财务管理制度及其核算办法（DOC97）

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1、财务管理制度及其核算办法 第一章 财务管理通则及核算制度.总则第一条 为了了加强家家电总公公司的财财务管理理和经济济核算,规范家家电总公公司的财财务行为为,根据企企业会计计准则、企企业财务务通则和和商品品流通企企业财务务制度,结合家电总公司的实际情况,制定本制度。第二条 本制制度是处处理家电电总公司司财务事事务的规规范和准准则，适适用于家家电总公公司所属属各经营营实体。第三条 单位位负责人人对家电电总公司司的财务务工作拥拥有如下下权责：（一）遵遵守国家家法律、法法规及财财经纪律律，保护护家电总总公司财财产的安安全与完完整，实实现家电电总公司司资产的的保值与与增值；（二）根根据家电电总公司司的财

2、务务预算方方案，组组织好家家电总公公司的生生产经营营；（三）根根据家电电总公司司的实际际情况，确确定公司司内部财财务管理理机构的的设置；（四）根根据国家家有关财财政法规规、制度度，组织织制定并并认真执执行家电电总公司司内部财财务管理理制度；（五）接接受财政政、税务务、审计计机关的的监督检检查。第四条 财务务负责人人或行使使财务负负责人职职权、组组织领导导家电总总公司的的财务工工作，拥拥有如下下权责：（一）组组织家电电总公司司执行国国家有关关财经法法规、方方针、政政策和制制度，保保护家电电总公司司财产的的安全与与完整；（二）组组织制定定和执行行财务预预算、财财务收支支计划，拟拟订资金金筹措和和使

3、用方方案，有有效地使使用资金金；（三）协协助单位位负责人人组织领领导家电电总公司司的财务务管理、会会计核算算、成本本管理和和会计监监督等方方面的工工作；（四）主主管审批批财务收收支工作作，检查查各经营营实体财财务预算算执行情情况，审审核年度度财务决决算；（五）对对家电总总公司财财会机构构的设置置和财会会人员的的配备、会会计专业业职务的的设置和和聘任提提出方案案，组织织会计人人员的业业务培训训和考核核，支持持会计人人员依法法行使职职权；（六）协协调家电电总公司司外部及及内部的的各种财财务关系系。第五条 家电电总公司司的财务务管理体体制，按按照统一一领导、条条条管理理的原则则，实行行如下管管理模式

4、式：（一）家家电总公公司最高高财会机机构为财财务部，下下设若干干处和派派出机构构；（二）财财务部对对家电总总公司所所属各经经营实体体的财会会机构集集中统一一领导，并并根据各各经营实实体的经经营规模模和核算算需要，合合理确定定其财会会机构的的设置及及核算形形式；（三）家家电总公公司内所所有的会会计人员员统归财财务部管管理，各各经营实实体的会会计负责责人的任任用，可可依据当当地实际际情况自自行招聘聘，上报报财务部部，经财财务部考考查认可可后方可可任用；也可由由财务部部提出建建议名单单，征求求用人单单位意见见后任用用；（四）各各经营实实体的所所有会计计人员，业业务上受受财务部部直接管管理，行行政上受

5、受家电总总公司和和用人单单位的双双重领导导。第六条 财务务部在家家电总公公司行使使如下权权责：（一）负负责家电电总公司司财务预预算的编编制、执执行、检检查和分分析；（二）认认真执行行两则则、两两制及及其他国国家法律律、法规规，不断断改进和和完善家家电总公公司的财财务管理理，建立立健全适适合家电电总公司司连锁经经营的财财务管理理制度，规规范家电电总公司司的财务务行为；（三）制制定适合合家电总总公司连连锁经营营的会计计核算制制度，负负责对所所属各经经营实体体的经济济业务进进行统一一核算，准准确反映映其经营营成果；（四）负负责汇总总、编制制家电总总公司的的财务报报表，定定期向有有关政府府部门及及公司

6、领领导提供供财务报报告，依依法计算算缴纳国国家税收收，总结结和评价价家电总总公司及及所属各各经营实实体的财财务状况况及经营营成果，开开展经济济活动分分析，积积极参与与家电总总公司的的经营决决策；（五）对对家电总总公司的的经济活活动实行行财务监监督。 （六六）认真真执行国国家财经经法规和和金融政政策，统统筹管理理、营运运、监控控家电总总公司的的货币资资金，加加速资金金周转，保保证资金金安全，实实现资金金的保值值和增值值；（七）负负责纳入入统一结结算的家家电总公公司各经经营实体体的资金金筹措、调调配、对对外借款款和还款款业务；（八）负负责纳入入统一结结算的各各经营实实体的资资金结算算业务；（九）对

7、对统一结结算的各各经营实实体的资资金收付付、使用用情况进进行监督督、检查查，对不不符合结结算规定定，违反反金融政政策和财财经纪律律的业务务予以制制止和纠纠正。第八条 家电电总公司司所属各各经营实实体要严严格执行行本财务务管理制制度，加加强内部部财务管管理和会会计核算算，按财财务管理理中心统统一规定定填报各各种报表表，做好好各项基基础工作作。第九条 家电电总公司司财务管管理的基基本任务务和方法法是：围围绕家电电总公司司的经营营目标，做做好各种种财务收收支的计计划、控控制、核核算、分分析和考考核工作作，依法法合理筹筹集和使使用资金金，有效效利用企企业各项项资产，努努力提高高经济效效益。.流动资资产

