财务资产管理类制度汇(定稿)

《财务资产管理类制度汇(定稿)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务资产管理类制度汇(定稿)（144页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、财务管理制度第一章 总 则 第一条 为规范公司的经济行为，加强财务管理和会计核算，提高经济效益，确保企业资产安全完整以及保值增值，根据中华人民共和国会计法、企业会计准则、企业会计制度及相关法律法规，结合集团公司财务管理制度和本公司生产、经营、行业特点及集团化管理体制要求，制定本办法。 第第二条 本办办法适用用于本公公司及其其所属各各子（分分）公司司（以下下称：各各公司）及及项目部部。 第第三条 公司司财务管管理是指指企业资资金的筹筹集、运运用、耗耗费、回回收及分分配等一一系列经经济管理理行为的的总合；是企业业组织财财务活动动、处理理财务关关系的一一项综合合性的管管理工作作。财务务管理的的目标是

2、是在寻求求企业利利润最大大化基础础上实现现企业价价值最大大化或股股东财富富最大化化，保证证企业持持续、稳稳定、健健康发展展。第四条 各公司司财务管管理应当当遵循以以下基本本原则：（一）建立立健全内内部财务务管理制制度，完完善内部部经济责责任制，加加强会计计基础工工作，规规范会计计工作秩秩序。（二）严格格执行国国家规定定的各项项财务开开支范围围和标准准，遵守守财经法法规，如如实反映映企业财财务状况况和经营营成果，依依法计算算和缴纳纳国家税税收，接接受主管管财政机机关和投投资者的的检查监监督。（三）保障障投资者者权益不不受侵犯犯。各公公司对投投资者投投入的资资本实行行资本保保全原则则，落实实资产经

3、经营责任任制，确确保资产产保值增增值，保保障投资资者合法法权益。 第第五条 企业业财务管管理的基基本任务务。（一）依法法合理筹筹措资金金，满足足生产经经营需要要，企业业吸收投投资者的的资本金金和向债债权人借借入资金金应认真真分析资资金结构构的合理理性，并并考虑筹筹资的风风险和成成本等因因素，选选择最有有利的筹筹资方案案。（二）有效效使用资资金，提提高资金金运用效效果。企企业应建建立资金金计划管管理制度度、集中中统一管管理制度度和有偿偿使用制制度。（三）强化化成本费费用管理理，降耗耗节支，增增强盈利利能力。（四）规范范会计基基础工作作，加强强财务监监督，遵遵守财经经法规，维维护企业业合法利利益。

4、 第第六条 各公公司财务务管理的的主要方方法（一）财务务预算。财财务预算算要详细细收集资资料，掌掌握准确确数据，运运用经验验估算法法、指标标评估法法、加权权平均法法、量本本利分析析法等。对对企业资资产变动动、现金金流量、成成本费用用、利润润等进行行测算，供供企业择择优决策策。（二）财务务控制。各各公司按按照财务务制度和和财务计计划对经经营中的的各项经经济活动动进行监监督，使使之限定定在国家家制度和和计划和和企业的的预算范范围之内内，保证证企业财财务目标标的实现现。（三）财务务分析。财财务分析析是企业业经济活活动分析析的重要要组成部部份。各各公司应应定期或或不定期期进行财财务分析析，召开开财务分

5、分析会，提提出财务务分析报报告，并并上报集集团公司司。财务务分析要要通过各各项财务务指标来来评价本本单位的的财务状状况，重重点分析析资金增增减变动动及周转转情况、资资产变动动及结构构情况、成成本升降降原因、费费用支出出节超情情况、利利润构成成及分配配情况、所所有者权权益增减减变化情情况、财财务收支支计划和和财务制制度法规规的执行行情况等等。（四）财务务考核。在在日常监监管分析析、考核核的基础础上，企企业应定定期（月月、季、年年）对承承包指标标，财务务收支计计划等进进行一次次全面认认真的考考核、总总结、奖奖罚兑现现，发现现问题，总总结经验验，增添添措施，改改进工作作。 第第七条 各公公司在生生产

6、经营营活动中中应当做做好财务务管理基基础工作作。在生生产经营营活动中中的产量量、质量量、工期期、设备备利用、存存货消耗耗、收发发、领（退退）转移移以及各各项财务务产物资资的毁损损等，都都应当做做好完整整的原始始记录，做做到原始始记录真真实、全全面、准准确、及及时；各各项财产产物资的的进出消消耗，都都应当经经过计量量、检验验，做到到手续齐齐全，计计量准确确；完善善原材料料、能源源等物资资的消耗耗定额和和工时定定额，费费用开支支标准；定期或或不定期期进行财财产清查查，做到到账、卡卡、物、表表相符。第二章 财务管管理体制制与机构构 第第八条 本公公司隶属属于集团团公司下下属的子子公司，集集团公司司是

7、以资资本为联联结纽带带，以母母子公司司为主体体的，实实行民营营资本授授权经营营管理的的企业集集团。在在明晰内内部产权权关系的的基础上上，建立立和完善善统一的的财务管管理体系系，实行行“集团公公司统一一领导，集集中管理理，分级级核算”的财务务管理模模式。各各公司应应设置财财务会计计机构，各各公司所所属项目目部（车车间）原原则上不不设置财财务会计计机构但但须根据据需要配配备项目目核算员员，单独独建账核核算项目目施工成成本。 第第九条 集团团公司董董事会是是集团财财务工作作的最高高领导和和决策机机构，审审定集团团公司的的财务政政策、规规章制度度以及年年度财务务预算和和决算，对对集团公公司融资资举债、

8、资资金调配配、资本本及项目目投资、利利润分配配、对外外担保等等重大财财务活动动作出决决策。各各子公司司董事会会按照级级次和限限额对本本公司上上述相应应的财务务活动作作出决策策，并报报集团公公司批准准。本公公司在集集团公司司的领导导下设置置计财部部门；在在集团公公司的领领导下实实施计划划、财务务内部管管理；同同时接受受集团公公司的业业务指导导、检查查和监督督。 第第十条 集团团公司所所属子分分公司财财务管理理实行董董事会领领导下的的分管领领导负责责制。本本公司应应建立起起以分管管领导负负责制为为首的企企业财务务管理和和经济核核算责任任制，领领导企业业财务管管理和会会计核算算工作。公司依据财财务管

