工会会计制度——会计科目和会计报表_2

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1、工会会计制度会计科目目和会计报表表第一部分 总说说明一、本制度统一一规定工会会会计科目的名名称和编号，以以便于编制会会计凭证，登登记账簿，查查阅账目，实实行会计电算算化。本制度度已规定的一一级科目和明明细科目，不不得减并、自自行增设，不不得擅自更改改科目名称，不不需要的科目目可以不用。二、各省级工会会可以根据需需要自行增设设未规定的明明细科目，或或将相应权限限授权给所属属下级工会。三、工会在填制制会计凭证、登登记会计账簿簿时，应当填填列会计科目目的名称，或或者同时填列列会计科目的的名称或编号号，不得只填填列科目编号号，不填列科科目名称。四、工会应当根根据本制度有有关会计报表表的编制基础础、编制

2、依据据、编制原则则和方法的要要求，提供真真实、完整的的会计报表。工工会不得违反反规定，随意意改变会计报报表的编制基基础、编制依依据、编制原原则和方法，不不得随意改变变本制度规定定的会计报表表有关数据的的会计口径。第二部分 会计计科目名称和和编号序号科目编码名 称一级科目明细科目一、资产类1101库存现金2102银行存款3 111零余额账户用款款额度4 1121120111202财政应返还额度度财政直接支支付财政授权支付5121借出款 613113101 11310213103应收上级补助应应收上级经费费应收上级转转拨经费应应收建会筹备备金7132应收下级经费8135其他应收款9 141库存物品

3、10151投 资11161在建工程12162固定资产二、负债类13201应付工资（离退退休费）14202应付地方（部门门）津贴补贴贴15203应付其他个人收收入16211借入款17221应付上级经费18222222012220222203应付下级经费应付下级补助应付下级转拨经经费应付建会筹备金金19225其他应付款20 231代管经费三、净资产类21301固定基金22302在建工程占用资资金23 311投资基金24321321013210232103专用基金增收收留成基金财务专用基基金权益保保障金25322后备金26331结余四、收入类27401会费收入28402拨缴经费收入294034030

4、1 403024030340304403054030640307上级补助收入回拨补助专项补助超收补助帮扶补助送温暖补助救灾补助其他补助30404政府补助收入31 405行政补助收入32406事业收入33407投资收益34408其他收入五、支出类3550150101 501025010350104职工活动支出职工教育费文体活动费宣传活动费其他活动支出36 50250201502025020350204 50205 550206维权支出劳动关系协调费费劳动保护费法律援助费困难难职工帮扶费费送温暖费其他他维权支出375035030150302 503035030450305业务支出培训训费会议费外事

5、费专项业务费其他业务支出3850450401504025040350404行政支出工资福利支出商品和服务支出出对个人和家庭的的补助其他行政支出395055050150502 550503 50504450505 550506 505077 资本性支出房屋建筑物购建建办公设备购购置专用设备备购置交通工工具购置大型型修缮信息网络购建其他资本性支出出4050650601506025060350604506055060650607补助下级支出回拨补助专项补助超收补助帮扶补助送温暖补助救灾补助其他补助41 507事业支出42 508其他支出第三部分 会计计科目使用说说明一、资产类科目目第101号科目目库

6、存现金一、本科目核算算工会的库存存现金。二、各级工会应应当严格按照照国家有关现现金管理的规规定收支现金金。三、库存现金的的主要账务处处理如下：（一）从银行提提取现金，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”科目；将现金存入入银行，借记记“银行存款款”科目，贷贷记本科目。（二）因支付内内部职工出差差等原因所需需的现金，借借记“其他应应收款”科目目，贷记本科科目；收到出出差人员交回回的差旅费剩剩余款并结算算时，按实际际收回的现金金，借记本科科目，按应报报销的金额，借借记“行政支支出”等有关关科目，按实实际借出的现现金，贷记“其其他应收款”科科目。（三）因其他业业务收到现金金，借记本科科目，贷记有有关科目

7、；支支出现金，借借记有关科目目，贷记本科科目。四、本科目应设设置“现金日日记账”，由由出纳人员根根据收付款凭凭证，按照业业务发生顺序序，逐笔登记记，每日终了了，应计算当当日的现金收收入合计数、支支出合计数和和结余数，并并将结余数与与实际库存数数进行核对，做做到账款相符符。五、有外币现金金的工会，按按照折算后的的人民币金额额记账，并设设立辅助账登登记外币现金金的币种、外外币金额、即即期汇率、折折算后的人民民币金额及来来源简要说明明等。六、每日终了结结算现金收支支、财产清查查等发现的现现金短缺或溢溢余，应当及及时查明原因因，并根据管管理权限，报报经批准后，在在期末结账前前处理完毕：（一）如为现金金

8、短缺，属于于应由责任人人等赔偿的部部分，借记“其其他应收款”科科目，贷记本本科目；属于于无法查明的的其他原因的的部分，借记记“其他支出出”科目，贷贷记本科目。（二）如为现金金溢余，属于于应支付给有有关人员或单单位的部分，借借记本科目，贷贷记“其他应应付款”科目目；属于无法法查明的其他他原因的部分分，借记本科科目，贷记“其其他收入”科科目。七、本科目期末末借方余额，反反映工会实际际持有的库存存现金。第102号科目目银行存款一、本科目核算算工会存入银银行或其他金金融机构的各各种款项。包包括活期存款款、定期存款款等。二、工会可以根根据实际情况况在本科目下下设置经费集集中户等明细细科目。设置置经费集中

