税务稽查业务综合模拟测试题(一)

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1、税务稽查业务综合模拟测试题（一）时间：180分钟 总分：150分一、单项选择题（本类题共25分，每小题1分。每题只有一个符合题意的正确答案。请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，填在括号内。）1. 下列行为属于视同销售行为的是( )。A.将自产、委托加工或购买的货物用于投资;B.将自产、委托加工或购买的货物用于职工福利;C.将自产、委托加工或购买的货物用于在建工程;D.将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目2.在税务稽查过程中，下列不属于税法规定的“非正常损失”的是（ ）。A.自然灾害损失;B.因管理不善造成货物被盗窃的损失;C.由于工艺设计错误造成的原材料损失;D.因管理不善发生

2、霉烂变质损失3.检查企业征税与免税项目时，下列不属于增值税免税项目的是（ ）。A.农业生产者销售的自产农业产品;B.古旧图书;C.国际组织无偿援助的设备;D.外贸公司直接进口供残疾人专用的物品4.对适用先征后返政策，经税务检查查补的税款，应按照（ ）政策执行。A.增值税按25%返还;B.增值税返还，企业所得税不退;C.增值税不返还，企业所得税退还;D.增值税、企业所得税不返、不退5.当商业企业辅导期一般纳税人辅导期结束后未被认定为一般纳税人的，原未抵扣完的进项税应( )。A.一次抵扣完毕;B.转回成本或库存商品;C.留待以后成为一般纳税人后再抵扣;D.作进项转出6.稽查人员检查某家电商场为增值

3、税一般纳税人，当期购进商品价款10000元，支付运费发票运费200元；当期销售商品价税合计14000元并负责运输，开据运费发票200元，期初留抵100元，企业申报194元。应查补增值税（ ）。A.29; B.10; C.41; D.557.检查某水果销售公司（小规模纳税人），账户 “其它应付款存入保证金（塑料包装箱）”贷方余额10000元已逾期，检查人员应补征增值税（ ）元。A.385; B.1150; C.1453; D.17008. 税务稽查人员检查大华银楼公司，其为增值税一般纳税人，收取王某旧金首饰折价2000元，费用1000元后，给付王某新的金首饰价值3000元，应缴增值税（ ）元。A

4、.510; B.170; C.436; D.1459.某商业性小规模纳税人销售某种商品，获得含税收入共1 500元。该商品进货时支付价款1 000元和增值税额170元；则该纳税人应缴纳增值税( )。A.5769元; B.8491元; C.20元; D.30元10.某商场实行还本销售家俱，家俱现售价16500元（不含税），5年后还本，该商场增值税的计税销售额是（ ）。A.16500; B.3300; C.1650; D.不征税11甲工业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。本期购入原材料100公斤，价款为57000元（不含增值税额）。验收入库时发现短缺5%，经查属于运输途中合理损耗

5、。该批原材料入库前的挑选整理费用为380元。该批原材料的实际单位成本为每公斤（ ）元。 A5453 B5738 C 604 D70612甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元（含增值税）。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为260万元；发生的在建工程人员薪酬为148.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为（ ）万元。 A6222 B6482 C6664 D686413企业在摊销无形资产时，应该借记管理费用等科目，贷方对应的科目是（ ）。

6、 A投资收益 B累计摊销 C营业收入 D无形资产14根据企业会计准则投资性房地产，下列项目不属于投资性房地产的是（ ）。A已出租的建筑物 B持有并准备增值后转让的土地使用权C已出租的土地使用权 D持有并准备增值后转让的房屋建筑物152007年7月1日，某建筑公司与客户签订一项固定造价合同，承建一幢办公楼，预计2008年12月31日完工，合同总金额为12000万元，预计总成本为10000万元。截至2007年12月31日，该建筑公司实际发生合同成本3000万元；假定该建造合同的结果能够可靠地估计，2007年度对该项建造合同确认的收入为（ ）万元。A3 000 B3 200 C3 500 D3 60