9、理理需要设设置财务务总监岗岗位；公公司财务务总监（或或财务副副总经理理）是公公司财务务管理和和会计核核算工作作的负责责人，领领导本公公司的财财务管理理和会计计核算。 第第十一条条 集团团公司财财务部门门负责管管理环发发建设公公司的财财务会计计管理工工作，在在集团公公司董事事会及分分管领导导领导下下履行以以下职责责： （一一）认真真贯彻执执行国家家法律、法法规、财财税政策策及集团团公司本本企业财财务制度度，严格格保守公公司财务务商业机机密；制制定完善善企业财财务管理理和财务务核算制制度。 （二二）负责责公司年年度财务务预算计计划的编编制及公公司年度度财务决决算报告告的编制制。 （三三）建立立和执

10、行行企业内内部控制制制度;监督检检查和测测评制度度执行情情况。 （四四）按照照财税法法规和企企业财务务制度实实施财务务管理、财财务核算算、财务务统计；实施财财务审核核、资资产管理理、往来来清查、工工程款清清算（结结算）和和成本控控制。 （五五）负责责企业融融投资业业务的办办理和实实施。 （六六）按会会计制度度的要求求和上级级主管部部门的规规定，编编制对内内、外的的财务会会计报告告（包括括财务会会计报表表、会计计报表附附注和财财务情况况说明书书）、财财务成本本分析、财财务分析析等报告告。 （七七）督促促、检查查、指导导项目部部正确及及时建立立项目核核算，保保证会计计工作依依法有序序进行。 （八八

11、）负责责审核项项目部按按规定报报送的各各种会计计统计、计计划等报报表资料料；审核核经济合合同并监监督经济济合同的的执行。 （九九）负责责企业财财务凭证证、账簿簿、会计计报表等等和其他他会计档档案，以以及经济济合同、清清算资料料和其他他会计资资料的收收集、整整理、装装订和保保管。 （十十）负责责企业的的税务筹筹划、税税款核算算申报缴缴纳等工工作。 （十十一）负负责公司司财务印印章、有有价证劵劵、财务务票据的的管理。 第第十二条条 各各公司应应建立财财务会计计岗位责责任制，在在财务会会计工作作岗位设设置上应应合理分分工、科科学安排排，明确确职责，做做到不相相容业务务和岗位位职责相相互分离离，相互互

12、制约；互相牵牵制，独独立稽核核；财会会人员的的岗位应应定期轮轮换。 第第十三条条 企企业各级级财务机机构和财财务人员员按规定定对本单单位实行行财务会会计监督督，主要要内容包包括：对对原始凭凭证的合合法、真真实性和和合规性性的监督督；对不不符合规规定的应应不予受受理，并并向有关关负责人人报告；出现账账实不符符时，应应按有关关规定进进行处理理，无权权处理时时应当向向有关负负责人报报告，查查明原因因，作出出处理；除法定定会计账账册外，不不得设立立会计账账册，不不得以个个人名义义开立账账户公款款私存，不不得将企企业财产产登记在在个人名名下。 第第十四条条 各各公司应应注重财财务会计计人员业业务后续续教

13、育和和职业道道德教育育，定期期或不定定期组织织财务会会人员进进行岗位位培训。 第第十五条条 各各公司应应建立健健全科学学合理，切切实可行行，行之之有效的的财务管管理及内内部会计计控制的的有机制制度体系系，以提提高企业业管理水水平和盈盈利能力力，保证证企业稳稳定持续续发展。本办法是企企业财务务管理的的基本制制度。以以此为基基础和原原则制定定的各项项具体资资产、负负债、权权益、收收入、成成本费用用、盈利利管理办办法，会会计核算算办法，内内部会计计控制制制度，财财务会计计报告制制度，档档案管理理及机构构和人员员管理制制度以及及其他相相关制度度，构成成集团公公司财务务管理制制度体系系。 第第十六条条

14、企企业内部部各机构构或单位位应严格格遵守企企业财务务管理与与会计核核算制度度，财务务会计部部门、审审计部门门应定期期或不定定期检查查制度的的执行情情况并提提出意见见和建议议，对于于因应执执行而未未执行致致使企业业遭受损损失或不不能按标标准完成成工作的的，应追追究责任任并予以以相应处处罚。 第第十七条条 企企业财务务管理工工作应落落实到全全员全过过程。各各公司的的各部门门或单位位在财务务管理和和会计核核算中应应根据不不同的职职能和业业务环节节确立不不同的责责任中心心。责任任中心对对责任目目标负责责，责任任目标包包含经济济指标和和对财务务管理制制度的执执行与遵遵守情况况。第三章 预算管管理 第第十

15、八条条 企企业应建建立财务务预算管管理体系系，实行行全面预预算管理理。全面面预算是是各公司司一定经经营期间间内经营营、财务务、投资资等相关关价值流流的总体体计划，是是各公司司整体战战略发展展目标和和年度计计划的细细化，是是对各公公司资产产资源进进行合理理配置。全全面预算算涵盖各各公司经经营活动动的各个个方面，包包括经营营预算、财财务预算算、投资资预算、人人力资源源预算和和各项专专项预算算。 第第十九条条 企企业应建建立完善善的预算算组织体体系。集集团公司司及所属属子公司司应成立立以总经经理为主主任的预预算管理理委员会会，预算算管理委委员会成成员应包包括本公公司各部部门的分分管领导导。预算算管理

16、委委员会是是各公司司预算管管理的组组织领导导机构，负负责本公公司预算算编制、审审查、控控制、调调整、评评价等管管理工作作。企业机关职职能部门门和生产产单位既既是本部部门（单单位）预预算的编编制责任任人，又又是执行行人，应应根据企企业下达达的指标标和本部部门实际际情况编编制科学学合理的的责任预预算，控控制经批批准预算算的执行行情况，做做好部门门（单位位）的预预算执行行分析工工作。 第第二十条条 企企业根据据整体发发展战略略，结合合上年度度生产经经营情况况、财务务状况、盈盈利水平平和现金金流量，确确定集团团公司的的下年度度总体计计划目标标，以此此分解下下达到各各公司，各各公司据据此编制制本公司司详