9、户户的工会，应应当先在经费费集中户中归归集工会经费费，再按规定定将属于本级级工会的经费费转入本级工工会基本户，属属于上级或下下级工会的经经费上缴上级级工会或转拨拨下级工会。三、工会应当严严格按照国家家有关支付结结算办法的规规定，正确地地办理银行存存款收支结算算。四、银行存款的的主要账务处处理如下：（一）将现金存存入银行，借借记本科目，贷贷记“库存现现金”科目。从从银行提取现现金，借记“库库存现金”科科目，贷记本本科目。（二）通过银行行转账方式取取得工会经费费，借记本科科目，贷记“拨拨缴经费收入入”、“应付付上级经费”、“应应付下级经费费”科目。通过银行转账方方式取得相关关收入，借记记本科目，贷

10、贷记“上级补补助收入”、“政政府补助收入入”、“行政政补助收入”、“事事业收入”、“投投资收益”等等科目。（三）通过银行行转账方式支支付各项支出出，借记“职职工活动支出出”、“维权权支出”、“业业务支出”、“行行政支出”、“资资本性支出”、“补补助下级支出出”、“事业业支出”等科科目，贷记本本科目。（四）收到的银银行存款利息息，借记本科科目，贷记“其其他收入”科科目。五、各级工会应应按开户银行行、存款种类类分别设置“银银行存款日记记账”，由出出纳人员根据据收付款凭证证，按照业务务的发生顺序序逐笔登记，每每日终了应结结出余额。“银银行存款日记记账”应定期期与银行对账账，至少每月月核对一次，如如有

11、差额，应应编制“银行行存款余额调调节表”，调调节相符。六、本科目期末末借方余额，反反映工会实际际存在银行或或其他金融机机构的款项。第111号科目目零余额账户户用款额度一、本科目核算算在实行财政政国库管理制制度改革试点点的地区，工工会根据财政政部门批复的的用款计划收收到的、尚未未动用的零余余额账户用款款额度。二、零余额账户户用款额度的的主要账务处处理如下：（一）在财政授授权支付方式式下，收到代代理银行转来来的“授权支支付到账通知知书”时，根根据通知书所所列数额，借借记本科目，贷贷记“政府补补助收入”科科目。实际发发生支出时，借借记“维权支支出”、“行行政支出”、“资资本性支出”等等科目，贷记记本

12、科目。（二）从零余额额账户提取现现金时，借记记“库存现金金”科目，贷贷记本科目。（三） 年度终终了，根据代代理银行提供供的对账单作作注销额度的的相关账务处处理，借记“财财政应返还额额度财政政授权支付”科科目，贷记本本科目。如果果工会本年度度财政授权支支付预 算指指标数大于零零余额账户用用款额度下达达数，借记“财财政应返还额额度财政政授权支付”科科目，贷记“政政府补助收入入”科目。下年初，根据代代理银行提供供的额度恢复复到账通知书书作相关恢复复额度的账务务处理，借记记本科目，贷贷记“财政应应返还额度财政授权权支付”科目目。如果下年年度收到财政政部门批复的的上年末下达达零余额账户户用款额度，借借记

13、本科目，贷贷记“财政应应返还额度财政授权权支付”科目目。三、本科目期末末借方余额，反反映工会尚未未支用的零余余额账户用款款额度。本科科目年末应无无余额。第112号科目目财政应返还还额度一、本科目核算算实行国库集集中支付的工工会年终应收收财政下年度度返还的资金金额度。二、本科目应设设置两个明细细科目：111201 财财政直接支付付、112002 财政授授权支付，进进行明细核算算。三、财政应返还还额度的主要要账务处理如如下：（一）财政直接接支付年终结结余资金的账账务处理年度终了，根据据本年度财政政直接支付预预算指标数与与当年财政直直接支付实际际支出数的差差额，借记本本科目（财政政直接支付），贷贷记

14、“政府补补助收入”科科目。下年度恢复财政政直接支付额额度后，发生生实际支出时时，借记“维维权支出”、“行行政支出”、“资资本性支出”等等科目，贷记记本科目（财财政直接支付付）。（二）财政授权权支付年终结结余资金的账账务处理年度终了，根据据代理银行提提供的对账单单注销额度，具具体账务处理理参见“零余余额账户用款款额度”。下下年度年初根根据代理银行行提供的额度度恢复到账通通知书恢复额额度，具体账账务处理参见见“零余额账账户用款额度度”。四、本科目期末末借方余额，反反映工会应收收财政下年度度返还的资金金额度。第121号科目目借出款一、本科目核算算工会因开展展工作或发展展工运事业的的需要而出借借给其他

15、工会会或工会所属属单位的款项项。二、本科目应按按借款单位设设置明细账。三、借出款的主主要账务处理理如下：（一）借出款项项时，借记本本科目，贷记记“银行存款款”等科目。（二）收回借款款时，借记“银银行存款”等等科目，贷记记本科目。（三）逾期三年年以上、因借借款单位原因因尚未收回的的借出款，报报经批准认定定确实无法收收回，或者报报经批准认定定不再要求借借款单位还款款的，转入相相关支出科目目，借记“补补助下级支出出”、“事业业支出”等科科目，贷记本本科目。四、各级工会应应对借出款严严格控制，健健全手续，及及时清理，不不得长期挂账账。五、本科科目期末借方方余额，反映映工会尚未收收回的借出款款项。第13

16、1号科目目应收上级经经费一、本科目核算算工会应收未未收的上级工工会应拨付（或或转拨）工会会经费、建会会筹备金和补补助。二、工会可以根根据需要在本本科目下设置置以下明细科科目：13101 应应收上级补助助：核算上级级工会应拨付付给本级工会会的回拨、专专项和超收等等补助收入。13102 应应收上级转拨拨经费：核算算上级工会采采用税务代收收、财政划拨拨的形式收缴缴工会经费的的，收缴的金金额中应划转转给本级工会会的部分。13103 应应收建会筹备备金：核算上上级工会采用用税务代收、财财政划拨的形形式收缴建会会筹备金的，收收缴的金额中中应划转给本本级工会的部部分。三、应收上级经经费的主要账账务处理如下下

