毕业论文+关于强化会计监督的思考

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1、毕业设计（论文文）题 目：关于强化会会计监督的思思考 摘要会计监督是会计计的基本职能能之一，它在在社会经济活活动中起着极极为重要的作作用。然而由由于种种原因因，会计监督督呈弱化态势势，为此本文文提出强化会会计监督的对对策；加强法法制建设，加加大执法力度度；加强国家家监督；加强强社会监督；加强单位内内部会计监督督；提高会计计人员素质和和职业道德水水平。同时会会计监督作为为一种经济监监督形式或活活动，是经济济监督系统中中的一个组成成部分，其本本身又构成一一个完整体系系。会计监督督要充分发挥挥其职能作用用，有赖于全全方位的保障障措施，健全全法制是其中中之一。关键词：会计监监督，国家监督，社会监督，内

2、部监督目 录第1章 前 言言1第2章 会计监监督的简要概概述22.1会计监督督的定义22.2会计监督督的特点22.2.1会计计监督的主体体是经授权的的会计机构和和会计人员22.2.2会计计监督的对象象是特定主体体的经济活动动过程及其引引起的资金运运动32.2.3会计计对特定主体体经济活动过过程及其引起起的特点32.2.4会计计监督的依据据是特定主体体制定的各种种合法制度32.2.5会计计监督目的4第3章 会计监监督职能弱化化的原因53.1以法规制制度进行会计计的宏观控制制失灵53.2微观会计计机构难以发发挥监督职能能53.3社会监督督不力53.4单位内部部控制制度不不健全63.5法制观念念淡薄

3、63.6会计人员员自身素质低低下6第4章 强化会会计监督的对对策84.1加强国家家监督84.2完善社会会监督机制84.3加强单位位内部会计监监督94.3.1加强强监事会建设设104.3.2加强强监事会建设设104.3.3明确确界定委派人人员的权力与与责任104.4提高会计计人员的素质质和职业道德德水平104.5规范会会计法与会会计准则和会会计制度的关关系11第5章 结 论论12致谢13参考文献：114第1章 前 言言会计监督是通过过立法赋予会会计机构、会会计人员可以以正当行使的的职权，也是是我国经济监监督体系中最最直接、最主主要的监督手手段。长期以以来人们对它它寄于厚望，特特别是对于国国有企业

4、而言言。但实践中中，会计监督督作用一直不不尽人意。会会计改革以来来，客观上要要求进一步强强化会计监督督，而事实上上会计监督却却呈现出低效效率、弱化势势态。19995年10月月26日召开开的全国会计计工作会议对对此表示了极极大的关注和和解决这一问问题的决心。第2章 会计监监督的简要概概述2.1会计监督督的定义监督是特定主体体为实现某种种目的而对客客体的行为进进行监察和督督促。监督需需要建立在主主体与客体之之间的利益冲冲突上，没有有双方利益的的矛盾存在，也也就不会产生生和存在监督督。会计监督督是指会计机机构和会计人人员凭借经授授权的特殊地地位和职权，依依照持定主体体制定的各种种合法制度，对对特定主

5、体经经济活动过程程及其引起的的资金运动进进行综合地、全全面地、连续续地、及时地地监案和督促促，以确保各各项经济活动动的合规性、合合理法，保障障会计信息的的相关性、可可靠性和可比比性，从而达达到提高特定定主体工作效效益的目的。会计监督是会计计的基本职能能之一，它是是指依照国家家法律和各种种财经政策、规规章制度对会会计工作实行行监督，并利利用正确的会会计信息对经经济活动进行行全面、综合合地协调、控控制、监督、督督促，以达到到提高经济效效益的目的。市市场经济的有有序运作离不不开会计监督督。目前，随随着经济体制制改革的深化化，更需要强强有力的会计计监督。然而而，由于种种种原因，会计计监督呈弱化化态势，

