酒店财务管理制度及岗位职责

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1、酒店财务管理制度和岗位职责为加强财务管理，适应激烈市场竞争要求，提高企业效益，实现企业上新台阶，根据 有关会计法规和本公司实际，特制定如下制度：一、总原则1. 司各员工必须尊纪守法从公司整体利益出发，相互协作。2. 司各生产经营部门必须相互衔接，各负其责。3. 须做到钱帐分管，帐物分管，手续齐全。4. 手每项业务必须签字， “签字 ”就是牵制。二、材料采购制度1. 材料库存既保证生产需要，又无积压，采购费用小。2. 每次采购必先由仓库向采购部门申请。3. 采购部门根据申请打订单（三份） ，送财务部审核、经理审批方可向客户联系采购。4. 采购部门必须保证材料和时、保质、保量、价优到位并能取得增值

2、税票。5. 材料进入公司以后，仓库必和时清点数量，质量管理部门验收质量合格后，仓库填制入库 单有关人员签字送财务部门，仓管人员和时登记入帐。6. 供应商必须提供请款单、发票、我司订单，经财务部门审核、经理审批，才可付款。三、销售业务制度1. 销售业务人员必须详细登记客户资料。2. 销售业务人员必须同客户确定好售价、付款方式、送货方式以有关事项。3. 客户需增值税发票必须签订正式合同，并留财务部门存档。4. 业务人员必须根据客户订单确定生产，如样品需有客户签字办单或订单。5. 业务人员给客户价格优惠必须经经理审批，并留财务部门存档。6. 业务人员必须负责客户全套服务，包括客户对产品的要求，送还货

3、期，货款追回。7. 产品生产完成后立即打送货单。8. 发货时必须由发货人在送货单上签字，并由各户签字。四、费用报销制度依 99 年费用报销的暂行规定五、现金管理制度1. 现金管理必须遵循钱帐分管，钱票分管原则，会计管帐票，出纳管钱。2. 每项现金收入必须由会计开据票据，出纳收现，并在票上签字盖上“现金收讫 ”戳记。3. 现金收款票据必须设置多联，客户、会计、出纳、经办人分别一联，以便核对。4. 出纳必须确保现金的安全，防止遗失、偷窃。5. 出纳必须根据经办人签字、会计审核、经理审批的凭据付款。6. 出纳必须即时登记现金日记帐，核对收入、支出、余额并与实际库存现金相符，做到日清 日结束。7. 出

4、纳不得擅自借款给员工，借款必须有总经理批准签字，并不得超过规定限额。8. 月底会计同出纳核对现金余额和银行存款余款，做到帐帐相符、帐实相符。六、成本控制制度1. 各生产员工必须有很强的成本意识， 不断提高自己的生产技术水平， 节约材料， 提高速度， 保证产品质量。2. 会计要同其他部门制定每年每种产品的成本计划，材料耗用定额，费用标准。3. 材料入库保管人员立即同生产人员组织验收，清点数量， 检查质量， 如有数量和质量问题，和时通知采购部门和供应商。4. 材料入库和时由保管人员填制验收单，验收单上必须有检查质量人员和保管人员同时签 名，一份三联，和时送财务、采购部门，以便核对。5. 车间生产需

5、材料必须填制领料单，并有生产和仓库部门同时签名，并报财务部门。6. 领料单一份三联，财务部、生产部、仓库各一联。7. 仓库保管人员必须立即登记材料数量式帐户，月底抽查材料实物与帐存是否相符。8. 财务部门必须建立材料数量金额式二级帐控制，修理配件零星物料建立金额式二级帐控 制，修理配件零星物料仓库可以以表代帐，月底必须同仓库帐核对相符。9. 生产员工按定额用料，超过定额必须查明原因，属于主观因素，责任人必须承担责任；属 客观素调整定额。10. 生产员工必须完成规定工作量才算加班，计加班工资，未完成规定工作量加班，不计加 班工资。11. 员工必须有产品质量意识，由于主观因素，使产品质量未能达客户

6、要求，造成损失，由 员工承担责任。12. 生产设备操作人员和维修人员必须按规程操作保养，并以记录。以上制度在实践中逐步完善 费用报销的暂行规定 编号： 03本着既要保障供给又要节约开支、做到报销费用有章可循的原则，制定本规定。一、差旅费：1. 外出办事人员报销差旅费时，在报销单据上应附有“出差批准务 ”，否则不予报销。2. 报销差旅费时，出差人员应认真填写报销单，写明出差路线，注明各路段开支的费用，便 于领导和财会人员审核。 报销单填写不合乎要求者， 财会人员应要求重新填写， 否则可以拒 收报销费。3. 出差路线需要合理，绕道交通费不予报销。必须绕道的，要经过公司负责人同意后，方能 报销。4.

7、 出差人员需乘坐公共汽车的，以中巴交通费为标准。如确需乘坐“的士 ”的，需经领导批准后，方能报销。无公司共汽车的路段落，可以报销摩托车费。5. 出差人员不能和时回厂就餐的，可凭发票，每人每餐报销不可超过 15 元的误餐补助。出 差职工一般不得报销招待费。6. 报销罚款时，要分清责任，报销公司应该负责全部或一部分的罚款。7. 报销时间。出差人员在出差回厂后的第二天，向财务部门报销有关费用先故推迟时间的， 财务部门可以不受理。8. 报销手续。出差人员填写报销单后，交会计审核，经指定的批准人签名或盖章后，将报销 单据交给出纳员付款。二、办公费1. 办公用品由公司统一购买，职工根据生产、办公需要，向保

8、管人员领用。保管人员实行办 公用品领用登记簿，进行登记。2. 公司员工一般不得报销办公费用。3. 保管人员为保证工作需要，应和时购买办公用品。购买前，预先编制购物申请清单，经批 准后购买。 办公用品购回以后， 由出纳人员监督验收入库，由保管员、 出纳员在送货单上签 名，便以与销货方结算货款是核对。4. 月结支付费用时，要取得税务部门的正式发票。三、材料和维修费用1. 仓库保管员必须健全物资进出库手续。生产维修需要的材料、物资凭领料单出库，购进的 材料、物资，使用物资验收单验收入库。2. 购进的不需要入库的维修物资，也要通过验收，在入库单上注明“未入库使用 ”。3. 所购物资，如果是月结付款的，