17、细全全面预算算。各公公司预算算编制采采用从上上到下、从从下到上上、再从从上到下下分级次次、分部部门编制制并层层层汇总，经经反复审审议修订订，由本本公司预预算管理理委员会会审议，报报集团公公司审查查后再报报本公司司董事会会批准。 第第二十一一条 全面预预算方案案一经批批准，各各公司应应严格执执行。各各公司资资金的收收支调拨拨、成本本费用的的开支、投投资融资资、资产产的购置置购建等等财务活活动应以以预算为为依据。如如确因实实际情况况需要变变动的，应应按相应应程序申申报批准准，否则则财务部部门不予予办理。财财务部门门应定期期报告财财务预算算的执行行情况并并作出分分析。第四章 资产管管理 第第二十二二

18、条 企业应应按价值值管理和和实物管管理相结结合的原原则，加加强资产产的营运运与管理理，保证证企业资资产的安安全完整整和经营营效益。集团公司对对各公司司资产管管理的有有关规定定，按照照重庆庆环发建建设资本本营运管管理暂行行办法执执行。各各公司应应在集团团公司资资产管理理有关规规定的基基础上制制定本企企业资产产管理实实施细则则。 第第二十三三条 各类资资产实际际损失处处置按国国家有关关规定执执行，单单笔资产产损失金金额在110万元元以上的的，报集集团公司司审批后后再按有有关程序序办理。各各类资产产减值准准备的计计提，按按照重重庆环发发建设有有限责任任公司计计提减值值准备的的规定执执行。第一节 货币

19、资资金管理理 第第二十四四条 货币资资金是指指企业在在生产经经营过程程中以货货币形态态存在的的流动资资产，包包括库存存现金、银银行存款款和其他他货币资资金；集集团公司司成立资资金管理理中心，管管理各公公司银行行存款资资金、融融资及担担保事项项。 第第二十五五条 现金管管理。现现金是在在生产经经营过程程中直接接使用的的货币。为为保证现现金的合合理使用用和安全全完整，各各公司应应建立健健全现金金内部控控制制度度，加强强管理。 第第二十六六条 银行存存款管理理。银行行存款是是企业存存入银行行或其他他金融机机构的各各种款项项。各公公司应加加强对银银行存款款的管理理，保证证银行存存款安全全，并严严格执行

20、行人民银银行银行行账户结结算原则则，对银银行对账账单逐步步核对、装装订成册册、随时时备查，做做到日清清月结。 第第二十七七条 各公司司对信用用证、外外埠存款款、在途途资金等等其他货货币资金金应加强强管理，及及时办理理清算、结结算和账账实核对对，防止止流失。 第第二十八八条 票据和和印鉴管管理。本本条所称称票据，是是指与银银行付款款结算有有关的汇汇票、支支票、本本票。印印鉴是指指银行预预留印鉴鉴、财务务专用章章。（一）各公公司以汇汇票、本本票付款款的，财财务部门门必须根根据购货货或取得得劳务的的合同（协协议）及及经办人人的付款款通知，按按规定的的审批程程序经过过批准后后，才能能办理付付款票据据。

21、收到到的票据据，应认认真审查查票据是是否真实实有效，及及时送银银行收款款。（二）各公公司应建建立严格格的票据据（包含含发票、收收据）领领购、使使用和保保管制度度，设专专人管理理票据的的结算工工作，并并建立各各类票据据的备查查登记簿簿，详细细记录各各类票据据的收、付付、领用用情况。（三）印鉴鉴管理。印印鉴管理理是各公公司保证证资金安安全，防防范资金金风险管管理中十十分重要要的环节节，因此此各公司司必须建建立预留留银行账账户印鉴鉴和支票票与财务务专用章章分别保保管的内内部控制制制度。财财务专用用章由财财务部门门负责人人管理或或由其授授权专人人保管。印印鉴的启启用和更更换应经经财务总总监（总总会计师

22、师）或财财务负责责人批准准，未经经批准不不得擅自自更换。第二节 应收款款项（债债权）管管理 第第二十九九条 应收款款项（债债权）是是企业的的主要资资产之一一，其管管理状况况直接影影响着企企业的资资产质量量和资产产营运能能力，具具有较高高的变现现风险。应应收款项项（债权权）包括括应收票票据、应应收账款款和其他他应收款款，各公公司的或或有债权权，也应应纳入债债权管理理范围。 第第三十条条 企企业在追追索应收收账款过过程中，按按照内部部管理制制度规定定支付给给专门收收账机构构或人员员的劳务务费、诉诉讼费，作作为当期期费用处处理。 第第三十一一条 企业为为了减少少损失而而与债务务人协商商，对逾逾期应收

23、收账款按按一定比比例折扣扣收回的的，根据据有权处处置的董董事会或或经理（厂厂长）办办公会决决议和债债权债务务双方签签订的有有效协议议，可以以将折扣扣部分作作损失处处理。 第第三十二二条 各公司司应建立立“应收票票据备查查簿”，逐笔笔记录每每一应收收票据的的详细内内容和到到期结清清票款或或退票后后的逐笔笔注销。对对到期不不能收回回或虽未未到期，但但已有确确凿证据据表明不不能收回回或收回回的可能能性不大大时，应应将账面面余额计计提相应应的坏账账准备。 第第三十三三条 各公司司应加强强对分包包工程价价款的结结算管理理。由企企业发包包的，无无论采取取何种方方式，工工程价款款必须由由发包企企业统一一向业

24、主主（或总总承包单单位）结结算收取取。向分分包单位位支付工工程价款款，必须须按企业业内部的的审批程程序和合合同约定定的付款款比率及及方式支支付，并并按税法法规定履履行代扣扣代缴义义务，切切实防止止给企业业造成损损失。 第第三十四四条 各公司司应加强强预付账账款的管管理。在在支付款款项时，必必须严格格审查是是否有采采购计划划、采购购合同，合合同中是是否有预预付款的的约定并并经有关关部门、人人员的签签字。预预付账款款应按供供货单位位（预付付单位）设设置明细细科目加加以核算算。各公司的预预付账款款如有确确凿证据据表明其其不符合合预付账账款性质质，或因因供货单单位破产产、撤销销等原因因、已无无望再收收