7、016、稽查选案必须准确、明确，做到客观（ ）。A公开 B公正 C合理 D透明17、税务稽查的是核心环节是( )。A稽查选案 B稽查实施 C稽查审理 D稽查执行18、对上级税务机关及其所属举报受理环节交办并要求查报结果的举报案件，除有特定时限外，应当在( )内上报查办结果。A15日 B30日 C60日 D90日19、税务稽查取证过程中获得的询问笔录属于税务案件证据中的( )。A书证 B物证 C证人证言 D当事人的陈述20、对纳税人的存货盘点应在稽查工作底稿( )中记录。A会计账户检查记录B检查记录C税务检查情况汇总表D查补税款及滞纳金计算表21、调取纳税人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其

8、他有关资料必须在3个月内完整退还，当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料必须在（ ）天内退还。A15 B20 C30 D6022、某公司拖欠2007年度企业所得税80万元,催缴无效,经县税务局长批准,2008年6月税务机关书面函告通知其所在开户银行暂停支付存款90万元,这一行政行为属于( )。A提供纳税担保B税收保全措施 C强制执行措施 D税收行政处罚23、税务机关应当在举行听证的( )将税务行政处罚听证通知书送达当事人。A三日前 B五日前 C七日前 D十五日前24、文书送达一般采取哪种方式（ ）。A直接送达 B留置送达 C委托送达 D邮寄送达25、依据账簿、凭证、报表和其他有关资料之间的逻

9、辑关系，相互对照和审查的一种稽查方法称为( )。A审阅法 B核对法 C详查法 D抽查法二、多项选择题（本类题共30分，每小题2分。每题有两个或两个以上符合题意的正确答案。请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案，填在括号内。不涂、少涂、多涂、错涂均不得分。）1.下列进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。A.用于应税项目的应税劳务的进项税额;B.用于免税项目的应税劳务的进项税额;C.用于集体福利的购进货物的进项税额;D.发生非正常损失的在产品的购进货物的进项税额2.下列属于兼营行为的有( )。A.某自来水厂另开一家不单独核算的广告经营部;B.某商场既批发零售商品又开办饮食服务业务;C.某设

10、备生产企业，销售产品同时负责运输;D.运输企业销售货物的同时负责运输3.增值税条例所称价外费用，是指价外向购买方收取的（ ）。A.集资费;B.返还利润;C.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;D.延期付款利息4.检查有代购货物的企业时，其代购行为同时具备（ ）条件的，不征增值税。A.有代购货物合同; B.受托方不垫付资金;C.销货方将发票开给委托方，并由受托方转交委托方;D.受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另外收取手续费5.在4%税率的基础上再减半征收的适用范围是（ ）A.旧货经营单位销售旧货;B.纳税人销售使用过的摩托车且售价大于原价;C.旧机动车经营单

11、位销售的旧摩托车;D.纳税人销售的旧设备6按照我国企业会计制度规定，下列科目的期末余额，应在资产负债表的“存货”项目中列示的有（ ）。A工程物资 B物资采购 C委托加工物资D库存商品 E周转材料 F生产成本7下列各项中，应计入固定资产成本的有（ ）。 A固定资产进行日常修理发生的人工费用 B固定资产安装过程中领用原材料所负担的增值税 C固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息 D固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失 E固定资产的弃置费8按照企业会计准则无形资产，下列属于无形资产的是（ ）。 A专利权 B非专利技术 C商标权 D著作权 E商誉 9下列内容属于职工薪酬的有（

12、）。 A解除与职工的劳动关系给予的补偿 B非货币性福利 C以权益工具结算的股份支付 D给员工购买的商业保险 E以现金结算的股份支付10下列项目中，应计入营业外支出的有（ ）。 A固定资产盘亏损失 B债务重组损失 C公益救济性捐赠支出 D超过规定限额的业务招待费11、稽查人员与被查对象有下列关系之一的，应当自行回避（ ）。A夫妻关系B直系血亲关系C近姻亲关系D五代以内旁系血亲关系12、举报案件管理环节可以受理举报的形式包括( )。A口头举报B电话举报C实名信件举报D匿名信件举报13、可由上级税务机关查处或组织力量查处的案件包括( )。A群众举报一般案件B重大偷税案件C涉及到被查对象主管税务机关有

