注册税务练习题

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1、【多选题】下列列关于企业以以现金结算的的股份支付形形成的负债的的会计处理中中，正确的有有（）。A.初始确确认时按企业业承担负债的的公允价值计计量 B.在资资产负债表日日，需按当日日该负债的公公允价值重新新计量C.等待期内所所确认的负债债金额计入相相关成本或费费用 D.在行权日，将将行权部分负负债的公允价价值转入所有有者权益EE.在行权日日之后，负债债的公允价值值变动计入所所有者权益【答案】ABCC【解析】选项DD，行权日借借记“应付职工薪薪酬”，贷记“银行存款”，不涉及将将负债的公允允价值转入所所有者权益的的处理；选项项E，在可行行权日之后，负负债的公允价价值变动计入入公允价值变变动损益科目目

2、【例题4多选选题】下列各各项的会计处处理应在“应付职工薪薪酬”科目核算的的有（ ）。（22013年）A.按股东大会批准的股份支付协议确定的应支付股份在可行权之日后发生的公允价值变动金额B.无偿向职工提供的租赁房每期应支付的租金C.无偿向车间生产工人发放的劳保用品D.根据已经确定的自愿接受裁减建议和预计的将会接受裁减建议的职工数量，估计的即将给予的经济补偿E.外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金答案ABDDE解析A公允价值上上升时，贷记记应付职工薪薪酬，若公允允价值下降，则则应借记应付付职工薪酬.选项C，向向车间生产工工人发放的劳劳保用品应通通过“制造费用”科目核算.【例题3多多选题】

3、下列列关于职工薪薪酬辞退福利利的规定中，正正确的有（）。AA.企业已经经制定正式的的解除劳动关关系计划或提提出自愿裁减减建议，并即即将实施B.正式的的辞退计划或或建议应当由由企业与职工工代表大会或或工会组织达达成一致意见见后，经过董董事会或类似似权力机构批批准C.企业不能单单方面撤回解解除劳动关系系计划或裁减减建议DD.职工虽然然没有与企业业解除劳动合合同，但未来来不再为企业业带来经济利利益，企业承承诺提供实质质上具有辞退退福利性质的的经济补偿，比比照解除劳动动关系补偿处处理E.辞退工作因因付款程序等等原因使部分分付款推迟至至一年后支付付的，不符合合辞退福利的的确认条件答案ABCCD解析C,如

4、果企企业能够单方方面撤回解除除劳动关系计计划或裁减建建议则表明未未来经济利益益流出不是很很可能因而不不符合负债确确认条件。辞辞退工作一般般应当在一年年内实施完毕毕，但因付款款程序等原因因使部分付款款推迟至一年年后支付的，视视为符合应付付职工薪酬（辞辞退福利）的的确认条件【多多选题】下列列各项中，应应作为职工薪薪酬计入相关关资产成本或或当期损益的的有（）。A.为职工支付的补充养老保险 B.因解除职工劳动合同支付的补偿款C.为职工进行健康检查而支付的体检费 D.作为非货币性福利发放给职工的自产产品的账面价值E.企业以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇答案ABCCE解析D作为为非货币性福福利发

5、放给职职工的自产产产品的账面价价值，应当计计入当期的主主营业务成本本，并非属于于应付职工薪薪酬，单选题】212年2月月5日，甲公公司资产管理理部门建议管管理层将一闲闲置办公楼用用于出租。2212年2月月10日，董董事会批准关关于出租办公公楼的方案并并明确出租办办公楼和意图图在短期内不不会发生变化化。当日，办办公楼的成本本为32000万元，已计计提折旧为22100万元元，未计提减减值准备，公公允价值为22400万元元，甲公司采采用公允价值值模式对投资资性房地产进进行后续计量量。212年2月月20日，甲甲公司承租方方签订办公楼楼租赁合同，租租赁期为自2212年3月月1日起2年年，年租金为为360万

6、元元。办公公楼212年122月31日的的公允价值为为2600万万元，213年122月31日的的公允价值为为2640万万元。2214年3月月1日，甲公公司收回租赁赁期届满的办办公楼并对外外出售，取得得价款28000万元。不不考虑其他因因素，甲公司司214年度因因出售办公楼楼而应确认损损益金额是（）万元。A.1660 B.4000C.1460 D.11700答案C解析析因出售办办公楼而应确确认损益的金金额28000264401300014660（万元）。账账务处理为：自用转转为投资性房房地产时：借：投资资性房地产2 4000累计折旧2 100贷：固固定资产3 2200资本本公积其他资本本公积1 3

7、00对外出售时时：借：银行存款2 800贷：其其他业务收入入2 8800借借：其他业务务成本22 640贷：投资性房地地产2 640借：资本公公积其他资本本公积11 300贷：其他业务成成本11 300借：公允允价值变动损损益（2 66402 400）2240贷：其他他业务成本2440【多选题】下列列收入确认中中，符合现行行会计准则规规定的有（）。AA.与商品销销售分开的安安装劳务应当当按照完工程程度确认收入入。B.附有销售退退回条件的商商品销售应当当在销售商品品退货期满时时确认收入C.年度度终了时尚未未完成的广告告制作应当按按照项目的完完工程度确认认收入DD.属于提供供与特许权相相关的设备的