8、管理理及核算算制度一、流动资资产管理理制度第一条 流动动资产是是指可以以在一年年或超过过一年的的一个营营业周期期内变现现或者运运用的资资产，包包括现金金、银行行存款、其其他货币币资金、应应收及预预付款项项、存货货等。第二条 家电电总公司司的货币币资金要要严格执执行货货币资金金管理及及核算制制度和和结算算中心管管理及核核算制度度，加加强对现现金和银银行存款款的监督督和管理理。第三条 家电电总公司司的应收收及预付付款项包包括应收收票据、应应收帐款款、预付付货款和和其他应应收款等等。财务部门门要根据据债权权债务管管理制度度的规规定对发发生的应应收帐款款、预付付帐款和和其他应应收款及及时登记记、对帐帐

9、和清理理，使货货款尽快快转化为为货币资资金，加加速应收收帐款周周转次数数，对个个人借款款要严格格执行职职工借款款管理制制度。对发生的的应收票票据要按按银行汇汇票的帐帐面价值值逐笔登登记，加加强保管管。待摊费用用要严格格按照受受益对象象和受益益期限进进行摊销销。有关关事项参参照核算算办法。第四条 年度度终了，应应按年末末应收帐帐款余额额及财政政部门批批准的比比例提取取坏帐准准备金，收收回已经经核销的的坏帐，增增加坏帐帐准备金金。公司司应严格格执行国国家对坏坏帐损失失处理的的规定，确确属坏帐帐不能收收回的，应应经有关关部门审审批后方方可作坏坏帐损失失处理。第五条 存货货包括：库存商商品、包包装物、

10、低低值易耗耗品、商商品进销销差价。商商品削价价损失，各各部门要要严格加加强对存存货的管管理，如如实反映映商品的的收发、结结存情况况，切实实做到帐帐实、帐帐证、帐帐帐相符符。要定定期和不不定期的的对存货货进行清清查，清清查结果果必须经经分管经经理签字字批准后后，据以以调整存存货的帐帐目。对对盘盈、盘盘亏和毁毁损的存存货要弄弄清原因因，明确确经济责责任。有有关制度度参照商商品进销销存管理理及核算算制度。二、流动资资产核算算制度（一）应应收票据据的核算算1、销售售采用银银行承兑兑汇票结结算时，借：应收收票据贷：商商品销售售收入 应应交税金金应交增增值税（销销项税）2、银行行承兑汇汇票到期期，汇票票不

11、带息息，借：银行行存款贷：应应收票据据如该汇票票是带息息汇票，还还应贷：财务费费用 （二）应应收帐款款的核算算1、企业业销售商商品，未未收到销销售款项项，借：应收收帐款（售售价）贷：商商品销售售收入 应应交税金金应交增增值税（销销项税）2、收到到销售款款项时，借：银行行存款贷：应应收帐款款（三）坏坏帐损失失的核算算1、采用用备抵法法，设置置“坏帐准准备”科目，按按应收帐帐款余额额的一定定比例计计提坏帐帐准备，借：管理理费用贷：坏坏帐准备备2、发生生坏帐损损失时，借：坏帐帐准备贷：应应收帐款款（四）其其他应收收款的核核算1、除应应收帐款款、应收收票据、预预付帐款款外，企企业发生生应收、暂暂付其他

12、他单位和和个人的的各种款款项时，借：其他他应收款款贷：有有关科目目（现金金、银行行存款等等）2、收回回各种款款项时，借：有关关科目（现现金、银银行存款款等）贷：其其他应收收款（五）预预付帐款款的核算算1、企业业预付货货款或预预付工程程定金时时，借：预付付帐款贷：银银行存款款2、收到到货物或或劳务合合同完成成时，借：库存存商品（或或有关科科目）贷：预预付帐款款.固定资资产管理理及核算算制度一、固定资资产管理理制度第一条 固定定资产是是指使用用期限超超过一年年，单位位价值在在规定标标准以上上，并且且在使用用过程中中保持原原有物质质形态的的资产，包包括房屋屋及建筑筑物、机机器设备备、运输输设备、工工

13、具器具具等。第二条 家电电总公司司固定资资产的划划分标准准为：（一）生生产经营营用固定定资产：是指使使用期限限超过一一年，单单位价值值在元元以上的的主要设设备、房房屋、建建筑物及及运输工工具等。（二）非非物产用用固定资资产：是是指价值值在元元以上，使使用期限限超过二二年的主主要设备备。未划入固固定资产产范围的的劳动资资料，原原则上列列为低值值易耗品品管理。第三条 家电电总公司司固定资资产按如如下标准准分类。（一）按按固定资资产性质质和折旧旧年限分分为：、通用用设备部部分、专用用设备部部分、房屋屋、建筑筑物部分分经经营用房房、非经经营用房房、建筑筑物。（二）按按使用性性质和经经济用途途分为：生产

14、经经营用、非非生产经经营用、租租出、未未使用、不不需用、融融资租入入固定资资产及土土地。第四条 固定定资产按按下列方方式计价价。 购购入的，按按照买价价加上支支付的运运输费、保保险费、包包装费、安安装成本本和缴纳纳的税金金等计价价。自行建造造的，按按照建造造过程中中实际发发生的全全部支出出计价。投资者投投入的，按按照评估估确认或或者合同同、协议议约定的的价值计计价。融资租入入的，按按照租赁赁协议或或者合同同确定的的价款加加运输费费、保险险费、安安装调试试费等计计价。接受捐赠赠的，按按照发票票帐单所所列金额额加上由由企业负负担的运运输费、保保险费、安安装调试试费等计计价。无无发票帐帐单的，按按照

15、同类类设备市市价计价价。在原有固固定资产产基础上上进行改改扩建的的，按照照固定资资产的原原价，加加上改扩扩建发生生的支出出，减去去改扩建建过程中中发生的的固定资资产变价价收入后后的余额额计价。盘盈的，按按照同类类固定资资产的重重置完全全价值计计价。第五条 家电电总公司司固定资资产折旧旧采用“平均年年限法“，如需需变动，由由财务部部门提出出方案，经经办公会会同意并并报主管管财政机机关备案案后施行行。第六条 固定定资产折折旧年限限、净残残值率及及年折旧旧率按集集团公司司有关规规定执行行。第七条 固定定资产计计提折旧旧的范围围是：房房屋和建建筑物；在用的的机器设设备、仪仪器仪表表、运输输车辆、工工具