13、关人员的案件 D重大非法虚开发票案件14、对于发票违章案件主要注重发票的( )等方面取证。A付款方式B开具日期C取得D作废原因环节15、不能作为定案依据的证据包括（ ）。A严重违反法定程序收集的证据B复制件或者复制品C证人提供的证言D以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取的证据三、判断题（本类题共10分，每小题1分。请判断每题的表述是否正确。你认为正确的在题前括号内划“”，错误的划“”。）1（ ）企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。2（ ）固定资产大修理费用应当作为费用化的后续支出进

14、行处理。3（ ）企业应将土地使用权作为无形资产核算，待实际开发时一次性地将账面价值结转到自建项目的工程成本。4（ ）非货币性福利不一定通过“应付职工薪酬”科目核算，但在附注中仍应将其归入职工薪酬总额内披露。5（ ）收入能够导致企业所有者权益增加，但导致所有者权益增加的不一定都是收入。6（ ）纳税人销售不同税率货物或应税劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务的，其非应税劳务应从高适用税率。7（ ）盘点时原实物经管人员和主管人员应自始至终在场，不得离开，特别是盘点现金和贵重物品时。8（ ）发票协查受托方应按期回函。除有特殊要求外，应在收到协查函后60日内回函。9（ ）原始证据的效力优于传来证据

15、的效力。10（ ）拍卖或者变卖实现后，税务机关在结算并收取价款后5个工作日内，办理税款、滞纳金或者罚款的入库手续。四、判断与改错题（判断下列各题正确或错误，并简要说明理由。本类题15分，每小题5分）1、某企业2008年度资源综合利用的总收入为100万元，其成本费用为80万元，其他应税所得额为100万元，企业申报缴纳企业所得税为29.5万元，分析企业申报是否正确？2、按照企业所得税法的规定，抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的次年起抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度

16、结转抵扣。3、根据中华人民共和国企业所得税法的规定，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税。五、实务题本类题共70分，第（一）小题20分、第（二）小题10分、第（三）小题40分。(一) 某汽车轮胎厂（以下简称企业）2006年应纳税所得额为10万元，2007年应纳税所得额为15万元。2008年度有关经营情况如下： 全年实现产品销售收入5030万元，固定资产盘盈收入20万元，取得国家发行的国债利息收入20万元；2008年度结转产品销售成本3000万元；缴纳增值税90万元，消费税110万元，城市维护建设税14万元，教育费附加6万

17、元；发生产品销售费用250万元(其中广告费用150万元)；发生财务费用12万元（其中因逾期归还银行贷款，支付银行罚息2万元），发生管理费用802万元(其中符合条件的新产品研究开发费用90万元)；发生营业外支出70万元(其中含通过当地政府部门向农村某小学捐赠款20万元，因排污不当被环保部门罚款1万元)；全年已提取未使用的职工教育经费2万元。 根据所给资料，计算该厂2008年应缴纳的企业所得税。（二）东海市国税稽查局2008年3月初对红星洗衣机厂2007年增值税纳税情况进行检查，经检查该厂有隐瞒销售收入的行为，核实后应补税款23万元、加收滞纳金1万元。2008年4月20日稽查局在责令限期缴纳税款未

18、果的情况下，准备对红星洗衣机厂成品仓库内的洗衣机实施税收强制措施，这时红星洗衣机厂主动要求用东方贸易公司所欠其货款来缴纳税款和滞纳金。税务人员了解到该笔欠款是2007年12月5日，红星洗衣机厂将一批价值50万元（含税）的洗衣机销售给东方贸易公司，但由于质量原因，东方贸易公司一直未支付货款。2008年4月21日，稽查局的税务干部来到了东方贸易公司，明确告诉其法定代表人：“红星洗衣机厂欠缴税款，而你们又欠红星洗衣机厂的货款，根据税收征管法第五十条的规定，我们有权向你公司行使代位权，请你们在3日内缴清红星洗衣机厂欠缴的税款和滞纳金24万元。否则，我们将采取税收强制执行措施。”3天后，稽查局依照法定程

