某股份有限公司财务管理制度

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1、XX高科技股份有限公司财务管理制度第一章 总总则第一条 为为了规范范XX高高科技股股份有限限公司（以以下简称称“公司”）会计计确认、计计量和报报告行为为，保证证会计信信息质量量，使公公司的会会计工作作有章可可循、有有法可依依，公允允地处理理会计事事项，以以提高公公司经济济效益，维维护股东东权益，制制定本制制度。第二条 本本制度根根据我国国会计计法、企企业会计计准则、会会计基础础工作规规范等等国家有有关法律律、法规规，结合合公司具具体情况况及公司司对会计计工作管管理的要要求制定定。第三条 本本制度适适用于公公司及下下属控股股公司。各各控股公公司可根根据本制制度，结结合自身身实际情情况制定定实施细

2、细则。第二章 会会计核算算体制第四条 财财会组织织体系及及机构设设置1、公司负负责人对对公司财财务管理理的建立立健全、有有效实施施以及经经济业务务的真实实性、合合法性负负责。公公司财务务管理工工作在董董事会领领导下由由总经理理组织实实施，公公司财务务负责人人对董事事会和总总经理负负责。2、公司设设立会计计机构负负责人岗岗位，负负责和组组织公司司财务管管理工作作和会计计核算工工作。会会计机构构负责人人由董事事会按规规定的任任职条件件聘用或或解聘。3、公司设设置财务务部，专专门办理理公司的的财务管管理和会会计事项项，财务务部配备备与工作作相适应应、具有有会计专专业知识识的会计计人员。财财务部根根据

3、会计计业务设设置工作作岗位。会会计工作作岗位，可可以一人人一岗、一一人多岗岗或一岗岗多人，但但出纳人人员不得得兼管稽稽核、会会计档案案保管、收收入、费费用、债债权债务务账务处处理等工工作，财财务部应应建立岗岗位责任任制，以以满足会会计业务务需要。4、财务部部经理是是公司会会计机构构负责人人。5、公司有有权对下下属控股股子公司司的财务务负责人人予以推推荐，并并依照规规定程序序聘任和和解聘。第五条 会会计人员员职业道道德。会会计人员员应当热热爱本职职工作，努努力钻研研业务，提提高专业业知识和和技能，熟熟悉财经经法律、法法规、规规章和国国家统一一会计制制度。按按照法律律、法规规和国家家统一会会计制度

4、度规定的的程序和和要求进进行会计计工作，保保证所提提供的会会计信息息合法、真真实、准准确、及及时、完完整，办办理会计计业务应应当实事事求是、客客观公正正，熟悉悉本单位位经营情情况和管管理情况况，运用用掌握的的会计信信息和方方法，改改善内部部管理，提提高经济济效益。保保守公司司秘密，按按规定提提供会计计信息。第六条 账账簿设置置。根据据企业会会计准则则的规定定结合公公司具体体情况使使用会计计科目、明明细账、日日记账和和其他辅辅助账。第七条 内内部会计计管理制制度。结结合本公公司经营营特点和和管理要要求，建建立内部部会计管管理制度度，使会会计管理理工作渗渗透到经经营管理理各个环环节，以以利于改改善

5、管理理。内部部会计管管理制度度包含：1、内部牵牵制制度度。必须须组织分分工、钱钱账分离离、账物物分离，出出纳和会会计分离离。为保保障企业业资金安安全完整整，涉及及到资金金不相容容的职责责分由不不同的人人员担任任，形成成严格的的内部牵牵制制度度，并实实行交易易分开、账账物管理理分开、钱钱账管理理分开，内内部稽核核、定期期轮岗。2、内部稽稽核制度度。明确确会计稽稽核的职职责、权权限、程程序和方方法。3、内部原原始记录录管理制制度。建建立规范范的原始始记录管管理制度度，规定定原始记记录的格格式、内内容和填填制方法法，按要要求填制制、签署署、传递递、汇集集、审核核、管理理原始记记录。4、内部定定额管理

6、理制度。制制定原辅辅材料、低低值易耗耗品的消消耗定额额、考核核方法、奖奖惩措施施，定期期检查执执行情况况。5、内部财财产清查查制度。定定期清查查财产，保保证账实实相符。内内部财务务收支审审批，按按财务收收支审批批权限、范范围、程程序执行行。6、内部财财务会计计分析制制度。制制定财务务指标分分析方法法，定期期检查财财务指标标落实情情况，分分析存在在问题和和原因。第八条 会会计工作作交接。会会计人员员工作调调动或离离职，必必须将本本人所经经管的会会计工作作全部移移交给接接管人员员，没有有办清交交接手续续的，不不得调动动或离职职。办理理移交手手续前，必必须编制制移交清清册，由由交接双双方和监监交人在

7、在移交清清册上签签名，移移交清册册填制一一式三份份，交接接双方各各执一份份，存档档一份。第三章 主主要会计计政策第九条 根根据财政政部财会会（20006）3号文的的规定，公公司于220077年1月1日起执行行新的企企业会计计准则。第十条 会会计年度度：公司司采用公公历年度度，即每每年从11月1日起至12月31日止。第十一条 记账本本位币：公司以以人民币币为记账账本位币币。第十二条 记账基基础和计计价原则则：本公公司以权权责发生生制为记记账基础础，经济济业务发生时以以历史成成本为计计价原则则。第十三条 外币业业务核算算方法公司发生外外币业务务时，采采用固定定汇率进进行折算算，报告告期末按按期末汇

8、汇率进行行调整，差差额列入入当期损损益或予予以资本本化，在在建工程程外币借借款的汇汇兑差额额在该工工程达到到预定可可使用状状态前计计入在建建工程。第十四条 现金等等价物的的确定标标准现金等价物物是指持持有的期期限短、流流动性强强、易于于转换为为己知金金额现金金、价值值变动风风险很小小的投资资。第十五条 金融资资产的确确认、计计量和转转移的核核算方法法根据企业业会计准准则第222 号号金融融工具确确认和计计量的的规定：1、金融资资产应当当在初始始确认时时分为：（1）以公公允价值值计量且且变动计计入当期期损益的的金融资资产，包包括交易易性金融融资产和指定为为公允价价值计量量且其变变动计入入当期损损