17、：（一）根据上级级工会回拨、专专项和超收等等补助通知中中的相关金额额，借记本科科目（应收上上级补助），贷贷记“上级补补助收入”科科目相关明细细科目。收到上级工会拨拨来的回拨、专专项和超收等等补助时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科目（应应收上级补助助）。（二）根据上级级工会经费转转拨通知中的的相关金额，借借记本科目（应应收上级转拨拨经费），按按规定属于本本级工会的部部分，贷记“拨拨缴经费收入入”科目，按按规定应转拨拨下级工会的的部分，贷记记“应付下级级经费应应付下级转拨拨经费”科目目。收到上级级工会转拨的的工会经费时时，借记“银银行存款”科科目，贷记本本科目（应收收上级转拨经经费）。（三）

18、根据上级级工会有关建建会筹备金转转拨通知中的的金额，借记记本科目（应应收建会筹备备金），按规规定属于本级级工会的部分分，贷记“拨拨缴经费收入入”，按规定定应转拨下级级工会或需返返还给筹建单单位工会的部部分，贷记“应应付下级经费费应付建建会筹备金”等等科目。收到上级工会转转拨的建会筹筹备金时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科目（应应收建会筹备备金）。四、本科目期末末借方余额，反反映工会应收收未收的上级级经费、建会会筹备金和补补助。第132号科目目应收下级级经费一、本科目核算算工会按规定定应收下级工工会的上缴工工会经费和建建会筹备金。二、工会可以根根据需要在本本科目下设置置应收经费、应应收建会

19、筹备备金等明细科科目。三、应收下级经经费的主要账账务处理如下下：（一）根据下级级工会经费收收缴报告表中中的相关金额额，借记本科科目，按规定定属于本级工工会的部分，贷贷记“拨缴经经费收入”科科目，按规定定应上缴上级级工会的部分分，贷记“应应付上级经费费”科目。（二）收到下级级工会的上缴缴经费时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科目。四、本科目期末末借方余额，反反映年末应收收未收的下级级工会上缴经经费。第135号科目目其他应收款款一、本科目核算算工会除应收收上下级经费费以外的其他他应收及暂付付款项。二、本科目应按按债务人设置置明细账，进进行明细核算算。三、其他应收款款的主要账务务处理如下：（一）

20、发生其他他应收及暂付付款项，借记记本科目，贷贷记“库存现现金”、“银银行存款”等等科目。结算收回或核销销转列支出时时，按收回的的金额，借记记“库存现金金”、“银行行存款”等科科目，按列入入支出的金额额，借记有关关支出科目，按按结算总额，贷贷记本科目。（二）逾期三年年以上、因债债务人原因尚尚未收回的其其他应收款，报报经批准认定定确实无法收收回的，应作作为呆账及时时进行账务处处理，借记“其其他支出”科科目，贷记本本科目。核销的呆账，应应保留备查账账簿中登记。已核销呆账重新新收回的，按按照实际收到到的款项，借借记“银行存存款”科目，贷贷记“其他收收入”科目。四、各级工会应应对其他应收收及暂付款项项严

21、格控制，健健全手续，及及时清理，不不得长期挂账账。五、本科目期末末借方余额，反反映尚未收回回的其他应收收及暂付款项项。第141号科目目库存物品一、本科目核算算工会取得的的将在日常活活动中耗用的的材料、物品品及达不到固固定资产标准准的工具、器器具等。二、本科目应按按库存物品的的类别、品名名设置明细账账，并根据出出入库单逐笔笔核算。三、库存物品的的主要账务处处理如下：（一）购入物品品时，借记本本科目，贷记记“银行存款款”等科目。（二）领用物品品时，借记“职职工活动支出出”、“维权权支出”、“行行政支出”等等科目，贷记记本科目。四、库存物品每每年至少盘点点一次，盘盈盈、盘亏或报报废、毁损应应查明原因

22、，按按规定程序批批准后及时处处理。（一）发生盘盈盈的，借记本本科目，贷记记“其他收入入”科目。（二）盘亏的库库存物品，按按照账面余额额，借记“其其他支出”科科目，贷记本本科目。报废、毁损的库库存物品，按按照库存物品品账面余额扣扣除可以收回回的保险赔偿偿和过失人的的赔偿等后的的金额，借记记“其他支出出”科目，按按库存物品账账面余额，贷贷记本科目，按按照可以收回回的保险赔偿偿和过失人赔赔偿等，借记记“库存现金金”、“银行行存款”、“其其他应收款”等等科目。五、本科目期末末借方余额，反反映尚未使用用的库存物品品的实际价值值。第151号科目目投 资一、本科目核算算工会按照国国家有关法律律、行政法规规和

23、工会的相相关规定，以以货币资金、实实物资产等方方式向其他单单位的投资。二、本科目可按按投资类别、投投资单位等设设置明细账，进进行明细核算算。三、投资的主要要账务处理如如下：（一）取得投资资时：1购入国债等等债券，借记记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目；同时，借借记“结余”科科目，贷记“投投资基金”科科目。2以货币资金金对外进行股股权投资，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目；同时，借借记“结余”科科目，贷记“投投资基金”科科目。3以固定资产产对外进行股股权投资，按按固定资产的的评估价等，借借记本科目，贷贷记“投资基基金”科目；同时，按投投出固定资产产的账面原值值，借记“固固定基金”科

24、科目，贷记“固固定资产”科科目。4以库存物品品对外进行股股权投资，按按库存物品的的评估价等，借借记本科目，按按库存物品账账面价值，贷贷记“库存物物品”科目，按按评估价等与与账面价值的的差额，借记记或贷记“投投资基金”科科目；同时，按按库存物品的的账面价值，借借记“结余”科科目，贷记“投投资基金”科科目。（二）实际收到到利息、股利利等投资收益益时，借记“银银行存款”等等科目，贷记记“投资收益益”科目。（三）投资收回回时，按照实实际收到的价价款，借记“银银行存款”科科目，按照本本科目的账面面价值，贷记记本科目，按按照其差额，贷贷记或借记“投投资收益”科科目。同时借借记“投资基基金”科目，贷贷记“结

