项目成本管理第五章(新)

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1、第五章 项目成本控制目录15.1 项目成本控制概念25.2 项目成本控制的依据35.3 项目成本控制的方法45.4 价值工程在施工项目成本控制中的应用55.5 项目成本控制的输出结果65.6 项目成本控制注意问题第五章 项目成本控制项目的成本控制项目的成本控制是控制项目预算的变更并做及时调整以达到控制目的的过程。具体来讲，就是指采用一定方法对项目形成全过程所耗费的各种费用的使用情况进行管理的过程。项目的成本控制项目的成本控制主要包括1、监视成本执行以寻找与计划的偏差；2、确保所有有关变更被准确地记录在费用预算计划中；3、防止不正确、不适宜或未核准的变更纳入费用预算计划中4、将核准的变更通知有关

2、项目干系人等。5.1 项目成本控制概述5.1.1控制的程序和基本环节工作5.1.2主动控制与被动控制5.1.3控制系统构成5.1.4项目成本控制的内容和步骤5.1.1控制的程序和基本环节工作1.控制的程序图5-1 控制流程示意图5.1.1控制的程序和基本环节工作 2.控制过程的基本环节性工作 P141(1)投入一按计划要求投入-起点要素(2)转换做好转换过程的控制工作,及时发现和纠正(3)反馈控制的基础工作(4)对比以确定是否偏离(5)纠正取得控制效果 5.1.2主动控制与被动控制(控制类型)由于控制的方式和方法的不同，控制可分为多种类型。1.按事物发展过程，将控制可分成事前控制事前控制、事中

3、控制、事后控制事中控制、事后控制；2.按照是否形成闭合回路，可分成开环控制开环控制和闭环控制和闭环控制3.按照纠正措施或控制信息的来源，可分成前馈控制前馈控制和反馈控制反馈控制。4.归纳起来，控制可分为两大类：主动控制主动控制和被动控制和被动控制1.主动控制（简答，主动控制与被动控制区别）主动控制的含义 所谓主动控制就是预先分析目标偏离的可预先分析目标偏离的可能性能性，并拟订和采取各种预防措施，以使计划目标得以实现，并拟订和采取各项预防性措施，以使主动控制是一种面对未来主动控制是一种面对未来的控制的控制。主动控制是一种前馈式控制。主动控制是主动控制是一种前馈式控制。主动控制是一种事前控制。一种

4、事前控制。1.主动控制主动控制措施：P1441.详细调查并分析研究外部环境条件，以确定那些影响目标实现和计划运行的各种有利和不利因素，并将它们考虑到计划和其它管理职能当中。2.识别风险，努力将各种影响目标实现和计划执行的潜在因素揭示出来，为风险分析和管理提供依据，并在计划实施过程中做好风险管理工作。3.用科学的方法制定计划。计划制定得越明确、完善，就越能设计出有效的控制系统，也就越能使控制产生出更好的效果。1.主动控制4.高质量地做好组织工作，使组织与目标和计划高度一致，把目标控制的任务与管理职能落实到适当的机构和人员，做到职权与职责明确，使全体成员能够通力协作，为共同实现目标而努力。5.制定

5、必要的备用方案，以对付可能出现的影响目标或计划实现的情况。6.计划应有适当的松弛度，即“计划应留有余地”。7.沟通信息流通渠道，加强信息收集、整理和研究工作，为预测工程未来发展状况提供全面、及时、可靠的信息2.被动控制被动控制的含义被动控制的含义:被动控制是指当系统按计划进行时，管理人员对计划的实施进行跟踪，把它输出的项目信息进行加工、整理，再传递给控制部门，使控制人员从中发现问题，找出偏差，寻求并确定解决问题和纠正偏差的方案，然后再回送给计划实施系统付诸实施，使得计划目标一旦出现偏离就能得以纠正。这种从计划的实际输出中发现偏差，及时纠偏的控制方式称为被动控制。被动控制是一种反馈控制被动控制是

6、一种反馈控制;闭合循环回路闭合循环回路2.被动控制正正 常常计划与结果对比计划与结果对比确认偏差确认偏差采取纠偏措施采取纠偏措施制定计制定计划划实施计实施计划划图5-3反馈控制过程找出偏差找出偏差分析原因分析原因制定措施制定措施实施纠偏实施纠偏实际成效实际成效收集情况收集情况评定绩效评定绩效比较成果比较成果图5-4 被动控制的反馈闭合回路3.主动控制与被动控制的关系两种控制，对项目控制而言缺一不可，它们都是实现项目目标所必须采用的控制方式。有效地控制是将主动控制与被动控制紧密地结合起来，力求加大主动控制在控制过程中的比例，同时进行定期、连续的被动控制。只有如此，方能完成项目目标控制的根本任务关

7、键有两条：1扩大信息来源，即不仅从被控系统内部获得项目信息，还要从外部环境获得有关信息，2把握住输入这道关，即输入的纠正措施应包括两类，既有纠正可能发生偏差的措施，又有纠正已经发生偏差的措施。12 12年论述年论述3.主动控制与被动控制的关系输入输出项目实施发现偏差分析原因纠正措施调查研究风险分析预测偏差注：图中“纠正措施”分别包括主动控制和被动控制所采取的纠正措施图5-5 主动控制和被动控制相结合5.1.3控制系统构成控制子系统又由控制子系统又由：存储分子系统、调整分子系存储分子系统、调整分子系统统。具有制定标准、评定效绩、纠正偏差的控具有制定标准、评定效绩、纠正偏差的控制基本功能。制基本功

