应收账款管理

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1、摘 要 随着我国市场经济的深入发展，应收账款已成为影响我国企业生产经营和持续发展中的一个不可忽视的重要内容，企业应收账款数量的大小和拖欠时间的长短对企业的发展而言至关重要。尤其是对于那些资金不够充足的企业,合理有效的控制其应收账款的规模，并利用应收账款融通资金，从而缓解企业资金需求压力，并增强其利用资金的效率，这对提高资金的效益有重大意义。当前，我国企业大部分在应收账款风险管理的研究及实践尚未形成较为成熟的模式,在具体的应收账款风险管理的方式方法上经验也较为缺乏，因为对应收账款管理不当而导致资金周转困难的企业并不在少数.因此，制定合理得应收账款管理措施是具有现实意义的。 本文在对企业应收账款管

2、理理论分析的基础上，分析并归纳了我国企业现有应收账款管理过程中存在的不足及其产生的原因,并在此基础上通过一系列比较严密的论证和推理，提出了应收账款的管理措施。关键词：应收账款 影响 原因分析 措施AstacWih tedevelopmento Chinas marketoomy ,accout eceivabe heanmpac n he producton an opertion enterpses n utainble delomen cannot be ignored nanimportant contet, te numer o corporteccout ecivble owed t

3、 th s d eghf tme for thedeelpmen of enrpses and mde rucial. Especialy fo tosewholack sufice funds usines ，reaonable nd effective trol of the sie of t ccuntsreivabe ，ccunts rceivabl fiancing due o funs , thu esigressure corrae dandounds， an hance h efficiec of thirue of unds, hich raisefund ere resin

4、ifianbenfit 。 Crentl， mt fthe rsearch and prctice ofcorpra risk maagemntin acount receivabe has not yet frmeda oremaumdel, h lc of perenc is ls ore n theway of secific accots revbersk mnagemet aproch ，because oimproper aaemen f acount rceiable opnes e facing liquit res and unuual Thfr , h deelmnt of

5、atnal moali reeiabls management mesurs ae o pactic sigificance 。se on he nterprieeals mngement hey nayss, aalyznsuaize he anfor Chies nrpres exitingaccounts eceiablngemet pocess and th restng la f esce ,and on hi basi,thugh a srelaelytght gumenaion a reasnigpoposedanageme meaures reable . Keywords :

6、 AcoutsRceva Anis easure themact18 / 18一、引言 （一）选题背景 在当代市场经济发展中,商业信用成为市场交易的重要基础，具体表现在企业之间的商品交易很多都以赊销方式实现的.与其他结算方式相比，商业信用在扩大销售、开拓市场、节约成本、提高企业市场竞争能力、实现规模化经营等方面有明显且不可替代的优势。 但是，企业在采用赊销方式时,在账面上的确形成了大笔收入，但这些收入是不是能够足额收回，却会受到很多因素影响。这些企业内外部交织的因素会使应收账款的回收额大打折扣.由此可见,企业最后能够得到的收入并不一定就是应收账款原有的账面金额.这部分以应收账款表现出来的资产价

7、值，在应收账款确实收回之前，在一定程度上有很大的不确定性。因此,对一个企业来说,应收账款里面是包含了一定风险的，一方面，企业希望采用应收账款的信用方式来扩大销售量,提高商品销售收入,进而增强企业的竞争力，另一方面,企业又希望能够最大限度地避免由于应收账款的回收风险所导致的诸如的资金周转不灵、坏账损失等困境。那么怎么样可以处理和解决好这一问题呢？本研究将通过分析我国企业应收账款的管理过程中存在的问题及原因，提出了应收账款管理的一些措施，从而为企业更好的发展提供一些帮助和支持. (二)研究的目的和意义 随着经济全球化进程的加快和中国加入世贸组织,国际、国内市场正加速合并成一个统一的大市场.市场竞争

8、日趋激烈,普遍呈现买方市场的特征。企业作为以盈利为目的经济组织,为了扩大产品销售量，有效的刺激购买力,提高产品的竞争能力和市场占有率,最终增加企业的利润，除了提高产品质量和价格优惠等经营手段外，大量运用商业信用促销.使得信用交易方式逐步取代传统交易方式,企业应收帐款的产生成为必然。但是,由于我国的市场经济秩序还不规范,企业之间的信用状况良荞不齐，企业垫支在应收帐款上的资金逐年上升，应收帐款在企业资产总额中比例有日益扩大的趋势。因此，如何从根本上解决企业应收帐款居高不下的问题，对企业防范坏账风险,减少三角债的发生，降低企业的经营管理成本,保证企业正常运行的合理现金流量，改善企业自身在同行竞争的地