25、余”科科目。（四）投资出现现损失,报经经批准认定确确实无法收回回的，借记“投投资基金”科科目，贷记本本科目。已经核销的投资资呆账，保留留备查账簿，对对投资失误者者要追查责任任。已经核销的投资资呆账，重新新收回的，借借记“银行存存款”等科目目，贷记“其其他收入”科科目。收回实实物的，需重重新进行评估估，按公允价价值入账。四、本科目期末末借方余额，反反映工会持有有投资的金额额。第161号科目目在建工程一、本科目核算算工会进行在在建工程所发发生的实际支支出。二、本科目可按按具体工程项项目设置明细细科目，进行行明细核算。三、在建工程的的主要账务处处理如下：（一）预付工程程款时，按照照实际支付的的金额，

26、借记记本科目，贷贷记“在建工工程占用资金金”科目，同同时借记“资资本性支出”科科目，贷记“银银行存款”科科目。（二）工程完工工时，借记“固固定资产”科科目，贷记本本科目，同时时借记“在建建工程占用资资金”科目，贷贷记“固定基基金”科目。四、本科目的期期末借方余额额，反映工会会尚未完工的的各项在建工工程发生的实实际支出。第162号科目目固定资产一、本科目核算算工会拥有或或控制的各项项固定资产原原值。二、工会应设置置固定资产明明细账，按类类别、品名进进行明细核算算。三、固定资产的的主要账务处处理如下：（一）购入、有有偿调入固定定资产，借记记“资本性支支出”等科目目，贷记“银银行存款”等等科目，同时

27、时借记本科目目，贷记“固固定基金”科科目。（二）自行建造造固定资产，发发生基建支出出时，借记“在在建工程”科科目，贷记“在在建工程占用用资金”科目目，同时借记记“资本性支支出”科目，贷贷记“银行存存款”科目。工工程完工时，借借记本科目，贷贷记“在建工工程”科目，同同时借记“在在建工程占用用资金”科目目，贷记“固固定基金”科科目。（三）无偿调入入、接受捐赠赠固定资产，借借记本科目，贷贷记“固定基基金”科目。（四）以固定资资产对外进行行股权投资，按按固定资产的的评估价等，借借记“投资”科科目，贷记“投投资基金”科科目；同时，按按投出固定资资产的账面原原值，借记“固固定基金”科科目，贷记本本科目。（

28、五）出售固定定资产，按账账面原值，借借记“固定基基金”科目，贷贷记本科目，取取得的收入扣扣减相关支出出后的净额，借借记“银行存存款”等科目目，贷记“其其他收入”科科目。四、固定资产每每年必须盘点点一次，对盘盘盈、盘亏、报报废或毁损的的，资产监督督管理部门应应当查明原因因，写出书面面报告，按规规定报经批准准认定后及时时进行账务处处理，同时将将有关情况在在会计报表说说明中加以披披露。（一）盘盈的固固定资产，借借记本科目，贷贷记“固定基基金”科目。（二）盘亏的固固定资产，按按账面原值，借借记“固定基基金”科目，贷贷记本科目。（三） 毁损、报报废的固定资资产，按账面面原值，借记记“固定基金金”科目，贷

29、贷记本科目。同同时，按清理理过程中取得得的收入，借借记“库存现现金”、“银银行存款”等等科目，按清清理过 程中中发生的支出出，贷记“库库存现金”、“银银行存款”等等科目，按清清理净收入（或或净支出），贷贷记“其他收收入”科目或或借记“其他他支出”科目目。五、工会可以设设置专门的辅辅助账记录各各项固定资产产的原值、购购入时间、预预计使用年限限、应计提折折旧（一般采采用直线法计计提折旧）、固固定资产净值值等。六、本科目期末末借方余额，反反映固定资产产的原值。二、负债类科目目第201号科目目应付工资（离离退休费）一、本科目核算算向本单位职职工发放的工工资或离退休休费。二、工会可以根根据需要在本本科目

30、下设置置在职人员、离离休人员、退退休人员等明明细科目。三、应付工资（离离退休费）的的主要账务处处理如下：实际发放工资（离离退休费）时时，借记“行行政支出”等等科目，贷记记本科目；同同时，借记本本科目，贷记记“银行存款款”、“零余余额账户用款款额度”等科科目。四、本科目期末末贷方一般无无余额。第202号科目目应付地方（部部门）津贴补补贴一、本科目核算算向本单位职职工发放的各各类地方（部部门）津贴补补贴。二、工会可以根根据需要在本本科目下设置置在职人员、离离休人员、退退休人员等明明细科目。三、应付地方（部部门）津贴补补贴的主要账账务处理如下下：实际发放地方（部部门）津贴补补贴时，借记记“行政支出出

31、”等科目，贷贷记本科目；同时，借记记本科目，贷贷记“银行存存款”、“零零余额账户用用款额度”等等科目。四、本科目期末末贷方一般无无余额。第203号科目目应付其他个个人收入一、本科目核算算向本单位职职工发放除“2201应付工工资（离退休休费）”和“2202应付地地方（部门）津津贴补贴”以以外的其他个个人收入。二、工会可以根根据需要在本本科目下设置置在职人员、离离休人员、退退休人员等明明细科目。三、应付其他个个人收入的主主要账务处理理如下：实际发放其他个个人收入时，借借记“行政支支出”等科目目，贷记本科科目；同时，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”、“零零余额账户用用款额度”等等科目。四、本科目期