19、序从东方贸易公司的银行账户中扣缴了24万元。2008年4月30日，东方贸易公司向东海市国税局提出行政复议申请，以稽查局行使代位权违法为由，要求撤销稽查局扣缴税款的税收强制执行措施，退还已扣缴的24万元存款。 2008年5月10日，东海市国税局依法作出行政复议决定：认定稽查局行使代位权违法，撤销稽查局扣缴税款的税收强制执行措施，责令退还已扣缴的税款和滞纳金24万元。请分析：东海市国税局行政复议决定是否正确？为什么？（三）湖北省某市国家税务局稽查局2009年7月根据检查计划，依法对美利达化妆品公司2008年各税种的纳税情况进行税务稽查。第一，企业概况和说明美利达化妆品公司（以下简称美利达公司）20

20、06年10月成立，2006年11月开始正式经营，工商登记为中外合资经营企业（外资占15），注册资本2000万元，职工人数300人，地处某市国家级经济开发区；2007年3月被国家税务局开发区分局认定为增值税一般纳税人，主营各类化妆品的生产、销售业务。 1公司从2007年度起选择适用新会计准则进行会计核算。2公司2008年度生产销售“肤美”、“肤丽”牌两种化妆品，销售单价（不含税）分别为1万元件、2万元件，单位成本分别为0.4万元件、0.8万元件，正在研制“美倩”牌新型化妆品，12月份研制成功。增值税税率为17，化妆品的消费税税率为30。2008年利润表有关数据如下： 单位：万元项目金额项目金额一

21、、营业收入6000加：公允价值变动收益0减：营业成本2400投资收益0营业税金及附加1995二、营业利润104.5销售费用600加：营业外收入2管理费用750减：营业外支出 67财务费用 150三、利润总额39.5资产减值损失 0.5该公司职工福利费2007年末无结余，2006年、2007年度经税务机关审核的亏损额为10万元、2万元。第二，稽查假设条件和说明l题中所给出的会计资料仅为2008年12月发生的部分经济业务，其他未给出的会计核算资料和涉税处理视为正确无误，企业取得的增值税扣税凭证均在本月通过认证并在当月申报扣除。2每月已按照 “应交税费”账户中金额计算申报缴纳增值税和消费税。3该公司

22、已在2009年5月15日进行2008年所得税汇算清缴，假设题中设计的错漏问题企业并未自行调整，凡是未给出的涉及所得税纳税调整均视为已作正确调整。4该公司固定资产的净残值率为3，本题中涉及固定资产的税法折旧年限均为10年。5为简化起见，本题仅涉及增值税、消费税和企业所得税，其他各税费均省略。第三，经过税务稽查人员对12月份有关资料的审查，发现如下的经济业务：l记账凭证1号业务摘要：2008年12月1日，购进电子检测设备一台，检测部门领用，按照五五摊销法摊销。借：包装物及低值易耗品低值易耗品（成本） 50000应交税费应交增值税（进项税额） 8500贷：银行存款 58500后附增值税专用发票一张注

23、明的价款为50000元，税额为8500元。 借：管理费用 25000贷：包装物及低值易耗品低值易耗品（摊销） 25000 2记账凭证2号业务摘要：2008年12月1日销售产品。借：银行存款 46800 长期应收款 上海百货公司 70000（11000040000）贷：主营业务收入 肤美牌化妆品 100000 应交税费应交增值税（销项税额） 6800 未实现融资收益 10000后附增值税专用发票记账联一张注明的价款为40000元，税额为6800元。借：主营业务成本 肤美牌化妆品 40000贷：库存商品 肤美牌化妆品 40000借：营业税金及附加 12000 贷：应交税费应交消费税 12000检查

