银行机构往来的核算

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1、第6章 银行机构往来的的核算,本章内容,第一节 银行机构往来业务概述,第二节 商业银行与人民银行往来的核算,第三节 同城票据交换,第四节 中国现代支付系统,第五节 跨系统转划款的处理,1、了解银行机构往来业务的组织体系、业务种类与基本核算方法； 2、重点掌握同城票据交换的核算原理和手续； 3、掌握商业银行跨系统转划款业务的种类与核算； 4、熟悉人民银行现代支付系统的构成与核算。,学习目标：,第一节 银行机构往来业务概述,一、银行机构往来的意义,银行机构往来是各银行机构之间由于资金划拨、款项汇划、相互借贷以及办理货币结算，而相互代收、代付款项所发生的资金账务往来。,银行机构往来的含义,银行机构往

2、来的意义,（一）业务类型 商业银行之间的往来包括同城票据交换及清算、异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借及转贴现 商业银行与中央银行的往来包括商业银行向中央银行送存或提取现金、缴存存款准备金、向中央银行借款、办理再贴现以及通过中央银行汇划款,二、银行机构往来的业务类型及实现方式,（二）实现方式 1、人民银行现代化支付系统：依托现代计算机技术和通信网络，可实现商业银行之间的异地、同城支付及清算业务。作为我国商行和货币市场的公共支付清算平台，由大额实时支付系统和小额批量支付系统组成，可满足大多数跨银行系统的资金结算需求。,2、同城票据清算系统：指同一城市（或区域）各家金融机构相互代收、代付的票据，

3、按照规定的时间和要求通过票据交换场所集中进行交换并清算资金的一种经济活动。该系统通常由人民银行统一设立和管理。一方面，方便参加票据交换的商行与其他金融机构及时轧平资金占用头寸；另一方面，提高社会资金的流转效率与效益，是区域经济生活必不可少的部分。,3、异地跨系统转划款 异地商业银行之间的汇划款，除借助人行现代化支付系统高效、快捷实现之外，还可依托商业银行系统内联行往来与系统间同城清算系统共同完成，即异地跨系统转划款，相比人行现代化支付系统，跨系统转划款业务的时效性差，但费用更加低廉。,三、银行机构往来的核算要求,人民银行,开户,再贴现,系统行资金调拨,与其他商行资金往来,存取业务现金,缴存法定

4、存款准备金,办理人行委托贷款,第二节 商业银行与中央银行往来的核算,一、商业银行与人民银行的往来关系,二、人民银行存款户日常收支的核算 （一）设置的科目（商业银行）,存放中央银行款项,向人行存入资金,向人行支取资金,在人行的存款 资金数额,人行设“某行存款准备金”,人民银行,商业银行,存入（同业转入、拆入、向人行借入等）,（二）资金存取的核算,支取（同业行处结算资金、同业拆出、归还人行借款等）,借：存放中央银行存款 贷：科目,借：科目 贷：存放中央银行存款,三、缴存存款的核算 （一） 缴存的含义商业银行将吸收的各种存款按规定比例上缴央行 （二）缴存存款的范围和比例 (1)财政性存款：按100%

5、就地上缴 (2)一般存款 ：从2012年5月18日起 ,中国大型金融机构和中小金融机构分别执行20%和16.5%的存款准备金率,（三）缴存的行处和缴存的时间 1、法定准备金。由各一、二级分行向上级行缴存，商总行向人总行缴存，人总行按旬考核。即从当旬第五日至下旬第四日营业终了时，总行存入的准备金余额与上旬末全行一般存款余额之比。 2、财政性存款。由经办行直接向开户的人行缴存，各级商行向人行缴存财政性存款每旬调整一次，具体时间是商总行、省分行在旬后8日内办理，其余行处在旬后5日内办理。,（四）法定准备金的计算方法 根据旬（月）末的试算平衡表，填制“应缴存存款科目余额表”，计算出本期应缴存的余额后，

6、与上期已缴存的数额进行比较，调增或调减。,人民银行,商业银行总行,首次缴存或调增,(五)缴存法定存款准备金的处理,调减,借：（缴）存中央银行一般存款 贷：存放中央银行款项,借：存放中央银行款项 贷：（缴）存中央银行一般存款,人民银行,商业银行 核算主体行,首次缴存或调增,(六)缴存财政性存款准备金的处理,调减,借：（缴）存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项,借：存放中央银行款项 贷（缴）存中央银行财政性存款,人民银行,商业银行,借入,四、向中央银行借款的核算,归还,借：存放中央银行款项 2000万 贷：向中央银行借款 2000万,借：向中央银行借款 2000万 金融企业往来支出 5万 贷

