某石油发展集团财务分析制度

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1、大庆石油发展集集团财务分析制度北大纵横管理咨咨询公司二零零二年七月月目 录第一章 总则则3第二章 财务务指标分析3第三章 措施施与建议5第四章 附则则6 第一章 总则 第一条条 为了规规范集团的财财务分析，全全面揭示经济济活动及其效效果，切实发发挥财务分析析在企业管理理中的作用，特特制定本规定定。第二条 本规定适应于本本集团的所有有核算单位。第三条 集团各单位财务务分析报告的的主要内容包包括：主要经经济指标完成成情况、财务务状况分析、经经营过程中存存在的主要问问题、针对问问题提出的改改进措施与建建议等。 第二章章 财务指指标分析第四条 主要财务指标评评价分析（具具体内容参见见附表）: （一）各

2、各指标的计算算口径参考财财务指标评价价分析表进行行。 （二）表表中的计划数数指各单位每每年度的计划划指标数。（三）投资收益益率指标只限限于年度分析析填列。 第五条条 生产经经营状况分析析（具体内容容参见附表） 从业务务量、业务质质量及销售等等方面对单位位本期的生产产经营活动作作一简单评价价,并与上年同同期水平作一一对比说明。 第六条条 成本费费用分析 （一）原原材料消耗与与上期对比增增减变化情况况，对变化原原因做出分析析说明。 （二）管管理费用与销销售费用的增增减变化情况况（与上期对对比）,并分析变化化的原因，对对业务费、销销售佣金单列列分析。 （三）以以本期业务量量大小为依据据确定本公司司主

3、要业务，分分析其销售毛毛利，并根据据具体情况分分析降低产品品单位成本的的可行途径。 第七条条 利润分分析（具体内内容参见附表表） （一）分析主要业业务利润占利利润总额的比比例。 （二）对对各项投资收收益和其他营营业收入做出出说明。 （三）分分析利润完成成情况及其原原因。第八条资金的的筹集与运用用状况分析：以现金流量表为为核心对资金金来源与运用用情况进行分分析。第九条流动资资产分析 （一）存存货分析（具具体内容参见见附表） （1）根根据产品销售售率分析本公公司产销平衡衡情况； （2）分分析存货积压压的形成原因因及库存产品品完好程度； （3）本本期处理库存存积压产品的的分析，包括括处理的数量量、金

4、额及导导致的损失。 （二）应应收账款分析析（具体内容容参见附表） （1）分分析金额较大大的应收账款款形成原因及及处理情况，包包括催收或上上诉的进度情情况； （2）本本期未取得货货款的收入占占总销售收入入的比例，如如比例较大的的应说明原因因； （3）应应收账款中非非应收货款部部分的数量，包包括预付货款款、定金及借借给外单位的的款项等，对对于借给外单单位和其他用用途而挂应收收账款科目的的款项应单独独列出并做出出说明； （4）季季度、年度分分析应对应收收账款进行账账龄分析，予予以分类说明明。 第十条条 负债分分析 （一）根根据负债比率率、流动比率率及速动比率率分析企业的的偿债能力及及财务风险的的大小

5、； （二）分分析本期增加加的借款的去去向； （三）季季度分析和年年度分析应根根据各项借款款的利息率与与资金利润率率的对比，分分析各项借款款的经济性，以以作为调整借借款渠道和计计划的依据之之一。 第十一一条 其他他事项分析 （一）对对发生重大变变化的有关资资产和负债项项目做出分析析说明（如长长期投资等）； （二）对对数额较大的的待摊费用、预预提费用超过过限度的现金金余额做出分分析；（三）对其他影影响企业效益益和财务状况况较大的项目目和重大事件件做出分析说说明。 第三章章 措施与与建议 第十二二条 通过过分析，对所所存在的问题题提出解决措措施和途径，包包括： （一）根根据分析，结结合具体情况况，对

