《其他业务核算》课件

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1、第5章,其他主要经济活动核算,5.1 零售企业的售价金额核算,特点： “在途物资”以进价登记 “库存商品”用售价登记 设置“商品进销差价”账户，反映两者差额,例1 购买商品，进价登记,7月1日，某家电零售企业购入空调50台，单价3000元；购入彩电40台，单价4000元，增值税率为17%，款项以30天期的银行承兑汇票结算。 借：在途物资空调 150000 彩电 160000 应交税费应交增值税（进项税额）52700 贷：应付票据 362700,2、商品入库，以含税售价登记,7月2日，上述商品验收入库。已知空调的零售价4212，彩电的零售价5850元。（上述售价均含税） 借：库存商品空调 210

2、600 彩电 234000 贷：在途物资空调 150000 彩电 160000 商品进销差价 134600,3、销售商品，先以含税价入账,7月5日，销售空调3台，彩电2台，款项共计4212*3+5850*2=24336元均已收入银行。 借：银行存款 24336 贷：主营业务收入 24336 （注：零售企业平时不登记销项税额，而先计入收入，待月末一次性调整出来，并转入销项税额。）,4、结转销售商品的库存价值，仍以含税售价记账,7月5日，结转上述业务销售商品的库存价值。 借：主营业务成本 24336 贷：库存商品空调 12636 彩电 11700,5、月末调整销项税额,7月31日，将本月含税销售额

3、24336中的销项税额3536元调整出来。 借：主营业务收入 3536 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 3536,6、将“主营业务成本”中的商品进销差价调整出来,即调整成进价,7月31日，计算并调整已销商品中进销差价。 先计算差价率，即单位资金的库存商品含多少差价。,本月已销商品应分摊的进销差价=30.27%*24336=7367.58 借：商品进销差价 7367.58 贷：主营业务成本 7367.58,假设“库存商品”期初无余额,5.2 制造业企业主要经营活动核算,账户设置 原材料 生产成本 制造费用,1、原材料采购,4月1日，某制造业企业向外地的银星公司购入甲材料1000千克，单价50

4、元，进项增值税税率为17%，货款未付，材料已验收入库。 借：在途物资甲材料 50 000 应交税费应交增值税（进项税额） 8 500 贷：应付账款 银星公司 58 500,原材料采购,4月2日，向外地的蓝天公司购入乙材料3000千克，每千克10元，增值税税率17%，货未到，款项已付10000元，其余未付。 借：在途物资乙材料 30 000 应交税费应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 10 000 应付账款 蓝天公司 25 100,3、分摊运杂费,以现金支付上述甲乙材料运杂费800元，以银行存款支付。以重量比例分摊运杂费（为简化，不计运杂费中可抵扣的进项税额。） 借：在途物资甲材料

5、 200 乙材料 600 贷：库存现金 800,4、月末结转各种材料实际采购的总成本。,借：原材料甲材料 50 200 乙材料 30 600 贷：在途物资甲材料 50 200 乙材料 30 600,5、生产领用材料,借：生产成本A产品 30 280 B产品 25 260 制造费用 5 100 管理费用 5 020 贷：原材料甲材料 40160 乙材料 25500,6、结算工资,结算本月应付工资共计63000元，其中生产A产品工人30000元，生产B产品工人20000元，车间管理人员10000元，厂部管理人员3000元。,借：生产成本A产品 30 000 B产品 20 000 制造费用 10 0

6、00 管理费用 3 000 贷：应付职工薪酬 63 000,7、发放工资,以银行存款63000元发放本月工资。 借：应付职工薪酬 63000 贷：银行存款 63000,8、工厂日常费用,以银行存款支付水电费和电话费4000元，其中由车间承担2000元，行政管理部门1300元，销售部700元。 借：制造费用 2000 管理费用 1300 销售费用 700 贷：银行存款 4 000,9、计提折旧,计算本月应提固定资产折旧费，本月折旧额为2.4万元。其中车间承担15000元，厂部承担9000元。 借：制造费用 15000 管理费用 9000 贷：累计折旧 24000,10、结转“制造费用”,结算本月