8、的收入应当在在该资产所有有权转移时予予以确认E.包含在在商品售价中中的可区分的的服务费应当当递延到提供供服务时确认认收入【答案】ACDDE【解析】选项BB，对于附有有销售退回条条件的商品销销售，如果企企业根据以往往经验可以合合理估计退货货可能性的，则则通常在发出出商品时确认认收入，如果果企业不能合合理估计退货货可能性大，通通常在售出商商品退货期满满时确认收入入经典例题-2【22013年多多选题】下列列会计事项在在进行账务处处理时应通过过“资本公积”科目核算的的有（）。A.为奖励本公司职工而收购的本公司股份 B.企业无法收回的应收账款C.企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产形成的利得D.可

9、供出售的金融资产期末公允价值的变动利得，扣除减值损失和外币货币性金融资产的汇兑损益后的差额E.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业按持股比例确认的被投资单位除净损益外所有者权益变动应享有的份额答案】DE【解解析】收回本本公司股份通通过“库存股”核算：借借：库存股贷：银行存款无法收回回的应收账款款通过“坏账准备”核算：借借：坏账准备备贷贷：应收账款款从政府无无偿取得货币币性资产或非非货币性资产产形成的利得得通过“营业外收入入”核算：借：银行存款等等贷贷：递延收益益营业外收收入【多选题】企企业发生的下下列交易或事事项中，可能能属于或有事事项的有（）。AA.特殊固定定资产的弃置置费用 B.销售售商

10、品可能会会发生50万万元的保修费费用C.资产负债表表日获悉已确确认收入的销销售商品可能能发生退货D.资产产负债表日获获悉已确认收收入的销售款款可能无法收收回E.资产负债表表日获悉已贴贴现的商业承承兑汇票承兑兑人可能无法法付款正确答案AABE解析析或有事项项是指过去的的交易或者事事项形成的，其其结果须由某某些未来事项项的发生或不不发生才能决决定的不确定定事项。选项项C和D中销销售已经确认认，其结果为为已经确定的的事项【单选题】下下列各项中,能够引起资资产总额和所所有者权益总总额同时变动动的是（）。A.根据经过批准的利润分配方案向股东发放现金股利 B.用盈余公积弥补亏损C.以低于债务账面价值的现金

11、清偿债务 D.按规定将应付可转换公司债券转换成股份正确答案CC解析以低于于债务价值的的银行存款清清偿债务，减减少银行存款款，减少负债债，增加了营营业外收入，进进而影响所有有者权益。借：应付付账款贷：银行行存款营业业外收入因此C选项项正确【多选题】下下列会计事项项进行账务处处理时，涉及及“资本公积”科目的有（）。AA.持有至到到期投资重分分类为可供出出售金融资产产B.公公允价值已发发生变化的可可供出售金融融资产用于债债务重组C.注销库库存股 DD.转销无法法支付的应付付账款EE.收到国家家指定为资本本性投入的技技术改造拨款款正确答案AABC解析析转销无法法支付的应付付账款应计入入营业外收入入；收

12、到国家家指定为资本本性投入的技技术改造拨款款应通过“专项应付款款”科目核算，所所以选项D、EE均不正确【综合题】甲公公司为实现多多元化经营，决决定对乙公司司进行长期股股权投资。甲甲公司和乙公公司适用的企企业所得税税税率均为255%，按净利利润的10%提取盈余公公积。投资业业务的相关资资料如下：（22013年）（1）2009年11月10日，甲公司与丙公司签订了收购其持有的乙公司2000万股普通股股份的协议，该股份占乙公司股份总额的10%。根据协议规定，2009年12月31日甲公司向丙公司支付了购买股份的全部价款4000万元和股份交易费用20万元，并于当日办妥股份转让手续。甲公司将其划分为长期股权

13、投资，并采用成本法核算。（2）2009年12月31日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为32000万元。（3）20010年5月月20日，甲甲公司和丁公公司签订了收收购其持有的的乙公司10000万股普普通股股份的的协议，该股股份占乙公司司股份总额的的5%。根据据协议规定，股股份的转让价价值为20000万元，甲甲公司以一栋栋账面价值为为1600万万元，公允价价值为18000万元的办办公楼和银行行存款2000万元抵付，22010年66月30日办办妥了股份转转让手续和产产权转让手续续。另外甲公公司支付股份份交易费用110万元，因因转让办公楼楼应缴纳营业业税90万元元（假设不考考虑相关费用用）。至此甲甲公

14、司累计持持有乙公司115%的股权权，仍采用成成本法核算。（4）2010年6月30日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为36000万元（已包括1至6月份实现的净损益）。（5）2010年度，乙公司实现净利润5000万元。其中1至6月份实现净利润3000万元，7至12月份实现净利润2000万元。全年未实利润分配。（6）20111年12月331日，甲公公司又以银行行存款64000万元购入入乙公司155%的股份33000万股股，并于当日日办妥股份转转让手续，另另支付相关交交易费用322万元。至此此甲公司累计计持有乙公司司30%的股股权，能够对对乙公司施加加重大影响，决决定从20112年1月11日起，对乙乙

