审计学——第1章总论课件

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1、审计学审计学 华中华中科技大学武昌分校科技大学武昌分校经济管理学院经济管理学院 常艳常艳课程要求1.成绩组成考试成绩占80%，平时成绩占20%（作业、课堂提问、考勤）2.上课纪律缺课三次无平时成绩，迟到三次为一次缺课2你对审计的了解？4“经济医生”是会计专业知识结构的重要组成部分是参加注册会计考试必考的一门就业门路更广5把抽象概念具体化把复杂的审计程序变成简单的审计套路 专业语言变通俗化 注意与其他学科之间知识的贯通和审计知识本身的综合性 6影响审计质量的公司治理因素研究来自我国上市公司的经验证据赵学彬审计案例研究赵宝卿计学撮要中瑞岳华会计师事务所 7本课程内容审计目标审计目标 审计计划（确定

2、重点审计领域）审计计划（确定重点审计领域）了解内部控制（评估风险）了解内部控制（评估风险）循环审计循环审计 获取充分、适当的审计证据获取充分、适当的审计证据第一章总论第一章总论第五章第五章 审计证据和审计工作底稿审计证据和审计工作底稿 第六章第六章 审计计划、重要性和审计风险审计计划、重要性和审计风险 第七章第七章内部控制内部控制第八章第八章审计技术和方法审计技术和方法第九第九-十三章十三章各循环审计各循环审计第二章第二章审计种类审计种类与审计方法与审计方法第三章第三章我国审计的组织形式我国审计的组织形式第四章第四章审计准则和审计依据审计准则和审计依据第十四章第十四章完成审计工作与审计报告完成

3、审计工作与审计报告第十五章第十五章验资验资第十六章第十六章他业务他业务8第一章第一章 总论总论【教学目的教学目的】掌握审计的产生和发展，掌握审计的产生和发展，审计的审计的定义和目标定义和目标，为以后各章的学习打好基础。为以后各章的学习打好基础。【重点难点重点难点】审计的概念和属性；审计的目标审计的概念和属性；审计的目标 审计的职能审计的职能【授课方式授课方式】面授、案例讨论面授、案例讨论【学时学时】2学时学时9一、我国审计的产生与发展一、我国审计的产生与发展六个阶段：六个阶段：1.西周初期西周初期形成形成2.秦汉时期秦汉时期最终确立最终确立3.隋唐至宋隋唐至宋日臻健全日臻健全4.元明清元明清停

4、滞不前停滞不前5.中华民国中华民国不断演进不断演进6.新中国新中国振兴振兴第一节第一节 审计的产生和发展审计的产生和发展102、注册会计师审计的演进与发展、注册会计师审计的演进与发展发展阶段时间特点第一阶段1980-1991年恢复重建，成立审计署第二阶段1991-1998年规范发展，颁布审计法第三阶段1998-2004年体制创新第四阶段2005年以来国际发展111.起源起源16世纪的意大利合伙企业制世纪的意大利合伙企业制 1581年，威尼斯会计协会年，威尼斯会计协会世界上第一个世界上第一个会计职业团体。会计职业团体。2.形成形成英国股份制企业制度英国股份制企业制度导火线：导火线：1721年英国

5、的年英国的“南海公司事件南海公司事件”“查账报告书查账报告书”（英国的查尔斯（英国的查尔斯斯奈尔以斯奈尔以“会计师会计师”名义提出）名义提出）宣告了独立会计师宣告了独立会计师注册会计师的诞生注册会计师的诞生 标志注册会计师职业的诞生标志注册会计师职业的诞生爱丁堡会计爱丁堡会计师协会（师协会（1853年）年）二、西方注册会计师审计的起源与演进二、西方注册会计师审计的起源与演进123.发展和完善发展和完善美国发达的资本市场。美国发达的资本市场。4.目前四大国际会计师事务所：目前四大国际会计师事务所：普华永道（普华永道（Pricewaterhouse Coopers）毕马威（毕马威（KPMG）安永（

