集团财务各项管理制度

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1、集团财务管理制度财务管理制度框架目录1 概述1.1 目的1.2 指导思想想1.3 原则 1.4 适用范围围1.5 释义及修修订1.6 定义2 财务管理组组织及岗岗位设置置2.1 财务管理及及会计组组织结构构图2.2 部门职能财务会计机机构职能能财务战略规规划职能能负责与其他他相关部部门一起起研究、策策划集团团公司的的财务战战略规划划，包括括：中长长期筹资资策略、多多元化投投资战略略、税务务规划等等；负责责和投资资部门一一起规划划集团公公司资本本运作方方案；负负责制定定集团公公司会计计核算制制度与程程序、财财务管理理制度与与财务规规范；负负责制订订集团公公司财务务指标。资金管理职职能负责管理资资

2、金的来来源、运运用以及及分配，重重点强调调现金头头寸的管管理，控控制公司司资金的的流动性风险险管理，同同时也保保证资金金的盈利利性与风风险的权权衡。财务预算、计计划与分分析职能能协调并组织织集团公公司各部部门年度度预算或或相关预预测的编编制，并并在其他他部门的的预算或或相关预预测的基基础上编编制年度度或预测测。参与与评议固固定资产产更新改改造、大大修理预预算。参参与公司司融资、投投资计划划的编制制工作。定定期、不不定期撰撰写财务务分析报报告向董董事会和和总经理理报告公公司经营营情况、预预算指标标完成情情况及财财务预警警；对公公司财务务及经营营提出建建议；对对公司融融资、投投资、利利润分配配和股

3、利利分配提提供财务务意见。对对预算完完成情况况进行监监督、分分析、汇汇报。会计核算、报报告与财财务信息息披露职职能负责集团公公司会计计核算业业务，包包括保持持会计记记录、准准备对外外报送的的会计报报表、合合并会计计报表及及相关的的内部管管理报表表；负责责收集财财务信息息，编制制对外报报送的财财务信息息披露。财务监督与与考核职职能按会计监督督工作规规范的要要求进行行会计监监督管理理。参与与审核集集团公司司重大经经济合同同的订立立，对合合同执行行情况进进行财务务监督。对对集团公公司费用用预算、固固定资产产更新改改造、大大修理及及收支计计划完成成情况进进行考核核；对公公司财务务部下司司会计机机构工作

4、作完成情情况进行行考核。资产管理职职能为保证公司司实物资资产的安安全与完完整，负负责制订订或参与与协助相相关部门门共同制制订公司司固定资资产、备备品配件件相关管管理制度度，包括括固定资资产更新新改造大大修理预预算制度度、固定定资产清清查盘点点制度、工工程审核核制度、设设备及工工程验收收制度、设设备内部部调拨制制度、固固定资产产报废与与处置、设设备维护护保养制制度、备备品配件件预算制制度、备备品配件件盘点制制度、安安全库存存量制度度、备品品配件验验收入库库制度、备备品配件件库龄分分析制度度等。其他综合管管理职能能负责提交并并执行董董事会利利润分配配和股利利分配方方案；负责会计档档案的管管理工作作

5、；负责保管有有价证券券；负责责保管财财务公章章；组织、协调调公司各各项外部部检查和和审计工工作，包包括年度度会计报报表审计计、中期期会计报报表审阅阅、年度度外汇年年检等；办理各项保保险业务务和社会会购买力力的报批批手续；负责建立财财务人员员岗位责责任制；对委派派财务主主管人员员提名和和考核，提提出聘任任、调动动和解聘聘建议；负责公司的的税务相相关工作作，如税税务申报报、与税税务局联联系等。2.3 财务部岗位位职权2.3.11.财务务部总经经理岗位使命组织并负责责集团公公司的财财务管理理、预算算管理、会会计管理理及内部部审计监监督等方方面的工工作，参参与集团团公司绩绩效管理理、投资资管理、预预算

6、管理理等重要要经营问问题的研研究、分分析、论论证。主要岗位职职责参加总经理理办公会会，参与与集团公公司重大大决策；领导制订集集团公司司财务管管理、预预算管理理、内部部审计监监督及会会计核算算制度，并并监督各各项制度度的执行行；组织集团公公司的会会计核算算、内部部审计、财财务预算算的编制制和财务务报表的的汇总、审审核；确确保财务务信息的的准确、及及时；进行税务规规划，审审核制定定公司内内部的税税务安排排使在合合法合规规的前提提下，减减少公司司税收负负担；组织对集团团公司财财务指标标进行分分析与评评估，为为公司的的相关决决策提供供支持，并并为规划划、绩效效考核等等工作的的进行提提供事实实依据；组织

7、集团公公司对外外投资的的财务可可行性研研究及收收益分析析；组织制定集集团公司司资金运运作与调调配流程程与规范范，制定定融、筹筹资方案案并监督督执行；组织集团公公司内部部收费价价格的调调研、制制定工作作；组织集团公公司财务务系统的的电算化化发展规规划及管管理工作作；对集团公司司外汇申申领，各各类除社社会保险险外的其其他保险险进行审审核；与财政、税税务、银银行、审审计等外外部机构构建立多多样的融融资渠道道，提高高融资能能力，确确保公司司财务管管理工作作的顺利利进行；组织建立并并保存集集团公司司财务档档案，并并按公司司及部门门有关规规定及时时上缴档档案，以以确保部部门运行行的有效效和集团团内知识识、

8、信息息的共享享；制定和完善善部门内内部工作作计划、管管理制度度、业务务流程、财财务预算算等，确确保部门门工作有有序、高高效、协协调、规规范；负责下属主主管的业业绩考核核，并根根据考核核结果和和实际工工作表现现实施沟沟通、培培训、奖奖惩和工工作调整整，帮助助其进行行职业生生涯设计计，建立立有效的的激励约约束机制制。主要管理权权限对集团公司司总裁办办公会中中讨论的的事务具具有建议议权；对集团本部部财务人人员和全全资公司司财务经经理的人人员招聘聘、辞退退有主要要建议权权；考核核、奖惩惩和晋升升有决策策权；对集团公司司财务、会会计、审审计管理理制度的的制定、修修改有审审核权；对部门内的的工作计计划和预