9、位，提高企业市场竟争力等都具有重要意义。撰写此文的目的是针对企业应收账款管理的普遍问题进行研究。通过对公司应收帐款管理方面的调查分析，找出其存在的问题，对问题产生的原因进行分析，应用所学知识,对公司应收账款管理提出改进措施。 （三）国内外研究现状 国内外应收账款的研究状况应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产.该资产被对方经营，对方可以任意调度使用，本企业却无法控制，形成一定时期内企业的“虚拟资产”，只有变现为现金流入企业后,才能参与到本企业再生产过程中，为企业创造新的收益。而这一过程的长短，对企业经营效果来说影响较大，历来令企业管理者感到棘手，

10、难于操作。应收账款的管理与社会的信用基础和信用体系的完备性有着密切的关系。在西方,企业信用管理是一门重要的学科，它作为一门研究学科已有10多年的历史。在国外，西方国家比较流行的应收账款管理方法是应收账款有价证券化和保理业务.目前，我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不完备,信用管理体系尚在探索和建立之中,有关政策法规尚未出台。同时我国大部分企业应收账款管理意识比较淡漠,管理方式比较单一，绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理机制.因此,我国还不能照搬西方国家的应收账款的管理模式.今后,随着我国进入世界贸易组织和世界经济一体化，我国的市场经济必将得到快速发展和进一步完善。 （四）研究的思

11、路和方法 本文的研究思路是从学习应收帐款及其管理的理论着手,通过查阅文献，以了解国内外对此课题的研究情况，以及近年来应收帐款管理方面的最新动态。然后，对公司应收帐款及其管理状况进行调查和分析，提出了合理的应收账款管理措施.本课题主要是应用规范研究方法,对公司现有应收帐款管理方面存在的问题及其产生的原因进行充分的分析，归纳,并在此基础上通过一系列比较严密的论证和推理，来完成对企业应收帐款管理的分析和研究。二、应收账款管理的理论基础 （一）应收账款内涵 企业的应收账款是与赊销紧密联系的，应收账款发生的时间就是销售发生的时间。我国会计准则明文规定，企业在同时满足一些条件时，能够确认收入，否则的话，就

12、应该确认为应收账款。 （二）应收账款特征 把应收账款跟其他资产形式比较之后，可以得出应收账款的特征： 1、应收账款具有价值等价性。此原则指，企业采用赊销方式,无论采用货币方式偿还还是实物方式偿还，两者在账面上所表示的金额大小应该一样的。现实中,应收账款的价值会由于流通中的货币以及汇率等因素变动而发生改变，但我们可以通过调整企业利润来保证其账面价值与真实价值能够保持一致. 、账款的可回收性。可回收性是指企业应该在一定的时间段内收回采用赊销方式销售出去的那部分货物的货款.回收的资产既可以是货币资金,也可以是非货币等价物，还可以是能够提供担保的资产，或是把提供担保的资产通过变卖之后获取的现金。 3、

13、回收的期限性。众所周知应收账款的回收是有确定的期限的。通常在交易发生以前,供货方和购买方双方会签订购销合同,有关账款的归还期限、方式和金额等详细的合同条款会在其中约定。 4、回收的风险性。应收账款是要在未来某个时间段内收回货款。随着时间的延长，交易双方由于不确定性因素的影响,都有可能遭受一些意外损失。对于债权方来说，债务人可能不守信用或不能筹足偿还资金而发生收款风险；由于意外事件引起无法回收账款的风险;由于通货膨胀导致的回收资产价值降低的风险；由于利率上升,证券价格下跌而产生的担保资产价值下降等风险。 5、国际性.由经济全球化、一体化的迅猛发展，我国加入TO,企业的客户扩展到整个世界。外资企业

