成本核算程序毕业设计

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1、4H烧结厂成本核算程序设计一、 4H 选烧厂生产经营概述4H选烧厂主要经营烧结矿,4H选烧厂成立于一九七O年,注册资金为一亿两千万元人民币， 员工人数约为一千六百人。4H选烧厂由始至终坚持“质量第一，信誉至上”的原则，本着“以诚为 本，客户至上”的经营宗旨。以更完美的产品，更可靠的质量，更完善的服务答谢国内外客户的 支持与厚爱。钢铁工业是多步骤生产的工业部门。在生产过程比较完整的钢铁企业里，通常设有烧结、炼 铁、炼钢和轧钢等四个基本生产车间（或车间），分别大量生产烧结矿、生铁、钢锭和钢材等产 品。烧结是钢铁生产企业的第一环节，是钢铁生产工艺中的一个重要环节，它是将各种铁精矿粉 和其他含铁较高的

2、粉矿按一定配比混匀，制成适合于高炉冶炼需要的，具有一定铁份、强度、碱 度、粒度和还原性能好的“人造富矿”，为高炉提高“熟料”。因此，烧结生产不仅能使精矿变 成高炉原料，而且还能使矿山采出的不能直接用于高炉、平炉 冶炼的矿粉和钢铁企业内部回 收的含铁成分较高的废料（如瓦斯、氧化铁皮等）得到利用，为钢铁工业的综合利用创造了条件。（一）生产工艺和生产组织1、生产工艺流程目前生产上广泛采用带式抽风烧结机生产烧结矿。烧结生产的工艺流程如图11所示。主要包括烧结料的准备，破碎、配料与混合，烧结等工序。在机械化生产的情况下， 过程都是由皮带运输机连结在一起，构成一个不断的生产流程。原料投入生产以后，只有 顺

3、序通过四个工序，才能产出烧结矿。烧结原材料：铁精粉、富矿粉、杂料、焦粉等。破碎：是将无烟煤、焦粉和溶剂等进行破碎。配料：根据质量配料法将精矿粉、富矿粉、杂料、焦粉以及经破碎的石灰石、白云石、无烟煤等按一定的比例配合，经皮带运输机送入配料室。混合：是将上述原料、燃料和溶剂顺序由皮带运输机送入一次、二次混合机进行混匀造球， 与此同时加热蒸汽预热，以提高料温，使烧结料的成分均匀，水分合适，易于造球，从而 获得粒度组成良好的烧结混合料，以保证烧结矿的质量和提高产量。烧结：烧结作业是烧结生产的中心环节，它包括布料、点火、烧结等主要工序。图11烧结生产工艺流程烧结原材料的准备一破碎一配料一混合一烧结2、生

4、产组织选烧厂下设基本生产车间，一烧和二烧。辅助生产车间有原料、维修、动力、环保、 车队等车间。烧结矿的生产，是一个连续不间断的生产流程。原料投入生产以后，只有 顺序通过破碎、配料、混合、烧结四个工序，才能产出烧结矿。属于大量、连续、不间 断的生产单一产品类型的企业。（二）成本计算对象和方法根据烧结生产工艺过程的不可间断的特点，烧结车间的产品成本核算，一般采用品种 法。即按烧结生产的最终产品烧结矿为成本计算对象来归集生产费用， 计算产品成本。三）生产费用的归集和分配选烧厂的生产属于单步骤大量生产的企业，只生产烧结矿一种产品，生产费用一般 不需要在各种产品之间进行分配， 如果生产设计两条或两条以上

5、工艺生产烧结矿， 其中共 同费用需要在不同工艺上的烧结矿之间进行分配。烧结矿成本是由原材料费用和烧结过程中的加工费用所组成的。 烧结成本中的原材料费用，包括含铁料和溶剂两类，它们在烧结成本中占有相当的 比重。原材料费用约占烧结成本的比重为 80% ，所以，正确计算原材料费用是真实反映烧 结矿成本的关键。 为了保证烧结成本计算的正确性， 每月必须正确地计算出各种铁料和溶 剂的消耗量。在有严格的配料制度和健全的原始记录的情况下， 各种铁料和溶剂的消耗量， 可以根据每班的配料记录计算。 月终汇总统计出本月的总耗用量， 成本员利用统计的原材 料消耗量计入烧结成本。有些企业，为了正确的计算消耗量，采用月