9、预算有审审核权；对财务管理理事务，有有权要求求集团本本部相关关人员和和外派管管理人员员予以配配合；对集团公司司一定金金额以下下的现金金支出有有审批权权；一定定金额以以上的现现金支出出有审核核权；对集团下属属的全资资子公司司、控股股公司的的股权融融资、财财务杠杆杆比例一一定幅度度以上变变化有审审批权。2.3.22财务分分析主管管岗位使命负责集团公公司财务务分析工工作。主要岗位职职责负责对集团团公司财财务状况况进行专专门的分分析测算算，编写写财务状状况分析析报告，上上报季度度、年度度分析结结果；负责对集团团公司的的投资项项目包括括对外投投资、对对子公司司（包括括成员企企业及参参股公司司）的投投资及

10、成成员企业业对外投投资提供供财务方方面的分分析意见见，为制制定集团团公司投投资规划划，新设设、收购购、合并并、转让让、撤销销子公司司和投资资项目以以及子公公司和投投资项目目增加或或减少注注册资金金提供财财务决策策依据；负责定期对对成员企企业的经经营情况况和财务务状况及及财务管管理工作作进行检检查，对对存在的的问题进进行指导导，提出出建设性性意见和和方案；对集团公司司投资项项目进行行评标，对对建设项项目验收收提出建建议。主要管理权权限对集团公司司的财务务分析报报告有建建议权；各成员企业业上报的的财务分分析报告告有建议议权；在财务分析析工作范范围内，有有权要求求相关人人员给予予配合。2.3.33财

11、务管管理主管管岗位使命负责集团公公司的财财务分析析、预算算等财务务管理工工作，以以支持集集团公司司重大决决策和经经营管理理。主要岗位职职责负责拟定、修修改、完完善集团团公司财财务分析析、财务务预算等等财务管管理制度度等相关关文件；负责组织编编制集团团公司的的财务预预算，监监督审核核集团公公司和二二级单位位预算执执行情况况，协助助规划发发展部对对成员企企业、直直属单位位进行经经营绩效效管理；负责组织集集团公司司成本核核算，并并提出成成本管理理建议；负责组织进进行集团团公司财财务分析析，为集集团公司司重大财财务决策策提供依依据；负责建立健健全对子子公司的的财务分分析制度度，指导导子公司司进行财财务

12、分析析工作，对对财务分分析中暴暴露的问问题进行行专题调调研和检检查，并并将有关关结论和和意见向向集团领领导进行行报告；负责组织实实施集团团公司的的价格、收收费工作作；负责组织集集团公司司对外投投资的财财务可行行性研究究和财务务收益分分析。主要管理权权限对集团公司司的财务务管理制制度有建建议权；对集团公司司的财务务分析和和财务预预算有主主要建议议权；对集团本部部及各成成员企业业上报的的财务分分析有审审核权；对集团本部部及各成成员企业业上报的的财务预预算有审审核权；在财务分析析、预算算管理工工作范围围内，有有权要求求相关人人员给予予配合。2.3.44预算控控制主管管岗位使命承办集团公公司的财财务预

13、算算工作；参与集集团公司司内部收收费价格格的调研研、定价价。主要岗位职职责负责拟定财财务预算算的规程程及制度度，对集集团公司司的财务务管理制制度提出出建议；负责集团公公司财务务预算编编制、汇汇总；负责监督、指指导成员员企业的的预算编编制工作作；负责对集团团公司的的财务预预算落实实和指标标完成状状况进行行跟踪，评评价和分分析，进进行专题题调研和和检查，向向集团高高层领导导和成员员企业提提出预警警信息和和调整建建议；负责集团公公司成本本核算；负责对集团团公司内内部收费费价格进进行调研研、并对对收费价价格提出出建议。主要管理权权限对集团本部部各部门门和成员员企业上上报的预预算有建建议权；在预算、收收

14、费价格格工作范范围内，有有权要求求相关部部门人员员给予配配合。2.3.55资金管管理主管管岗位使命负责集团本本部及全全资子公公司的资资金调配配、计划划制订及及资金运运作。 主要岗位职职责负责解释集集团公司司及成员员企业费费用、现现金、报报销规定定；负责编制集集团公司司内部资资金报表表；负责为集团团公司及及成员企企业统一一开立账账户，并并实施账账户间的的资金划划转和结结算；负责根据相相关法规规，代表表集团公公司做好好对成员员企业贷贷款发放放、贷款款本金、利利息的催催收和回回收以及及贷款项项目跟踪踪工作；根据国国家政策策，经集集团公司司领导批批准，办办理对成成员企业业的担保保以及项项目跟踪踪工作；

15、负责对各成成员企业业债务、担担保和抵抵押情况况进行跟跟踪、统统计分析析；对整整个集团团公司的的债务、担担保和抵抵押情况况进行汇汇总分析析；负责收集、研研究国内内外市场场信息，对对集团公公司的资资金调配配、计划划制订及及资金运运作提出出建议；负责具体实实施集团团公司资资金运作作方案；负责通知收收到各单单位的账账款情况况，答复复各单位位银行账账务查询询;负责执行国国家及集集团公司司财会清清算相关关制度，管管理集团团公司资资金清算算日常工工作和收收付款业业务的顺顺利进行行；负责集团公公司进行行外汇申申领工作作；负责资金管管理档案案的归档档及文书书处理。主要管理权权限在工作职责责范围内内，对集集团本部

16、部资金管管理的工工作有建建议权在资金管理理工作范范围内，有有权要求求相关人人员给予予配合2.3.66融资主主管岗位使命负责集团公公司债信信维护工工作，具具体实施施筹资方方案。主要岗位职职责负责具体实实施融资资及债信信维护工工作，收收集、分分析国内内外金融融市场主主要筹资资工具及及各金融融市场的的情况，对对集团公公司融资资方案的的制定提提出建议议；负责根据集集团公司司融资计计划，具具体实施施人民币币资金和和外币资资金筹集集，保证证日常还还本付息息正常进进行，维维持公司司的债信信；负责维持与与境外投投资者、评评级机构构和境外外监管部部门的联联系，做做好评级级接待工工作；负责联系国国家计委委、国家家

