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1、企业内部控制企业内部控制 与风险管理与风险管理韩传模韩传模 参考书目n郑洪涛，张颖：郑洪涛，张颖：企业内部控制学企业内部控制学，东北财经大学，东北财经大学出版社，出版社，2009，6n胡为民：胡为民：内部控制与企业风险管理内部控制与企业风险管理，电子工业出，电子工业出版社，版社，2009，5n（美）（美）COSO，方红星、王宏译，方红星、王宏译，企业风险管理企业风险管理整合框架整合框架东北财经大学出版社，东北财经大学出版社，2005，9n（美）（美）COSO，张宜霞译，张宜霞译，企业风险管理企业风险管理应用技应用技术术东北财经大学出版社，东北财经大学出版社，2006，6 本课程内容结构第一部分
2、：内部控制与风险管理基础和框架n第一章 内部控制基础n第二章 内部控制与风险管理框架第二部分：企业五大循环的控制活动n第四章 筹资业务内部控制n第五章 投资业务内部控制n第六章 采购与付款业务内部控制n第七章 存货与生产循环内部控制n第八章 销售与收款业务内部控制本课程内容结构第三部分：重要财产内部控制n第三章 货币资金内部控制n第九章 固定资产内部控制第四部分：特殊活动内部控制n第十章 担保业务内部控制n第十一章 并购业务内部控制n第十二章 关联交易内部控制 第一章第一章 内部控制基础内部控制基础n内部控制的起源与发展内部控制的起源与发展n内部控制基本问题内部控制基本问题n内部控制与相关行为
3、关系内部控制与相关行为关系 第一节第一节 内部控制的起源与发展内部控制的起源与发展 n内部控制思想（公元前）内部控制称谓（17世纪）成体系的内部控制（20世纪）n内部控制理论与实务起源和发展的5个阶段：内部牵制阶段；内部控制制度阶段；内部控制结构阶段；内部控制整体框架阶段；企业风险管理框架阶段。第一节第一节 内部控制的起源与发展内部控制的起源与发展一、内部牵制阶段一、内部牵制阶段n何为内部牵制n内部牵制的两个主观假设n内部牵制的功能定位查错防弊n案例-赌场风云赌场经理当值领班大堂领班楼层领班小领班发牌人赌客 电 视 监 视望远镜第一节第一节 内部控制的起源与发展内部控制的起源与发展二、内部控制
4、制度阶段二、内部控制制度阶段n单项控制为主向全面系统控制发展n全面系统控制涵盖范围广泛、运行机制严密n1949年AICPA的内部控制定义保护资产、会计数据的正确性和可靠性、提高经营效率、坚持既定管理方针的组织计划以及各种协调方法和措施第一节第一节 内部控制的起源与发展内部控制的起源与发展n1958年AICPA的内部控制制度二分法n内部管理控制n内部会计控制第一节第一节 内部控制的起源与发展内部控制的起源与发展三、内部控制结构阶段三、内部控制结构阶段（一）“内部控制结构”代替“内部控制制度”（二）内部控制结构三个组成要素1.控制环境2.会计制度3.控制程序（三）风险导向型内部控制第一节第一节 内
5、部控制的起源与发展内部控制的起源与发展四、内部控制框架阶段第一节第一节 内部控制的起源与发展内部控制的起源与发展四、内部控制框架阶段（一）内部控制框架的提出nCOSO委员会nCOSO报告n（二）内部控制框架包含的5要素1.控制环境2.风险评估3.控制活动4.信息与沟通5.监控第一节第一节 内部控制的起源与发展内部控制的起源与发展五、企业风险管理框架阶段（ERM）（一）风险管理框架的提出（二）风险管理框架的特点1.由单纯控制向全面风险管理转变2.增加了一个目标和三个要素第二节第二节 内部控制基本问题内部控制基本问题一、内部控制的性质（一）一种自我调整和制约的手段（二）一个发现问题、解决问题的动态
6、过程（三）一种科学管理方法（四）一项政策与程序第二节第二节 内部控制基本问题内部控制基本问题二、内部控制的功能（一）防护功能（二）调节功能（三）反馈功能第二节第二节 内部控制基本问题内部控制基本问题三、内部控制的作用（一）统合作用（二）制约与激励作用（三）预防作用（四）促进作用（五）反馈与监督作用（六）完善治理结构作用第二节第二节 内部控制基本问题内部控制基本问题四、内部控制局限n一、成本限制n二、人为错误n三、串通舞弊n四、滥用职权n五、制度失效n六、非经常性事项第三节第三节 内部控制在企业活动中的定位内部控制在企业活动中的定位一、内部控制与公司治理（一）公司治理机制的框架（内部公司治理）1
7、、股东权利保护和股东大会作用的发挥2、董事会的形式、规模、结构及独立性3、董事的组成与资格4、监事会的设立与作用第三节第三节 内部控制在企业活动中的定位内部控制在企业活动中的定位（二）内部控制与公司治理的关系1.控制主体的交叉性2.控制手段的相同性3.适用对象的交叉性4.目标上的衔接性5.内容上的关联性第三节第三节 内部控制在企业活动中的定位内部控制在企业活动中的定位二、内部控制与风险管理（一）内部控制1.实质2.目的（二）风险管理1.风险的概念2.风险管理实质（三）内部控制与风险管理关系n相互联系叉互有差别n相同点：两者都合理堡证目标实现的过程n区别：前端性和分析性；过程实施性第三节第三节 内部控制在企业活动中的定位内部控制在企业活动中的定位三、内部控制与内部审计（一）二者的目的（二）内部控制在内部审计中的角色
1章 内部控制基础