32、末末贷方一般无无余额。第211号科目目借入款一、本科目核算算工会借入的的款项。二、借入款的主主要账务处理理如下：（一）发生借入入款时，借记记“银行存款款”科目，贷贷记本科目。（二）归还借款款时，借记本本科目，贷记记“银行存款款”等科目。三、本科目期末末贷方余额，反反映工会尚未未偿还的借入入款项。第221号科目目应付上级经经费一、本科目核算算工会按规定定应上缴的工工会经费及建建会筹备金。二、工会可以根根据需要在本本科目下设置置应上缴经费费、应上缴建建会筹备金等等明细科目。三、应付上级经经费的主要账账务处理如下下：（一） 应上缴缴经费的处理理收到工会经经费，按下级级工会经费收收缴报告表中中的相关金

33、额额或实际收到到的总金额，借借记“应收下下级经费”、“银银行存款”等等科目，按规规定属于本级级工 会的部部分，贷记“拨拨缴经费收入入”科目，按按规定应上缴缴上级工会的的部分，贷记记本科目，按按规定应转拨拨下级工会的的部分，贷记记“应付下级级经费应应付下级转拨拨经费” 科科目。实际上上缴工会经费费时，借记本本科目，贷记记“银行存款款”科目。（二） 应上缴缴建会筹备金金的处理收到到建会筹备金金，按实际收收到的总金额额，借记“银银行存款”科科目，按规定定属于本级工工会的部分，贷贷记“拨缴经经费收入”科科目，按规定定应上缴 上上级工会的部部分，贷记本本科目，按规规定应转拨下下级工会或需需返还筹建单单位

34、工会的部部分，贷记“应应付下级经费费应付建建会筹备金”科科目。实际上上缴上级工会会的经费， 借记本科目目，贷记“银银行存款”科科目。四、本科目期末末贷方余额，反反映工会应缴缴上级但尚未未上缴的经费费。第222号科目目应付下级经经费一、本科目核算算工会应付下下级工会的各各项补助以及及应转拨下级级工会的工会会经费和建会会筹备金。二、工会可以根根据需要在本本科目下设置置以下明细科科目：22201应付付下级补助：核算工会应应拨付给下级级工会的回拨拨、专项和超超收等各项补补助。22202应付付下级转拨经经费：核算工工会采用税务务代收、财政政划拨的形式式收缴工会经经费的，收缴缴的金额中应应划转给下级级工会

35、作为下下级工会拨缴缴经费收入的的部分。22203应付付建会筹备金金：核算工会会采用税务代代收、财政划划拨的形式收收缴建会筹备备金的，收缴缴的金额中应应划转给下级级工会作为下下级工会拨缴缴经费收入的的部分和需返返还给筹建单单位工会的部部分。三、应付下级经经费的主要账账务处理如下下：（一）本级工会会年末清算对对下级工会的的补助时，根根据补助通知知中的相关金金额，借记“补补助下级支出出”科目，贷贷记本科目（应应付下级补助助）。次年，实实际拨付补助助时，借记本本科目（应付付下级补助），贷贷记“银行存存款”科目。（二）采用税务务代收、财政政划拨方式收收缴工会经费费的：1.本 级工会会通过税务部部门代收、

36、财财政部门划拨拨的工会经费费，按实际收收到的总金额额，借记“银银行存款”科科目，按规定定属于本级工工会的部分，贷贷记“拨缴经经费收入”科科目，按 规规定应上缴上上级工会的部部分，贷记“应应付上级经费费”科目，按按规定应转拨拨下级工会的的部分，贷记记本科目（应应付下级转拨拨经费）。实际转拨下级工工会经费，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”科目。2 本级工会会收到上级工工会通过财政政部门划拨、税税务部门代收收的工会经费费，按上级工工会经费转拨拨通知中的金金额或实际收收到的总金额额，借记“应应收上级经费费应收上上级转 拨经经费”、“银银行存款”科科目，按规定定属于本级工工会的部分，贷贷记“拨缴经经费

37、收入”科科目，按规定定应转拨下级级工会的部分分，贷记本科科目（应付下下级转拨经费费）。实际转拨下级工工会的经费，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”科目。（三）采用税务务代收、财政政划拨方式收收取建会筹备备金的：1 本级工会会通过税务部部门代收、财财政部门划拨拨的建会筹备备金，按实际际收到的总金金额，借记“银银行存款”科科目，按规定定属于本级工工会的部分，贷贷记“拨缴经经费收入”科科 目，按规规定应上缴上上级工会的部部分，贷记“应应付上级经费费”科目，按按规定应转拨拨下级工会或或需返还给筹筹建单位工会会的部分，贷贷记本科目（应应付建会筹备备金）。2 本级工会会收到上级工工会通过财政政部门划拨、税

38、税务部门代收收的建会筹备备金，按上级级工会有关建建会筹备金转转拨通知中的的金额或实际际收到的总金金额，借记“应应收上级经费费 应收收建会筹备金金”、“银行行存款”科目目，按规定属属于本级工会会的部分，贷贷记“拨缴经经费收入”科科目，按规定定应转拨下级级工会或需返返还给筹建单单位工会的部部分，贷 记记本科目（应应付建会筹备备金）。3.对于需要返返还基层单位位工会的建会会筹备金，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”科目。4.对于不需返返还基层单位位的建会筹备备金，借记本本科目，按规规定属于本级级工会的部分分，贷记“拨拨缴经费收入入”科目，规规定应上缴上上级工会的部部分，贷记“应应付上级经费费”科目。

39、四、本科目期末末贷方余额，反反映应拨付下下级但尚未拨拨付的经费。第225号科目目其他应付付款一、本科目核算算工会除应付付上下级经费费之外的其他他应付及暂存存款项。二、本科目应按按对方单位或或个人设置明明细账，进行行明细核算。三、其他应付款款的主要账务务处理如下：发生其他应应付及暂存款款项，借记“库库存现金”、“银银行存款”等等科目，贷记记本科目。支支付款项时，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。四、本科目期末末贷方余额，反反映尚未支付付的其他应付付及暂存款项项。第231号科目目代管经费一、本科目核算算党团组织及及单位行政委委托工会代管管的、有指定定用途的、不不属于工会收收入的经费，如如