17、外汇管管理局、中中国人民民银行，并并就重大大变化对对集团公公司的影影响提出出建议；负责融资业业务档案案的归档档及文书书处理。主要管理权权限对集团公司司筹资方方案有建建议权；在融资职责责范围内内，有权权要求相相关人员员给予工工作配合合。2.3.77资金资资本主管管岗位使命负责集团公公司的资资金及融融资管理理工作。 主要岗位职职责负责拟定集集团公司司有关融融资、资资金管理理和现金金管理的的政策、制制度等相相关文件件；负责监督集集团公司司各成员员企业及及单位之之间的资资金划转转和结算算；负责拟定资资金运作作方案并并组织实实施，以以提高集集团公司司资金周周转率；负责研究和和拟定资资金清算算业务的的管理

18、制制度和操操作流程程，并监监督其认认真落实实执行，加加强内部部风险控控制；负责根据有有关法规规，对成成员企业业进行授授信管理理及债务务监控；负责了解国国内外金金融市场场主要筹筹资工具具及各金金融市场场的情况况，通过过比较不不同方式式、不同同市场筹筹资的特特点，根根据公司司资金需需求，拟拟定集团团公司融融资方案案；负责指导成成员企业业关于外外币融资资的方式式、国家家政策、公公司政策策，以及及国家外外汇其他他政策的的有关问问题；负责组织资资金资本本档案的的整理及及归档工工作。主要管理权权限在工作职责责范围内内，对集集团本部部及全资资子公司司资金资资本的管管理工作作有主要要建议权权；在融资、资资金管

19、理理工作范范围内，有有权要求求相关人人员给予予配合。2.3.88出纳主主管岗位使命承办集团本本部日常常报销，存存取款等等业务。 主要岗位职职责负责审核及及办理对对外收、付付款业务务，及时时催收各各种欠款款；负责填制日日常业务务、银行行进账单单及存款款日报表表；负责登记日日常业务务现金、银银行存款款日记账账，核对对账单，编编制银行行调节表表；负责集团本本部日常常报销业业务；负责数据备备份和磁磁盘清理理。主要管理权权限在工作职责责范围内内，有权权要求相相关部门门人员给给予配合合；在工作职责责范围内内，对不不符合规规定的单单据，有有权拒绝绝办理。2.3.99税务保保险主管管岗位使命负责集团公公司税务

20、务、保险险账务及及报表工工作。主要岗位职职责负责拟定集集团公司司税务管管理制度度；负责实施集集团公司司本部各各种税金金的计算算、缴纳纳、清理理、税收收返还等等业务；协助国家财财政、税税务及其其他机构构对集团团公司及及成员企企业会计计、税收收工作的的检查；负责向有关关部门、单单位报送送税务相相关文件件资料以以及整理理、归档档；负责对各类类（除社社会保险险外）保保险进行行核查、办办理相关关程序；负责对成员员企业人人员进行行税务业业务培训训、技能能提高等等指导性性工作。主要管理权权限在工作职责责范围内内，对集集团本部部及全资资公司税税务保险险工作有有建议权权；在税务保险险工作范范围内，有有权要求求相

21、关人人员给予予配合。2.3.110会计计核算主主管岗位使命负责集团公公司的会会计工作作。主要岗位职职责负责拟定、完完善集团团公司会会计核算算制度；负责设置集集团公司司及成员员企业会会计科目目；负责集团本本部报销销单据的的制单及及账务处处理；负责会计核核算档案案的整理理、移交交，和归归档管理理工作；负责集团本本部工资资的计算算，对集集团本部部住房公公积金、住住房补贴贴、养老老保险金金等进行行核对收收缴；负责对成员员企业人人员核算算业务培培训、技技能提高高等指导导性工作作。主要管理权权限在会计核算算工作职职责范围围内，对对集团本本部及成成员企业业工作有有建议权权；在其职责范范围内，有有权要求求相关

22、人人员给予予配合。2.3.111会计计审核主主管岗位使命负责公司会会计审核核工作，加加强会计计风险控控制及管管理。主要岗位职职责参与集团本本部和全全资子公公司的会会计制度度制定、修修改、并并贯彻执执行；负责审核凭凭证、登登记总账账的具体体工作；负责联系中中介机构构对集团团公司进进行会计计咨询，决决算审计计；负责对集团团本部按按月进行行会计凭凭证、会会计账簿簿及会计计报表的的稽核；负责对集团团本部财财务核算算进行审审核，保保证会计计明细账账记录的的准确性性和完整整性；负责对集团团本部财财务报表表进行审审核，确确保公司司业务往往来账、投投资收益益分配等等财务信信息明晰晰、准确确、完整整；负责对全资

23、资子公司司会计审审核业务务进行指指导。主要管理权权限对集团公司司会计核核算、会会计报表表等工作作具有建建议权在会计审核核业务范范围内，有有权要求求集团相相关人员员予以配配合2.3.112会计计管理主主管岗位使命负责集团公公司会计计、税务务管理工工作:确确保会计计制度的的完善与与执行。主要岗位职职责负责组织拟拟定集团团公司会会计及税税务管理理制度；负责组织编编制、审审核集团团公司会会计报表表，全面面、准确确地披露露集团公公司财务务信息；负责根据集集团公司司相关制制度，组组织实施施固定资资产账务务管理工工作；负责拟定集集团公司司税务规规划，使使在合法法合规的的前提下下，减少少公司税税收负担担，实施

24、施合并缴缴纳所得得税的申申报、清清算和征征收管理理工作；负责检查成成员企业业纳税情情况及不不良资产产核销状状况，督督促其合合法性和和规范纳纳税；负责组织集集团公司司财务系系统的电电算化发发展规划划及管理理工作；负责组织会会计档案案整理、移移交，和和归档管管理工作作；负责根据集集团人力力资源部部保险及及员工福福利管理理规定，组组织实施施及进行行相应的的账务处处理。主要管理权权限对集团公司司会计、税税务等工工作具有有主要建建议权；在会计、税税务业务务范围内内，有权权要求集集团相关关人员予予以配合合。2.3.113财务务报表主主管岗位使命负责集团公公司财务务报表工工作。主要岗位职职责负责拟订集集团公

