注册会计师年度新制度考试《审计》真题

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1、n2009年注册会计师新制度考试审计真题一、单项选择题(本题型共6大题，20小题，每小题l分，本题型共20分。每小题只 有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡 相应位置上用28铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)(一)A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在运用重要性水平时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。1在理解重要性概念时，下列表述中错误的是( )。A重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C判断一项错报对财务报

2、表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响D较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响2在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是( )。A持续经营产生的利润 B非经常性收益C资产总额 D.营业收入3使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是( )。A确定风险评估程序的性质、时间和范围B识别和评估重大错报风险C确定进一步审计程序的性质、时间和范围D确定重大不确定事项发生的可能性 (二)A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在确定审计证据的充分性和适当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。4在确定审计证据的数量时，下列表述中错

3、误的是( )。A错报风险越大，需要的审计证据可能越多B审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补D通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量5在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是( )。A特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力C只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据6在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是( )。A以电子形式

4、存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠B从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠C从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠D直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠 (三)A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。7职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。下列职责分离做法中正确的是 ( )。 A交易授权、交易执行、交易付款分离 B交易授权、交易记录、资产保管分离C资产保管、交易执行、交易报告分离 D交易授权、交易付款、交易记录分离8持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。

5、下列活动中属于持续监督活动的是( )。A审计委员会定期了解财务数据B相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况C注册会计师对年度财务报表进行审计D内部审计人员对控制实施风险评估9在下列各项中，不属于内部控制要素的是( )。A控制风险 B控制活动 C对控制的监督 D控制环境10在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是( )。A询问员工执行控制活动的情况 B使用高度汇总的数据实施分析程序C观察员工执行的控制活动 D检查文件和记录 (四)A注册会计师负责审计甲公司20x8年度财务报表。在考虑利用专家的工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为偾出正确

6、的专业判断。11在确定是否需要利用专家的工作时，A注册会计师通常不需考虑的因素是( )。A审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验B根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险C出具审计报告的时间要求D预期获取的其他审计证据的数量和质量12在计划利用专家的工作时，A注册会计师通常不需考虑的因素是( )。A专家的专业胜任能力 B专家的客观性C专家在特定领域的声望和经验 D专家的会计审计知识13在将专家工作结果作为审计证据时，A注册会计师通常不需考虑的因素是( )。A专家的工作范围是否适当B专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或支持相关认定C是否在审计报告中披露专家工作结果D专

7、家使用的数据、假设和方法的合理性 (五)A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在考虑甲公司运用持续经营假设的适当性时，A注册会计师遇到下列事项。请代为做出正确的专业判断。14在确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是( )。 A管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的6个月 B如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力做出评估 C如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响 D管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当包括A注册会计师实施审计程序获取的信息15在下列事项中，最可能引起

8、A注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是( )。A难以获得开发必要新产品所需资金 B投资活动产生的现金流量为负数C以股票股利替代现金股利 D存在重大关联方交易16在下列审计程序中，最有助于A注册会计师识别对持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况的是( )。A检查重要资产所有权文件，证实是否将资产作为抵押品B向甲公司的律师函证，确认因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债C将折旧政策与同行业的其他企业进行比较，确认折旧政策是否合理D检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表，确认银行存款是否存在17在管理层提出的下列应对计划中，最有可能缓解A注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是( )。A建设新产品生

9、产线，提高生产能力B以低于市场的价格购买已租入的设备c计划出售部分固定资产D将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产 (六)A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在审计期后事项时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。18在下列审计程序中，A注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是( )。 A调查期后发生的长期负债的变化 B重新计算在期后处置的固定资产的折旧费 C确定期后人工费用率的变化是否已被授权 D询问在资产负债表日前记录但在期后支付的预计负债19在向管理层询问可能影响财务报表的期后事项时，下列事项中不相关的是( )。A是否发生新的担保B是否发生重要人事变动C是否签