40、代管的党费费、团费、职职工互助金等等。二、本科目应按按拨入代管经经费的项目或或单位设置明明细账。三、收到代管的的经费时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科目，实实际支出时，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”科目。四、本科目期末末贷方余额，反反映尚未使用用的代管经费费。三、净资产类科科目第301号科目目固定基金一、本科目核算算工会购入、调调入、建造、盘盘盈、接受捐捐赠固定资产产所形成的基基金，以及拆拆除、盘亏、毁毁损、捐出固固定资产等原原因减少的固固定基金。二、固定基金的的主要账务处处理如下：（一）固定基金金增加：1购入、有偿偿调入固定资资产，借记“固固定资产”科科目，贷记本本科目，同时时借记

41、“资本本性支出”等等科目，贷记记“银行存款款”等科目。2.自行建造固固定资产，发发生基建支出出时，借记“在在建工程”科科目，贷记“在在建工程占用用资金”科目目，同时借记记“资本性支支出”科目，贷贷记“银行存存款”科目。工工程完工时，借借记“固定资资产”科目，贷贷记“在建工工程”科目，同同时借记“在在建工程占用用资金”科目目，贷记本科科目。3无偿调入、接接受捐赠固定定资产，借记记“固定资产产”科目，贷贷记本科目。4盘盈的固定定资产，借记记“固定资产产”科目，贷贷记本科目。（二）固定基金金减少：1有偿调出、出出售的固定资资产，按账面面原值，借记记本科目，贷贷记“固定资资产”科目；取得的收入入扣减相

42、关支支出后的净额额，借记“银银行存款”等等科目，贷记记“其他收入入”科目。2 毁损、报报废的固定资资产，按账面面原值，借记记本科目，贷贷记“固定资资产”科目。同同时，按清理理过程中取得得的收入，借借记“库存现现金”、“银银行存款”等等科目，按清清理过 程中中发生的支出出，贷记“库库存现金”、“银银行存款”等等科目，按清清理净收入（或或净支出），贷贷记“其他收收入”科目或或借记“其他他支出”科目目。3以固定资产产对外进行股股权投资，按按固定资产的的评估价等，借借记“投资”科科目，贷记“投投资基金”科科目；同时，按按投出固定资资产的账面原原值，借记本本科目，贷记记“固定资产产”科目。4盘亏的固定定

43、资产，按账账面原值，借借记本科目，贷贷记“固定资资产”科目。三、本科目期末末贷方余额，反反映工会拥有有的固定基金金总值。第302号科目目在建工程占占用资金一、本科目核算算工会在建工工程完工前累累计占用的资资金。二、本科目可按按具体工程项项目设置明细细科目，进行行明细核算。三、在建工程占占用资金的主主要账务处理理如下：（一）预付工程程款时，按照照实际支付的的金额，借记记“资本性支支出”科目，贷贷记“银行存存款”科目，同同时借记“在在建工程”科科目，贷记本本科目。（二）工程完工工时，借记“固固定资产”科科目，贷记“在在建工程”科科目，同时借借记本科目，贷贷记“固定基基金”科目。四、本科目的期期末借

44、方余额额，反映工会会尚未完工的的各项在建工工程发生的累累计实际支出出。第311号科目目投资基金金一、本科目核算算工会对外投投资占用的基基金。二、投资基金的的主要账务处处理如下：（一）投资基金金增加1.购入国债等等债券，借记记“投资”科科目，贷记“银银行存款”等等科目；同时时，借记“结结余”科目，贷贷记本科目。2.以货币资金金对外进行股股权投资，借借记“投资”科科目，贷记“银银行存款”等等科目；同时时，借记“结结余”科目，贷贷记本科目。3.以库存物品品对外进行股股权投资。对对外投出库存存物品，按库库存物品的评评估价等，借借记“投资”科科目，按库存存物品账面价价值，贷记“库库存物品”科科目，按评估

45、估价与账面价价值的差额，借借记或贷记本本科目；同时时，按库存物物品的账面价价值，借记“结结余”科目，贷贷记本科目。4.以固定资产产对外进行股股权投资，按按固定资产的的评估价等，借借记“投资”科科目，贷记本本科目；同时时，按投出固固定资产的账账面原值，借借记“固定基基金”科目，贷贷记“固定资资产”科目。（二）投资基金金减少1.投 资出现现损失,经确确认无法收回回的部分，按按照工会呆账账处理的有关关规定进行账账务核销，借借记本科目，贷贷记“投资”科科目。已经核核销的投资呆呆账，保留备备查账簿，对对投资 失误误者要追查责责任。已经核核销的投资呆呆账，重新收收回的，借记记“银行存款款”科目，贷贷记“其

46、他收收入”科目。收收回实物的，按按公允价值入入账。2.投资收回时时，按照实际际收到的价款款，借记“银银行存款”科科目，按照本本科目的账面面价值，贷记记“投资”科科目，同时借借记本科目，贷贷记“结余”科科目，按照其其差额，贷记记或借记“投投资收益”科科目。三、本科目的贷贷方余额，核核算工会尚未未收回的投资资款项。第321号科目目专用基金金一、本科目核算算根据国家和和全国总工会会有关规定，依依法提取和使使用的有专门门用途的基金金。二、本科目应按按专用基金种种类设置以下下明细科目：321011 增收留成成基金：核算算提取的增收收留成基金。332102 财务专用基基金：核算提提取的财务专专用基金。33

