第三章 会计组织系统设计

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1、1第三章第三章 会计组织系统设计会计组织系统设计会计机构设计原则会计机构设计原则 理解理解会计机构设计的方式会计机构设计的方式 掌握掌握总会计师的设计总会计师的设计 了解了解会计机构负责人设计会计机构负责人设计 掌握掌握会计岗位责任制的设计会计岗位责任制的设计 理解理解由科学的由科学的机构机构设置、合理的设置、合理的人员人员分工、明确的分工、明确的岗位岗位责任、完善的会计工作责任、完善的会计工作制度制度等有机组成等有机组成 2一、会计机构设计的原则一、会计机构设计的原则会计机构设计要与单位的规模和管理要求相适会计机构设计要与单位的规模和管理要求相适应应 会计机构设计应能提高工作效率会计机构设计

2、应能提高工作效率会计机构设计应注意内部分工明确具体会计机构设计应注意内部分工明确具体 第一节第一节 会计机构的设计会计机构的设计3（一）会计机构的三种设计方式（一）会计机构的三种设计方式1.1.独立设置会计机构独立设置会计机构实行企业化管理的事业单位，实行企业化管理的事业单位，大中型企业，业务较多的行政单位、大中型企业，业务较多的行政单位、社会团体和其他组织，社会团体和其他组织，原则上都应该设置独立的会计机构。原则上都应该设置独立的会计机构。会计法第36条规定二、会计机构设计的方式与内容二、会计机构设计的方式与内容42.2.合并设置会计机构合并设置会计机构单位经营规模较小、会计业务量单位经营规

3、模较小、会计业务量较少，可不设置独立的会计机构，较少，可不设置独立的会计机构，但要在有关机构中设置会计人员，但要在有关机构中设置会计人员，并指定会计主管人员。并指定会计主管人员。3.3.代理记账机构代理记账机构不具备设置会计机构和会计人不具备设置会计机构和会计人员条件的，应当委托经批准设员条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中立从事会计代理记账业务的中介机构来代理记账。介机构来代理记账。5（二）总会计师的设置（二）总会计师的设置（了解）（了解）1.1.总会计师的任职条件总会计师的任职条件 2.2.总会计师的职责总会计师的职责 3.3.总会计师的权限总会计师的权限会计法会计法第三十六

4、条规定：第三十六条规定：“国有的和国有资产占控国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。师。”掌握一些知识点掌握一些知识点61.1.总会计师的任职条件总会计师的任职条件坚持社会主义方向，积极为社会主义建设和改坚持社会主义方向，积极为社会主义建设和改革开放服务；革开放服务；坚持原则，廉洁奉公；坚持原则，廉洁奉公；取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3 3年；年；有较高的理论政策水平，熟悉国家财经法律、

5、有较高的理论政策水平，熟悉国家财经法律、法规、方针、政策和制度，掌握现代化管理的法规、方针、政策和制度，掌握现代化管理的有关知识；有关知识；具备本行业的基本业务知识，熟悉行业情况，具备本行业的基本业务知识，熟悉行业情况，有较强的组织领导能力；有较强的组织领导能力；身体健康，能胜任本职工作。身体健康，能胜任本职工作。72.2.总会计师的职责总会计师的职责（1 1）由总会计师负责组织的工作）由总会计师负责组织的工作 编制和执行编制和执行预算预算、财务收支、财务收支计划计划、信贷计划，拟订资、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金资金；进行成

6、本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效督促本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；益；建立、健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经建立、健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析；济活动分析；承办单位主要行政领导人交办的其他工作。承办单位主要行政领导人交办的其他工作。负责对本单位财会机构的设置和会计人员的配备负责对本单位财会机构的设置和会计人员的配备、会、会计专业职务的设置和聘任提出方案；计专业职务的设置和聘任提出方案；组织会计人员的业务培训和考核；组织会计人员的业务培训和考核

7、；支持会计人员依法行使职权。支持会计人员依法行使职权。8（2 2）由总会计师协助、参与的工作）由总会计师协助、参与的工作协助单位负责人对企业的生产经营、行政事业协助单位负责人对企业的生产经营、行政事业单位的业务发展及基本建设投资等问题作出决单位的业务发展及基本建设投资等问题作出决策；策；参与新产品开发、技术改造、科技研究、商品参与新产品开发、技术改造、科技研究、商品（劳务）价格和工资奖金等方案的制定；（劳务）价格和工资奖金等方案的制定；参与重大经济合同和经济协议的研究、审查参与重大经济合同和经济协议的研究、审查。93.3.总会计师的权限总会计师的权限对违反国家财经法律、法规、方针、政策、制度和