6、安永（Ernst&Young）德勤（德勤（Deloitte Touche Tohmatsu）普华永道普华永道国际四大会计师事务所之一，英文缩写为PwC，英文全称PricewaterhouseCoopers。普华永道会计师事务所（PricewaterhouseCoopers或PwC，香港称作罗兵咸永道，俗称水记或水房，台湾的PwC称为资诚）是世界最大的专业服务机构。它是普华（Price Waterhouse）和永道（Coopers&Lybrand）于1998年合并组建而成。关于普华（关于普华（Price Waterhouse）1865年，普里斯与威廉豪里兰德（William Holyland）及

7、埃德温华特豪斯（Edwin Waterhouse）建立了合伙制的会计师事务所。1874年，该事务所被命名为普里斯华特豪斯公司（Price,Waterhouse&Co.）。到19世纪晚期，普华作为一家会计师事务所已经取得了广泛的认可。在1890年，普华在纽约开办了一家分所。美国分所在此之后进行了高速扩张。同时，原有的英国事务所也在不列颠帝国内部的主要国家不断开办新的事务所。在每个国家都建立了独立的关系。关于永道（关于永道（Coopers&Lybrand）与普华一样，永道同样起源于19世纪。在1854年，威廉库珀（William Cooper）在伦敦建立了自己的会计师事务所。七年后，库珀的其他三个

8、兄弟也加入了这家事务所，于是便改 称“库珀兄弟会计师事务所”（Cooper Brothers）。永道（Coopers&Lybrand）是于1957年由“库珀兄弟（Cooper Brothers&Co.）”、“莱布兰德-罗斯兄弟-蒙哥马利（Lybrand,Ross Brothers and Montgomery）”及一家名为“麦克唐纳-克里（McDonald,Currie and Co）”的加拿大事务所合并而成的。在1990年，永道在英国合并了Deloitte Haskins&Sells。但是，其他绝大多数Deloitte事务所与Touche Ross合并，并最终组建了“德勤（Deloitte

9、Touche Tohmatsu）”。1998年，普华（Price Waterhouse）和永道（Coopers&Lybrand）合并为普华永道（Price Waterhouse Coopers），使得新事务所成为一种不同的联盟，以获取更大的规模效益。毕马威（毕马威（KPMG）毕马威(KPMG)于一八九七年由 Peat Marwick International(PMI)和 Klynveld Main Goerdeler(KMG)的各个成员机构合并而成。毕马威历史悠久，发展跨越三个世纪，KPMG的四个字母分别代表其主要创办人的英文名称缩写。K代表 Klynveld Piet Klynveld 于

10、一九一七年在阿姆斯特丹成立了Klynveld Kraayenhof&Co.。P代表 Peat William Barclay Peat 于一八七零年在伦敦成立了 William Barclay Peat&Co.。M代表 Marwick James Marwick 和 Roger Mitchell 于一八九七年在纽约共同成立了Marwick,Mitchell&Co.。G代表 Goerdeler Reinhard Goerdeler 博士多年来一直担任 Deutsche Treuhand-Gesellschaft 的主席，其后出任毕马威的主席。他为 KMG 的合并工作奠定了稳固的基础，居功至伟。安

11、永（安永（Ernst&Young）1989年5月19日，原世界八大中排名第五的恩斯特惠尼(EW，Ernst&Whinney)与排名第六的亚瑟杨（AY，Arthur Young)合并为恩斯特杨(即安永，Ernst&Young)，成为当时世界上最大的会计师事务所。德勤（德勤（Deloitte Touche Tohmatsu）Deloitte(“德勤”)泛指根据瑞士法律组成的社团性质的组织Deloitte Touche Tohmatsu(“德勤全球”)其成员所/公司，以及他们的附属机构和关联机构。1868年 Deloitte成立于纽约 1890年 Deloitte Dever Griffiths 成