6、企业生生产、经营提提出合理化建建议； （二）对对现行财务管管理制度提出出建议； （三）总总结前期工作作中的成功经经验。 第十三三条 财务务分析应有单单位负责人和和填表人签名名，并在第一一页表上的右右上方盖上单单位公章，如如栏目或纸张张不够，另加加附页，但要要保持整齐、美美观。 第十四四条 各子子公司财务分分析应在每月月结束后100日内报事业业部财务部，各各事业部财务务分析应在每每季度结束后后10日内报报集团总部财财务部。第四章 附则则第十三条 本本规则由集团团公司财务总总监负责制订订修改，经总总经理批准后后颁布实施。第十四条 本本规则由集团团总部财务部部负责解释说说明。补充说明：集团团内部管理

7、体体制理顺之后后，财务分析析指标应从传传统的指标分分析方法向现现代指标分析析方法过渡。现代企业财务分分析指标体系系主要内容如如下：I. 获利能力分析指指标数量分析指标（1）销售利润润率销售毛利率销销售毛利/销售收入净净额营业利润率息息税前营业利利润/销售收入净净额核心业务利润率率息税前核核心业务利润润/核心业务销销售收入净额额（2）成本利润润率成本费用利润率率税后营业业利润/成本费用总总额（3）资产收益益分析指标总资产利润率利润总额/平均总资产产经营性资产收益益率息税前前营业利润/平均经营性性资产核心业务资产收收益率核心心业务息税前前营业利润/核心业务平平均资产总额额（4）资本收益益分析指标营

8、运资本收益率率息税前营营业利润/平均运用资资本（权益资资本加长期负负债）资本报酬率税税后利润/平均权益资资本资本保值增值率率期末权益益资本总额/期初权益资资本总额（权益资本包括括实收资本、资资本公积与留留存收益）质量分析指标（1）收益来源源可靠性分析析指标核心业务利润占占利润的比重重核心业务务利润/利润总额（2）收益时间间分布分析指指标收益期限结构不同时间段段的收益额/相关分析期期内收益总额额（3）收益现金金保障性分析析指标销售营业现金流流入比率营营业现金流入入量/销售收入净净额应收帐款收现率率应收账款款平均收现额额/应收帐款平平均余额赊销收现折现系系数比率（各时间段段赊销收现额额折现系数）分

9、析期赊销销收入净额（或或分析期应收收账款累计净净发生额）净营业利润现金金比率营业业现金净流量量/税后营业利利润净利润自由现金金流量比率自由现金流流量/税后利润（4）现金流量量协调匹配关关系分析指标标现金流量适合率率息税前营营业现金流量量/（应纳税款款维持现有有现金流量能能力必要追加加投资需要要依赖营业现现金净流量偿偿付的到期本本息）II. 营运能力分析指指标总资产周转率销售收入净净额/平均总资产产经营性资产周转转率销售收收入净额/平均经营性性资产总资产相对节约约或浪费额实际销售收收入（1/总资产周转转率1/目标或行业业平均或行业业最高总资产产周转率）流动资产周转率率销售收入入净额/平均总资产产

10、固定资产营运效效率流动资资产周转率或或销售率/（平均流动动资产/平均固定资资产）劳动效率销售售收入净额/平均员工人人数人力资源有效规规模（人数）保持竞争优优势必要的销销售额/行业领先企企业劳动效率率III. 偿付能力分析指指标（1）企业集团团最坏情况下下（债务到期期时，因缺乏乏现金流入只只能以资产变变卖偿付到期期债务）的偿偿债能力分析析指标流动比率流动动资产/流动负债速动比率速动动资产/流动负债现金比率现金金及现金等价价物/流动负债资产负债率负负债总额/资产总额以上是企业集团团在最坏的情情况下偿债能能力分析指标标。利用上述述指标进行分分析时，必需需注意资产的的质量、债务务期限以及资资产变现与债

11、债务偿付在数数额与期限上上的结构关系系。（2）企业集团团正常情况下下的偿付能力力分析指标现金流量比率现金流入量量/现金流出量量营运现金比率营业现金流流入量/营业现金流流出量纳税现金保障率率含税营业业现金净流量量/(增值税所得税)维持当前现金流流量能力保障障营业现金金净流量/必需的维持持性支出额营业现金净流量量偿债贡献率率扣除维持持性支出后的的营业现金净净流量/到期债务本本息自由营业现金流流量比率自自由营业现金金流量/营业现金净净流量现金流入短缺率率现金短缺缺额/现金流出总总额现金流入余裕率率现金余裕裕额/现金流入总总额在国际上“现金金至上”的情况，用用现金流量指指标分析对企企业的价值更更大。现