16、器具具、季节节性停用用和修理理停用设设备；以以经营租租赁方式式租出的的固定资资产、以以融资租租赁方式式租入的的固定资资产。下列固定定资产不不计提折折旧：房房屋、建建筑物以以外的未未使用不不需用的的固定资资产，以以经营租租赁方式式租入的的固定资资产，已已提足折折旧继续续使用的的固定资资产，以以前已经经单独入入帐的土土地。第八条 家电电总公司司固定资资产的折折旧按月月计提，月月份内开开始使用用的固定定资产，当当月不提提折旧，从从下月起起计提，月月份内减减少或停停用的固固定资产产当月仍仍计提折折旧，从从下月起起停止计计提折旧旧。提前前报废的的固定资资产，其其净损失失计入营营业外支支出，不不得补提提折

17、旧。第九条 家电电总公司司要按建建立的固固定资产产管理责责任制，对对固定资资产实行行分级归归口管理理，各部部门承担担对自己己责任范范围内的的固定资资产管理理，企划划部对固固定资产产进行综综合管理理，全面面核算和和反映固固定资产产的增减减变化，分分析固定定资产利利用情况况，督促促固定资资产的维维修护理理工作，并并组织固固定资产产的盘点点和清查查工作。第十条 固定定资产的的内部调调拨、有有偿转让让、清理理、报废废、变价价销售等等事项，要要严格按按照国家家有关规规定及公公司固定定资产管管理制度度执行。第十一条条 家电电总公司司发生的的固定资资产修理理支出一一律列入入成本费费用。其其中：中中小修理理费

18、用一一次计入入成本；大修理理费用按按月预提提，实际际发生时时，冲减减预提费费用，实实际支出出大于预预提费用用的差额额计入有有关成本本费用，小小于预提提费用的的差额冲冲减有关关成本和和费用；对数额额较大的的修理支支出经批批准可列列待摊费费用。第十二条条 企划划部负责责组织定定期或不不定期的的对固定定资产盘盘点、清清查，每每年必须须进行一一次全面面盘点清清查，确确保固定定资产帐帐实相符符、帐帐帐相符。盘盈的固固定资产产，按照照原价减减估计折折旧的差差额计入入营业外外收入。盘盘亏及毁毁损的固固定资产产，按照照原价扣扣除累计计折旧、变变价收入入、过失失人及保保险公司司赔款后后的差额额计入营营业外支支出

19、。在在工程施施工中发发生的固固定资产产清理净净损益，计计入有关关工程成成本。二、固定资资产核算算制度（一）固固定资产产的取得得1、购入入不需要要安装的的固定资资产按实实际支付付的价款款核算，包包括买价价、支付付的包装装费、运运输费等等借：固定定资产贷：银银行存款款2、购入入需安装装的固定定资产（1）按按实际支支付的价价款核算算，包括括买价、支支付的包包装费、运运输费等等借：在建建工程贷：银银行存款款（2）发发生的安安装费用用借：在建建工程贷：银银行存款款（或应应付工资资、材料料物资等等）（3）安安装完毕毕交付使使用，按按实际支支付的价价款和安安装成本本核算借：固定定资产贷：在在建工程程3、自行

20、行建造的的固定资资产（1）自自营工程程领用的的工程物物资等，按按领用的的物资的的实际价价值核算算借：在建建工程-*工工程贷：在在建工程程-工程物物资（2）自自营工程程领用的的自有的的商品，按按商品售售价核算算借：在建建工程贷：商商品销售售收入（3）自自营工程程发生的的其他费费用按实实际发生生额核算算借：在建建工程贷：银银行存款款（或应应付工资资、经营营费用等等）（4）固固定资产产建造完完工交付付使用，按按实际发发生的全全部支出出借：固定定资产贷：在在建工程程4、与所所属公司司往来的的固定资资产，按按实际往往来的转转帐金额额核算借：固定定资产贷：与与所属往往来-*公司司5、上级级单位或或其他单单

21、位投资资转入的的固定资资产（1）评评估确认认的价值值小于帐帐面价值值的固定定资产借：固定定资产（投投出单位位的帐面面原值）贷：累累计折旧旧实收收资本（2）评评估确认认的价值值大于帐帐面原值值的按评评估确认认价值借：固定定资产贷：实实收资本本6、在原原有固定定资产基基础上进进行改建建、扩建建的，按按原有固固定资产产帐面价价值减去去改建、扩扩建过程程中发生生的变价价收入，加加上因为为改建、扩扩建而增增加的支支出记帐帐。7、接受受捐赠的的固定资资产借：固定定资产贷：累累计折旧旧资本本公积（二）固固定资产产的折旧旧借：管理理费用（或或经营费费用）贷：累累计折旧旧（三）固固定资产产出售、报报废、毁毁损1

22、、出售售、报废废和毁损损固定资资产转入入清理借：固定定资产清清理贷：累累计折旧旧（已提提折旧）固定定资产（帐帐面原值值）2、发生生的清理理费用借：固定定资产清清理贷：银银行存款款等3、收到到出售固固定资产产的价款款、残料料价值和和变价收收入等借：银行行存款（或或材料物物资等）贷：固固定资产产清理4、应由由保险公公司或过过失人赔赔偿的损损失借：其他他应收款款（或银银行存款款）贷：固固定资产产清理5、固定定资产清清理后的的净收益益借：固定定资产清清理贷：营营业外收收入（处处理固定定资产收收益）6、固定定资产清清理后的的净损失失（1）属属自然灾灾害造成成的损失失借：营业业外支出出（非常常损失）贷：固