12、立于纽约 1895年 Haskins&Sells创立于纽约 1978年 两家组成Deloitte Haskins&Sells公司 Touche Niven公司、Allen R.Smart公司、George Bailey公司 于1947年 9月正式合并为Touche Niven Bailey&Smart（底特律），1960年 Touche Niven Bailey&Smart（美）Ross Touche（加）George A Touch（英）合并更名为Touche Ross Bailey&Smart 1969年 更名为Touche Ross公司 1968年，Iwao Tomita与Tohmats

13、u，共同成立Tohmatsu事务所 1989年 Deloitte Haskins&Sells公司Touche Ross公司合并，并与日本Tohmatsu Awoki Sanwa联合，形成了Deloitte Ross Tohmatsu，之后又更名为Deloitte&Touche 1999年，Deloitte&Touche和Tohmatsu正式合并，形成现在的德勤Deloitte Touche Tohmatsu 17审计产生和发展的客观依据维系受托经济责任关系是审计产生和发展的基础提高劳动效率和产生效果是审计发展的动力现代科学技术为审计的发展提供了方法和手段1819发展启示发展启示会计会计报表报表

14、所有者所有者经营者经营者财产审计审计 审计人员审计报告20【例题例题1单选题单选题】注册会计师审计产生的直接注册会计师审计产生的直接原因是原因是()。（基本结论）。（基本结论）A.合伙企业制度的产生合伙企业制度的产生B.股份制企业制度的形成股份制企业制度的形成C.资本市场的发展资本市场的发展D.所有权和经营权所有权和经营权 的分离的分离 21一、审计的概念一、审计的概念 审计是一项具有独立性的经济监督、评价审计是一项具有独立性的经济监督、评价和鉴证活动。和鉴证活动。第二节第二节 审计的概念和属性审计的概念和属性22二、审计的二、审计的特征特征（一）独立性（一）独立性1.三方关系人三方关系人2.

15、实质上的独立和形式上独立实质上的独立和形式上独立机构独立机构独立经济独立经济独立精神独立精神独立第二关系人审查客体（被审计单位）第三关系人审计委托者第一关系人审查主体（审计机构或人员）对独立性的要求中华人民共和国宪法审计法注册会计师法23审计的特征（二）权威性 审计的权威性既取决于审计的独立性，也依赖于审计工作的质量。24第三节第三节 审计的对象审计的对象一、审计的目标一、审计的目标 真实性和公允性合法性和合规性效益性和合理性25二、审计的对象二、审计的对象审计监督的审计监督的客体客体，审计监督的，审计监督的内容和范围内容和范围.被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动（审计对象的本质）被审

16、计单位的财务收支及其有关的经营管理活动（审计对象的本质）.被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的财务报表及其相关资料（审计对象的现象、载体）的财务报表及其相关资料（审计对象的现象、载体）26审计的职能和作用审计的职能和作用（一）审计职能的发展（一）审计职能的发展19世纪后期：审查会计账簿（详细审查）世纪后期：审查会计账簿（详细审查）20世纪世纪30-40年代：确定财务报表的真实性和准确性年代：确定财务报表的真实性和准确性二战后：收集审计证据，提供审计信息二战后：收集审计证据，提供审计信息（二）审计的职能（二）审

17、计的职能经济监督：包括监察和督促经济监督：包括监察和督促经济鉴证：包括评定和建议经济鉴证：包括评定和建议经济鉴证：包括鉴定和证明经济鉴证：包括鉴定和证明27审计的作审计的作用用1.制约性制约性作用作用揭示错误揭示错误和弊端和弊端维护财经维护财经法纪法纪2.促进性促进性作用作用改善经营改善经营管理管理提高经济提高经济效益效益审计监督体系政府审计内部审计民间审计28 审计局对某看守所财务收支进行审计过程中，查到该所的审计局对某看守所财务收支进行审计过程中，查到该所的基建维修开支，该基建工程由建筑队包工包料，发现基建维修开支，该基建工程由建筑队包工包料，发现2008年年9月月10日第日第16号记账凭

