第六章 课后练习答案

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1、第六章具体经济业务的核算课后习题答案习题一（一）计算题1、目的：练习所有者权益各项目的构成及相互关系的确定。资料：利和股份公司所属A公司200X年年初所有者权益总额为2 318 000元，年内接受某投 资人的实物投资800 000元，接受现金投资260 000元，用资本公积金转增资本120 000元。 要求：计算年末公司的所有者权益总额是多少？解答：期末的所有者权益=期初的所有者权益+本期增加的所有者权益-期末所有者权益。利和股份公司所属A公司年末的所有者权益=2 318 000 +（800 000 + 260 000）=3 378 000 （元）2、目的：练习权责发生制与收付实现制假设下企业

2、损益额的确定。资料：利和股份公司200X年6月发生下列业务：（1）销售商品520 000元，其中400 000元当即收款，存入银行；另120 000元尚未收到。（2）收到上个月提供劳务的款项100 000元存入银行。（3）用银行存款支付本月的水电费7 200元。（4）用现金30 000元预付下半年的房租。（5）用银行存款6 000元支付本季度银行借款利息（其中本月2 000元）。（6）本月提供劳务获得收入48 000元，款项未收到。（7）按照合同规定预收客户的订货款200 000元，存入银行。（8）本月负担年初已付预收款的产品本月销售，价款280 000元。（9）本月负担的修理费5 000元（

3、款项在下个月支付）。要求：分别按收付实现制和权责发生制计算公司本月的收入、费用和利润各是多少，并 对两种原则下确定的经营成果进行简要说明。根据题意做如下的解答：（1）收付实现制：收入=400 000 + 100 000 + 200 000 = 700 000 （元）费用=7 200 + 30 000 + 6 000 = 43 200 （元）利润=700 000 - 43 200 = 656 800 （元）（2）权责发生制：收入=520 000 +48 000 + 280 000 = 848 000 （元）费用=7 200 + 2 000 + 5 000 = 14 200 （元）利润=848 0

4、00- 14 200 = 833 800 （元）（二）业务题1. 目的：练习有关资金筹集业务的核算。资料：利和股份公司200X年7月发生下列经济业务；要求：根据上述经济业务编制会 计分录。（1）接受大力公司投资50 000元存入银行。（1） 借：银行存款50 000贷：实收资大力公司50 000（2）收到电子公司投资，其中设备估价70 000元交付使用，材料价值15 000元验收入库。（2） 借：固定资产70 000贷：实收资电子公司85 000（3）自银行取得期限为6个月的借款200 000元存入银行。（3） 借：银行存款200 000贷：短期借款200 000（4）上述借款年利率6%，计算

5、提取本月的借款利息。（4）本月借款利息=200 000 x 6% : 12 = 1 000 （元）借：财务费用1000贷：应付利息1000（5）收到某外商投资投入的录像设备一台价值14 000元，交付使用。（5） 借：固定资产14 000贷：实收资本一一某外商14 000（6）经有关部门批准将资本公积金30 000元转增资本。（6） 借：资本公积30 000贷：实收资本30 000（7）用银行存款40 000元偿还到期的银行临时借款。（7） 借：短期借款40 000贷：银行存款40 0002. 目的：练习资金进入企业的业务核算。资料：某企业2008年4月发生下列有关经济业务；要求：根据上述经济

6、业务编制会计 分录。其中的借款业务要求编制收到借款、月末计提利息费用、季末短期借款还本付息、年 末长期借款付息的全部会计分录。（1）1日，收到国家投入资本600 000元，存入银行。（1） 借：银行存款600 000贷：实收资 国家投入600 000（2）5日，收到西子厂投入不需要安装的新设备一套，价值800 000元。（2） 借：固定资产800 000贷：实收资 西子厂800 000（3）8日，因临时性资金紧缺，向银行借入短期借款300 000元，存入银行。该借款年利 率6%，期限3个月，利息按季结算。（3）4月8日，收到借款时：借：银行存款300 000贷：短期借款300 000 4月30

7、日，计提当月利息费用：利息费用=300 000 x 6% : 12x（30- 8）50 = 1 100 （元）借：财务费用1 100贷：应付利息1 100 5月31日，计提当月利息费用：利息费用=300 000 x 6% : 12x = 1 500 （元）借：财务费用1 500贷：应付利息1 500 6月30日，计提当月利息费用：利息费用=300 000 x 6% : 12x = 1 500 （元）借：财务费用1 500贷：应付利息1 500 6月30日，支付二季度利息费用：4 100借：应付利息贷：银行存款4 100 7月8日，短期借款到期，归还本金时：借：短期借款300 000贷：银行存款