15、公司的长期期股权投资改改为权益法核核算。（77）20111年12月331日，乙公公司的可辨认认净资产的公公允价值为442000万万元（已包括括2011年年度实现的净净利润26000万元）。（8）2012年3月25日，乙公司宣告2011年股利分配方案，每股发放现金股利0.15元。4月24日，甲公司收到现金股利。（9）2012年度，乙公司亏损5000万元。（10）2012年12月31日，甲公司对该长期股权投资进行减值测试，预计可收回金额为10500万元。上述所涉公司均不受同一主体控制，假设乙公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，且甲、乙双方未发生任何内部交易。

16、（1）20009年12月月31日，甲甲公司从丙公公司取得对乙乙公司10%的长期股权权投资的初始始投资成本为为（）万元元。A.3200 B.32220C.4000 D.44020答案D解解析20009年12月月31日，长长期股权投资资的初始投资资成本4000020040200（万元）（2）20100年6月300日，甲公司司以办公楼和和银行存款项项丁公司换取取对乙公司55%的长期股股权投资时，以以下正确的会会计处理有（）。AA.增加长期期股权投资成成本20100万元 B.确认认营业外支出出90万元C.确认认营业外收入入110万元元 D.确认认其他业务收收入200万万元答案AC解析20010年6月月

17、30日，甲甲公司会计处处理如下：借：固定定资产清理1 6600贷：固定定资产1 6600借借：长期股权权投资2 0100贷贷：固定资产产清理1 8000银行存款款 2100借：固固定资产清理理990贷：应交税税费应交营业业税90借借：固定资产产清理110贷：营业外收入入110（3）20122年1月1日日，甲公司对对乙公司的长长期股权投资资核算由成本本法转换为权权益法时，因因乙公司可辨辨认净资产公公允价值的变变动，应调整整甲公司期初初未分配利润润金额（）万万元。AA.810 B.900C.8911 DD.990答案C解解析乙公司司可辨认净资资产在原投资资时至新增投投资日之间公公允价值变动动相对于

18、原持持股比例的部部分3000010%2200015%2260015%9990（万元元）应调调整甲公司期期初未分配利利润9900（1100%）8991（万元）（4）20012年1月月1日，甲公公司对乙公司司的长期股权权投资核算由由成本法转换换为权益法时时，因乙公司司可辨认净资资产公允价值值的变动，应应调整甲公司司期初资本公公积金额（）万元。A.2220 B.3100C.4420 D.530答案B解解析20009年12月月31日至22010年66月30日其其他原因导致致的可辨认净净资产公允价价值变动3360003200003000010000（万元）20100年6月300日至20111年12月月3

19、1日其他他原因导致的的可辨认净资资产公允价值值变动422000336000200026001400（万万元）应应调整甲公司司期初资本公公积1000010%1140015%3310（万元元）（5）20122年1月1日日，甲公司对对乙公司的长长期股权投资资改为权益法法核算后，该该长期股权投投资的账面价价值为（）万万元。AA.113662 B.111895C.122762 D.137762答案D解解析（1）对对于20099年12月331日取得110%的股权权，因初始投投资成本40020大于享享有可辨认净净资产公允价价值的份额33200（33200010%），因因此无需调整整长期股权投投资。（22）2

20、0100年6月300日取得5%的股权，因因初始投资成成本20100大于享有可可辨认净资产产公允价值的的份额18000（3600005%），因因此无需调整整长期股权投投资。（33）针对新取取得的投资，其其投资成本66432大于于享有可辨认认净资产公允允价值的份额额6300（44200015%），因因此无需调整整长期股权投投资。（44）因乙公司司可辨认净资资产公允价值值的变动，应应调整长期股股权投资的金金额99003101300（万万元）改改为权益法核核算后，该长长期股权投资资的账面价值值40200201001300064322137662（万元）（6）20122年12月331日，甲公公司对该长期

21、期股权投资应应计提减值准准备（）元元。A.0 B.432C.8622 D.22262答案C解解析20112年12月月31日长期期股权投资账账面余额113762（200001000030000）0.155500030%111362（万万元）甲甲公司对该长长期股权投资资应计提减值值准备111362110500862（万万元）【例题4多多选题】企业业将投资性房房地产从成本本计量模式变变更为公允价价值计量模式式，对此事项项进行会计处处理时，可能能涉及到的会会计科目有（）。AA.投资性房房地产 B.累累计折旧C.资本公公积 D.盈余公公积E.利润分配未分配利利润答案ADEE解析企企业变更投资资性房地产计

22、计量模式时，应应当按照计量量模式变更日日投资性房地地产的公允价价值，借记“投资性房地地产（成本）”科目，按照已计提的折旧或摊销，借记“投资性房地产累计折旧（摊销）”科目，原已计提减值准备的，借记“投资性房地产减值准备”科目，按照原账面余额，贷记“投资性房地产”科目，按照公允价值与其账面价值之间的差额，贷记或借记“利润分配未分配利润”、“盈余公积”科目【例题4单单选题】甲公公司持有乙公公司30%的的股权，能够够对乙公司施施加重大影响响。213年度乙乙公司实现净净利润80000万元，当当年6月200日，甲公司司将成本为6600万元的的商品以10000万元的的价格出售给给乙公司，乙乙公司将其作作为管

