产品业务会计核算

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1、产品业务会计核算之产品成本核算篇1（一）核算内容及核算科目1（二）生产成本核算的步骤和方法2（三）特别说明7产品业务会计核算之产品成本核算篇佳康宝健身器材公司是生产按摩垫的工业生产型企业，公司生产部设两个车间，装配车间和组装车间。公司重视产品质量管理，专设品检部其主要任务是对半成品和产成品的质量施行全面检查。产品按摩垫的生产工艺是先在装配车间生产出半成品整机芯，再将整机芯在组装车间进行深加工，最后生产出产成品按摩垫。具体的说是原材料（装配件）首先进入装配车间，在这里生产出半成品整机芯，整机芯分为两种型号，分别是JKB101和JKB102。装配车间生产完工的整机芯经过品检部的检验后进入储运部的半

2、成品仓库存储。组装车间从半成品库领用整机芯和原材料（组装件、包装物）在本车间生产加工出产成品按摩垫。与半成品的型号相对应，产成品按摩垫也分为JKB101和JKB102两种型号。产成品按摩垫在经过品检部检验合格后进入储运部的产成品仓库存储。（一）核算内容及核算科目核算方法：根据佳康宝企业的生产特点，生产费用分为直接费用和间接费用先在生产车间（装配车间、组装车间）和品检部进行归集，再按品种法将归集的费用在各个产品中进行分配。并按照产品加工步骤的先后顺序，将半成品整机芯的生产费用按逐步综合结转分步法转入产成品按摩垫中。核算科目：设置“生产成本”、“制造费用”、“库存商品”等明细科目进行产品生产成本的

3、归集、分配和完工产品生产成本的结转。（二）生产成本核算的步骤和方法1、生产费用的归集公司的生产费用可分为直接生产费用和间接生产费用，其中直接生产费用又分为直接材料费用和直接人工费用。直接材料费用是指生产车间为生产产品领用材料的费用，它包括直接计入产品的材料费用，和由产品共同消耗的材料费用。直接材料费用在材料领用时，按领用的生产车间计入“生产成本”明细科目下进行核算；直接人工核算的是生产车间生产工人的职工薪酬，直接人工在计提职工工资、三项经费、社保费用时按费用发生的生产车间计入“生产成本”明细科目中。间接费用包括生产车间车间管理人员的职工薪酬和品检部人员的职工薪酬、应由生产车间和品检部分摊的水电

4、费、折旧费以及各部门发生的办公、市内交通、差旅、通讯等费用。间接费用在费用支付或计提时，按费用承担的部门计入“生产成本”或“制造费用”明细科目中。下面举例说明各项成本费用归集时应编制的会计分录：（1）材料费用归集的会计核算：例1 12月31日，根据材料领用汇总表编制部门领用原材料的记账凭证。借：生产成本装配车间 383361.00 预计负债产品质量保证 1710.44贷：原材料12V 200mA变压器 107192.20 原材料五芯弹弓线 102478.68 原材料16*0.5mm垫圈 3410.00 原材料KB101输线杆 2590.12 原材料KB101机芯上盖滚轮轴 2265.00 原材

5、料KB101圆柱销 2270.60 原材料硅胶油 960.00 原材料安规胶 550.00 原材料KB101扎扣 151.54 原材料KB101中心板 163203.30（2）人工费用（职工工资）归集的会计核算：例2 12月31日，编制计提工资费用的记账凭证。借：管理费用工资 90000.00销售费用工资 68300.00生产成本装配车间 34097.00生产成本组装车间 32360.00制造费用装配车间 14531.00制造费用装配车间 21953.00制造费用品检部 30329.00贷：应付职工薪酬工资 291570.00（3）人工费用（三项经费）归集的会计核算：例3 12月31日，编制计

6、提三项经费的记账凭证。借：管理费用三项经费 15750.00销售费用三项经费 11952.50生产成本装配车间 5966.98生产成本组装车间 5663.00制造费用装配车间 2542.93制造费用组装车间 3841.78制造费用品检部 5307.58贷：应付职工薪酬职工福利费 40819.80应付职工薪酬职工教育经费4373.57应付职工薪酬工会经费 5831.40（4）人工费用（社保费用）归集的会计核算：例4 12月31日，编制计提社保费用的记账凭证。借：管理费用社会保险费 21126.42销售费用社会保险费 29342.25生产成本装配车间 21126.42生产成本组装车间 19952.