9、应在送货单上附上验收入库单，以便结帐核对。4. 分次报销费用的，应将购货发票连同入库单一并报刊财会部门报帐，无验收入库单的不予 报销。5. 维修部人员，在购买维修物资前，应编制购物申请单，经审核批准后方可购买。6. 需要外修的机器和另部件，经批准后送外维修，修理完回收交付使用时，需经使用部门负 责人验收。报销费用时，附上验收单，方能报销。7. 因支付的材料，物资和维修费用数额较大，应取得合法凭证。四、伙食费：1. 因现有的生活水平上，每人每天控制在4.5 元以内的结算报销伙食费。2. 食堂物资采购由厨房职工负责，由公司指定人员监督验收，并在发票上共同签名，据以报 销。3. 在保证不降低现有的生

10、活水平上， 每季度 （或半年） 根据市场物价下降水平， 作适当调整。4. 逐步改善和提高职工期的生活水平。在公司经济效益不断提高的前提下，对职工的伙食费 也将逐步有所增加。5. 以上暂行规定，应在今后的实施过程中，不断补充、完善。一九九九年四月十日内部牵制制度编号： 04一、为了减损失、浪费，提高经济效益，制定期本制度。二、任何一项经济业务，必须有两人以上参与，不应有脱离监督的经济行为。三、会计管帐、管票，不管钱、不管物；出纳管钱，不管帐（除现金、银行存款日记帐外） 不管物，不管已做帐的记帐凭证。四、仓库保管人员管好财产、物资，包括生产材料、维修用品零配件、五金材料等。五、办公用品指定专人购买

11、，专人保管并发出登记。六、发出收款业务时，由会计开具发票，由出纳收款。付款时由会计审核发票后，经总经理 批准后付款。多种收付款单据发票，必须经总经理签名后，才能进帐。七、固定资产和大宗的材料物资的采购要有批准的预算。 购回后要通过仓库保管员验收入库， 根据领料单出库。报帐时要同时附上批准的预算单、发票、入库验收单方能付款。 仓库保管 员对进出物资要和时记帐、对帐，如有不符，应查明原因，和时处理。八、会计、出纳每月月终应对现金和银行存款对一次帐，并盘点库存现金。九、仓库物资年终必须盘点一次， 据予调整帐务和年终成本核算。 年中根据需要可以不定期 盘点。稽核制度编号： 05一、根据会计法 27 条

12、和会计基础工作规范化规定，结合本公司制定本制度。二、会计稽核制定工作指定专人完成，直接由老板和总经理负责。三、按月对原凭证和记帐凭证审核一次，对会计帐簿、会计报表复核一次。四、按月盘点现金一次， 并由出纳的现金、银行存款日记与会计现金、 银行存款总帐进行核 对，如有不符应查明原因和时处理。五、对库存原材料，每年年底盘存一次，据以调整帐务（成本与库存） 。六、稽核人员对记帐凭证、会计帐簿、会计报表、纳税申报表和会计核算的其它资料以和出 纳的现金、 银行存款日记帐等有关财务资料， 除按月进行稽核外， 还可根据需要对上列资料 进抽查、会计、出纳人员应予支持和配合。七、稽核人员因工作需，可向本厂员工开

13、展稽核调查或询问，有关人员应予以支持和配合， 不得借故推诿、阻挠。八、原始凭证和记帐凭证审核内容和方法：1. 查原始凭证的合法性、合理性。大宗物品必须取得税务发票，对方如是一般纳税人，应取 得专用发票，是小规模纳税人应取得普通发票或税务部门代开的专用发票（6%）。发票上的物品经本公司需要的东西，有无批准的购量预算。2. 查原始凭证的真实性。发票上的物品是否销售商所经营的产品，购进价与预算、现实是否 相当，货物是否验收入库等。3. 核原始凭证的完整性，有无购货单位名称、购货时间、品名、规格、大小写、复写、公私 章；是否发票联，有无涂改（金额涂改要退回重开）涂改处有盖公章，审批人是否签名等。4.

14、核记帐凭证的正确性。时间、编号是否正确，使用的科目、方向、金额是否正确，大小写 是否相符，摘要记载是否清楚等。九、复核会计帐簿和会计报表是否正确无误：1. 帐与明细帐是否相符，摘要栏是否记载得简要明了。2. 对资产负债表数字与总帐数字是否一致，核对损益表中的数字是否与总帐和有关明细帐相符，有无更改报表数字，有无对不同对象使用不同的数字报出。3. 对报表之间的数字是否衔接，前后期之间是否衔接。 十、稽核人员应兢业、执法，发现问题应和时处理，并为老板、总经理汇报，取得支持。现金管理制度编号： 06一、为加强对现金的管理和监督，保证现金安全和出纳人员做到有章可循，制定本制度。 二、为保证公司生产、工

15、作的正常进行，必须保持适量的库存现金。三、现金的使用，要能保证下面的项目能和时支付：1. 产品销售的运输费、报关费、转厂费、广告费。2. 本公司员工工资、奖金、津贴、福利费、医药费和其他劳务报酬。3. 员工差旅费、学习费、客户的业务招待费。4. 驾车人员的车油费、过路费、过桥费、行车费。5. 员工工伤事故、生活困难和突发事件和临时借款。6. 设备的小型维修的人工费，所需的零配件和其他五金材料费。7. 公司负责人安排的其他小额开支。四、除保证上项两天的开支外，多余的现金必须和时存入银行。五、公司现金必须存放在财务室的保险柜内。 工资发放的现金袋应争取当天发放完毕， 避免 在保险柜外放。六、不准以

16、收抵支，收支必须分开。七、不准代其他单位收、付现金。八、不准将公司存帐户借给他人使用。九、不准以白条或不符合帐务制度的凭证顶替库存现金。 十、不准私设小钱柜。不得将长款存放一边，脱离帐务监督。 十一、出纳人员要认真、逐笔、顺序登记好现金日记帐和银行存款日记帐，做到日清月结， 每天业终了，应核对帐、款是否相符，月终应与会计核对帐帐、帐实是否相符，如有问题应 和时查明原因调帐。十二、 财务人员应定期或不定期对出纳人员的库存现金进行清查、盘点，如有长短款， 应查明原因和时处理。财产清查制度编号： 07为了加强公司财产的管理， 确保公司财产的安全， 使会计核算真实， 根据会计有关法规的规 定，特制定如