8、有可能对违反国家财经法律、法规、方针、政策、制度和有可能在经济上造成损失、浪费的行为，有权制止或者纠正。制在经济上造成损失、浪费的行为，有权制止或者纠正。制止或者纠正无效时，提请单位主要行政领导人处理。止或者纠正无效时，提请单位主要行政领导人处理。有权组织本单位各职能部门、直属基层组织的经济核算、有权组织本单位各职能部门、直属基层组织的经济核算、财务会计和成本管理方面的工作。财务会计和成本管理方面的工作。主管审批财务收支工作主管审批财务收支工作。（除一般的财务收支可以由总会。（除一般的财务收支可以由总会计师授权的财会机构负责人或者其他指定人员审批外计师授权的财会机构负责人或者其他指定人员审批外

9、 ）预算、财务收支计划、成本和费用计划、信贷计划、财务预算、财务收支计划、成本和费用计划、信贷计划、财务专题报告、会计决算报表，专题报告、会计决算报表，须经总会计师签署须经总会计师签署。会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见。财会机构负责人或者会计主管人员的人选，计师的意见。财会机构负责人或者会计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考核，依照有关规定审批。应当由总会计师进行业务考核，依照有关规定审批。10（三）会计机构负责人与会计主管的设置（三）会计机构负责人与会计主管的设置政治素质政治素质专业技术资格条件：担任单位会计

10、机构负责专业技术资格条件：担任单位会计机构负责人的，除取得人的，除取得会计从业资格证书会计从业资格证书外，还应当外，还应当具备具备会计师会计师以上专业技术职务资格或者从事以上专业技术职务资格或者从事会计工作会计工作三年三年以上经历。以上经历。政策业务水平政策业务水平组织能力组织能力在在独立设置会计机构独立设置会计机构的单位，应指定会计机构的单位，应指定会计机构负责人。在负责人。在没有独立设置会计机构没有独立设置会计机构的单位，也的单位，也需要在会计人员中指定会计主管人员。需要在会计人员中指定会计主管人员。11（四）会计机构内部分工的设计（四）会计机构内部分工的设计总会计师总会计师会计机构负责人

11、会计机构负责人（财务部长或经理）（财务部长或经理）总账报表组总账报表组销售和应收款组销售和应收款组对外投资核算组对外投资核算组成本核算组成本核算组固定资产核算组固定资产核算组仓库核算组仓库核算组工资核算组工资核算组采购和应付款组采购和应付款组12一、一、会计人员配备与分工设计的原则会计人员配备与分工设计的原则根据会计工作需要，配备会计人员根据会计工作需要，配备会计人员 会计人员必须具备一定的资格条件会计人员必须具备一定的资格条件 结构要合理，人数要适当结构要合理，人数要适当 注意平衡工作负荷注意平衡工作负荷 会计人员岗位轮换制会计人员岗位轮换制第二节、会计人员及其岗位责任制的设计第二节、会计人

12、员及其岗位责任制的设计131.会计部门主管岗位会计部门主管岗位二、会计岗位责任制的具体设计二、会计岗位责任制的具体设计各单位的会计机构各单位的会计机构中对各项财务工作中对各项财务工作和会计工作的职权和会计工作的职权范围、具体内容和范围、具体内容和要求做出具体规定，要求做出具体规定，并落实到每个会计并落实到每个会计岗位或会计人员的岗位或会计人员的一种会计工作责任一种会计工作责任制度。制度。2.采购及应付款核算岗位采购及应付款核算岗位3.销售及应收款核算岗位销售及应收款核算岗位5.固定资产核算岗位固定资产核算岗位7.总账报表岗位总账报表岗位8.出纳岗位出纳岗位6.成本核算岗位成本核算岗位4.工资岗

13、位核算工资岗位核算9.稽核岗位稽核岗位10.综合分析岗位综合分析岗位14（一）会计部门主管岗位（一）会计部门主管岗位领导本单位的会计工作领导本单位的会计工作组织制定本单位的各项会计制度，并监督贯彻执组织制定本单位的各项会计制度，并监督贯彻执行行参加生产经营管理会议，参与经营决策参加生产经营管理会议，参与经营决策审查或参与拟定经济合同、协议及其他经济文件审查或参与拟定经济合同、协议及其他经济文件负责向本单位领导和职工代表大会负责向本单位领导和职工代表大会报告财务状况报告财务状况和经营成果，和经营成果，审查对外提供的会计资料审查对外提供的会计资料组织会计人员学习政治理论和业务技术，负责会组织会计人