9、益的金金融资产产；（2）持有有至到期期投资；（3）贷款款和应收收款项；（4）可供供出售金金融资产产。2、确认条条件：（1）在满满足下列列条件之之一时，划划分为交交易性金金融资产产：取得该金金融资产产的目的的主要是是为了近近期内出出售；属于进行行集中管管理的可可辨认金金融工具具组合的的一部分分，且有有客观证证据表明明企业近近期采用用短期获获利方式式对该组组合进行行管理；属于衍生生工具。但但是，被被指定且且为有效效套期工工具的衍衍生工具具，属于于财务担担保合同同的衍生生工具、与与在活跃跃市场中中没有报报价且其其公允价价值不能能可靠计计量的权权益工具具投资挂挂钩并须须通过交交付该权权益工具具结算的的

10、衍生工工具除外外。（2）只有有符合下下列条件件之一的的金融资资产，才才可以在在初始确确认时指指定为以以公允价价值计量量且其变变动计入入当期损损益的金金融资产产：该指定可可以消除除或明显显减少由由于该金金融资产产或金融融负债的的计量基基础不同同所导致致的相关关利得或或损失在在确认或或计量方方面不一一致的情情况。企业风险险管理或或投资策策略的正正式书面面文件已已载明，该该金融资资产组合合、该金金融负债债组合、或或该金融融资产和和金融负负债组合合，以公公允价值值为基础础进行管管理、评评价并向向关键管管理人员员报告。在活跃市场场中没有有报价、公公允价值值不能可可靠计量量的权益益工具投投资，不不得指定定

11、为以公公允价值值计量且且其变动动计入当当期损益益的金融融资产。（3）持有有至到期期的投资资，是指指到期日日固定、回回收金额额固定或或可确定定，且企企业有明明确意图图和能力力持有至至到期的的非衍生生金融资资产。（4）贷款款和应收收款项，是是指在活活跃市场场中没有有报价、回回收金额额固定或或可确定定的非衍衍生金融融资产。（5）可供供出售金金融资产产，是指指企业没没有划分分为以公公允价值值计量且且其变动动计入当当期损益益金融资资产、持持有至到到期投资资、贷款款和应收收款项的的金融资资产。比比如，企企业购入入的在活活跃市场场上有报报价的股股票、债债券，没没有划分分为以公公允价值值计量且且其变动动计入当

12、当期损益益的金融融资产或或持有至至到期投投资等金金融资产产的，可可归为此此类。3、金融资资产满足足下列条条件之一一时，应应当终止止确认：（1）收取取该金融融资产现现金流量量的合同同权利终终止；（2）该金金融资产产已转移移，且符符合企企业会计计准则第第23 号金金融资产产转移规规定的金金融资产产终止确确认条件件。4、金融资资产后续续计量（1）交易易性金融融资产按公允价价值计量量。持有期间间取得的的利息或或现金股股利确认认为投资资收益。资产负债债表日，公公允价值值的变动动计入公公允价值值变动损损益。处置该金金融资产产或金融融负债时时，该金金融资产产或金融融负债的的公允价价值与初初始入账账金额之之间

13、的差差额应确确认为投投资收益益，同时时调整公公允价值值变动损损益。（2）直接接指定为为以公允允价值计计量且其其变动计计入当期期损益的的金融资资产按公允价价值计量量。持有期间间取得的的利息或或现金股股利确认认为投资资收益。资产负债债表日，公公允价值值的变动动计入公公允价值值变动损损益。处置该金金融资产产或金融融负债时时，该金金融资产产或金融融负债的的公允价价值与初初始入账账金额之之间的差差额应确确认为投投资收益益，同时时调整公公允价值值变动损损益。（3）持有有至到期期投资持有期间间应当按按照实际际利率法法确认利利息收入入，计入入投资收收益。实实际利率率与票面面利率差差别很小小的，也也可按票票面利

14、率率计算利利息收入入，计入入投资收收益。采用实际际利率法法，按摊摊余成本本计量。处置持有有至到期期投资时时，应将将所取得得价款与与该投资资账面价价值之间间的差额额确认为为投资收收益。（4）应收收款项应当采用实实际利率率法，按按摊余成成本计量量。企业收回或或处置应应收款项项时，应应按取得得的价款款与该应应收款项项账面价价值之间间的差额额，确认认为当期期损益。（5）可供供出售金金融资产产持有期间间取得的的利息或或现金股股利计入入投资收收益。资产负债债表日，应应当以公公允价值值计量，且且公允价价值变动动计入资资本公积积（其他他资本公公积）。处置可供供出售金金融资产产时，应应按取得得的价款款与原直直接

15、计入入所有者者权益的的公允价价值变动动累计额额对应处处置部分分的金额额，与该该金融资资产账面面价值之之间的差差额，确确认为投投资收益益。5、金融资资产的减减值（1）发生生减值的的资产范范围以公允价值值计量且且其变动动计入当当期损益益的金融融资产以以外的金金融资产产。（2）表明明金融资资产发生生减值的的客观证证据：发行方或或债务人人发生严严重财务务困难。债务人违违反了合合同条款款，如偿偿付利息息或本金金发生违违约或逾逾期等。债权人出出于经济济或法律律等方面面因素的的考虑，对对发生财财务困难难的债务务人作出出让步。债务人很很可能倒倒闭或进进行其他他财务重重组。因发行方方发生重重大财务务困难，该该金

16、融资资产无法法在活跃跃市场继继续交易易。无法辨认认一组金金融资产产中的某某项资产产的现金金流量是是否已经经减少，但但根据公公开的数数据对其其进行总总体评价价后发现现，该组组金融资资产自初初始确认认以来的的预计未未来现金金流量确确已减少少且可计计量，如如该组金金融资产产的债务务人支付付能力逐逐步恶化化，或债债务人所所在国家家或地区区失业率率提高、担担保物在在其所在在地区的的价格明明显下降降、所处处行业不不景气等等。债务人经经营所处处的技术术、市场场、经济济或法律律环境等等发生重重大不利利变化，使使权益工工具投资资人可能能无法收收回投资资成本。权益工具具投资的的公允价价值发生生严重或或非暂时时性下