8、能。被控制子系统控制子系统控制子系统信息反馈子系统信息反馈子系统与外部联系的开发系统1.控制子系统 存储分子系统首先接受目标规划和计划目标规划和计划，并将它们存储于控制子系统内作为控制的基本依据。同时，存储控制程序、评价标准、控制报告等资料。存储分子系统接受来自信息反馈子系统的工程状况报告，将被控制子系统输出的实际目标值和计划运行情况与本系统内存储的各方面控制标准加以对比，并将结果送达到调整分调整分子系统中。子系统中。1.控制子系统调整分子系统根据送达过来的经过加工处理的工程输出信息以及外部环境变化情况进行分析研究，提出解决工程问题的方案。同时，分析预测工程发展趋势并提出预防目标偏离的措施。决

9、策后，决策信息输入到目标规划和计划系统，并按此实施。同时，经过调整的目标规划和计划还应传送到存储分子系统，存储分子系统将变化了的目标规划和计划、控制程序和评价偏差标准等重新存储起来以备下一循环用于控制。2.信息反馈子系统将控制子系统内部各分子系统以及将控制子系统与被控制子系统、外部环境相联系的是信息子系统。控制系统构成5.1.4项目成本控制的内容和步骤 1.项目成本控制的内容 P148（简答）1）项目决策成本控制2）招投标费用成本控制3）设计成本控制4）项目施工成本控制5.1.4项目成本控制的内容和步骤1.项目成本控制的内容（单选）（单选）1 1）决策成本控制）决策成本控制：为了能够对项目进行

10、科学的决策，通常需要对项目的可行性，包括市场情况、施工环境、融资情况等等进行详细研究，而完成这些工作也需要资金，这些资金就构成了项目的决策成本，其预算和管理就构成了决策成本控制。2 2）招标费用成本控制）招标费用成本控制，是指对进行招投标工作时开支的费用所进行的控制。3 3）设计成本控制）设计成本控制，是指对目标项目的各种设计，包括初步设计、施工图设计、复杂设计和其他技术设计等所需费用的管理和控制。5.1.4项目成本控制的内容和步骤1.项目成本控制的内容4 4）施工成本控制施工成本控制，是指对整个项目施工所涉及的费用进行的管理和控制。项目总成本的四项费用之中，项目施工成本的费用是主要的，通常可

11、达90以上。项目成本控制的研究主要以项目施工成本控制为主。5）成本控制还包括查找出现正负偏差的原因。5.1.4项目成本控制的内容和步骤 2.成本控制的方法和步骤方法:（1）成本控制的准备工作a熟悉合同条款。b分析研究进度计划表。c分析研究材料的供应计划。d编制工程的施工预算。e分析研究奖金计划。f对成本费用项目进行分类。g熟悉工程内容和施工方法。h整理涉及成本预算的其他资料。2.项目成本控制的方法步骤2.成本控制的方法和步骤（2）成本费用项目的分类，注意以下各点 a尽可能简便。b容易进行分类管理。c能够适应工程的进展。d能够作为将来概算的参考。e能够作为资产折旧的参考。2.项目成本控制的方法步

12、骤2.成本控制的方法和步骤（3）成本控制的内容：a.影响那些会使费用预算计划发生改变的因素向有利方向发展b.识别已经偏离费用预算计划的成本c.对实际发生的成本改变进行管理2.项目成本控制的方法步骤项目成本控制实施步骤包括：简答简答监督成本执行情况以及对发现实际成本与计划的偏离。要把一些合理的改变包括在费用预算计划（基准成本）中。防止不正确的、不合理的、未经许可的改变包括在费用预算计划（基准成本）中。把合理的改变通知项目的涉及方。小结1.成本控制的定义，主要包括内荣2.控制的程序和基本工作环节3.主动控制与被动控制4.控制系统构成（3个系统）5.成本控制的内容6.成本控制方法（准备、费用分类、控

13、制内容）5.2 项目成本控制的依据（简答、多选）5.2.1费用预算计划5.2.2执行情况报告5.2.3变更申请5.2.4费用管理计划5.2.5项目计划和标准、规范5.2.1 费用预算计划费用预算计划，也称为基准成本基准成本，它是以时间时间为自变量为自变量的预算，被用于度量和监督度量和监督项目执行成本。把预计成本按时间按时间累加便为基准成本，许多项目（尤其大项目）可有多重基准成本以衡量成本的不同方面。费用预算计划提供了费用预算和使用的一个基本范围，是实施成本控制的最基本的依据是实施成本控制的最基本的依据。5.2.2执行情况报告执行情况报告执行情况报告可以用多种方法报告费用信息，较常用的是开支表、

14、直方图和S曲线等，任一报告均可全面地或针对某个问题编写。（多选）5.2.3变更申请变更申请是对费用使用方向和范围发生改变时变更申请是对费用使用方向和范围发生改变时的一种记录的一种记录。可能以多种形式表达，如口头或书面的，直接或间接的，外部或内部开始的，法律强制的或可以选择的等。变更可能是要求增加预算、也可能是允许减少预算。5.2.4费用管理计划费用管理计划描述当实际成本与计划成本发生当实际成本与计划成本发生差异时如何进行管理差异时如何进行管理（差异程度不同则管理力度也不同）。费用管理计划是对整个成本控制过程进行有序的安排，以达到实现费用的合理使用的目的以达到实现费用的合理使用的目的。5.2.5

15、项目计划和标准、规范与项目有关的各种计以及项目实施必须遵循的各种标准、规范也是项目成本控制的依据。小结成本控制的依据5.3 项目成本控制的方法（多选、简答）5.3.1 项目成本分析表法5.3.2 项目成本分析方法5.3.3 成本累计曲线法5.3.4 挣得值法项目成本控制的方法项目成本控制是一个系统的过程，它包括三方面的内容，即费用变更控制、费用变更控制、执行情况测量、补充计划编制。执行情况测量、补充计划编制。成本控制的方法和技术（6种）(简答）简答）（1）工作分解结构（WBS）技术（2 2）成本分析表法成本分析表法（3 3）成本累计曲线法成本累计曲线法（4 4）偏差控制法（挣得值法）偏差控制法