14、要进驻，中国企业要向海外扩张,商品劳务的交易不在局限于一个国家内,这就使应收账款超越了国界,逐步有了国际化的势头。因为世界上各个国家对待跨国企业的国际企业税收征管原则不同，以及税收的减免处理方法差异，当企业有应收账款时,他们编制的财务报表上提供的经营成果不是很能说明实际情况，这对整个国际资本市场在一定程度上是有影响的. （三）应收账款形成原因 尽管企业以应收账款的方式来获取销售收入是一种有效的发展机制，但也会给企业造成一些不好的后果。目前,我国一些企业应收账款状况恶化，严重影响了企业的正常运行，有如下几方面的原因： 1、买方市场形成与发展 目前，从整体上来看,我国已经基本上从卖方市场转发展到买

15、方市场。这就迫使企业不得不采用赊销这种信用方式来增加销售扩大市场份额.有了赊销，应收账款也就形成了，这就为应收账款的恶化和坏帐的产生奠定了基础。 、信用管理体系不完善 许多经济发达国家的信用管理体系发展的已经较为完善了。我国关于信用管理体系的研究起步比较晚,还有很多地方需要加强。这些年来，关于社会信用体系的建设工作已有一定发展,社会信用业有了一定的发展形态，但是，由于信用立法以及监管工作不到位,引发了一些问题,这些问题对金融秩序的安定性及稳健性有重大影响.现阶段，我国大概有15多家社会信用中介机构从事着信用担保业务、评估业务、征集业务、调查业务和信用咨询业务等，还有一些隶属于中央和地方政府等相

16、关部门的信用信息部门,此外，还有一些外国较好的信用中介机构，他们采用独资方式、合资形式、合作等各种不同的形式进驻到我国的信用服务市场当中。然而面这些种类繁杂的社会信用中介机构或部门，却缺乏统一的监管，缺乏一套标准统一完整的市场准入制度，中介机构的设置随心所欲,至于其业务范围是否符合法律规范，是否损害了企业以及个人的正当权益，却无人问津，同时缺乏可以依据的法律,这些情况使得我国的信用管理陷入无序和自发状态。 3、考核销售人员业绩的指标需待改善 目前,企业大都用销售发票的数量金额来衡量销售人员的业绩，这就造成销售人员只重视合同签订的数量以及发送货物的数量，而不注重评价购买方的偿债水平,造成应收账款

17、不断增加,发生坏账损失的可能性越来越大。 、缺乏一个专业管理信用的职能部门管理企业的信用风险是需要用一定的综合能力，比如技术水平、领导能力等,这是需要有一个专门的部门来完成的，在以前，这个工作由由财务部门直接进行信用管理的方式，已经不再适应企业信用管理的要求，由此，企业要尽量成立专门的部门进行信用风险管理，同时要在里面安置具有专业信用管理知识方面的人员，以此来保证信用管理职能的实现。作为联结销售部门和财务部门的纽带，信用管理部门的基本职能是要对每个客户建立专门的信用档案通过分析档案资料来衡量客户的信用水平,从而对客户的信用额度及收账政策制定一个确定的方案策略。（四）应收账款对企业产生的影响 市

18、场经济下,现会交易是通过一手交钱一手交货完成的，然而大部分客户并不乐采用现金交易方式，客户在选择交易方式时还会综合考虑其他因素，大都会留一部分尾款等待以后支付;为了吸引客户，很多企业给予供货方一个延迟支付货款的期限，这就导致了应收账款的形成。应收账款广泛地存在于我们的实际生活中，对我们的生产生活起到了促进作用。从另一个角度看，应收账款也会给企业造成负面影响.大家都知道，货币具有时间价值,今天的一元钱与明天的一元钱相比,其价值是不同的，今天的一元钱在明天肯定大于一元，那么这个超过一元的部分就是货币的时间价值，我们也称其为机会成本. 、正面影响 (1）可以增加企业的货物销售量，增大市场份额。市场竞

19、争激烈的情况下，采取赊销方式可以促进销售量的增长。企业赊销的实质是：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在产品质量等相同的情况下，赊销对企业尽快销售产品、巩固及开拓市场、巩固及发展客户具有积极的作用。 （2）有助于企业控制库存和管理费用。如果企业拥有很多产成品存货，则需要提高管理成本、仓储费用等相应的存货成本费用;但如果企业采用应收账款方式,则这部分开支可以暂时省去。因此,在一个企业有作为产成品的存货时,就可以运用一些信用条件来进行赊销，采用这种方式把存货转变成企业的应收账款，这样可以减少存货数量,节约与存货相关的费用开支。(3）有利于促使企业提升产品品质。企业进行生产的指导思

