《出纳业务的核算》PPT课件

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1、第三章 出纳业务的核算第一节 现金的核算,1、定义：库存现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币。是企业流动性最强的一项货币资金。 注意：现金既包括人民币也包括人民币以外的其他货币。,2、现金的使用范围,（1）职工工资、各种工资性津贴。 （2）个人的劳务报酬，包括如设计费、装潢费等。 （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等。 （5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款。 （6）出差人员必须随身携带的差旅费。

2、（7）结算起点（1000元）以下的零星支出。 （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,多选题 下列可以使用现金结算的有（ ）。 A、支付离退休人员工资 B、企业职工出差预借差旅费2000元 C、购买办公用品280元 D、向农村合作社收购物资20000元 答案：ABC,多选题 下列各项中，符合现金管理暂行条例规定，可以用现金结算的有（ ）。 A为职工交纳社会保险费支付的款项 B向个人收购农副产品支付的款项 C向企业支付购买大宗材料支付的价款 D支付给职工个人的劳保福利费 E出差人员必须携带的差旅费 答案：BDE,多选题 下列经济业务，企业可用现金结算的有（ ）。 A职工报销医药费1258

3、元 B向另一企业购材料，支付价款2000元及增值税340元 C向农民个人收购农副产品，支付价款56100元 D发放职工工资56100元 E. 从文化用品商店购入845元办公用品 答案：ACDE,3、库存现金限额的规定,（1）什么是库存现金限额？ （2）一般情况下库存现金限额的规定 （3）特殊情况下的规定 （4）企业如何遵守上述规定？,（1）什么是库存现金限额？ 是指为保证企业日常零星支付，按规定允许留存的库存现金的最高数额。是由企业的开户银行核定的。 （2）一般情况下库存现金限额的规定 一般情况下，银行核定的企业库存现金限额是企业35天的正常开支需要量。 （3）特殊情况下的规定 远离银行或交通

4、不便的企业，可依据情况适当放宽，但最高不超过15天的开支需要量。 （4）企业如何遵守上述规定？ 企业每日结存的现金不能超过核定的库存限额，超过部分，应按规定期限及时送存银行。,单选题 银行一般按照单位（ ）天日常零星开支所需现金，核定其库存现金 A、8-10天 B、10-15天 C、3-5天 D、不超过10天 答案：C 特殊情况下，单位库存现金限额最多不超过（ ）天日常领用开支所需的现金 A、30 B、20 C、15 D、10 答案：C,4、库存现金收支的规定,（1）企业库存现金收入应于当日送存银行，当日送存如有困难，由开户银行确定送存时间。 （2）企业支付库存现金，可从企业库存现金限额中支付

5、或从开户银行中提取，不得坐支现金（从库存现金收入中直接支付）；特殊情况需要坐支库存现金，应事先提出限额和用途，报请开户银行核定，并在事后将坐支情况通知银行。 （3）企业从银行提现的规定。在支票上写明用途 （4）企业因采购地点不固定，交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向银行提出申请，经银行审核后，予以支付。 （5）不得违法留存现金,5、库存现金管理内部控制制度,（1）钱账分管制度。 出纳员可以从事的工作： 办理现金收付和结算业务； 登记现金和银行存款日记账； 保管库存现金和各种有价证券、有关印章、空白收据和空白支票。 出纳员不得从事的工作： 稽核； 会计档案保管； 收入、费用、债权债务账

6、目的登记。,（2）现金开支审批制度。 明确开支范围； 明确报销凭证，规定报销手续和办法； 确定现金支出审批权限。 （3）现金日清月结制度。,（4）现金保管制度。 超过库存限额以外的库存现金应在下班前送存银行。 除工作时间需要的小量备用金可存放在出纳员的抽屉内，其余应放入保险柜。 限额内的库存现金，当日核对清楚后，一律放入保险柜，不得放在办公桌内过夜。 单位的库存现金不准以个人名义存入银行。 库存的纸币和铸币，应实行分类管理。,多选题 根据内部控制制度的要求，出纳人员不得经办的是（ ）。 A、现金收付业务 B、收入、费用类账目的登记 C、债权、债务类账目的登记 D、各项业务的稽核 答案：BCD,