17、下制度：一、公司必须每年对材料、抵值易耗品、包装物、固定资产进行全面清查一次。二、仓库保管人员必须做好盘点前的准备工作，登记好材料、 低值易耗品、 包装物帐簿并结 好余额，以便核对，整理好财产物资，分门别类。三、由办公室人员牵头，财务人员、物料保管人员参加，对财产物资逐笔登记，并与帐面进 行核对。如发现财产盈亏，应和时向公司领导和董事会报告，经批准后进行相应帐务处理。四、对盘亏的材料、包装物、低值易耗品造成的盘亏，根据不同的原因进行处理，属人为管 理因素，由责任人赔偿，属自然损耗的，完善报批手续。五、固定资产必须由办公室指定专人管理， 负责固定资产的购置、 使用、 闲置、报废的管理， 登记工作

18、。六、由办公室牵头，会计、使用部门参加，每年全面清点一次，并对报废、未使用的进行处 理。在清查中将报废、损坏的固定资产填写 “固定资产报废表 ”，并注明原因，办理有关报批手续，经公司董事会批准后进行帐务处理。票据管理制度 编号： 08 为了加强有力会计核算工作，完善财务管理制度，确保票据妥善保管，特制定本制度：一、支票由出纳员专人保管。 领用支票进领用人需填写领用支票审批单， 由总经理审批并由 财务总监认证后向出纳员领用，领用人负责收回相关单据并和时到财务部办理有关报销手 续。二、原则上不准签发空白抬头或金额的支票，如确实需要，应由总经理、财务总监同意，并 在支票上填上最高限额，由领用人员负责

19、收回相关的报销凭证，由财务人员核对是否准确。三、建立支票领用备查簿，依序登记领用人，领用支票日期和注销日期等。四、对已作废支票，与支票存根放在一起，并加盖“作废 ”印章后妥善保管。五、发票由主管会计专人保管和负责核对， 建立发票领用登记簿， 定期对空白发票和领用的 发票进行检查。六、仓库验收单、领用单每月必须定期核对后，交会计部门入帐，并装订保管。七、出纳的支出单据，由出纳登记现金日记帐、银行存款日记帐后，经会计核对后，交会计 入帐。会计档案管理制度编号： 09一、为了加强档案管理，统一会计档案管理制度，根据中华人民共和国会计法和中华 人民共和国档案法的规定 ，结合本公司实际和内部管理需要，制

20、定本办法。二、会计档案指会计凭证、会计帐簿和会计报表、会计资料备份软盘等会计核算专业材料。三、公司每年形成的会计档案。应由财务部按归档的要求，负责整理、立卷或装订成册，当 年会计档案，在会计年度终了后，可暂由财务保管，任何人不得自行封包工保存。四、财务部指专人以会计档案进行妥善保管，存放有序，查找方便，同时，严格执行安全和 保密制度，不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。五、保存的会计档案，应为本单位的财会人员提供利用， 非财会人员不得借阅和查看。 向外 单位提供利用时，须经本单位主管领导和财务总监签字批准，会计档案原则上不得借出。六、撤消、 合并时，会计档案应随同单位的全部档案本并移交指定的单

21、位，并按规定办理交 接手续。七、各种会计档案的保管基础，根据其特点，分阶段永久，定期二类。八、会计档案保管期满，需要销毁时，由财务部门提出销毁意见。严格审查鉴定，编造会计 档案销毁清册，并报公司董事会审查，经批准后销毁。九、本办法自公布之日起执行。6 / 34附会计档案保管期限表： 序号 档案名称 保管年限 备注一、会计凭证类1 原始凭证、记帐凭证、汇总凭证 15 年2 银行余额调节表15 年二、会计帐簿类3 日记帐 15 年 其中：现金和银行日记帐4 明细帐 25 年5 总帐 15 年 包括日记总帐6 辅助帐簿 15 年7 固定资产卡片 15 年 固定资产报废清理后保存 5 年三、会计报表类

22、5年8 主要财务指标快报 3年 包括方字分析月、季度会计报表5年 包括方字分析10 年度会计报表（决算） 永久包括方字分析四、其他类11 会计移交清册15 年12会计档案保管清册25 年13 会计档案销毁清册25 年 会计主管岗位责任制 编号： 10一、根据会计法和公司的实际情况负责公司的全面会计核算工作，并直接对老板负责。二、参与制定公司的会计核算制度和财务管理制度工作， 制定公司的收支计划， 并认真执行 和实施。三、负责审核票据的合法性、合理性、正确性，并以此填制凭证，登记帐簿。四、负责填制科目汇总表，据以登记总帐，并与各明细帐核对相符。五、负责编制会计报表，做到帐表相符，并检查预算和财务

23、收支计划的执行情况。六、负责并参与财产清查工作， 定期限或不定期对仓库进行盘点， 检查帐实是否相符， 财务 部门的财产帐目与仓库帐是否一致，做到帐实相符、帐帐相符。七、对出纳工作和其他会计工作进行督促和监督，并协调会计内部工作。八、办理有关税款的计算、申报，并纳工作和有关财政、工商的财务事宜。九、负责会计档案的装订和保管工作。出纳人员岗位责任制编号： 11本公司出纳人员在总经理直接领导下工作，并以其负责、其职责如下：一、认真做好货币资金的收、付和结算工作，圆满完成出纳工作任务。二、负责保管库存现金和有价证券，严格按现金管理条例的具规定收支使用现金。三、负责管理银行存款和其他货币资金， 严格遵守

24、结算纪律， 按银行规定办理转帐结算业务。四、设置现金日记帐，按照经济业务发货的顺序，逐日逐笔登记入帐，做到日清月结，帐款 相符，不以白条抵库，不得保存帐外资金。发现帐款不符时，要查明原因，长款不得私自取 走，短款要如实赔偿。五、设置银行存款日记帐，按照经济业务发生的顺序逐日逐笔登记入帐，做到日清月结，掌 握存款情况， 杜绝空头支票发生， 月终与银行逐笔对帐， 如有不符， 应查明是否有未达帐项， 并编制余额调节表。六、认真审核收付款原始凭证， 据实办理收付款业务， 负责到银行办理电费、 电话费、 税款、 汇票等结算业务。对上面三个代扣户存款，应按月核对，发现长短款，应和时正确处理。七、妥善保管和