25、到所购购货物（提提供劳务务）的，应应将已支支付的预预付账款款金额转转入其他他应收款款，并计计提相应应的坏账账准备。 第第三十五五条 公公司与集集团公司司及其他他子公司司以及各各子公司司之间往往来款项项要统一一对集团团财务结结算中心心结转，并并要定期期按时核核对，并并严格遵遵守结算算纪律，按按期或按按约定清清偿。不不能按期期清偿的的，应按按同期银银行流动动资金贷贷款利率率或合同同、协议议约定的的利率计计算取付付利息或或资金占占用费。 第第三十六六条 各公司司应收账账款项实实际损失失和计提提坏账准准备的核核算采用用备抵法法。企业业已核销销的坏账账，应实实行账销销案存的的管理办办法，建建立辅助助登记

26、账账，继续续催收。第三节 存货管管理 第第三十七七条 各公司司应建立立健全存存货的收收、发、领领、购、保保管以及及清查盘盘点的内内部控制制、管理理制度，明明确存货货的实物物流程，保保证存货货的安全全完整，确确保存货货的流动动性，防防止或减减少存货货资金的的沉淀，提提高存货货经营效效益。企业使用或或者销售售的存货货的成本本计算方方法，统统一采用用先进先先出法，计计价方法法不得随随意变更更 第第三十八八条 低值易易耗品的的摊销，单单件价值值在8000元以以内（含含8000元）采采用一次次摊销法法，8000元以以上采用用分次摊摊销法，年年限不超超过3年年。各公公司应加加强低值值易耗品品的实物物管理，

27、建建立领用用卡或领领用台账账。 第第三十九九条 周转材材料应集集中管理理，实行行租赁使使用制度度。（一）周转转材料的的摊销根根据周转转材料的的不同特特点，分分别采用用以下摊摊销方法法：1.一次摊摊销法。一一次摊销销法适用用于安全全网及易易腐易损损的周转转材料。2.分期摊摊销法。分分期摊销销法适用用于金属属架料、钢钢模等使使用次数数较多的的周转材材料，每每月按55摊销销。3.分次摊摊销法。分分次摊销销法一般般适用于于使用次次数较少少的周转转材料，摊摊销次数数由各公公司自行行确定。（二）周转转材料的的补提摊摊销。各各公司不不论采用用哪种摊摊销方法法，在年年终或工工程竣工工时，都都应该对对周转材材料

28、进行行盘点清清理，并并根据数数量、成成色调整整摊销。 第第四十条条 各各公司必必须于年年度终了了前对存存货进行行一次全全面盘点点清查，对对盘盈、盘盘亏、毁毁损以及及报废的的存货，应应在查明明原因、落落实责任任的基础础上，分分别情况况及时处处理，由由过失或或责任人人造成的的损失应应当追究究赔偿责责任。盘盘亏、报报损、报报废的存存货应当当履行手手续，按按规定权权限进行行处理。如如由于存存货毁损损、全部部或部分分陈旧、销销售价格格低于成成本等原原因，使使存货成成本高于于可变现现净值的的，应按按可变现现净值低低于存货货成本部部分计提提存货跌跌价准备备。第四节 投资管管理第四十一条条 各各公司根根据国家

29、家法律、法法规规定定，可采采用货币币资金、实实物、无无形资产产等方式式向其他他单位投投资（包包括短期期投资和和长期投投资）。第四十二条条 各各公司对对外投资资管理应应按照重重庆环发发建设有有限责任任公司资资金管理理办法有有关规定定执行。（一）短期期投资的的核算原原则。短短期投资资在取得得时应当当按照投投资成本本计量；短期投投资的现现金股利利或利息息，应于于实际收收到时，冲冲减投资资的账面面价值或或相关的的资金结结算科目目；企业业在期末末时应对对短期投投资按成成本与市市场孰低低计量，对对市价低低于成本本的差额额，计提提短期投投资跌价价准备。（二）长期期投资的的累计投投资数不不得超过过国家政政策规

30、定定限额。（三）长期期投资的的核算应应遵循会会计准则则规定定的核算算原则，正正确计量量初始投投资成本本，正确确采用核核算方法法和正确确反映投投资损益益。（四）各公公司应当当在年末末对各种种投资进进行逐项项清理检检查，如如果由于于市价持持续下跌跌，被投投资单位位经营状状况恶化化等原因因，导致致其可收收金额低低于账面面价值的的，应当当计提减减值准备备。（五）对投投资采用用权益法法核算时时，应将将本公司司会计报报表与被被投资企企业会计计报表按按照“权益集集合法”编制合合并会计计报表。第五节 固定资资产管理理 第第四十三三条 固定资资产是指指使用期期限在一一年以上上的房屋屋及建筑筑物、机机器、机机械、

31、运运输工具具以及其其他与生生产经营营有关的的设备、工工具等。不不属于生生产经营营主要设设备的物物品，单单位价值值在20000元元以上、使使用期限限超两年年的，也也应作为为固定资资产。 第第四十四四条 固定资资产折旧旧方法采采用平均均年限法法，按照照不同固固定资产产的分类类确定折折旧年限限、年折折旧率、预预计残值值率（详详附表）。除除经营租租赁方式式租入的的固定资资产、已已提足折折旧继续续使用的的固定资资产、按按规定单单独估价价作为固固定资产产入账的的划拨土土地不计计提折旧旧外，其其他固定定资产均均需计提提折旧。对特殊情况况下由于于技术进进步，产产品更新新换代较较快、固固定资产产和常年年处于强强

