存货、低值易耗品、固定资产管理制度

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1、4.1 存货管理制度制度名称存货管理制度受控状态编号执行部门全集团财务监督部门考核部门第一章总则第一条 为加强集团存货管理，规范存货的采购、耗用、销售与核算等，根据国家有关 规定，结合集团需要，制定本制度。第二条存货在满足以下两个条件时，才能加以确认：（一）该存货包含的经济利益很可能流入企业；（二）该存货的成本能够可靠地计量。第三条 存货范围的确认，以对存货是否具有法定所有权为依据。凡法定所有权属于公 司的一切物品，不论其存放何处或处于何种状态，都应作为公司的存货。第四条 存货的分类：原材料、燃料、低值易耗品、在产品、产成品、库存商品、包装 物等。第二章存货的计量第五条 存货的初始计量应当以其

2、成本入账。存货成本包括采购成本、加工成本和其他 成本。（一）米购成本：存货的米购成本一般包括米购价格、进口关税和其他税金、运输费、 装卸费、保险费以及其他可直接归属于存货采购的费用。（二）加工成本：存货的加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。 可选用的分配方法通常有按生产工人工资、按生产工人工时、按机器工时、按耗用原材料的 数量或成本、按直接成本（原材料、燃料、动力、生产工人工资及福利费之和）、按产成品 数量等。（三）其他成本：是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所 发生的其他支出。第六条下列费用不应当包括在存货成本中，而应当在其发生时确认为当期费用：（一）非

3、正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用；（二）仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用）； 第七条其他方式取得的存货的成本（一）通过非货币性交易换入的存货的成本，应当按照企业会计准则一一非货币性 交易的规定确定。（二）投资者投入的存货的成本，应当按照投资各方确认的价值确定。（三）通过债务重组取得的存货的成本，应当按照企业会计准则一一债务重组的 规定确定。（四）接受捐赠的存货的成本，应当分别以下情况确定：1. 捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费确定；2. 捐赠方没有提供有关凭据的，应当参照同类或类似存货的市场价格估计的金额，加 上应支付的相关税

4、费确定。（五）盘盈的存货的成本，应当按照同类或类似存货的市场价格确定。第八条 发出存货的核算与摊销方法：（一）发出的存货成本采用加权平均法计算确定。（二）低值易耗品一般采用一次摊销法摊销。第九条存货在会计期末应当按照成本与可变现净值孰低计量。第三章存货的管理第十条存货的入库（一）购进原材料等存货，入库前必须办理验收入库手续。1. 核对实物规格、型号，生产单位与采购合同一致；2. 观察包装完好程度，并清点实物数量；3. 完成实物品质检查；4. 完成上述工作后填制“入库单”一式三份，仓库、采购、财务各一份；5. 采购业务凭发票和入库单办理报销。（二）验收中发现溢余或毁损短缺时，查明原因后，按实收数

5、量入库，并记录实物账 卡。第十一条存货的出库（一）根据调拨单、领料单等发货指令发出存货之前，必须填制“出库单”，出库单 是报告仓库已按发货指令将存货发出，并办妥交接签字手续的程序性凭据。凡未办理出库单 手续者，一律不得发货。（二）出库单以仓库为主体，分年度编写和顺序编号。出库单一式四份，仓库、财务、 领料人各一份，另一份随货同行。仓库内所有存货，没有调拨出库手续，均不准出库，禁止 以白条抵库。第十二条存货的盘点（一） 每季末由采购、仓库、质检、财务等部门组成财产清查小组，对存货进行实地 盘点，编制盘存表并签字确认。对计量成本较大的，可在结存数量较小时盘点。集团财务中 心对盘点结果进行监督检查。

6、（二）盘存表与账目核对无误的，存档备查。出现盘盈或盘亏的，及时查找原因并提 出处理意见，经单位负责人批准后，追究相关责任，并办理相应的盈亏出入库手续。（三）非正常损失的存货盘亏处理，报集团批准。第十三条存货的保管（一）库房设施必须符合防火、防盗、防潮、防尘标准，货架应达到安全要求。（二）仓库物资必须严格按照规定存放，每种存货应挂卡片，标明品名、规格、型号、 产地、单位等，应标明现存数量。第十四条存货的账务管理（一）存货明细账是记录实物的收入、发出、结存情况的重要账册，必须按品种、规 格登记，妥善保管，年终装订成册，至少保存五年。（二）记账应有合法依据，凭证必须完整无缺，并遵守以下记账规则：1.