25、司司财务系系统管理理的规章章制度，并并贯彻执执行；负责根据各各子公司司的经营营情况，汇汇总、合合并编制制集团公公司各种种财务报报表及编编报说明明；负责编制财财政部汇汇总会计计报表、集集团对外外年报工工作，并并向有关关部门、单单位报送送会计报报表及相相关文件件资料；负责对集团团公司财财务系统统进行应应用维护护，帮助助解决应应用中遇遇到的问问题，保保证系统统的正常常运行；负责与外部部单位技技术人员员的沟通通、协调调，保证证系统安安全、正正常进行行；对集团本部部及全资资子公司司会计人人员进行行电算化化培训，以以规范集集团电算算化操作作；负责对会计计报表及及相关资资料进行行整理、归归档；负责对全资资子

26、公司司人员财财务报表表业务培培训、技技能提高高等指导导性工作作。主要管理权权限在财务系统统维护及及使用中中，有权权要求相相关部门门人员给给予配合合；对集团本部部及全资资子公司司的会计计核算、财财务报表表工作有有建议权权；在财务报表表范围内内，有权权要求相相关部门门人员给给予配合合。2.3.114资产产主管岗位使命负责集团公公司固定定资产的的账务管管理。主要岗位职职责负责拟订集集团公司司资产管管理制度度及资产产折旧政政策；负责对集团团公司及及全资子子公司国国有资产产、递延延资产、无无形资产产进行账账务处理理及报表表编制；负责根据集集团公司司国有资资产管理理办法，实实施国有有资产的的产权登登记和年

27、年度检查查工作，作作好资产产评估及及评估备备案和国国有股权权管理工工作，按按照规定定的程序序和权限限处置集集团公司司内的各各项资产产（包括括有形资资产和无无形资产产）；负责集团公公司固定定资产内内部调配配、折旧旧、报废废的账务务处理，对对集团公公司工程程预、决决算进行行核查；负责对集团团公司及及成员企企业的清清产核资资及资产产管理情情况进行行稽核，提提出整改改意见；负责对集团团公司固固定资产产卡片、档档案进行行管理；负责对集团团公司及及成员企企业财务务管理制制度文件件的整理理汇编；负责对集团团公司国国有资产产年检、变变动、注注销手续续进行核核查并办办理产权权登记；负责集团公公司及成成员企业业会

28、计培培训、资资产会计计档案的的归档及及文书处处理。主要管理权权限对集团本部部及全资资子公司司固定资资产管理理制度及及固定资资产折旧旧政策有有建议权权；对集团本部部及全资资子公司司的固定定资产管管理有建建议权；在资产管理理工作范范围内，有有权要求求相关人人员给予予配合。2.4 会计人员管管理（任任职资格格等）2.4.11会计机机构设置置和会计计人员配配备 2.44.1.1会计计机构设设置要求求 各单位位应当根根据会计计业务的的需要设设置会计计机构；不具备备单独设设置会计计机构条条件的，应应当在有有关机构构中配备备专职会会计人员员。 设置会计机机构，应应当配备备会计机机构负责责人；在在有关机机构中

29、配配备专职职会计人人员，应应当在专专职会计计人员中中指定会会计主管管人员。没有设置会会计机构构和配备备会计人人员的单单位，应应当根据据代理理记账管管理暂行行办法委委托会计计师事务务所或者者持有代代理记账账许可证证书的其其他代理理记账机机构进行行代理记记账。 2.4.11.2会计计人员任任职条件件持有会计从从业资格格证书从事会计工工作的人人员，必必须取得得会计从从业资格格证书。各各单位应应当根据据会计业业务需要要配备持持有从业业资格证证书的会会计人员员，否则则不得从从事会计计工作；会计人人员从业业资格管管理办法法由国务务院财政政部门规规定。具备必要的的专业知知识和专专业技能能熟悉国家财财经法律律

30、、法规规、规章章和方针针、政策策，掌握握本行业业业务管管理的有有关知识识； 按照规定参参加会计计业务培培训会计人员应应当按照照国家有有关规定定参加会会计业务务的培训训。各单单位应当当合理安安排会计计人员的的培训，保保证会计计人员每每年有一一定时间间用于学学习和参参加培训训。 2.44.1.3会计机机构负责责人、会会计主管管人员任任职条件件 坚持原则，廉廉洁奉公公； 具有会会计专业业技术资资格； 熟悉国国家财经经法律、法法规、规规章和方方针、政政策，掌掌握本行行业业务务管理的的有关知知识； 有较强强的组织织能力； 身体状状况能够够适应本本职工作作的要求求。 担任单单位会计计机构负负责人（会会计主

31、管管人员）的的，除上上述条件件外，还还应当具具备会计计师以上上专业技技术职务务资格或或者从事事会计工工作三年年以上经经历。2.4.22总会计计师总会计师是是主管本本单位财财务会计计工作的的行政领领导。总总会计师师协助单单位主要要行政领领导人工工作，直直接对单单位主要要行政领领导人负负责。2.4.22.1总会会计师的的设置范范围国有的和国国有资产产占控股股地位或或者主导导地位的的大、中中型企业业必须设设置总会会计师。总总会计师师的任职职资格、任任免程序序、职责责权限由由国务院院规定。总总会计师师由具有有会计师师以上专专业技术术资格的的人员担担任。 2.4.22.2总会会计师的的地位总会计师是是单