23、理用固固定资产并于于当月投入使使用，预计使使用10年，净净残值为零，采采用年限平均均法计提折旧旧。不考虑其其他因素，甲甲公司在其2213年度个个别财务报表表中应确认对对乙公司投资资的投资收益益为（）。A.2100万元 B.2280万元 C.2286万元 D.2400万元答案C解解析甲公司司在其213年度的的个别财务报报表中应确认认对乙公司投投资的投资收收益（8000040004000/101/2）30%22286（万万元)【多选题】根据据我国现行企企业会计准则则，关于企业业合并过程中中的会计处理理，错误的有有（）。A.同一一控制下企业业合并中需确确认被合并方方原有的商誉誉B.同同一控制下企企业

24、合并中需需要确认新的的商誉CC.同一控制制下企业合并并中不会产生生新的资产和和负债DD.非同一控控制下企业合合并中发生的的合并费用应应全部计入合合并成本E.非同一一控制下企业业合并通过多多次交换分步步实现的，合合并成本应为为每一单项交交易成本之和和答案BDEE解析选选项B，同一一控制下的企企业合并不确确认新的商誉誉；选项项D，若投资资方通过发行行权益性证券券方式取得长长期股权投资资，则发行权权益性证券产产生的手续费费、佣金应冲冲减权益性证证券的溢价收收入，溢价收收入不足冲减减或没有溢价价的，冲减留留存收益，不不计入投资成成本。选选项E，通过过多次交换交交易，分步取取得股权实现现非同一控制制下企

25、业合并并的，在个别别财务报表中中，应当以购购买日之前所所持被购买方方的股权投资资的账面价值值与购买日新新增投资成本本之和，作为为该项投资的的初始投资成成本【多选题】下下列各项涉及及交易费用会会计处理的表表述中，正确确的有（）。A.购买子公司股权发生的手续费直接计入当期损益B.定向增发普通股支付的券商手续费直接计入当期损益C.购买交易性金融资产发生的手续费直接计入当期损益D.购买持有至到期投资发生的手续费直接计入当期损益E.发行债券作为合并对价时，发行债券的手续费直接计入合并成本答案AC解析选项项B，应计入入权益性证券券的初始计量量金额（即冲冲减资本公积积）；选项DD，应计入持持有至到期投投资的

26、初始成成本；选项EE，发行债券券的手续费应应当计入债券券的入账价值值【多选题】下下列关于长期期股权投资初初始计量的说说法中，不正正确的有（）A.同一控制下下的企业合并并形成的长期期股权投资，应应当在合并日日按照取得被被合并方所有有者权益公允允价值的份额额作为长期股股权投资的初初始投资成本本B.通通过多次交换换分步取得股股权实现同一一控制下企业业合并的，在在个别报表上上应当以购买买日之前所持持被购买方的的股权投资的的账面价值与与购买日新增增投资成本之之和，作为该该项投资的初初始投资成本本C.通通过多次交换换交易分步取取得股权实现现非同一控制制下企业合并并的，在个别别报表上，购购买日之前持持有的被

27、购买买方的股权涉涉及其他综合合收益的，应应当转入购买买当期投资收收益D.非同一控制制下企业合并并时，在合并并合同中对影影响合并成本本的未来事项项作出约定的的，购买日估估计未来事项项很可能发生生并且对合并并成本的影响响金额能够可可靠计量，购购买方应当将将其计入合并并成本EE.购买方作作为合并对价价发行的权益益性证券的交交易费用，应应当计入权益益性证券的初初始确认金额额，权益性证证劵发行无溢溢价或溢价不不足抵减的，应应当冲减资本本公积答案ABCCE解析选项A，同同一控制下的的企业合并形形成的长期股股权投资，应应当在合并日日按照取得被被合并方所有有者权益账面面价值的份额额作为长期股股权投资的初初始投

28、资成本本；选项B，通通过多次交换换交易，分步步取得股权实实现同一控制制下企业合并并的，在个别别财务报表中中，应当以持持股比例计算算的合并日应应享有被合并并方账面所有有者权益份额额作为该项投投资的初始投投资成本；选项C，通通过多次交换换交易，分步步取得股权实实现非同一控控制下企业合合并的，在个个别财务报表表中购买日之之前持有的被被购买方的股股权涉及其他他综合收益的的，应当在处处置该项投资资时将与其相相关的其他综综合收益转入入当期投资收收益。选项EE，购买方作作为合并对价价发行的权益益性证券或债债务性证券的的交易费用，应应当计入权益益性证券或债债务性证券的的初始确认金金额，权益性性证劵发行无无溢价

29、或溢价价不足抵减的的，应当冲减减盈余公积和未未分配利润【多选题】下下列各项因素素中，影响企企业持有的持持有至到期债债券投资摊余余成本的有（）。AA.债券投资资持有的剩余余期限 BB.债券投资资的票面利率率C.债债券投资当期期利息收入收收到的时间 D.债券投资发发生的减值损损失E.债券投资的的溢折价答案BCDDE解析持有至到期期投资的期末末摊余成本期初摊余成成本按实际际利率计算的的投资收益当期的现金金流入（即计计入应收利息息的金额）已收回的本本金已发生生的减值损失失，根据摊余余成本的定义义，持有至到到期投资的摊摊余成本实际际就是其账面面价值，故期期初摊余成本本中包括持有有至到期投资资总账账户下下