16、（挣得值法）（5 5）工程成本分析法工程成本分析法（6）价值工程（第六章）5.3.1项目成本分析表法项目成本分析表法是利用项目中的各种表格进行成本分析和成本控制的一种方法。常见的成本分析表有：月成本分析表、月成本分析表、成本日报或周报表、月成本计算成本日报或周报表、月成本计算及及最终最终预测报告表预测报告表。（多选题）（多选题）5.3.2 项目成本分析方法1.成本分析基本方法2.综合成本的分析方法3.专项成本的分析方法4.目标成本差异分析方法成本估算方法和成本决算方法-事前成本分析成本控制：事后成本分析1.成本分析基本方法（1）比较分析的基本方法（2）预算分析法（3）差额计算法（4）比率法（1

17、）比较分析法通过指标对比发现差异的分析方法。1.本期和上期2.本期实际和行业平均水平3.通过对比可检查目标划的完成情况和分析完成目标的积极因素例5-1比较分析法例：某项目本年节约“钢材、水泥、木材”的预算为180000元，实际节约216000元，上年节约171000元，本项目先进水平节约234000元。根据上述资料用比较分析法编制分析表。钢材、水泥、木材预算与实际节约对比指标本年预算数上年实际数企业先进水平本年实际数差异数与预算比与上年比与先进比钢材、水泥、木材节约数180000171000234000216000+36000+36000+45000+45000-18000-18000（2）因

18、素分析法（计算）因素分析方法（连环（锁）替代法：某一现象与其他经济现象之间必然存在一定的因果关系。（2）因素分析法步骤（简答）1）因素构成，确定这些因素与该指标间关系2）计算某一因素对该指标的影响，其他指标不变3）各因素替代，比较，确定该因素变动造成影响4）各因素影响程度之和，应与分析对象的总差异相等。（2）因素分析方法-证明步骤（2）因素分析方法-证明步骤例题：某工程公司浇筑一层混凝土结构，预算成本为1 456 000元，实际成本为1 535 040元，比预算成本增加79 040元。根据下表资料，用“因素分析法”分析其成本增加的原因。项目计量单位预算成本/元实际成本/元差异产量M31 000

19、1 040+40单价元1 4001 440+40损耗率%42.5-1.5成本元1 456 0001 535 040+79 0401）分析对象是浇筑一层结构混凝土的成本，实际成本与预算成本的差异为79040元。2）该指标由产量、单价、损耗率三个因素组成，其排序如上表。3）以预算数100014001.04=1456000元为分析替代的基数。第一次替代：产量以1040替代1000，得1514240元，即104014001.04=1514240元 第二次替代：单价以1440替代1400，并保留上次替代后的值，得1557504元，即104014401.04=1557504元 第三次替代：损耗率以1.02

20、5替代1.04，并保留上两次替代后的值，得1535040元，即104014001.025=1535040元。4）计算差额。09 第一次替代与预算数的差额=1514240-1456000=58240元 第二次替代与第一次替代的差额=1557504-1514240=43264元 第三次替代与第二次替代的差额=1535040-1557504=-22464元 分析结果：由于产量增加使成本增加58240元，由于单价提高使成本增加了43264元，由于损耗率下降使成本节约了22464元。5）各因素的影响程度之和=58240+43264-22464=79040元，与分析对象的总差额相等。（2）例题因素分析方法

21、5-7 混凝土成本变动因素分析表混凝土成本变动因素分析表顺序连环替代计算差异/元因素分析预算数1000*1400*1.04第一次替代1040*1400*1.0458240第二次替代1040*1440*1.0443264第三次替代1040*1440*1.025-22464由于损耗率下降1.5%成本节约22464元合计58240+43264-22464=7904079040（3）差额计算法差额计算法是因素分析法的一种简化形式，它利用各个因素的预算成本降低目标额与实际成本对比例题：例题：一公司某月的实际成本降低额资料如下：一公司某月的实际成本降低额资料如下：预算成本预算成本600万元，实际成本万元，

22、实际成本640万元，目标成万元，目标成本降低额本降低额24万元，实际成本降低额万元，实际成本降低额28.8万元，万元，成本降低额超出了成本降低额超出了4.80万元。请根据万元。请根据“差额计差额计算法算法”分析预算成本和成本降低率对成本降低分析预算成本和成本降低率对成本降低额的影响程度额的影响程度项目项目 计量单位计量单位 目标目标实际实际差异差异预算成本预算成本 万元万元600640+40成本降低率成本降低率%44.5+0.5成本降低额成本降低额 万元万元2428.8+4.8（3）差额计算法解（补完整表格）1、预算成本增加对成本降低额的影响程度为：（640600）*4%=1.60（万元）。2

23、、成本降低率提高对成本降低额的影响程度为：（4.5%4%）*640=3.20（万元）。以上两项合计：1.6.+3.20=4.80（万元）。（4）比率分析法 相关比率分析法比率分析方法 构成比率分析法 趋势比率分析法（4）比率分析方法相关比率分析法：计算两个性质不同但又有联系的指标比率，并将实际数与计划数进行对比分析的方法。例如：项目构成成本与生产经营活动成果的产值、销售收入、利润指标比较（4）比率分析方法构成比率分析法：计算某个指标的各个组成部分占总体比重的结构进行数量分析的方法例如：项目构成成本与产品成本总额比较（4）比率分析方法趋势比率分析法：连续几个会计区间成本资料采用列表法或绘制统计图