20、想是生产适销对路的产品.在产品销售完成以后，客户往往以尾款方式来要挟企业提供售后服务，如果产品或服务存在质量等问题，购货方可以利用应收账款与企业进行价格或数量方面的磋商。这就可以促使企业改进生产服务、提升产品及服务的质量,以减少不必要的麻烦。 2、负面影响 （1）应收账款的存在会对资金周转产生影响。产品的生产与销售都有他们自己的流程，所销售的商品通过检验,如果是合格的,客户会给予发票,这个时候销售方才能根据取得的发票对销售收入进行确认和计量。采用这种方式，产品的流出的资金的流入才能构成一个完整的生产和销售周期，实现再生产的维持.如果缺乏足够的现金流入,企业则会有财务风险。为了能够继续生产，公司

21、可能会利用流动资金来支付购买材料、工资支付等所需要的款项,长期这样下去,或是有过多的货款无法按时收回，就会造成流动资金不足，影响资金正常周转。 （)遮掩企业的真实生产经营成果。现阶段，企业在进行财务核算时，采用“权责发生制”，如果采用赊销方式那部分货款不能按时收回，发生了坏账,这部分的现金流入就会失去，财务上利润虽然增加了，但现金流入并没有增加，一旦应收账款转变为坏帐,则货款两空。由于应收账款还要计提坏帐准备,应收账款的在账面上的存在,在一定程度上遮掩了企业的真实经营成果。在我国，应收账款发生额在上市公司关联交易中较大。譬如001年,深石化以每股亏损52元居亏损公司榜首，通过分析不难看出，深石

22、化出现亏损是由于对大股东的应收账款计提了坏账准备。但随着这些计提的坏账真的变成实实在在的坏帐，上市公司的亏损额度增加了,也使公司的流动资金减少，束缚了深石化的发展。 （3)企业现金流出的速度加快。虽然采用应收账款方式会给企业带来较多的利润，但并没有使企业的现金流入增多，相反企业可能会由于支付相关的成本、费用、税金等使得现金流出反而增加。 （4）企业会有发生坏帐的风险.赊销方式销售货物所形成的应收账款会削减企业的流动资金，严重的会使企业陷入资金缺乏的困境。产品出去了,款项却收不回.必将会削弱流动资金的周转速度和能力，对企业的发展甚至正常的生产经营活动造成不利影响,严重点的甚至会威胁到企业能够继续

23、生存下去。（)对企业营业周期产生影响。营业周期是指从存货的取得到存货的销售一直到收回货款的时间段.存货周转天数和应收账款周转天数决定了营业周期的长短，它等于两者之和。从这里我们可以得出,企业如果存在大量的不合理的应收账款,其一个营业周期不得不延长,使其资本循环一周的速度减慢，流动资金不是用于生产环节，而是大量停留于非生产环节，这个时候，企业流动资金短缺现象不可避免，这将会严重危害企业的正常生产经营活动。三我国应收账款管理过程中存在的问题及原因分析 （一）企业内部的信用管理制度存在问题 1、缺乏专门的信用管理职能部门 在我国企业现在的管理职能中，应收账款的管理基本上是由销售部和财务部两个部门承担

24、。然而，这两个部门由于管理目标、职能、利益和对市场反应上的差异，都不可能 较好地承担起企业信用管理和应收账款的职能.在实践中,这两个部门常常出现职责分工不清、相互扯皮、效率低下甚至出现管理真空等种种问题。国内外成功企业的管理经验表明，增加独立的信用管理职能，由信用部门或信用经理承担和协调整个企业的信用管理工作是一个有效的管理方式. 2、对应收账款的分析不到位 企业没有及时对应收账款的金额以及账龄进行分析，会增加企业风险.应收帐款的账龄反映了其持有时间，它一方面是估算应收账款总体回收风险的重要依据，另一方面也是企业记提坏账准备的重要基础。一般来说,回收欠款的难点和重心就是是逾期未收回款项，特别要