30、成本、应计计利息、利息息调整各个明明细科目的金金额及计提的的减值准备金金额，故选项项BCDE都都会影响持有有至到期投资资的摊余成本本【多选题】企企业持有的持持有至到期投投资产生的投投资收益，包包括（）。A.按持有至到期投资成本和票面利率计算确定的利息收入B.按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入C.持有至到期投资取得时发生的折价的摊销额D.持有至到期投资已计提的减值准备在以后持有期间得以恢复的部分E.持有至到期投资处置时所取得对价的公允价值与投资账面价值之间的差额答案BCEE解析投投资收益是企企业的实际利利息收入，由由摊余成本乘乘以实际利率率计算确定，故故选项A不正正确；选项DD

31、，恢复的持持有至到期投投资减值准备备计入资产减减值损失，不不通过投资收收益核算。【多选题】下列列关于资产公公允价值发生生变动时的账账务处理中，正正确的有（）。（20012年）A.持有有至到期投资资以摊余成本本进行后续计计量，不应确确认公允价值值变动金额 B.可可供出售金融融资产持有期期间公允价值值变动金额应应全部计入资资本公积C.出售可可供出售金融融资产时，应应将原计入资资本公积的公公允价值变动动转出，计入入投资收益D.交易易性金融资产产在资产负债债表日公允价价值的变动应应计入当期损损益E.以公允价值值模式计量的的投资性房地地产在资产负负债表日公允允价值的变动动应计入资本本公积答案ACDD解析

32、选选项B，可供供出售金融资资产持有期间间的公允价值值暂时性变动动计入资本公公积，若是公公允价值持续续下跌发生了了减值，则应应计入资产减减值损失；选选项E，以公公允价值模式式计量的投资资性房地产在在资产负债表表日的公允价价值变动应计计入公允价值值变动损益【单选题】20008年5月月1日甲公司司以一幢房产产交换乙公司司持有的丙公公司30%的的股权，甲公公司对丙公司司的经营决策策具有重大影影响，房产的的原价为1 000万元元，累计折旧旧为400万万元，已提减减值准备为880万元，公公允价值为9900万元，营营业税率为55%，甲公司司收到补价550万元，此此交换具有商商业实质。丙丙公司20008年初可

33、辨辨净资产的公公允价值为33 000万万元，全年实实现净利润11200万元元，其中14月份实现现的净利润为为250万元元，当年4月月11日丙公公司发放红利利300万元元，于5月66日实际发放放。丙公司持持有的一项可可供出售金融融资产发生增增值600万万元，所得税税率为25%，则甲公司司2008年年末长期股权权投资的账面面余额为（）万元。AA.900 B.8885 C.1 3055 D.1 125【正确答案】CC【解析】甲公司长期期股权投资的的初始投资成成本900050330030%7760（万元元）；丙公司20008年5月月1日可辨认认净资产的公公允价值33000+2250300029550（

34、万元）；甲公司投资资当日在丙公公司拥有的可可辨认净资产产额2955030%8885（万元元）；甲公司应将将投资调整至至885万元元，并认定贷贷差125万万元；甲公司根据据丙公司的盈盈余应调增长长期股权投资资价值2855万元（11 200250）30%；甲公司根据据丙公司可供供出售金融资资产的增值应应调增长期股股权投资价值值135万元元6000（1255%）30%；2008年年末甲公司长长期股权投资资的账面余额额885+285+11351 305（万万元）。【单选题】乙公公司于20007年8月自自行建造的办办公大楼达到到了预定可使使用状态并投投入使用，建建设期间耗费费工程物资11638万元元，并

35、领用了了本企业生产产的库存商品品一批，成本本160万元元，计税价格格200万元元，增值税率率为17%，另另支付在建工工程人员薪酬酬362万元元。该办公楼楼预计使用寿寿命为20年年，预计净残残值为94万万元，采用直直线法计提折折旧。20009年1月11日乙公司将将该办公大楼楼租赁给丙公公司，租赁期期为10年，年年租金为2440万元，租租金于每年年年末结清，乙乙公司对投资资性房地产采采用公允价值值模式计量。与与该办公大楼楼同类的房地地产在20009年年初的的公允价值为为2200万万元，20009年年末的的公允价值分分别为24000万元。22010年11月，乙公司司以25000万元的价格格将该项办公

36、公大楼转让给给丙公司，假假定不考虑相相关税费。乙乙公司20110年因此办办公楼产生的的其他业务利利润为（）万万元。A.3300 B.200C.446 DD.346【答案】C【解解析】2009年年末因公允价价值调整产生生的暂时增值值额24000220002000（万元）；2010年年出售办公楼楼时产生的其其他业务收入入25000（万元）；2010年年出售办公楼楼时产生的其其他业务成本本24000（万元）；2010年年出售办公楼楼时由暂时增增值额转为的的其他业务收收入额1446+2000346（万万元）；2010年年出售办公楼楼产生的其他他业务利润25002400+3464446（万元元）。【多选

37、题】20012年5月月1日，M公公司以库存商商品及一项土土地使用权取取得其母公司司控制的N公公司70%的的股权，并于于当日起能够够对N公司实实施控制。合合并日，库存存商品的账面面余额为500万元，未计计提存货跌价价准备，公允允价值为800万元，增值值税率为177%，消费税税率为3%；土地使用权权的账面原价价为600万万元，累计摊摊销100万万元，公允价价值为8000万元，转让让房产的营业业税率为5%；N公司账账面净资产为为900万元元，公允价值值为10000万元。假定定M公司与NN公司的会计计年度和采用用的会计政策策相同，不考考虑其他因素素，M公司的的下列会计处处理中，不正正确的有（)A.确认