10、订或计划签订合并或清算协议D是否计划发行新的债券20关于A注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的是( )。A有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告日发生的期后事项是否均已得到识别B在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序C在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施D在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施二、多项选择题(本题型共6大题，20小题，每小题l分，本题型共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用28铅笔填涂相应的答案代码。每小

11、题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。) (一)A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证业务。A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。1在确定鉴证标准是否适当时，A注册会计师应当考虑的因素有( )。A中立性 B完整性 C相关性 D客观性2A注册会计师无法将鉴证业务风险降至零，其主要限制因素有( )。A内部控制的固有局限性B在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断C选择性测试方法的运用D鉴证对象的特殊性3下列各项中，影响A注册会计师可获取证据的数量和质量的因素有( )A鉴证对象和鉴证对象信息的特征B与鉴证业务相关的资料的可获得性C客观环境或甲公

12、司管理层是否施加限制DA注册会计师的专业胜任能力(二)A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。4编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有 ( )。A了解相关法律法规和审计准则的规定B在会计师事务所长期从事审计工作C了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题D了解注册会计师的审计过程5在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素有 ( )。 A编制审计工作底稿使用的文字 B审计工作底稿

13、的归档期限 C实施审计程序的性质 D已获取审计证据的重要程度6在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有( )。A重大关联方交易B异常或超出正常经营过程的重大交易C导致A注册会计师难以实施必要审计程序的情形D导致A注册会计师出具非标准审计报告的事项7在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有( )。A如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内B在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论C在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿D如果A注册会计师未

14、能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年 (三)A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在设计和实施控制测试时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。8在测试内部控制的运行有效性时，A注册会计师应当获取的审计证据有( )。A控制是否存在B控制在所审计期间不同时点是如何运行的C控制是否得到一贯执行D控制由谁执行9在确定控制测试的性质时，A注册会计师正确的做法有( )。A当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平B根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型C询问本身不足以测试控制运行的有效性，应

15、当与其他审计程序结合使用D考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制10在确定控制测试的范围时，A注册会计师正确的做法有( )。 A在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围 B如果控制的预期偏差率较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围 C对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围 D如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围 (四)A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在考虑设计和实施审计程序以发现管理层舞弊行为时，A注册会计师遇到下列情形，请代为做出正确的专业判断。11甲公司在进行会计处理

16、时存在下列情形，其中属于舞弊行为的有( )。 A不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断 B由于疏忽和误解有关事实而做出不恰当的会计估计 c故意推迟确认报告期内发生的交易或事项 D滥用或随意变更会计政策12在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有( )。A竞争激烈或市场饱和，主营业务利润率不断下降B需要大量举债才能满足研究开发支出的需求，以保持竞争力C从事重大、异常或高度复杂的交易D盈利能力或财务状况必须满足债务协议规定的条件13在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊借口的有( )。A对A注册会计师施加限制，使其难以接触某些人员B管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷C

17、管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平D高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更 (五)A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在考虑与治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。14在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有 ( )。 A如果甲公司设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通 B如果甲公司是集团的组成部分，沟通的对象除了包括甲公司的治理层，还可能 包括集团治理层 C在与甲公司治理层沟通前，不应先与甲公司内部审计人员沟通 D在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通15在与治理层沟通A注册会计师的责任时，

18、下列表述中正确的有( )。 AA注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通 BA注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任 CA注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项 D。A注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序16在与治理层沟通计划的审计范围和时间时，通常包括的内容有( )。A具体审计计划B财务报表层次的重要性水平C对与审计相关的内部控制采取的方案D如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险17在确定与治理层沟通的时间时，A注册会计师下列做法中正确的有( )。A对于计划事项的沟通，可以随同对业务约定条款的协商一并进行B对于审计中遇到的重