25、引起注意的是那些陈年老账，拖欠的时间越久，再收回来的可能性越低，收回的难度越大，变现的可能性也随之降低，从而导致预期价值降低。 、法制维权意识薄弱 随着社会不断向前发展，法制建设不断完善，人们也逐步深刻的意识到学法、守法、用法、并用法律手段维护自身合法权益的重要性。然而，我们必须认识到，目前仍然有一部分人对法律缺乏学习和认识，缺少相应的法律知识及守法意识，他们不懂得采用法律的武器来收回应收账款保证自己的合法权益，抓不住最好的时机来降低企业的损失,这便是由于企业管理者法制维权意识薄弱造成的。 4、应收账款管理的创新方法太少 大多数企业对应收账款的管理研究很少，还停留在传统的企业财务及日常管理工作

26、方面。有很多企业为了追讨债务，花费了大量费用，然而追讨的结果却并不理想。现实生活中，许多企业仅仅把应收账款作为一项普通的资产进行管理，不去深入分析研究更广阔的方案，企业应当积极借鉴国际先进的应收账款管理办法.（二）应收账款风险的原因分析 产生应收账款风险的原因有很多，有来自企业内部的，也有来自企业外部的因素。 、企业内部的原因 （1）企业应收账款风险意识淡薄。目前企业管理者普遍只重销售而忽视对应收账款系统规范的管理。据邓白氏国际信息咨询(上海）有限公司2年开展的对企业信用管理情况的调查显示，约有%的企业使用账龄表,是所有信用工具中使用最广泛的一项。为了占领产品市场，增加销售量，部分企业在进入市

27、场的初始阶段，盲目地拓宽销售渠道,在没有对客户资信度作深入调查、评估的情况下,通过与客户签订期限较短的销售合同来吸引客户,扩大其市场占有率，虽然这对占领市场起到了一定的作用，并且在账面上反映出较高的利润,但是却忽略了流动资金被大量占用的问题. （2）企业应收账款内控失效。在激烈的市场竞争下,企业为了扩大市场占有率，实现利润指标,销售人员为了完成业绩,增加个人利益,盲目采取折扣、回扣等促销手段争取客源、抢占市场,单纯的追求账面的高利润,却不注重应收账款的大幅度上升所带来潜在的损失。另外企业内部分工不合理，部门之间职责不明,缺乏有效的约束机制,导致应收账款长期挂账,企业经营状况不实，也影响了企业的

28、发展.（）企业应收账款管理措施不到位。目前企业在进行信用销售之前，大多对客户的经营状况、客户的信用等级、应收账款回收的风险大小、造成应收账款拖欠的原因等重要信息没有进行很好的调查了解，赊销带有很大程度的盲目性,使得企业无法合理的控制应收账款的风险。而根据东方国际保理咨询服务中心的统计分析，在该中心近几年处理的应收账款拖欠案例中，因为在赊销业务达成之前各环节处理不到位造成应收账款拖欠的约占到7%，比如对客户没有充分的调查了解就盲目的签下订单,采取的信用条件不合理等；因为在赊销业务达成后到信用期满这段时间内对应收账款缺乏监督和控制导致拖欠的占到约35;在逾期应收账款形成后没有及时采取有效的追讨措施

29、的约占到4%.因此,事前的风险防范对企业来说显得更为重要。 （4）企业信用管理薄弱.目前企业大多没有设专门的信用管理部门,信用管理制度缺失。具体缺陷表现在：一是对客户的信用评级缺乏有效的信用决策系统,大多靠企业主观的决策。二是没有健全客户的档案，信用的决策没有有效的信息支持。 （5)应收账款管理手段落后。企业目前的应收账款管理系统大多只能满足于简单的出库管理、订单管理和一般的记账，缺乏对应收账款的有效控制。存在的缺陷主要有：一是事后管理。二是数据不全。三是信息滞后。四是数据不准。这些缺点使得应收账款的管理人员要对应收账款进行有效的控制很困难,而且因为疏忽会给企业造成较大的损失。另外落后的管理方