14、员学习政治理论和业务技术，负责会计人员的计人员的考核，考核，参与研究会计人员的聘任和调整参与研究会计人员的聘任和调整工作工作15（二）采购及应付款核算岗位（二）采购及应付款核算岗位审查汇编材料采购用款计划，控制材料采购成审查汇编材料采购用款计划，控制材料采购成本，分析采购计划的执行情况本，分析采购计划的执行情况认真审核各类材料的采购凭证认真审核各类材料的采购凭证，分别按材料的，分别按材料的采购地点、类别、品种、规格、保管地点、供采购地点、类别、品种、规格、保管地点、供货单位、采购成本等进行登记。对在途材料要货单位、采购成本等进行登记。对在途材料要督促清理催收。对已验收入库尚未付款的材料，督促清

15、理催收。对已验收入库尚未付款的材料，月终应估价入账月终应估价入账对应付账款要登记明细账，经常对账，及时办对应付账款要登记明细账，经常对账，及时办理结算手续，认真审核有关发票、账单等结算理结算手续，认真审核有关发票、账单等结算凭证，防止错付、漏付、多付、重付等现象发凭证，防止错付、漏付、多付、重付等现象发生生16（三）销售及应收款核算岗位（三）销售及应收款核算岗位审查审查销售业务销售业务的有关凭证，严格执行国家的价格政策，认的有关凭证，严格执行国家的价格政策，认真履行真履行销售合同销售合同，分析销售计划的完成情况，分析销售计划的完成情况根据销货发票等凭证，正确计算销售根据销货发票等凭证，正确计算

16、销售收收入、销售成本、费入、销售成本、费用、税金和销售利润，登记有关明细账用、税金和销售利润，登记有关明细账对对应收账款应收账款要及时登记往来明细账，经常对账，催收欠款要及时登记往来明细账，经常对账，催收欠款经常核对经常核对产成品、发出商品产成品、发出商品账户的定额和实际库存，保持账户的定额和实际库存，保持账实、账账相符账实、账账相符对购销业务以外的对购销业务以外的各项往来款项各项往来款项，要按照单位和个人分户，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔顺序登记，并经设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔顺序登记，并经常核对余额常核对余额17（四）工资岗位核算（四）工资岗位核算监督

17、工资基金的使用监督工资基金的使用审核发放工资和奖金审核发放工资和奖金负责工资分配的核算负责工资分配的核算18（五）固定资产核算岗位（五）固定资产核算岗位建立健全固定资产管理办法，编制固定资产目建立健全固定资产管理办法，编制固定资产目录，负责固定资产的录，负责固定资产的明细核算明细核算，定期核对，保，定期核对，保持账、卡、物相符，按期编报固定资产增减明持账、卡、物相符，按期编报固定资产增减明细表细表计提固定资产计提固定资产折旧折旧定期清查定期清查盘点盘点固定资产，认真审核并正确处理固定资产，认真审核并正确处理盘盈、盘亏以及使用不当的设备等，分析固定盘盈、盘亏以及使用不当的设备等，分析固定资产的使

18、用效果，促进提高固定资产的利用率资产的使用效果，促进提高固定资产的利用率负责核算在建工程及无形资产负责核算在建工程及无形资产19（六）成本核算岗位（六）成本核算岗位制定制定成本核算办法成本核算办法，编制成本、费用计划；健全基础，编制成本、费用计划；健全基础工作，实行责任成本，指标分解、归口分级落实，促工作，实行责任成本，指标分解、归口分级落实，促进成本计划实现进成本计划实现严格按成本制度规定，正确归集和分配生产费用，计严格按成本制度规定，正确归集和分配生产费用，计算算产品实际成本产品实际成本登记成本费用明细账，编制成本、费用报表；进行成登记成本费用明细账，编制成本、费用报表；进行成本、费用分析

19、和考核，加强成本的日常控制，促进成本、费用分析和考核，加强成本的日常控制，促进成本降低本降低加强对在产品和自制半成品的管理和核算，建立车间、加强对在产品和自制半成品的管理和核算，建立车间、班组在产品台账和半成品登记簿，经常盘点，保持账班组在产品台账和半成品登记簿，经常盘点，保持账实相符实相符20（七）总账报表岗位（七）总账报表岗位编制汇总记账凭证，登记总账编制汇总记账凭证，登记总账编制资产负债表、利润表和现金流量表，以及编制资产负债表、利润表和现金流量表，以及其他明细报表，核对其他其他明细报表，核对其他报表报表管理会计凭证、帐簿和账表管理会计凭证、帐簿和账表21（八）出纳岗位（八）出纳岗位办理