7、6、备用金的管理,（1）什么是备用金？ 指企业财会部门为了便于日常零星开支（如差旅费、零星采购等）的需要，预付给企业内部各单位或职工个人备用的款项。,（2）备用金管理的两种方式 非定额管理 财会部门根据企业内部某部门或个人实际需要，一次付给库存现金，使用后持有关原始凭证报销，报销时财会部门根据其所预借的款项和应报销的金额进行清算，如有余款应全部收回，若预借款不足，报销时则补足差额。 定额管理 是指财会部门对经常使用备用金的部门核定定额，按定额拨付备用金，定额备用金使用后报销时，财会部门按照核准报销的金额付给库存现金，补足备用金定额。,库存现金的核算,库存现金的总分类核算 1、设置账户“库存现金

8、” 2、库存现金收入的核算 以库存现金收入原始凭证为依据，包括发票、非经营性收据、内部收据等。,例1 从银行提取库存现金5000元。 （1）原始凭证为现金支票。 （2）编制分录 借：库存现金 5000 贷：银行存款 5000 （3）编制的记账凭证为银行存款的付款凭证。,例2 收回甲公司所欠零星货款库存现金800元。 当时甲公司欠货款，本企业所做的会计分录 借：应收账款 800 贷：主营业务收入 800 收回甲公司所欠零星货款应编制分录 借：库存现金 800 贷：应收账款 800,例3 出售多余材料收入库存现金200元。 编制分录 例4 收回职工借款300元。 （1）职工借款时，企业编制的分录

9、（2）收回借款，做相反方向的分录,例3 出售多余材料收入库存现金200元。 编制分录 借：库存现金 200 贷：其他业务收入 200 例4 收回职工借款300元。 （1）职工借款时，企业编制的分录 借：其他应收款-XXX 300 贷：库存现金 300 （2）收回借款，做相反方向的分录 借：库存现金 300 贷：其他应收款 300,库存现金的核算总分类核算,3、库存现金支出的核算 以库存现金支出的原始凭证（外来、自制）为依据。 常见的库存现金支出原始凭证如：借款收据、工资单、报销单（支出凭证）、差旅费报销单、领款收据等。,库存现金的核算总分类核算,库存现金支出核算的例题 例1 用库存现金610元

10、购买办公用品。 原始凭证发票 编制分录 借：管理费用 610 贷：库存现金 610,例2 以库存现金35000元发放职工工资。 原始凭证工资单 编制分录 借：应付职工薪酬 35000 贷：库存现金 35000,例3 向银行送存库存现金4000元。 原始凭证银行盖章退回的一联送款簿 编制分录 借：银行存款 4000 贷：库存现金 4000 编制的记账凭证库存现金的付款凭证,单选题 企业将库存现金存入银行应该填制（ ） A、库存现金收款凭证 B、库存现金付款凭证 C、银行存款收款凭证 D、转帐凭证 答案：B,例4 职工李明出差预借差旅费1000元，以库存现金支付。 原始凭证借据 编制分录 借：其他

11、应收款李明 1000 贷：库存现金 1000,会计分录题（2007年） 职工赵放出差预借差旅费1500元，以现金支付。 答案： 借：其他应收款赵放 1500 贷：库存现金 1500,库存现金的核算总分类核算,4、备用金的核算 （1）定额备用金的核算 设置“其他应收款备用金”账户 也可单独设置“备用金”账户,领用 例1、企业对总务部门实行定额备用金制度，定额1000元。支付给总务部门。 借：其他应收款备用金总务部门 1000 贷：库存现金 1000 或者 借：备用金总务部门 1000 贷：库存现金 1000,报销 例2: 月末，总务部门的备用金保管人员凭有关单据向会计部门报销，报销金额为750元

12、，会计部门经审核准予报销，并以库存现金补足定额。 编制分录 借：管理费用 750 贷：库存现金 750,（2）非定额备用金的核算 领用 例1企业采购零星材料，领用备用金800元。 借：其他应收款XX部门 800 贷：库存现金 800,报销 例2 采购材料完毕，取得增值税专用发票，注明价款600元，增值税102元。余款退回。 借：原材料 600 应交税费应交增值税（进项税额）102 库存现金 98 贷：其他应收款 800 假如采购材料，取得增值税专用发票，注明价款700元，增值税119元。 借：原材料 700 应交税费应交增值税（进项税额）119 贷：其他应收款 800 库存现金 19,库存现金