17、跌跌。其他表明明金融资资产发生生减值的的客观证证据。（3）减值值损失的的计量一般企业业应收款款项减值值损失的的计量对于单项金金额重大大的应收收款项，应应当单独独进行减减值测试试，有客客观证据据表明其其发生了了减值的的，根据据其未来来现金流流量现值值低于其其账面价价值的差差额，确确认减值值损失，计计提坏账账准备。当出项下列列情况之之一时，本本公司对对相关的的应收款款项全额额计提坏坏账准备备：（a）债务务单位撤撤销；（b）债务务单位破破产；（c）债务务单位资资不抵债债；（d）债务务单位现现金流量量严重不不足；（e）债务务单位发发生严重重自然灾灾害导致致停产。（f）对于于单项金金额非重重大的应应收款

18、项项以及经经单独测测试后未未减值的的单项金金额重大大的应收收款项，按按账龄划划分为若若干组合合，再按按这些应应收款项项组合在在资产负负债表日日余额的的一定比比例计算算确定减减值损失失，计提提坏账准准备。具具体计提提比例如如下：账 龄 计计提比例例（）一年以内 3一到二年 10二到三年 20三年以上 30（g）期末末对逾期期的应收收账款项项相应单单位的实实际财务务状况和和现金流流量及相相关信息息进行综综合分析析，对那那些估计计收回的的可能性性不大的的应收款款项，一一般按以以下比例例计提特特殊的减减值准备备：账 龄 计计提比例例()一年以内 50一到二年 80二到以上 1000持有至到到期投资资减

19、值损损失的计计量比照照应收款款项减值值损失的的计量规规定办理理。可供出售售金融资资产a. 发生生减值的的迹象:通常情情况下，如如果可供供出售金金融资产产的公允允价值发发生较大大幅度下下降，或或在综合合考虑各各种相关关因素后后，预期期这种下下降趋势势属于非非暂时性性的，可可以认定定该可供供出售金金融资产产已发生生减值，应应当确认认减值损损失。b .确认认减值损损失的处处理:将原直直接计入入所有者者权益的的公允价价值下降降形成的的累计损损失一并并转出，计计入投资资损失。（4）减值值损失的的转回对以摊余余成本计计量的金金融资产产确认减减值损失失后，如如有客观观证据表表明该金金融资产产价值已已恢复，且

20、且客观上上与确认认该损失失后发生生的事项项有关(如债务务人的信信用评级级已提高高等)，原确确认的减减值损失失应当予予以转回回，计入入当期损损益。但但是，该该转回后后的账面面价值不不应当超超过假定定不计提提减值准准备情况况下该金金融资产产在转回回日的摊摊余成本本。已确认减减值损失失的可供供出售债债务工具具，在随随后的会会计期间间公允价价值已上上升且客客观上与与原减值值损失确确认后发发生的事事项有关关的，原原确认的的减值损损失应当当予以转转回，计计入当期期损益。可供出售售权益工工具投资资发生的的减值损损失，不不得通过过损益转转回。在活跃市市场中没没有报价价且其公公允价值值不能可可靠计量量的权益益工

21、具投投资，或或与该权权益工具具挂钩并并须通过过交付该该权益工工具结算算的衍生生金融资资产发生生的减值值损失，不不得转回回。第十六条 存货核核算方法法根据企业业会计准准则第11 号存货的的规定，存存货按照照成本进进行初始始计量。1、存货包包括原材材料、库库存商品品、受托托代销商商品、包包装物、低低值易耗耗品等。2、存货取取得时按按实际成成本计价价。3、存货发发出的实实际成本本除低值值易耗品品根据领领用情况况不同分分别采用用一次性性转销法法和五五五摊销法法外，其其余存货货按不同同类别采采用个别别计价法法或月末末一次加加权平均均计价法法。4、资产负负债表日日，存货货按成本本与可变变现净值值孰低原原则

22、计量量，存货货成本高高于其可可变现净净值的，应应当计提提存货跌跌价准备备，计入入当期损损益。若若以前减减记存货货价值的的影响因因素已经经消失的的，减记记的金额额应当予予以恢复复，并在在原已计计提的存存货跌价价准备金金额内转转回，转转回的金金额计入入当期损损益。如如果合同同预计总总成本将将超过合合同预计计总收入入，应当当预计损损失，计计提工程程施工合合同预计计损失准准备并在在“存货跌跌价准备备”科目下下增设“合同预预计损失失准备”明细科科目核算算。第十七条 长期股股权投资资核算方方法根据企业业会计准准则第22 号长期股股权投资资的规规定，公公司对子子公司采采用成本本法核算算。在编编制合并并报表时

23、时按照权权益法对对子公司司长期股股权投资资进行调调整。企业合并形形成的长长期股权权投资，按按照下列列原则确确定其初初始投资资成本：同一控控制下的的企业合合并形成成的长期期股权投投资，按按照取得得被合并并方所有有者权益益账面价价值的份份额作为为长期股股权投资资的初始始投资成成本，为为进行企企业合并并发生的的各项直直接相关关费用于于发生时时计入当当期损益益； 非同一一控制下下的企业业合并形形成的长长期股权权投资，以以为取得得对被购购买方的的控制权权而付出出的资产产、发生生或承担担的负债债以及发发行的权权益性证证券的公公允价值值作为长长期股权权投资的的初始投投资成本本，为进进行企业业合并发发生的各各

24、项直接接相关费费用计入入初始投投资成本本。第十八条 投资性性房地产产核算方方法根据企业业会计准准则第33 号投资性性房地产产的规规定，投投资性房房地产，是是指为赚赚取租金金或资本本增值，或或两者兼兼有而持持有的房房地产，且且能够单单独的计计量和出出售。1、投资性性房地产产按照成成本进行行初始计计量：（1）外购购投资性性房地产产的成本本，包括括购买价价款、相相关税费费和可直直接归属属于该资资产的其其他支出出。（2）自行行建造投投资性房房地产的的成本，由由建造该该项资产产达到预预定可使使用状态态前所发发生的必必要支出出构成。（3）以其其他方式式取得的的投资性性房地产产的成本本，按照照相关会会计准则