20、现金收付和银行结算业务办理现金收付和银行结算业务登记现金和银行存款日记帐登记现金和银行存款日记帐保管库存现金和各种有价证券保管库存现金和各种有价证券保管有关印章、空白收据和支票保管有关印章、空白收据和支票出纳人员不得兼任稽核、会出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作债权债务帐目的登记工作 22（九）稽核岗位（九）稽核岗位审查财务成本计划执行情况审查财务成本计划执行情况审查各项财务收支审查各项财务收支复核会计报表复核会计报表其他稽核事项其他稽核事项23（十）综合分析岗位（十）综合分析岗位综合分析财务状况和经营成果综合分析财务状况和经营成果编

21、制财务情况说明书和专题分析报告编制财务情况说明书和专题分析报告进行财务预测，提供经营决策参考资料进行财务预测，提供经营决策参考资料24正确处理总会计师与总经济师的工作关系正确处理总会计师与总经济师的工作关系总经济师负责宏观经济工作，如市场营销、计总经济师负责宏观经济工作，如市场营销、计划统计等工作，其工作内容范围宽泛，采用货划统计等工作，其工作内容范围宽泛，采用货币和非货币形式。币和非货币形式。总会计师负责微观经济工作，主要负责财会、审总会计师负责微观经济工作，主要负责财会、审计工作，其工作范畴相对集中于会计信息的收集、计工作，其工作范畴相对集中于会计信息的收集、处理，往往多采用价值形式。处理

22、，往往多采用价值形式。25会计机构内部分工设计之二会计机构内部分工设计之二财务会计科财务会计科成本成本材料材料综合综合会计会计出纳出纳26会计机构内部分工设计之三会计机构内部分工设计之三财会组财会组会计主管（组长）会计主管（组长）出纳员出纳员会计员会计员27复习思考题复习思考题1什么是会计组织系统？会计组织系统设计的基本内容有哪些？2在进行会计机构设计时，需要遵循哪些原则？3会计机构设计的方式有哪些？4如何理解总会计师的地位？有哪些任职条件？有关法规中规定的职责与权限是什么？5如何进行会计机构内部分工的设计？6在进行会计人员配备与分工设计时，应考虑哪些因素？7如何建立会计工作的岗位责任制？28

23、 作作 业及测试业及测试1.我国会计法规定，国有的和国有资产占控股地位或主导我国会计法规定，国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大中型企业必须设置地位的大中型企业必须设置()。A总经济师总经济师 B总会计师总会计师 C财务总监财务总监 D审计人员审计人员2.下列岗位中，负责现金收付和银行结算业务的下列岗位中，负责现金收付和银行结算业务的()。A工资岗位工资岗位 B成本核算岗位成本核算岗位 C出纳岗位出纳岗位 D采购及应付款核算岗位采购及应付款核算岗位3.大型企业单位应设置的会计机构形式为大型企业单位应设置的会计机构形式为()。A设立独立的机构、人员设立独立的机构、人员 B其他们员兼任其他们员

24、兼任 C在有关机构中设置会计人员在有关机构中设置会计人员 D委托中介机构代委托中介机构代理记账理记账单选单选29 作作 业及测试业及测试4.在进行人员分工设计时，下列说法不对的是在进行人员分工设计时，下列说法不对的是()。A根据需要配备人员根据需要配备人员 B人数要适当人数要适当 C可以一人多岗可以一人多岗 D必须一人一岗必须一人一岗5.不属于成本核算岗位责任制内容的是不属于成本核算岗位责任制内容的是()。A综合分析财务状况和经营成果综合分析财务状况和经营成果 B计算产品成本计算产品成本 C编制成本报表编制成本报表 D开展班组经济核算开展班组经济核算单选单选30 作作 业及测试业及测试5.不属

25、于成本核算岗位责任制内容的是不属于成本核算岗位责任制内容的是()。A综合分析财务状况和经营成果综合分析财务状况和经营成果 B计算产品成本计算产品成本 C编制成本报表编制成本报表 D开展班组经济核算开展班组经济核算2.某某()。A B C D2.某某()。A B C D2.某某()。A B C D单选单选31论文结构论文结构1.2.3.2.5.前言概述新旧无形资产准则差异比较无形资产会计处理影响分析结论32我国无形资产准则的发展我国无形资产准则的发展 国际及美国无形资产准则的发展国际及美国无形资产准则的发展新准则颁布的背景新准则颁布的背景33第第4 4章章 会计处理差异影响分析会计处理差异影响分析有利影响有利影响对企业的影响对企业的影响不利影响不利影响34第5章 结论 扩大了无形资产的外延 研发费用的处理方法趋于合理 无形资产后续计量更加合理 更加详尽的披露了无形资产的信息