32、位行行政领导导成员，协协助单位位主要行行政领导导人工作作，直接接对单位位主要行行政领导导人负责责。 凡凡设置总总会计师师的单位位，在单单位行政政领导成成员中，不不设与总总会计师师职权重重叠的副副职。 总总会计师师具体组组织本单单位执行行国家有有关财经经法律、法法规、方方针、政政策和制制度，保保护国家家财产。 总总会计师师的职权权受国家家法律保保护。单单位主要要行政领领导人应应当支持持并保障障总会计计师依法法行使职职权。2.4.22.3总会会计师的的职责编制和执行行预算、财财务收支支计划、信信贷计划划，拟订订资金筹筹措和使使用方案案，开辟辟财源，有有效地使使用资金金； 进进行成本本费用预预测、计

33、计划、控控制、核核算、分分析和考考核，督督促本单单位有关关部门降降低消耗耗、节约约费用、提提高经济济效益； 建建立、健健全经济济核算制制度，利利用财务务会计资资料进行行经济活活动分析析； 承承办单位位主要行行政领导导人交办办的其他他工作。 负负责对本本单位财财会机构构的设置置和会计计人员的的配备、会会计专业业职务的的设置和和聘任提提出方案案；组织织会计人人员的业业务培训训和考核核；支持持会计人人员依法法行使职职权。 协协助单位位主要行行政领导导人对企企业的生生产经营营、行政政事业单单位的业业务发展展以及基基本建设设投资等等问题作作出决策策。 参参与新产产品开发发、技术术改造、科科技研究究、商品

34、品（劳务务）价格格和工资资奖金等等方案的的制定；参与重重大经济济合同和和经济协协议的研研究、审审查。2.4.22.4总会会计师的的权限对违反国家家财经法法律、法法规、方方针、政政策、制制度和有有可能在在经济上上造成损损失、浪浪费的行行为，有有权制止止或者纠纠正。制制止或者者纠正无无效时，提提请单位位主要行行政领导导人处理理。 单单位主要要行政领领导人不不同意总总会计师师处理意意见的，总总会计师师应当依依照中中华人民民共和国国会计法法的规规定执行行。 有有权组织织本单位位各职能能部门、直直属基层层组织的的经济核核算、财财务会计计和成本本管理方方面的工工作。 主主管审批批财务收收支工作作。除一一般

35、的财财务收支支可以由由总会计计师授权权的财会会机构负负责人或或者其他他指定人人员审批批外，重重大的财财务收支支，须经经总会计计师审批批或者由由总会计计师报单单位主要要行政领领导人批批准。 预预算、财财务收支支计划、成成本和费费用计划划、信贷贷计划、财财务专题题报告、会会计决算算报表，须须经总会会计师签签署。 涉涉及财务务收支的的重大业业务计划划、经济济合同、经经济协议议等，在在单位内内部须经经总会计计师会签签。 会会计人员员的任用用、晋升升、调动动、奖惩惩，应当当事先征征求总会会计师的的意见。财财会机构构负责人人或者会会计主管管人员的的人选，应应当由总总会计师师进行业业务考核核，依照照有关规规

36、定审批批。2.4.22.5任任免与奖奖惩 企企业的总总会计师师由本单单位主要要行政领领导人提提名，政政府主管管部门任任命或者者聘任；免职或或者解聘聘程序与与任命或或者聘任任程序相相同。2.4.33会计工工作岗位位设置原原则2.4.33.1根据据会计业业务需要要设置会会计工作作岗位 会计工工作岗位位一般可可分为：会计机机构负责责人或者者会计主主管人员员，出纳纳，财产产物资核核算，工工资核算算，成本本费用核核算，财财务成果果核算，资资金核算算，往来来结算，总总账报表表，稽核核，档案案管理等等。开展展会计电电算化和和管理会会计的单单位，可可以根据据需要设设置相应应工作岗岗位，也也可以与与其他工工作岗

37、位位相结合合。 2.4.33.2符合合内部牵牵制制度度的要求求会计工作岗岗位，可可以一人人一岗、一一人多岗岗或者一一岗多人人。但出出纳人员员不得兼兼管稽核核、会计计档案保保管和收收入、费费用、债债权债务务账目的的登记工工作。 2.4.33.3有利利于会计计人员全全面熟悉悉业务，不不断提高高业务素素质会计人员的的工作岗岗位应当当有计划划地进行行轮换。 第十五五条 各各单位领领导人应应当支持持会计机机构、会会计人员员依法行行使职权权；对忠忠于职守守，坚持持原则，做做出显著著成绩的的会计机机构、会会计人员员，应当当给予精精神的和和物质的的奖励。 2.4.44会计人人员回避避制度集团公司、直直属单位位

38、、成员员企业等等单位任任用会计计人员应应当实行行回避制制度。 单位领导人人的直系系亲属不不得担任任本单位位的会计计机构负负责人、会会计主管管人员。会计机构负负责人、会会计主管管人员的的直系亲亲属不得得在本单单位会计计机构中中担任出出纳工作作。 需要回回避的直直系亲属属为：夫夫妻关系系、直系系血亲关关系、三三代以内内旁系血血亲以及及配偶亲亲关系。 2.44.5会会计人员员职业道道德 会计人人员在会会计工作作中应当当遵守职职业道德德，树立立良好的的职业品品质、严严谨的工工作作风风，严守守工作纪纪律，努努力提高高工作效效率和工工作质量量。 敬业爱岗会会计人员员应当热热爱本职职工作，努努力钻研研业务，

39、使使自己的的知识和和技能适适应所从从事工作作的要求求。 熟悉法规会会计人员员应当熟熟悉财经经法律、法法规、规规章和国国家统一一会计制制度，并并结合会会计工作作进行广广泛宣传传。 依法办事会会计人员员应当按按照会计计法规、法法规和国国家统一一会计制制度规定定的程序序和要求求进行会会计工作作，保证证所提供供的会计计信息合合法、真真实、准准确、及及时、完完整。 客观公公正会计计人员办办理会计计事务应应当实事事求是、客客观公正正。 搞好服服务会计计人员应应当熟悉悉本单位位的生产产经营和和业务管管理情况况，运用用掌握的的会计信信息和会会计方法法，为改改善单位位内部管管理、提提高经济济效益服服务。 保守秘