19、大困难，应当尽快予以沟通C对于注意到的内部控制设计或执行中的重大缺陷，应当在审计结束后以管理建议书形式沟通D对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通(六)A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在运用分析程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。18下列关于分析程序的用法中，正确的有( )。A将分析程序用作风险评估程序B将分析程序用作实质性程序C将分析程序用作控制测试程序D将分析程序用作对财务报表进行总体复核的程序 19在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，A注册会计师通常考虑的因素有( )。 A在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易 B

20、评估的重大错报风险 C针对同一认定的细节测试 D数据之间是否存在稳定的可预期关系20在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，可能需要考虑的因素有( )。 A各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平 B通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性 C在期中测试后是否还要针对剩余期间测试 D财务信息和非财务信息的可分解程度三、简答题(本题型共5小题。其中第1小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为6分；如使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为11分。第2小题至第5小题每小题6分。本题型最高得分为35分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)1ABC会计

21、师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度：(1)合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况；(2)对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接；(3)所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档；(4)由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度；(5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告；(6)以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目负责人。要求：针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计

22、师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。2ABC会计师事务所负责审计甲公司208年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：(1)A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。(2)审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，1将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。(3)审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。(4)审计项目组成员D的朋友于207年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。(5)ABC会计

23、师事务所原行政部经理E于205年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。(6)甲公司系乙上市公司的子公司。208年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。要求：针对上述事项(1)至(6)，分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。3A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。甲公司本年度银行存款账户数一直为60个。甲公司财务制度规定，每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员H针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。A注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性。相关事项如下：(1)A注册会计师计算了各银行存款账户

24、在208年12月31日余额的标准差，作为确定样本规模的一个因素。(2)在确定样本规模后，A注册会计师采用随机数表的方式选取样本。选取的一个银行存款账户余额极小，A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。(3)在对选取的样本项目进行检查时，A注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存款出纳I代为编制，A注册会计师复核后发现该表编制正确，不将其视为控制偏差。(4)在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。(5)假设A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10，样本规模为45。测试样本后，发现1

25、例偏差。当信赖过度风险为“10”、样本中发现的偏差率为“1”时，控制测试的风险系数为“39”。要求：(1)计算确定总体规模，并简要回答在运用统计抽样方法对某项手工执行的控制运行有效性进行测试时，总体规模对样本规模的影响。(2)针对事项(1)至(4)，假设上述事项互不关联，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。(3)针对事项(5)，计算总体偏差率上限。4A注册会计师负责对常年审计客户甲公司208年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：(1)初步了解208年度甲公司及其环境未发生重大变化，拟依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。(2)

26、因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。(3)如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。(4)假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。(5)因甲公司于208年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。(6)因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。(7)208年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持

27、有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。要求：针对上述事项(1)至(7)，逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。5A注册会计师负责对甲公司208年度财务报表进行审计。在对甲公司208年12月31日的存货进行监盘时，发现部分存货的财务明细账、仓库明细账、实物监盘三者的数量不一致，相关资料如下：序号存货名称财务明细账数量仓库明细账数量实物监盘数量1a产品35套30套30套2b产品27套25套27套3c材料1 600公斤1 600公斤1 700公斤4d材料1 200公斤1 200公斤1 000公厅要求：(1)根据监盘结果，假定不考虑舞弊

28、以及财务明细账串户登记、仓库明细账串户登记的情况，逐项分析存货数量差异可能存在的主要原因。(2)针对存货的财务明细账数量与实物监盘数量不一致情况，简要说明应当实施哪些必要的审计程序。四、综合题(本题型共2小题，每小题15分，本题型共30分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。答案中的金额用人民币万元表示，有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入。)1A和B注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司208年度财务报表。相关资料如下：资料一：甲公司持有联营企业40的股权，208年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审利润总额的30。联营企业208年度财务报表由其他注册会计师审计。资料二：A注