7、：存放中央银行款项 2005万,年度性贷款：1-2年季节性贷款：2-4个月 日拆性贷款：10-20天再贴现,五、以人民银行为媒介的商业银行同业往来核算,（一）同业往来的业务内容和方式,同业往来是商业银行有关跨系统行处之间，由于办理结算、资金拆借及代理业务等，而直接代理收、付款项所发生的资金账务往来,1、概念,2、同业往来的内容,3、同业往来的实现方式,1、同城-通过人行票据交换中心办理，若无票据交换中心，双方直接进行代收代付款的往来核算。 2、异地-借助有关商行内部汇划系统进行跨系统转汇款处理；或通过人行电子汇划系统划转,商业银行1,商业银行2,借：存放同业款项-行户 贷：存放中央银行款项,借

8、：存放中央银行款项 贷：同业存放款项- 行户,（二）同业存放的核算,人民银行,借 ：商业银行1准备金存款 贷：商业银行2准备金存款,商业银行1,商业银行2,借：拆放同业- 行户 100万 贷：存放中央银行款项 100万,人民银行,（三）同业拆借的核算（通过人民银行）,借出,收款,归还,借入,借：同业拆入- -行户100万 金融企业往来支出 2万 贷：存放中央银行款项 102万,借：存放中央银行款项 100万 贷：同业拆入- 行户 100万,借：存放中央银行款项 102万 贷：拆放同业- -行户 100万 金融企业往来收入 2万,同业拆借分同业头寸拆借和同业短期拆借。同业头寸拆借期限不超过7天。

9、 同业短期拆借期限为7天以上4个月以内。日拆为主，最长期限不得超过1个月。,第三节 同城票据交换,一、同城票据交换的含义及意义,是指同城有关行处之间将相互代收代付款的凭证票据，按规定的时间场次集中在某一场所进行交换，并轧计往来行间应收应付款差额，由主办清算行以转账方式进行清算。,出票人,出票人的开户银行,票据交换中心,收款人（持票人）,领 购 支 票,出票并交付支票,持票人开户银行,背书转让,送 交 支 票,提出交换,交换提回,审核无误扣款,隔场无退票入账,最后持票人,同城票据交换流程,1、 对参加交换的行处,核定交换码; 2、 由人行主持,确定交换场次和时间;一般市区行处参加两场交换,郊县参

10、加第一次交换 午场:最迟不超过12:30提出票据 广州市分两场进行 下午3 点取票. 晚场:最迟不超过当日下午6:30提 出票据,次日上午9时取票,二、 同域票据清算的基本规定,3、票据交换分“提出行”、 “提入行”两个系统处理, 提出行向提入行提出:支票.本票及商业汇票等.提出行为收款行 提出行向提入行提出:进账单.贷记凭证等.提出行为付款行,借方票据:代付/应收票据 4、提出交换的票据分 贷方票据:代收/应付票据 提出的借方票据/提入的贷方票据是指：即本行应收金额 提出的贷方票据/提入的借方票据是指：即本行应付金额,5、票据交换差额的清算,采取汇总轧差的方式.,应收差额(应借差额),提出借

11、方,提出贷方,提入贷方,提入借方,合计,合计,(即应收金额),(即应付金额),反之 “-” “-” 应付差额(应贷差额),每场交换的应借差额合计应等于应贷的差额合计.,三、同城票据交换的帐务处理 提出入提入的票据在每日营业过程中，通过“同城票据清算”科目挂账。每日营业终了由当地清算中心完成同城票据结算资金清算，调整“存放中央银行款项”科目 设置“同城票据清算”科目，属资产负债共同类科目,提出行,提入行,提出借方票据,借：同城票据清算 贷：待处理的结算款项 无退票：借：待处理的结算款项 贷：吸收存款-活期存款,借：吸收存款-活期存款 贷：同城票据清算,票据交换所,提出行,提入行,提出贷方票据,借

12、：同城票据清算 贷：吸收存款-活期存款,借：吸收存款-活期存款 贷：同城票据清算,票据交换所,参与行,参与行,营业终了，轧差清算,借：同城票据清算 贷：存放中央银行款项,借：存放中央银行款项 贷：同城票据清算,票据交换所,“同城票据清算”科目如为借方差额,“同城票据清算”科目如为贷方差额,例：农业银行广州天河支行4月15日收到开户单位A企业提交的由中国银行广州天河支行开户单位B企业签发的转账支票，金额200 000元。经审查无误，办理同城票据交换手续，为A企业收款入账。假定两行均为会计主体行，直接在人民银行开户，该转账支票可正常支付 。,农业银行广州天河支行会计分录： 借：同城票据清算 200