23、固定资产产清理（2）属属正常的的处理损损失借：营业业外支出出（处理理固定资资产损失失）贷：固固定资产产清理（四）固固定资产产盘盈、盘盘亏1、固定定资产盘盘盈借：固定定资产（重重置完全全价值）贷：累累计折旧旧（估计计折旧） 待处处理财产产损溢（待待处理固固定资产产损溢净净值）2、固定定资产盘盘亏借：待处处理财产产损溢（待待处理固固定资产产净损溢溢）累计折折旧（已已提折旧旧）贷：固固定资产产（帐面面原值）3、转销销固定资资产盘盈盈借：待处处理财产产损溢（待待处理固固定资产产损溢）贷：营营业外收收入（固固定资产产盘盈）4、转销销固定资资产盘亏亏借：营业业外支出出（固定定资产盘盘亏）贷：待待处理财财产

24、损溢溢（待处处理固定定资产损损溢）.在建工工程管理理及核算算制度一、在建工工程管理理制度第一条 在建建工程是是指企业业正在进进行建造造的固定定资产工工程项目目，它包包括固定定资产新新建工程程、改扩扩建工程程和大修修理工程程。第二条 在建建工程按按其建造造形式不不同分为为自营工工程、出出包工程程、自营营和出包包相结合合工程。第三条 家电电总公司司在建工工程包括括施工前前期准备备、正在在施工中中和虽已已完工但但尚未交交付使用用的建筑筑工程和和安装工工程。在在建工程程按下列列方法计计价：（一）自自营工程程：按照照直接材材料、直直接工资资、直接接机械施施工费及及可分摊摊的工程程管理费费等计价价。（二）

25、出出包工程程：按照照应当支支付的工工程价款款及可分分摊的工工程管理理费等计计价。（三）设设备安装装工程：按照所所安装的的设备的的原价、工工程安装装费用、工工程试运运转支出出以及分分摊的工工程管理理费等计计价。第四条 家电电总公司司在建工工程管理理按其进进展过程程可分为为在建工工程项目目的确定定、工程程项目的的施工和和工程项项目的竣竣工三个个阶段。第五条 在建建工程发发生报废废或者毁毁损，按按照扣除除残值和和过失人人或者保保险公司司等赔款款后净损损失，计计入施工工的工程程成本。单单项工程程报废以以及由于于非正常常原因造造成的报报废或者者毁损，其其净损失失在筹建建期间计计入开办办费，在在投产经经营

26、以后后，计入入营业外外支出。工程交付付使用前前，因进进行试运运转发生生的支出出，计入入工程成成本。在在试运转转中形成成新产品品且可以以对外销销售的，以以实际销销售收入入或者预预计售价价扣除税税金后，冲冲减在建建工程成成本。第六条 虽交交付使用用，但尚尚未办理理竣工决决算的工工程，自自交付使使用之日日起，按按照工程程预算、造造价或者者工程成成本等资资料，估估价转入入固定资资产，并并计提折折旧。竣竣工决算算办理完完毕后，按按照决算算数调整整原估价价和已提提折旧。二、在建工工程核算算制度在建工程程的核算算按工程程项目设设置二级级科目，按按费用支支出项目目设置三三级科目目。1、按合合同预付付承建单单位

27、工程程款借：在建建工程-*工程贷：银银行存款款2、项目目未竣工工前发生生的长期期借款利利息借：在建建工程-*工程贷：银银行存款款或长期期借款3、应缴缴纳投资资方向调调节税借：在建建工程-固定定资产投投资方向向调节税税 贷：应应缴税金金4、上缴缴投资方方向调节节税借：应缴缴税金贷：银银行存款款5、项目目试运转转中所取取得的收收入借：银行行存款贷：在在建工程程6、项目目竣工决决算按全全部支出出转资借：固定定资产贷：在在建工程程.无形资资产、递递延资产产和其他他资产管管理及核核算制度度一、无形资资产、递递延资产产和其他他资产管管理制度度第一条 无形形资产包包括专利利权、商商标权、著著作权、土土地使用

28、用权、非非专利技技术、商商誉等。第二条 无形形资产的的计价方方法如下下：（一）投投资者作作为资本本或者合合作条件件投入的的，按照照评估确确认或者者合同、协协议约定定的金额额计价。（二）购购入的，按按照实际际支付的的价款计计价。（三）自自行开发发并依法法申请取取得的，按按照开发发过程中中实际支支出计价价。（四）接接受捐赠赠的，按按照发票票帐单所所列金额额或者同同类无形形资产的的市价计计价。（五）非非专利技技术和商商誉的计计价应当当经法定定评估机机构确认认。第三条 无形形资产从从开始使使用之日日起，在在有效使使用期限限内平均均摊入管管理费用用，无形形资产的的有效使使用期限限按下列列原则确确定：（一

29、）法法律、合合同或企企业申请请书分别别规定有有法定有有效期限限和受益益年限的的，按照照法定有有效期限限与合同同或者企企业申请请书规定定的受益益年限孰孰短的原原则确定定。（二）法法律和合合同或者者企业申申请书均均未规定定法定有有效期限限或者受受益年限限的，由由财务公公司按照照不少于于十年的的期限确确定。第四条 转让让无形资资产的收收入，除除国家法法律、法法规另有有规定外外，一律律计入其其他业务务收入。第五条 递延延资产包包括企业业开办费费，以经经营租赁赁方式租租入的固固定资产产改良支支出等。开办费的的开支项项目应严严格按照照财政部部颁的商商品流通通企业财财务制度度列支支。开办办费从企企业开始始生