47、2103 权益保障金金：核算提取取的工会干部部权益保障金金。三、专用基金的的主要账务处处理如下：（一）提取增收收留成基金时时，借记“其其他支出”科科目，贷记本本科目（增收收留成基金）。实实际支出时，借借记本科目（增增收留成基金金），贷记“银银行存款”等等科目。（二）提取财务务专用基金时时，借记“其其他支出”科科目，贷记本本科目（财务务专用基金）。实实际支出时，借借记本科目（财财务专用基金金），贷记“银银行存款”等等科目。（三） 县级以以上工会提取取工会干部权权益保障金时时，借记“维维权支出”科科目，贷记本本科目（权益益保障金）。接接受社会募集集、捐款增加加工会干部权权益保障金时时，借记“库库存

48、现 金”、“银银行存款”等等科目，贷记记本科目（权权益保障金）。实实际发放工会会干部权益保保障金时，借借记本科目（权权益保障金），贷贷记“库存现现金”、“银银行存款”等等科 目。四四、本科目期期末贷方余额额，反映工会会专用基金的的数额。第322号科目目后备金一、本科目核算算县级以上工工会按规定依依法提取的特特殊情况下使使用的储备金金。二、后备金的主主要账务处理理如下：（一）提取后备备金时，借记记“结余”科科目，贷记本本科目。（二）按有关规规定经批准动动用后备金时时，按实际支支付的金额，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。三、本科目期末末贷方余额，反反映工会尚未未动用的后备备金数额。第3

49、31号科目目结余一、本科目核算算工会各项收收入与支出相相抵后的余额额。二、结余的主要要账务处理如如下：（一）发生对外外投资时，借借记“投资”科科目，贷记有有关科目，同同时，借记本本科目，贷记记“投资基金金”科目。收收回投资时，按按照投资的账账面价值，借借记“投资基基金”科目，贷贷记本科目。（二） 期末结结账时，将各各收入类科目目的余额转入入本科目，借借记“会费收收入”、“拨拨缴经费收入入”、“上级级补助收入”、“政政府补助收入入”、“行政政补助收入”、“事事业收 入”、“投投资收益”、“其其他收入”等等科目，贷记记本科目。将将各支出类科科目的余额转转入本科目，借借记本科目，贷贷记“职工活活动支

50、出”、“维维权支出”、“业业务支 出”、“行行政支出”、“资资本性支出”、“补补助下级支出出”、“事业业支出”、“其其他支出”等等科目。（三）提取后备备金时，借记记本科目，贷贷记“后备金金”科目。三、本科目期末末贷方余额，反反映工会历年年滚存的结余余。四、收入类科目目第401号科目目会费收入一、本科目核算算工会会员依依照规定向工工会组织缴纳纳的会费。二、会费收入的的主要账务处处理如下：（一）取得会费费时，借记“库库存现金”、“银银行存款”等等科目，贷记记本科目。（二）期末结转转时，借记本本科目，贷记记“结余”科科目。三、本科目期末末结转后无余余额。第402号科目目拨缴经费收收入一、本科目核算算

51、基层单位行行政拨缴、下下级工会按规规定上缴及上上级工会按规规定转拨的工工会经费中归归属于本级工工会的经费及及建会筹备金金。二、工会可以根根据需要在本本科目下设置置明细科目，进进行明细核算算。三、拨缴经费收收入的主要账账务处理如下下：（一）工会经费费的处理1.采用自主收收缴工会经费费的：收到工工会经费，按按下级工会经经费收缴报告告表中的相关关金额或实际际收到的总金金额，借记“应应收下级经费费”、“银行行存款”科目目，按规定属属于本级工会会的部分，贷贷记本科目，按按规定应上缴缴上级工会的的部分，贷记记“应付上级级经费”科目目。2.采用税务代代收、财政划划拨方式收取取工会经费的的：（1） 本级工工会

52、通过税务务部门代收、财财政部门划拨拨的工会经费费，按实际收收到的总金额额，借记“银银行存款”科科目，按规定定属于本级工工会的部分，贷贷记本科目，按按规定应上缴缴上 级工会会的部分，贷贷记“应付上上级经费”科科目，按规定定应转拨下级级工会的部分分，贷记“应应付下级经费费应付下下级转拨经费费”科目。（2） 本级工工会收到上级级工会转拨通通过财政部门门划拨、税务务部门代收的的工会经费，按按上级工会经经费转拨通知知中的金额或或实际收到的的总金额，借借记“应收上上级经费应收上 级级转拨经费”、“银银行存款”科科目，按规定定属于本级工工会的部分，贷贷记本科目，按按规定属于下下级工会的部部分，贷记“应应付下

53、级经费费应付下下级转拨经费费”科目。（二）建会筹备备金的处理1.采 用自主主收缴方式收收取建会筹备备金的：本级级工会收到建建会筹备金，按按实际收到的的总金额，借借记“银行存存款”科目，按按规定属于本本级工会的部部分，贷记本本科目，按规规定应 上缴缴上级工会的的部分，贷记记“应付上级级经费”科目目，需返还给给筹建单位工工会的部分，贷贷记“应付下下级经费应付建会筹筹备金”科目目。2.采用税务代代收、财政划划拨方式收取取建会筹备金金的：（1） 本级工工会通过税务务部门代收、财财政部门划拨拨的建会筹备备金，按实际际收到的总金金额，借记“银银行存款”科科目，按规定定属于本级工工会的部分，贷贷记本科目，按

54、按规定应上缴缴 上级工会会的部分，贷贷记“应付上上级经费”科科目，按规定定应转拨下级级工会或需返返还给筹建单单位工会的部部分，贷记“应应付下级经费费应付建建会筹备金”科科目。（2） 本级工工会收到上级级工会转拨通通过财政部门门划拨、税务务部门代收的的建会筹备金金，按上级工工会有关建会会筹备金转拨拨通知中的金金额或实际收收到的总金额额，借记“应应收上级经 费应收收建会筹备金金”、“银行行存款”科目目，按规定属属于本级工会会的部分，贷贷记本科目，按按规定属于下下级工会或需需返还给筹建建单位工会的的部分，贷记记“应付下级级经 费应付建会筹筹备金”科目目。3.（1）筹建建单位在期限限内建立工会会，本级