8、300 000 7月30日，计提当月利息费用：利息费用=300 000 x 6% : 12x 830 = 400 （元）借：财务费用400贷：应付利息400 9月30日，支付三季度利息费用：借：应付利息400贷：银行存款400（4）15日，因固定资产改扩建需要，向银行借入长期借款12 000 000元，存入银行。4 月15日，将该款项全部用于固定资产改扩建工程。该工程于2010年8月31日完工，转入 固定资产。该借款年利率8%，期限3年，利息按年结算，年末付息，到期还本结息（注意: 这题有难度，不要求做，有兴趣的同学可以做。）（4）2008年4月15日，收到借款时：借：银行存款12 000 0

9、00贷：长期借款12 000 000 2008年4月30日，将该款项全部用于固定资产改扩建工程：12 000 00012 000 000借：在建工程贷：银行存款 2008年12月31日，计提并支付当年利息费用：（12 -4） = 680 000 （元）680 000680 000利息费用=12 000 000 x 8%12x （30 - 15）930+借：在建工程贷：银行存款 2009年12月31日，计提并支付当年利息费用：利息费用=12 000 000 x 8% = 960 000 （元）960 000960 000借：在建工程贷：银行存款 2010年8月31日，计算应计入固定资产的利息费用

10、：计入固定资产的利息费用=12 000 000 x 8%12x 8 = 640 000 （元）借：在建工程640 000贷：应付利息640 000 2010年8月31日，在建工程完工，转入固定资产：借：固定资产14 280 000贷：在建工程14 280 000 2010年12月31日，计提并支付当年利息费用：计入当年财务费用的利息费用=12 000 000 x 8% - 12x 4 = 320 000 （元）借：应付利息640 000财务费用320 000贷：银行存款960 000 2011年4月15日，长期借款到期，归还本金并结清利息时：利息费用=12 000 000 x 8%12x3 +

11、 15930 = 280 000 （元）借：财务费用280 000长期借款12 000 000贷：银行存款12 280 000（5）21日，收到某外商投入一项专利技术，价值1 000 000元。（5）借：无形资产1 000 000贷：实收资本一一某外商1 000 000习题二（一）业务题1. 目的：练习固定资产购置业务的核算。资料：利和股份公司所属的某企业本月发生下列固定资产购置业务：要求：根据上面所给的经济业务编制会计分录。（假设购买的固定资产、工程耗用的原 材料均不考虑增值税）。利和股份公司所属企业本月业务的处理如下：（1）企业购入生产用不需要安装的设备一台，买价为75 000元，运杂费为

12、1 250元，保险 费为250元，全部款项已用银行存款支付。（1） 借：固定资产生产经营用固定资产76 500贷：银行存款76 500（2）企业购入生产用需要安装的乙设备一台，买价为125 000元，运杂费为2 000元。款项 已用银行存款支付。（2） 借：在建工程127 000贷：银行存款127 000（3）企业进行上述需要安装设备的安装，耗用材料为1 250元，用银行存款支付安装公司 的安装费为1 750元。（3） 借：在建工程3 000贷：原材料1 250银行存款1 750（4）上述设备安装完毕，经验收合格交付使用。结转工程成本。（4） 借：固定资产生产经营用固定资产130 000贷：在

13、建工程130 000（5）企业用从建设银行借入的长期借款自行组织力量进行产品仓库的建造。耗用材料为175 000元，分配人工费为40 000元，分配制造费用为35 000元。（5） 借：在建工程产品仓库工程250 000贷：原材料175000应付职工薪酬40000制造费用35000（6）企业接到建设银行通知，借入长期借款的利息为60 000元，用银行存款支付。（6） 借：在建工程60 000贷：银行存款60 000（7）产品仓库建造完毕，经验收合格交付使用，结转建造成本。（7） 借：固定资产一生产经营用固定资产310 000贷：在建工程310 0002. 目的：练习材料物资采购业务的核算。资料

14、：利和股份公司8月发生下列材料物资采购业务；要求：编制本月业务的会计分录。（1）公司购入甲材料3 500千克，单价8元，增值税进项税额4 760元，款项未付。（1）借：在途物资甲材料28 000应交税费增值税4 76032 760贷：应付账款（2）用银行存款1 750元支付上述甲材料的运杂费。（2） 借：在途物资甲材料1 750贷：银行存款1 750（3）购入乙材料120吨，单价420元，进项税额8 568元，款项均通过银行付清。（3） 借：在途物资乙材料50 400应交税费增值税8 568贷：银行存款58 968（4）公司购进甲材料1 800千克，含税单价9.36元，丙材料1 500千克，含