32、震动、高高腐蚀状状态的固固定资产产确需加加速折旧旧的，可可以缩短短折旧年年限或者者采取加加速折旧旧的方法法，但需需报请当当地税务务机关核核准。各公司应制制定相应应的固定定资产目目录，按按附表确确定每项项固定资资产的折折旧年限限、预计计残值，对对于特殊殊固定资资产需要要变更折折旧年限限的企业业应由董董事会或或经理办办公会审审批，并并报集团团公司财财务部门门备案。各各公司固固定资产产的折旧旧年限、预预计残值值、折旧旧方法一一经确定定不得随随意变更更，若需需变更，仍仍需按照照上述程程序批准准后，报报集团公公司财务务部门备备案，并并在会计计报表附附注中予予以说明明。 第第四十五五条 固定资资产的购购建

33、、转转让、处处置及收收益的管管理权限限按重重庆环发发建设有有限责任任公司资资本营运运管理办办法执执行。 第第四十六六条 固固定资产产的日常常修理、大大修理、改改良支出出的费用用摊销： （一）各各公司固固定资产产的非大大修理费费支出，一一次计入入成本费费用； （二）属属于大修修理支出出的按照照3年的的期限进进行摊销销。固定资产的的大修理理支出，是是指同时时符合下下列条件件的支出出：第一、修理理支出达达到取得得固定资资产时的的计税基基础500%以上上；第二、修理理后固定定资产的的使用年年限延长长2年以以上。企业所得税税法第十十三条第第(三)项规定定的支出出，按照照固定资资产尚可可使用年年限分期期摊

34、销（三）对于于固定资资产改良良支出，如如有关固固定资产产尚未提提足折旧旧，可增增加固定定资产价价值；如如有关固固定资产产已提足足折旧，可可作为递递延费用用，在不不短于55年的期期间内平平均摊销销。符合下列条条件之一一的固定定资产修修理，应应视为固固定资产产改良支支出：第一，发生生的修理理支出达达到固定定资产原原值200以上上；第二，经过过修理后后有关资资产的经经济使用用寿命延延长二年年以上；第三，经过过修理后后的固定定资产被被用于新新的或不不同的用用途； 第第四十七七条 各公司司每年应应对固定定资产进进行盘点点，盘亏亏、毁损损、报废废的固定定资产，应应查明原原因，完完善手续续，分不不同情况况处

35、理。如如果由于于技术陈陈旧、损损坏、长长期闲置置等原因因，导致致其可收收回金额额低于账账面价值值的，应应当计提提减值准准备。 第第四十八八条 在建工工程管理理。本条条所称在在建工程程是指在在固定资资产购建建活动中中尚未达达到预计计可使用用状态而而转为固固定资产产的各种种基建工工程、安安装工程程、技术术改造工工程、大大修理工工程以及及BT、BBOT工工程等。为为在建工工程准备备的各种种物资的的实际成成本，应应设置“工程物物资”科目进进行核算算和管理理。在建建工程支支出应编编制计划划，严格格控制成成本。在在建工程程达到预预定可使使用状态态交付使使用时，应应正确计计算各项项交付使使用资产产的成本本，

36、编制制交付使使用固定定资产明明细表。第六节 无形资资产及其其他资产产管理 第第四十九九条 各公司司加强对对无形资资产的管管理，尽尽可能发发挥其潜潜在效益益。集团团公司的的商誉属属于集团团公司所所有，子子（分）公公司以集集团公司司的商誉誉与其他他企业或或个人合合作时，应应经集团团公司批批准，并并认真计计价、有有偿使用用。列入入无形资资产管理理的土地地应按出出让合同同规定的的出让年年限采取取平均年年限法计计提摊销销。 第第五十条条 本本办法所所称其他他资产，是是指长期期待摊费费和未纳纳入上述述资产的的其它资资产，包包含企业业因债务务人抵债债而收到到的暂未未处置的的各种实实物资产产。长期待摊费费应当

37、在在费用项项目受益益期限内内分期平平均摊销销，如果果长期待待摊费的的费用项项目不能能使以后后会计期期间受益益的，应应当将尚尚未摊销销的该项项目摊余余价值全全部转入入当期损损益。 第第五十一一条 临时设设施。临临时设施施以建造造时发生生的实际际支出计计价，按按使用期期限与工工程合同同规定工工期孰短短的期限限摊销，计计入工程程成本。临临时设施施清理收收入抵减减清理费费用后的的净额列列入营业业外收支支。第五章 负债管管理 第第五十二二条 各公司司的负债债按其流流动性分分为流动动负债和和长期负负债。第一节 筹资、担担保管理理 第第五十三三条 各公司司对外借借款对外外担保以以及子公公司之间间的互保保必须

38、经经集团公公司批准准后办理理，严禁禁子公司司对集团团外企业业提供担担保。 第第五十四四条 各公司司向金融融机构以以外的单单位借款款，必须须遵守国国家的有有关法规规政策，必必须有合合法有效效的合同同。借款款利率高高于银行行同期贷贷款水平平的应经经董事会会或经营营班子会会集体研研究决定定，并报报集团公公司批准准后方可可执行。 第第五十五五条 各公司司应正确确划分各各种借款款费用，按按企业业会计准准则规规定进行行会计处处理。第二节 商业信信用管理理 第第五十六六条 本节所所称企业业的商业业信用是是指企业业在社会会主义市市场经济济中因综综合实力力和市场场信誉而而形成的的赊购商商品或劳劳务的能能力，会会

39、计报表表上表现现为应付付账款，实实质上也也是企业业的一项项融资能能力，各各公司应应合理利利用自身身商业信信用举债债经营，同同时也应应防范举举债经营营风险，加加强对商商业信用用及应付付账款的的管理。 第第五十七七条 应付账账款的会会计核算算应严格格遵守企企业会计计制度的的规定，不不得混淆淆使用科科目，各各公司发发生赊购购业务应应及时按按规定进进行账务务处理，入入账的应应付账款款必须有有真实交交易，即即各公司司已接收收货物或或劳务。各各公司应应定期与与债权单单位核对对应付账账款余额额。 第第五十八八条 各公司司应加强强对应付付账款的的日常管管理，定定期对应应付账款款进行分分析，尤尤其要关关注大额额