29、册会计师从固定资产明细账的期初余额中选取样本，检查采购合同和发票等原始单证，以获取与固定资产原值的期初余额相关的各项认定的审计证据。资料三：8注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计，编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下(金额单位：万元)：记账凭证日期记账凭证编号记账凭证金额发票日期出库单日期208年1月5日转字1012208年1月8日208年1月8日208年2月20日转字30120208年2月20日不适用208年2月28日转字457208年2月27 E1208年2月27日208年3月20日转字408208年3月19日208年3月19日(略)208年11月3日转字410208年11月2日20

30、8年11月2日208年11月15日转字28200208年11月14日208年11月14日208年12月10日转字50250208年12月10日208年12月10曰审计说明：(1)根据销售合同约定，在客户收到货物、验收合格并签发收货通知后，甲公司取得收取货款的权利。审计中已检查销售合同。(2)已检查记账凭证日期、发票日期和出库单日期，未发现异常。发票和出库单中的其他信息与记账凭证一致。(3)11月转字28号和12月转字50号记账凭证反映的销售额较高，财务经理解释系调整售价所致。(4)2月转字30号记账凭证反映，甲公司在207年度销售并确认收入的一笔交易，于208年2月发生销货退回。甲公司未按规定

31、调整207年度财务报表，前任注册会计师于208年3月对甲公司207年度财务报表出具了标准审计报告。资料四：因主导产品不符合国家环保要求，政府部门于208年12月要求甲公司在209年9月30日前停止生产和销售该类产品。A和B注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施，认为在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。要求：(1)针对资料一，如果A和B注册会计师拟参与其他注册会计师对联营企业的风险评估工作，指出通常应当实施哪些审计程序。(2)针对资料二，假定不考虑其他条件，就答

32、题卷第9页给出的与固定资产原值的期初余额相关的认定，逐项指出A注册会计师实施的审计程序是否可以获取充分、适当的审计证据；如果不能获取充分、适当的审计证据，指出针对这些认定应当实施的一项主要实质性程序和审计路径起点。将答案直接填入答题卷第9页相应的表格内。(3)针对资料三中的审计说明第(1)至(3)项，逐项指出8注册会计师实施的审计程序中存在的不当之处，并简要说明理由。(4)针对资料三中的审计说明第(4)项，假定不考虑其他条件，如果拟对208年度财务报表出具标准审计报告，按照中国注册会计师审计准则第1511号比较数据的要求，指出管理层和注册会计师分别应当采取哪些措施。(5)假定只存在资料四所述情

33、况，代为续编以下审计报告。将答案直接填入答题卷第11页。审计报告甲公司全体股东：(引言段略)一、管理层对财务报表的责任(略)二、注册会计师的责任(略)三、审计意见会计师事务所中国注册会计师：A(盖章)(签名并盖章)中国注册会计师：B(签名并盖章)中国市二九年月日2甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：(1)甲公司于208年初完成了部分主要产品的更新换代。由于利用现有主要产品(T产品)生产线生产的换代产品(S产品)的市场销售情况良好，甲公司自208年2月起大幅

34、减少了T产品的产量，并于208年3月终止了T产品的生产和销售。S产品和T产品的生产所需原材料基本相同，原材料平均价格相比上年上涨了约2。由于S产品的功能更加齐全且设计新颖，其平均售价比T产品高约10。(2)为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争，甲公司于208年6月支付500万元购入一项非专利技术的永久使用权，并将其确认为使用寿命不确定的无形资产。最新行业分析报告显示，甲公司竞争对手乙公司已于208年初推出类似新产品，市场销售良好。同时，乙公司宣布将于20X9年12月推出更新一代的换代产品。(3)经董事会批准，甲公司于208年12月1日与丙公司股东达成协议，以1 800万元受让丙公司20股权