38、长期股股权投资10093.6万万元B.确认长期股股权投资6330万元，增增加资本公积积24万元C.确认认长期股权投投资700万万元，确认资资本公积944万元DD.确认商品品转让收益227.6万元元，确认土地地使用权转让让收益2600万元EE.确认主营营业务收入880万元，并并结转主营业业务成本500万元【答案】ACDDE【解析】借：长期股股权投资 6630累计摊销销 1000贷：库存商商品50应交交税费应交增值值税（销项税税额）133.6应交消费费税 22.4无形形资产 600应交税费应交营业业税400资本公积积股本溢价价244【多选题】甲公公司20099年初购入一一项专利权，入入账成本300

39、0万元，法法定使用期限限为5年，预预计有效使用用期限为4年年，乙公司于于2009年年初与甲公司司签订协议，约约定于3年后后交易此专利利权，交易价价为60万元元，因新技术术的出现使用用该专利权发发生贬值，22009年末末预计处置价价格为1500万元，预计计处置费用为为15万元，而而预计未来现现金流量的折折现值为1110万元，甲甲公司所得税税率为25%，采用资产产负债表债务务法核算所得得税，税法认认为此专利权权的摊销口径径为6年，到到期时无残值值。此专利权权的摊销费用用列支于“管理费用”，此专利权权对20099年利润表项项目的影响为为（）。AA追加“资产减值损损失”85万元 B形成递递延所得税收收

40、益28.775万元C冲减净利润润123.775万元 D减少少应交所得税税12.5万万元【答案】AABCD【解解析】2009年年专利权的摊摊销额=(3300-600)3=80(万元)；2009年年末专利权的的摊余价值为为220万元元，相比此时时的可收回价价值135万万元，提取885万元的减减值；因新增可抵抵扣差异冲减减所得税费用用28.755万元(=111525%)；此专利权22009年冲冲减当年净利利润123.75万元（=16575%）。50*255%=12.5经典例题4【22013年单单选题】下列列关于金融资资产分类的表表述中，正确确的是（）。A.在活跃市场上有报价的金融资产应划分为以公允价

41、值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.有固定到期日、回收金额固定的金融资产应划分为持有至到期投资C.可供出售的金融资产和交易性金融资产持有的目的都是为了近期出售D.金融资产的分类应是管理层意图的如实表达，其分类一经确定，不应随意变更【答案】D【解解析】选项AA，在活跃市市场上有报价价的金融资产产也可能划分分为可供出售售金融资产核核算；选项BB，还应满足足“有意图和能能力持有至到到期”的条件才能能划分为持有有至到期投资资；选项C，可可供出售金融融资产的持有有目的不是为为了近期出售售，它的持有有目的不明确确，持有时间间较长。【2013年单单选题】20012年111月1日，甲甲公司将20009年1

42、月月1日购入的的乙公司于22008年11月1日发行行的面值为55000000元、期限为为5年、票面面年利率为55%、每年112月31日日付息的债券券的20%对对外出售。实实际收到价款款1053000。由于该该债券距离到到期日只有两两个月，剩余余的乙公司债债券仍作为持持有至到期投投资核算，并并一直持有至至到期。出售售前，乙公司司债券账面摊摊余成本为44968000元，其中，成成本5000000元，利利息调整（贷贷方余额）33200元。22012年112月31日日，甲公司因因持有剩余的的持有至到期期投资应确认认投资收益（）元。A.174400 B.185600 C.224400 D.225600

43、【正确答案】DD【解析】未出售售的80%部部分确认的应应收利息550000005%80%220000（元元），根据出出售前，利息息调整为贷方方余额，在确确认投资收益益时，应该借借记利息调整整，所以确认认的投资收益益的金额220000320080%222560（元元【多选题】H公公司20144年8月5日日买入M公司司10万股股股票，拟短期期持有，每股股买价为411元，交易费费用0.4万万元，M公司司于当年8月月1日宣告分分红，每股红红利为0.88元，于8月月24日发放放。20144年末股票每每股市价为338元，20015年3月月7日M公司司宣告分红，每每股红利为00.6元，44月1日发放放，20

44、155年6月300日每股市价价为35元，22015年77月6日H公公司将股票抛抛售，每股卖卖价为36元元，交易费用用0.3万元元。基于以上上资料，如下下指标正确的的是（ ）。A.交易性金融资产入账成本为402万元 B.2014年因该股票投资影响营业利润额为22.4万元C.2015年该交易性金融资产处置时的投资收益为42.3万元D.20115年该股票票处置时的损损益影响额为为9.7万万元E.该交易性金金融资产形成成的累计投资资收益为336.7万元元【答案】ABDDE【解析】交易性金融融资产初始成成本410084002（万元）；2014年年公允价值变变动损失222万元，交易易费用0.44万元，冲减