25、则的规定定确定。2、投资性性房地产产的后续续计量：（1）本公公司采用用成本模模式进行行后续计计量的，建建筑物适适用企企业会计计准则第第4号固固定资产产，土土地使用用权适用用企业业会计准准则第66 号无形资资产。（2）如果果由于市市场环境境等因素素变化，采采用公允允价值更更能反映映资产状状况时，可可以由成成本模式式转为公公允价值值模式的的，作为为会计政政策变更更，按照照企业业会计准准则第228 号号会计计政策、会会计估计计变更和和差错更更正处处理。采采用公允允价值模模式进行行后续计计量的，不不对投资资性房地地产计提提折旧或或进行摊摊销，以以资产负负债表日日投资性性房地产产的公允允价值为为基础调调

26、整其账账面价值值。公允允价值与与原账面面价值之之间的差差额计入入当期损损益。（3）已采采用公允允价值模模式计量量的投资资性房地地产，不不得从公公允价值值模式转转为成本本模式。第十九条 固定资资产及累累计折旧旧的核算算方法根据企业业会计准准则第44 号固定资资产的的规定，固固定资产产，是指指使用寿寿命超过过一个会会计年度度，为生生产商品品、提供供劳务、出出租或经经营管理理持有的的有形资资产。1、固定资资产在取取得时按按实际成成本计价价。2、固定资资产折旧旧采用平平均年限限法按分分类折旧旧率计提提，预计计净残值值率均为为5%。资产类别 折旧年年限 年折旧旧率建筑物 20 4.75机器设备 5-11

27、0 9.5-119运输设备 5 199其他设备 5 1993、年末根根据固定定资产账账面价值值与可收收回金额额孰低计计价，按按单项计计提固定定资产减减值准备备，按照照企业业会计准准则第88 号资产减减值办办理。第二十条 在建工工程核算算方法在建工程核核算根据据各项工工程实际际发生的的支出核核算。在在建工程程达到预预定可使使用状态态前为该该工程所所发生借借款的借借款费用用计入该该工程成成本，适适用企企业会计计准则第第17 号借借款费用用。在建工程达达到预定定可使用用状态的的当月以以暂估价价转入固固定资产产，竣工工决算完完成后根根据实际际成本对对原入账账价值进进行调整整。中期期末及及年度终终了，对

28、对在建工工程按照照账面价价值与可可收回金金额孰低低原则计计价，将将可收回回金额低低于账面面价值的的差额提提取在建建工程减减值准备备，适用用企业业会计准准则第号号资产产减值。第二十一条条 无形资资产计价价及摊销销方法根据企业业会计准准则第66 号无形资资产的的规定：1、无形资资产按照照成本进进行初始始计量。（1）外购购无形资资产的成成本，包包括购买买价款、相相关税费费以及直直接归属属于使该该资产达达到预定定用途所所发生的的其他支支出。购买无形资资产的价价款超过过正常信信用条件件延期支支付，实实质上具具有融资资性质的的，无形形资产的的成本以以购买价价款的现现值为基基础确定定。实际际支付的的价款与与

29、购买价价款的现现值之间间的差额额，除按按照企企业会计计准则第第17 号借借款费用用应予予以资本本化的以以外，应应当在信信用期间间内计入入当期损损益。（2）自行行开发的的无形资资产，其其成本包包括自满满足无形形资产确确认条件件规定后后至达到到预定用用途前发发生的支支出总额额，但是是对于以以前期间间已经费费用化的的支出不不再调整整。（3）投资资者投入入无形资资产的成成本，按按照投资资合同或或协议约约定的价价值确定定，但合合同或协协议约定定价值不不公允的的除外。（4）非货货币性资资产交换换、债务务重组、政政府补助助和企业业合并取取得的无无形资产产的成本本，分别别按照企企业会计计准则第第7 号非货币币

30、性资产产交换、企企业会计计准则第第12 号债债务重组组、企企业会计计准则第第16 号政政府补助助和企企业会计计准则第第20 号企企业合并并确定定。2、无形资资产的摊摊销（1）使用用寿命有有限的无无形资产产，自无无形资产产可供使使用时起起，至不不再作为为无形资资产确认认时止。摊销方法应应当反映映与该无无形资产产有关的的经济利利益的预预期实现现方式。无无法可靠靠确定预预期实现现方式的的，应当当采用直直线法摊摊销。无形资产应应摊销金金额为其其成本扣扣除预计计残值后后的金额额。已计计提减值值准备的的无形资资产，还还应扣除除已计提提的无形形资产减减值准备备累计金金额。使使用寿命命有限的的无形资资产，其其

31、残值应应视为零零，但下下列情况况除外：有第三方方承诺在在无形资资产使用用寿命结结束时购购买无形形资产。可以根据据活跃市市场得到到预计残残值信息息，并且且该市场场在无形形资产使使用寿命命结束时时很可能能存在。（2）使用用寿命不不确定的的无形资资产不应应摊销。3、无形资资产的减减值，按按照企企业会计计准则第第8 号资产减减值处处理。4、公司至至少应当当于每年年年度终终了，对对使用寿寿命有限限的无形形资产的的使用寿寿命及摊摊销方法法进行复复核。无无形资产产的使用用寿命及及摊销方方法与以以前估计计不同的的，应当当改变摊摊销期限限和摊销销方法。5、公司应应当在每每个会计计期间对对使用寿寿命不确确定的无无

32、形资产产的使用用寿命进进行复核核。如果果有证据据表明无无形资产产的使用用寿命是是有限的的，应当当估计其其使用寿寿命，并并按规定定处理。第二十二条条 长期待待摊费用用摊销方方法除开办费按按实际发发生额核核算，在在开始生生产经营营的当月月一次计计入当期期损益外外，其余余均在其其受益期期内平均均摊销。第二十三条条 研究开开发费用用的核算算方法根据企业业会计准准则第66号无形资资产的的规定，企企业内部部研究开开发项目目的研究究开发费费用划分分为研究究阶段支支出与开开发阶段段支出，研研究阶段段的支出出应当于于发生时时计入当当期损益益；开发发阶段的的支出，符符合一定定的条件件可确认认为无形形资产，予予以资