35、，并付讫股权受让款。20X9年1月25日，甲公司向丙公司派出1名董事(丙公司共有5名董事)参与其生产经营决策。(4)甲公司生产过程中产生的噪音和排放的气体对环境造成一定影响。尽管周围居民要求给予补偿，但甲公司考虑到现行法律并没有相关规定，以前并未对此作出回应。为改善与周围居民的关系，甲公司董事会于208年12月26日决定对居民给予总额为100万元的一次性补偿，并制定了具体的补偿方案。209年1月15日，甲公司向居民公布了上述补偿决定和具体补偿方案。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下(金额单位：万元)：年份产品项目未审数已审数208年207年S产品

36、T产品其他产品S产品T产品其他产品营业收入32 3403 00020 440O28 50018 000营业成本27 5002 92019 80002720015 300存货S产品T产品其他存货S产品T产品其他存货账面余额2 3401804 44002 0304 130减：存货跌价准备0OO0O0账面价值2 3401804 440O2 0304 130长期股权投资一联营公司一丙公司年初余额00加：增加投资1 8000加：按权益法调整数200年末余额1 820O无形资产非专利技术5000预计负债居民环境污染补偿100O资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了已实施的相关实质性程序，部分内容摘录如

37、下：(1)抽取一定数量的208年度发运凭证，检查日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票和记账凭证一致。(2)计算期末存货的可变现净值，与存货账面价值比较，检查存货跌价准备的计提是否充分。(3)对于外购无形资产，通过核对购买合同等资料，检查其入账价值是否正确。(4)根据有关合同和文件，确认长期股权投资的股权比例和持有时间，检查股权投资的核算方法是否正确。(5)根据具体的居民补偿方案，独立估算补偿金额，与公布的补偿金额进行比较。要求：(1)针对资料一(1)至(4)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风

38、险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、存货、长期股权投资、无形资产和预计负债)的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷第12页至第13页的相应表格内。(2)针对资料三(1)至(5)项实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出上述实质性程序与根据资料一(结合资料-)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是哪一项(或者哪几项)识别的重大错报风险，并简要说明理由。将答案直接填入答题卷第14页至第15页的相应表格内。2010年注册会计师考试专业阶段审计考试题目一、单项选择题（本题型共5大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选

39、出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）（一）A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。1.在确定鉴定业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，A注册会计师应当考虑的因素是（www.TopS）A.提供的保证程度是合理保证还是有限保证B.鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取C.提出结论的方式是积极方式还是消极方式D.提出鉴证报告的形式是书面报告还是口头报告2.在确定鉴证业务是否符合承接条件时，A注册会计师应当考虑的业务特征是（www.TopS）A.使用的标准是否适当且预

40、期使用者能够获得该标准B.注册会计师是否能够识别使用鉴证报告的所有组织和人员C.鉴证业务是否可以变更为非鉴证业务D.鉴证业务是否可以由合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务3.在下列预期使用者获取鉴证标准的方式中，A注册会计师认为正确的是（www.TopS）。A.由预期使用者向责任方申请取得B.由注册会计师在鉴证报告中明确的方式表述C.由注册会计师对鉴证对象形式评价和计量标准并提供给预期使用者D.由预期使用者根据判断自行形成标准4.在合理保证的直接报告业务中，A注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是（www.TopS）A.明确提及责任方和标准，如“我们认为，责任方作出的根据标准，内部控制在

41、所有重大方面是有效的这一认定是公允的”B.明确提及责任方，如“我们认为，责任方作出的内部控制在所有重大方面是有效的这一认定是公允的”C.明确提及鉴证对象，如“我们认为，内部控制在所有重大方面是有效的”D.明确提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据标准，内部控制在所有重大方面是有效的”（二）A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表，在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，A 注册会计师遇到不列事项，请代为做出正确的专业判断。5.如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致A注册会计师无法对财务报表发表审计意见，A 注册会计师正确的做不是（www.To

42、pS）。A.在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告B.在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告C.告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接D.与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务6.如果是连续审计业务，在下列情况下，需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的是（www.TopS）。A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告B.注册会计师更换两名审计助理人员C.甲公司对上期财务报表作出重述D.甲公司高级管理人员近期发生变动7.在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，A注册会计师认为合理的理由是（www.TopS）。A.