24、的形式来反映，并借以观察项目成本增减变动趋势及变动程度的一种分析方法。（4）比率分析法趋势比率分析法第一种：定基趋势百分比法，选定某一季为基期。第二种：环比趋势百分比法。（4）比率分析法综合成本：涉及到项目实施过程中的多种生产要素，受多种生产要素影响的成本费用（1）分部分项工程成本分析（2）月（季）度成本分析（4）比率分析法综合成本分析方法综合成本分析方法(1)分部分部分项工程成本分析分项工程成本分析是施工项目成本分析的基础，分部分项工程成本分析的对象为主要的已完分部分项工程，分析的方法是：进行进行预预算成本算成本、目标成本、目标成本、实际成本实际成本的的“三算三算”对比，分别分别计算实际成本

25、与预算成本计算实际成本与预算成本，实际成本，实际成本与目与目标成本的偏差，标成本的偏差，分析偏差产生的原因，为今后的分部分项工程成本寻求节约途径。（4）比率分析法综合成本分析方法综合成本分析方法(1)分部分部分项工程成本分项工程成本分析分析的资料来源预算成本来自施工图预算计划成本来自施工预算实际成本来自施工任务单的实际工程量、实耗人工和限额领料单的实耗材料。工料工料名称名称规格规格单位单位单价单价预算成本预算成本目标成本目标成本实际成本实际成本实际与预算比较实际与预算比较实际与目标比较实际与目标比较 数量数量金额金额数量数量金额金额数量数量金额金额数量数量金额金额数量数量金额金额 合合 计计

26、实际与预算比较实际与预算比较%=%=实际成本合计实际成本合计/预算成本合计预算成本合计*100%100%实际与目标比较实际与目标比较%=%=实际成本合计实际成本合计/目标成本合计目标成本合计*100%100%节超原因说明节超原因说明 分分 部部 分分 项项 工工 程程 成成 本本 分分 析析单位工程：分部分项工程名称：工程量：施工班组：施工日期：编制单位：编制人员：编制日期：（4）比率分析法综合成本分析方法(2)月（季）度成本分析，是施工项目定期的、经常性的中间成本分析。对于具有一次性特点的施工项目来说，有着特别重要的意义。实际成本和预算成本实际成本和目标成本各项成本分析对比（人工等）主要经济

27、指标（节约率等）技术措施执行效果分析不利因素的应影响3.专项成本的分析方法成本盈亏异常分析工期成本分析质量成本分析资金成本分析3、专项成本的分析方法1.成本盈亏异常分析(五同步）（1）产值与施工任务单的实际工程量和形象进度是否同步?（2）资源消耗与施工任务单的实耗人工、限额领料单的实耗材料、当期租用的周转材料和施工机械是否同步（3）其他费用的产值统计与实际支付是否同步?（4）预算成本与产值统计是否同步？（5）实际成本与资源消耗是否同步？3、专项成本分析法2.工期成本分析采用比较法采用比较法将目标工期成本与实际工期成本进行比较固定固定成本支出成本支出随工期长短正比增减是工期成本分析的重点应用“因

28、素分析法因素分析法”分析各因素对工期成本的影响程度工期成本分析-例题例：例：津腾公司承建某项目合同预算造价700万元，其中预算成本595万元，合同工期14个月。根据施工组织设计预算，变动成本总额为490万元，变动成本率80.83%，每月固定成本支出6万元，目标成本降低率6%。假如该项目竣工造价不变，但在施工中采取了有效的技术组织措施，使变动成本率下降到80%，月固定成本支出降低为5万元，实际工期缩短到13.5个月。试计算工期成本。16年计算1）求该项目的计划工期（经济工期计划工期（经济工期）2）求计划工期的目标成本 计划工期的目标成本=预算成本变动成本率+月固定成本支用水平计划工期 =5958

29、0.83%+613.06=559.3万元个月）（月固定成本支用水平目标成本降低率）变动成本率（预算成本计划工期06.136%6%83.80159513）计算实际工期成本 实际工期成本=预算成本实际变动成本率+实际月固定成本支用水平实际工期 =59580%+513.5=543.5万元4）实际工期成本比计划工期成本的节约额 =559.3-543.5=15.8万元5）按以上工期成本资料，应用因素分析法对工期成本的节约额进行分析变动成本率下降0.83%，使实际工期成本节约了4.94万元，即595（80%-80.83%）=-4.94万元月固定支出下降了1万元，使实际工期成本节约了13.06万元，即（5-

30、6）13.06=-13.06万元实际工期比计划工期延长了0.44个月，使实际工期成本超支了2.2万元，即5 0.44=2.2万元该项目节约工期成本=-4.94-13.06+2.2=-15.8万元资金成本分析技术组织措施执行效果分析措施节约效果=措施前的成本-措施后的成本项目实施过程中应关注影响比较大、节约效果比较好的技术组织措施%100计算期实际项目款收入计算期实际成本支出成本支出率目标成本差异分析方法人工费分析人工费分析法法人工费量差人工费量差人工费价差人工费价差材料费的分材料费的分析析主要材料和结主要材料和结构的分析构的分析周转材料费分周转材料费分析析机械使用费分机械使用费分析析机械完好率