6、中实地盘点，首先确 定期末结存量，然后到算出本月消耗量的方法。计算公式如下：本月消耗量 =月初结存量 +本月收入数量月末结存量例如：4H选烧厂烧结车间使用的铁矿粉，月初结存量为2600吨，本月收入18600吨, 月末结存量为 800 吨，则：铁矿粉本月消耗量 =2600+18600 800=20400 （吨） 烧结成本中的加工费用，包括燃料、动力、工资及福利费和车间经费等。燃料中的煤 气，系统烧结机点火器所消耗，月末以仪表计量数为准，由燃气车间通过“应付账款通知 单”转入，动力中的电费，是烧结各工序上所消耗的电力，以仪表计量数为准，由动力车 间通过“应付账款通知单”转入。工资和其他费用均根据当

7、月实际发生数计入烧结成本。烧结车间的产量，在设有轨道衡的情况下，应以磅房的计量凭证磅单为依据。没 有轨道衡的企业， 只能以装出车数和每车标准重量计算， 月末应由厂部计量部门提供原始 凭证，车间统计部门据以确定产量。烧结车间的在产品是指停留在混料、烧结两工序上的 含铁料和溶剂，因各生产设备的面积（或容积）是固定的，各月在产品数量比较稳定，因 而烧结成本核算时，一般不计算在产品成本。二、 4H 选烧厂的成本核算程序4H选烧厂利用外购铁精粉和富矿粉等，为钢铁厂生产烧结矿。下面以2009年12月份 叙述该厂生产费用的归集和分配、结转和产品成本的计算。（一）生产费用的账户设置4H 选烧厂实行一级核算二级

8、管理体制，财务集中核算。为了归集和分配生产费用， 计算产品成本，设置如下账户：1、“基本生产成本”账户。其所属明细账按一烧、二烧分别开设，账内按烧结矿成本 项目分设专栏。2、“辅助生产成本”账户，其所属明细账按各个辅助生产车间分设，账内按成本项目 分设专栏。辅助生产车间不设“制造费用”明细账，其就发生的费用全部归集在“辅助生 产成本”账户中。3、“制造费用”账户，其所属明细账按一烧、二烧分设，账内按费用项目分设专栏。（二）生产费用在产品中的归集与分配1、原料、燃料费用的归集和分配 为生产烧结矿而用的原料和燃料均为直接费用。 原材料按实际成本计价， 日常领用采 用加权平均法计价。 月末由车间大宗

9、材料保管员， 根据当月材料的进仓数量和月终实地盘 存情况，确定各种大宗材料的本月消耗量，并编制“原材料收发存统计表”见表21（其中一烧车间耗用的原料占总耗用的 60%，二车间耗用的原料占总耗用的 40%）然后根据原 材料收发存统计表编制“原料燃料消耗分配表”见表22。表 2 1原材料收发存统计表2009 年 12 月 单位：万元材料名称单价（兀/吨）月初结存本月收入本月耗用月末结存数量金额数量金额数量金额数量金额铁精粉800282240012510000015012000032400富矿粉7502518750100750001158625053750溶剂30014420040120005015

10、00041200焦粉6205310015930015930053100煤粉70028196006042000795460096300合计100680503402383004092851502616750表 2 2原料、燃料消耗分配表2009 年 12 月 单位：万元分配 对象原料燃料合计铁精粉富矿粉溶剂焦粉煤粉数 量单 价金额数 量单 价金额数 量单 价金额数 量单 价金额数 量单 价金额基本生 产车间烧 烧908007200069750517503030090009620558046.870032760171090烧 烧604800046345002060006372031.22184011

11、4060合计1508001200001157508625050300150001562093007970054600285150会计分录借 ：基本生产成本一烧171090二烧114060原料 铁精粉120000富矿粉86250溶剂15000燃料焦粉9300煤粉54600贷：各种材料在生产中的作用也不一样。为了加强对材料2、其他材料的归集与分配 工业企业的材料品种、规格繁多 的核算和管理，也为了加强对成本的管理，有必要对材料进行科学的分类和核算。其他材料包括：辅助材料、修理用备件、低值易耗品和包装物等，这些材料的采购、收 发核算按计划价格进行，材料成本差异按耗用量进行分配。见表 2月末，根据各车

12、间的领料单、退料单等原始凭证编制“其他材料消耗分配表”3) 表 2 3其他材料消耗分配表2009年 12月单位：万元分配 对象其他材料合计辅助 材料修理用 备件低值易 耗品包装物基本 生产 车间一烧252010.346.3二烧15100.80.125.9辅助 生产 车间原料9100.30.1519.45维修8120.60.220.8动力0.510.20.151.85车队0.520.70.13.3环保150.40.16.5小计19302.20.751.9合计596041.1124.1会计分录：（1）借：制造费用一烧25二烧15辅助生产成本19贷：原材料辅助材料59（2）借：制造费用一烧20二烧1