30、式存在计算步骤繁琐、时效性较差等缺陷，很多时候会由于时间以及工作量的原因而无法对应收账款进行更加细致的分析。企业到底有没有能力来及时分析判断每一个客户的信用等级、企业不同业务部门之间是否能够及时准确的进行沟通和交流,这些问题都迫切地需要采用更加科学合理的方法来及时、准确、高效的促进企业的应收账款管理工作的完成。 2、企业外部的原因 (1)激烈的市场竞争,激励的市场竞争是引起企业应收账款形成的最主要的外部原因.由于市场竞争的激烈。企业不得不选择各种各样的方式来扩大销售量，其中赊销是企业扩大销售的重要手段之一，并且为越来越多的企业大量采用。同等条件下，赊销的销售量或销售额将大大超过现销的销售量或销

31、售额。出于竞争的需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，从而导致大量的应收账款。应收账款形成后，它收回的时间和数额具有很大的不确定性，长期拖欠的应收账款,势必给企业带来资金周转上的困难. （2)没有建立相对完善的社会服务体系。企业社会化服务体系的建设才刚刚起步，很多方面都不完善。一是对人才开发支持力度不够，培训机制不健全，企业的人力资源质量不高.二是对企业的技术服务不到位,技术创新与推广机制不完善。由于历史和文化方面的原因,企业在技术创新方面也面临着较为突出的的问题,企业能够从政府获得的技术创新资金很有限，政府对企业技术创新重视程度不够。 (3）社会信用体系的不健全。西方一些经济较为发达

32、国家的信用管理体系已经过建立、运行和发展这一过程，现阶段发展的较为成熟.但我国社会信用体系建设方面起步较晚,还有很多方面需要进一步改进完善。近年来在国家的高度重视下，我国的社会信用体系已经取得一定成绩，有了长足的发展，社会信用体系的构建初具规模,然而，由于信用立法、信用监管工作的相对滞后，仍然存在一些比较突出的问题。具体表现在,现阶段我国的信用体系建设存在较为严重的各自为政、重复建设的现象，甚至有信用机构本身都不讲信用的问题.这些都严重威胁着社会经济、市场秩序的安全与稳定发展.可以这样说,我国整个社会信用体系仍处在一个没有秩序的状态中。现阶段,在我国开展业务的社会信用中介机构差不多有00家，除

33、此之外，还有政府有关部门控制的一些信用信息系统，同时，还有一些外国的知名信用中介机构逐步进入我国社会信用服务市场，譬如邓白氏、惠誉、穆迪、等。然而,面对浩瀚如林的社会信用中介机构，我们却缺乏一个统一的监督管理部门对这些中介机构进行管理，这也间接造成很多从事资信评估的公司为自身的生存发展，凭借牺牲自身的评估质量来获取评估业务,在进行评估时很难做到公开、公平、公正,一旦出现风险,其后果的严重性不敢想象。更让人担忧的是社会信用体系建设目前还没有人牵头,也没有相应的机构对其监管，缺乏一套统一的市场准入制度，这些信用机构的业务范围是否符合法律规范,是否损害了企业和个人的合法权益，都是无法可依的，整个信用

34、行业处于一种没有秩序和自发的状态中。四、制定合理的应收账款管理措施 应收账款管理政策又称企业信用政策,是企业财务政策的一个重要组成部分。更具体的讲，企业信用政策是指在特定的市场环境下,企业权衡了与应收账款有关的效益和成本，为指导企业信用管理部门处理应收账款的发生与收账措施所制定的一系列政策。企业信用政策构成要素主要包括信用条件（包括信用期限，现金折扣）信用标准,信用额度和收账政策等.总而言之，一个企业的信用销售总额和应收账款持有水平除了受制于市场环境和本行业的总体情况之外，很大程度上取决于企业制定的信用政策。 (一）制定企业信用政策的原则和意义 企业信用政策的目标包含两个方面的内容:(1）科学

35、的将应收账款持有水平和产生坏账的风险降到最低;(2)合理的扩大信用销售，降低产成品的库存,争取使公司的可变现的销售收入最大化。通常来讲,一个科学的企业信用政策应该是比较稳定的，并且要赋予其信用管理部门一定的政策空间,能够让富有经验的企业信用管理人员在上述两者之间取得动态最佳值.另外,科学的信用政策又能够对企业信用管理部门进行正确的评价和监控。不同企业对执行信用政策的协调、监控和领导是不同的.在我国大部分企业没有设立信用管理部门，通常由分管财务的副总或分管营销的副总来负责这个工作。有时董事会级别的负责人也对信用政策的执行情况进行监控，因为信用政策执行的好坏关系到企业是否能够健康发展,重则关系到企