18、证有这样一笔会计分录号记账凭证有这样一笔会计分录：借：基建开支借：基建开支 141200 贷：现金贷：现金 141200 后附的后附的2007年年10月月25日在同一个建材经营部开的两日在同一个建材经营部开的两张购买建筑材料的原始发票。其中一张发票中的商品品名张购买建筑材料的原始发票。其中一张发票中的商品品名为：钢材为：钢材25吨，单价吨，单价2700元，金额元，金额67500元；水泥元；水泥150吨，吨，单价单价255元，金额元，金额38250元；石头元；石头70车，单价车，单价270元，金额元，金额17500元；合计金额元；合计金额123250元。另一张为：粗砂元。另一张为：粗砂80车，单

19、车，单价价50元，金额元，金额4000元；卵石元；卵石55车，单价车，单价60元，金额元，金额3300元；河沙元；河沙90车，单价车，单价35元，金额元，金额3150元；红砖元；红砖5万块，金万块，金额额7500元；合计元；合计17950元。这两张发票上都写着元。这两张发票上都写着“维修房维修房屋、围墙用屋、围墙用”。请指出不合理现象。请指出不合理现象。（1 1）看守所的基建维修项目一般都是由建筑队实）看守所的基建维修项目一般都是由建筑队实行的包工包料，怎么会由本单位自己去购买建筑行的包工包料，怎么会由本单位自己去购买建筑材料呢？况且材料的价格并不便宜。材料呢？况且材料的价格并不便宜。（2 2

20、）这一大笔开支，怎么不用银行转账结算，而）这一大笔开支，怎么不用银行转账结算，而用现金呢？用现金呢？（3 3）一个小小的建材经营部怎么会既卖钢材、水）一个小小的建材经营部怎么会既卖钢材、水泥，又卖石头、粗砂、卵石、河沙，同时还卖红泥，又卖石头、粗砂、卵石、河沙，同时还卖红砖呢？砖呢？（4 4）看守所的房屋就那么几栋，围墙也不太长，）看守所的房屋就那么几栋，围墙也不太长，维修用得了维修用得了150150吨水泥、吨水泥、2525吨钢材吗？吨钢材吗？31财务报表审计的具体目标（拓展）财务报表审计的具体目标（拓展）（一）管理层的认定和审计目标（一）管理层的认定和审计目标321、与交易和事项有关的认定和

21、目标（利润表）、与交易和事项有关的认定和目标（利润表）认定种类认定种类性质性质审计目标审计目标发生发生记录的交易和事项已发生、且记录的交易和事项已发生、且与被审计单位有关与被审计单位有关真实性真实性完整性完整性所有应当记录的交易和事项均所有应当记录的交易和事项均已记录已记录完整性完整性准确性准确性与交易和事项有关的金额及其与交易和事项有关的金额及其它数据已恰当记录它数据已恰当记录正确金额正确金额截止截止交易和事项已记录与正确的会交易和事项已记录与正确的会计期间计期间适当期间适当期间分类分类交易和事项已记录于恰当的账交易和事项已记录于恰当的账户户适当分类适当分类33 【例例1 1单选题单选题】注

22、册会计师审查注册会计师审查A A公司销售收入时发现，公司销售收入时发现，1212月份账上某笔销售收入为月份账上某笔销售收入为1 000 0001 000 000元，通过检查该笔销货元，通过检查该笔销货凭证，证实该笔实际销售额为凭证，证实该笔实际销售额为500 000500 000元。那么，注册会计元。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（）认定存在问题师首先认为管理层对营业收入账户的（）认定存在问题。A.A.发生发生B.B.完整性完整性C.C.准确性准确性D.D.权利和义务权利和义务 正确答案正确答案C C 【例例2 2多选题多选题】在审计甲公司在审计甲公司20092009年度的财务

23、报表时，注册年度的财务报表时，注册会计师发现甲公司将会计师发现甲公司将20102010年年1 1月月5 5日的主营业务收入计入日的主营业务收入计入20092009年年1212月月3131日的收入账户中，则其日的收入账户中，则其20092009年的财务报表中年的财务报表中有关收入交易存在错误的认定是（）。有关收入交易存在错误的认定是（）。A.A.截止截止B.B.计价或分摊计价或分摊C.C.发生发生D.D.完整性完整性 正确答案正确答案ACAC答案解析答案解析将下度的主营业务列入上年度未审计的财务将下度的主营业务列入上年度未审计的财务报表，属于交易记录的会计期间不正确，截止的认定存在报表，属于交易