25、按规定使用有关印章，保证货币资金的安全。八、加强对空白支票的管理，凡领取空白支票，必须经领导批准， 并做好领用和注销登记手 续，支票作废，应加盖作废戳记。如发生支票、发票遗失，应立即向领导汇报，并负责按银 行规定办理挂失。如果未和时申报，产生的后果应由本人负责。九、所有收支凭证都必须经总经理审查签字后，方能交会计做帐。 十、积极做好领导交办的其他出纳工作。财务管理制度 总则一、为了保障国有资产的安全、增值，保护投资者的合法权益，规范公司企业财务行为，有 利于企业的发展，加强财务管理，根据中华人民共和国会计法 、企业财务通则 ，结合 本公司的实际情况，制定本制度。二、企业财务管理的基本任务和方法

26、是，做好各项财务收支的计划、控制、监督、分析和考 核工作，依法合理筹集资金，有效利用企业各项资产，努力提高经济效益。三、企业应当认真执行国家各项法律、法规， 建立健全内部财务管理制度， 加强财产物资的 管理和资金运用全过程的监控，严格内部牵制制度，防止弊端。四、企业应当加强财务管理基础工作。在生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用， 存货的消耗、收发、 领退、 转移以和各项财产物资的毁损等，都应当和时做好完整的原始记 录。企业各项财产物资的进出消耗，都应当做到手续齐全，计量准确并制定和修订原材料、 能源等物资消耗定额和工时定额，定期或者不定期地进行资产清查。 财务管理的结构体系和职责权限五

27、、本公司财会人员必须持证上岗， 遵守国家有关法规、 公司内部各项规章制度， 认真履行 职责，如实反映和严格监督各项经济业务。出纳等重要岗位必须由具有深圳常住户口的人员担任。企业财务人员有权拒绝承办不合法、不真实和损害投资者利益的经济业务， 必须时可直接向上级财务主管部门反映。六、公司财务应接受财政、税务、审计机关的监督；定期、和时、准确地上报会计报表和财 务分析资料。资金管理七、本制度所称资金管理包括： 措管理：资本金筹集、劳动资金筹集； 现金和现金等价物管理； 结算资金（应收款项）管理；八、资金、管理应遵循的原则；1. 取之合法，使用合规；2. 开源节流，讲求效益；3. 内部牵制，防范风险；

28、4. 管理有序，责任到人；九、资金筹集：1. 公司倡导多种方式、多渠道筹集资金，包括：吸收现金、非现金投资，长期、短期借款， 发行股票、债券等；2. 资本金的增加、变动，应按法律程序经批准和会计师事务所验资确认，不得弄虚作假；3. 借款应根据经可行性论证的项目和生产经营需要，有可靠的投资回报和还款来源并讲求资金成本。十、现金和现金等价物管理1. 内部牵制（1）货币资金实行帐款分管，印鉴分管；（2）出纳不得兼任采购、销售、实物收发、保管业务，不填制票和兼管理往来帐，不核对 银行对帐单和银行日记帐；（3）出纳与本企业主要领导人或财务负责人有亲属关系的应实行回避原则。2. 财经纪律（1）现金的提取、

29、保管、使用应遵守国家的现金管理条例，不得坐支现金；（2）银行帐号的设立、使用应遵守国家的银行结算办法、银行帐户管理办法 ，严禁设立帐外帐或公款私存，一经发现，严肃追查并追究责任；（3）出纳必须凭经审核、编号、手续齐全的记帐凭证办理收付款业务，不得先斩后奏或以 借条、白条原始凭证充抵库存；（4）外汇的收入，使用应符合国家外汇管理的各项法规、政策。3. 现金等价物 短期投资的购入或证券帐号的开设必须遵守证券管理有关法律、法规，并按企业内部职责、 权限、程序批准后办理，严禁私自炒作。十一、结算资金管理：1. 应收款项管理应遵循以下原则：（1）入帐有据，处理合规；（2）跟踪管理，掌握动态；（3）清理和

30、时，回款迅速；（4）节约资金，力戒损失；（5）职责明确，失误必究。2. 债权的成立应符合以下条件：（1）各类业务发生应收帐款应符合确认销售成立的有关条款；（2）应收股利、应收利息应符合有关投资项目的规定和文件；（3）暂借和垫付款项应按内部规定经批准，附件和手续齐全。3. 跟踪管理和清理回款实行 “源头负责制 ”，谁经办的业务，发生的款项，谁负责到底，并纳入业绩考核。4. 债务重组事项应按程序，经批准，并预测分析可有发生的重组损益。投资管理 十二、本公司对全资、控股、联营企业以现金、实物和无形资产进行投资；兼并、收购、租 凭其它企业的股权； 购入一年内不予出售的股票以和其他有价证券 （包括公债、

31、国库券、企 业债券等）均构成公司的长期投资。十三、 对外投资的计价方法， 应以投资时支付的价款或者评估确定的金额计价， 即按成本法 计价。 企业对外投资应取得中国注册会计师出具的验资报告，分清占股比例、 投资总额等并妥善保管。 对企业溢价或折价购入的长期债券， 其溢价或折价差额， 应采用直线法在债券存 续期内分期摊销。对短期投资或者说长期债券的转让，应严格审批手续，正确计算损益。中 期或年度终了， 应对长期投资逐项检查， 如果由于市价持续下跌， 或被投资单位经营状况恶 化等原因， 导致其可收回金额低于帐面价值， 并且此项降低的差额在可预计的未来期间内不 可能恢复，应按此差额计提长期投资跌价准备

32、。十四、企业根据拥有被投资单位股权比例分别采用成本法权益法进行核算， 企业对外投资股 权在 20%以下（不含 20%）的采用成本法，股权在 20% 50%的采用权益法、股权在 50% 以上（不含 50%）的，应编制合并会计报表。十五、 本公司对外投资实行风险抵押制。 项目负责人应按照投资额或承包方式， 依一定比例 向本公司交纳风险抵押金。 项目投资按期收回或完成利润上缴计划的， 逐步退还企业交纳的 风险抵押金并按同期银行存款利率支付利息， 到期未收回投资或未完成利润上交计划的， 由 本公司财务部按比例扣减风险抵押金。十六、本公司对投资项目实行专人跟踪管理，财务部门应做好项目投资成本与收益的核算