6、致使使经济领域中中不规范的经经济行为与违违法犯罪层出出不穷，强化化会计监督日日益重要。2.2会计监督督的特点从监督基本含义义，可以看出出会计监督具具有如下特点点：2.2.1会计计监督的主体体是经授权的的会计机构和和会计人员这里需要强调的的是“经授权权”概念，因因为监督是一一种权力约束束机制，会计计机构和会计计人员只有经经授权才能进进行体现授权权者意志的会会计监督。比比如，在企业业，企业领导导作为授权者者，在法律允允许的范围，为为了本单位的的利益，授予予会计机构和和会计人员一一定的监督权权力后，会计计机构和会计计人员在其会会计管理过程程中，必须贯贯彻领导的意意图，实行会会计监督。值值得注意的是是

7、，市场经济济体制下的会会计监督，不不应再带有计计划经济的色色彩，会计监监督的授权者者也不应再是是会计主体所所有者或其他他外部利害关关系人。在计计划经济体制制下，政府作作为企业所有有者的唯一代代表，为了集集权控制的需需要而赋予会会计人员监督督职能，结果果造成了会计计人员的双重重身份和在工工作过程中的的两难境地。要要解决这一问问题，就必须须取消会计人人员双重身份份，实现会计计人员回归会会计主体。因此，会计计监督的授权权者，应由所所有者转变为为会计主体领领导。2.2.2会会计监督的对对象是特定主主体的经济活活动过程及其其引起的资金金运动这里的“特定主主体”，就是是会计主体，即即指会计为之之服务的特定

8、定单位。这个个特定单位可可以是企业、事事业单位，也也可以是个人人、家庭，还还可以是政府府机构。这里里的“经济活活动过程”既既包括着经济济活动引起的的经济现象，也也包括着同这这些经济现象象相联系的经经济关系。至至于资金运动动，是由会计计工作的特点点决定的。因因为会计的基基本工作就是是将所有会计计对象采用同同一种货币作作统一尺度进进行计量，并并把特定主体体经济活动过过程和财务状状况的数据转转化为统一货货币单位反映映的会计信息息。2.2.3会计计对特定主体体经济活动过过程及其引起起的特点会计监督的综合合性表现在两两个方面，一一是国家物价价、税收、财财务、工商行行政、金融、财财政和劳资等等各方面经济济

9、政策在会计计主体的执行行情况，最终终都将反映在在会计上；二二是表现在会会计监督的价价值信息的综综合性上。会会计监督的全全面性，是指指凡涉及到会会计主体的经经济活动过程程及其引起的的资金运动，事事无巨细，大大到会计主体体长期投资、筹筹资决策，小小到差旅费、办办公费报销等等都必须进行行会计监督。会会计监督的连连续性，是指指会计监督具具有稳定性和和经常性。它它是伴随着会会计主体的经经济活动过程程而连续不断断地进行的，即即在实施会计计核算的同时时也就进行了了会计监督。会会计监督的及及时性，是经经授权的会计计机构和会计计人员在经济济业务发生的的同时需要及及时地取得会会计信息进行行会计反映、监监察和监促。

10、2.2.4会计计监督的依据据是特定主体体制定的各种种合法制度现在许多人依据据会计法和和会计基础础工作规范，认认为会计监督督的依据包括括五个方面：一是国家财财经法律、法法规、规章；二是会计法法律、法规和和国家统一会会计制度；三三是各省、自自治区、直辖辖市财政厅（局局）和国务院院主管部门根根据中华人人民共和国会会计法和国国家统一会计计制度制定的的具体实施办办法或补充规规定；四是各各单位根据中中华人民共和和国会计法和和国家统一会会计制度制定定的单位内部部会计制度；五是各单位位内部的预算算、财务计划划、经济计划划、业务计划划等。其实，这这是对会计监监督的误解。理理由有二：一一是特定主体体制定的各种种合

11、法制度，其其基本前提是是合法，即特特定主体制定定的各种制度度必须符合国国家的各项法法律、法规和和政策要求。这这样一来，特特定主体制定定的各种合法法制度本身就就包涵了前面面所述的三项项依据。二是是会计监督是是单位内部进进行自我约束束的机制，而而国家法律法法规包括会计计准则，都是是对会计主体体和会计人员员的外部约束束。所以，进进行会计监督督不应片面强强调依法，而而应该是依据据特定主体制制定的各种合合法制度，包包括企业的内内部控制制度度、会计制度度、预算、计计划等。一切切违背了这些些合法制度的的经济事项，将将得不到经授授权会计机构构、会计人员员的承认。2.2.5会计计监督目的会计监督的直接接目的是确