24、记录的会计期间不正确，截止的认定存在错报，同时会导致上年度业务交易记录不真实，即收入发错报，同时会导致上年度业务交易记录不真实，即收入发生的认定存在错报。生的认定存在错报。34 【例例3 3单选题单选题】注册会计师发现被审计单位将注册会计师发现被审计单位将20092009年年1212月月3131日已经发生的一笔赊销收入记在了日已经发生的一笔赊销收入记在了20102010年年1 1月月3 3日的营业日的营业收入账上的确凿审计证据，则注册会计师最关注与这笔业收入账上的确凿审计证据，则注册会计师最关注与这笔业务有关的认定是务有关的认定是 ()。A.A.分类分类 B.B.准确性准确性 C.C.截止截止

25、 D.D.计价和分摊计价和分摊 【答案答案】C C 【解析解析】因为该赊销业务已经发生而被审计单位推迟记录到了因为该赊销业务已经发生而被审计单位推迟记录到了20102010年年度，属于推迟确认收入的截止认定错误。度，属于推迟确认收入的截止认定错误。【例例4 4单选题单选题】注册会计师在审查销售业务时，发现甲公注册会计师在审查销售业务时，发现甲公司销售给乙公司一批商品的销售收入记录了司销售给乙公司一批商品的销售收入记录了100100万元，通万元，通过实质性程序确认，该笔销售实际取得收入过实质性程序确认，该笔销售实际取得收入9090万元（将万元（将1010的商业折扣也计入了销售收入），那么违反了主

26、营业务的商业折扣也计入了销售收入），那么违反了主营业务收入的相关认定是（）。收入的相关认定是（）。A.A.准确性准确性 B.B.完整性完整性 C.C.发生发生 D.D.计价和分摊计价和分摊 【正确答案正确答案】：A A【答案解析答案解析】：甲公司销售实际取得收入：甲公司销售实际取得收入9090万元，被审计单位将商业万元，被审计单位将商业折扣也计入了收入，属于金额记录得不正确，所以它不属于发生、完折扣也计入了收入，属于金额记录得不正确，所以它不属于发生、完整性认定问题，而是准确性认定问题。整性认定问题，而是准确性认定问题。35 【例例5 5单选题单选题】下列各项中，（）与收入的截止目标相下列各项

27、中，（）与收入的截止目标相关。关。A.A.将下年度收入列入本期将下年度收入列入本期 B.B.将已发生的销售业务不登记入账将已发生的销售业务不登记入账 C.C.将利息收入列入营业收入将利息收入列入营业收入 D.D.将未曾发生的销售登记入账将未曾发生的销售登记入账 【正确答案正确答案】：A A【答案解析答案解析】：截止认定的含义就是交易和事项已记录于：截止认定的含义就是交易和事项已记录于正确的会计期间。四个选项中，强调计入正确会计期间的正确的会计期间。四个选项中，强调计入正确会计期间的是选项是选项A A。【例例6 6单选题单选题】甲公司当年购入设备一台，会计部门在入甲公司当年购入设备一台，会计部门

28、在入账时，漏记了该设备的运费。则违反了与各类交易和事项账时，漏记了该设备的运费。则违反了与各类交易和事项相关的（相关的（）认定）认定 A A、发生、发生 B B、完整性、完整性 C C、准确性、准确性 D D、分类、分类 362、与期末账户余额相关的认定和目标（资产负、与期末账户余额相关的认定和目标（资产负债表）债表）认定种类认定种类性质性质审计目标审计目标存在存在记录的资产、负债和所有者权记录的资产、负债和所有者权益是存在的益是存在的真实性真实性权利和义权利和义务务记录的资产由被审计单位拥有记录的资产由被审计单位拥有或控制、记录的负债是被审计或控制、记录的负债是被审计单位应履行的义务单位应履