33、。 凡是本公司投资的项目， 都要建立项目投资档案， 按照投资对象、 反映和记录自该项目资金 投入之日起的投资成本（包括应计利息和有关费用）和投资回报（实现上交利润） 对每个项 目的投资回报率进行定期与不定期考核。财产物资管理 十七、企业应建立、健全财产物资管理制度，对非货币性资产的购置、建造、增加、出售、 耗用、减少、盘存、计价、管理作出规定，规范操作。十八、财产物资管理应遵循的原则：1. 全员管理：物资管理是企业各部门、有关人员共同的任务；2. 全过程监控：从采购、生产耗用、出售到保管、收、发、存动态监控；3. 综合管理与分级归口管理相结合；4. 遵守内部牵制制度，涉和采购、验收、保管、使用

34、中环节的业务实行物、款、帐三分管原 则，不同同一人单独完成。5. 实行资金管理、 物资管理， 业务工作相结合， 管物的部门和人员， 必须对相应的采购成本、 资金占用等负责。十九、物资增加：1. 企业应建立物资询价制度，掌握市场价格信息，货比三家，主要生产物资应有定点供应单 位；2. 采购、生产、加工、盘盈和接受投资、损赠或债务重组的物资应按规定计价；3. 物资应按归口管理坚持质量检验、核实数量、凭证验收；4. 固定资产的购置，应符合企业投资业务管理的要求；5. 禁止使用部门自行采购物资，必要时先经批准并办理入库手续。 二十、物资减少：1. 不论什么原因发出和减少物资必须按规定办理手续，严禁以购

35、代耗或以便条、借条发货和 充抵库存；2. 存货减少应按企业会计政策进行计价；3. 处置、转让固定资产应按内部管理权限经批准办理；4. 商品、产品销售应加强合同管理，落实货款回笼的保障程序，对赊销业务应慎重，并需了 解客户资信程度和信誉；5. 盘亏、报损物资应按规定权限经批准，并分别情况由保险公司责任人赔偿后按净损处理；6. 生产耗用物资应按企业计划生产管理、费用指标管理规定，使用凭证、办理手续，产品报 废补料应有质检部门确认；7. 贵重物资出库应按规定的权限实行双签。 二十一、物资保管和盘存1. 仓库存保管人员对库房实物数量完整、质量完好、帐务记录正确、手续完备、库房整洁安 全和资金定额负责；

36、2. 有关业务人员对经营的分销网点、代销点、展品、陈列品安全完好负责；3. 各类存货根据不同情况分别采用永续盘存制或实地盘存制，每月自行盘点，年度中期组织 抽查，年末全面清查， 并在部门自查的基础上进行复查， 符合率低于规定指标的应扩大抽面；4. 各部门涉和物资保管、使用和业务的人员离岗时，应先办妥交接手续，按规定退还使用或 借用的物资。二十二、其他事项：1. 年度中期和年末存货对符合规定条件的物资应计提存货跌价损失；2. 按企业确定的会计政策正确计提固定资产折旧。成本管理二十三、企业加强成本管理应遵循以下原则：1. 经济效益原则：这是企业经营管理的核心，也是成本管理的目标；2. 全面管理原则

37、：广义概念上的成本管理，强调全面性即全过程管理，全方位管理，员管理，一是从投资成立、产品选取型开发到产品投产，进入市场以和资金筹集、使用， 应考虑成本，包括：投资成本、融资成本、工程成本、产品成本、科研成本；二是从 大项目 的事前预测、决策， 实施中的监控到事后的分析考核，环环紧扣； 三是企业从领导到全体员 工、各部门的工作，均应纳入成本管理 “链 ”；3. 责任制原则： 责权利相结合以责为中心， 赋以相应的权限， 完善内部授权制度， 责任明确、 奖罚分明；4. 科学管理原则：科学的分析、预测，有效的防护性控制和过程控制，避免盲目性单纯的事 后算帐；5. 归口管理与分级管理相结合，财务部门是归

38、口总管单位，各项指标应按业务性质、逐级下 达落实到各部门、车间、班组直至个人。二十四、企业应建立、健全成本管理保障体系和规章制度： 合规、切实、可行的成本计算规程 ；原材料、物资供应的质量与价格保障； 工程质量监理、产品质量管理保障； 筹资融资成本预测与监控体系； 投资成本和效益预测、决策与监控体系；销售网络管理制度； 新产品研制、开发管理与成本控制； 各项消耗指标和行政费用管理制度；分析考核奖惩制度。 成本管理中涉和按侧外原则处理事项的范围、权限与责任。 二十五、建立定期、不定期的多种形式的定性、定量分析、“会诊 ”制度，和时发现问题，迅速予以纠正。二十六、以部门、个人对所分管的指标、业务纳

39、入考核、奖惩范围。计划和预算 二十七、为确保企业年度经营发展目标的实现，做到心中有数，应编制年度分季财务计划， 通过组织实施、过程控制、分析、考核，确保预定经济效益目标利润实现。二十八、编制的依据：1. 根据本公司年度 “战略决策指导委员会 ”的专家决策会议制订的发展方向，投资规划、经营 目标、效益指标，在财务计划中体同和落实；2. 根据市场调查、反馈信息，才计划和时进行检查修订、调整；3. 根据上一年度计划执行情况的分析判断，发现管理中存在的问题，在本年计划中防止和纠 正。二十九、编制的原则：1. 真实、积极、可靠、适当留有余地，保障国有资产和资本增值；2. 计划的严肃性与灵活性相结合，在保

40、障年度总目标实现的前提下，在进度安排、项目构成 等方面允许有变动、调整；3. 强调计划的科学性，计划数据应建立在充分的、可靠的市场信息，运用适当的数学模型、 科学的预测、判断的基础上；4. 经过 “两上两上 ”反复平衡、落实；即下达目标T上报计划T综合平衡T下达指村T分解落实到各部门分管的指标5. 资金调配的顺序：在首先保证正常生产经营的前提下，寻求投资与发展，兼顾职工集体福 利。三十、计划的主要内容：1. 销售收入、利润计划；2. 物资供应保障计划；3. 资金筹集方式、规模和投资收益计划；4. 产品、工程、资金成本计划和费用预算；5. 投资方式和支出计划；6. 现金流量计划；7. 利润分配和