30、产经经营月份份的次月月起，按按照5-10年年的期限限分期摊摊入费用用。以经营租租赁方式式租入的的固定资资产改良良支出，在在租赁有有效期限限内分期期摊入管管理费用用。第六条 其他他资产包包括国家家批准储储备的特特种物资资、银行行冻结存存款、冻冻结物资资、涉及及诉讼中中的财产产等。对对这部分分资产、财财务部门门要单独独设置帐帐户进行行核算和和管理。二、无形资资产、递递延资产产和其他他资产核核算制度度（略）.销售收收入、利利润及分分配管理理及核算算制度一、销售收收入、利利润及分分配管理理制度第一条 销售售收入是是指企业业销售商商品或者者提供劳劳务等取取得的收收入，包包括商品品销售收收入和其其他销售售

31、收入。第二条 销售售收入按按“权责发发生制”确认一一般于商商品已经经发出，劳劳务已经经提供，同同时收讫讫价款或或者取得得收取价价款的凭凭据时，确确认销售售收入的的实现。发生的销销售退回回、折让让或折扣扣冲减销销售收入入。其中中销售退退回须将将原发票票联、抵抵扣联、提提贷联交交财务部部存档。第三条 利润润总额的的构成和和商品销销售税金金的核算算要严格格按照国国家有关关规定计计算，其其中企业业收到减减免退回回的税金金作为国国家拨补补流动资资本，增增资本公公积金处处理。第四条 投资资净收益益是指投投资收益益扣除投投资损失失后的数数额。投投资收益益包括对对外投资资分得的的利润、股股利和债债券利息息，投

32、资资到期收收回或者者中途转转让取得得款项高高于帐面面价值的的差额，以以及按照照权益法法核算的的股权投投资在被被投资单单位增加加的净资资产中所所拥有的的数额等等。投资损失失包括投投资到期期收回或或者中途途转让取取得款项项低于帐帐而价值值的差额额，以及及按照权权益法核核算的股股权投资资在被投投资单位位减少的的净资产产中所分分担的数数额等。第五条 家电电总公司司的营业业外收入入和营业业外支出出是指与与企业生生产经营营无直接接关系的的各项收收入和支支出。第六条 企业业发生的的年度亏亏损，可可以用下下一年度度的税前前利润等等弥补，下下一年度度利润不不足弥补补的，可可以在55年内延延续弥补补，5年内不不足

33、弥补补的，用用税后利利润等弥弥补。第七条 各独独立纳税税的经营营实体的的利润总总额按照照国家规规定作相相应调整整后，依依法缴纳纳所得税税。并按按家电总总公司所所享受的的优惠政政策在属属地争取取所得税税的返还还。第八条 家电电总公司司缴纳所所得税后后的利润润，除国国家另有有规定外外，按照照下列顺顺序分配配：（一）被被没收的的财物损损失，支支付各项项税收的的滞纳金金和罚款款。（二）弥弥补企业业以前年年度亏损损。（三）提提取法定定盈余公公司积金金。法定定盈余公公积金按按照税后后利润扣扣除前两两项后的的10%提取，盈盈余公积积金已达达注册资资金500%时可可不再提提取。（四）按按5%提取取公益金金。（

34、五）根根据需要要提取任任意盈余余公积金金。（六）向向投资者者分配利利润，企企业以前前年度末末分配的的利润，可可以并入入本年度度向投资资者分配配。第九条 盈余余公积金金可用于于弥补亏亏损或者者用于转转增资本本金，但但转增资资本金后后，企业业的法定定盈余公公积金一一般不得得低于注注册资金金的255%。第十条 公益益金主要要用于家家电总公公司的职职工集体体福利设设施支出出。二、销售收收入、利利润及分分配核算算制度 (一一)商品销销售的核核算 11.商品品交易形形式和收收款方式式 商商品销售售核算根根据实际际情况采采用进价价或售价价核算,销售的的对象一一般是广广大消费费者。商商品的交交易形式式通常是是

35、现款交交易,因此,企业必必须建立立健全销销货收款款手续制制度,防止差差错和堵堵塞漏洞洞。 22.商品品销售的的核算 企企业的销销售业务务主要通通过“商品销销售收入入”“商品品销售成成本”“现金金”等帐户户进行核核算。零零售企业业商品销销售主要要是面对对广大消消费者,一般采采用“一手钱钱,一手货货”的销货货方式,在这种种情况下下“商品销销售收入入”帐户反反映的是是不含税税价格的的商品销销售额,“商品销销售成本本”帐户反反映的是是原含税税价格的的商品销销售成本本(平时按按含税价价格,即售价价金额与与“库存商商品”帐户发发生对转转关系,就是所所谓销售售的同时时暂按注注销库存存商品并并结转销销售成本本

36、.待期末末再通过过一定的的方法计计算出已已销商品品的进销销差价,注销“商品进进销差价价”帐户,并冲减减“商品销销售成本本”帐户,使其真真正反映映已销商商品的进进价成本本)。商品品销售时时按先现现行的含含税价格格: 借:现金或或银行存存款 贷贷:商品销销售收入入(不含税税价格) 贷贷:应交税税金-应交增增殖税(销项税税额)同时按售价价: 借:商品销销售成本本(含税价价格) 贷贷:库存商商品注:商品销销售核算算的详细细方法(见第四四章)在商品品进销存存管理及及核算制制度内查查找。 33.受托托代销商商品的核核算 企企业接受受其他单单位委托托代销或或寄销的的商品应应设置“受托代代销商品品”“代销销商

37、品款款”等帐户户进行核核算。 (11)企业业不采用用收取手手续费的的代销商商,当收到到代销、寄寄销的商商品,其帐务务处理: 借:受托代代销商品品(不含税税价格) 应交税税金-应交增增殖税(进项税税款) 贷贷:代销商商品款同时按含税税的差价价: 借:受托代代销商品品 贷贷:商品进进销差价价 此时时“受托代代销商品品”帐户借借方发生生额为含含税的售售价金额额。 接受受的代销销商品销销售后按按含税的的售价金金额 借:银行存存款(含税售售价) 贷贷:商品销销售收入入(不含税税) 应应交税金金-应交交增殖税税(销项税税额)结转商品销销售成本本时: 借:商品销销售成本本(含税价价) 贷贷:应付帐帐款-委托