55、工会会返还建会筹筹备金的，按按实际返还的的金额，借记记“应付下级级经费应应付建会筹备备金”科目，贷贷记“银行存存款”科目。（2）筹建单位位到期未建立立工会，本级级工会不需返返还的建会筹筹备金，借记记“应付下级级经费应应付建会筹备备金”科目，按按规定属于本本级工会的部部分，贷记本本科目，按规规定应上缴上上级工会的部部分，贷记“应应付上级经费费”科目。4.筹建单位按按期建立工会会，所建工会会收到返还的的建会筹备金金，借记“银银行存款”科科目，贷记本本科目。（三）期末结转转时，借记本本科目，贷记记“结余”科科目。四、本科目期末末结转后无余余额。第403号科目目上级补助助收入一、本科目核算算本级工会收

56、收到的上级工工会补助的款款项。二、本科目应设设置以下明细细科目：40301 回回拨补助：核核算上级工会会按有关规定定拨付的回拨拨补助。40302 专专项补助：核核算上级工会会拨付的指定定专门用途的的项目补助。40303 超超收补助：核核算上级工会会按有关超收收增缴经费管管理规定，拨拨付的超收补补助。40304 帮帮扶补助：核核算上级工会会拨付的帮扶扶困难职工的的补助。40305 送送温暖补助：核算上级工工会拨付的用用于开展向困困难职工和家家庭送温暖活活动的补助。40306 救救灾补助：核核算上级工会会拨付的用于于慰问在自然然灾害中经济济财产遭受损损失、生活遇遇到困难的职职工和家庭的的补助。40

57、307 其其他补助：核核算上级工会会拨付的除上上述明细科目目所述内容以以外的其他补补助。三、上级补助收收入的主要账账务处理如下下：（一）按银行收收款单或上级级工会的补助助通知书，借借记“银行存存款”、“应应收上级经费费应收上上级补助”科科目，贷记本本科目相关明明细科目。（二）年末清算算时，存在上上级应付未付付补助款项的的，借记“应应收上级经费费应收上上级补助”科科目，贷记本本科目相关明明细科目。（三）期末结转转时，借记本本科目，贷记记“结余”科科目。四、本科目的余余额要与上级级工会的补助助下级支出科科目金额核对对一致。五、本科目期末末结转后无余余额。第404号科目目政府补助助收入一、本科目核算

58、算各级人民政政府按照工工会法和国国家的有关规规定给予工会会的补助款项项。包括工会会收到财政拨拨付的离退休休人员离退休休费和生活补补贴、帮扶资资金、送温暖暖经费、疗养养事业补助、劳劳模补助、基基建、维修及及大型活动补补助等。二、工会可以根根据需要在本本科目下设置置明细科目，进进行明细核算算。三、政府补助收收入的主要账账务处理如下下：（一）在实行国国库集中支付付的地区1.收到财政直直接支付的政政府补助，根根据财政国库库支付执行机机构委托代理理银行转来的的财政直接接支付入账通通知书及原原始凭证入账账，借记有关关支出科目，贷贷记本科目。2.收到财政授授权支付的政政府补助，根根据代理银行行盖章的授授权支

59、付到账账通知书与与分月用款计计划核对后记记账，借记“零零余额账户用用款额度”科科目，贷记本本科目。（二）未实行国国库集中支付付的地区，收收到财政补助助时，借记“银银行存款”等等科目，贷记记本科目。（三）期末结转转时，借记本本科目，贷记记“结余”科科目。四、本本科目期末结结转后无余额额。第405号科目目行政补助助收入一、本科目核算算工会取得的的所在单位行行政方面按照照工会法和和国家的有关关规定给予工工会的补助款款项。包括工工会收到行政政拨付的劳动动竞赛经费、工工会开展活动动的费用补助助等。不包括括行政方面按按规定向工会会拨缴的工会会经费。二、行政补助收收入的主要账账务处理如下下：（一）收到行政政

60、补助时，借借记“银行存存款”等科目目，贷记本科科目。（二）期末结转转时，借记本本科目，贷记记“结余”科科目。三、本科目期末末结转后无余余额。第406号科目目事业收入一、本科目核算算独立核算的的工会附属事事业单位上缴缴的收入和非非独立核算的的附属事业单单位的各项事事业收入。二、本科目应按按缴款项目或或缴款单位名名称设明细账账。三、事业收入的的主要账务处处理如下：（一）收到相关关收入时，借借记“银行存存款”等科目目，贷记本科科目。（二）期末结转转时，借记本本科目，贷记记“结余”科科目。四、本科目期末末结转后无余余额。第407号科目目投资收益益一、本科目核算算工会对外投投资发生的损损益。二、投资收益

61、的的主要账务处处理如下：（一）收到投资资收益时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科目。（二）投资收回回时，按照实实际收到的价价款，借记“银银行存款”科科目，按照本本科目的账面面价值，贷记记“投资”科科目，按照其其差额，贷记记或借记“投投资收益”科科目。同时借借记“投资基基金”科目，贷贷记“结余”科科目。三、本科目期末末结转后无余余额。第408号科目目其他收入入一、本科目核算算除上述收入入以外的各项项收入。如资资产盘盈、固固定资产处置置净收入、接接受捐赠收入入、银行存款款利息收入等等。二、其他收入的的主要账务处处理如下：（一）取得其他他收入时1.取得银行存存款利息收入入，借记“银银行存款”等等科目，贷记记本科目。2.接受捐赠，借借记“银行存存款”等科目目，贷记本科科目。3.盘盈的库存存物品，借记记“库存物品品”科目，贷贷记本科目。4.有 偿调出出、出售的固固定资产，按按账面原值，借借记“固定基基金”科