41、税收缴纳计划；8. 其他收入、支出计划。三十一、综合平衡的主要指标：1. 利润总额、净利润和上交利润；2. 净资产增长率；3. 资产负债率；4. 速动比率；5. 净资产利润率。三十二、 分析、考核是企业经营管理过程中事前、 事中、事后三个环节的最后一环也是检查、 评估企业、领导、部门、职工业绩的依据。三十三、 企业应建立、 健全分析考核制度、 分析考核标准， 业绩与工资福利挂勾的奖惩条例。 三十四、分析的内容、形式和方法：1. 全面分析和专题分析结合。 年度、季度进行全面检查分析，和时纠正问题和调整计划，不定期地按需要进行专题分析， 如利润指标、费用完成情况，产品质量、投资报酬、现金流量等；2

42、. 定性分析和定量分析相结合。对难以量化的工作侧重于定性分析，例如企业兼并收购情况总结，应收款面清理回收情况； 定量分析可按需要选取用差异分析、对比分析，与计划对比、与历年实际数对比。3. 书面分析和会议分析相结合。定期或不定期召开全面或专题的分析会， 如经营活动分析会、 各种专题分析会， 向领导递交 书面分析报告，提出问题、建议和措施；4. 有条件的应建立分析数据库，储存各类数据，提高分析的科学性和工作效率。 三十五、考核的原则和要求：1. 逐级考核，层层考核。公司考核二级企业和其经营班子和公司各部门领导，二级企业考核 三级企业和其经营班子，部门负责人考核所属员工；2. 科学、合理、有根有据

43、。根据不同部门和业务特点，采用不同的考核标准和方法，例如新 产品开发业绩应以最终形成商品化进入市场为标志， 不用单纯以技术衡量； 销售业债应以货 款到帐为依据；指标完成情况以计划、指标、会计记录为依据；3. 考核和奖惩相结合。根据考核结果应有相应的奖惩兑现。 三十六、考核的主要内容和指标1. 对企业和负责人主要考核净利润、上交利润、现金流量净增加额、速动比率和净资产利润 率、净资产增长率；2. 对部门考核其所分管的指标， 如资金定额、 存货周转率、 费用计划、 采购成本、 产品质量、 货款回收（应收帐款周转率）筹资成本、投资报酬率等；3. 对个人考核其所分管的业务工作质量和指标完成情况；4.

44、对于难以量化的工作，应建立总结、汇报、讲评制度、述职报告和业绩登记工员簿。内部稽核 三十七、为加强财务管理，确保财产安全、酱增值和经营业绩真实，信息数据正确，根据有 关法规拟订本制度。三十八、企业应建立内部稽核制度，设置稽核部门、人员或岗位，明确职责、权限、业务范 围、职业纪律、工作程序和对相关部门的要求，确保顺利开发工作。 三十九、内部稽核的职责：1. 以各项财经法律、法规为准绳，对企业筹资、投资，经营活动中的经济事项的佥性核查：2. 企业制度的各项制度、内部政策、办法的合规性核查；3. 企业计划、预算、会计记录、会计住处的真实性核查；4. 企业财产物资的采购、管理、使用、安全、效益核查；5

45、. 对企业内部牵制订的完善性和执行情况核查；6. 对分析、考核、业绩评价的公证性核查；7. 对外勤单位业务人员的督导、抽查、考核；8. 对特殊案件的调查、审议、核实。 四十、内部稽核的职业纪律： 客观、公正、保密核查事实，提出建议。四十一、财务部应相应设置财务稽核人员或岗位，按内部稽核制度和会计基础工程规 范要求进行财务稽核；1. 对会计各岗位处理的原始凭证、记帐凭证帐簿启用、结转、会计报告的核查；2. 对计划、预算和执行情况进行核查；3. 对银行和证券保证金帐号开设的管理，帐款清理、税收缴纳核查；4. 财产物资出入库凭证和帐实相符等情况稽核；5. 重要票证管理情况核查；6. 其他必要的内容。

46、 内部管理基础工作 四十二、企业应建立、健全内部管理基础工作，保障管理工作科学、有序、高效地进行。 四十三、建立内部牵制制度，确保有利管理，防止弊端：1. 明确牵制制度的原则、组织、分工；2. 对有关人员和岗位的牵制规定；3. 出纳岗位的限制条件；4. 保障牵制制度实施的规定。 四十四、建立原始记录管理制度，确保各项数据完整、准确、真实、和时。1. 统一内部原始记录的格式、用途、联数；2. 明确内部原始记录的填制、传递流程；3. 规定原始记录的审核、签署、批准权限；4. 规范原始记录在生产管理、质量管理、会计核算、成本计算、经济活动分析中的作用和关 系。 四十五、编制内部价格，满足会计核算，内

47、部经济核算和经济责任划分的需要。1. 制订与企业内部管理经济责任的划分、考核相配套的内部价，如材料、产品、工具、内部 劳务的计划价格、调拔价格、内部结逄价格等；2. 明确价格制订、修改的权限和实施的部门。 四十六、制订各种消耗定额、开支标准：按节约、合理的原则制订和修改。包括材料定额、 工时定额、流动资金定额、劳动保护用品配置标准、各项费用开支标准等。四十七、完善计量、 检测、 仪器和手段，保障各项消耗质量的数据准确可靠能分清经济责任 和费用归属，包括质量检测、财产计量验收和内部劳务计量的仪器仪表。附则四十八、附则：1. 企业应根据本制度规定结合具体情况拟订具体的实施细则，报本公司备案。2.

