第五章 货币资金业务会计制度的设计

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1、第五章货币资金业务第五章货币资金业务会计制度的设计会计制度的设计第五章到第十一章的内容主要分三个大问题：一、概述二、内部控制制度的设计三、核算的设计。概述包括两点，一是概念和特点。二是设计的目标要求。内部控制制度的设计包括岗位职责，审批制度，核算，监督。核算中的单证、单据的设计。单证、单据的设计，手续的过程，分录的处理。第一节货币资金的概念与特点第一节货币资金的概念与特点 一、货币资金的概念与特点一、货币资金的概念与特点（一）货币资金的概念（识记）货币资金是以货币形态存在的资金。货币资金作为流通手段，是企业流动资金中最活跃的部分，也是企业资产的重要组成部分。根据货币资金的存放地点及其用途的不同

2、，货币资金分为库存现金、银行存款和其他货币资金。库存现金是指企业库存的现金，不包括企业各部门借用的、尚未报销的备用现金。银行存款是指企业存入银行和其他金融机构的各种存款。其他货币资金是指企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。上述货币资金均包括人民币和按国家有关法规允许企业保留的外币。（二）货币资金的特点（识记）1.业务发生频繁。2.涉及范围广。二、货币资金业务会计制度设计的目二、货币资金业务会计制度设计的目标和要求（领会）标和要求（领会）（一）货币资金精力会计制度设计的目标企业货币资金业务与其他业务循环存在着直接或间接的联系，其他业

3、务循环是否畅通、是否发生障碍、是否存在弊端和漏洞，都会对货币资金循环产生影响。所以，无论是投资者、债权人、企业的管理者都非常重视货币资金的管理。货币资金业务会计制度设计的目标，是在企业经营管理目标的基础上，结合企业经营管理的需要，正确进行货币资金收支的核算，加强货币资金的管理和控制，监督货币资金使用的合法性与合理性，提高货币资金的使用效益，保护货币资金的安全完整。具体的目标有以下几点：1.保证货币资金的安全性和完整性。2.保证货币资金的合规和合法性。3.保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性。4.保证货币资金业务结算的及时性和正确性。（二）货币资金业务会计制度设计的要求由于货币资金是任何单位

4、所必需的，且又是流动性最强、风险最大的资金，所处地位特殊，因而货币资金管理非常重要。为了实现货币资金业务会计制度设计的目标，会计制度的设计应符合以下要求：1.合法性。2.规范性。3.效率性。4.及时性。第二节货币资金业务内部会计第二节货币资金业务内部会计控制制度的设计（综合应用）控制制度的设计（综合应用）一、职责分工控制制度的设计一、职责分工控制制度的设计企业应建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离，制约和监督。（一）货币资金业务的不相容岗位 （二）对出纳人员要求二、授权审批控制制度的设计二、授权审批控制制度的设计企业应当建立货币资

5、金授权制度和审核批准制度，并按有关规定的权限和程序办理货币资金支付业务。（一）支付申请。（二）支付审批（三）支付复核（四）办理支付三、货币资金核算控制制度的设计三、货币资金核算控制制度的设计（一）库存现金的会计控制制度设计（二）银行存款的会计控制制度设计（三）票据及有关印章的管理四、货币资金监督检查制度的设计四、货币资金监督检查制度的设计单位应建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。（一）货币资金业务相关岗位及人员设置情况（二）货币资金授权批准制度执行情况（三）支付款项印章保管情况（四）票据保管情况第三节货币资金业务核算规程第三节货币资金业务

6、核算规程的设计的设计一、货币资金收入业务原始凭证的设一、货币资金收入业务原始凭证的设计（领会）计（领会）企业发生的货币资金收入主要有产品销售收入，材料、废旧物资销售和对外提供劳务的收入，预收款项的收入以及预付款项的收回等。（一）收据的设计收收 据据 年 月 日交款单位支付方式 人民币：（大写）金额：收款事由：收款部门：收款人员：收款单位（印）单位负责人：会计主管：稽核：出纳：交款：（二）代垫费用结算清单的设计如果代为购货单位垫付包装、保险、运杂等费用，且这些代垫费用的原始凭证已作为本企业记账凭证的附件，那么还应设计“代垫费用结算清单”。代垫费用结算清单代垫费用结算清单付款单位：年 月 日 字第