13、000 贷：待处理的结算款项 200000 无退票：借:待处理的结算款项 200000 贷：吸收存款-活期存款-A企业 200000 中国银行广州天河支行提入支票： 借：吸收存款-活期存款-B企业 200000 贷：同城票据清算 200000,例：2011年3月6日 A银行提出转帐支票10张，合计325万元，提出进账单20张，金额425万元，提出本票2张，金额35万元。 A提入转帐支票8张，金额221万元，提入进账单22张，金额645万元，提入本票2张，金额70万元。 计算A银行的同城清算往来账户的发生额和余额,应收款=提出借方+提入贷方=325+35+645=1005（万） 应付款=提出贷方

14、+提入借方=425+221+70=716（万） 应收差额=1005-716=289（万） 借：存放中央银行款项 289万 贷：同城票据清算 289万,同城票据清算,325,35,70,645,221,425,289,例：某日票据交换情况如下： 1、工商银行提出转帐支票12张，金额67441元，提出进账单4张，金额11021元；提入支票7张，金额41200元，提入进账单2张，8456元。 2、农业银行提出转帐支票9张，金额59784元，提出进账单5张，39004元；提入支票10张，金额72097元，提入进账单6张，金额22900元。 计算应收、应付差额并清算资金，写出会计分录,第四节 中国现代支

15、付系统,一、现代化支付的系统构成 现代化支付系统是由中国人民银行主办，为金融系统提高快捷、高效、安全、稳定的资金划拨与清算服务的支付清算系统。 (一)支付系统参与者,直接参与者,间接参与者,特许参与者,是指经人民银行批准通过现代支付系统办理特定业务的机构，如中央国债登记公司。,指 直接与支付系统城市处理中心连接并在中国人民银行开设清算账户的银行机构，以及人民银行地市级以上中心支行。,指未在人民银行开设清算账户而委托直接参与者办理资金清算的银行和非银行金融机构，以及人民银行县支行。,（二）现代化支付系统的结构,大额支付系统 （HVPS）,小额批量支付系统（HEPS）,实行逐笔实时处理支付指令，全

16、额清算资金。处理大额贷记及紧急的小额贷记支付业务，处理人民银行系统的贷记支付业务,实行批量发送支付指令，轧差净额清算资金,物理结构上，现代化支付系统建立有两级处理中心，即国家处理中心（NPC）和城市处理中心（CCPC）。国家处理中心分别与各城市处理中心相连，其通信网络采用专用网络，以地面通信为主，卫星通信备份。,（三）中国现代化支付系统的功能特点： 支持跨行支付清算 支持货币政策的实施 支持货币市场的资金清算 适度集中管理清算账户 有利于商业银行流动性管理 具有较强的支付风险防范和控制机制,二、大额实时支付系统 （一）大额实时支付系统适用的业务种类 1.规定金额起点以上的跨行贷记支付业务； 2

17、.规定金额起点以下的紧急跨行贷记支付业务； 3.商业银行行内需要通过大额支付系统处理的贷记支付业务； 4.特许参与者发起的即时转账业务； 5.城市商业银行银行汇票资金的移存和兑付资金的汇划业务； 6.中国人民银行会计营业部门、国库部门发起的贷记支付业务及内部转账业务； 7.中国人民银行规定的其他支付清算业务。,（二）大额实时支付系统的业务流程 大额支付系统处理的支付业务，其信息从发起行发起，经发起清算行、发报中心、国家处理中心、收报中心、接收清算行，至接收行止。,发起行,发起清算行,发报中心,国家处理中心,收报中心,接收清算行,接收行,（三）大额实时支付系统的基本规定 1.支付信息由纸凭证转换

18、为电子信息，或由电子信息转换为纸凭证，具有同等的支付效力。 2.支付信息经过确认才产生支付效力。支付信息经发起清算行至接收清算行的确认，应符合中国人民银行规定的信息格式，并按照规定编核密押。,3.支付业务信息的密押分为全国密押和地方密押。全国密押由中国人民银行负责管理，地方密押由中国人民银行当地分支行负责管理。 4.大额支付系统运行工作日为国家法定工作日，运行时间由中国人民银行统一规定。 5.中国人民银行对大额支付系统实行统一管理监督。,发起清算行,发报中心,收报中心,接收清算行,国家处理中心,借：科目 贷：存放中央银行款项,加 密,借：X X银行准备金存款 贷：大额支付往来X X行户,（四）