40、秘密会计计人员应应当保守守本单位位的商业业秘密。除除法律规规定和单单位领导导人同意意外，不不能私自自向外界界提供或或者泄露露单位的的会计信信息。 2.4.66会计工工作交接接会计人人员工作作调动或或者因故故离职，必必须将本本人所经经管的会会计工作作全部移移交给接接替人员员。没有有办清交交接手续续的，不不得调动动或者离离职。 接替人人员应当当认真接接管移交交工作，并并继续办办理移交交的未了了事项。 2.44.6.1交接接前的准准备工作作工作 已经受受理的经经济业务务尚未填填制会计计凭证的的，应当当填制完完毕。 尚未登登记的账账目，应应当登记记完毕，并并在最后后一笔余余额后加加盖经办办人员印印章。

41、 整理应应该移交交的各项项资料，对对未了事事项写出出书面材材料。 编制移移交清册册，列明明应当移移交的会会计凭证证、会计计账簿、会会计报表表、印章章、现金金、有价价证券、支支票簿、发发票、文文件、其其他会计计资料和和物品等等内容；实行会会计电算算化的单单位，从从事该项项工作的的移交人人员还应应当在移移交清册册中列明明会计软软件及密密码、会会计软件件数据磁磁盘（磁磁带等）及及有关资资料、实实物等内内容。 2.44.6.2交接接的基本本程序移交点点收移交人员在在办理移移交时，要要按移交交清册逐逐项移交交；接替替人员要要逐项核核对点收收。 现金、有有价证券券要根据据会计账账簿有关关记录进进行点交交。

42、库存存现金、有有价证券券必须与与会计账账簿记录录保持一一致。不不一致时时，移交交人员必必须限期期查清。 会计凭凭证、会会计账簿簿、会计计报表和和其他会会计资料料必须完完整无缺缺。如有有短缺，必必须查清清原因，并并在移交交清册中中注明，由由移交人人员负责责。 银行存存款账户户余额要要与银行行对账单单核对，如如不一致致，应当当编制银银行存款款余额调调节表调调节相符符，各种种财产物物资和债债权债务务的明细细账户余余额要与与总账有有关账户户余额核核对相符符；必要要时，要要抽查个个别账户户的余额额，与实实物核对对相符，或或者与往往来单位位、个人人核对清清楚。 移交人人员经管管的票据据、印章章和其他他实物

43、等等，必须须交接清清楚；移移交人员员从事会会计电算算化工作作的，要要对有关关电子数数据在实实际操作作状态下下进行交交接。 专人监监督会计人员办办理交接接手续，必必须有监监交人负负责监交交。一般会计人人员交接接，由单单位会计计机构负负责人、会会计主管管人员负负责监交交；会计机构负负责人、会会计主管管人员交交接，由由单位领领导人负负责监交交，必要要时可由由上级主主管部门门派人会会同监交交。会计机构负负责人、会会计主管管人员移移交时，还还必须将将全部财财务会计计工作、重重大财务务收支和和会计人人员的情情况等，向向接替人人员详细细介绍。对对需要移移交的遗遗留问题题，应当当写出书书面材料料。 交接后后的

44、有关关事宜交接完毕后后，交接接双方和和监交人人员要在在移交注注册上签签名或者者盖章。并并应在移移交注册册上注明明：单位位名称，交交接日期期，交接接双方和和监交人人员的职职务、姓姓名，移移交清册册页数以以及需要要说明的的问题和和意见等等。 移交清清册一般般应当填填制一式式三份，交交接双方方各执一一份，存存档一份份。 接替人人员应当当继续使使用移交交的会计计账簿，不不得自行行另立新新账，以以保持会会计记录录的连续续性。 单位撤撤销时，必必须留有有必要的的会计人人员，会会同有关关人员办办理清理理工作，编编制决算算。未移移交前，不不得离职职。接收收单位和和移交日日期由主主管部门门确定。 单位合并、分分

45、立的，其其会计工工作交接接手续比比照上述述有关规规定办理理。2.4.66.3会计计工作临临时交接接会计人员临临时离职职或者因因病不能能工作且且需要接接替或者者代理的的，会计计机构负负责人、会会计主管管人员或或者单位位领导人人必须指指定有关关人员接接替或者者代理，并并办理交交接手续续。 临时离离职或者者因病不不能工作作的会计计人员恢恢复工作作的，应应当与接接替或者者代理人人员办理理交接手手续。 移交人人员因病病或者其其他特殊殊原因不不能亲自自办理移移交的，经经单位领领导人批批准，可可由移交交人员委委托他人人代办移移交，但但委托人人应当承承担责任任。 2.44.6.3移交交后的责责任移交人员对对所

46、移交交的会计计凭证、会会计账簿簿、会计计报表和和其他有有关资料料的合法法性、真真实性承承担法律律责任。2.4.77会计人人员继续续教育会计人员继继续教育育是会计计管理工工作的一一个组成成部分，是是会计队队伍建设设的重要要内容。 会计计人员继继续教育育的对象象为在职职会计人人员。 2.4.77.1会计计人员继继续教育育的级别别会计人员继继续教育育分为高高级、中中级、初初级三个个级别，即即高级会会计人员员继续教教育、中中级会计计人员继继续教育育和初级级会计人人员继续续教育。 高级级会计人人员继续续教育包括已取得得或受聘聘高级会会计专业业技术资资格(职职称)及及具备相相当水平平的会计计人员； 中级级

47、会计人人员继续续教育包括已取得得或受聘聘中级会会计专业业技术资资格(职职称)及及具备相相当水平平的会计计人员； 初级级会计人人员继续续教育包括已取得得或受聘聘初级会会计专业业技术资资格(职职称)和和已取得得会计证证但未取取得或受受聘初级级会计专专业技术术资格(职称)的会计计人员。 2.4.77.2继续续教育的的内容 会计计理论与与实务； 财务务、会计计法规制制度； 会计计职业道道德规范范； 其他他相关知知识； 其他他相关法法规制度度。 2.4.77.3继续续教育的的形式 培训训形式财政部门会会计管理理机构组组织的培培训；财政部门会会计管理理机构批批准设立立的培训训点举办办的培训训；省级以上业业