15、税单价5.85元， 增值税税率17%，款项均已通过银行付清，另外供应单位代垫运费3 300元（按重量分配）。（4） 借：在途物资甲材料（14 400 + 1 800）16 200丙材料（7 500 + 1 500）9 000应交税费增值税（2 448 + 1 275）3 723贷：银行存款28 923计算过程：甲材料的含税价=1 800 x 9.36 = 16 848（元）甲材料的不含税价=甲材料的含税价/（1 + 17%）x 100%=16 848 /（1 + 17%）x 100% = 14 400 （元）甲材料应交的增值税额=甲材料的不含税价x 17%=14 400 x 17% = 2 4

16、48 （元）丙材料的含税价=1 500 x 5.85 = 8 775 （元）丙材料的不含税价=甲材料的含税价/ （1 + 17%）x 100%=8 775 / （1 + 17%）x 100% = 7 500 （元）丙材料应交的增值税额=甲材料的不含税价x 17%=7 500 x 17% = 1 275 （元）两种材料代垫运费的分配率=代垫运费/ （甲材料的重量+丙材料的重量）=3 300 / （1 800 + 1 500）= 1 （元/千克）甲材料应负担的代垫运费=甲材料的重量x分配率1 800 x 1 = 1 800 （元）丙材料应负担的代垫运费=丙材料的重量x分配率1 50 x 1 = 1

17、 500 （元）（5）用银行存款10 000元预付订购材料款。（5） 借：预付账款10 000贷：银行存款10 000（6）以前已预付款的丁材料本月到货，价款72 000元，增值税进项税额为12 240元。（6） 借：在途物资丁材料72 000应交税费增值税12 240贷：预付账款84 240（7）本月购入的甲、乙、丙、丁材料均已验收入库，结转其成本。（7）借：原材料甲材料45950乙材料50400丙材料9000丁材料72000贷：在途物资甲材料45 950乙材料50 400丙材料9 000丁材料72 0003、目的：练习有关材料收发业务的核算。资料：利和股份公司2010年6月发生下列经济业务

18、；要求：根据上述经济业务进行相 关的账务处理。（1）购入甲材料，专用发票上注明的价款为200 000元，增值税额为34 000元，款项已付，材料验收入库。（1） 借：在途物资甲材料200 000应交税费应交增值税（进项税额）34 000贷：银行存款234 000借：原材料甲材料200 000贷：在途物资200 000（2）公司上个月预付货款的甲材料的有关账单到达企业，专用发票注明的价款为140 000 元，增值税额为23 800元，供货单位通过银行退回余款5 000元，月末材料尚未到达企业。（2）借：在途物资甲材料140000应交税费应交增值税（进项税额）23800贷：预付账款163 800借

19、：银行存款5000贷：预付账款5 000（3）公司月末购入的甲材料到货，估计其计划成本为100 000元，凭证账单未到，货款尚 未支付。（3）借：原材甲材料100 000贷：应付账款估计应付账款100 000下个月初：借：原材料甲材料1100 000|贷：应付账款估计应付账款1100 000（4）公司购入甲材料，发票注明的价款为40 000元，增值税额为6 800元，货款未付，材料入库。（4）借：在途物资甲材料40000应交税费应交增值税6800贷：应付账款46 800借：原材料一一甲材料40000贷：在途物资40 000（5）公司发出材料，基本生产车间生产产品领用68 000元，车间一般性消

20、耗10 000元，公 司管理部门领用8 000元。（5）借：生产成本68000制造费用10000管理费用8000贷：原材料一一甲材料86 000习题三（一）计算题1、目的：练习生产费用的计算、制造费用的分配以及成本的确定。资料：利和股份公司所属M工厂生产A、B两种产品，2010年8月有关A、B产品的资 料如下：（1）月初在产品成本见表6-1。表6-1月初在产品成本金额单位：元在产品名称 数量（件）|直接材料|直接人工制造费用|合 计A产品20048 00012 0006 50066 500B产品6032 0008 0003 30043 300合计80 00020 00011700109 800

21、(2) 本月发生的生产费用：A产品的直接材料费为165 000元，直接人工费为58 400元；B产品的直接材料费用为 126 000元，直接人工费为35 600元；本月共发生制造费用70 500元。(3) 月末A产品完工500件，B产品完工300件。(4) 月末A产品未完工40件，其总成本的具体构成为：直接材料6 500元，直接人工 4 200元，制造费用3 000元，合计为13 700元；B产品没有月末在产品。要求：按直接人工费为标准分配制造费用，并分别计算A、B完工产品的总成本和单位成本。 根据题意，计算如下：(1)制造费用分配率=制造费用额分配标准之和x 100% =7050058400

