑（D/A）；（3）进口商通过银行向出口商付款或承兑后，银行将单据交付进口商；（4）D/A项下承兑到期后，进口商通过银行向出口商付款。 （二）出口托收 1出口托收业务的含义 出口托收是指银行受出口商委托，凭出口商提交

28、的金融票据和商业票据，通过国外代理行或联行向进口商收取款项。 2出口托收业务的特点 与信用证方式相比，操作简单，方便易行；银行费用较低，有利于出口商节约费用、控制成本；进口商只有承兑或付款后才能提取货物，与赊销方式相比，出口商承担的风险较小。,项目二 企业国际结算业务,3出口托收业务的适用范围 了解进口商的资信状况，并且有足够的资金用于备货和发运；当出口商处于卖方市场的时候，宜选择D/P方式；当出口商处于买方市场，且进口商要求给予融资便利，可选择D/A方式。较赊销方式而言，有一定付款保证。 4出口托收业务的流程 （1）企业填写托收委托书；（2）银行对企业委托书中的各项委托事项，包括交单条件、单

29、据种类等，依照合理谨慎的原则逐一进行审核；（3）按照URC522，指示代收行按照委托书的各项规定办理委托业务；（4）银行确定索汇路线，对外进行积极有效催收考核；（5）按国家政策和外汇局的有关规定对收回的款项办理结汇手续。 5出口托收业务的种类 出口托收分为出口跟单托收与出口光票托收。 三、信用证 （一）信用证定义 信用证是一种有条件的银行付款承诺，即开证银行根据进口商的指示，向出口商开立的，授权其签发以进口商或银行为付款人的汇票，保证在条款规定条件下必定付款或承兑的文件。 （二）信用证种类 .跟单信用证与光票信用证。,项目二 企业国际结算业务,.可撤销信用证与不可撤销信用证。 .保兑信用证与不

30、可保兑信用证。 .即期付款信用证、议付信用证、承兑信用证、延期付款信用证与假远期信用证。 5.可转让信用证与不可转让信用证。 6.背对背信用证与对开信用证。 7.备用信用证。 （三）信用证业务处理实务 1.进口信用证 （1）进口信用证的含义。进口信用证是银行应国内进口商的申请，向国外出口商出具的一种付款承诺，承诺在符合信用证所规定的各项条款时，向出口商履行付款责任。 （2）进口信用证的业务特点：改善谈判地位；货物有所保证变商业信用为银行信用；减少资金占压。 （3）进口信用证业务的适用范围：进出口双方希望对彼此的行为进行一定约定以提升贸易的可信度；进口商品处于卖方市场，且出口商坚持使用信用证方式

31、进行结算；进出口双方流动资金不充裕，有使用贸易融资的打算。,项目二 企业国际结算业务,2.出口信用证 （1）出口信用证的含义。出口信用证指出口商所在地银行收到开证行开来的信用证后，为出口商提供的包括来证通知、接单、审单、寄单、索汇等一系列服务。（2）出口信用证的业务特点。风险较低开证行的银行信用取代了进口商的商业信用；主动性高出口商只要保证单据质量，就可取得开证行的付款承诺；费用转嫁开立信用证等银行费用一般由进口商承担； （3）出口信用证业务的适用范围：不了解或不相信进口商的资信情况，需要对方银行提供额外承诺；需要向本地银行申请打包贷款，为准备出口货物进行资金融通。 （5）使用出口信用证的注意事项：出口商在与进口商洽谈业务时，最好避免“软条款”信用证，以保证安全收汇；审单环节出口商需提交，全套信用证规定的单据，正本信用证；如坚持不符点出单，则很难再办理贸易融资；银行在收汇、结汇、入账等环节将按照国家有关外汇管理规定办理；出口商如想撤证，需提交：书面委托书，全套信用证正本。,THE END,