33、本本化。第二十四条条 借款费费用的核核算方法法根据企业业会计准准则第117 号号借款款费用的的规定，本本公司发发生的借借款费用用按以下下方法处处理：1、本公司司为筹集集经营资资金而发发生的借借款费用用计入当当期损益益。2、本公司司为购建建固定资资产、投投资性房房地产和和存货而而发生的的借款费费用，在在该固定定资产、投投资性房房地产和和存货尚尚未达到到预定可可使用或或者可销销售状态态前发生生的，计计入该项项固定资资产、投投资性房房地产和和存货的的成本，之之后发生生的计入入当期损损益。3、借款费费用资本本化政策策：只要要为购建建或者生生产符合合资本化化条件的的资产而而占用的的借款，包包括专门门借款

34、和和一般流流动性借借款，符符合条件件的借款款费用均均可资本本化，即即该资本本性支出出确实占占用银行行借款的的，包括括流动资资金借款款只要符符合相关关条件，借借款费用用都可予予以资本本化。资资本化范范围为全全部需要要经过相相当长时时间的购购建或者者生产活活动才能能达到预预定可使使用或者者可销售售状态的的固定资资产、存存货等。第二十五条条 收入确确认的原原则收入是指企企业在日日常活动动中形成成的、会会导致所所有者权权益增加加的、与与所有者者投入资资本无关关的经济济利益的的总流入入。包括括商品销销售收入入、提供供劳务收收入和让让渡资产产收入。一、销售商商品收入入同时满满足下列列条件的的，才能能予以确

35、确认：（一）企业业己将商商品所有有权上的的主要风风险和报报酬转移移给购货货方；（二）企业业既没有有保留通通常与所所有权相相联系的的继续管管理权，也也没有对对己售出出的商品品实施有有效控制制；（三）收入入的金额额能够可可靠计量量；（四）相关关经济利利益很可可能流入入企业；（五）相关关的、己己发生的的或将发发生的成成本能够够可靠计计量。二、提供劳劳务收入入采用完完工百分分比法确确认提供供劳务收收入。完完工百分分比法是是指按照照提供劳劳务交易易的完工工进度确确认收入入与费用用的方法法。提供供劳务收收入是指指同时具具备以下下条件：（一）收入入的金额额能够可可靠计量量；（二）相关关的经济济利益很很可能流

36、流入企业业；（三）交易易的完工工进度能能够可靠靠确定；（四）交易易中己发发生的和和将发生生的成本本能够可可靠计量量。三、让渡资资产使用用权收入入包括利利息收入入、使用用费收入入等。让让渡资产产使用权权收入同同时满足足下列条条件的，才才能予以以确认：（一）相关关的经济济利益很很可能流流入企业业；（二）收入入的金额额能够可可靠计量量。第二十六条条 所得税税的会计计处理方方法根据企业业会计准准则第118 号号所得得税的的规定，公公司对所所得税的的核算采采用资产产负债表表债务法法。资产产、负债债的账面面价值与与其计税税基础存存在差异异的，按按照规定定确认所所产生的的递延所所得税资资产或递递延所得得税负

37、债债。第二十七条条 合并会会计报表表的编制制1、合并会会计报表表的编制制范围：本公司司投资额额占被投投资企业业有表决决权资本本总额550以以上的子子公司纳纳入合并并会计报报表编制制范围。2、编制方方法按财财政部颁颁发的合合并会计计报表暂暂行规定定以及及企业业会计准准则第333 号号合并并财务报报表规规定执行行。（1）少数数股东权权益和损损益的列列报：子子公司当当期净损损益中属属于少数数股东权权益的份份额，在在合并利利润表中中净利润润项目下下以“少数股股东损益益”项目列列示；子子公司所所有者权权益中属属于少数数股东权权益的份份额，在在合并资资产负债债表中所所有者权权益项目目下以“少数股股东权益益

38、”项目列列示。（2）超额额亏损的的处理：子公司司少数股股东当期期亏损超超过少数数股东在在该子公公司期初初所有者者权益中中所享有有的份额额时，如如果子公公司章程程或协议议规定少少数股东东有义务务承担，并并且少数数股东有有能力予予以弥补补的，该该超额亏亏损冲减减该少数数股东权权益。否否则该超超额亏损损冲减母母公司所所有者权权益，子子公司在在以后期期间实现现的利润润，在弥弥补了由由母公司司所有者者权益所所承担的的属于少少数股东东损失之之前，全全部归属属于母公公司所有有者权益益。（3）当期期增加或或减少子子公司的的合并报报表处理理：在报报告期内内，因同同一控制制下企业业合并增增加的子子公司，将将该子公

39、公司在合合并当期期的期初初至报告告期末的的收入、费费用、利利润纳入入合并利利润表；因非同同一控制制下企业业合并增增加的子子公司，将将该子公公司自购购买日至至报告期期末的收收入、费费用、利利润纳入入合并利利润表。在在报告期期内，处处置子公公司，将将该子公公司期初初至处置置日的收收入、费费用、利利润纳入入合并利利润表。第二十八条条 长期资资产减值值准备的的核算方方式根据企业业会计准准则第88号资产减减值的的规定，对对计提的的长期股股权投资资减值准准备、固固定资产产减值准准备、无无形资产产减值准准备等在在以后会会计期间间不予转转回。第二十九条条 政府补补贴的核核算方法法根据企业业会计准准则第116号

40、政府补补助的的规定，政政府补助助区分为为与资产产相关的的政府补补助和与与收益相相关的政政府补助助，将与与资产相相关的政政府补助助计入递递延收益益分期计计入损益益、将与与收益相相关的政政府补助助直接计计入当期期损益。第四章 会会计核算算内容和和程序第三十条 会计核核算内容容，按照照国家统统一会计计制度规规定建立立账册，进进行会计计核算，及及时提供供合法、真真实、准准确、完完整的会会计信息息，按发发生的下下列事项项办理会会计手续续、进行行会计核核算：1、款项和和有价证证券的收收付；2、财物的的收发、增增减和使使用；3、债权债债务的发发生和结结算；4、资本的的增减；5、收入、支支出、费费用、成成本的