43、注册会计师不能获取完整和令人满意的信息B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据C.甲公司提出大幅度削减审计费用D.甲公司对原来要求的审计业的性质存在误解8.如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，A注册会计师正确的做法是（www.TopS）。A.在审阅报告中提及原审计业务中已执业行工作B.在审阅报告中提及原审计业务C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况（三）A注册会计师负责审计上市公司甲公司208年度财务报表。在确定重要性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判

44、断。9.在选择确定重要性的基准时，A注册会计师通常无需考虑的因素是（www.TopS）。A.财务报表要素B.财务报表使用者特别关注的项目C.财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求D.甲公司所处行业和经营环境10.在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，A注册会计师认为错误的是（www.TopS）。A.在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性B.尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其评估为重大C.在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质D.在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因11.在制定总体

45、审计策略时，无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重要性水平，A注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是（www.TopS）。A.甲公司的存货B.甲公司的应收账款C.甲公司的所有者权益D.甲公司管理层和治理层的薪酬12.在确定尚未更正错报的汇总数时，A注册会计师不应将其包括在内的是（www.TopS）。A.本期审计中已识别但尚未更正的具体错报B.以前期间审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额C.对不能明确识别的其他错报的最佳估计数D.可容忍错报13.随着审计过程的推进，A注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是（www.TopS）。A.审计的时间预算重新调整B.约定的审

46、计收费发生变化C.甲公司及其经营环境发生变化D.甲公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策（四）A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。在获取审计证据时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。14.对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，A注册会计师认为最可能证实的是（www.TopS）。A.计价和分摊B.分类C.存在D.完整性15.对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，A注册会计师认为最可能证实的是（www.TopS）。A.计价和分摊B.权利和义务C.存在D.完整性16.对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账

47、日期，A注册会计师认为最可能证实的是（www.TopS）。A.发生B.完整性C.截止D.分类（五）A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。在与甲公司管理层和治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。17.在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是（www.TopS）。A.重要性的具体金额B.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险C.对于审计相关的内部控制采取的方案D.拟利用内部审计工作的程度18.在与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为无需沟通的是（www.TopS）。A.管理层在提供

48、审计所需要信息时出现严重拖延B.管理层对审计工作施加限制C.审计项目组修改审计时间预算D.注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期19.在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是（www.TopS）。A.甲公司所在行业的环境发生重大变化B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略C.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解D.管理层的胜任能力20.在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是（www.TopS）A.甲公司对财务报表产生重大影响的战略决策B.甲公司管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间C.注册会计师发现管

49、理层的舞弊行为D.注册会计师实施的具体审计程序的性质二、多项选择题（本题型共6大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题均有多个正确答案，请从小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）（一）A注册会计师负责审计甲公司20年度财务报表。在运用实质性分析程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。1.在下列各项中，A注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有（www.TopS）。A.存款利息收入B.借款利息支出C.营业外收入C.房屋租赁收入2.在确定

50、实质性分析程序使用的数据的可靠性时，A注册会计师通常考虑的因素有（www.TopS）A.可获得信息的来源B.可获得信息的可比性C.可获得信息是否经过审计D.与可获得信息相关的控制3.如果在期中实施了实质性程序，在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可以获取充分、适当的审计证据时，A注册会计师通常考虑的因素有（www.TopS）A.数据的可靠性B.预期的准确程度C.可接受的差异额D.分析程序对特定认定的适用性（二）A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。4.下列情形中，A注册会计师认为能常适合采用住处技术控制的有（www

51、.TopS）。A.存在大量、重复发生的交易B.存在大额、异常的交易C.存在难以定义、防范的错误D.存在事先确定并一贯运用的业务规则5.下列活动中，A注册会计师认为属于控制活动的有（www.TopS）。A.授权B.业绩评价C.风险评估D.职责分离6. A注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（www.TopS）。A.确认对业务流程的了解B.识别可能发生错报的环节C.评价控制设计的有效性D.确定控制是否得到执行7. 在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，A注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有（www.TopS）。A.控制本身的设计是否有效B.控制是否得到执行C.是否信赖控制并实施控制