19、大额实时支付系统一般跨行贷记业务的核算处理,加 密,借：大额支付往来人民X X行户 贷：X X银行准备金存款,借：存放中央银行款项 贷：科目,加 密,加 密,三、小额支付系统 （一）小额支付系统适用的跨行支付业务种类,普通/定期/实时贷记业务 普通/定期/实时借记业务,发起行,清算行,清算行,接收行,城市处理中心,加 密,（二）小额支付系统的业务流程,加 密,加 密,加 密,同城业务,发起行,清算行,清算行,接收行,城市处理中心,加 密,（二）小额支付系统的业务流程,加 密,加 密,加 密,异地业务,城市处理中心,国家处理中心,1.小额支付系统处理的支付业务一经轧差即具有支付最终性，不可撤销。

20、 2.支付业务信息在小额支付系统中以批量包的形式传输和处理。 3.支付业务信息经过确认才产生支付效力。 4.支付业务信息的密押分为全国密押和地方密押。 5.小额支付系统采取以中国人民银行为中央对手 6.小额支付系统实行724小时不间断运行 7.中国人民银行对小额支付系统实行统一管理,（三）小额支付系统的基本规定,（四）小额支付系统的会计科目设置 小额支付系统的会计科目设置与大额实时支付系统会计科目设置方法类似，唯一的区别在于，大额实时支付系统设置“大额支付往来”科目，而小额支付系统设置“小额支付往来”科目,发起行,清算行,清算行,接收行,城市处理中心,加 密,（五）小额支付系统的普通贷记业务核

21、算,加 密,加 密,加 密,城市处理中心,国家处理中心,1、借：存款户 贷：待清算支付款项,2、借：待清算支付款项 贷：存款户,4、借：待清算支付款项 贷：存放中央银行款项,4、借：存放中央银行款项 贷：待清算支付款项,3、借：X X银行准备金存款 贷：小额支付往来X X行户,3、 借：小额支付往来X X行户 贷：X X银行准备金存款,第五节 跨系统汇划款项转汇的核算,一、“先横后直”的转汇方式 横:指同城票据交换(跨系统) 直:指联行往来(系统内)1、适用汇出行所在地为双设机构地区 转汇行与汇出行同城 转汇行与汇入行同系统,2、“先横后直”方式转汇程序及核算,付款方,汇出行,转汇行,汇入行,

22、收款方,跨系统同城票据交换,电 子 汇 划 系 统,借：吸收存款-活期存款-付款方 贷：同城票据清算,借：同城票据清算 贷：清算资金往来,借：清算资金往来 贷：吸收存款-活期存款-收款方,二、 “先直后横”的转汇方式 1、 适用于汇出行所在地为单设机构地区，汇入行所在地为双设机构地区。 转汇行与汇出行同系统 转汇行与汇入行同城,2、“先直后横”方式转汇程序及核算,付款方,汇出行,转汇行,汇入行,收款方,跨系统同城票据交换,电 子 汇 划 系 统,借：吸收存款-活期存款-付款方 贷：清算资金往来,借：清算资金往来 贷：同城票据清算,借：同城票据清算 贷：吸收存款-活期存款-收款方,三、 “先直后

23、横再直”的转汇方式 1、 用于汇出行、汇入行所在地均为单设机构地区 代转行A与汇出行同系统 转汇行B与汇入行同系统 A、B同城（距汇出行、汇入行最近的地方）,2、“先直后横再直”方式转汇程序及核算,付款方,汇出行,转汇行A,汇入行,收款方,跨系统同城票据交换,电子 汇划 系统,借：吸收存款-活期存款-付款方 贷：清算资金往来,借：清算资金往来 贷：同城票据清算,借：清算资金往来 贷：吸收存款-活期存款-收款方,转汇行B,电子 汇划 系统,借：同城票据清算 贷：清算资金往来,小结,银行机 构往来,联行 往来,银行 往来,异地往来,辖内往来,“清算资金往来”科目,“辖内往来”科目,异地往来,同城往来,“同城票据清算”科目,“同城票据清算” “清算资金往来”科目 “存放中央银行款项”,人民银行现代化支付系统可进行商业银行之间及联行的异地、同城支付及清算业务。 由大额实时支付系统和小额批量支付系统组成,谢谢！,