48、本制度由公司财务部负责解释和修订。3. 本制度自下发之日起生效。上一篇：发票管理条例下一篇：没有了浅谈旅游酒店隐形利润的流失和其控制旅游酒店经营管理的最终目标是追求酒店价值最大化， 酒店经营管理的核心是财务管理， 以 往人们有这样的误区， 认为财务管理仅仅是酒财务部门的事情， 财务部作为独立的职能部门， 只能做服务性， 指导性的工作， 其实不然，财务管理工作酒店的综合管理， 它覆盖了酒店管 理的每一个环节， 体现在酒店每一个部门的专项管理以和所有人员理的素质， 服务质量和日 常管理之中。 综合管理的疏忽， 势必引起隐性利润的流失， 因而对隐性利润的管理控制程度， 对酒店的长期发展会起到深远的影

49、响。一，隐性利润流失的主要途径。 1、收入管理方面：a、 收银人员责任心不强，造成漏结，错结帐单，或有意毁损帐单，利用电子交易的时 间差，挪用，贪污营业款。b 、 吧台人员利用工作之便私换私售香烟，酒水等牟利。c 、 预定人员 “拼图 ”赚取房差可给亲朋好友特别房价，无销售意识和技巧，不主动留住WALK-IN 客人，造成出租率，平均房价偏低。2 、采购管理方面：a、 采购人员抬高价格，私拿回扣。b 、 验货人员把关不严，验 “人情 ”货；c 、 保管员私自调换存货，以次充好，私拿存货，多报损耗，发放物品，不严格把关， 少用多领，不用冒领。3 、成本控制方面：a、 厨师技艺不精，不按标准菜单出品

50、，造成成本偏高，毛利下降。b 、 过分控制成本，宰起走客人；c 、 总厨师与供应商串通，使用指定供应商的产品，谋取私利。4 、财产管理方面。A 、 缺乏评价翁责任感，由于酒店的物品多为居家使用的中高档物资，员工甚至物宝天 华 员，认为 “事不关己，高高挂起 ”， “明知不对，少说为佳 ”对本部门，本岗位的财产物资 缺乏起码的妥善保管，正确使用，必要的维护保养意识，人为损坏，遗失司空见惯，物不能 尽其用。B、 缺乏安全意识：对 “防火 ”、防盗、防破坏，防受骗，防机械事故，防食物中毒，等 七防重视程度不够， 形成安全隐患， 造成不必要的人身， 财产安全事故，使集体财产遭受无 法弥补的损失。5 、

51、能源管理方面：柴油等燃料购进时数量不定，质量不好，常流水，常明灯，以和平时 的跑、冒、滴漏等浪费严重。1 、 公开，广告宣传管理方面：为扩大经营，适度的公开，广告寒舍是必要的，但是利 用职权大吃大喝，假公济私慷酒店之慨者有之。二，控制隐形利润流失的方法。有效控制隐形利润流失要加强制度建设，加强人的培养 与管理，扶持正气，形成， “有制度可依，有制度必依 ”的良好气氛。1 、 建立， 健全人力资源开发管理制度人的主观能动性， 使之向积极的方向发展。 发现 人才， 选择人才，使用人才，为可用之才提供机会与待遇，形成人力资源的便是开发与科学 使用，实现人才的优腾劣汰。从隐形利润的流失途径中可以看出占

52、主道地位的是人的因素， 员工招聘时， 要注意团队精神与补台意识的培养。 注重思想道德教育。 将事故扼杀于苗头之 中。酒店提供的商品是服务，服务质量的好坏，直接影响酒店的声誉，效益差，客源，进而影响酒店的经济效益，效益差，又会反作用于员工的情绪，员工可带情 绪上班不能为客人提供满意的服务； 或离岗辞职， 流动性过大， 培训工作跟不上， 投诉增加， 进而影响服务质量，使酒店的经营管理走上恶性循环之路。2、 建立，健全的营销管理制度，该制度可使酒店的销售形式赶于合理，找到适合本酒店 的客源市场提高客房出租率，餐饮上座率，值得注意的是，主动上门促销的同时， 不能忽视 预订销售的作用。特别是前台预订和宴

53、会预订。由于客房具有不可储存性。 不可还移性，作 为特殊的商品应尽呆能实现每天的销售， 否则每天损失的都是净利润， 良好的预定人员可以 扩大酒店销售， 掌握客人需求， 了解客源结构与客流量等信息。为完善经营手段， 制定经营 计划提供科学的依据， 完整， 准确的预订信息能使酒店在市场营销上掌握主动权。全员促销也是营销管理制度的一个重要方面提倡是一种意识而非单纯的形式， 酒店的正常运转， 靠的 是各岗位工种的协调动作， 需要的是全体人员的各司其职， 酒店的主要销售工作应由专门销 售的营销部门完成。3 、 建立，健全全面质量管理制度。该制度包括预算制度、采购制度，仓库管理制度， 费用审批制度， 设备

54、维修保养制度等等， 这一系列制度能够明确各部门，各岗位的职责，权 限，并使各环节有机结合起来， 形成一个顺畅的操作流程， 使酒店的产品质量服务质量与经 济效益达到最优组合， 建立，健全并认真贯彻执行全面质量管理制度是搞好酒店经济效益的 基石与保障，酒店只有提供高质量的产品才能在竞争中立于不败之地。4 、 建立，健全经济考核制度。科学的经济考核制度，能和时反映各部门经营管理的实 绩，发现和解决经营管理中存在的问题， 确定责任的归属并实施奖励， 有效地刺激管理者与 员工的主观能动性，能为提出改进措施，增强人，财物的效用，降低成本，杜绝浪费，提供 科学的依据，使 “开源节流 ”真正落到实处。酒店经营

55、者可以不同心，但不能不同力。通过经 济考核把每个人的利益与酒店的总目标结合在一起，量化现， 权，利，才能达到酒店持续发 展与增值的目标。 有效控制隐性利润， 使之由隐形变为有形， 就要加强制度建设， 责任到人。 不有专人负责，就等于不有人负责。加强员工素质培养，做到 “勿因善小而不为，勿因恶小 而为之 ”，树立客人第一的服务质量管理意识，树立整全经济效益意识即树立全员财务管理 意识，充分激发每一个人的积极性， 主动性， 创造性，才能全面提升酒店的社会形象和经济 效益。酒店业应加强税务管理对不同行业来讲，入世后所面临的机遇与挑战和具特点。对饭店和酒店行业而言，外国服务白日做梦者可以合资企业形式在

56、中国建设， 改造和经营酒店和餐馆设施， 并允许外 资拥有多数股权，中国加入 WTO 后 4 年内，外商独资企业将被允许设立。相关产业的逐渐 开放， 加上北京申办奥运成功， 将为中国酒店行业的发展开关更加广阔的道路，当然， 我们 也应意识到，目前中国的酒店针对不同层次客户群的竞争也正在日益加剧，有关统计表明， 到 2000 年底，中国星级酒店已有 10481 座，总客房数达到 948185 个。另外， 没有评星的住 宿设施接待能力远远超过星级酒店， 日后随着中国逐渐开放酒店业的市场， 海外投资者必将 “逐鹿中原 ”届时业内竞争也将更趋激烈。调整税收政策的影响。加入 WTO 后，中国将合 WTO