22、+35600x 100% = 75%A产品负担的制造费用=58 400 x 75% = 43 800 (元)B产品负担的制造费用=35 600 x 75% = 26 700 (元)(2) 完工产品成本二期初在产品成本+本期发生的生产费用-期末在产品成本，单位成本=总 成本：完工产量，所以：A 产品完工总成本=66 500 + (165 000 + 58 400 + 43 800) - 13 700 = 320 000 (元)A产品完工总成本=320 000 : 500 = 640 (元/件)B 产品完工总成本=43 300 + (126 000 + 35 600 + 26 700) = 231

23、 600 (元)B产品单位成本=231 600 : 300 = 772 (元/件)(二)业务题1. 目的：练习产品生产业务的核算。资料：利和股份公司2011年4月发生下列产品生产业务；要求：编制本月业务的会计分录。(1) 开出现金支票58 000元，直接发放职工工资。(1) 借：应付职工薪酬58 000贷：银行存款58 000(2) 用银行存款3 000元支付第二季度车间房租，并相应摊销应由本月负担的部分。(2) 借：预付账款3 000贷：银行存款3 000借：制造费用1 000贷：预付账款1 000(3) 仓库发出材料，用途如下：产品耗用12 000元车间一般耗用4 200元厂部一般耗用1

24、500元(3) 借：生产成本12000制造费用4200管理费用1500贷：原材料17 700(4) 开出现金支票750元购买厂部办公用品。(4) 借：管理费用750贷：银行存款750(5) 摊销应由本月负担的保险费400元。(5) 借：管理费用400贷：预付账款400（6）用库存现金600元支付车间设备修理费。（6） 借：制造费用600贷：库存现金600（7）计提本月固定资产折旧，其中车间折旧额1 100元，厂部500元。（7） 借：制造费用1 100管理费用500贷：累计折旧1600（8）月末分配工资费用，其中：生产工人工资34 000元车间管理人员工资16 000元厂部管理人员工资8 00

25、0元（8）借：生产成本34000制造费用16000管理费用8000贷：应付职工薪酬58 000（9）用银行存款10 000元支付本月车间的水电费。（9） 借：制造费用10 000贷：银行存款10 000（10）本月生产的产品40台全部完工，验收入库，结转成本（假设没有期初期末在产品）。（10）借：生产成本32 900贷：制造费用32 900借：库存商品78 900贷：生产成本78 9002. 目的：练习生产过程的业务核算。1、资料：某企业2011年6月份发生下列经济业务；要求：（1）根据上述经济业务编制会计分录。（2）登记“生产成本”总分类账户和“生产成本”明细分类账户。（1）开出现金支票80

26、 000元，发放本月职工工资。（1）借：应付职工薪酬80 000贷：银行存款80 000（2）生产A产品领用下列材料：材料名称数量单价金额甲材料8 000千克33元264 000 元乙材料600千克12元7 200 元丙材料1 000千克18元18 000 元（2） 借：生产成本A产品289 200贷：原材料甲材料264000乙材料7200丙材料18000（3）生产B产品领用下列材料：材料名称数量单价金额甲材料2 000千克33元66 000 元乙材料1 000千克12元12 000 元丙材料900千克18元16 200 元（3） 借：生产成本B产品94 200贷：原材料甲材料66000乙材料

27、12000丙材料16200（4）月末，根据下列工资用途，分配结转工资费用80 000元：制造A产品生产工人工资38 000元制造B产品生产工人工资29 000元车间管理人员工资4 000元行政管理人员工资9 000元（4）借：生产成本A产品38000B产品29000制造费用4000管理费用9000贷：应付职工薪酬80 000（5）按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧费21 000元，其中车间使用的固 定资产折旧15 000元，行政管理部门使用的固定资产折旧6 000元。（5） 借：制造费用15 000管理费用6 000贷：累计折旧21 000（6）以银行存款预付下半年的车间设备保险费

28、2 400元。（6）借：预付账款2 400贷：银行存款2 400（7）预提应由本月份负担的银行短期借款利息1 800元。（7）借：财务费用1 800贷：应付利息1 800（8）摊销应由本月份负担的车间设备保险费400元。（8） 借：制造费用400贷：预付账款400（9）以库存现金支付厂部购买办公用品费300元。（9） 借：管理费用300贷：库存现金300（10）取得银行存款利息收入600元。（10）借：银行存款600贷：财务费用300（11）将已预提的短期借款利息5 400元支付给银行。（11 ）借：应付利息5 400贷：银行存款5 400（12）分配并结转本月发生的制造费用（按生产工人工资比

29、例分配）。制造费用分配率=（4 000 + 15 000 + 400）/（38 000 + 29 000）= 19 400 / 67 000 = 0.2896A产品应分配的制造费用=38 000X0.2896 = 11 000 （元）B产品应分配的制造费用=29 000X0.2896 = 8 400 （元）（12）借：生产成本A产品11 000B产品8 400贷：制造费用19 400（13）假设A、B两种产品均已完工并验收入库，结转其实际生产成本。338 200131 600338 200131 600（13）借：库存商品A产品B产品贷：生产成本A产品B产品习题四（一）业务题1.目的：练习产品