13、0辅助生产成本30贷：原材料修理用备件60（3）借：制造费用一烧1二烧0.8辅助生产成本2.2贷：原材料低值易耗品4（4）借：制造费用一烧0.3二烧0.1辅助生产成本0.7贷： 包装物1.13、燃料及动力费用的归集与分配本厂耗用的燃料和动力费用主要有煤气、水、电。燃料及动力费用分配时，应根据财 务部门支付的外购费用以及各部门耗用的外购动力的数量编制 “煤气、水、电消耗分配表” 进行分配（见表 24）表 2 4煤气、水、电消耗分配表2009 年 12 月 单位：万元分 对配 象煤气（万立方米）水（万立方米）电（万度）数量单 价金额数量单 价金额数量单 价金额基本 生产 车间一烧25003.587

14、5010550120022400二烧2000700084010002000小计450015750189022004400辅助 生产 车间动力 车间260091005258001600维修 车间2101020小计260091007358101620合计7100248502512530106020会计分录：1）借：基本生产成本一烧（煤气）8750二烧（煤气）7000辅助生产成本动力车间（煤气）9100贷：银行存款248502）借：基本生产成本一烧（水）50二烧（水）40辅助生产成本动力车间（水）25维修车间（水）10贷：银行存款1253） 借：基本生产成本 一烧（电）2400二烧 （电）2000辅

15、助生产成本动力车间（电）1600维修车间（电）20贷：银行存款 60204、应付职工薪酬的归集与分配该厂工资包括：基本工资、加班工资和奖金等。月末财务科根据各车间、部门的 职工工资单，汇总编制“工资汇总表” （见表 25）然后根据“工资汇总表”编制“职 工薪酬及福利费分配表” （见表 26，其中福利费按 6%计提）然后根据“工资费用分 配表”编制“社会保险费用分配表” （见表 27，其中养老保险按 12% 计提，住房公 积金和医疗保险费按 10% 计提，失业保险费按 2%计提）和“职工教育经费、工会经 费”分配表（见表 28，工会经费按 2%计提，职工教育经费按 2.5% 计提）表 2 5工资

16、汇总表2009 年 12 月 单位：万元分配对象人数基本 工资加班 工资奖金应付 工资代扣款项实发 合计生活 用水 费住宿费基本 生产 车间一烧 烧生产 工人54051.8491272.840.2162.48470.14管理 工人151.440.270.32.010.0060.0691.935J烧 -二二烧生产 工人36034.566848.560.1441.65646.76管理 工人100.960.180.21.340.0040.460.876辅助 生产 车间原料车间24023.044.324.832.160.0961.10430.96维修车间807.681.441.610.720.0320

17、.36810.32动力车间605.761.081.28.040.0240.2767.74车队201.920.360.42.680.0080.0922.58环保车间757.21.351.510.050.030.3459.675小计47545.68.559.563.650.192.18561.275行政管理部门9511.41.711.915.010.0380.43714.535合计1495145.825.7111.4203.410.5987.291195.521表 2 6工资费用及福利费分配表2009 年 12 月 单位：万元分配对象应付职工薪酬合计应付工资福利费（按6%计提）基本 生产 车间烧

18、烧生产工人72.844.3777.21管理人员2.010.122.13烧 烧生产工人48.562.9151.47管理人员1.340.081.42辅助 生产 车间原料车间32.161.9334.09维修车间10.720.6411.36动力车间8.040.488.52车队2.680.1610.72环保车间10.050.610.65小计63.653.8167.46行政管理人员15.010.915.91合计203.4112.19215.6分配工资：1）借：基本生产成本一烧72.84二烧48.56制造费用一烧2.01二烧1.34辅助生产成本63.65管理费用15.01贷：应付职工薪酬工资203.412）

19、计提福利费借：基本生产成本一烧4.37二烧2.91制造费用一烧0.12二烧0.08辅助生产成本3.81管理费用0.9贷：应付职工薪酬福利费12.19分配对象应付职工薪酬合计应付 工资养老保险 （按12%计提）医疗保险 （按10%计提）失业保险（按2%计提）住房公积金（按10%计 提）基本 生产 车间一烧 烧生产工人72.848.747.281.457.2824.75管理工人2.010.240.20.040.20.68J烧 -二二烧生产工人48.565.834.860.974.8616.52管理工人1.340.160.130.030.130.45原料车间32.163.863.220.643.22