12、保保各项经济活活动的合规性性、合理性以以及保障会计计信息的相关关性、可靠性性和可比性，最最终目的是提提高特定主体体工作效益（包包括社会效益益和经济效益益）。第3章 会计监监督职能弱化化的原因3.1以法规规制度进行会会计的宏观控控制失灵会计监督是通过过法规制度的的制订、执行行和监察三个个环节进行的的。在法规的的制订环节，由由于我国改革革步伐较快，新新旧制度的交交替比较频繁繁，形成了新新旧法规制度度的“真空地地带”，有的的法规已经滞滞后，而有些些法规并不完完善有疏漏，从从而导致法规规制度对会计计行为约束不不力，会计监监督职能弱化化。在法规制制度的执行环环节，法规制制度靠基层的的会计机构和和会计人员

13、来来执行。但由由于会计人员员具有既代表表国家行使所所有权的监督督又代表企业业行使经营管管理权的监督督双重责任，在在国家与企业业利益发生冲冲突时会计人人员很可能首首先考虑自己己所在企业的的利益，利用用法规制度中中的漏洞，甚甚至采用各种种违规手段来来维护企业利利益，这也使使会计监督职职能弱化。在在法规制度的的检查环节，多多年来的财务务大检查大都都只重查违纪纪金额而忽视视对企业单位位内部监督体体系即规章制制度的检查，并并且对违纪者者打击力度不不够，起不到到威慑作用。3.2微观会计计机构难以发发挥监督职能能企事业单位是会会计监督的基基层机构，也也是会计的执执行者。在计计划经济体制制下国家与企企业的矛盾

14、并并不剧烈。随随着经济体制制改革的进一一步深化，企企事业单位独独立性越来越越强，这时虽虽然有的单位位内部监督体体系健全，但但在这一监督督体系的运行行中，一些企企业的经营者者、领导者独独断专行，进进行以权谋私私甚至违法乱乱纪坑害国家家和社会公共共利益的活动动。在一些经经济案件中，必必然有些企业业会计人员知知晓或参与，但但由于会计人人员的双重身身份使其向集集体利益倾斜斜，单位领导导的打击报复复使其不能依依法办事，从从而放弃会计计监督。3.3社会监督督不力新会计法构构建了单位内内部监督、国国家监督及社社会监督三位位一体的会计计监督模式。当当前不仅国家家监督、单位位内部监督弱弱化，而且社社会监督不力力

15、。根据国际际惯例，管理理企业的财务务活动要交给给社会监督，即即交给那些具具有“经济警警察”作用的的注册会计师师进行监督。但但当前我国的的会计师事务务所由于体制制原因、执业业标准、人员员素质、执业业环境等问题题，使社会监监督作用无法法正常发挥。3.4单位内部部控制制度不不健全企业内部控制机机制不健全，会会计监督的职职能就难以发发挥作用。在在现代企业制制度下委托经经营者对企业业财产进行监监督，为维护护企业财产的的安全与完整整建立健全内内部控制制度度是很必要的的。但有些企企事业单位规规章制度不健健全，尤其缺缺乏各种监督督制度，连起起码的内部审审计机构或人人员也不设置置，有时连简简单的内部牵牵制制度也

16、不不要，即使有有而且较健全全，但却不落落实、不执行行、不考核，形形同虚设。随随着计算机在在会计领域的的广泛运用，作作业人员技术术要求较高，操操作单一化，相相关的内部控控制制度难以以落实，违纪纪违规行为呈呈现出智能化化特征，会计计监督难上加加难。3.5法制观念念淡薄法制观念淡薄是是我国公民的的普遍现象，在在多数人的意意识中只有刑刑法才是法法，而对违反反了会计法法却并不以以为然。这样样的意识必然然造成财会人人员有意或无无意的违法。并并且由于监督督机制不健全全，一些企业业经营者、领领导者无视法法律屡有越权权行为，企业业会计人员虽虽有监督职能能，却无力监监督。执法不不严也是造成成会计监督弱弱化的原因。