30、销售业务的核算。资料：利和股份公司2010年10月发生下列销售业务；要求：编制本月业务的会计分录。（1）销售产品18台，单价2 000元，增值税率17%，价税款暂未收到。（1） 借：应收账款42 120贷：主营业务收入36 000应交税费一一应交增值税（销项税额）6 120（2）销售产品总价款126 000元，增值税销项税额为21 420元。款项收到存入银行。（2） 借：银行存款147 420贷：主营业务收入126000应交税费一一应交增值税（销项税额）21420（3）用银行存款1 500元支付销售产品的广告费。（3）借：销售费用1500贷：银行存款1 500（4）预收某公司订货款20 000

31、元存入银行。（4） 借：银行存款20 000贷：预收账款20 000（5）企业销售产品价款478 000元，增值税进项税额为81 260元，收到一张已承兑的商业汇票。（5） 借：应收票据559 260贷：主营业务收入478 000应交税费一一应交增值税（销项税额）81 260（6）结转本月已销产品成本350 000元。（6） 借：主营业务成本350 000贷：库存商品350 000（7）经计算本月销售产品的城建税附加为1 600元。（7） 借：营业税金及附加1600贷：应交税费一一应交城建税1 6002. 目的：练习销售过程的业务核算。资料：某企业2011年7月份发生下类有关经济业务；要求：（

32、1）根据上述经济业务编制会计分录。（2）列式计算主营业务利润和其他业务利润。（1）向大正公司销售A产品1 000件，每件售价600元，增值税率17%。货款已收到，并存 入银行。（1）借：银行存款702 000贷：主营业务收入一一A产品600 000应交税费应交增值税（销项税额）102 000（2）向美思达公司销售B产品600件，每件售价480元，增值税率17%，货款尚未收到。（2）借：应收账款336 960贷：主营业务收入B产品288 000应交税费应交增值税（销项税额）48 960（3）以银行存款支付上述A、B两种产品在销售过程中发生的运输费1 200元，装卸费300 元。（3）借：销售费用

33、1500贷：银行存款1 500（4）收到上述美思达公司所欠货款336 960元，并存入银行。（4） 借：银行存款336 960贷：应收账款336 960（5）以银行存款支付本月产品广告费8 000元。（5） 借：销售费用8 000贷：银行存款8 000（6）结转本月已售A、B两种产品的实际生产成本，其中A产品的单位生产成本为420元， B产品的单位生产成本为360元。（6） 借：主营业务成本A产品420 000B产品252 000贷：库存商品A产品420 000B产品252 000（7）销售甲材料600千克，每千克售价50元，增值税率17%。货款已收到，并存入银行。（7）借：银行存款35 10

34、0贷：其他业务收入甲材料30 000应交税费一一应交增值税（销项税额）5 100（8）结转上述所售甲材料的成本22 800元。（8） 借：其他业务成本甲材料22 800贷：库存商品甲材料22 800（9）计算已售A产品应缴纳的消费税，税率为10%。（9） 借：营业税金及附加60 000贷：应交税费应交城建税60 000（2）列式计算：主营业务利润=600 000 + 288 000 - 420 000 - 252 000 = 216 000 （元）其他业务利润=30 000 - 22 800 = 7 200 （元） 3、目的：练习期间费用的核算。资料：利和股份公司200X年10月发生下列业务；

35、要求：编制上述业务的会计分录。（1）用库存现金购买行政管理部门的办公用品1 200元。（1） 借：管理费用1 200贷：库存现金1 200（2）用银行存款50 000元支付销售产品的广告费。（2） 借：销售费用50 000贷：银行存款50 000（3）用库存现金6 000元支付董事会经费。（3） 借：管理费用6 000贷：库存现金6 000（4）计提行政管理部门使用的固定资产折旧2 000元。（4） 借：管理费用2 000贷：累计折旧2 000（5）提取本月银行临时借款的利息1 500元。（5） 借：财务费用1 500贷：应付账款1 500（6）提取本月银行长期借款的利息3 000元（该借款的

36、工程项目已完工）。（6） 借：财务费用3 000贷：长期借款3 000（7）用库存现金5 200元购买印花税票。（7） 借：管理费用5 200贷：库存现金5 200（8）职工报销市内交通费380元，付给现金。（8） 借：管理费用380贷：库存现金380（9）用银行存款支付业务招待费4 800元。（9） 借：管理费用4 800贷：银行存款4 800（10）摊销应由本月负担的报刊费500元。（10） 借：管理费用500贷：预付账款500习题五（一）计算题（不做）1、目的：练习“利润分配”总账账户及其明细账户的核算内容。资料：利和股份公司2010年的“利润分配”账户的有关记录如下：“利润分配”总账账