7、 根据入库单记收入，出库单记发出，有关指令资料作为其附件，分别顺序编号，作 为记账索引号，按月装订成册，以便日后查询；2. 账页不准撕毁，遇有改错，可以划红线加盖私章订正。账面记录，严禁挖、补、刮、 擦和用涂改液；3. 账面记录采用“永续盘存制”每次发生增减变动，及时计算结存余额；4. 启用账簿，应在账簿封面载明公司名称、年度，在启用页内载明账簿名称，启用日 期，由记账人员签名或盖章，并加盖公章。调换记账人员时，应注明交接日期，并由移交人、 交接人签名或盖章。（三）废损处理1. 存货在库保管期间，由于各种原因发生存货毁损、变质、霉烂造成损失时，应及时 填制“废损报告单”上报集团审批。2. 根据

8、审批意见，仓库方可作减少账务记录；财务部方可作有关账务处理。3. 盘亏或毁损的存货所造成的损失，应计入当期损益。第四章附则第十五条 本制度由集团财务中心制定并负责解释，自颁布之日起执行。编制日期2015年4月审核日期批准日期修订标记修订处数修订日期4.2低值易耗品管理制度制度名称低值易耗品管理制度受控状态编号执行部门全集团财务监督部门考核部门第一章总则第一条为保证集团公司财产的安全和完整，规范低值易耗品的管理，严格控制低值易 耗品的消耗，特制定本制度。第二章 低值易耗品管理第二条 低值易耗品管理范围：物品单价在30元-5000元，且使用年限一年以上，非固 定资产管理范围的物品。第三条低值易耗品

9、采用建立实物台账和以旧换新管理方式。集团总裁办行政处负责全 集团低值易耗品的采购、入库、发放等工作。第四条集团财务中心依据实际报账物品的内容，按照物品的入账时间、凭证号、名称、 数量、价值、使用部门、摊销金额、调拨情况建立低值易耗品台账。第五条低值易耗品的采购应由使用部门提出申请，经部门领导审核同意，总裁办行政 处签署具体意见，集团批准后进行采购。第六条低值易耗品的采购必须实行询价制度。采购部门或采购员保存询价记录。大宗 物品采购应与地产预算部沟通、配合，进行招标采购。严禁一个人同时完成低值易耗品的采 购、验收登账及发放工作。第七条采购到达公司的低值易耗品，采购人员应及时按规定程序办理入库手续

10、，库管 员检验合格后，开具验收单一式两联，并加盖“已登帐”印戳。其中一联用于登记低值易耗 品库存明细账；同时将另一联加盖“已登帐”印戳的验收单与发票一并交财务中心报账。没 有总裁办行政处开具加盖“已登帐”印戳验收单的，财务中心不予报账。第八条财务中心低值易耗品管理人员依据总裁办行政处开具的加盖了“已登帐”印戳 的验收单及对应的发票，登记库存低值易耗品明细账。第九条使用部门领用时，需填制领用申请单一式两份，经使用部门领导签字同意后到 总裁办行政处办理领用手续。总裁办行政处依据签字手续完备的申请领用单办理出库手续， 并在每一联加盖“已出库”印戳。总裁办行政处一份并据此登记低值易耗品管理台账;财务

11、部门一份并据此减少库存低值易耗品，增加在用低值易耗品，并按类别品名登记低值易耗品 明细账。第十条低值易耗品需要调拨时，必须经调拨双方单位负责人签字审批，总裁办行政处 审核后办理变更手续。第十一条低值易耗品采用“一次摊销法”进行摊销。第十二条因使用保管不当发生损坏或丢失，由领用人或保管责任人赔偿损失。第十三条低值易耗品报废、报损时，总裁办行政处应办理报废、报损手续，并填制报 废申请单一式两联；经批准后总裁办行政处和财务中心同时据此“报废申请单”减少各自的 低值易耗品明细账。内部调拨的低值易耗品总裁办行政处应及时办理交接、变更手续，保证 账卡统一。第十四条各事业部及各职能部门应按照集团财务中心统一