57、规则的现行税收政策相应调整，过 去的各项税收优惠也会平稳地调整，过渡。针对中国即将调整或推行的税收政策，外资企业最为关注的是中国即将对内资源共享企业 和外资源共享企业实行统一的企业所得税制度， 近些年来， 中制定了许多适用于外资企业的 税收优惠政策， 而内资企业却无法享受这些政策， 而且， 对内、外资企业在计算企业所得税 时的税前准予抵扣项目的规定也有所不同，外资企业所个有的在优惠更生上的优势不言而 喻，虽然近期外资企业仍将会继续适用税收优惠政策， 但统一内， 外资企业所得部是大势所 趋。酒店经营者应随时关注此事的动态， 和时对酒店的经营模式作相应调整， 并和时掌握最 新的税收政策，以规避税收

58、风险。另外， 据称中国将调整增值税和营业税的征税范围， 现在征收增值税的劳务仅了如指掌于 提供加工， 修正修配劳务， 而对大部分劳务征收营业税， 有关部门欲对一部分原本征收营业 税的劳务不典型示范征收营业税， 转而征收增值税， 由于增值税的税率要比大部分营业税应 税劳务的税率高， 这部分新征收增值税的劳务的应纳税额会比过去高， 因为酒店行业所从事 的营业活动或提供的劳务大多需要缴纳营业税， 该政策的走向可能会对酒店行业的税负产生 重大影响。 关于个人所得税， 近年来进常有专家学者提议个人所得税的起征点过低， 政府应 将起征点从人民币 800元提高到人民币 1000 元，同时对个人所得税的超额系

59、进税率表的级 数作调整， 以降低个人的得税的税负， 税局在考虑上述提议的同时， 也正在酝酿借鉴国外个 人所得税的政策，增加个人所得税的负担重的纳税义务人允许在税前减除一定标准的费用。 对在酒店工作人员， 尤其是外籍个人而言， 这是一个好消息， 因为个人所得税与个人利益密 切相关，降低了个人所得税，也就相应增加了个人收入。酒店业常见税务问题。 从目前经营来看， 旅游饭店以和酒店行业经营中在税务领域比较突 出的几个问题。1、管理费。目前有些旅游宾馆，酒店聘请外国酒店管理集团进行管理，对外国酒店管 理集团受聘进行管理取得的管理费收入，税务机关要求按照 5% 的税率征收营业税以和可能 发生的 33%的

60、企业所得税，如果此管理费的安排经过有效的规划，上述的营业税以和企业 所得税税负则可大幅减轻。2、售付汇。根据中国的法律规定，中国境内机构和个人办理非贸易和部分资本项目项下购付汇手续时， 几对境外支付全额超过规定数额的， 除须向外汇指定银行等部门提交相关 评证，由于办理售付汇的申报手续和审批程序较为复杂， 许多酒店经营者都认为他们的经营 效率因此受到了一定的影响， 但是， 如果能有效地理事个完税或免税乃至于付汇的过程，企业不仅可以顺利地付汇，更可以达到节税的目的。3、城市房地产税。根据有关部门法规，与建筑物不可分割的设备设施，比如中央空调，暖气， 照明，煤气管道系统等， 无论财务会计制度规定是否

61、入固定资产帐， 均应作为房产原 值，征收城市房地产税， 事实上除了有关部门规定明确列举出的项目外， 许多设备设施很难 界定其是否应该计入房产原值，比如：闭路电视系统，电脑系统，网络系统等。作为税的应 纳税额， 此外， 竣工结算的房产原值一旦确定， 在引基础上计算的城市房地产税将以固定形 式按半年申报缴纳， 这将对企业形成固定形式每半年一期地税负负担， 因此， 在竣工结算前 进行有效的税务策划， 将有效地节省企业的税务成本。 上述都是酒店饭店在税务领域碰到的 比较突出而且觉的问题， 随着中国 “入世”与这些判定相关的法条和规定的可行性与现实性正 在受到挑战。 中国财政部以和国家税务总局的多位高级

62、官员已经在公开场合多次表明正在尽 快清理有关税收法规，加速法规的修订并强化税收执法工作。酒店经营者应加强税务管理。随着我国税制改革发展，税收政策的不断调整税务机关也逐 渐加强管力度， 对纳税人而言， 和时，准确地了解税收政策和动态，运用税法保护自己的合 法权益成为重要， 酒店经营者在加强日常经营管理的基础上， 应重视酒店的税务管理， 基于 德勤会计师行多年以来为酒店业提供专业服务和对酒店精兵了解和对税收政策的和理解，我们认为酒店经宫者可从以下几个方面着手，以加强酒店的税务管理。1、酒店内部建立专门的税务部门。由于税收政策更新很快，而且税款的申报和缴纳专 业性很强， 酒店有必须要依据酒店的规模和

63、业务的复杂程度， 设立专门的税务部门或在财务 部门设置办税人员的岗位， 由专人负责酒店的日常税务问题这样由专人负责， 才能有足够的 精力和时掌握税收政策，了解税收动态，处理日常税收业务。2、定期参加专业培训， 财务或税务人员的日常工作通常较为繁忙， 但应抽出时间定期参 加培训，和时更新知识，才能够提高业务水平，为公司创造更大的价值。3、进行有效的税收筹划。 酒店经营者和财务主管应树立起税收筹划的意识， 尤其是针对资金巨大的业务或交易， 应高潮进行税收筹划，合理减低税负，防范潜在税务的风险，从而获得最大的盈利。总之， 酒店经营者在密切关注税收动态的同时， 还应加强日常的税务管理， 在必要时还应 寻求专业对口中介 的帮助，由于会计师事务所等中介机构在许多领域有着丰富的专业经 验，即为纳税人提供纳税工作咨询与代理， 从事代办税务行政復议， 企业投资策划和企业集 团公司的纳税策划等， 并在多年的实践中已同税务局政府机关建立了良好关系。 酒店管理者 可考虑委托税务代理人代为办理税务事宜， 即可省却时间， 更可在专业人士的指导下， 获得 有价值的建议和帮助。财务