37、户期初贷方余额为682 000元，本年借方全年发生额（包括年末结 账发生额）为3 103 500元，年末贷方余额（结账后）为1 475 250元。公司“利润分配”账 户下设3个明细科目：提取法定盈余公积、应付股利、未分配利润，上述的明细科目经过年 末的最终结账，除了 “未分配利润”明细科目有余额外，其他的各个明细科目均没有余额。要求：计算公司本年实现的净利润是多少？本题主要是练习对“利润分配”账户掌握情况的考察，这里必须注意“利润分配”账户在结 构上的特殊性，即：该账户的借方登记的正常内容包括利润分配的具体内容和年末结账时结 清“利润分配”账户所属明细账户的内容，而这两部分内容一般来说是相等的

38、：该账户贷方 登记的内容包括年末结账时转入的全年净利润（这正是本题的要求）和年末结清“利润分配” 账户所属明细账户的内容（与借方的该项内容是相等的）。根据题意，结合以上的分析，作如下的解答：（1）由于“利润分配”账户的借方发生额为3 103 500元，所以，本年的利润分配额为1 551 750 元，年末结清明细账户的发生额也是1 551 750元（否则，有关明细账户不“清”）（2）“利润分配”账户的贷方发生额为3 896 750元（1 475 250 + 3 103 500 - 682 000），而这 个发生额在本题中是由两个项目组成的，即年末转来的全年净利润额和年末结清有关明细账 户的发生额

39、，根据（1）的计算已知年末结清额为1 551 750元，所以，全年实现的净利润额 为 2 345 000 元（3 896 750 - 1 551 750）。（二）业务题1.目的：练习有关利润形成业务的核算。资料：利和股份公司2010年12月发生下列有关利用形成与分配的业务；要求：编制上 述业务的会计分录。（1）用库存现金4 500元支付厂部办公用品费。（1） 借：管理费用4 500贷：库存现金4 500（2）将无法偿还的应付账款18 000元予以结账。（2） 借：应付账款18 000贷：营业外收入18 000（3）用银行存款6 000元支付罚款支出。（3）借：营业外支出6 000贷：银行存款6

40、 000（4）报销职工差旅费200元，付给现金。（4） 借：管理费用200贷：库存现金200（5）预提应由本月负担的银行短期借款利息450元。（5） 借：财务费用450贷：应付账款450（6）收到罚款收入20 000元存入银行。（6） 借：银行存款20 000贷：营业外收入20 000（7）结转本月实现的各项收入，其中产品销售收入148 000元，营业外收入32 000元。（7） 借：主营业务收入148000营业外收入32 000贷：本年利润180 000（8）结转本月发生的各项费用，其中：产品销售成本40 000元，产品销售费用1 500元, 产品销售税金2 000元，管理费用33 600元

41、，财务费用450元，营业外支出22 450元。（8） 借：本年利润100 000贷：主营业务成本40000营业税金及附加2000销售费用1500管理费用33600财务费用450营业外支出22 450（9）根据（7）、（8）项业务确定的利润总额按25%的税率计算所得税并予以结转。（9）本期应交所得税=（180 000 - 100 000）x25% = 20 000 （元）。借：所得税费用20 000贷：应交税费应交所得税20 000借：本年利润20 000贷：所得税费用20 000（10）按税后利润10%提取盈余公积金。提取的盈余公积金=（80 000- 20 000）x10% = 60 000

42、 x10% = 6 000 （元）。（10） 借：利润分配一提取法定盈余公积6 000贷：盈余公积一一法定盈余公积6 000（11）将剩余利润40%分配给投资人。分给投资入的利润：（60 000- 6 000）x40% = 54 000 x40%= 21 600 （元）。（11） 借：利润分配应付普通股现金股利21 600贷：应付股利21 600（12）年末结转本年净利润60 000元。（12）借：本年利润60 000贷：利润分配一一未分配利润60 0002.目的：练习利润的形成及其分配的业务核算。资料：某公司2010年11月30日有关损益类账户的累计发生额如下（单位：元）:账户名称借方累计发

43、生额贷方累计发生额主营业务收入1 800 000主营业务支出1 100 000营业税金及附加180 000其他业务收入67 000其他业务成本49 000管理费用12 000财务费用4 200销售费用66 000营业外收入30 000营业外支出3 000投资收益10 000该公司“利润分配”账户的贷方余额为90 000元。该公司12月份发生下列有关经济业务：要求：（1）根据上述资料编制会计分录。（2）登记“本年利润”和“利润分配”总分类账户。（3）计算年终决算后的未分配利润。（1）销售产品一批，售价360 000元，增值税率17%。货款已收到，并存入银行。（1） 借：银行存款421 200贷：