13、的核算序时核算,1、序时核算即明细核算。应设置“库存现金日记账”。 2、库存现金日记账由出纳员逐日逐笔登记，日清月结。 3、库存现金日记账必须采用订本账，一般采用三栏式账页。,判断题 采用手工记账的企业，库存现金日记账可采用订本式或活页式账簿，企业应根据本单位的实际情况自行选用（ ）。 答案：错,库存现金清查的核算,1、清查的结果 （1）短缺（短款、盘亏）：实存 账存 （2）溢余（长款、盘盈）：实存 账存 2、如何处理 通过“待处理财产损益”核算 （1）调账 （2）经批准，进行处理,库存现金清查的核算,1、库存现金短缺的核算 实存 账存 （1）发现库存现金短缺，调账 借：待处理财产损益待处理流

14、动资产损益 贷：库存现金 （2）经批准处理 应由责任人或保险公司赔偿 借：其他应收款 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 无法查明原因的短缺 借：管理费用 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益,2、库存现金溢余的核算 实存账存 （1）发现库存现金溢余，调账 借：库存现金 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 （2）经批准处理 应支付给有关人员或单位的 借：待处理财产损益待处理流动资产损益 贷：其他应付款 无法查明原因的溢余 借：待处理财产损益待处理流动资产损益 贷：营业外收入,单选题 属于确实无法查明原因的现金溢余，经批准后应（ ）。 A计入营业外收入 B冲减管理费用 C冲减财务费用 D计入

15、资本公积 答案：A,多选题 某企业无法查明原因的现金溢余，经批准后应（ ）。 A、借记待处理财产损益待处理流动资产损益 B、贷记管理费用现金溢余 C、贷记营业外收入现金溢余 D、贷记“其他应付款应付现金溢余” 答案：AC,库存现金的核算练习（单选题）,1、 企业财务部门出纳员经管的库存现金包括（ ）。 A、库存的人民币和外币 B、个人领取备用的现金 C、销售部门留存用于找零的现金 D、所属单位上缴的在途现金 答案：A,库存现金的核算练习（单选题）,2、 下列属于出纳人员职责的是（ ）。 A、收入、费用账簿的登记工作 B、会计稽查 C、会计档案的保管工作 D、保管填写银行结算凭证的有关印鉴 答案

16、：D,库存现金的核算练习（单选题）,3、经管库存现金的出纳人员不得兼管收入、费用等帐簿的登记工作以及会计稽核和（ ）工作。 A、会计档案保管 B、会计凭证编制 C、开具收据 D、开具支票 答案；A,库存现金的核算练习（单选题）,4、企业从银行提取库存现金，只能编制（ ）。 A、库存现金付款凭证 B、转帐凭证 C、银行存款付款凭证 D、汇总贷方记帐凭证 答案：C,库存现金的核算练习（单选题）,5、01年考题 采购人员预借差旅费，以库存现金支付，应借记（ ）。 A、库存现金 B、管理费用 C、其他应收款 D、其他应付款 答案：C,库存现金的核算练习（单选题）,6、02年考题 根据现金管理暂行条例的

17、要求，结算起点为（ ）。 A、100元以下 B、1000元 C、大于1000元 D、1000元以上 答案；B,库存现金的核算练习（单选题）,7、02年考题 现金日记账的账簿形式应该是（ ）。 A、三栏式活页账簿 B、多栏式活页账簿 C、两栏式订本序时账簿 D、三栏式订本序时账簿 答案：D,库存现金的核算练习（单选题）,8、03年考题 下列不符合库存现金管理内部控制制度规定的是（ ）。 A、出纳员登记库存现金日记账 B、出纳员负责稽核 C、出纳员每日盘点库存现金 D、出纳员管理库存现金 答案：B,库存现金的核算练习（单选题）,9、03年考题 实行定额备用金制的某采购人员预借了差旅费，出差回来后向

18、会计部门报销，会计部门以库存现金补足定额，该业务应借记（ ）账户进行核算。 A、管理费用 B、其他应收款 C、库存现金 D、其他应付款 答案：A,库存现金的核算练习（单选题）,9、04年考题 不属于库存现金支付业务原始凭证的是（ ）。 A、车、船票 B、付款凭证 C、工资单 D、借款收据 答案：B,库存现金的核算练习（单选题）,10、04年考题 库存现金清查中无法查明原因的短款，经批准后计入（）。 A、管理费用 B、财务费用 C、其他应收款 D、营业外支出 答案：A,库存现金的核算练习（单选题）,11、05年考题 结算的起点是（ ）。 A、100元 B、500元 C、1000元 D、10000