12、的低值易耗品台账的格式和 要求建立各自的台账进行管理，并严格按规范的低值易耗品名字和规格进行台账登记和汇 总，不得随意命名。依据每一笔低值易耗品的购入或领用、转出或报废详细登记台账，并注 明是否进行摊销，每月摊销总额应与财务软件中低值易耗品总账的摊销总额一致。每月末应 核对低值易耗品台账，保证台账总账与财务软件中低值易耗品总账金额保持一致。第十五条总裁办行政处应结合财务部每季度对在库、在用低值易耗品进行盘点，与各 部门低值易耗品台账进行核对，确保账账、账卡、账实相符。总裁办行政处应将盘查情况进 行书面汇报，并责令存在差异的部门查清情况，落实责任，无法落实责任的部门应由部门负 责人承担。第三章附

13、则第十六条 本制度由集团财务中心制定并负责解释，自颁布之日起执行。编制日期2015年4月审核日期批准日期修订标记修订处数修订日期4.3固定资产管理制度制度名称固定资产管理制度受控状态编号执行部门全集团财务监督部门考核部门第一章总则第一条 为了加强集团固定资产管理工作，保证固定资产的安全完整，充分发挥固定资 产效能，根据国家有关财务管理、会计核算管理制度的规定，根据集团的实际情况，特制定 本制度。第二章固定资产分类第二条 固定资产，是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工 具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单 位价值在5000元（含5

14、000元）以上，并且使用年限超过1年的，也应当作为固定资产管理。第三条固定资产折旧及净残值。集团的固定资产折旧按照平均年限法进行，固定资产 计提折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。第四条固定资产管理分工（一）财务部门：负责固定资产价值核算管理。具体负责固定资产购置审核、账务设 置、核算反映、计提折旧、监督控制，参与产权界定、检查评估；（二）总裁办行政处:负责固定资产购置和实物管理。具体工作包括资产购

15、置和验收、 登记建卡、调配使用、清查盘点、实物统计、产权界定、部门间调拨等工作；（三）各使用部门：负责维护保管、维修保养，防止丢失损坏，配合财产清查。第三章固定资产购置第五条固定资产购置审批程序：（一）使用部门填写固定资产申购单；（二）由单位负责人签字认可；（三）由总裁办行政处审查签字；（四）集团总裁对申购单审批；（五）申购单审批通过后，总裁办行政处按照使用部门要求进行资产购置；对于不同 的固定资产，建立不同的采购渠道和付款方式：1. 根据招投标管理制度规定,对于价值昂贵的固定资产的采购和付款：尽量采用招投 标的方式，并与售货单位签定采购合同，采购合同应同时交财务中心一份。资产购置后经使 用部

16、门验收，并由总裁办行政处和使用部门在资产验收单上签字后，总裁办行政处将购置发 票，连同设备验收单交于财务部门，财务部门须对购入资产的内容、附（备）件、价格等与合 同、发票、单据核对，并严格按照财务制度对固定资产原值进行确认，之后方能付款、入账；2. 生产经营性设备及运输工具等一般固定资产的购置：尽量采用招投标或询价的方 式，采购前由采购部门对所采购设备的性能进行确认，确认后方能进行固定资产的购置。购 入后由总裁办行政处和使用部门共同在固定资产验收单上签字。财务部门对购入资产的原 值、价格进行确认，确认之后凭发票和验收单付款、入账。3. 价值较低的固定资产购置，由总裁办行政处负责。采购人员购入后

17、到总裁办行政处 填写固定资产验收记录，采购人员凭领导签批的发票和固定资产验收单到财务部门办理报账 手续。第六条资产购置后，进行分类管理。由总裁办行政处直接填制固定资产卡片，固 定资产卡片中须注明固定资产名称、规格型号、使用部门、原值、折旧年限、预计残值等信 息。同时办理入、出库手续交财务部门进行账务处理。第四章固定资产管理第七条土地、房屋及建筑物等不动产购建后到总裁办秘书处办理产权备案登记。第八条在建工程应建立立项审批制度。完工的在建工程，应及时办理结算及验收手续， 转入固定资产；因故未能及时办理的，应自工程竣工验收或投入使用之日起，按工程概算或 其他预算计划资料暂估固定资产价值入账。第九条固