45、减营业利润222.4万元元；2015年年处置时的投投资收益3359.740242.3（万万元）；2015年年处置时损益益影响额3359.735099.7（万元元）；交易性金融融资产累计投投资收益0.46642.3336.7（万元【多选题】在在非货币性资资产交换中，具具有商业实质质的条件有（）。AA.换入资产产的未来现金金流量在风险险、时间和金金额方面与换换出资产显著著不同B.非货货币资产交换换的双方不存存在关联方关关系C.非货币性资资产的公允价价值能可靠计计量D.非货币性资资产交换中支支付或收到的的补价不能超超过整个资产产交换金额的的25%E.换入资资产与换出资资产的预计未未来现金流量量现值不

46、同，且且其差额与换换入资产和换换出资产的公公允价值相比比是重大的答案AE解析满足足下列条件之之一的非货币币性资产交换换具有商业实实质：换入资产的的未来现金流流量在风险、时时间和金额方方面与换出资资产显著不同同；换入资产与与换出资产的的预计未来现现金流量现值值不同，且其其差额与换入入资产和换出出资产的公允允价值相比是是重大的【例题6多多选题】下列列各项业务中中，不会影响响企业当期利利润表中营业业利润的有（）。AA.处置无形形资产取得的的净收益 B.无形形资产研究阶阶段发生的研研究人员工资资C.以以无形资产换换入长期股权权投资收取的的补价 D.转销无无形资产的账账面价值E.进入开开发阶段并已已开始

47、资本化化的研发项目目，后因缺乏乏资金支持而而无法继续答案ACDDE解析选项A，计计入营业外收收入，不影响响营业利润；选项B，计计入管理费用用，影响营业业利润；选项项C，收到的的补价借记“银行存款”，不影响营营业利润；选选项D，计入入营业外支出出，不影响营营业利润；选选项E，应将将其已经资本本化的金额全全部转入营业业外支出，不不影响营业利利润【例题3多多选题】下列列关于内部开开发无形资产产所发生支出出的会计处理理中，正确的的有（）。A.同时从事多项研究开发活动的，所发生的支出应当按照合理的标准在各项研究开发活动之间进行分配B.若无法区分研究阶段和开发阶段支出，应将发生的全部研发支出费用化C.研究

48、阶段的支出，符合资本化的条件的，才能确认为无形资产D.研发支出无法明确分配的，应当计入当期损益，不计入开发活动的成本E.企业以其他方式取得的正在进行中研究开发项目，应当将取得时支付的对价资本化答案ABDDE解析选项C，研研究阶段的支支出应予以费费用化，不能能资本化【多选题】下下列关于固定定资产的终止止确认及处置置的相关规定定中，不符合合企业会计准准则规定的有有（）。A.固定定资产预期通通过使用或处处置不能产生生经济利益，应应当终止确认认B.持持有待售的固固定资产从划划归为持有待待售之日起停停止计提折旧旧，但仍应当当在期末进行行减值测试C.企业业应当调整持持有待售固定定资产的预计计净残值，使使预

49、计净残值值能够反映其其公允价值减减去处置费用用后的金额D.以账账面价值计量量的非货币性性资产交换，在在换出固定资资产时无须通通过“固定资产清清理”核算E.持有待售固固定资产调整整的预计净残残值高于原账账面价值的差差额，应当作作为资产减值值损失计入当当期损益答案BCDDE解析选项B，持持有待售的固固定资产从划划归为持有待待售之日起停停止计提折旧旧和减值测试试；选项C，企企业对于持有有待售的固定定资产，应当当调整该项固固定资产的预预计净残值，使使该项固定资资产的预计净净残值能够反反映其公允价价值减去处置置费用后的金金额，但不得得超过符合持持有待售条件件时该项固定定资产的原账账面价值；选选项D，非货

50、货币性资产交交换，处置固固定资产时均均通过“固定资产清清理”来核算；选选项E，持有有待售固定资资产调整的预预计净残值高高于原账面价价值的差额，不不应进行账务务处理【多选题】下下列固定资产产中，企业应应当计提折旧旧且应当将所所计提的折旧旧额计入“管理费用”科目的有（）。AA.持有待售售的机器设备备 B.研发发部门用于技技术开发的机机器设备C.行政管管理部门使用用的办公设备备 D.生产车车间闲置的机机器设备E.季节性性停用的机器器设备答案CD解析选项项A不计提折折旧，选项BB，用于技术术开发的机器器设备应该记记入“研发支出”科目，满足足条件时应当当资本化。选选项E应该记记入“制造费用【多选题】下下

51、列关于固定定资产折旧的的表述中，正正确的有（）。AA.季节性停停用的固定资资产应当计提提折旧BB.定期进行行大修理停用用的固定资产产应当计提折折旧C.已达到预定定可使用状况况的固定资产产但尚未交付付使用，应待待交付使用后后补提折旧D.已提提足折旧仍继继续使用的固固定资产，应应当在报废时时补提折旧E.处于于更新改造过过程而停止使使用的固定资资产，应当转转入在建工程程，停止计提提折旧答案AB解析选项项C，对已达达到预定可使使用状态的固固定资产，无无论是否交付付使用，尚未未办理竣工决决算的，应当当按照估计价价值确认为固固定资产，并并计提折旧；选项D，固固定资产提足足折旧后，不不管能否继续续使用，均不