19、元 答案：C,库存现金的核算练习（单选题）,12、06年考题 以库存现金支付采购人员预借的差旅费，应借记（ ）账户核算。 A、库存现金 B、管理费用 C、物资采购 D、其他应收款 答案：D,库存现金的核算练习（多选题）,1、按照现金管理暂行条例，下列属于库存现金使用范围的有（ ）。 A、支付职工的工资、津贴 B、出差人员必须随身携带的差旅费 C、向个人收购农副产品 D、支付城乡居民个人的劳务报酬 答案：ABCD,库存现金的核算练习（多选题）,2、实际工作中，下列属于发生库存现金长短款的原因是（ ）。 A、丢失库存现金 B、库存现金收付的会计分录有错 C、库存现金被盗 D、库存现金被挪用 答案：

20、ABCD,库存现金的核算练习（多选题）,3、01年考题 根据内部控制制度的要求，出纳人员不得经办的是（ ）。 A、库存现金收付业务 B、收入、费用类账目的登记 C、债权、债务类账目的登记 D、各项业务的稽核 答案：BCD,库存现金的核算练习（多选题）,4、02年考题 根据内部控制制度的要求，会计人员（非出纳员）可以经办的是（ ）。 A、债权、债务类账目的登记 B、库存现金管理业务 C、库存现金收付业务 D、会计档案保管 答案：AD,库存现金的核算练习（多选题）,5、03年考题 根据现金管理暂行规定，可以使用库存现金的是（ ）。 A、颁发给个人的科学技术奖金 B、购买国家规定的专控产品 C、向个

21、人收购农副产品的价款 D、1000元以下的零星支出 答案：ACD,库存现金的核算练习（多选题）,6、04年考题 属于出纳岗位职责的是（ ）。 A、办理库存现金收付业务 B、登记库存现金和银行存款日记账 C、登记库存现金和银行存款总账 D、保管各种有价证券 答案：ABD,库存现金的核算练习（多选题）,7、06年考题 下列符合库存现金保管制度规定的是（ ）。 A、超过库存限额的库存现金应在当日下班前送存银行 B、超过库存限额的库存现金应在次日下班前送存银行 C、限额内的库存现金下班后可存放在出纳员的抽屉内过夜 D、限额内的库存现金下班后必须存放在保险柜内 答案：AD,库存现金的核算练习（判断题）,

22、1、我国会计上所说的现金仅指企业财务部门出纳经管的库存现金，包括库存的人民币和外币。( ) 答案:对 2、企业购买国家规定的专控商品，既可以采取转帐结算，也可以采取库存现金结算方式。（ ） 答案：错,库存现金的核算练习（判断题）,3、企业库存现金收入当日一定要送存开户银行。（ ） 答案：错 4、库存现金日记帐必须采用订本式帐簿，一般采用三栏式帐页。（ ） 答案：对,库存现金的核算练习（判断题）,5、04年考题 限额内的库存现金当日核对清楚后，可以放在办公桌内过夜。（ ） 答案：错,库存现金的核算练习（判断题）,6、05年考题 任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立帐户存储。（ ） 答案：

23、对,库存现金的核算练习（分录题）,1、01年考题 库存现金清查时，发现短款45元。 答案 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 45 贷：现金 45,库存现金的核算练习（分录题）,2、02年考题 企业实行定额备用金制度，采购员张力领用定额备用金1000元，请编制有关会计分录。 答案 借：其他应收款张力 1000 贷：现金 1000,库存现金的核算练习（分录题）,3、03年考题 库存现金清查时短款52元，属于出纳员的责任，编制出纳员交回赔款的会计分录。 答案 借：现金 52 贷：其他应收款XX出纳员 52,库存现金的核算练习（分录题）,4、04年考题 收到某职工还回的借款450元。 答案 借：现

24、金 450 贷：其他应收款XX职工 450,库存现金的核算练习（分录题）,5、05年考题 采购员张同预借差旅费900元，以库存现金支付。 答案 借：其他应收款张同 900 贷：现金 900,库存现金的核算练习（分录题）,6、06年考题 厂部职工沈晨出差归来向会计部门报销，凭有关单据报销620元，交回余款180元。 答案 借：现金 180 管理费用 620 贷：其他应收款沈晨 800,库存现金的核算练习（分录题）,7、职工赵放出差预借差旅费1500元，以现金支付。 答案： 借：其他应收款赵放 1500 贷：现金 1500,库存现金的核算练习（简答题）,05年考题 简述库存现金管理的内部控制制度。（4分） 教材P213,