48、务主管管部门举举办的业业务培训训；正在普通院院校或成成人院校校接受国国家承认认的会计计专业学学历教育育；财政部门会会计管理理机构认认可的其其他形式式。 自学学形式部门或单位位自行组组织的业业务学习习、岗位位培训；承担会计专专业课题题研究，并并取得研研究成果果；参加上一级级别会计计专业技技术资格格考试；财政部门会会计管理理机构认认可的其其他形式式。 2.4.77.4继续续教育的的时间高级会计人人员继续续教育和和中级会会计人员员继续教教育的时时间每年年累计不不少于668小时时，其中中接受培培训时间间每年累累计不少少于200小时，自自学时间间每年累累计不少少于488小时。初级会计人人员继续续教育的的

49、时间每每年累计计不少于于72小时时，其中中接受培培训时间间每年累累计不少少于244小时，自自学时间间每年累累计不少少于488小时。 2.4.77.5财政政部门对对继续教教育管理理的规定定 财政政部门会会计管理理机构建建立高级级、中级级、初级级会计人人员继续续教育档档案，制制发会会计人员员继续教教育手册册，对对会计人人员继续续教育情情况予以以记录并并加盖继继续教育育印章，同同时在会会计人员员继续教教育档案案中记载载。 会计计人员接接受培训训情况由由培训单单位出具具证明，包包括培训训内容、培培训日期期、累计计培训小小时数等等，经财财政部门门会计管管理机构构审核后后确认。 会计计人员自自学情况况由会

50、计计人员、会会计人员员所在单单位以及及有关单单位提供供证明，经经财政部部门会计计管理机机构审核核后确认认，有的的自学形形式需按按有关规规定折算算自学小小时后确确认。 年度度内未接接受继续续教育或或未按有有关规定定完成继继续教育育时间的的会计人人员，如如无正当当理由的的，予以以警告。 连续续2年未接接受继续续教育或或连续22年未按按有关规规定完成成继续教教育时间间的会计计人员，不不予办理理会计证证年检，不不得参加加上一档档次会计计专业技技术资格格考试或或高级会会计师资资格评审审，不得得参加先先进会计计工作者者评选，财财政部门门不予颁颁发会计计人员荣荣誉证书书；会计计人员所所在单位位负有责责任的，

51、其其单位不不得申请请会计基基础工作作规范化化资格。 连续续3年未接接受继续续教育或或连续33年未按按有关规规定完成成继续教教育时间间的会计计人员，由由省级财财政部门门作出或或建议作作出取消消其会计计从业资资格证书书、会计计专业技技术资格格(职称称)、会会计人员员所在单单位会计计基础工工作规范范化证书书的决定定。 被取取消会计计从业资资格证书书、会计计专业技技术资格格(职称称)、会会计基础础工作规规范化证证书的会会计人员员和单位位，2年内(含2年)不不得重新新参加会会计证考考试、会会计专业业技术资资格(职职称)考考试或评评审、申申请会计计基础工工作规范范化资格格。如在在2年后想想重新获获得会计计

52、从业资资格证书书、会计计专业技技术资格格(职称称)、会会计基础础工作规规范化证证书，须须经省级级财政部部门批准准后才能能重新参参加会计计从业资资格证书书证、会会计专业业技术资资格(职职称)考考试(评评审)或或申请会会计基础础工作规规范化资资格。2.4.77.6组织织与实施施每年由人事事部门组组织安排排；财务部门具具体实施施；各主管应保保证会计计人员参参加后续续教育的的时间和和其他必必要条件件。3 任免及授权权3.1 直属单位、成成员企业业财务负负责人任任免3.2 会计人员委委派管理理会计委派制制是财产产所有者者向所属属企事业业单位统统一委派派会计人人员，并并对他们们的任免免、调遣遣、考核核、奖

53、惩惩、工资资和福利利待遇进进行统一一管理的的一种会会计人员员管理制制度。3.22.1财财务总监监委派制制财务总监由由集团公公司选派派，通过过一定程程序进入入公司董董事会，承承担监督督国有资资产营运运、重大大投资决决策以及及审查会会计报表表等职责责，对重重大财务务收支和和经济活活动实行行与总经经理联签签制度。3.2.11.1财务总总监的资资格执行党和国国家的方方针政策策，遵纪纪守法，廉廉洁自律律；熟悉经济财财务法规规，严格格遵守财财务规章章制度，敢敢于坚持持原则，有有高度的的事业心心和责任任感，有有较好的的职业道道德；具有会计专专业技术术职称或或有注册册会计师师资格，有有财会、审审计工作作经验；

54、身体健康，能能够适应应本职工工作需要要。3.2.11.2财务务总监的的职责对派驻单位位的财务务事项实实行预算算时审核核，执行行中检查查，终结结后跟踪踪监督；只对派驻单单位的财财务管理理负稽核核监督责责任，不不参与派派驻单位位的日常常财务核核算工作作。3.2.11.3财务务总监的的职权列席派驻单单位有关关财务工工作会议议；监督派驻单单位贯彻彻执行国国家、省省、市有有关财税税法律制制度；监监督检查查派驻单单位日常常财务运运作、资资金收支支情况，查查阅会计计账簿、会会计凭证证以及其其他会计计资料，对对违反财财经法规规的行为为有权纠纠正或提提出处理理意见，重重大问题题向集团团公司报报告；参与派驻单单位

55、财务务管理制制度的制制订或修修正，并并检查制制度的执执行情况况；参与与制订下下属单位位的财务务管理方方案；监监督派驻驻单位所所办经济济实体的的资金运运营及收收益分配配；参与派驻单单位的拟拟订年度度预算、决决算，并并提出审审核意见见；监督派驻单单位年度度财务收收支计划划的实施施；在派驻单位位追加预预算和申申请每笔笔专项资资金的报报告时提提出审核核意见；审核派驻单单位的财财务报表表、财务务分析、国国有资产产占有产产权登记记、清产产核资报报告；检查派驻单单位“收支两两条线”管理的的执行情情况；审核监督重重大投资资项目的的财务收收支实施施的全过过程；参与派驻单单位资产产转移、变变卖、报报废的管管理；