31、机械完好率机械利用率机械利用率其他直接费其他直接费分析分析二次搬运二次搬运项目水电费项目水电费临时设施摊销临时设施摊销费费生产工具使用生产工具使用费等费等间接成本费间接成本费分析分析目标成本差异1 1目标目标成本差异成本差异：实际成本与目标成本的差额实际成本与目标成本的差额(1)人工费分析1）量差：实际工时脱离预算工时，其差额按标准工资率确定的金额人工费量差=（实际工日数-预算工日数）预算工资单价2）价差：实际工资率脱离预算工资率，其差额按实际工时计算确定的金额人工费价差=实际工日数（实际工资率-预算工资率）目标成本差异分析方法2材料费分析（1）主要材料和结构件费用分析材料价格差异对材料费的影

32、响=（实际单价-预算单价）实际用量材料用量差异对材料费的影响=（实际用量-预算用量）预算单价（2）周转材料费分析%100租用期进场数租用期内的周转次数实际使用数周转利用率目标成本差异分析方法机械使用费分析分析实际成本与目标成本之间的差异机械使用费差异分析表 P169其他直接费分析 P170间接成本分析 P1715.3.3 成本累计曲线法成本累计曲线又叫做时间累计成本图累计成本图。它是反映整个项目或项目中某个相对独立部分开支状况的图示。5.3.3 成本累计曲线法步骤（1）建立直角坐标系，横轴表示项目的工期，纵轴表横轴表示项目的工期，纵轴表示项目成本。示项目成本。（2）按照一定的时间间隔或时间单元

33、累加各工序在该时间段内的支出。如果利用成本预算计划，就是各时间就是各时间段的成本。段的成本。（3）将各时间段的支出金额逐渐累加各时间段的支出金额逐渐累加，确定出各时间段所对应的累计资金支出点，然后，用一条平滑的曲线依次连接各点即可得到成本累计曲线。确定各时间段的对应点时，横坐标为该时间段的中点横坐标为该时间段的中点，即该时间段的起起始时间始时间+(+(结束时间一起始时间结束时间一起始时间)2 2。5.3.3 成本累计曲线法成本成本O时间时间按最早开始时间作的成本累计按最早开始时间作的成本累计曲线曲线按最迟开始时间作的成本累计按最迟开始时间作的成本累计曲线曲线计划曲线计划曲线实际曲线实际曲线预测

34、曲线预测曲线图图5-7 典型的香蕉曲线典型的香蕉曲线5.3.3 成本累计曲线法香蕉曲线表明了项目成本变化的安全区间变化的安全区间，实际发生成本的变化如不超出两条曲线限定的范围，都属于正常变化，可以通过调整开始和结束的时间使成本控制在计划的范围内。香蕉曲线不仅可以用于成本控制，还是进度控制有效工具。（单选）5.3.4 挣得值法绩效度量技术主要用于评估费用变化的大小评估费用变化的大小、程度及原因等。挣得值(Earned value)法是最常用的技术，该方法用三种指标来控制衡量费用使用。1.费用/进度控制系统准则简介成本成本/进度控制系统标准被进度控制系统标准被称为称为 CSCSC或或CS标标准准,

35、该标准要求承包商该标准要求承包商（1）利用）利用WBS 对授权和工作加以界定，以满对授权和工作加以界定，以满足合同需要，确定内部组织因素以及负责完成足合同需要，确定内部组织因素以及负责完成授权工作的分销商授权工作的分销商（2）为项目计划，进度，预算，以及费用累）为项目计划，进度，预算，以及费用累计，系统的综合提供中间产品以及合同工作分计，系统的综合提供中间产品以及合同工作分解结构和组织结构。解结构和组织结构。（3）明确负责控制一般管理费用（间接成本）明确负责控制一般管理费用（间接成本）的管理职位的管理职位1.费用/进度控制系统准则简介CS标准共有35条准则，主要包括五方面的内容1.组织机构组织

36、机构。2.规划规划和预算和预算。3.会计。会计。4.分析。规定分析。规定了要推导出的五个基本数据元了要推导出的五个基本数据元素素ACWP、BCWP、BCWS、BAC和和FAC5.修订修订2.挣得值法三种方法：（1）对计划工作预算费用计划工作预算费用(BCWS)和已完成工已完成工作的预算费用作的预算费用(BCWP)进行比较。（2）对已完成工作的预算费用预算费用(BCWP)和该工工作的实际费作的实际费(ACWP)用进行比较。（3）根据以上1、2的比较结果识别费用、进度变动情况，并根据劳动、原材料或其他合适的因素以及引起较大变动的原因进行分析。2.挣得值法三个基本值是1.已安排工作的预算费用BCWS

37、(Budgeted Cost of Work Scheduled)，即根据批准认可的进度计划和预算到某一时点应当完成的工作所需投入资金的累计值-“计划投资额”。2.已完成工作的预算费用BCWP(Budgeted Cost of Work Performed)，即根据批准认可的预算，到某一时点已经完成的工作所需投入资金的累计值。由于业主正是根据这个值对承包商完成的工作量进行支付。可称作“实现投资额”。3.完成工作实际费用ACWP(Actual Cost of Work Performed)，即到某一时点已完成的工作所实际花费的总金额。-“消耗投资额”。（单选）（单选）2.挣得值法项目投资额的三个

38、基本值实际上是三个关于进度(时间)的函数，即(1)BCWS(t)，(0tT)(2)BCWP(t)，(0tT)(3)ACWP(t)，(0tT)其中T表示项目完成时点，t表示项目进展中的监控时点。在理想状态下，上述三条函数曲线应该重合于上述三条函数曲线应该重合于BCWS(t)，(0tT)。如果管理不善，如果管理不善，ACWP(t)会在会在BCWP(t)曲线之上，说明费用已曲线之上，说明费用已经超支；经超支；BCWP(t)在在 BCWS(t)曲线之下，说明进度已经滞后。曲线之下，说明进度已经滞后。2.挣得值法重要指标重要指标（1 1）费用偏差费用偏差CV(Cost Variance)CV(Cost