52、不再计提折旧旧。提前报废废的固定资产产不再补提折折旧。选项EE，处于更新新改造过程而而停止使用的的固定资产，符符合固定资产产确认条件的的，应当转入入在建工程，停停止计提折旧旧。不符合固固定资产确认认条件的，不不应转入在建建工程，照提提折旧【多选题】下下列有关固定定资产初始计计量的表述中中，不正确的的有（）。A.在确定固定资产成本时，应当考虑弃置费用，以弃置费用的折现值作为入账价值B.投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确认C.盘盈的固定资产应以其可收回金额为计量基础D.分期付款购买固定资产，实质上具有融资性质的，其成本以购买价款的现值为基础确定E.以一笔款项购入多项没有单独标

53、价的固定资产，应该按照各项固定资产的可收回金额比例对总成本进行分配，确认各项固定资产成本答案ABCCE解析选项A，在在确定固定资资产成本时，应应考虑预计弃弃置费用因素素，并将弃置置费用进行折折现，但折现现值是入账价价值的组成部部分，而不是是入账价值的的全部；选项项B，投资者者投入的固定定资产的成本本按照投资合合同或协议约约定的价值确确定，但合同同或协议约定定价值不公允允的除外；选选项C，盘盈盈的固定资产产，按同类或或类似固定资资产的市场价价格减去按该该项资产的新新旧程度估计计的价值损耗耗后的余额作作为入账价值值；选项E，以以一笔款项购购入多项没有有单独标价的的固定资产，应应按各项固定定资产公允

54、价价值的比例对对总成本进行行分配，分别别确定各项固固定资产的成成本下列关于土地使使用权会计处处理的表述中中，正确的有有（）。（22013年）A.按规定单独估价入账的土地应作为固定资产管理，并计提折旧B.随同地上建筑物一起用于出租的土地使用权应一并确认为投资性房地产C.企业取得土地使用权并在地上自行开发建造厂房等建筑物并自用时，土地使用权与建筑物应当分别进行摊销和计提折旧D.企业取得土地使用权通常应确认为无形资产，由于其使用寿命不确定，不应进行摊销E.企业为自用外购不动产支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行分配，难以分配的，应当全部作为固定资产核算答案BCE解析选项AA，企业取得得的土

55、地使用用权通常应确确认为无形资资产，并不作作为固定资产产管理。下列各项中，应应计入“固定资产清清理”科目借方的的有（）。（22011年）A.盘亏的固定资产账面净值 B.因自然灾害损失固定资产而取得的赔款C.因出售自用厂房而需缴纳的营业税 D.支付的固定资产清理费用E.转让固定资产取得的变价收入答案CD解析选项AA，计入待处处理财产损溢溢；选项BEE计入固定资资产清理科目目的贷方。【例题2多多选题】下列列关于存货清清查的账务处处理中，不正正确的有（）。AA.盘点结果果如果与账面面记录不符，应应于期末前查查明原因，并并在期末结账账前处理完毕毕B.盘盘盈或盘亏的的存货，如在在期末结账前前尚未经批准准

56、，应在其批批准后进行处处理C.企业应设置置“待处理财产产损溢”科目进行核核算，期末该该科目通常应应为借方余额额D.企企业盘盈的存存货，经批准准后，应记入入当期的“营业外收入入”中E.企企业盘亏毁损损的存货，经经批准后，应应当记入“管理费用”中答案BCDDE解析盘盈或或盘亏的存货货，如在期末末结账前尚未未经批准，应应在结账日前前先进行账务务处理，日后后批准的金额额与原金额不不符的，应按按其差额调整整会计报表相相关项目的年年初数，因此此选项B不正正确；待处理理财产损益科科目期末无余余额，因此选选项C不正确确；企业盘盈盈的存货，经经批准后，应应冲减当期的的“管理费用”，因此选项项D不正确。企企业盘亏

57、毁损损的存货，在在扣除残料价价值以及责任任人赔偿后的的净损失，经经批准后，应应当分别计入入“管理费用”和“营业外支出出”中，因此选选项E不正确确【例题单选题题】20144年8月1日日，甲公司因因产品质量不不合格而被乙乙公司起诉。至至2014年年12月311日，该起诉诉讼尚未判决决，甲公司估估计很可能承承担违约赔偿偿责任，需要要赔偿2000万元的可能能性为70%，需要赔偿偿100万元元的可能性为为30%。甲甲公司基本确确定能够从直直接责任人处处追回50万万元。20114年甲公司司对该起诉讼讼应确认的营营业外支出金金额为（ ）万元元。 A.120 B.170 C.150 D.200【答案】C。解解

58、析：或有事事项涉及单个个项目的，按按最可能发生生金额确定，最最可能发生的的赔偿支出金金额为2000万元；甲公公司基本确定定能够从直接接责任人处追追回50万元元，营业外支支出=2000-50=1150（万元元）。（预计计负债2000，资产（其其他应收款550），损失失（营业外支支出）1500。【例题单选题题】甲公司因因当地政府城城市规划的需需要，20110年对其拥拥有的厂房及及其相关设施施进行拆除。按按与政府签订订的搬迁补偿偿协议，111月5日，公公司收到财政政部门拨入的的全部搬迁补补偿费6 0000万元；11月311日公司整体体一次性搬迁迁，公司的房房屋建筑物账账面价值4880万元（原原值1 0000万元，累累计折旧5220万元）全全部报废，土土地使用权账账面价值1 240万元元（原值为1