56、有权制止或或纠正派派驻单位位对外支支付乱摊摊派、乱乱赞助、乱乱投资(集资)、随意意划拨资资金的行行为；有权召集派派驻单位位的财务务人员或或领导对对有关财财务工作作方面汇汇报、听听取意见见及研究究财务有有关问题题。财务总监在在派驻单单位有下下列行为为之一的的，要单单独或与与当事人人共同承承担相应应的行政政或法律律责任：派驻单位的的财务报报表、报报告的不不完整性性和不真真实性;因玩忽职守守，没有有及时向向集团公公司反映映单位的的情况，造造成了经经济损失失的；派驻单位有有违反财财经纪律律行为知知情而不不纠正、不不上报的的；纵容或串通通派驻单单位而搞搞弄虚作作假的；因监管不力力，造成成派驻单单位违反反

57、资金专专款专用用原则的的；违反组织纪纪律，违违反保密密规定的的。3.2.11.4财务务总监的的管理财务总监的的工资、奖奖金与所所在单位位分离，以以保证其其实行会会计监督督的独立立性；集集团公司司对被委委派的财财务总监监定期考考核和轮轮岗。3.2.11.5派驻驻单位的的责任建立健全内内部监督督管理制制度，保保护资产产的安全全、完整整，保证证会计资资料的真真实、合合法、完完整，保保证会计计报表充充分披露露有关信信息。3.2.11.6派驻驻单位的的义务及时向财务务总监提提供全部部会计资资料和其其他有关关资料；为财务务总监提提供必要要的工作作条件及及合作。派驻单位的的负责人人，主动动与财务务总监密密切

58、配合合，促使使本单位位的财务务部门支支持财务务总监履履行职责责，与财财务总监监共同履履行预算算时审核核、执行行中检查查和终结结后追踪踪监督的的行为。派驻单位的的财务预预决算及及追加计计划、财财务报告告、专项项支出等等重大经经济活动动要有财财务总监监的审核核意见，有有关财务务会议要要邀请财财务总监监参加。派驻单位的的财务人人员，依依法进行行经济核核算，如如实反映映单位财财务信息息，与财财务总监监紧密合合作，发发现单位位在财务务方面有有违反法法律法规规或财经经制度的的，应及及时向财财务总监监报告，单单位或个个人不得得阻挠或或干涉。凡违反以上上规定的的，由有有关部门门根据情情节轻重重、危害害后果给给

59、予行政政处分或或追究法法律责任任。3.2.22会计负负责人委委派制会计负责人人委派制制的委派派对象主主要是财财务负责责人或会会计主管管人员；管理体体制是按按照“统一管管理，统统一委派派，分职职任免”的办法法，。由集团公司司财务部部提出人人选，报报请集团团公司总总经理办办公会批批准后，统统一委派派各公司司财务负负责人；委派的财务务负责人人与派驻驻公司相相分离，对对委派人人员的工工资、奖奖励、福福利等由由集团统统一发放放；组织织关系、人人事档案案、职务务晋升、工工作调动动、专业业职称、后后续教育育、业绩绩考评等等由集团团实行统统一管理理。委派的财务务负责人人，对集集团公司司及高层层管理当当局负责责

60、，贯彻彻和实施施集团内内部规章章制度与与各项财财务政策策，对有有损集团团利益的的行为，有有权予以以制止，并并向单位位负责人人报告，全全面承担担派驻公公司的财财务工作作。委派的财务务负责人人对其任任职期间间的财务务工作承承担直接接责任。3.2.33人事待待遇关系系人事、档案案、供给给关系管管理的基基本原则则是“谁委派派、谁管管理”。财务总总监、财财务负责责人由集团公公司总经经理聘任任、续聘聘或解聘聘，决定定其应享享有的工工资薪金金、福利利待遇、奖奖金、荣荣誉等； 3.2.33报告制制度为确保委派派人员职职责到位位，充分分发挥应应有职能能，派出出的财务务人员均应应向其委委派机构构负责，定定期或不不

61、定期地地向委派派机构报报告其职职责履行行情况。财务总监报报告分为为定期报报告和重重大事项项即时报报告两种种。定期报告应应全面地地报告任任职单位位遵守财财务会计计及相关关财经法法律、法法规情况况、财务务人员职责责的履行行情况、派派出单位位财务状状况及其其发展趋趋势等；重大事项即即时报告告则是指指财务人人员应及及时地向向委派机机构报告告任职单单位所发发生的对对其财务务状况、经经营成果果及长期期发展等等方面有有重大影影响的经经济业务务事项，如如重要资资产的处处置、合合并、收收购、经经营方向向的重大大调整等等，以便便将财务务人员派驻驻单位在在生产经经营方面面的重大大变化处处于严密密、及时时监控之之下，

62、及时预预警、防防患于未未然。3.2.44任期与与轮换委派财务总总监、委委派财务务负责人人的任期期一般为为三年，任期届届满后根根据考核核情况轮轮换。财务人员实实行岗位位轮换制制，在同同一岗位位上，会会计核算算员每四四年轮换换一次；主管财财务人员员以上职职务的每每三年轮轮换一次次；出纳纳员、材材料管理理员每辆辆年轮换换一次。3.2.55任免与与奖惩会计机构负负责人、会会计主管管人员的的任免，应应当符合合中华华人民共共和国会会计法和和有关法法律的规规定。主要财务负负责人的的任免程程序：集团公司财财务部经经理、副副经理由由集团总总裁任免免；二级、三级级主要财财务负责责人的任任免，由由本单位位负责人人提名，集集团财务务部考核核并提出出建议任任免意见见；非法人单位位，由集集团财务务部提出出名单报报总裁同同意后，集集团人事事部任免免。各单位领导导人应当当支持会会计机构构、会计计人员依依法行使使职权；对忠于于职守，坚坚持原则则，做出出显著成成绩的会会计机构构、会计计人员，应应当给予予精神的的和物质质的奖励励。 会计人人员违反反职业道道德的