36、业的生死存亡。尽管信用政策可以由财务副总或营销副总负责管理，但在大多数情况下,企业的财务部门和销售部门对企业信用政策的原则会发生根本性的冲突。销售部门总是希望企业实施更宽松的信用政策，以使本部门创造更高的账面销售额，尤其企业的产品寿命进入衰退期以前.而企业财务部门考虑的是销售变现问题，它最喜好的是先付款的销售方式。企业信用政策一旦制定就能够平衡这两者之间的冲突。 （二)制定企业信用政策因素的综合考虑 综上所述,制定科学合理的信用管理政策必须考虑前面所介绍的各个因素。只有把所有的主要因素融为一体来进行评估和测算,才能制定出行之有效的信用管理政策。 制定企业信用政策时,不仅要考虑到企业内部参数，还

37、要考虑到企业的外部经济环境。企业的内部参数是指企业自身的生产和经营能力。企业是否能够扩大再生产、有没有足够的资本金和人才来扩大生产、市场需求是否能够容纳企业增产的规模、扩大产销规模后是否要降低产品价格等要素都是企业制定信用管理政策要考虑的内部参数.来自外部经济环境的因素对企业制定信用管理政策的影响更大。这些外部环境包括本行业信用政策惯例、竞争对手的信用政策、商品市场的变化情况和资金市场状况等。企业在制定一个新的信用政策时，应该对过去的信用政策及实施情况做出全部评价，以此作为制定新的信用政策的基础。新的信用政策应该具有继承性，以对外保持企业的信誉和让客户感觉到企业的信用政策具有长期性和稳定性.

38、（三）加强应收账款及其他应收款的催收责任制度 无论组织和管理模式如何严密,也有出现漏洞的时候。当应收账款及其他应收款不可避免地发生时，有效的收款工作和主管人员的责任心就显得尤其重要.概括起来主要有以下几个方面： （1）企业应当依法理财，对到期的应收账款,应当及时提醒客户依约付款。 (2）对逾期的应收账款，应采取多种恰当的方式催收。根据款项及金额大小,可采取信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律等方法，在采取法律行动前应考虑成本效益问题.对造成逾期应收账款的业务部门和相关人员,企业应在内部以恰当的方式给以警示，并让其接受员工的监督。 (3)确定合理的追款策略。如客户属于一时资金周转困难,

39、经努力可改善经营环境者，企业可暂缓收款，帮助其渡过难关，以便收回账款. (）对逾期金额较大的企业，经协商不能收回欠款的，则应及时向法院起诉，通过诉讼方式解决。目前，从最高人民法院到基层法院都非常重视执行工作，特别是对难案、硬案、久案又加大了执行力度，使债权人的权益有了保障。 （）对其他应收款的催收，则采取扣个人工资清欠、内部通报批评等，对情况较严重的可按企业内部规章制度处罚。个人拖欠特别严重的也可诉诸法律，以便挽回企业经济损失。 总之，对应收账款和其他应收款额度控制制度的建立和完善，是企业管理好应收账款和其他应收款的有效途径,尤其对应收账款和其他应收款数额较大的企业来说，要不断加强管理,提高管

40、理水平,从而避免呆账、坏账发生,使企业的流动资金健康地循环与周转,从而发挥最大的经济效益。 (四)对持有的应收账款进行融资 应收账款的管理目标就是提高应收账款的流动性和效益性.本章前几节已经论述了怎样控制应收账款的成本和增加效益,现在再来研究如何增加应收账款的流动性。应收账款发生后，企业除了积极催收以外，还应尽量想办法利用它”西方国家经常采用的应收账款转让方法,其实质就是利用应收账款进行融资,利用应收账款进行融资不仅可以直接有效地规避应收账款所带来的风险，同时可以迅速地低成本地筹集企业所需的资金，开辟企业融资的新渠道。这种融资途径,对于我国企业有一定的借鉴意义。下面分别介绍在实践中比较通用的利