12、金流流量分析时还还应考虑企业业现金流量的的期限结构。（3）风险异变变性分析经营杠杆系数（息税前盈盈余变动额/变动前息前前税前盈余）/（销售变动动量/变动前前销售量）财务杠杆系数变动前的息息前税前盈余余/（变动前的的息前税前盈盈余债务利利息）总杠杆系数经经营杠杆系数数财务杠杆系系数（4）与偿付能能力相关支持持性分析已获利息倍数息税前利润润/债务利息非付现成本占营营业现金流量量比率非付付现成本/营业现金流流量IV. 成长性分析指标标销售增长率（本本期销售收入入上期销售售收入）/上上期销售收入入100净利润增长率（本期净利利润额上期期净利润额）/上期净利润润额100固定资产增长率率（期末固固定资产期

13、期初固定资产产）/期初固固定资产100资本保值增值率率期末所有有者权益总额额/期初所有有者权益总额额100总资产增加率（期末总资资产期初总总资产）/期期初总资产100V. 财务危机预警指指标体系（单单变量模式）现金流量适合率率销售现金净流量量营业现金金流量/销售收入净净额销售变动系数应收账款变变动率/销售变动率率核心业务资产收收益率资金安全率资资产变现率资产负债率率安全边际率（实实际销售额保本销售额额）/实际销售额额说明：资产变现率（现现金及其等价价物良性债债权适销存存货可变无无形资产）/资产总额保本销售额固固定成本/单位贡献毛毛益率附件：财务分析析主要表格表1：财务指标标评价分析表表年 月

14、日日项目计算公式本期数上期数对比分析备注1、财务效益状状况净资产收益率率净利润/平均净净资产总资产报酬率率（利润总额+利利息支出）/平均资产总总额资本保值增值值率扣除客观因素后后的年末所有有者权益/年年初所有者权权益销售（营业）利利润率销售利润/销售售收入净额成本费用利润润率利润总额/成本本费用总额2、资产营运状状况总资产周转率率销售收入净额/平均资产总总额流动资产周转转率销售收入净额/平均流动资资产总额存货周转率销售成本/平均均存货应收账款周转转率赊销收入净额/平均应收账账款余额不良资产比率率年末不良资产总总额/年末资资产总额资产损失比率率待处理财产损失失净额/年末末资产总额3、偿债能力状状

15、况资产负债率负债总额/资产产总额已获利息倍数数息税前利润/利利息支出流动比率流动资产/流动动负债速动比率速动资产/流动动负债现金流动负债债比率年经营现金净流流入/流动负负债长期资产适合合率（所有者权益+长期负债）/（固定资产产+长期投资资）经营亏损挂帐帐比率经营亏损挂帐/年末所有者者权益4、发展能力状状况销售（营业）增增长率本年销售增长额额/上年销售售总额资本积累率本年所有者权益益增长额/年年初所有者权权益总资产增长率率本年总资产增长长额/年初资资产总额固定资产成新新率平均固定资产净净值/平均固固定资产原价价表2：生产经营营状况分析表表 单位：项 目单 位计 划划实 际对 比备 注升降%123

16、45=4-36=5/3产量单位成本总成本原材料消耗收入管理费用销售费用税金毛利利润备注评价分析：表3：应收账款款分析表单位：账 龄金 额额本月收回金额累计收回金额回收率收账期坏账损失备 注1月-6月6月-1年1年2年3年3年以上评价分析：表4：存货分析析表 单位：单位：元项 目期 初期 末完好程度积压程度损 失备 注注原材料产成品低值易耗品包装物其它评价分析：表5：利润分析析表单位:项 目单 位 金 额占利润总额比备 注产品销售利润主营业务利润营业利润投资收益其他营业收入利润总额评价分析：表6：财务比率率综合分析表表 指 标重要性系数标准值实际值关系比率综合系数12345=4/36=2*5流动比率0.15 2速动比率0.10 1资产负债表0.10 0.4应收账款周转率率0.05 6存货周转率0.10 3总资产周转率0.13 1销售利润率0.10 20%总资产收益率0.10 5%所有者权益收益益率0.15 18%合计1.00