40、应付账账款的偿偿还期限限及条件件，积极极与债权权人沟通通，合理理计划与与安排资资金支付付。支付付款项的的实际收收款人应应与债权权人一致致。 第第五十九九条 各公司司应关注注确实不不用偿付付的应付付账款。对对于不用用偿付的的要严禁禁支付，及及时作账账务处理理，转为为企业损损益。 第第六十条条 严严禁未经经授权的的单位或或个人以以企业的的名义进进行赊购购活动，各各公司应应严格控控制，加加强清查查，杜绝绝因此而而带来的的损失。 第第六十一一条 各公司司应定期期报告应应付账款款的性质质及增减减变动情情况、偿偿还条件件及期限限等。 第第六十二二条 各公司司征得债债权人同同意后拟拟对应付付账款进进行债务务

41、重组，重重组方案案应报集集团公司司审批。 第第六十三三条 各公司司应按资资本保全全和资产产保值增增值的原原则经营营和管理理企业净净资产，国国有资本本收益的的管理按按照集团团公司重重庆环发发建设有有限责任任公司资资本营运运管理办办法有有关规定定执行。第六章 收入、成成本费用用及盈利利管理第一节 收入管管理 第第六十四四条 营业收收入包括括主营业业务收入入、其他他业务收收入。 第第六十五五条 主营业业务收入入包括销销售商品品、提供供劳务、建建造合同同收入。除除主营业业务收入入外的其其他经营营收入均均为其他他业务收收入。各公司应根根据工商商登记的的主营业业务范围围，按照照重要性性原则，正正确划分分主

42、营业业务收入入与其他他业务收收入的核核算。 第第六十六六条 收收入的确确认：（一）公司司提供建建筑业应应税劳务务，施工工单位与与发包单单位签订订书面合合同，如如合同明明确规定定付款（包包括提供供原材料料、动力力和其他他物资，不不含预收收工程价价款）日日期的，按按合同规规定的付付款日期期为纳税税义务发发生时间间；合同同未明确确付款（同同上）日日期的，其其纳税义义务发生生时间为为纳税人人收讫营营业收入入款项或或者取得得索取营营业款项项凭据的的当天。上上述预收收工程价价款是指指工程项项目尚未未开工时时收到的的款项。对对预收工工程价款款，其纳纳税义务务发生时时间为工工程开工工后，主主管税务务机关根根据

43、工程程形象进进度按月月确定的的纳税义义务发生生时间。（二）公司司提供建建筑业应应税劳务务，施工工单位与与发包单单位未签签订书面面合同的的，其纳纳税义务务发生时时间为纳纳税人收收讫营业业收入款款项或者者取得索索取营业业收入款款项凭据据的当天天。（三）公司司自建建建筑物，其其建筑业业应税劳劳务的纳纳税义务务发生时时间为纳纳税人销销售自建建建筑物物并收讫讫营业收收入款项项或者取取得索取取营业收收入款项项凭据的的当天。（四）公司司自建建建筑物对对外赠与与，其建建筑业应应税劳务务的纳税税义务发发生时间间为该建建筑物产产权转移移的当天天。 （五）从事事建筑、安安装、装装配工程程业务或或者提供供其他劳劳务等

44、，持持续时间间超过112个月月的，按按照纳税税年度内内完工进进度或者者完成的的工作量量确认收收入的实实现；对对持续时时间超过过12个个月的建建筑安装装工程，不不论该建建造合同同的结果果是否能能够可靠靠估计，企企业所得得税上一一律按纳纳税年度度内完工工进度或或者完成成的工作作量确认认收入的的实现。但但对不超超过122个月的的建筑安安装工程程，在完完成劳务务时按合合同或协协议总金金额确认认，具体体确认标标准参照照工程结结算收入入的确认认标准，该该规定与与企业所所得税应应税收入入的确认认一致。（六）其他他规定从从其集团团公司及及所属施施工企业业主营业业务收入入的确认认和核算算按重重庆环发发建设工工程

45、收入入、成本本、税利利结转的的统一规规定执执行。 第第六十七七条 房地产产开发企企业自行行开发商商品房对对外销售售的，应应按照销销售商品品收入的的确认原原则执行行：如果果符合建建造合同同的条件件，并有有不可撤撤销的建建造合同同的情况况下，也也可按照照建造合合同收入入确认的的原则，按按照完工工百分比比法确认认房地产产开发业业务的收收入。 第第六十八八条 企业发发生的产产品销售售退回、销销售折让让、销售售折扣，不不论产品品（商品品）何时时售出，当当发生退退回、折折让、折折扣时，一一律冲减减当月的的销售收收入。第二节 成本费费用管理理 第第六十九九条 各公司司在生产产经营中中直接发发生的费费用，按按

46、制造成成本法计计入成本本。 第第七十条条 成成本和费费用。企企业在生生产经营营活动中中发生的的各种费费用和成成本进行行科学的的分类，合合理划分分期间费费用和成成本的界界限。期期间费用用直接计计入当期期损益；成本计计入所生生产的产产品、提提供劳务务的成本本。 第第七十一一条 施工企企业成本本核算对对象的确确定。每每一个单单位订立立的合同同确定为为工程成成本核算算对象。如如果一项项合同包包含多项项资产的的建造，根根据合同同分立的的原则确确定工程程成本核核算对象象。各施工企业业内部核核算单位位归集和和核算不不直接计计入项目目成本的的成本费费用、收收入，其其收支差差额单独独调整公公司实际际成本，不不分

47、摊计计入项目目工程成成本。工程成本的的核算对对象确定定之后，在在一定期期限内不不能随意意变更，并并及时通通知企业业内部相相关部门门，以统统一工程程成本的的核算口口径，便便于成本本分析和和责任考考核。 施施工企业业成本费费用归集集、结转转按照重重庆环发发建设工工程收入入、成本本、税利利结转的的统一规规定执执行。 第第七十二二条 各公司司必须正正确区分分营业费费用、管管理费和和财务费费用；必必须分清清本期成成本、费费用和下下期成本本、费用用的界限限，不能能任意预预提和摊摊销费用用。 第第七十三三条 各公司司职工福福利费发发生时进进入管理理费用，各各公司按按国家规规定的比比例上限限控制工工会经费费和