41、计计算；6、财务成成果的计计算和处处理；7、其他需需要办理理会计手手续、进进行会计计核算的的事项。第三十一条条 会计核核算要求求，应当当以实际际发生的的经济业业务为依依据，按按照规定定的会计计处理方方法进行行，根据据国家统统一会计计制度设设置和使使用会计计科目。第三十二条条 会计凭凭证、会会计账簿簿、会计计报表和和其他会会计资料料，其内内容和要要求必须须符合国国家统一一会计制制度规定定，会计计记录文文字使用用中文。对对每项经经济业务务，必须须审核原原始凭证证的合法法性、合合理性、真真实性，依依据有关关法规、制制度要求求填制会会计凭证证。第三十三条条 登记会会计账簿簿，按照照国家统统一会计计制度

42、的的规定和和会计业业务设置置总账、明明细账、日日记账和和其他辅辅助性账账簿。现现金、银银行存款款日记账账必须采采用订本本式账簿簿，启用用会计账账簿时，应应当填写写启用表表，根据据审核无无误的会会计凭证证逐笔登登记，月月底进行行结账、对对账，保保证账账账相符，账账实相符符。第三十四条条 编制财财务报告告，财务务报告包包括会计计报表及及说明书书，按月月编制会会计报表表，根据据会计账账簿记录录和其他他有关资资料编制制，做到到数字真真实、计计算准确确、内容容完整、说说明清楚楚、按时时报送。第五章 财财务报告告第三十五条条 财务报报告内容容：本公公司的财财务报告告由会计计报表和和会计报报表附注注组成。依

43、依据企企业会计计准则第第30 号财财务会计计列报、企企业会计计准则第第31 号现现金流量量表、企企业会计计准则第第32 号中中期财务务报告的的规定执执行。第三十六条条 本公司司向外提提供的会会计报表表包括：1、资产负负债表；2、利润表表；3、现金流流量表；4、股东权权益变动动表；5、有关附附表。第三十七条条 会计报报表附注注主要包包括以下下内容：1、财务报报表的编编制基础础。2、遵循企企业会计计准则的的说明。3、重要会会计政策策的说明明，包括括合并政政策、外外币折算算（含汇汇兑损益益的处理理）、资资产计价价政策、租租赁、收收入的确确认、折折旧和摊摊销、坏坏账损失失的处理理、所得得税会计计处理方

44、方法等。4、重要会会计估计计的说明明，包括括下一会会计期间间内很可可能导致致资产、负负债账面面价值重重大调整整的会计计估计的的确定依依据等。5、对已在在资产负负债表、利利润表、现现金流量量表和所所有者权权益变动动表中列列示的重重要项目目的进一一步说明明，包括括终止经经营税后后利润的的金额及及其构成成情况等等。6、会计政政策和会会计估计计变更以以及差错错更正的的说明（按按照企企业会计计准则第第28号会计政政策、会会计估计计变更和和差错更更正的的披露要要求予以以披露）。7、关联方方关系及及其交易易的披露露（按照照企业业会计准准则第336 号号关联联方披露露的相相关披露露要求予予以披露露）。8、或有

45、和和承诺事事项的说说明（按按照企企业会计计准则第第13 号或或与事项项的相相关披露露要求予予以披露露）。9、资产负负债表日日后非调调整事项项说明（按按照企企业会计计准则第第29 号资资产负债债表日后后事项的的相关披披露要求求予以披披露）。10、在资资产负债债表日后后、财务务报告批批准报出出日前提提议或宣宣布发放放的股利利总额和和每股股股利金额额（或向向投资者者分配的的利润总总额）。11、其他他重大事事项的说说明。第三十八条条 本公司司对外提提供的财财务报告告分为月月度财务务报告、季季度财务务报告、中中期财务务报告和和年度财财务报告告。月度度财务报报告是指指月份终终了提供供的财务务报告；季度财财

46、务报告告是指季季度终了了提供的的财务报报告；中中期财务务报告是是指在每每一个会会计年度度的前六六个月结结束后对对外提供供的财务务报告；年度财财务报告告是指年年度终了了对外提提供的财财务报告告。第三十九条条 月度财财务报告告，除特特别重大大事项外外，不提提供会计计报表附附注。第四十条 本公司司的财务务报告应应当报送送当地财财政机关关、开户户银行、税税务部门门、证券券监管等等部门。公公司的年年度财务务报告应应当在召召开股东东大会年年会的二二十日以以前置备备于本公公司，供供股东查查阅。财政部门、开开户银行行、税务务部门、证证券监管管等部门门对于公公司报送送的财务务报告，在在公司财财务报告告未正式式对

47、外披披露前，有有义务对对其内容容进行保保密。第四十一条条 财务报报告的报报出期限限：月份份会计报报表应于于月份终终了后115 天天内报出出；年度度会计报报表应于于年度终终了后1120天天内报出出。财务务报告的的报出期期限须遵遵循相关关规定。控控股子公公司的月月份会计计报表应应于月份份终了后后8天内报报到母公公司，年年度会计计报表应应于年度度终了后后45 天内报报到母公公司。第四十二条条 本公司司对其他他单位的的投资如如占被投投资单位位资本总总额500以上上（不含含50 % ) ，或或虽然占占被投资资单位资资本总额额不足550 % ，但但具有实实质控制制权的，应应当编制制合并会会计报表表。合并并

48、会计报报表的合合并范围围、合并并原则、编编制程序序和编制制方法，按按照合合并会计计报表暂暂行规定定以及及企业业会计准准则第333 号号合并并财务报报表的的规定执执行。第四十三条条 本公司司向外提提供的会会计报表表应加具具封面，装装订成册册，加盖盖公章。封封面上应应注明：公司名名称、报报表所属属年度、月月份、日日期等，并并由公司司法定代代表人、财财务机构构负责人人和编制制人签名名或盖章章。第六章 会会计核算算基础工工作第四十四条条 记账要要求1、记账、填填制原始始凭证要要使用蓝蓝黑色或或碳素墨墨水书写写，不能能使用圆圆珠笔（复复写除外）和和铅笔。所所写文字字必须符符合国家家的文字字规范，不不得任