17、个个人行为取决决于其行为给给个人带来的的收益与可能能受到的惩罚罚及惩罚概率率的大小。目目前管理上不不足及财务监监督的缺陷对对违法乱纪的的诱惑力较大大。当前对违违犯财经法纪纪给国家、他他人带来严重重损失的行为为，存在着执执法不严，甚甚至违法不究究，多以罚代代法，这样不不但达不到预预期的监督目目标，而且纵纵容了违法行行为，导致恶恶性循环。3.6会计人员员自身素质低低下会计监督问题根根本是人的问问题。人们的的行为既要受受法的规范，也也要受道德的的规范。会计计信息失真，其其实质是：一一部分人受益益是以大部分分人利益受损损，尤其以国国家利益受损损为代价。尽尽管会计信息息失真原因是是多方面的，但但一个无法

18、否否定的事实是是：所有会计计数据都由会会计人员流向向社会，没有有会计人员的的参与，不可可能有假数据据产生，可以以说会计人员员对此负有不不可推卸的责责任。会计人人员职业道德德滑坡表现在在对违法乱纪纪行为的软弱弱无力，致使使会计工作混混乱，会计监监督弱化。第4章 强化会会计监督的对对策外部监督体系是是一种有效的的评价手段,它可以通过过社会监督和和国家监督方方式进行.如如独立、公正正的CPA.aspx注册会计师师审计是评价价企业经营者者经营业绩、会会计委派人员员监督效果的的有效评价尺尺度，通过外外部审计为会会计委派效果果的评价建立立一个公平的的环境。这样样做符合国际际惯例和市场场经济的要求求。4.1

19、加强国家家监督国家监督作为一一种外部监督督主要是指财财政、审计、税税务、人民银银行等有关部部门依据法律律、行政法规规的规定和部部门的职责权权限，对有关关单位的会计计行为和会计计资料所进行行的监督检查查，是我国会会计监督体系系的主导。国国家监督职能能落实的如何何直接关系到到会计监督作作用的发挥，因因此强化会计计监督必须加加强国家监督督。首先，赋赋予财政部门门对会计工作作的监督权和和行政处罚权权。一要把监监督工作融会会于财政收支支分配管理的的全过程，建建立跟踪反馈馈机制，把握握监督主动权权。二要切实实加强会计工工作的管理，建建立健全记账账规则、核算算手段等基础础管理制度，从从突击性监督督检查转变到

20、到日常监督管管理上来。三三要把加强监监管与帮助企企事业单位完完善管理紧密密结合，寓服服务于监督之之中。四要完完善法规，严严格执法，严严肃查处弄虚虚作假行为，把把处理事务与与处理责任人人结合起来，追追究责任人责责任，彻底改改变过去对违违法违纪部门门的对事不对对人，违法单单位交钱了事事，责任人安安然无恙，违违法问题屡查查屡犯的局面面。其次，审审计、税务、人人民银行等部部门要按照法法律和行政法法规授权及部部门职责分工工，对有关单单位会计资料料加强监督，并并与财政部门门分工协作，互互通信息，形形成合力，同同时应避免重重复查账，以以免影响监督督检查部门的的工作效率和和形象。最后后，加强执法法队伍自身建建

21、设，执法人人员要不断学学习，提高业业务水平和检检查能力，坚坚持“有法必必依，执法必必严，违法必必究”。4.2完善社会会监督机制首先应全面推行行注册会计师师审计制度。市市场经济是法法制经济，要要维护市场经经济秩序，就就必须从法律律上规定注册册会计师审计计制度，将行行政权力的垄垄断保护改为为政策、法律律上的扶持。其其次是注重培培养注册会计计师队伍，大大力发展注册册会计师事业业，建立以会会计师事务所所和注册会计计师为主要形形式的社会监监督评价体系系。最后应加加强注册会计计师队伍自身身建设。加强强职业道德观观念和风险意意识，提高业业务水平，注注重执业质量量，向企业提提供高水平、高高质量的服务务，在社会