24、人员审核销售合同得知：该公司采用分期销售方式销售给上海百货公司10件肤美牌化妆品，合同约定不含税销售价为1.1万元件，发出当日收取4.68万元（4万元价款和0.68万元增值税），余款分2次于以后每年12月1日等额收取。该产品在现销方式下的公允价值为10万元。3记账凭证3号业务摘要：2008年12月3日，销售给苏州百货公司20件肤丽牌化妆品，随同产品销售单独计价的包装物售价（含税）2.34万元，成本0.8万元，收到银行承兑汇票。借：应收票据 491400 贷：主营业务收入 肤丽牌化妆品 400000 应交税费应交增值税（销项税额） 68000 包装物及低值易耗品包装物 8000 其他应收款 15

25、400借：营业税金及附加 120000 贷：应交税费应交消费税 120000后附增值税专用发票记账联一张注明的价款为400000元，税额为68000元。4记账凭证4号业务摘要： 2008年12月23日销售产品 借：银行存款 70200贷：预收账款K商厦 70200借：发出商品K商厦（美倩牌化妆品） 29000贷：库存商品美倩牌化妆品 29000检查人员审核销售合同得知：该公司与K商厦签订销售合同约定，向K商厦销售美倩牌新型化妆品二件，不含税售价为6万元；美利达公司承诺K公司在6个月内对产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。由于新型化妆品是刚试制成功的新产品，美利达公司无法合理估计其退货的可能

26、性，该批产品的成本为2.9万元。5记账凭证5号业务摘要：2008年12月13日产品抵偿债务。借：应付账款A化工厂 300000贷：主营业务收入肤丽牌化妆品 200000 应交税费应交增值税（销项税额） 34000应交消费税 60000 营业外收入债务重组收益 6000后附增值税专用发票一张注明的价款为200000元，税额为34000元。检查人员审核得知：该公司与A化工厂签订债务重组合同约定：12月23日美利达公司以10件肤丽牌化妆品抵偿前欠的材料款30万元。6记账凭证6号业务摘要：2008年12月15日设备换设备借：固定资产清理 403000 累计折旧 97000贷：固定资产甲设备 50000

27、0借：固定资产乙设备 453000贷：固定资产清理 403000 银行存款 50000检查人员审核得知：以一台甲设备换入丁公司的乙设备，并支付补价5万元。甲设备原价50万元，已提折旧9.7万元，公允价值为55万元（含税），丁公司乙设备的公允价值为60万元（含税），该交易不具有商业实质。7记账凭证7号业务摘要： 2008年12月16日研发成功非专利技术借：管理费用 20000 无形资产 180000贷：研发支出费用化支出 20000资本化支出 180000借：管理费用 3000贷：累计摊销 3000检查人员审核得知：该公司本年8月开始自行研发某非专利技术，本月研发成功，合计支出20万元，符合资本

28、化条件的金额为18万元；该非专利技术预计使用年限为5年；不享受技术开发费加计扣除和税收优惠。8记账凭证8号业务摘要：2008年12月31日补提丙设备1至11月份的折旧额。借：管理费用 20006.25贷：累计折旧 20006.25检查人员审核得知：经董事会批准，自2008年1月1日起，该公司将用于行政管理的丙设备（2006年12月投入使用）折旧年限由10年变更为5年，该设备原价为10万元，1至11月份仍按10年计提折旧，12月份已按5年计提折旧。9记账凭证9号业务摘要：2008年12月31日，可供出售金融资产（2007年5月购入）年末公允价值为17万元高于账面余额15.5万元。借：可供出售金融

29、资产 15000贷：资本公积其他资本公积 1500010记账凭证10号业务摘要：2008年12月31日，发生存货减值准备5000元。 借：资产减值损失 5000 贷：存货跌价准备 500011记账凭证11号业务摘要：2008年12月31日，为欢度元旦发放5件肤丽牌化妆品作为职工福利。借：管理费用 40000 贷：应付职工薪酬职工福利 40000借：应付职工薪酬职工福利 40000 贷：库存商品肤丽牌化妆品 40000同时检查人员对“应付职工薪酬”账有关明细账户全年发生数进行审查，资料汇总如下表明细账借方发生额（实际支付数）贷方发生额（计入成本费用数）工资890万元900万元（假设合理）职工福利