49、意意造字和和简化汉汉字。2、红色墨墨水在下下列情况况方可使使用：（1）冲销销原始记记录数字字；（2）划线线改错；（3）结账账划线。3、各种会会计记录录中的数数字必须须端正、工工整、清清晰、标标准。4、各种原原始凭证证及会计计记录不不许涂改改、挖补补、乱擦擦或用其其它方法法消除字字迹，所所有改错错与更正正要按规规定划红红线注销销原始记记录，再再在己注注销记录录的上方方重新正正确记录录或按会会计制度度规定办办理。5、各种会会计记录录中的签签章必须须齐全。第四十五条条 会计凭凭证1、会计凭凭证是记记录经济济业务，明明确经济济责任，作作为记账账依据的的书面证证明。企业对发生生的每一一项经济济业务必必须

50、取得得或填制制合法的的会计凭凭证。2、会计凭凭证分类类（1）原始始凭证：它是经经济业务务发生后后的原始始记录和和书面证证明，要要求各部部门、各各环节凡凡是发生生经济业业务都必必须填制制或取得得相应的的原始记记录凭证证，明确确经济责责任，提提供会计计记账依依据。它它分为以以下两种种：A、自制原原始凭证证：是企企业根据据需要，自自行规范范填制的的原始凭凭证，如如入库形形成入库库单、商商品调拨拨单等。B、外来原原始凭证证：是企企业从发发生业务务的对方方取得的的原始凭凭证，如如购货发发票、运运货单等等。（2）原始始凭证汇汇总表：将业务务内容相相同且数数量较多多的原始始凭证，按按要求汇汇总填制制的凭证证

51、。（3）记账账凭证：会计人人员根据据原始凭凭证或原原始凭证证汇总表表，按经经济业务务内容和和应用的的会计科科目填制制的凭证证。（4）记账账凭证汇汇总表：将数量量较多的的记账凭凭证按各各个相同同的会计计科目汇汇总填制制的用以以登记总总账的凭凭证。第四十六条条 原始凭凭证的要要求1、外来原原始凭证证必须具具备以下下内容：凭证名名称、填填制日、填填制单位位名称或或填制人人姓名、经经办人员员的签名名或盖章章、接受受单位的的名称、经经济业务务的内容容、数量量、单价价和金额额。2、一式几几联的原原始凭证证，应注注明各联联的用途途，其中中只能以以一联作作为报销销凭证。3、外来原原始凭证证如有遗遗失，应应取得

52、原原签发单单位加盖盖公章的的证明，并并注明原原来凭证证的号码码、金额额、内容容等，由由经办单单位负责责人批准准后，才才能代作作原始凭凭证。属属确实无无法取得得证明的的，如火火车、轮轮船、飞飞机票等等凭证，由由当事人人写出详详细情况况，经总总经理批批准后，代代作原始始凭证。4、职工因因公借款款的借据据，必须须附在记记账凭证证上，还还款时，应应另开收收据（不不得退还还原借据据，借款款时不准准白条顶顶库）。若若从工资资中扣款款时，可可不开收收据，但但必须写写明应发发数、所所扣还金金额、实实际发放放数等。第四十七条条 记账凭凭证的填填制：会会计人员员必须根根据审核核无误的的原始凭凭证制作作记账凭凭证。

53、1、填制凭凭证使用用会计科科目应按按国家颁颁布的企企业会计计准则的的规定进进行。2、摘要栏栏的内容容简明扼扼要，清清晰可辨辨。下列列几种经经济业务务摘要中中应着重重说明：（1）现金金收付业业务的收收付对象象和款项项性质；（2）银行行结算业业务的结结算方式式、票据据号码、结结算对象象及款项项性质；（3）购货货业务的的供货单单位名称称及主要要品种、价价格、数数量；（4）预收收、预付付款项的的业务对对象及业业务内容容；（5）预提提、应摊摊销业务务的提、摊摊期限及及依据；（6）待决决、待处处理事项项的责任任单位（人人）和原原因；（7）物资资内部转转移业务务的内容容、对象象、原因因和发生生时间；（8）物

54、资资内部转转移业务务的对象象、品名名和数量量。3、记账凭凭证必须须附有原原始凭证证。如果果一张原原始凭证证涉及几几张记账账凭证，可可把原始始凭证附附在一张张主要的的记账凭凭证后面面，在其其他记账账凭证摘摘要内注注明附有有原始凭凭证的记记账凭证证的编号号。如果果一张原原始凭证证所列支支出需要要几个部部门共同同负担的的，应开开出分割割单进行行结算。更更正错误误的记账账凭证，可可以不附附原始凭凭证。4、记账凭凭证的编编号按月月依日期期先后顺顺序排列列。一组组会计分分录使用用两张以以上记账账凭证的的，应在在顺序后后面用分分数形式式编制分分号。例例如1号凭证证有三张张记账凭凭证编号号应为11 1/3、1

55、 22/3、1 33/3 。第四十八条条 登记账账薄1、登记账账薄，必必须依据据经审核核无误的的会计凭凭证记账账。2、记账时时，应将将凭证日日期、编编号、业业务内容容摘要、金金额逐项项记入账账内。3、账薄中中书写的的数字和和文字一一般只占占格高的的二分之之一，上上面要留留适当空空距，不不要顶格格。4、各种账账薄按页页次顺序序连续登登记，不不得跳行行、隔行行。如果果发生跳跳行、隔隔行、隔隔页，应应将空行行、空页页划斜红红线注销销或注明明“此处空空白”字样，并并由记账账人员签签名或盖盖章。5、凡需结结出余额额的账户户，应及及时结出出余额，没没有余额额的账户户在余额额栏内用用“O ”号表表示。现现金

56、日记记账和银银行存款款日记账账必须逐逐日结出出余额。商商品（物物资、用用品）明明细账须须逐笔结结出结存存数金额额。6、每张账账页记满满需转记记次页时时，须在在最后一一行摘要要栏注明明“过次页页”，计出出余额及及需要计计的发生生额，并并将计出出余额等等记入次次页的第第一行内内，并在在其摘要要栏注明明“承前页页”。7、记账时时发生错错误，应应用单红红线删掉掉错误的的文字或或数字，要要求使删删去的原原有字迹迹可辩认认，在划划红线上上方填写写正确的的文字或或数字，并并由记账账人员在在更正处处盖章。对对于错误误的数字字应全部部划单红红线更正正，不得得只更正正其中的的错误部部分数字字。文字字差错可可只划去