48、职工工教育经经费支出出，并实实行专款款专用。 第第七十四四条 各公司司应遵循循权责发发生制和和成本与与收入配配比的原原则。各各公司一一次支付付、分期期摊销的的待摊费费用，按按照费用用项目的的受益期期限，一一般在不不超过112个月月的期限限内摊销销。各公公司在费费用尚未未发生以以前需从从成本中中预提的的费用，其其项目和和标准为为：（一）银行行贷款利利息支出出，按贷贷款合同同或协议议规定的的利率计计提（不不含企业业与金融融机构之之间逾期期1年以以上的应应付未付付利息）；（二）收尾尾工程费费用，按按收尾工工程费用用支出计计划（预预算）计计提。第三节 利润及及利润分分配管理理 第第七十五五条 各公司司

49、利润总总额，由由营业利利润、投投资净收收益和营营业外收收支净额额等构成成。（一）各公公司收入入减免税税退回的的税金，作作为减少少销售税税金处理理（不包包括退回回的企业业所得税税）（二）投资资收益，包包括对外外投资分分得的利利润，购购买股票票分得的的股利（现现金股利利），债债券利息息收入，投投资到期期收回或或中途转转让取得得的款项项高于账账面价值值的差额额，以及及按照权权益法核核算的股股权投资资在被投投资单位位增加的的净资产产中所拥拥有数额额等。（三）投资资损失。包包括对外外投资分分担的亏亏损，投投资到期期收回或或中途转转让取得得的款项项低于账账面价值值的差额额，以及及按照权权益法核核算的股股权

50、投资资在被投投资单位位减少的的净资产产中所拥拥有的数数额等。（四）营业业外收入入，包括括固定资资产盘盈盈和出售售净收益益；出售售无形资资产净收收益；固固定资产产报废清清理净收收益；因因债权人人原因确确定无法法支付的的应付款款项；罚罚款收入入；教育育费附加加返还款款；临时时设施报报废清理理净损失失，以及及其他非非经营性性收入等等。（五）营业业外支出出，包括括固定资资产盘、处处置固定定资产的的净损失失、出售售无形资资产损失失、债务务重组损损失、计计提的固固定资产产减值准准备、计计提的无无形资产产减值准准备、债债务重组组损失、公公益救助助，捐赠赠性支出出，赔偿偿金、违违约金、滞滞纳金及及罚款支支出，

51、以以及其他他非营业业性支出出等。 第第七十六六条 各公司司实现的的利润总总额，按按税法规规定调整整后，计计算应纳纳税所得得额，按按规定缴缴纳所得得税。各公司以当当年实现现的所得得弥补以以前年度度亏损的的，应按按税法有有关规定定完善审审批手续续。 第第七十七七条 全资子子公司的的税后利利润，其其权益属属集团公公司所有有，税后后留利的的分配按按照集团团公司规规定的比比率进行行分配。 第第七十八八条 集团公公司享有有控股和和参股企企业的税税后利润润，按其其经股东东会或董董事会通通过的利利润分配配方案，取取得投资资收益。企业的税后后利润按按下列顺顺序分配配：（一）弥补补企业以以前年度度亏损；（二）提取

52、取法定公公积金。按按税后利利润扣除除前1项项的100%提取取。法定定公积金金达到注注册资金金50%时可不不再提取取。（三）提取取任意公公积金。任任意盈余余公积金金按公司司章程或或者股东东会议决决议提取取和使用用。（四）向投投资者分分配利润润。向投投资者分分配利润润应坚持持“同股同同利”的原则则。有限限责任公公司按照照股东的的出资比比例分配配，股份份有限公公司按照照股东持持有的股股份分配配。各公司以前前年度未未分配的的利润，可可以并入入本年度度向投资资者（股股东）分分配。各各公司当当年无利利润时，一一般不得得分配股股利。 第第七十九九条 各公司司的法定定公积金金应按规规定用途途使用。第七章 会计

53、调调整 第第八十条条 会会计调整整，是指指企业因因按照国国家法律律、行政政法规和和会计制制度要求求，或因因特定情情况下按按照会计计制度规规定对企企业原采采用的会会计政策策、会计计估计，以以及发现现的会计计差错、发发生的资资产负债债表日后后事项等等所作的的调整。 第第八十一一条 各公司司按照国国家法律律、行政政法规和和会计制制度要求求，变更更会计政政策时，应应按国家家发布的的相关会会计处理理规定执执行，如如果没有有相关的的会计处处理，则则应该根根据累积积影响数数能否合合理确定定，采用用追溯调调整法或或者未来来适用法法。 第第八十二二条 会计估估计变更更的影响响数应根根据影响响的会计计期间计计入相

54、关关项目。 第第八十三三条 各公司司在资产产负债表表日或获获得新的的、进一一步的证证据，有有助于对对资产负负债表日日存在状状况的有有关金额额作出重重新估计计，应当当作为调调整事项项，据此此对资产产负债表表日所反反映的收收入、费费用、资资产、负负债以及及所有者者权益进进行调整整。 第第八十四四条 各公司司对资产产负债表表日后发发生的调调整事项项，应当当如同资资产负债债表所属属期间发发生的事事项一样样，作出出相关账账务处理理，并对对资产负负债表日日已编制制的会计计报表作作相应调调整。 第第八十五五条 各公司司对资产产负债表表日后发发生或存存在的事事项，不不影响资资产负债债表日存存在状况况的非调调整

55、事项项，应当当在会计计报表附附注中说说明其内内容、估估计对财财务状况况、经营营成果的的影响；如无法法作出估估计，应应当说明明其原因因。第九章 或有事事项管理理 第第八十六六条 或有事事项，是是指过去去的交易易或事项项形成的的一种状状况，其其结果须须通过未未来不确确定事项项的发生生或不发发生予以以证实。或或有事项项包括或或有负债债、或有有资产，是是一种潜潜在的收收益或损损失，对对企业的的财务状状况具有有较大影影响，各各公司应应加强对对或有事事项的管管理。 第第八十七七条 形成各各公司或或有债务务的交易易或事项项包括对对外担保保、合约约履行、因因联营或或被恶意意代理、违违法经营营或侵权权。 第第八