29、行的义务资产的权利和资产的权利和负债的义务负债的义务完整性完整性所有应当记录的资产、负债和所有应当记录的资产、负债和所有者权益已记录所有者权益已记录完整性完整性计价和分计价和分摊摊资产、负债和所有者权益以切资产、负债和所有者权益以切当的金额包括在财务报告中，当的金额包括在财务报告中，与之相关计价和分摊均已记录与之相关计价和分摊均已记录计价和分摊计价和分摊37 【例例7 7】在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的所属项目的“计价和分摊计价和分摊”认定的是（）。认定的是（）。A.A.将经营租赁的固定资产原值将经营租赁的固定资产原值8080万元

30、计入固定资产账户中万元计入固定资产账户中 B.B.将应付天成公司的款项将应付天成公司的款项280280万元计入甲公司名下万元计入甲公司名下 C.C.未将向外单位拆借的未将向外单位拆借的120120万元款项列入所属项目中万元款项列入所属项目中 D.D.将应收账款将应收账款420420万元记为万元记为360360万元万元 【正确答案正确答案】：D D【答案解析答案解析】：四个选项虽然都涉及金额，但选项：四个选项虽然都涉及金额，但选项ACAC均属均属于于“该记的没有记该记的没有记”或或“记了不应记的业务记了不应记的业务”，违反了，违反了“完整性完整性”、“存在存在”认定；选项认定；选项B B不影响被

31、审计单位应付不影响被审计单位应付款项项目金额的正确性；选项款项项目金额的正确性；选项D D是金额记错，违反了是金额记错，违反了“计计价和分摊价和分摊”认定。认定。38 【例例8 8】甲公司将甲公司将20082008年度的主营业务收入列入年度的主营业务收入列入20092009年度的年度的财务报表，则针对财务报表，则针对20082008年度财务报表存在错误的认定是年度财务报表存在错误的认定是 A.A.存在存在 B.B.发生发生 C.C.准确性准确性 D.D.完整性完整性 【正确答案正确答案】：D D【答案解析答案解析】：一般地，将：一般地，将X X年度的业务列入年度的业务列入Y Y年度的财务年度的

32、财务报表，将使报表，将使X X年度的财务报表不完整年度的财务报表不完整(违反完整性认定违反完整性认定)，并，并使使Y Y年度的财务报表不真实年度的财务报表不真实(违反发生认定违反发生认定)。本题考核。本题考核“完完整性整性”认定。认定。【例例9 9】注册会计师通过审计发现的下列情况中，被审计单注册会计师通过审计发现的下列情况中，被审计单位没有违反权利和义务认定的有（）。位没有违反权利和义务认定的有（）。A.A.将经营租入的设备作为自有固定资产将经营租入的设备作为自有固定资产 B.B.将融资租入的设备作为自有固定资产将融资租入的设备作为自有固定资产 C.C.将已经营出租的专利权作为自有无形资产将

33、已经营出租的专利权作为自有无形资产 D.D.受托代销的商品作为企业的存货受托代销的商品作为企业的存货 【正确答案正确答案】：BCDBCD【答案解析答案解析】：经营租入的设备不属于企业的资产，不应：经营租入的设备不属于企业的资产，不应在固定资产中反映；受托代销的商品按照企业的存货管理在固定资产中反映；受托代销的商品按照企业的存货管理要求，应在企业存货中反映。要求，应在企业存货中反映。39 3、与列报有关的认定和目标（披露）认定种类认定种类性质性质审计目标审计目标发生以及权发生以及权利和义务利和义务披露的交易、事项和披露的交易、事项和 其他其他情况已经发生且与被审计情况已经发生且与被审计单位有关单