44、主营业务收入360 000应交税费应交增值税（销项税额）61 200（2）结转上述所售产品的实际生产成本240 000元。（2） 借：主营业务成本240 000贷：库存商品240 000（3）以银行存款支付厂部办公费1 600元。（3） 借：管理费用1600贷：银行存款1 600（4）以银行存款支付产品广告费4 000元。（4） 借：销售费用4 000贷：银行存款4 000（5）取得债券利息收入860元。（5） 借：银行存款860贷：投资收益860（6）以库存现金支付产品销售过程中的装卸费500元。（6） 借：销售费用500贷：银行存款500（7）以银行存款支付违约罚金2 100元。（7） 借

45、：营业外支出2 100贷：银行存款2 100（8）以银行存款支付银行短期借款利息900元，其中前两个月已预提借款利息600元。（8） 借：财务费用300应付利息600贷：银行存款900（9）取得罚没收入1 000元，存入银行。（9） 借：银行存款1000贷：营业外收入1 000（10）将各损益类账户全年累计发生额转入“本年利润”账户。（101/2）借：主营业务收入2 160 000其他业务收入67000投资收益10860营业外收入31000贷：本年利润2268860（102/2）借：本年利润1 662 700贷：主营业务成本1340000其他业务成本49000营业税金及附加180000销售费用

46、70500管理费用13600财务费用4500营业外支出5100（11）计算全年实现的利润总额（不做会计分录）。=（2 160 000 + 67 000 - 1 340 000 - 49 000 - 180 000 - 70 500 - 13 600 - 4 500）+ 10 860 + 31000 - 5 100 =569 400 + 10 860 + 31 000 - 5 100 = 606 160 （元）（12）按全年实现利润总额的25%计算并结转应交所得税。606 160 x 25% = 151 540 （元）（121/2）借：所得税费用151 540贷：应交税费应交所得税151540（

47、122/2）借：本年利润151 540贷：所得税费用151 540（13）全年实现的净利润自“本年利润”账户结转至“利润分配”账户。（13）借：本年利润454 620贷：利润分配一一未分配利润454 620（14）按全年实现的净利润的10%提取盈余公积金。454 620 x 10% = 45 462 （元）（14） 借：利润分配一一提取盈余公积45 462贷：盈余公积45 462（15）按全年实现的净利润的30%计算并结转应付给投资者的利润。454 620 x 30% = 136 386 （元）（15） 借：利润分配应付利润136 386贷：应付利润136 386（16）年终决算，将“利润分配

48、”账户所属的除未分配利润明细账户以外的各明细账户的余 额转销，转入未分配利润明细账户。（16） 借：利润分配一一未分配利润181848贷：利润分配一一提取盈余公积45 462应付利润136 386本年利润利润分配（102/2）1 662 700（122/2）151 540（13）454 620（101/2）2 268 860（14）45 462（15）136 386（16）181 848期初余额 90 000（13）454620（16）45462（16）136386本期发生2 268 860本期发生2 268 860本期发生额363 696本期发生额利润分配期末余额0未分配利润利润分配期末余额

49、 362 772提取盈余公积（16）181 848 期初余额 90 000（13）454 620本期发生181 848 本期发生 454 620期末余额272 772利润分配应付利润（14）45 462期初余额0（16）45 462本期发生额136 386本期发生额136 386期末余额0（15）136 386期初余额0（16）136 386本期发生额136 386本期发生额136 386期末余额03.目的：练习资金退出企业的业务核算。资料：某企业2010年12月份发生下列有关经济业务；要求：根据上述经济业务编制会计分 录。（1）以银行存款偿还已到期的银行短期借款200 000元。（1） 借：

50、短期借款200 000贷：银行存款200 000（2）以银行存款1 800 000元归还到期的银行长期借款。（2） 借：长期借款1 800 000贷：银行存款1 800 000（3）以银行存款380 000元上交应交所得税。（3） 借：应交税费一一所得税380 000贷：银行存款380 000（4）报废旧设备一台，其账面原值300 000元，已提折旧260 000元。在清理过程中发生清 理费用1 300元，变价收入18 600元，现已清理完毕。（41/4）借：固定资产清理40000累计折旧260000贷：固定资产300000（42/4）借：固定资产清理1300贷：银行存款1300（43/4）借

51、：银行存款18600贷：固定资产清理18600（44/4）借：营业外支出22700贷：固定资产清理22700（5）以银行存款60 000元向投资者支付利润。（5）借：应付利润60 00086 000贷：银行存款习题六（一）业务题1.目的：练习企业经营过程综合业务的核算以及试算平衡表的编制。资料：利和股份公司2011年10月份发生下列业务；要求：（1）编制本月业务的会计分录；（2）编制本期发生额试算平衡表。（1）从银行取得临时借款500 000元存入银行。（1）借：银行存款500 000贷：短期借款500 000（2）接受投资人投入的设备一台原价100 000元，评估作价80 000元投入使用。