30、122万元126万元工会经费18万元（有专用收据）18万元职工教育经费18.5万元22.5万元辞退福利6万元12记账凭证12号业务摘要：2008年12月31日，预提下年广告费、业务招待费借：管理费用业务招待费 50000 销售费用广告费 30000 贷：预提费用 80000检查人员审查“销售费用”、“管理费用”明细账得知该公司全年广告费、业务招待费账面数据分别为400万元、35万元。13记账凭证13号业务摘要：2008年12月31日，摊销本年特许权使用费借：管理费用特许权使用费 150000 贷：预提费用 150000检查人员审核：该公司年初与某外国公司（未在境内设立机构、场所，不适用税收协定

31、）签订专利权使用协议，按协议规定，每年支付15万元，本年度因外方要求推延至2009年支付。要求：指出美利达公司存在的问题，计算2008年应补缴的增值税、消费税和企业所得税。参考答案一、单项选择题：（每小题1分，共25分）1（ a ） 2（ c ） 3（ d ） 4（ d ） 5（ b ）6（ d ） 7（ a ） 8（ d ） 9（ a ） 10（ a ）11（ c ） 12（ c ） 13（ b ） 14（ d ） 15（ d ）16（ b ） 17（ b ） 18（ c ） 19（ a ） 20（ b ）21（ c ） 22（ b ） 23（ c ） 24（ a ） 25（ b ）二、多项

32、选择题：（每小题2分，共30分）1（ bcd ） 2（ ab ） 3（ abd ） 4（ bcd ）5（ abc ） 6（ bcdef ） 7（ bde ） 8（ abcd ）9（ abcde ） 10（ abc ） 11（ abc ） 12（ abcd ）13（ bcd ） 14（ abc ） 15（ ad ）三、判断题：（每小题1分，共10分）1（ ） 2（ ） 3（ ） 4（ ） 5（ ）6（ ） 7（ ） 8（ ） 9（ ） 10（ ）四、判断与改错：（每小题5分，共15分）1（错）。改正：按照条例第九十九条的规定“企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以资源综合利用企业所得税优

33、惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。”该企业将资源综合利用的总收入和其成本费用均按照90%计算，（100-80）90%+100 25%=29.5万元，错误。应该为（10090%-80+100）25%=27.5万元2（错）改正：按照企业所得税法的规定，抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。3（错）改正：根据中华人民共和国企业所得税法的规定，

34、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。五、实务题：（第（一）题20分，第（二）题10分，第（三）题40分，共70分）（答题时请分别注明题号）（一）（1）国库券利息收入免征所得税； （2）增值税不得在所得税前扣除； （3）广告费实际发生150万元 广告费税前列支限额503015754.5（万元），不需调整；（4）银行罚息万元可在所得税前扣除；（5）新产品研究开发费用在所得税前据实扣除，再按实际发生额的50从其纳税所得中扣除（后面计算）； （6）会计利润=5030+20+20-

35、3000-110-14-6-250-12-802-70=806（万元）捐赠扣除限额=80612%=96.72万元，通过当地政府部门向农村某小学捐赠款20万元，可全额在所得税前扣除；因排污不当被环保部门罚款1万元，属于行政性罚款，不得在所得税前扣除； （7）已提取未使用的职工教育经费2万元所得税前不得扣除；（8）所得税额的计算： 应税所得额806-20-9050%+1+2744（万元） 补亏后纳税所得额744-10-15719（万元） 应纳企业所得税71325%179.75（万元）（二）1、东海市国税局行政复议决定正确。2、理由（1）税务机关行使代位权的法律规定征管法第五十条规定：欠缴税款的纳税