20、10.94辅助维修车间10.721.291.070.211.073.64生产动力车间8.040.960.80.160.82.72车间车队2.680.320.270.050.270.91环保车间10.051.211.010.21.013.43小计63.657.646.371.266.3721.64行政管理部门15.011.81.50.31.55.1合计203.4124.4120.344.0520.3469.14会计分录：计提养老保险费、医疗保险费、失业保险费、住房公积金借：基本生产成本一烧24.75二烧16.52制造费用一烧0.68二烧0.45辅助生产车本21.64管理费用5.1贷：应付职工薪酬

21、养老保险费24.41医疗保险费20.34失业保险费4.05住房公积金20.34职工教育经费、工会经费分配表2009 年 12 月 单位：万元分配对象应付职工薪酬应付 工资工会经费 （按2% 计提）职工教育 经费（按 2.5%计提）合计一生产工人72.841.461.823.28基本烧管理人员2.010.040.050.09生产二生产工人48.560.971.212.18车间烧管理人员1.340.030.030.06原料车间32.160.640.81.44维修车间10.720.210.270.48辅助动力车间8.040.160.20.36生产车队2.680.050.070.12车间环保车间10.

22、050.20.250.45小计63.651.261.592.85行政管理人员15.010.30.380.68合计203.414.065.089.144.065.08部门折旧计算明细表而汇总编制全厂的折旧计算会计分录：计提职工教育经费和工会经费借：基本生产成本一烧3.28二烧2.18制造费用一烧一烧0.09二烧二烧0.06辅助生产成本2.85管理费用0.68贷：应付职工薪酬工会经费职工教育经费5、折旧费用各归集与分配 折旧费用的归集是通过编制各车间 汇总表（见表 2 9）项目基本生 产车间小计辅助生 产车间小计企业管 理部门合计一烧二烧原料维修车队动力环保折旧费用2.524.51.21.350.

23、41.10.554.60.250.75会计分录借：制造费用 一烧 2.5二烧 2.0辅助生产成本4.6管理费用0.25贷：累计折旧 9.856、辅助生产费用的归集与分配 由于辅助生产车间是为基本生产车间等部门提供产品和劳务的， 所以辅助生产车间发 生的费用，应由该企业的基本生产车间等部门负担。月末采用直接分配法，按一定比例分配计入烧结矿成本中。其中，分配到基本生产成本与制造费用的比例为 4:6，原料调运费是原料成本的组成部分，直接汇总计入一烧、二烧基本生产车间，在基本生产车间中，一烧与二烧的比例为3:2 ；原料车间、维修车间、动力车间、环保车间、车队的分配比例为 6：4：2：3：1，其中原料车

24、间发生的费用按 3 2，维修车间发生的费用按 7:3，动力车间发生的费用按 3:2，环保车间的费用按 4:1 ，车 队发生的费用按 3:2 的比例分别计入一烧、二烧的制造费用中。月末，根据辅助生产费用 明细账编制辅助生产费用分配表（见表 210）表 2 10辅助生产费用分配表2009 年 12 月 单位：万元应借科目应贷科目合计总账明细 账调运费原料维修动力环保车队基本生 产车间一烧 烧2616.832616.83二J烧 -二*烧1744.551744.55制造费用一烧 烧1471.971144.9490.66981.31245.324334.12二J烧 -二*烧981.31490.66327

25、.1245.33163.552207.95合计4361.382453.281635.5817.761226.64408.8710903.45会计分录：借：基本生产成本一烧（调运费）2616.83二烧（调运费）1744.55制造费用一烧4334.12二烧2207.95贷：辅助生产成本 10903.457、制造费用的归集与分配制造费用是产品成本的重要组成部分，所以，正确合理的组织制造费用的核算，对 于正确计算产品成本，控制各车间、部门费用的开支，考核费用预算的执行情况，不断 降低产品成本具有重要作用。由于该厂只生产一种产品烧结矿， 发生的制造费用可以直接计入该产品的成本计 算中，月末根据制造费用的

26、明细账（见表 211 和 212）所归集的费用编制“制造费 用明细表”（见表 213）表 2 11制造费用明细账车间：一烧 2009 年 12 月 单位：万元2008摘要工资 费用职工 福利社会 保险工会教 育经费折旧费备 件低值易 耗品辅助 材料包装 物合计月日1231分配修理用 备件费用20201231分配低值 易耗品费用111231分配辅助 材料费用25251231分配包 装物费用0.30.31231分配工 资费用2.012.011231分配福 利费用0.120.121231分配社会 保险费用0.680.681231分配工会及 职工教育经费0.090.091231分配折 旧费用2.52.