39、Variance)。CV是指在某个检查点上BCWP与ACWP之间的差异，即CV=BCWP-ACWP当当CVCV为负值时为负值时，即表示超支即表示超支，实际费用超过预算费用当当CVCV为正值时，表为正值时，表示节支示节支，实际费用没有超出预算费用，项目执行效果良好(见图6-8)。时间时间超支超支费用累计费用累计CV时间时间节约节约费用累计费用累计CV2.挣得值法重要指标（2）进度偏差进度偏差SV(Schedule Variance)。SV是指在某个检查点上BCWP与BCWS之间的差异，即SV=BCWP-BCWS当当SV为负值时，表示进度延误；当为负值时，表示进度延误；当SV为正为正值时，表示进度

40、提前值时，表示进度提前BCWS时间进度提前费用累计SVBCWPBCWP时间进度滞后费用累计SVBCWS2.挣得值法重要指标重要指标费用绩效指数费用绩效指数CPI(Cost Performance Index)。CPI是指预算费用与实际费用值的比值，即：CPI=BCWP/ACWP当CPI1时，表示节支，即实际费用低于预算费用当CPI1时，表示进度提前，即实际进度比计划进度快当SPIBCWSBCWPCVO，SVACWPBCWPCV0，SVACWPBCWSCV0，SV0效率较高进度快投入超前抽出部分人员放慢进度挣得值法参数分析与应对措施表4BCWPBCWSACWPCV0，SV0效率高进度较快投人延后

41、如果偏离不大，可以维持原状5ACWPBCWPBCWSCV0效率较低进度较快投入超前抽出部分人员，增加少量骨干人员6BCWSBCWPACWPCV0，SV0效率较高进度较慢投入延后迅速增加人员投入3.挣得值法的一般评价分析运用偏差控制法的一般程序如下运用偏差控制法的一般程序如下（1 1）找出偏差）找出偏差。偏差控制法要求在项目实施过程中定期地不间断地寻找和计算三种偏差，并以目标偏差为对象进行控制。通常寻找偏差可用成本对比方法进行。（2 2）分析偏差产生的原因）分析偏差产生的原因。分析成本偏差产生原因的方法常用的有两种，即因素分析法与因素分析法与图像分析法图像分析法。（3 3）纠正偏差）纠正偏差。小

42、结项目成本分析表（月成本分析表、成本日报表或周报表、月成本计算及最终预测报告表）项目成本分析方法1.成本分析基本方法（比较分析法、因素分析法、差额结算法、比率法）2.综合成本的分析方法3.专项成本的分析方法（盈亏平衡分析、工期成本分析）4.目标成本差异分析法5.成本累计曲线法挣得值法5.4 价值工程在项目成本控制中的应用5.4.1 价值工程的基本概念5.4.2 价值工程的定义和基本原理5.4.3 价值工程的工作程序5.4.4 价值工程在施工项目成本控制中的应用5.4.1 价值工程的基本概念价值工程，又称价值分析价值工程，又称价值分析，是一门技术与经济相结合的现代化管理科学。它通过对产品的功产品

43、的功能分析能分析，研究如何以最低的成本去实现产品的必要功能。（填空）5.4.2价值工程的定义和基本原理价值工程是以功能分析功能分析为核心，使产品或作业达到适当的价值，即用最低的成本来实现其必要功能的一项有组织的活动。1价值、功能和成本的关系价值、功能和成本的关系2 2价值工程的核心价值工程的核心-功能分析功能分析3 3价值工程是一项有组织的活动价值工程是一项有组织的活动论述论述1.价值、功能和成本的关系价值工程的目的是力图以最低的成本使产品或作业具有适当的价值，亦即实现其应该具备的必要功能。价值、功能和成本三者之间的关系应该是:价值=功能（或效用）/成本（或生产费用）用数学公式可表示为:v=F

44、/C1.价值、功能和成本的关系启示:(1)客观地反映了用户的心态，都想买到物美价廉的产品或作业，因而必须考虑功能和成本考虑功能和成本的关系，即价值系数的高低的关系，即价值系数的高低;（性价比（性价比）(2)(2)提示产品的生产者和作业的提供者，可从下列途径提高产品或作业的价值:1)功能不变，成本降低;2)成本不变，功能提高;3)功能提高，成本降低;4)成本略有提高，功能大幅度提高;5)功能略有下降，成本大幅度下降。1.价值、功能和成本的关系需要说明如下:(1)价值不是从价值构成的角度来理解的，而是从价值的功能角度出发，表现为功能与成本之比。(2)功能是一种产品或作业所担负的职能和所起的作用。(

45、3)公式中的成本，也不是一般意义上的成本，而是产品寿命周期的成本。2.价值工程的核心-功能分析价值工程的核心是对产品或作业进行功能分析:(1)在项目设计时，要在对产品或作业进行结构分析的同时，还要对产品或作业的功能进行分析，从而确定必要功能和实现必要功能的最低成本方案(工程概算);(2)在项目施工时，也要在对工程结构、施工条件等进行分析的同时，还要对项目建设的施工方案及其功能进行分解，以确定实现施工方案及其功能的最低成本计划(施工预算)。3.价值工程是一项有组织的活动在应用价值工程时，必须有一个组织系统，把备专业人员(如施工技术、质量安全、施工管理、材料供应、财务成本等)组织起来，发挥集体力量