7、73制造费用装配车间 4694.76制造费用组装车间 4694.76制造费用品检部 12910.59 贷：应付职工薪酬养老保险 72284.40 应付职工薪酬医疗保险 36142.20应付职工薪酬工伤保险 1807.11应付职工薪酬失业保险 3614.22（5）水电费用归集的会计核算：例5 12月07日，支付水电费时归集各部门发生的水电费费用。借：管理费用水电费 5898.40制造费用装配车间 8668.45制造费用组装车间 6933.30制造费用品检部 1732.90应交税费应交增值税（进项税额） 3949.62贷：银行存款交通银行 27182.67 （6）折旧费用归集的会计核算：例6 12

8、月31日，编制计提折旧的记账凭证。借：管理费用折旧费 32948.31销售费用折旧费 29915.96制造费用装配车间 11265.42制造费用组装车间 8629.17制造费用品检部 74.79 贷：累计折旧 82833.65 （7）其他费用（办公费、差旅费、市内交通费、通讯费）归集的会计核算：例7 12月1日，装配车间报销购买办公用品费用，出纳以现金支付借：制造费用装配车间 125.60贷：库存现金 125.602、生产费用的分配将生产车间、品检部归集的费用按产品品种分配计入到产品的生产成本中去，其中直接材料费用中不同产品共用的部分按直接计入产品的材料费用比例进行分配，生产车间的人工费用和其

9、他费用（办公费、市内交通费、差旅费、通信费）按产品耗用的人工工时进行分摊，生产车间的水电费和折旧费按产品耗用的机器工时进行分摊。由于品检部的折旧费用和水电费在整个部门费用比重中较少，所以品检部的所有费用都按人工工时在相应的产品中进行分摊。下面举例说明各项成本费用分配时应编制的会计分录：（1）直接材料费用分配的会计核算：例8 12月31日，将装配车间的直接材料费用分配计入到“JKB101整机芯”和“JKB102整机芯”的生产成本中借：生产成本JKB101整机芯 1853056.60 生产成本JKB102整机芯 1838884.40贷：生产成本装配车间 3691941.00（2）直接人工费用分配的

10、会计核算：例9 12月31日，将装配车间生产工人的直接人工费用按照人工工时耗用比例分配计入到半成品“JKB101整机芯”和“JKB102整机芯”的生产成本中借：生产成本JKB101整机芯 30503.41生产成本JKB102整机芯 30686.99 贷：生产成本装配车间 61190.40（3）按人工工时比例分配生产车间管理人工费和其他费用（办公费、差旅费、市内交通费、通讯费）的会计核算：例10 12月31日，将装配车间的管理人员薪酬、办公费、差旅费、市内交通费和通讯费等除车间水电费和折旧费以外的其他制造费用，按照人工工时耗用比例分配计入到两种半成品“JKB101整机芯”和“JKB102整机芯”

11、的生产成本中。借：生产成本JKB101整机芯 23838.00生产成本JKB102整机芯 23981.46 贷：制造费用装配车间 47819.46（4）按机器工时比例分配生产车间水电费、折旧费的会计核算：例11 12月31日，将装配车间的水电费和折旧费，按照机器工时耗用比例分配计入到半成品“JKB101整机芯”和“JKB102整机芯”的生产成本中。 借：生产成本JKB101整机芯 9540.35生产成本JKB102整机芯 10393.52 贷：制造费用装配车间 19933.87（5）按人工工时比例分配品检部全部制造费用的会计核算：例12 12月31日，按人工工时比例将品检部发生的全部制造费用按

12、照人工工时耗用比例分配计入到半成品（“JKB101整机芯”和“JKB102整机芯”）和产成品（“JKB101按摩垫”和“JKB102按摩垫”）的生产成本中。借：生产成本JKB101整机芯 11933.50生产成本JKB102整机芯 12006.49生产成本JKB101按摩垫 18125.30生产成本JKB102按摩垫 18757.86 贷：制造费用品检部 60823.153、生产费用的结转按逐步综合结转分步法将半成品的成本结转计入产成品中。公司的半成品和产成品当月投料当月全部完工，月末生产线上无在产品。当月各种产品发生的生产成本全额转入“库存商品”明细账的相应科目中进行核算。（1）将完工半成品

13、成本结转入库的会计核算：例13 12月31日，将完工半成品JKB101整机芯结转入半成品库。借：库存商品半成品（JKB101整机芯） 1928871.86 贷：生产成本JKB101整机芯 1928871.86（2）生产领用半成品进行深加工的会计核算：例14 12月31日，编制生产领用半成品的记账凭证。借：生产成本JKB101按摩垫 1825379.64 生产成本JKB102按摩垫 1986292.88 贷：库存商品半成品（JKB101整机芯） 1825379.64 库存商品半成品（JKB101整机芯） 1986292.88（3）将完工产成品成本结转入库的会计核算：例15 12月31日，将完工产

14、成品JKB101按摩垫结转入产成品库。借：库存商品产成品（JKB101按摩垫）2662352.14 贷：生产成本JKB101按摩垫 2662352.14（三）特别说明由于水电费支付的会计核算是由费用核算会计完成的，人工费、折旧费的计提是由总账会计完成的，所以前面所举的典型示例中涉及到上述三种费用归集的记账凭证也是由相应的会计核算人员编制的，产品核算会计只是依据编制好的记账凭证登记相关的成本费用明细账。本企业的半成品和产成品当月投料当月全部完工，月末生产线上无在产品。 “生产成本”明细账采用生产成本明细账簿进行登记；“制造费用”明细账采用多栏式账簿进行登记；“库存商品”明细账采用数量金额式账簿进行登记。