18、定资产编号及标签所有固定资产按照集团内统一规则由总裁办行政处进行编号，粘贴标签由使用部门领 用，在财务部门备案。每项固定资产只有一个唯一的编号。第十条 固定资产的日常保管和维护由使用部门负责，各使用部门应按实物存放区域设 定资产管理员，报总裁办行政处备案，资产管理员若发生变动，应及时通知总裁办行政处。 总裁办行政处应建立固定资产的实物台账，并做到账实相符。集团办公区域内的资产由总裁办统一管理，各使用部门进行直接管理，楼道区域的资产由邻近部门 负责管理，定期不定期向总裁办汇报资产情况。第一条总裁办行政处应会同财务部门每半年对固定资产清查盘点一次，使用部门和 其他有关部门配合。盘点工作将逐项清点实

19、物，以实物与账、卡相对照，查清固定资产的数 量、质量和技术状况，填制固定资产盘存表。并将固定资产清查盘点情况上报集团。第十二条 在清查中，对固定资产盘盈、盘亏、毁损，要查明原因，分清责任，由固定 资产的管理部门填写书面报告，财务部门、设备使用部门会签报告、确认盘点结果，报集团 进行审批。第十三条 财务部门根据批准结果，及时进行账务处理，调整账面结存数，并在期末结 账前处理完毕。同时总裁办行政处也应据此批示对帐、卡进行相应调整。第十四条 为了保证固定资产处于良好的状态，充分发挥其效能，各部门应做好固定资 产的日常维护工作。第十五条 固定资产修理由使用部门提出申请，写明需修理的原因和预计修理费用，

20、报 总裁办行政处批准。第十六条 经常性修理发生的费用作为费用性支出处理，直接计入当月费用；大修理费 用采用待摊方式的，按受益年限进行均衡摊销计入有关的成本、费用。第十七条固定资产需要办理财产保险时，由固定资产的管理部门提出申请，经集团总 裁审批后办理。第十八条固定资产连续停用一年以上或购进二年以上不能投产、变更计划后不使用， 但仍有使用价值的固定资产为闲置固定资产。当发生固定资产闲置时，总裁办行政处应进行 登记，并及时通知财务部门，财务部门进行备案。第十九条 对于闲置设备，管理部门应作好维修保养工作，不得随意拆卸设备附件，保 证设备完好，并加盖防尘防湿罩，以确保随时能够调出使用。第二十条 闲置

21、固定资产需要重新启用或调出时，固定资产的使用部门必须提出申请报 告，经集团总裁批准后，管理部门办理闲置资产的启用或调出手续。对于需要处理的固定资产，固定资产的管理部门应填写处理闲置固定资产明细表， 说明每项闲置固定资产的具体情况、闲置原因、处理方式，经财务部门审核后，报集团总裁 审批同意后，对闲置固定资产方可正式处理。第二十一条固定资产需要内部转移,应由固定资产的使用部门提出固定资产的使用申 请，报请固定资产的管理部门进行综合平衡，考虑其他部门资产的使用状况，填写固定资 产内部转移单，根据审批权限审批，按照转移单内容进行资产交接。固定资产内部转移单 一式三份，调入、调出财务部门各保留一份，管理

22、部门保留一份。各事业部和集团母公司之间调拨固定资产由总裁签批，二级部门间调拨固定资产由部门 负责人签批。（一）各事业部因工作需要暂不使用而放置集团母公司仓库的资产，按集团代保管方式 处理，即资产的使用和管理仍由各事业部负责，集团母公司只负保管责任。（二）属于长期使用不频繁调拨的资产，按交易方式处理，资产所有方按帐面净值卖给 资产使用方，出卖方开票，购买方付款。二十二条 固定资产出租应由固定资产管理部门签署租赁合同，副本留存财务部门。租 赁期满返回的固定资产，管理部门必须进行验收。第二十三条固定资产报废由使用部门填写固定资产报废申请表，管理部门应组织 相关人员进行鉴定会签，然后报总裁批准。批准后由财务部门进行帐务处理。第五章附则第二十四条本制度由集团财务中心制定并负责解释，自颁布之日起执行。编制日期2015年4月审核日期批准日期修订标记修订处数修订日期