34、位有关财务报表中披露的财务报表中披露的交易和事项均已发交易和事项均已发生生完整性完整性所有应当在财务报表中披所有应当在财务报表中披露的都已在披露露的都已在披露应当披露的事项都应当披露的事项都包括在财务报表中包括在财务报表中分类和可理分类和可理解性解性财务信息被恰当的列报和财务信息被恰当的列报和描述，且披露内容容易表描述，且披露内容容易表达达财务信息已被恰当财务信息已被恰当地列报和描述，且地列报和描述，且披露内容表述清楚披露内容表述清楚 准确性和计准确性和计价价财务信息和其他信息已公财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当允披露，且金额恰当财务信息和其他信财务信息和其他信息已公允披露，且息已公允

35、披露，且金额恰当金额恰当40例例10下列各项情况，分别与哪项列报认定有关下列各项情况，分别与哪项列报认定有关（1）2009年年12月，月，A公司销售商品一批给公司销售商品一批给B公司公司，价值，价值100万，销售成立。由于场地的限制，万，销售成立。由于场地的限制，B到到12月月31日未将该批商品提走，年末编制财务报表日未将该批商品提走，年末编制财务报表的时候，的时候，A公司仍然将该批商品包括在存货里。公司仍然将该批商品包括在存货里。（2）2009年年12月，月，A公司委托公司委托B公司代销商品一公司代销商品一批，到批，到12月末的时候未收到月末的时候未收到B公司交来得代销清单公司交来得代销清单

36、，年末编制财务报表的时候未将该批商品包含在，年末编制财务报表的时候未将该批商品包含在存货中。存货中。（3）A公司，公司，2009年末长期借款的总额为年末长期借款的总额为1000万万，其中一年内到期的长期借款为，其中一年内到期的长期借款为100万，万，A公司在公司在编制资产负债表时，列示的长期借款的金额为编制资产负债表时，列示的长期借款的金额为1000万。万。（4）2009年末，年末，A公司的存货的成本为公司的存货的成本为100万元万元，其可变现净值为，其可变现净值为90万，在资产负债表中列示的万，在资产负债表中列示的存货的价值为存货的价值为100万。万。41 例例11甲公司的下列事项中，涉及分

37、类和可甲公司的下列事项中，涉及分类和可理解性的认定是（理解性的认定是（）A、向丙公司拆借的款项，未列入账中、向丙公司拆借的款项，未列入账中 B、将经营租入设备一台列为企业固定资产、将经营租入设备一台列为企业固定资产 C、将应收账款乙公司一笔货款、将应收账款乙公司一笔货款50万元记为万元记为100万万 D、将预付账款列示于资产负债表应付账款项目、将预付账款列示于资产负债表应付账款项目中中42一、一、审计审计方法方法基本方法基本方法：确定事实，衡量尺度，提出审计报告确定事实，衡量尺度，提出审计报告审查书审查书面资料面资料证实客观事物证实客观事物：盘点法、调节法、盘点法、调节法、观察法、观察法、鉴定

38、法鉴定法技术技术顺序顺序：顺查法、逆查法顺查法、逆查法审阅法、核对法审阅法、核对法查询法（面询、函询）查询法（面询、函询）比较法、分析法比较法、分析法技术方法技术方法数量数量：详查法、抽查法：详查法、抽查法第四节第四节 审计的方法和程序审计的方法和程序43二、审计方法和审计目标的实现二、审计方法和审计目标的实现44三、审计程序（三、审计程序（P48-52）1 1、接受业务委托、接受业务委托2 2、计划审计工作、计划审计工作 3 3、实施风险评估程序、实施风险评估程序4 4、实施控制测试和实质性程序、实施控制测试和实质性程序5 5、完成审计工作和编制审计报告、完成审计工作和编制审计报告 45三、三、审计的种类（审计的种类（P17P17）（一）按主体分类（一）按主体分类 账表导向审计（账项基础审计）账表导向审计（账项基础审计）系统导向审计（制度基础审计）系统导向审计（制度基础审计）风险导向审计风险导向审计财政财务审计财政财务审计财经法纪审计（合规）财经法纪审计（合规）经济效益审计经济效益审计政府审计政府审计民间（注册会计师）审计民间（注册会计师）审计内部审计内部审计（三）按方法分类（三）按方法分类（P22P22）(二）按内容和目的分类二）按内容和目的分类