52、测试D.是否实施实质性程序（三）A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在进行控制测试时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。8. 在测试自动化应用控制的运用有效性时，A注册会计师通常需要获取的审计证据有（www.TopS）。A.抽取多笔交易进行检查获取的审计证据B.对多个不同时点进行观察获取的审计证据C.该项控制得到招待的审计证据D.信息技术一般控制运行有效性的审计证据9. 如果A注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，通常还应实施的审计程序有（www.TopS）。A.获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据B.公获取这些控制在期末运行有效性的审计证据C.获

53、取住处技术一般控制变化情况的审计证据D.确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据10.如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，A注册会计师通常考虑的因素有（www.TopS）。A.控制环境B.评估的重大错报风险水平C.在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度D.拟减少实质性程序的范围11.对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的审计证据，A注册会计师在本期审计中通常不能直接利用的有（www.TopS）。A.信息技术一般控制B.自动化应用控制C.自上次测试后已发生变化的控制D.旨在减轻特别风险的控制（四）A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在识别、评估和应对由于舞

54、弊导致的重大错报风险时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。12.下列情形中，A注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊机会的有（www.TopS）。A.甲公司从事科技含量高、研发周期长的经营业务B.甲公司大量采用分销渠道销售产品C.甲公司高级管理人员变更频繁D.管理层拥有甲公司10%的股份13.在组织审计项目组讨论舞弊风险时，A注册会计师认为应当讨论的内容有（www.TopS）。A.甲公司发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式B.甲公司存在的舞弊风险因素C.甲公司管理层凌驾于内部控制之上的可能性D.审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序14.对于舞弊导致的重大错报风险，

55、下列审计程序中，A注册会计师认为通常可以增强审计程序不可预见性的有（www.TopS）。A.在事先不通知甲公司的情况下，选择以前未曾到过的存货存放地点实施监盘B.运用不同的抽样方法选择需要检查的存货C.向以前审计过程中接触不多的甲公司员工询问存货采购和销售情况D.在存货监盘时对大额存货进行抽盘（五）A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在考虑利用内部审计工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。15.在确定是否可以利用内部审计工作时，A注册会计师通常需要考虑的因素有（）。A.内部审计的组织地位及客观性B. 内部审计人员的薪酬C.内部审计人员的职业谨慎D.内部审计人员的

56、专业胜任能力16.在评价内部审计工作时，A注册会计师通常需要考虑的因素有（）。A.内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任B.内部审计是否能够获取充分、适当的审计证据C.内部审计结论是否适当D.内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决17.在确定对内部审计工作实施的审计程序时，A注册会计师通常需要考虑的因素有（）。A.相关领域的重大错报风险B.对甲公司内部审计工作的总体评估C.对拟利用的内部审计工作的评价D.是否需要在审计报告中提及内部审计工作（六）A注册会计师负责对甲公司208年度财务报表进行审阅。在审阅过程中，A注册会计师遇到下列事项，请代数做出正确的专业判断。18.下列各项中，A注册会计师应在业务约定书中予以明确的内容有（）。A.审阅业务的目标B.预期提交的报告样本C.预期发表的审阅意见类型D.有关不能信赖财务报表审阅提示错误、舞弊和违反法规行为的说明19.下列各项中，A注册会计师为形成审阅结论通常实施的程序有（）。A.了解甲公司情况及其环境B.测试甲公司的内部控制C.就财务报表中的所有重要认定询问管理层D.对财务报表实施分析程序20.下列各项中，A注册会计师应当在审阅报告的范围段中说明的有（）。A.依据的审阅准则B.确定的重要性水平C.实施的主要程序