41、用应收账款进行商业信用融资的方式。 1、利用应收帐款进行抵押性融资 通常所说的应收账款抵借是指持有应收账款的企业与信贷机构或代理商订立合同,以应收账款作为担保，在规定的期限内企业有权以一定额度为限借用资金的一种融资方式。合同明确规定信贷机构或代理商借给企业资金所占应收账款的比率，一般为应收账款的0一90不等，如果作为担保的应收账款中某一账款到期收不回来，银行有权向借款企业追索.作为一种抵押性融资,应收账款抵押借款以下两个特点:第一、这是一种循环的自我清偿的贷款方式,在会计意义上是短期借款;但在财务概念中却可以是长期借款：第二、抵押方继续保留应收账款的权益，同时也要承担坏账的责任。 、利用应收帐

42、款进行出让融资 应收账款的出让融资是指企业将应收账款出让给信贷机构,筹集所需资金的一种方式。企业筹措的资金是根据销售发票金额减去允许客户在付款时扣除的现金折扣和信贷机构收取的佣金以及在应收账款上可能发生的销售退回和折让而保留的扣款后的余额确定。扣款占的比例由双方协商确定,一般为10%左右。应收账款出让后,假若出现应收账款拖欠或客户无力清偿,则企业无需承担任何责任，信贷机构不能向企业追索，只能自己追索或承担损失。应收账款出让方式的特点如下：第一、应收账款出让方式相当于一种销售行为,要确认损益；第二、应收账款出让方式不仅转移了收款的权利,同时也转移了坏账的风险。结术语 应收帐款的管理是企业内部管理

43、的核心,一个企业若要管理好应收帐款，至少需要做好以下几个方面:一是设立专门的信用管理部门，二是制定科学合理的信用政策,三是制定严格规范的内部控制制度。 我国企业长期以来因为应收账款内部控制制度的缺失与执行力的缺乏,又因为我国信用政策的不健全和买方市场的存在，销售渠道的局限性以及激烈的竞争等等，应收账款管理以及存在的问题非常严重，非一朝一夕能够解决.因此，本文认为,在短期内应收账款的坏账是一个无法消除的问题，最重要的是将应收账款处于有效的管理及控制下，加强对应收账款的内部控制,将坏账风险降到最低水平。随着我国市场经济日趋成熟，应收账款管理作为企业营运资金管理的重要方面已越来越引起企业管理者的重视

44、，甚至己经成我国企业当前必须学习的一门必修课,做好应收账款的管理工作对于每一个企业管理者有着重大的现实意义，值得我们认真思考并付诸实践。致 谢 本论文在我的指导教师常美老师的亲切关怀和悉心指导下才得以顺利完成。她严肃的科学态度,严谨的治学精神，精益求精的工作作风，深深地感染和激励着我。从课题的选择到论文的完成，常老师都始终给予我细心的指导.在此谨向常老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意。 在论文即将完成之际，我的心情无法平静,从开始进入课题到论文的顺利完成，有许多的师长、同学、朋友给了我的各方面的帮助，在这里请接受我诚挚的谢意，谢谢你们！参考文献车宗义.2007。应收账款的内部控制J。科技咨询导报，

45、27:2-2陈英新。2008. 浅谈谨慎性原则的运用J. 财会月刊，3：163陈显兰002企业走出应收账款困境的思考J四川会计，（6）：81陈涛。2002.浅谈商品流通企业应收账款存在问题及对策阴.经济师,()：45-5程继明。203.应收账款证券化的三种模式J.金融经济，（4):246程鹏.00.信用风险度量与我国商业银行信用风险管理.上海金融，(8）:1-57郭道杨1993。会计控制会计教育纵横谈J。财务与会计,（4）：11杜秋红203.对应收款项管理制度的检查J.中国审计信息与方法，(4)：78。9王治有。2006浅议企业应收账款管理J矿山机械,(9)：5-210姚臻.2005。对现代企业应收账款管理的思考J.北方经贸，(6）：5-11李琳.2006。加强企业应收账款的管理J。发展研究，（12)：12聂兴凯.20.如何进行收账管理与呆账催收M.北京:北京大学出版社:091013杨春梅005。浅析企业发生坏账损失德原因及防范措施J。宿州教育学院学报,（6）:535514杨子谦。001.加强企业应收账款管理的几点认识交通财会，(7）：695成之德.2000。资产证券化理论与实务全书M.中国言实出版社：63文中如有不足，请您指教！