38、代代销商品品厂家将代销商品品款交还还给委托托厂家时时 借:应付帐帐款-委托代代销商品品厂家 贷贷:银行存存款月份终了,已销代代销商品品一并分分摊进销销差价帐帐户: 借:商品进进销差价价 贷贷:商品销销售成本本注:受托代代销商品品帐户、按按委托单单位设置置明细帐帐。 (二二)其他业业务收入入1、发生生其他业业务收入入企业发生生的除商商品销售售以外的的其他业业务收入入(如材料料物资、包包装物、自自制或加加工商品品销售收收入、技技术转让让、固定定资产出出租收入入、包装装物出租租、出借借收入,附属车车(船)队的运运输收入入等),在收入入实现时时:借:银行行存款(或应收收帐款) 贷:其他业业务收入入2、

39、期末末将其他他业务收收入结转转”本年利利润”科目借:其他他业务收收入 贷:本年利利润 (三三)其他业业务支出出1、发生生其他业业务支出出时(1)结结转材料料物资.包装物物等的销销售成本本借:其他他业务支支出 贷:材料物物资(或包装装物等)(2)发发生的运运输业务务等的支支出借:其他他业务支支出 贷:银行存存款(3)出出租包装装物摊销销借:其他他业务支支出 贷:包装物物-包装装物摊销销(4)从从事其他他业务人人员的工工资借:其他他业务支支出 贷:应付工工资(5)其其他业务务应交纳纳的税金金借:其他他业务支支出 贷:应交税税金2、期末末分配其其他业务务支出(1)为为企业内内部服务务的借:经营营费用

40、(或管理理费用.在建工工程等)贷:其其他业务务支出(2)对对外经营营的部分分借:本年年利润贷:其其他业务务支出 (四四)营业外外收入1、发生生各项营营业收入入借:银行行存款(或现金金.固定资资产清理理.应付帐帐款等)贷:营营业外收收入2、期末末,结转”本年利利润”科目借:营业业外收入入贷:本本年利润润 (五五)营业外外支出 1、企业业发生的的各项营营业外支支出借:营业业外支出出 贷:银行存存款(或现金金.待处理理财产损损溢.固定资资产清理理等)2、期末末,结转”本年利利润”科目借:本年年利润 贷:营业外外支出 (六六)利润及及利润分分配 11.结转转本年利利润(1).将所有有的收入入科目,转入

41、”本年利利润”科目借:商品品销售收收入(或其他他业务收收入.营业外外收入) 贷:本年利利润(2).将所有有的支出出科目转转入”本年利利润”科目借:本年年利润 贷:商品销销售成本本(或经营营费用.管理费费用.财务费费用.其他业业务支出出.商品销销售税金金及附加加.营业外外支出等等)(3).将投资资净收益益转入”本年利利润”科目借:投资资收益 贷:本年利利润(4).将投资资净损失失转入”本年利利润”科目借:本年年利润 贷:投资收收益 22.利润润分配(1).计算应应交所得得税 借: 所所得税 贷:应交所所得税(2).盈余公公积补亏亏借:盈余余公积 贷:利润分分配(3)提提取盈余余分积借:利润润分配

42、 贷:盈余公公积(4).应付利利润借:利润润分配 贷:应付利利润(5).应交特特种基金金借:利润润分配 贷:其他应应交款(6).结转本本年利润润借:本年年利润 贷:利润分分配_未分配配利润如为亏损损,作相反反分录借:利润润分配_未分分配利润润 贷:本年利利润(7).将”利润分分配”科目下下其他各各明细科科目的余余额转入入”未分配配利润”明细科科目借:利润润分配_未分分配利润润 贷:利润分分配_提取盈盈余公积积 贷:利润分分配_应付利利润 结结转盈余余公积补补亏 借借:盈余公公积 贷:利润分分配_未分配配利润 33.上年年利润调调整本年结帐帐后发现现的以前前年度会会计事项项,涉及以以前年度度损益

43、的的,应在”利润分分配”科目的的”未分配配利润”明细科科目核算算.(1).调整增增加的上上年利润润或减少少的上年年亏损借:有关关科目 贷:利润分分配_未分配配利润(2).调整减减少的上上年利润润或调整整增加的的上年亏亏损借:利润润分配_未分分配利润润 贷:有关科科目 (七).实收收资本及及资本公公积1.实收收资本(1).收到投投资者投投入的货货币资金金 借借:现金(或银行行存款) 贷:实收资资本 (2).收到到投资人人投入的的房屋.设备等等实物,按评估估确认价价值 借借:固定资资产 贷:实收资资本 (3).收到到投资者者投入无无形资产产等,按评估估确认价价值 借借:无形资资产等 贷:实收资资本

44、 (4).将资资本公积积.盈余公公积转增增资本 借借:资本公公积(或盈余余公积) 贷:实收资资本 22.资本本公积 (1).捐赠赠公积 A.接受捐捐赠的货货币资金金,按实际际收到的的捐赠款款入帐 借:现金(或银行行存款) 贷:资本公公积 B.接受捐捐赠的固固定资产产 借:固定资资产(根据同同类资产产的市场场价格或或有关凭凭据) 贷:资本公公积(固定资资产净值值) C.接接受捐赠赠的商品品等,根据有有关资料料确定的的商品等等的实际际进价入入帐(库存商商品采用用售价核核算的,还应结结转进销销差价) 借:库存商商品 贷:资本公公积等 (2).法定定财产重重估增值值 借:材料物物资 借:固定资资产 贷