22、上上树立起使外外行人信赖，内内行人尊重的的公众形象。认认真遵循职业业道德和职业业纪律，与工工商、税务、证证监、国有资资产管理等执执法机关齐心心协力严格执执法，共同作作好会计监督督工作。4.3加强单位位内部会计监监督加强单位内部会会计监督实质质上就是建立立完善的内部部控制制度。内内部控制是一一个单位内部部，为保护财财产安全和完完整，确保会会计信息真实实可靠，提高高工作效率和和质量，保证证经营方针和和目标的实现现而对经济活活动进行组织织、制约、考考核和调节的的总称。内部部控制职能能能否真正成为为管理的内在在需求取决于于两点：一是是企业决策是是否依赖于会会计信息；二二是企业是否否通过提供真真实的会计

23、信信息以取信于于社会。但任任何层次的监监督人都会偷偷懒，如何保保证会计人员员会有效运用用这一监督权权呢？如果没没有良好的约约束激励机制制，会计人员员同样可能会会出现“道德风险”和“逆向选择” 1。即即利用职务便便利损公肥私私，因此在调调计会计监督督系统时，按按互相牵制的的原则设置会会计岗位，通通过良好的内内部控制制度度来防止个别别会计人员的的离轨行为。同同时，经营者者对会计人员员有效的监督督给予物质上上奖励或提升升的机会来激激励监督的积积极性。会计计人员的直接接责任人是经经理人员，只只要经理人员员有足够的利利益刺激和恰恰当的约束机机制，这一层层监督的运行行应当是顺利利的。尽管通通过激励机制制可

24、以在一定定程度上解决决经理人员与与会计人员的的“合谋”问题，但因因经理人员与与会计人员属属内部代理层层次，不触及及财产权关系系，其“合谋”动机是不可可能消除的，解解决问题的一一般做法是，建建立“三权分立”的法人治理理结构，由董董事会进行重重大问题决策策，并借助临临事会进行日日常监督，另另外借助企业业外部的会计计监督形式予予以监控。建立健全公司内内部治理结构构，是现代企企业制度的要要求。有关资资料表明，在在公司治理结结构完善、市市场能敏感地地对公司的会会计信息失真真的有效途径径是从产权角角度考虑规范范化的公司治治理结构。降降低政府花大大力气进行监监管的非市场场化成本。4.3.1加强强监事会建设设

25、在一元化的企业业内部，董事事会是最高领领导机构，但但董事会、总总经理一人兼兼任或经营班班子成员多是是董事会成员员等到情况的的存在使得企企求一董事会会徒有虚名。因因此，必须按按现代企业制制度的要求规规范董事会的的建设，引进进独立董事制制度，变一言言堂为群言堂堂。4.3.2加强强监事会建设设由于监事会成员员的工资、福福利等到待遇遇需在在服务务企业支取等等原因，监事事会在一些企企业实际上已已是一个摆设设，并不能按按产权单位的的要求对企业业进行监督，与与日常的会计计监督也不能能相互支持、配配合。因此，必必须必变监事事会人员组成成与薪水支取取方式，真正正发挥监事会会的监督作用用。4.3.3明确确界定委派

26、人人员的权力与与责任从制度上保证委委派人员深入入企业各个环环节，有机会会参与企业的的重大决策，从从待遇上消除除会计人员的的后顾之忧，从从激励制上激激发会计人员员的积极性，从从法律责任上上划分监督人人员的现任与与经营者的责责任，使责权权利相匹配。4.4提高会计计人员的素质质和职业道德德水平首先，提高会计计人员的思想想素质。会计计人员作为单单位的理财人人，掌握单位位的财权和经经济秘密，稍稍有不慎，就就可能给国家家、集体造成成无可挽回的的损失。所以以会计人员要要求具有强烈烈的事业心和和责任心，牢牢固树立为国国理财、为民民理财的思想想，正确处理理各种利益关关系。其次，提提高会计人员员的业务素质质。会计