7、的制造费用，并按生产工人的工资比例分配转入A、B“生产成本”。,制造费用, 5100 10000 2000 15000,A产品承担：32100*3/5=17531 B产品承担：32100*2/5=12346 借：生产成本A产品 17531 B产品 12346 贷：制造费用 32100,11、A、B产品均完工入库（期初无在产品）,借：库存商品A产品 77811 B产品 57606 贷：生产成本A产品 77811 B产品 57606,生产成本A产品, 30280 30000 17531,生产成本B产品, 25260 20000 12346,5.3 固定资产相关业务的核算,*固定资产增加 计提折旧

8、减值准备 出售（结转已提折旧和减值准备）,固定资产定义,固定资产，指同时具备下列条件的有形资产： （1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； （2）使用寿命超过一个会计年度,一、固定资产增加,1、外购固定资产 固定资产成本，包括达到预定可使用状态前一切支出。包括买价、运输费、途中保险、装卸费、安装费、专业人员服务费等。 区分不需安装和需要安装两种,外购固定资产不需安装,某企业购入一台不需安装的设备100万元，增值税率17%，运输装卸费5000元，全部款项已付清。 借：固定资产 1005 000 应交税费应交增值税（进项税额）170 000 贷：银行存款（或应付账款、应付票据）1175

9、 000,外购固定资产需要安装,某企业购入一台需要安装的设备，设备价款60万元，增值税率17%，运输装卸费2500元。安装时，领用本企业原材料20000元，安装时发生安装人员工资费用4800元。 （1）支付设备价款、运输费、增值税时： 借：在建工程 602 500 应交税费应交增值税（进项税额）102 000 贷：银行存款（或应付账款、应付票据） 704 500,外购固定资产需要安装,（2）领用本企业原材料、发生安装人员工资时： 借：在建工程 24 800 贷：原材料 20 000 应付职工薪酬 4 800 （3）安装完毕达到预计可使用状态 借：固定资产 627 300 贷：在建工程 627

10、300,2、自行建造固定资产,自行建造固定资产成本，包括达到预定可使用状态的所有支出：工程物资成本、人工成本、应予资本化的借款利息等。,1、计提折旧,例：某企业月末固定资产折旧情况如下：行政管理部门5000元，销售部门2000元，生产车间50000元。 借：管理费用 5000 销售费用 2000 制造费用 50000 贷：累计折旧 57000,2、固定资产减值,某企业一台设备原价150000元，税法规定残值率10%，使用年限5年，按直线法已提折旧30个月。经减值测试，该设备可收回金额75000元。要求进行减值的会计处理。 月折旧额=150000（1-10%）/60=2250 已提折旧=2250

11、*30=67500 账面净值=150000-67500=82500 减值金额=82500-75000=7500,减值的会计处理： 借：资产减值损失 7500 贷：固定资产减值准备 7500,3、出售固定资产,某企业准备转让出售一台设备。该设备原价150000元，已提折旧67500元，已提减值准备7500元。 （1）转销固定资产原始价值、累计折旧和减值准备，并将该固定资产转为清理状态。 借：固定资产清理 75000 累计折旧 67500 固定资产减值准备 7500 贷：固定资产 150000,（2）发生清理费用,企业在清理该项设备中发生清理费用1500元，以现金支付。 借：固定资产清理 1500 贷：库存现金 1500,（3）出售设备,企业出售该项设备，取得50000元，存入银行。 借：银行存款 50000 贷：固定资产清理 50000,（4）结转清理固定资产净损益,结转前，“固定资产清理”余额在借方，表示清理损失；余额在贷方，表示清理收益。 结转后，“固定资产清理”账户无余额,76500, 26500,借：营业外支出 26500 贷：固定资产清理 26500,