45、:资本公公积第二章 货币资资金管理理及核算算制度.现金管管理制度度 为加强强现金管管理，规规范家电电总公司司的现金金收付业业务，促促进经营营活动的的顺利进进行，根根据国务务院颁布布的现现金管理理暂行条条例，结结合家电电总公司司实际，特特制定本本制度。一、现金使使用范围围 （一一）职工工工资、奖奖金、补补贴； （二二）各种种劳保、福福利费以以及国家家规定的的对个人人的其他他支出； （三三）向个个人收购购农副产产品的价价款； （四四）出差差人员必必须随身身携带的的差旅费费； （五五）支票票结算起起点（元）以以下的零零星开支支； （六六）其他他经结算算中心批批准的现现金支出出。 在结结算中心心内部银

46、银行开户户的各内内部单位位之间的的收付款款业务，不不得使用用现金。二、库存现现金限额额的核定定 （一一）库存存现金限限额的核核定，由由各开户户单位向向财务管管理中心心提出申申请，财财务管理理中心核核定。 （二二）财务务管理中中心根据据各开户户单位的的日现金金需要，核核定开户户单位天天的日常常零星开开支所需需的周转转现金数数额为库库存现金金限额。 （三三）核定定后的库库存现金金限额，各各开户单单位必须须严格遵遵守，超超额部分分一律没没收。 （四四）需要要增加或或减少库库存现金金限额的的，应当当向内部部银行提提出申请请，由内内部重新新核定。三、办理现现金收支支的规定定 （一一）坚持持收有凭凭、付有

47、有据，堵堵塞由于于现金收收支不清清、手续续不全而而出现的的一切漏漏洞。办办理的收收款凭证证除加盖盖“现金收收讫”章外，收收款人必必须加盖盖个人印印章；付付款凭证证必须由由有关领领导签字字批准、报报销人加加盖个人人印章、经经稽核岗岗位审核核无误、出出纳岗位位复核无无误后，办办理现金金付款，并并同时加加盖“现金付付讫”印章。 （二二）不准准以白条条抵充库库存现金金。现金金收支要要做到日日清月结结，不得得跨月处处理帐务务。 （三三）每天天收入的的现金，应应及时足足额送存存内部银银行，财财务主管管人员定定期检查查、核对对现金库库存，每每月至少少一次。 （四四）任何何部门和和个人，都都不得以以任何理理由

48、借支支公款，对对原有的的职工借借款，要要按“职工借借款管理理制度”的规定定办理。 （五五）非现现金出纳纳代收现现金时，要要登记“现金交交接登记记簿”办理交交接登记记手续。“现金交接登记簿”要同现金日记帐一起归档。 （六六）各单单位的现现金收入入，应于于当日送送存内部部银行，当当日送存存确有困困难的，由由内部银银行确定定送存时时间。 （七七）各单单位支付付现金，可可以从本本单位库库存现金金限额中中支付，或或者从内内部银行行提取，不不得从本本单位的的现金收收入中坐坐支，否否则按坐坐支现金金的100%罚款款。 （八八）各单单位从内内部银行行提取现现金，应应当写明明现金用用途，内内部银行行审核无无误后

49、予予以支付付现金。 （九九）因采采购地点点不固定定，交通通不方便便、经营营急需，以以及其他他特殊原原因必须须使用现现金的，各各单位应应向内部部银行提提出申请请，由内内部银行行审核并并征得同同意后，予予以支付付现金。 （十十）严禁禁财务人人员公款款私存。 （十十一）加加强财务务部门出出纳职能能的垄断断性。除除财务部部门或经经财务部部委托的的单位外外，其他他任何单单位或个个人都不不得代表表家电总总公司接接受现金金或与其其他单位位办理结结算业务务。 （十十二）禁禁止其他他单位或或个人在在企业套套取现金金。.银行结结算管理理制度一、总 则 （一一）为了了加强资资金管理理，严格格银行结结算纪律律，明确确

50、收付业业务程序序，根据据中国人人民银行行颁布的的银行行结算办办法结结合本公公司实际际，特制制定本制制度。 （二二）办理理银行结结算业务务，必须须遵守银银行结算算办法的的规定，不不准出租租、出借借帐户；不准签签发空头头支票和和远期支支票；不不准套取取银行信信用。 （三三）本制制度适用用于家电电总公司司所属核核心层、紧紧密层公公司及各各有对外外收付款款业务的的部门。二、结算方方式 目前前，银行行常用的的结算方方式主要要有以下下几种。 （一一）支票票。是付付款人签签发给收收款人办办理结算算的票据据。分为为现金支支票和转转帐支票票两种。支支票一般般在本范范围使用用，有效效付款期期为100天。 （二二）

51、汇兑兑。是付付款人委委托银行行将款项项汇给外外地收款款人的结结算方式式。分为为信汇和和电汇两两种。 （三三）银行行承兑汇汇票。是是由收款款人或承承兑申请请人签发发，并由由承兑申申请人向向开户银银行申请请，经银银行审查查同意承承兑的票票据办理理银行承承兑汇票票需交纳纳1的承兑兑手续费费（不足足10元时时按100元交纳纳），并并交纳一一定比例例的保证证金。 （四四）银行行汇票。是是汇款人人将款项项交存当当地银行行，由银银行签发发给汇款款人持往往异地办办理转帐帐结算或或支取现现金的票票据。适适用于异异地采购购业务。 （五五）银行行本票。是是申请人人将款项项交存银银行，由由银行签签发给其其凭以办办理转