56、十八八条 集团公公司对外外担保应应严格按按照重重庆环发发建设有有限责任任公司资资金管理理办法规规定执行行，切实实加强对对外担保保业务的的风险控控制。各公司因对对外担保保而履行行连带偿偿付责任任的，应应及时行行使追索索权，维维护企业业的利益益。 第第八十九九条 各公司司应当在在会计报报表附注注中披露露或有负负债形成成的原因因、预计计产生的的财务影影响，以以及获得得补偿的的可能性性。但对对涉及未未决诉讼讼、仲裁裁的情况况下，如如果披露露全部信信息或部部分信息息预期会会对企业业造成重重大不利利影响的的，则只只披露未未决诉讼讼、仲裁裁的形成成原因。或有资产一一般不在在会计报报表附注注中披露露。但当当或

57、有资资产很可可能给企企业带来来经济利利益时，应应披露其其形成原原因，如如果能够够预计其其产生的的财务影影响，还还应作相相应披露露。第十章 财务会会计报告告 第第九十条条 财财务会计计报告是是指企业业对外提提供的反反映企业业特定日日期财务务状况和和某一会会计期间间财务状状况的经经营成果果、现金金流量的的书面文文件，包包括会计计报表、会会计报表表附注和和会计报报表情况况说明书书。本办办法所指指财务会会计报告告不仅包包括企业业按规定定对外提提供的财财务会计计报告，也也包括为为满足各各公司内内部经营营管理需需要而应应编制提提供的内内部财务务会计管管理报表表以及其其他专项项事务报报表。 第第九十一一条

58、各公司司编制提提供的财财务会计计报告应应确保数数字真实实准确，内内容完整整，报表表种类齐齐全，编编报及时时，不得得编报虚虚假或隐隐瞒重要要事实的的财务会会计报告告。财务务会计报报告按规规定应经经中介审审计机构构审计、评评估的，应应同时附附送审计计评估报报告，各各公司月月度快报报应于月月度终了了后4日日内、季季度报表表应于季季度终了了后155日内、年年度报表表应于年年度终了了后按集集团公司司规定时时间报送送。 第第九十二二条 各公司司年度会会计报表表的审计计，由集集团公司司统一安安排。第一节 对外财财务会计计报告 第第九十三三条 各公司司应按会会计法、财财务会计计报告条条例编编报对外外财务会会计

59、报告告，在此此基础上上，报告告使用人人如市国国资委、财财政部门门、税务务金融机机构、投投资者、债债权人等等，有特特别要求求报送其其他相关关报表的的，应按按要求编编报，对对外财务务会计报报告的报报出应通通过合法法的审批批程序。 第第九十四四条 对外报报送的报报告分为为年度、季季度和月月度报告告，年度度、季度度财务会会计报告告应当包包括会计计报表、会会计报表表附注、财财务情况况说明书书。对外报送的的财务报报表种类类和编报报期按市市国资委委要求报报送。第二节 内部财财务会计计管理报报表 第第九十五五条 内部财财务报告告，依据据集团公公司的规规定和企企业内部部管理需需要设置置和填报报；具体体包括资资产

60、负债债、成本本费用、往往来等相相关明细细报表。 第第九十六六条 企业内内部财务务会计管管理规定定需定期期编报的的财务会会计报表表和集团团公司需需要的各各种临时时的专门门报表或或报告，按按集团公公司财务务部门下下发的通通知要求求报送。第十一章 税务务管理 第第九十七七条 各公司司应按照照国家有有关税收收法律法法规、加加强税务务事务管管理，积积极进行行税收筹筹划，保保证企业业正确、及及时、依依法纳税税，接受受主管税税务部门门管理，主主动向税税务机构构报送财财务管理理办法、制制度等资资料，保保障企业业作为纳纳税人的的合法权权益。 第第九十八八条 各公司司应缴税税款的计计算、申申报、缴缴纳，税税项的会

61、会计核算算以及日日常税务务事务的的管理工工作应在在财务部部门设置置专人专专职负责责，税务务专职人人员应积积极与主主管税务务部门沟沟通协调调，及时时关注国国家税收收政策变变动，为为企业创创造良好好有利的的纳税环环境，最最大限度度地降低低税务成成本。 第第九十九九条 施工企企业应按按照工程程项目设设置“应交税税金”的三级级明细账账及台账账，记录录营业税税及附加加的计算算缴纳情情况。 第第一百条条 各各公司应应作好年年度、月月度的纳纳税资金金计划，合合理安排排资金，依依法正确确及时地地计算和和申报缴缴纳各项项税款。也也应合理理合法地地利用和和选择税税收政策策，降低低税务负负担，缓缓解资金金压力，保保

62、障合法法权益。应应避免因因工作失失误违反反税收法法规规定定而被处处罚，增增加税务务成本和和负担。 第第一百零零一条 各公公司所得得税核算算采用应应付税款款法。各各公司应应建立应应纳税所所得额调调整辅助助台账，并并按规定定进行纳纳税调整整。第十二章 收据据、内部部自制单单据、凭凭证的管管理 第第一百零零二条 收据据、内部部自制单单据凭证证是企业业记录和和记载经经济业务务、资金金往来、资资产价值值和实物物流程的的有效证证据。企企业应加加强对其其印制、申申领、使使用、保保管的管管理。 第第一百零零三条 集团团公司统统一印制制内部收收据、各各公司自自制单据据和凭证证、传票票、收发发领料单单等，应应按种

63、类类连续编编号。各各成员单单位根据据需要向向集团公公司购买买内部收收据，其其使用与与保管应应参照国国家发票票使用管管理办法法。 第第一百零零四条 各公公司非应应税项目目的收入入、货币币及资产产的收取取，应使使用集团团公司统统一印制制的收据据。收据据应根据据用途专专人保管管，用于于货币资资金的收收据应设设保管及及使用登登记薄登登记记录录，用收收据入账账应加盖盖“现金收收讫”或“银行存存款收讫讫”戳记。 第第一百零零五条 各公公司应凭凭有效的的原始凭凭证归集集和确认认成本费费用、记记录资产产的增减减收付，入入账的凭凭证应要要素齐全全，审批批手续和和程序合合法合规规。第十三章 会计计电算化化管理 第第一百零零六条 各公公司应全全面普及及会计核核算电算算化，集集团公司司将逐步步