36、人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤销权。合同法第七十三条规定：因债务人怠于行使其到期债权，对债权人造成损害的，债权人可以向人民法院请求以自己的名义代位行使债务人的债权，但该债权专属于债务人自身的除外。税务机关在依法行使代位权时，应该首先符合以下条件：税款合法，税务机关需要对纳税人进行追缴的税款合法，纳税人对税务机关要追征的税款没有争议；纳税人与次债务人之间的债权、债务合法；纳税人对次债务人的债权已经到期；纳税人怠于行使债权；给国家造成税

37、收损失，即税务机关对欠缴税款的纳税人采取足够的强制措施以后，尚有一定的税额无法组织入库，在纳税人没有其他可供强制执行的财物的情况下，由于纳税人怠于行使到期债权，造成欠缴税款的流失；税务机关在依法行使代位权时，还必须依法向人民法院进行申请。（2）稽查局在行使税收代位权时，有以下不合法之处洗衣机厂的债权不合法由于洗衣机厂与东方贸易公司之间的购销业务存在一定的经济纠纷，两家的债权、债务有分歧，洗衣机厂对东方贸易公司的债权尚不能算作合法的债权。给国家造成税收损失的条件不具备由于洗衣机厂成品仓库尚有足够的洗衣机可变现缴税，稽查局完全可以通过采取必要的税收强制执行措施来达到清缴税款的目的。可见，东方贸易公

38、司与洗衣机厂之间的债务并没有造成国家的税收损失。稽查局没有依法向人民法院提起代位权诉讼税收代位权的成立，必须由税务机关以次债务人为被告向次债务人所在地的人民法院提起代位权诉讼并由人民法院审理认定为前提。没有人民法院的认定，代位权则不成立。违法行使税收强制执行措施根据征管法的规定，税务机关可以依法对从事生产经营的纳税人、扣缴义务人以及纳税担保人采取税收强制执行措施，但法律并没有授权税务机关可以对次债务人采取税收强制执行措施。根据行政主体无明文规定的行政行为违法的原则，稽查局对东方贸易公司采取的税收强制执行措施是违法的。（三）因外资比例20，应作为内资企业，不得享受过渡期税收优惠政策。1固定资产误

39、作低值易耗品，查补增值税=8500元，查增所得额25000元2税收确认收入为40000元，成本为16000元，调减所得额36000元（60000-24000）核减营业收入60000元。3包装物未确认销售查补增值税=3400查补消费税=20000*30%=6000 查增所得额=20000-8000-6000=60004附有条件销售税收应确认销售收入查补增值税=10200查补消费税=60000*30%=18000查增所得额=60000-29000-18000=130005非货币性交换未确认销售查补增值税=55（1+4%）*2%=10576.92查增所得额=（550000-10576.92）-（50

40、0000-9.7）=136423.086会计处理正确，税法可以按10年摊销= 18000010*11/12=1500查增所得额=3000-1500=15007多提折旧会计折旧=10-10*（1-3%）10-0.3（5-1）=21825税法折旧=10*（1-3%）10=9700查增所得额=21825-9700=121258会计处理正确，税法对公允价值变动损益不计入应纳税所得额。9资产减值准备不得税前扣除。查增所得额=500010（1）工资查增所得额=900万-890万=10万（2）职工福利扣除限额=890*14%=124.6万122万 查增所得额=126-122=4万（3）职工教育经费扣除限额=

41、890*2.5%=22.25万18.5万 查增所得额=22.5-18.5=4万（4）辞退福利 查增所得额=6万11（1）广告费扣除限额=（60006）*15%=899.1万397万 查增所得额=30000（2）业务招待费=（60006）*15=29.97万30*60% 查增所得额=5+（30-18）=17万12未按税法规定代扣代交企业所得税 补申报代扣代交企业所得税1500001015000总计：查补增值税850034001020010576.9232676.92元查补消费税60001800024000元查补所得税（2500036000600013000136423.08150012125500010000040000400006000030000170000）2515000603048.082515000165762.02元