57、去错误部部分进行行更正。8、月度终终了，记记完账后后都要办办理结账账，结出出余额后后，在下下一栏摘摘要栏注注明“本月合合计”，并结结出当月月各栏发发生额合合计数，在在数字下下端划单单红线。季季度终了了，在当当季每三三个月月月结的下下一行摘摘要栏注注明“本季合合计”，并结结出本季季三个月月度发生生额累计计数。年年度终了了，在第第四季度度季结的的下一行行摘要栏栏注明“本年累累计”，并结结出全年年发生额额累计数数，在数数字下端端划双红红线。9、对账。会会计部门门内部总总账与二二级、三三级明细细账之间间应账账账相符，涉涉及财产产、物资资的，须须账实相相符。现现金账必必须天天天核对；银行账账每月至至少核

58、对对一次。会会计账与与业务调调拨、仓仓储管理理、柜台台实物负负责等有有关职能能部门的的财产、物物资、业业务周转转金等业业务账、保保管账、三三级明细细账、备备查簿之之间的账账目，包包括进、销销、存金金额及数数量都应应定期（每每月）进进行对账账。在对对账中发发现问题题，要及及时查明明原因并并进行更更正处理理。对逾期未收收未付的的商品、材材料、款款项以及及各种悬悬账悬案案，应主主动联系系有关部部门及时时处理结结清账目目。凡实实物保管管负责人人员变更更，必须须办理财财产物资资移交手手续，明明确经济济责任，并并与会计计核对账账目，结结清手续续。第四十九条条 原始记记录的管管理凡在本公司司经营活活动中发发

59、生的各各环节的的单证，各各种原始始记录必必须做到到填写完完整、传传递迅速速、汇集集全面、反反馈及时时，要确确保原始始记录的的真实、完完整、正正确、清清晰、及及时。财务部要将将会计凭凭证、会会计账簿簿、会计计报表装装订整齐齐、汇集集全面、归归档及时时、妥善善保管。资资料的传传递、交交换应由由交换双双方签字字认可。重重要资料料的移交交由财务务部经理理监交。会会计凭证证不得外外借，特特殊情况况借用须须经财务务部经理理批准。第五十条 财务稽稽核财务活动中中的所有有会计凭凭证、账账务处理理、报表表编制，须须经稽核核审验，会会计人员员负责审审核与自自己经营营账务有有关的外外来原始始凭证，并并根据审审核无误

60、误的原始始凭证编编制记账账凭证，做做到账账账、账证证、账实实、账表表相符。设设专人负负责记账账凭证审审核，或或交叉审审核记账账凭证。第七章 会会计档案案管理第五十一条条 会计档档案是指指会计凭凭证、会会计账簿簿和财务务报告等等会计核核算专业业材料，是是记录和和反映单单位经济济业务的的重要史史料和证证据。具具体包括括：1、会计凭凭证类：原始凭凭证，记记账凭证证，汇总总凭证，其其他会计计凭证。2、会计账账簿类：总账，明明细账，日日记账，固固定资产产卡片，辅辅助账簿簿，其他他会计账账簿。3、财务报报告类：月度、季季度、年年度财务务报告，包包括会计计报表、附附表、附附注及文文字说明明，其他他财务报报告

61、。4、其他类类：银行行存款余余额调节节表，银银行对账账单，其其他应当当保存的的会计核核算专业业资料，会会计档案案移交清清册，会会计档案案保管清清册，会会计档案案销毁清清册。5、会计电电算化所所存储在在磁性介介质或光光盘上的的会计数数据。第五十二条条 会计档档案的保保管。财财务部专专门负责责保管会会计档案案，定期期将财务务部归档档的会计计资料按按类别、按按顺序立立卷登记记入册，移移送公司司档案室室保存。当当年的会会计档案案，在年年度终了了后，由由财务部部门保管管一年，第第二年由由财务部部门编制制清册移移交档案案部门保保管，会会计档案案的移交交，应编编制移交交清册，由由交接双双方按移移交清册册项目

62、核核查无误误后签章章，各执执一份。第五十三条条 会计档档案的保保管期限限分为永永久保存存和定期期保存两两类，定定期保管管期限分分为3 年、5 年、100 年、155 年、255 年5 种。会会计档案案的保管管期限，从从会计年年度终了了后的第第一天算算起。第五十四条条 会计档档案的调调阅1、财务人人员因工工作需要要调阅会会计档案案时，必必须按规规定顺序序，及时时归还原原处，若若要调阅阅入库档档案，应应办理相相关借用用手续。2、公司内内各部门门因公需需要调阅阅会计档档案时，必必须经本本部门主主管领导导批准、经经财务部部经理同同意，方方可办理理相关调调阅手续续。3、外单位位人员因因公需要要调阅会会计

63、档案案，应持持有单位位介绍信信，经主主管会计计工作负负责人同同意后，由由档案管管理人员员接待查查阅，并并详细登登记调阅阅会计档档案人员员的工作作单位、查查阅日期期、查阅阅理由、会会计档案案的名称称、归还还时间等等。4、调阅会会计档案案一般不不得携带带外出，若若确实需需要将调调阅的会会计档案案携带外外出，必必须经主主管会计计工作负负责人同同意，填填写借据据，办理理借阅手手续后，方方能携出出，并在在约定的的限期内内归还。5、若需要要复印会会计档案案时，应应经财务务经理同同意，并并按规定定办理登登记手续续后才能能复印。6、查阅或或复制会会计档案案的人员员，严禁禁在会计计档案上上图画、拆拆封和抽抽换。第五十五条条 由于会会计人员员的变动动或会计计机构的的改变等等，会计计档案需需要转交交时，须须办理转转交手续续，并由由监交人人、移交交人、接接交人签签字或盖盖章。第五十六条条 财务部部档案的的内部移移交。财财务部各各岗位人人员根据据业务性性质和需需要制作作的符合合管理规规范的各各项会计计档案，按按规定期期限移交交