46、，利用集体智慧来进行，方能达到预定的目标。组织的方法有多种，在项目建设中，把价值工程活动同质量管理活动结合起来进行，不失为一种值得推荐的方法。5.4.3 价值工程的工作程序准备阶段分析阶段方案创新和评价阶段实验与验收阶段5.4.3 价值工程的工作程序准备阶段（1）对象选择:设计方面、施工方面、成本方面（2）组织价值工程小组:价值工程小组的建立，要根据选定的对象来组织。（3）制订工作计划:价值工程的工作计划，其主要内容应该包括:预期目标、小组成员及分工、开展活动的方法和步骤等。5.4.3 价值工程的工作程序分析阶段（1）收集资料：基础资料、技术资料、经济资料、业主单位意见（2）功能分析:即对项目

47、实体进行系统的功能分析，如分析项目的每个部位、每个分项工程，甚至每道工序在项目施工中的作用。（3）功能评价:即对工序、分项工程、部位进行功能评价，求出其成本和价值。5.4.3 价值工程的工作程序方案创新和评价阶段（1）提出改进方案（2）评价改进方案（3）选择最优方案5.4.3 价值工程的工作程序实验与验收阶段（1）提出新方案，报送项目经理审批，有的还要得到监理工程师、设计单位甚至业主的认可。（2）实施新方案，并对新方案的实施进行跟踪检查（3）进行成果验收和总结。5.4.4 价值工程在施工项目成本控制中的应用对工程设计进行价值分析的必要性（简答）（简答）通过对工程设计进行分析的价值工程活动，更利

48、于施工方案的制订，更能得心应手地组织和控制项目施工通过价值工程活动，可以在保证质量的前提下，为用户节约投资，提高功能，降低寿命周期成本，从而赢得业主的信任。通过对工程设计进行分析的价值工程活动，对提高项目组织的素质，改善内部组织管理，降低不合理消耗等，也有积极的直接影响。确定价值工程活动对象 通过价值工程活动，进行技术经济分析，确定最佳施工方法。结合施工方法，进行材料使用的比选，在满足功能要求的前提下，通过代用、改变配合比、使用添加剂等方法降低材料消耗。结合施工方法，进行机械设备选型，确定最合适的机械设备的使用方案。结合项目的施工组织设计和所在地的自然地理条件，对降低材料的库存成本和运输成本进

49、行分析，以确定最节约的材料采购方案和运输方案，以及最合理的材料储备。5.4.4 价值工程在施工项目成本控制中的应用某施工项目的价值工程活动及其成果如下1.制定提高价值的方案2.绘制功能系统图3.计算功能比重因子4.修正功能比重。5.计算功能系数功能系数=分部工程得分数/施工项目总得分数6.计算成本系数和价值系数成本系数=分部工程预算成本/总成本价值系数=分部工程功能系数/分部工程成本系数5.4.4 价值工程在施工项目成本控制中的应用7.确定价值分析的对象，制定政迸措施。凡价值系数小于1者，均可作为价值改进对象，诊断存在问题，制定改进措施。8.成果验收和总结(1)不仅实现了主体结构和装饰工程的满

50、足功能、降低成本、提高价值的目的，而且促进了所有分部工程的技术和经济管理，使施工项目的管理水平从总体上提高了一步。(2)促进了技术进步。(3)提高了经济效益。根据该施工项目的竣工成本分析，与施工图预算对比，节约了原材料，降低了成本。(4)赢得了社会信誉5.4.4 价值工程在施工项目成本控制中的应用小结价值工程的概念价值、功能与成本的关系价值工程的工作程序准备阶段、分析阶段、方案程序和评价阶段价值工程在施工项目成本控制中的作用5.5项目成本控制的输出结果5.5.1修正后的成本估算5.5.2预算更新5.5.3纠正措施 5.5.4.完成估算5.5.5项目计划的变更5.5.6经验与教训5.5.1修正后

51、的成本估算修正后的成本估算就是对用于管理项目的成本信息所做的修正。必要时，须通知有关的项目干系人。修正成本估算是为了管理项目的需要而修改费用信息，由于成本控制反馈出一些有关促进费用估算的更为有效的信息，那么就需要项目管理人员回过头来在不改变项目计划方向的前提下对成本估算进行完善。5.5.2预算更新预算更新是一种特殊的修改估算。预算更新就是对已经批准的费用计划的修改。预算更新是一个更为激进的项目控制反馈活动，它的前提是发现了项目前期工作的重大失误，从而要对既定的费用基线进行更改(不包括项目干系人对项目的影响)。5.5.3 纠正措施 纠正措施就是指为了将项目未来预期的成本控制在项目计划范围内而采取

52、的所有行动的统称。对于这些出现的问题需要我们采取大量的措施予以纠正，并在需要的时候重新制订成本计划。5.5.4.完成估算（EAC)完成估算EAC(Estimate At Completion)是根据项目执行情况对项目总成本的预测。（1）EAC=实际支出+按目前情况对剩余预算所作的修改。此类情况通常用在认为项目将来的情况不会与目前情况有很大出入时。（2）EAC=实际支出+对未来剩余工作的重新估算。当目前的项目执行情况表明以往的费用估算假设基本失效，或者由于目前条件的改变使原有的假设不再成立时，可以使用该方法。（3）EAC=实际支出+剩余的预算。当项目管理者认为目前情况仅仅是一种特殊情况，不必对项

53、目预算进行变动时，可以使用此方法。5.5.5 项目计划的变更1.虽然费用使用计划是控制费用的标准性依据，但在实际执行时，还是要有一些出入，这就造成项目费用模型的变化，当变化幅度很大时，就需要产生更适合实际的费用管理计划。2.新计划产生必须与原计划的产生程序一致，只不过是更加适合于变化了的环境。新计划的出台，必须及时和准确，不能影响或对项目进展影响不大，并且要认真考虑已完成的项目工作才能更有意义。3.为了保持项目的连续性，原计划、新计划、乃至于实际费用要在结构上、内容上和范围上保持高度的一致性。5.5.6 经验与教训偏差的原因、所选纠正措施的理由以及从成本控制吸取的其他类型的教训都应编成文档，以