27、工作作政策性强，专专业性强，市市场经济的发发展，对会计计人员提出越越来越多的要要求。会计人人员应不断努努力学习，钻钻研业务，提提高技能。会会计主管部门门或单位领导导应重视对会会计人员的培培训和继续教教育，对会计计人员从严考考核，从严要要求，提高会会计人员的业业务水平。最最后，提高会会计人员的职职业道德水平平。社会主义义市场经济条条件下，会计计人员的职业业道德水平应应高于其他行行业，这是由由会计工作的的特殊性决定定的。会计工工作经常处于于各种利益的的交叉点上，因因此会计人员员必须站在公公正的立场，公公平的对待利利益各方。提提高会计人员员职业道德水水平已刻不容容缓，必须采采取有效措施施，综合治理理

28、会计秩序，加加大力度净化化会计职业道道德环境，树树立会计人员员工作的责任任感和荣誉感感。4.5规范会会计法与会会计准则和会会计制度的关关系目前，我国颁布布并实施了新新的企业会计计制度，对企企业会计师准准则也进行了了完善，会计计制度和会计计准则处在并并行状态。在在这种情况下下要处理好会会计法、会会计制度和会会计准则的关关系。会计计法不宜具具体，不应过过分强调操作作性，不应将将属于会计准准则甚至属于于会计制度规规范的内容归归入其中。至至于会计准则则和会计制度度二者之间的的关系，一直直是理论界争争论的焦点。会会计制度与会会计准则都是是国家统一的的会计核算制制度的组成部部分，均属于于具有行政法法规性的

29、规范范性文件，两两者都是为了了规范企业的的会计核算行行为，对会计计要素的确认认、计量、记记录和报告作作出的规定，但但由于二者涵涵盖的业务内内容不同、侧侧重点不同、适适用范围不同同等，尤其是是根据我国具具体的会计工工作实际，它它们将在较长长一段时间内内并存，二者者不可互代。加强法制建设，开开展普法教育育，加大执法法力度。随着着我国会计计法的颁布布和修订，以以规范会计工工作秩序为主主要内容的会会计法规体系系正在逐步建建立，这对于于加强会计工工作管理，维维护经济秩序序发挥了重要要作用。但是是，当前的会会计法规仍有有待进一步完完善。国家有有关部门对现现行会计制度度中存在遗漏漏或政策模糊糊的地方，应应抓

30、紧修改补补充；对未出出台的具体会会计准则，应应尽快出台，力力求财经法规规、财会制度度条款分明，界界限清晰，内内容具体，规规定明确，可可操作性强，使使各级领导和和财会人员有有法可依，有有章可循。加加强法制建设设，强化会计计监督，除了了健全会计计法之外，还还应修订相关关的刑法、公公司法等其他他的法律法规规来配合会会计法实施施，真正树立立起会计法法在会计工工作中的权威威。与此同时，要在在全社会广泛泛、深入地开开展学习、贯贯彻、执行会会计法等财财经法规的活活动，增强各各级领导干部部和财会人员员的守法意识识，树立正确确的理财观念念， 增强市市场竞争能力力。第5章 结 论论举措无疑对加强强会计监督，转转换

31、企业经营营机制，建立立现代企业制制度，乃至建建立和逐步完完善社会主义义市场经济体体制都有着十十分重要的推推动作用。然然而，笔者认认为，我国会会计界对会计计监督的认识识，还没有把把握住其本质质和立足点，因因而影响了我我国会计监督督的规范。所所以，要彻底底改变会计监监督不力状态态，会计监督督理论必须重重新思考。致谢本文是在永丰县县教师进修学学校指导老师师精心指导和和大力支持下下完成的。此此老师以其严严谨求实的治治学态度、高高度的敬业精精神、兢兢业业业、孜孜以以求的工作作作风和大胆创创新的进取精精神对我产生生重要影响。她她渊博的知识识、开阔的视视野和敏锐的的思维给了我我深深的启迪迪。同时，在在此次毕业设设计过程中我我也学到了许许多了关于会会计方面的知知识，实践技能也有了很大的的提高。 参考文献：1财务管理理M.大大连;东北财财经大学出版版社,19999.2会计监督督实务M.北京;中中华工商联合合出版社,220013企业会计计制度M.北京;经经济科学出版版社,200014刘玉延.企业会计计制度的中中国特色及与与国际惯例的的协调J.会计研究究,20011.5葛晨虹.会计诚信 J.江江海学刊，22003，(3).