7、 号 托收单位 代垫费项目金额银行账号 包装费 发票编号 装卸费 运输单位 保险费 托运日期 运输费 提货单号数 其他 备注：上述代垫费用的原始凭证留存本公司，本清单作为你单位付款凭证附件。人民币合计（大写）：（小写）：会计部门负责人：制单：复核：企业销售商品发生收账款及代垫运费时，根据相关原始凭证编制的会计分录如下：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）银行存款（垫付费用）收回应收账款及代垫运费时，编制的会计分录如下：借：银行存款贷：应收账款二、货币资金支出业务原始凭证的设二、货币资金支出业务原始凭证的设计（领会）计（领会）企业的货币资金支出主要是采购材料物资、发放工资

8、奖金、支付日常费用等，预付款项，归还预付款项的支出。（一）库存现金支出凭证的设计1.医药费报销单设计*公司医疗费报销单公司医疗费报销单职工姓名：所在部门：编号：家属姓名：联系电话：与职工关系：年 月 日附单据张费用项目支付金额报销金额医务或劳保部门审核意见报销金额：人民币合计：（大写）会计部门负责人：审核：制单：报销人：根据医药费报销单编制的会计分录如下：借：应付职工薪酬贷：库存现金2.定额备用金制和报销单的设计备用金报销清单备用金报销清单报销部门备用金定额：年 月 日 第 号日期科目及摘要金额日期科目及摘要金额年月上年结存年月上年结存报销不足数报销不足数本旬支出本旬支出部门负责人：会计部门审

9、核：部门核算员：出纳：（二）支票结算登记簿的设计（三）应付凭单的设计xxxx企业应付凭单企业应付凭单收款单位：应付凭单号：发票号：地址：订单号：支票号：支付号：日期账户名称规格名称数量单价金额情况说明：复核人：批准人：转入应付凭单登记簿日期：三、货币资金业务处理程序的设计三、货币资金业务处理程序的设计企业单位因经营特点、方式不同，货币资金业务处理流程也不同。（一）出纳部门收现程序的设计（简单应用）出纳部门零星项目的现金收入业务处理流程，读流程反映企业因收取租金、押金、罚金、赔款等在出纳部门直接收取现金的业务处理过程。1.出纳部门收取现金的业务流程。（1）由业务部门开出一式两联收款通知，经本部门

10、负责人审核后交出纳部门。（2）由出纳员根据收款通知收取现金，编制收据一式三联，其中一联给客户，-联留存，另一联随同收款通知在登记库存现金日记账后送交会计部门登账。（3）定期进行账账核对。2.出纳部门收现业务流程的控制要点。（1）开票人和收款人相分离，出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款，出具收款收据。（2）库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管。（3）定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对，以便发现是否多收、少收以及登账错误等。二）零星费用报销付现程序的设计（简单应用）零星费用报销付现业务处理流程，该流程反映企业因出差、医疗等费用报销而支付现金的业务处理程序。1.零星

11、费用报销支付现金的业务流程（1）先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证（如车船费、住宿费收据、就餐凭证等）编制报销凭证，经本郡门主管审核后送交会计部门;（2）经会计主管审核同意后交出纳员付款;（3）将报销单送交会计部门据此登账。2.零星费用报销支付现金业务流程的控制要点。（1）费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确。（2）费用报销前，必须由业务郡门主管和会计部门主管审核批准，再授权出纳办理费用支付。如果由于报销业务频繁或其他特殊原因便会计主管不能对每笔报销业务都进行事前审核，那么也必须做到事后审核，以保证费用报销合规。（3）定期进行账账核对。（三）支票付款签发程序的设计（

12、简单应用）支票付款签发业务处理流程，该流程反映企业采用支票付款结算的业务处理过程。1.支票付款签发的业务济程。（1）业务部门将外单位收款通知或自制付款凭证经本部门审核后，送会计部门。（2）会计部门经审核后交出纳部门支付。（3）出纳员签发支票并在支票登记簿上做好记录。（4）出纳部门和会计部门根据支票回执分别登记银行存款日记账和其他有关账簿。2.支票付款签发业务流程的控制要点。（1）付款前由业务部门和会计部门主管审核。（2）签发的支票作备查记录。（3）签发支票的印鉴由会计主管保管。（4）银行存款日记账与相关账簿核对相符。本节重点内容：1.货币资金收入、支出业务原始凭证的设计。2.出纳部门收现程序的设计。3.零星费用报销付现程序的设计。4.支票付款签发程序的设计。