54、作为本项目以及执行组织的其他项目可资利用的历史数据库的组成部分。小结项目成本控制的输出结果修正后的成本估算修正后的成本估算预算更新预算更新纠正措施纠正措施完成估算完成估算项目计划的变更项目计划的变更经验教训经验教训5.6项目成本控制应注意的几个问题5.6.1实施中的计划变更问题5.6.2实际成本核算5.6.3成本控制其他工作5.6.4项目成本控制分析的例子5.6.1 实施中的计划变更问题1.在实际工程中原计划和设计经常会有许多修改，这造成项目计划成本模型的变化。新计划的依据是项目任务书或合同，以及相应的变化。2.对承包商(或项目管理者)合同风险范围内的事件处理比较困难，一般可有两种处理方式：3

55、.对整个项目进行核算时，风险损失首先用风险准备金补偿。4.对下层次实施者，这种风险也不应由他承担，风险损失不应作为他的成本负担。5.为了保持可比性，原计划、新计划、实际成本在成本结构上、内容上、范围上应保持一致性。5.6.2 实际成本核算1会计成本核算的问题1）会计作为企业经济核算的职能部门，他们不参与直接项目的控制过程，他没有项目成本控制责任。2）会计只有在报告期结束才形成信息，成本控制，需要短期情况分析和诊断，它的数据更有现实性和实用价值。会计核算是静态的核算，而成本控制是动态的3）企业的会计核算，一般科目的设立仅能达到项目，而且项目成本控制，有自己的成本分项规则，必须按成本计划多角度进行

56、分析和控制。4）工程成本管理必须分散到施工现场各个地方。工程项目需要现场的成本核算系统。5.6.2 实际成本核算2.实际成本核算过程(以工程项目为例)1）记录各分项工程中消耗的人工、材料、机械台班及费用的数量。2）本期内工程完成状况的量度。3）工程工地管理费及总部管理费开支的汇总、核算和分摊。4）各分项工程以及总工程的各个费用项目核算及盈亏核算，提出工程成本核算报表。5.6.2 实际成本核算3.成本开支的监督1)落实成本目标，不仅是一般的分项工程及项目单元的成本目标，而且要落实资源的消耗和工作效率指标。2)开支的审查和批准，特别是各种费用开支，即使已经作了计划仍需加强事前批准，事中监督和事后审

57、查。3)签订各种外包合同时，一定要在合同价格方面进行严格控制，包括价格水准，付款方式和付款期，价格补偿条件和范围等。5.6.3 成本控制其他工作1)与相关部门(职能人员)合作，提供分析、咨询和协调工作2)用技术经济的方法分析超支原因，分析节约的可能性，从总成本最优的目标出发，进行技术、质量、工期、进度的综合优化。3)通过详细的成本比较、趋势分析获得一个顾及合同、技术、组织影响的项目最终成本状况的定量诊断。这是为作出调控措施服务的。5.6.3 成本控制其他工作4)组织信息，向各个方面特别是决策者提供成本信息，保证信息的质量，为各方面的决策提供问题解决的建议和意见。在项目管理中成本的信息量最大。5

58、)对项目形象的变化，如环境的变化，目标的变化等所造成的成本影响进行测算分析，并调整成本计划，协助解决费用补偿问题(即索赔和反索赔)。5.6.4 项目成本控制分析的例子某项目共有10项任务，在第20周结束时有一个检查点。项目经理在该点对项目实施检查时发现，一些任务已经完成，一些任务正在实施，另外一些任务还没有开工，如下图所示(图中的百分数表示任务的完成程度)。各项任务已完成工作量的实际耗费成本在下表中的第3列给出，假设项目未来情况不会有大的变化，请计算该检查点的BCWP、BCWS和EAC，并判断项目在此时费用使用和进度情况。计算计算5.6.4项目成本控制分析的例子序号序号成本预算成本预算万元万元

59、ACWPACWP万元万元BCWPBCWP万元万元任务完成时的预测成本任务完成时的预测成本EACEAC万元万元BCWSBCWS万元万元1 1252522222522252 2454540403650453 330306 6630104 480807 787005 575750 00 075750 06 61701700 00 01701700 07 740400 00 040400 08 880800 00 080800 09 925250 00 025250 0101030300 00 030300 0合计合计600600757575805.6.4项目成本控制分析的例子5.6.4项目成本控制分

60、析的例子分析：BCWP(已完成工作的预算费用)=工作预算费用X当前已完成工作量=45万元X80=36万元BCWS(已安排工作的预算费用)=工作预算费用X当前预计完成工作量=45万元X100=45万元EAC计算有多种方式，由于未来情况不会发生大的变化，所以采用第一种计算方式。EAC=40万元80=50万元其余任务的有关指标可同理计算，结果如表6-11所示。CV=BCWPACWP=7575=0，故项目既没有超支也没有节约SV=BCWPBCWS=7580=-50，故项目进度落后了。序号序号成本预算成本预算万元万元ACWPACWP万元万元BCWPBCWP万元万元任务完成时的预测成本任务完成时的预测成本EAC/EAC/万元万元BCWSBCWS万元万元1 1252522222525222225252 2454540403636505045453 330306 66 6303010104 480807 78 870700 05 575750 00 075750 06 61701700 00 01701700 07 740400 00 040400 08 880800 00 080800 09 925250 00 025250 0101030300 00 030300 0合计合计6006007575757559259280805.6.4项目成本控制分析的例子