52、（2） 借：固定资产80 000贷：实收资本80 000（3）接受某单位投资10 000元存入银行。（3） 借：银行存款10 000贷：实收资本10 000（4）用银行存款6 500元上交上个月税金。（4） 借：应交税费6 500贷：银行存款6 500（5）收回某单位所欠本企业货款8 000元存入银行。（5） 借：银行存款8 000贷：应收账款8 000（6）用银行存款2 400元预付明年的房租。（6） 借：预付账款2 400贷：银行存款2 400（7）企业销售A产品总价款292 500元（含税），增值税率17%，已收款。（7） 借：银行存款292 500贷：主营业务收入250 000贷：应交

53、税费应交增值税（销项税额）42 500销售A产品的不含税价=292 500 /（1 + 17%）X100% = 250 000 （元）销售A产品应交的增值税=250 000 X17% = 42 500 （元）（8）供应单位发来甲材料38 000元，增值税进项税额为6 460元，款已预付。材料验收入 库。（8）借：原材甲材料38 000应交税费应交增值税（进项税额）6 460贷：预付账款44 460（9）生产A产品领用甲材料3 600元，乙材料2 400元。（9） 借：生产成本A产品6 000贷：原材料一一甲材料3 600乙材料2 400（10）车间一般性消耗乙材料1 200元。（10） 借：制

54、造费用1 200贷：原材料一一乙材料1 200（11）车间设备发生修理费800元，用库存现金支付。（11） 借：制造费用800贷：库存现金800（12）从银行提取现金34 200元直接发放工资。（12） 借：应付职工薪酬工资34 200贷：银行存款30 000（13）车间领用甲材料5 000元用于B产品的生产。（13） 借：生产成本B产品5 000贷：原材料一一甲材料5 000（14）用银行存款1 000元支付销售A产品的广告费。（14） 借：销售费用1000贷：银行存款1 000（15）企业销售B产品价款为50 000元，增值税销项税额为8 500元，款项暂未收到。（15）借：应收账款58

55、500贷：主营业务收入50 000应交税费应交增值税（销项税额）8 500（16）按5%税率计算B产品的消费税。（16） 借：营业税金及附加2 500贷：应交税费应交消费税2 500（17）企业购买一台车床，买价240 000元，增值税40 800元，运杂费1 000元，款项暂未 支付，设备交付使用。（17）借：固定资产241 000应交税费一一增值税（进项税额）40 800贷：应付账款281 800（18）开出现金支票购买车间办公用品780元。（18） 借：制造费用780贷：银行存款780（19）提取本月折旧，其中车间8 100元，厂部3 200元。（19） 借：制造费用8 100管理费用3

56、 200贷：累计折旧11 300（20）计提应由本月负担的银行借款利息980元。（20） 借：财务费用980贷：应付利息980（21）用银行存款34 000元支付上年分配给投资人的利润。（21） 借：应付股利34 000贷：银行存款34 000（22）分配工资费用，其中A产品工人工资13 680元，B产品工人工资11 400元，车间管 理人员工资9 120元。（22）借：生产成本A产品13680B产品11400制造费用9120贷：应付职工薪酬工资34 200（23）经批准将资本公积金60 000元转增资本。（23） 借：资本公积60 000贷：实收资本60 000（24）本月发生制造费用20

57、000元，按生产工时（A产品6 000个、B产品4 000个）分配 计入A、B产品成本。（24） 借：生产成本A产品12 000B产品8 000贷：制造费用20 000（25）本月生产的A产品15台现已完工，总成本38 500元，验收入库，结转成本。（25） 借：库存商品A产品38 500贷：生产成本38 500（26）用银行存款5 400元支付罚款支出。（26） 借：营业外支出5 400贷：银行存款5 400（27）用现金4 300元支付行政管理部门办公用品费。（27）借：管理费用4 300贷：库存现金4 300（28）结转已销A产品成本138 000元。（28） 借：主营业务成本138 000贷：库存商品138 000（29）将本月实现的产品销售收入300 000元，发生的产品销售成本138 000元，产品销售 税金2 500元，产品销售费用1 000元，管理费用7 500元，财务费用980元，营业外支出5 400元转入“本年利润”账户。（291/2）借：主营业务收入300 000贷：本年利润300 000（292/2）借：本年利润155 380贷：主营业务成本138 000营业税金及附加2500销售费用1 000管理费用7 500财务费用980营业外支出5 400（