52、帐帐结算或或支取现现金的票票据。此此种方式式只在同同城范围围内使用用。 （六六）委托托收款。是是收款人人委托银银行向付付款人收收取款项项的结算算方式。 （七七）托收收承付。是是指根据据经济合合同由收收款单位位发货后后，委托托银行向向异地付付款单位位收取款款项，付付款单位位根据合合同验单单或验货货后，向向银行承承认付款款的结算算方式。 （八八）信用用证。是是商业银银行根据据买方的的要求和和指示，向向卖方开开出的，在在一定金金额内，在在规定期期限里，凭凭规定单单据付款款的书面面承诺。三、结算要要求 （一一）收入入款项的的管理 1、销销售部门门收到银银行汇票票、承兑兑汇票后后要立即即交给财财务部门门

53、，由财财务部门门审查验验证其真真实性。 2、财财务部门门应建立立登记簿簿，将收收到的银银行汇票票、承兑兑汇票及及汇入款款项逐笔笔登记，并并按时核核对注销销。 3、财财务部门门对业务务发生频频繁的客客户，其其结算应应通过往往来帐户户反映。 4、财财务部门门收到信信用不好好或者不不了解情情况的客客户交来来的支票票、汇票票应通过过电话或或电报查查询无误误后，再再办理结结算手续续。 5、对对个体公公司应尽尽量采用用现金结结算方式式。 6、财财务部门门收到各各类银行行票据后后，应及及时送存存银行。 7、财财务部门门对销售售部门开开具的销销售发票票必须严严格审核核，发现现错误应应退票拒拒收。有有关要求求参

54、照增增值税发发票管理理规定。 8、应应收款项项出现贷贷方余额额，对方方单位要要求退余余额时，必必须由销销售部门门经办人人填制退退余款申申请单，经经部门负负责人、分分管总经经理签字字，财务务部门核核对无误误后方可可办理付付款。此此项业务务须附有有对方单单位财务务部门的的收据或或退款要要求。退退余款不不得使用用现金支支付，每每月的退退余款额额应抵减减销售部部门当月月的销售售货款回回收额。 （二二）预付付款项的的管理 1、业业务部门门办理预预付款项项时，必必须具备备以下手手续： （11）填制制预付款款申请单单，填明明“负责结结算人”和付款款理由，经经部门负负责人、分分管领导导签章同同意。 （22）预

55、付付工程款款、材料料款、设设备款等等，必须须持有一一份总经经理批示示的合同同，无合合同者，财财务部门门不予预预付款。 2、预预付出的的款项，由由“负责结结算人”全面负负责，及及时与财财务部门门办理结结算。如如果超期期一个月月不与财财务部门门核对，又又不及时时结算的的，财务务部门有有权拒绝绝再办理理其新的的预付款款业务，由由于结算算不及时时，给企企业造成成损失的的，一律律追究“负责结结算人”的责任任。 3、财财务部门门负责往往来帐目目核算的的会计，应应对预付付款项了了如指掌掌，及时时催经办办人结清清往来帐帐目。 （三三）银行行支票的的管理1、支票使使用范围围凡在济南市市五区五五县范围围内,金额在

56、在30元以以上的经经济业务务往来,均可使使用转帐帐支票结结算,严禁使使用现金金支票结结算。2、支票领领用、保保管（1）支票票管理需需设专人人专管,专管员员应于下下班前把把支票、单单位印签签和支票票密码送送存保险险柜,支票本本应与支支票密码码、单位位印签分分开保管管,不能存存放一处处。（2）支票票应用碳碳素笔填填写,字迹清清楚,收款人人、日期期、用途途及金额额必须填填写齐全全,并加盖盖预留银银行印签签。（3）支票票填好后后,支票专专管员把把支票密密码告诉诉领用支支票人,领用支支票人把把密码另另行记录录下来,在交易易完成时时,用碳素素笔把支支票密码码填写在在指定的的位置。若若填错或或漏填,造成损损

57、失由当当事人负负担。（4）支票票专管员员应及时时控制银银行余额额,不准签签发空头头支票和和远期支支票。（5）使用用支票时时必须由由本公司司业务人人员亲自自领取,不许代代领,否则造造成损失失由当事事人承担担。（6）领用用支票时时,领用人人必须在在支票登登记簿上将领领用日期期、收款款单位、用用途、金金额、支支票号码码、密码码等填写写清楚。（7）从支支票领用用之日起起限期三三天将支支票存根根及相应应发票交交回结算算中心,如情况况特殊无无法及时时交回发发票时,应说明明情况并并限定期期限交回回,支票自自签发之之日起超超过一个个月,经办人人仍未到到财务部部门注销销的,一律视视同个人人借款,以签发发支票金金

58、额,按月155(千)计收利利息,由财务务部门开开具收据据后,从经办办人的工工资或奖奖金中扣扣罚,直到支支票注销销为止。（8）支票票不慎丢丢失,应速报报结算中中心,支票专专管员应应及时汇汇报公司司领导并并到银行行采取相相应的措措施,若隐瞒瞒不报,造成的的一切损损失由当当事人承承担。（9）支票票专管员员收到支支票存根根时,先在支票登登记簿上销号号,并及时时进行帐帐务处理理。（10）作作废的支支票,及时交交还支票票专管员员,加盖作废章后,一并到到银行注注销,不能自自行销毁毁。（11）支支票领用用规定:A.金额及及收款人人名称确确定的,领用人人持有效效内部结结算单据据至结算算中心办办理支票票领用手手续。B.金额或或收款人人不确定定的,领用时时应在支票领领用簿上登记记注明,签发人人要应填填写最高高限额。C.支票使使用人在在与对方方单位结结算时要要认真核核实,正确填填写金额额。（12）收收取支票票的规定定:A.收取的的支票应应审查以以下内容容:.收款人名名称:批发环环节必须须是家电电总公司司的全称称;零售环环节必须须是家电电公司的的全称;.填写的日日期必须须是在十十日内;.交款单位位的财务务专用章章、企业业法人章章、财务务负责人人章齐全全清晰;.支票内容容填写清清晰,严禁涂涂改;.大小写一一致;