27、51231分配辅助 生产费用4334.124334.121231合计2.010.120.680.092.52014359.120.34385.821231结转制造费用-2.01-0.12-0.68-0.09-2.5-20-1-4359.12-0.3-4385.82制造费用明细账车间：二烧 2009 年 12 月 单位：万元2008摘要工资 费用职工 福利社会 保险工会教 育经费折旧费备 件低值易 耗品辅助 材料包装 物合计月日1231分配修理用 备件费用10101231分配低值 易耗品费用0.80.81231分配辅助 材料费用15151231分配包 装物费用0.10.11231分配工 资费用1

28、.341.341231分配福 利费用0.080.081231分配社会 保险费用0.450.451231分配工会及 职工教育经费0.060.061231分配折 旧费用2.02.01231分配辅助 生产费用2207.952207.951231合计1.340.080.450.062.0100.82222.950.12237.781231结转制造费用-1.34-0.08-0.45-0.06-2.0-10-0.8-2222.95-0.12237.78表 2 13制造费用分配表2009 年 12 月 单位：万元应借科目应贷科目（万 元）总账明细产量（万吨）分配率基本生产成本一烧 烧764385.82J烧

29、-二二烧392237.78合计11557.66623.6会计分录：借：基本生产成本一烧 4385.82二烧 2237.78贷：制造费用 6623.68、烧结矿成本的归集与分配 月末，根据上述各项费用消耗分配表及有关明细账和生产月报编制“一烧、二烧的基本生 产成本明细账”（见表 214 和表 215）然后根据“基本生产成本明细账”编制“烧结矿成本 计算单”（见表 216）最后编制“烧结矿成本汇总表”（见表 217）由于月末在产品数量较少 不需计算在产品成本，成本计算单中所归集的全部生产费用，就是该产品的完工产品成本。基本生产成本明细账车间：一烧2009年12月2008摘要工资 费用职工 福利社会

30、保险工会教 育经费原料 费水 费电费煤气 费调;月日1231分配材料费用1710901231分配水费501231分配电费24001231分配煤气费用87501231分配工资费用72.841231分配福利费用4.371231分配社会保险费用25.751231分配工会及 职工教育经费3.281231分配辅助生产费用26161231分配制造费用1231合计72.844.3725.753.28171090502400875026161231结转完工产品成本-72.844.3725.753.28171090-50-2400-8750-261基本生产成本明细账车间：二烧2009年12月2008摘要工资 费

31、用职工 福利社会 保险工会教 育经费原料 费水 费电费煤气 费调;月日1231分配材料费用1140601231分配水费401231分配电费20001231分配煤气费用70001231分配工资费用48.561231分配福利费用2.911231分配社会保险费用16.521231分配工会及 职工教育经费2.181231分配辅助生产费用17441231分配制造费用1231合计48.562.9116.522.18114060402000700017441231结转完工产品成本-48.56-2.9116.52-2.18-114060-40-2000-70001744成本项目计量单 位单价（元 /吨）一烧二

32、烧全厂数量（万 吨）金额（万元）数量（万 吨）金额（万 元）数量（万 吨）金额（万元）一、原料费1、铁精粉万吨800907200060480001501200002、富矿粉万吨75069517504634500115862503、溶剂万吨30030900020600050150004、调运费2616.831744.554361.38二、燃料及动力费用1、煤粉万吨70046.83276031.22184079546002、焦粉万吨62095580637201593003、煤气万立方 米3.525008750200070004500157504、水万立方 米5105084018905、电力度212

33、0024001000200022004400二、应付职工薪酬105.2470.17175.4四、制造费用4385.822237.786623.6成本总计189397.89127152.5316550.39烧结矿成本计算单2009年12月产量：115万吨产品：烧结矿成本项目计量单位单价 （元/ 吨）总成本单位成本总耗（万 吨）金额（万元）单耗 （吨）金额（万元）一、原料1、铁精粉万吨8001501200001.31043.482、溶剂万吨30050150000.43130.433、富矿粉万吨7501158625017504、调运费4361.3837.93二、燃料机动力费用1、焦粉万吨620159

34、3000.1380.872、煤粉万吨70079546000.69474.783、煤气万立方米3.545001575039.13136.954、水万立方米518900.160.785、电力度22200440019.1338.26二、应付职工薪酬175.41.53四、制造费用6623.657.6合计316550.392752.61烧结矿成本汇总表2009年12月产量：115万吨产品：烧结矿根据“烧结矿成本汇总表”结转烧结矿成本（1） 借：自制半成品烧结矿 316550.39贷：基本生产成本 316550.39参考文献1、2、耿玮主编成本会计经济科学出版社3、贺向轩主编工业企业会计中国人民大学出版社4、吴鑫奇、钱金云主编成本会计武汉理工大学出版社19青岛滨海学院毕业设计评阅、评审意见表专 业:学生姓名:题 目: