公司清产核资技术方案

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1、第一章 资产损失取证明细表一、 货币资金损失损失类别损失证据备注（1）现金金短缺1）现金保保管人确确认的现现金盘点点表；包括倒推至至基准日日的记录录2）现金保保管人对对于短款款的说明明；3）公司相相关核准准文件；4）公司对对于责任任人的责责任认定定及赔偿偿说明；5）涉及刑刑事犯罪罪的，提提供司法法涉案材材料。（2）银行行存款1）银行对对账单、余余额调节节表；2）无法收收回的银银行已付付、企业业未付款款项的形形成原因因、与收收款人的的债权债债务关系系的说明明；3）不能收收回的款款项，比比照坏账账损失认认定要求求，进行行认定；（3）其他他货币资资金比照银行存存款二、 坏账损失损失类别损失证据备注（

2、1）债务务单位破破产终结结1）法院破破产终结结民事裁裁定书；（或：清算算组清算算结果通通知）2）法院宣宣告破产产民事裁裁定书；3）法院申申报债权权通知、申申报文件件；4）有关债债权形成成过程的的财务资资料或说说明；5）债权清清偿回收收资金证证明。（2）债务务单位内内部清算算注销1）工商局局注销登登记证明明；2）申报债债权通知知或公告告（若无无，请提提供未收收到通知知、是否否追究内内部责任任的声明明）3）有关债债权形成成过程的的财务资资料或说说明；4）债权清清偿回收收资金证证明。（3）债务务单位宣宣告破产产尚未终终结1）法院宣宣告破产产民事裁裁定书；2）法院申申报债权权通知、申申报文件件；3）了

3、解到到的破产产前公司司经营情情况、资资产状况况、有无无拖欠职职工工资资等款项项；所属属行业；获得清清偿的可可能性及及依据；由清算算组了解解的有关关情况，并并提供书书面说明明；4）清算组组提供的的初步分分配方案案；5）破产前前公司最最近的财财务报表表、审计计报告；6）有关债债权形成成过程的的财务资资料或说说明；7）中介机机构根据据上述资资料出具具鉴证意意见书。（4）债务务单位被被吊销登登记1）工商局局吊销登登记证明明；2）吊销前前公司最最近的财财务报表表、审计计报告；3）主管部部门出具具的停产产证明或或其他损损失情况况的证明明；4）了解到到的吊销销前公司司经营情情况、资资产状况况、具体体经办人人

4、下落情情况；有有无拖欠欠职工工工资等款款项；所所属行业业；有无无大量处处置实物物资产，并并提供书书面说明明；5）依法催催收记录录（如：催收报报告、传传真、财财务明细细账等）；6）有无担担保人的的说明及及追索情情况说明明；7）有关债债权形成成过程的的财务资资料或说说明；8）中介机机构根据据上述资资料出具具鉴证意意见书。（5）被政政府责令令关闭1）政府部部门有关关行政决决定文件件；2）关闭前前公司最最近的财财务报表表、审计计报告；3）主管部部门出具具的停产产证明或或其他损损失情况况的证明明；4）了解到到的关闭闭前公司司经营情情况、资资产状况况、具体体经办人人下落情情况；有有无拖欠欠职工工工资等款款

5、项；所所属行业业；有无无大量处处置实物物资产，并并提供书书面说明明；5）依法催催收记录录（如：催收报报告、传传真、财财务明细细账等）；6）有无担担保人的的说明及及追索情情况说明明；7）有关债债权形成成过程的的财务资资料或说说明。8）中介机机构根据据上述资资料出具具鉴证意意见书。（6）债务务人失踪踪、死亡亡1）公安机机关证明明；2）企业提提供内部部情况说说明；3）中介机机构根据据上述资资料出具具鉴证意意见书。（7）自然然灾害等等不可抗抗力1）企业提提供专项项说明；2）有关不不可抗力力的媒体体宣传资资料；3）有关债债权形成成过程的的财务资资料或说说明；4）中介机机构根据据上述资资料出具具鉴证意意见

6、书。（8）债务务单位无无清偿能能力被终终（中）止止执行1）终（中中）止执执行的法法律文书书；2）企业提提供债权权形成过过程的财财务资料料、情况况说明；（9）逾期期单笔小小额款项项、不足足以弥补补清收成成本的1）企业提提供专项项说明；2）中介机机构根据据上述资资料出具具鉴证意意见书。（10）逾逾期3年年以上境境内欠款款1）依法催催收记录录（如：催收报报告、传传真、财财务明细细账等）；2）公司最最近3年年的财务务报表、审审计报告告；3）3年连连续停产产的证明明；4）中介机机构根据据上述资资料出具具鉴证意意见书。（11）逾逾期3年年以上境境外欠款款1）依法催催收记录录（如：催收报报告、传传真、财财务

7、明细细账等）；2）境外中中介机构构证明；3）驻外使使馆或商商务机构构的证明。（12）逾逾期3年年以上协协议还款款1）董事会会或经理理办公会会批准文文件；2）上级总总公司的的核准文文件；3）签定的的还款协协议；4）已收回回资金的的证明。三、 存货损失损失类别损失证据备注（1）盘盈盈、盘亏亏1）存货盘盘点表；2）保管人人提供情情况说明明；3）盘盈、盘盘亏存货货价值确确定依据据资料；4）企业提提供内部部责任认认定、赔赔偿说明明和核批批文件；5）中介机机构根据据上述资资料出具具鉴证意意见书。（2）报废废、毁损损1）企业内内部有关关部门出出具技术术鉴定证证明；2）保险公公司理赔赔情况说说明；3）企业内内

8、部关于于存货报报废、毁毁损情况况说明及及审批文文件；残残值情况况说明；企业内内部有关关责任认认定、责责任人赔赔偿说明明和内部部核批文文件。（3）被盗盗1）报案纪纪录；公公安机关关立案、破破案和结结案证明明；2）企业提提供责任任人的责责任认定定及赔偿偿情况说说明；3）保险公公司理赔赔情况说说明。（4）削价价、折价价处理1）企业专专项说明明；（5）成本本高留低低转1）企业专专项说明明，；2）中介机机构出具具鉴证意意见书。四、 待摊费用损损失损失类别损失证据备注（1）待摊摊费用挂挂账1）企业专专项说明明；2）中介机机构出具具鉴证意意见书。（2）应提提未提费费用1）企业专专项说明明；2）中介机机构出具

9、具鉴证意意见书。（3）汇兑兑损失挂挂账1）企业专专项说明明；2）中介机机构出具具鉴证意意见书。五、 投资损失（一）短期期投资损损失自己保管的的有价证证券的损损失，比比照现金金短缺。（二）长期期股权投投资损失失损失类别损失证据备注（1）被投投资单位位破产终终结1）法院破破产终结结民事裁裁定书；（或：清算算组清算算结果通通知）2）法院宣宣告破产产民事裁裁定书；3）出资证证明、验验资报告告、营业业执照；4）投资回回收资金金证明。（2）被投投资单位位内部清清算注销销1）工商局局注销登登记证明明；2）股东大大会决议议清算文文件；3）出资证证明、验验资报告告、营业业执照；4）清算审审计报告告；5）投资回回

10、收资金金证明。（3）被投投资单位位宣告破破产尚未未终结1）法院宣宣告破产产民事裁裁定书；2）了解到到的破产产前公司司经营情情况、资资产状况况、有无无拖欠职职工工资资等款项项；所属属行业；获得清清偿的可可能性及及依据；由当地地劳动部部门了解解的职工工安置补补偿费用用等情况况及相关关文件；由清算算组了解解的有关关情况，并并提供书书面说明明；3）清算组组提供的的初步分分配方案案；4）破产前前公司最最近的财财务报表表、审计计报告；5）出资证证明、验验资报告告、营业业执照；6）中介机机构根据据上述资资料出具具鉴证意意见书。（4）被投投资单位位吊销登登记1）工商局局吊销登登记证明明；2）吊销前前公司最最近

11、的财财务报表表、审计计报告；3）主管部部门出具具的停产产证明或或其他损损失情况况的证明明；4）了解到到的吊销销前公司司经营情情况、资资产状况况、具体体经办人人下落情情况；所所属行业业；由当当地劳动动部门了了解的职职工安置置补偿费费用等情情况及相相关文件件；有无无大量处处置实物物资产，并并提供书书面说明明；5）出资证证明、验验资报告告、营业业执照等等；6）中介机机构根据据上述资资料出具具鉴证意意见书。（5）被政政府责令令关闭1）政府部部门有关关行政决决定文件件；2）关闭前前公司最最近的财财务报表表、审计计报告；3）主管部部门出具具的停产产证明或或其他损损失情况况的证明明；4）在关闭闭前公司司经营

12、情情况、资资产状况况、具体体经办人人下落情情况；有有无拖欠欠职工工工资、安安置费等等款项；所属行行业；由由当地劳劳动部门门了解的的职工安安置补偿偿费用等等情况及及相关文文件；有有无大量量处置实实物资产产，并提提供书面面说明；5）出资证证明、验验资报告告、营业业执照等等；6）中介机机构根据据上述资资料出具具鉴证意意见书。（6）小额额参股投投资项目目1）最近33年财务务报表、审审计报告告；2）有关部部门或公公司提供供连续停停业3年年以上的的证明；3）中介机机构出具具鉴证意意见书。（7）控股股企业投投资参见以下*1执行行（8）股权权转让1）董事会会或经理理办公会会批准文文件；2）上级总总公司的的核准

13、文文件；3）签定的的股权转转让协议议；4）已收回回资金的的证明。*1在国有有企业资资产损失失认定工工作规则则文件中中，对于于有控制制权的投投资项目目损失认认定的情情况未予予提及，在在实际审审计过程程中，建建议可参参考国资资委统计计评价局局局长孟孟建民同同志在中中央企业业清产核核资工作作培训班班上的讲讲话，“关关于清产产核资范范围”，“清清产核资资工作范范围与年年度财务务决算范范围不一一致的，要要将决算算范围以以外的所所属企业业包括在在清产核核资工作作范围中中，或者者在长期期投资中中进行清清理，以以长期投投资结果果进行申申报，或或者作为为特殊问问题，单单独申报报，但无无论采取取何种形形式，都都必

14、须在在上报的的清产核核资工作作方案中中作专项项说明”。对对于清产产核资工工作范围围与年度度财务决决算范围围不一致致的情况况，主要要为按119955年财政政部颁布布的合合并会计计报表暂暂行规定定，可可以不纳纳入合并并范围的的控股企企业，如如：准备备关停并并转、已已宣告破破产等。对对于该部部分所属属企业，如如果已经经清算完完毕，或或虽未清清算完毕毕，但根根据目前前初步清清算结果果，能够够依据现现有文件件和破产产法规定定的清偿偿顺序等等资料通通过专业业判断，出出具经济济鉴证意意见书后后，能够够认定为为投资损损失的，按按原制度度申请核核销；如如果只是是处于停停产状态态、经审审计后确确认为资资不抵债债的

15、，可可考虑按按权益法法核算，以以长期投投资账面面价值为为零为限限；若除除股权投投资外，还还有其他他的债权权等，可可考虑全全额计提提减值准准备来预预计损失失。（三）长期期债权投投资损失失比照坏账损损失（四）委托托贷款损损失企业委托金金融机构构向其他他单位贷贷出的款款项，对对贷款单单位不能能按期偿偿还的，比比照本规规则投资资损失的的认定要要求，进进行损失失认定。六、 固定资产损损失的认认定损失类别损失证据备注（1）盘盈盈1）固定资资产盘点点表；2）保管员员提供盘盘盈情况况说明；3）盘盈资资产价值值确定依依据资料料；（注：金额额较大的的，中介介机构估估价报告告）；4）中介机机构出具具经济鉴鉴证意见见

16、书。（2）盘亏亏1）固定资资产盘点点表；2）盘亏情情况说明明；（金金额较大大的，企企业专项项说明）；3）企业内内部责任任认定、核核准文件件；4）中介机机构出具具经济鉴鉴证意见见书。（3）报废废、毁损损1）企业内内部有关关部门出出具的鉴鉴定证明明2）不可抗抗力造成成的，相相关职能能部门的的鉴定报报告；3）保险公公司理赔赔情况说说明；4）企业报报废、毁毁损情况况说明及及核批文文件； （4）被盗盗1）报案纪纪录；公公安机关关立案、破破案和结结案证明明；2）企业提提供责任任人的责责任认定定及赔偿偿情况说说明；3）保险公公司理赔赔情况说说明。七、 在建工程和和工程物物资损失失（一）在建建工程损失类别损失

17、证据备注（1）停建建、废弃弃和报废废、拆除除1）国家相相关文件件；2）规划部部门停建建、拆除除通知文文件；3）企业对对报废、废废弃的在在建工程程项目出出具的鉴鉴定意见见和原因因说明及及核批文文件；单单项数额额较大的的在建工工程报废废，应当当有行业业专家参参与的技技术鉴定定意见；4）工程项项目支出出的相关关资料（2）自然然灾害、意意外事故故毁损1）有关证证明；2）保险理理赔情况况说明；3）企业内内部有关关责任认认定、责责任赔偿偿说明及及核准文文件。（二）工程程物资比照存货损损失八、 无形资产损损失损失类别损失证据备注超过法律保保护期、无无使用或或转让价价值1）有关技技术部门门的鉴定定材料；2）已

18、超过过法律保保护期的的期限证证明文件件。九、 其他资产损损失（一）对外外提供担担保损失失被担保人由由于不能能按期偿偿还债务务，本企企业承担担了担保保连带还还款责任任，经清清查和追追索，被被担保人人无偿还还能力，对对无法追追回的，比比照本规规则坏账账损失的的认定要要求，进进行损失失认定。（二）抵押押损失由于企业没没能按期期赎回抵抵押资产产，使抵抵押资产产被拍卖卖或变卖卖，其账账面价值值与拍卖卖或变卖卖价值的的差额部部分，依依据拍卖卖或变卖卖证明，认认定为损损失。（四）国家家特准储储备物资资损失按有关规定定的审批批程序另另行报批批。第二章 中国航空集集团公司司清产核核资工作作报告（参考格式式）一、

19、清产核核资工作作基本情情况1、清产核核资工作作基准日日2、清产核核资工作作范围（如如与国资资委批复复的范围围不一致致，需说说明原因因）3、清产核核资工作作具体实实施情况况二、清产核核资工作作结果（一）企业业清查出出的资产产损失情情况1.按原会会计制度度清查出出的资产产净损失失XX元元2.按企企业会计计制度预预计的资资产损失失XX元元（二）经XXX会计计师事务务所审核核后的资资产损失失情况1.按原会会计制度度清查出出的资产产净损失失XX元元2.按企企业会计计制度预预计的资资产损失失XX元元（三）企业业申报核核销损失失的处理理预案经清查，公公司按原原制度规规定清查查出的资资产损失失金额为为XX元元

20、，其中中：申报报核减所所有者权权益的XXX元，自自列损益益的XXX元。核减所有者者权益的的具体处处理方法法如下：1拟核减减未分配配利润XXX元；2拟核减减盈余公公积XXX元；3拟核减减资本公公积XXX元（不不能冲减减19995年土土地估价价增值部部分）；4拟核减减实收资资本XXX元。经清查，公公司按企企业会计计制度确确认的预预计损失失金额为为XX元元，建议议核减公公司2000X年年度期初初未分配配利润，并并作为各各项资产产减值准准备的期期初数，其其中：1应收账账款项预预计损失失XX元元；2短期投投资预计计损失XXX元；3存货预预计损失失XX元元；4长期股股权投资资预计损损失XXX元；5固定资资

21、产预计计损失XXX元；6在建工工程预计计损失XXX元；7无形资资产预计计损失XXX元；8委托贷贷款预计计损失XXX元；9长期债债权投资资预计损损失XXX元（如如有应补补充）。三、资产损损失情况况说明（按按原会计计制度）按原会计制制度清查查出的资资产损失失XX万万元。资资产损失失为XXX万元，其其中：流流动资产产损失XXX万元元，固定定资产损损失XXX万元，长长期投资资损失XXX万元元，无形形及递延延资产损损失XXX万元，其其他资产产损失XXX万元元；资金金挂账为为XX万万元，其其他为XXX万元元。其中中：军品品损失 万元元，民品品损失 万万元，并并已由XXX会计计师事务务所逐项项进行审审计确认

22、认。（视视具体情情况增减减）具体损失情情况如下下：（一）流动动资产损损失对不同的损损失原因因、依据据不同证证据申报报的损失失，分别别申报；对同类类损失原原因、同同一部门门出具的的同类证证据申报报的损失失，归类类填报“损损失挂账账分项明明细表”。在在损失原原因说明明栏详细细说明损损失形成成原因，并并附明细细清单和和相关依依据材料料。1、存货清清查损失失为XXX万元。损损失形成成的主要要原因为为：(1)对盘盘盈盘亏亏净损失失，依据据申报理理由、由由保管人人员、财财务人员员和审计计监盘人人员签字字的盘点点表等资资料确认认的损失失金额XXX万元元。如：。(2)对报报废毁损损形成的的损失，依依据损失失申

23、报理理由、技技术鉴定定报告或或质量检检测鉴定定报告，扣扣除预计计残值和和责任人人的赔偿偿后确认认损失金金额XXX万元。如：（3）对存存货已发发出，但但由于未未能收回回货款，当当时未做做销售及及成本转转出，依依据相关关资料确确认损失失XX万万元。如：(4)对存存货成本本高留低低转形成成的潜亏亏，依据据高留低低转的原原始记录录或计算算过程确确认的损损失金额额XX万万元。如：（5）账外外成本潜潜亏XXX万元，形形成的原原因如下下:2、坏帐损损失按单单项申报报，每项项损失填填报一张张“坏账账损失挂挂账分项项明细表表”，在在损失原原因说明明栏说明明应收款款项形成成的时间间、性质质（起因因），催催收过程程

24、，并附附相关依依据材料料，纳入入合并报报表范围围内的内内部往来来没有申申报损失失。应收款项清清查损失失XX万万元。按按损失形形成的主主要原因因划分：（1）债务务单位已已被宣告告破产，造造成应收收款项无无法收回回的损失失XX万万元，均均根据法法院裁定定确认为为损失。如：XX公公司对XXX公司司的应收收款XXX万元，由由于对方方单位已已宣告破破产，全全额报损损。（2）债务务单位被被撤销、关关闭或被被注销、吊吊销工商商登记，造造成应收收款项难难以收回回的损失失XX万万元。如：公司应应收XXX公司的的款项XXX万元元一直未未清偿，该该公司999年底底已停业业，至今今也未参参加企业业年检，也也找不到到任

25、何相相关人员员，该款款项实际际已不可可能收回回，本次次确认损损失。（3）已胜胜诉但无无法执行行或债务务人无偿偿债能力力被法院院裁定中中止执行行，造成成应收款款项难以以收回的的，依据据法院的的判决、裁裁定或终终止执行行的法律律文书，确确认的损损失为XXX万元元。（4）潜亏亏挂账确确认损失失XX万万元。3、贪污、盗盗窃、诈诈骗损失失4、司法败败诉强制制执行损损失5、其他原原因损失失（二）固定定资产损损失对不同的损损失原因因、依据据不同证证据申报报的损失失，分别别申报；对于同同类损失失原因、依依据同类类证据申申报的损损失，归归类填报报一张“固固定资产产损失挂挂账分项项明细表表”。在在损失原原因说明明

26、栏详细细说明损损失形成成原因，并并附相关关证据资资料。固定资产清清查损失失XX万万元,损损失形成成的原因因如下：1、应提未未提的折折旧为XXX万元元。对于于少提折折旧，依依据折旧旧政策对对累计折折旧进行行测算。2、对盘盈盈盘亏净净损失，依依据申报报理由、由由资产管管理人员员、财务务人员和和审计监监盘人员员签字的的盘点表表等资料料确认的的损失金金额XXX万元。3、对于报报废、毁毁损固定定资产，依依据技术术或设备备管理部部门出具具的技术术鉴定报报告，确确认的损损失为XXX万元元。4、贪污、盗盗窃、诈诈骗损失失5、司法败败诉强制制执行损损失6、其他原原因损失失（三）长期期投资损损失长期投资损损失按单

27、单项申报报，每项项损失填填报一张张“长期期投资损损失挂账账分项明明细表”，在在损失原原因说明明栏说明明投资时时间、持持股比例例、核算算方法、投投资成本本、损失失形成原原因，并并附投资资合同等等相关证证据资料料。长期投资清清查损失失为XXX万元，损损失形成成的原因因如下：1账外长长期投资资入帐XXX万元元，2因被投投资单位位已宣告告破产，被被撤销、关关闭或被被吊销、注注销工商商登记，形形成的长长期投资资损失XXX万元元，均依依据法院院裁定的的清算结结果确认认为损失失。 如如： 3因被投投资单位位长期亏亏损或资资不抵债债形成的的长期投投资损失失XX万万元。 如如： 4其他原原因造成成损失（四）无形

28、形及递延延资产损损失（五）其他他资产损损失其他资产清清查损失失XX万万元。主主要包括括：（六）资金金挂账按表列项目目逐一叙叙述（七）其他他四、企业预预计损失失情况说说明（按按企业业会计制制度）（一）应收收款项坏坏账准备备1确定原原则：对清查基准准日账龄龄进行分分析，对对非关联联债权按按账龄计计提坏账账准备。2计提比比例：坏帐准备计计提比例例：1年年以内的的不计提提坏帐准准备，11-2年年的计提提30%，2-3年的的计提660%，33年以上上的计提提1000%。（仅仅示范说说明，按按集团确确定的会会计政策策据实说说明）以上坏账提提取比例例基数，不不包括公公司纳入入合并范范围的内内部关联联债权。对

29、对于公司司内部的的关联债债权，实实行单项项认定。按账龄计提提的坏账账准备共共计XXX万元，其其中账龄龄在12年的的计提XXX万元元，账龄龄在23年的的计提XXX万元元，账龄龄在3年年以上的的计提XXX万元元。（二）短期期投资按成本与市市价孰低低，根据据20003年112月331日的的XX公公布的收收盘价，确确定减值值为XXX万元，其其中：股股票XXX万元，债债券XXX万元，基基金XXX万元，其其他短期期投资XXX万元元。（三）存货货跌价准准备1确定原原则如由于存货货全部或或部分陈陈旧过时时或销售售价格低低于成本本等原因因，使存存货成本本高于可可变现净净值的，按按可变现现净值低低于存货货成本部部

30、分，计计提存货货跌价准准备。可可变现净净值，是是指在正正常经营营过程中中，以估估计售价价减去估估计完工工成本及及销售所所必须的的估计费费用后的的价值。当存在下列列情况之之一时，计计提存货货跌价准准备：1）市价持持续下跌跌，并且且在可预预见的未未来无回回升的希希望；2）企业使使用该项项原材料料生产的的产品的的成本大大于产品品的销售售价格；3）企业因因产品更更新换代代，原有有库存原原材料已已不适应应新产品品的需要要，而该该原材料料的市场场价格又又低于其其账面成成本；4）因企业业所提供供的商品品或劳务务过时或或消费者者偏好改改变而使使市场的的需求发发生变化化，导致致市场价价格逐渐渐下跌；5）其他足足

31、以证明明该项存存货实质质上已经经发生减减值的情情形。当存在以下下一项或或若干项项情况时时，将存存货账面面价值全全额计提提跌价准准备：1）已霉烂烂变质的的存货；2）已过期期且无转转让价值值的存货货；3）生产中中已不再再需要，并并且已无无使用价价值和转转让价值值的存货货；4）其他足足以证明明已无使使用价值值和转让让价值的的存货。清查过程中中对于出出现上述述情况的的已取得得确凿证证据，并并作出了了书面记记录。存货跌价准准备应按按单个存存货项目目的成本本与可变变现净值值计量，如如果某些些存货具具有类似似用途并并与在同同一地区区生产和和销售的的产品系系列相关关，且实实际上难难以将其其与该产产品系列列的其

32、他他项目区区别开来来进行估估价的存存货，合合并计量量成本与与可变现现净值；对于数数量繁多多、单价价较低的的存货，按按存货类类别计量量成本与与可变现现净值。（2）计提提方法以以及所依依据的基基础资料料、信息息：1）可变现现净值低低于帐面面成本的的存货：根据基基准日存存货的库库存状况况，取得得最接近近清查基基准日的的可变现现净值，并并与基准准日帐面面余额作作出比较较，确定定期末可可变现净净值低于于帐面成成本的存存货，并并汇总计计算可变变现净值值低于帐帐面成本本的差异异，作为为存货跌跌价准备备，列入入按照企企业会计计制度预预计的资资产损失失。2）存货状状态虽然然良好，但但是丧失失其使用用价值,且预计

33、计不会出出售，根根据相关关市场资资料、企企业关于于积压情情况和时时间的说说明，全全额计提提跌价损损失准备备。（3）经清清查，计计提存货货跌价准准备XXX万元。其其中因市市价持续续下跌未未来无回回升希望望的计提提减值XXX万元元，因使使用该原原料生产产的产品品成本大大于产品品售价的的计提减减值XXX万元，因因产品换换代原料料不需用用同时高高于市价价的计提提减值XXX万元元，因市市场需求求发生变变化导致致价值逐逐渐下跌跌计提减减值XXX万元，因因其他原原因导致致减值XXX万元元。如：。（四）长期期投资减减值准备备1确定原原则：如果由于市市价持续续下跌、被被投资单单位经营营状况恶恶化，或或技术陈陈旧

34、、损损坏、长长期闲置置等原因因、导致致其可收收回金额额低于其其账面价价值的，应应当计提提长期投投资减值值准备。按按单项项项目计提提长期投投资减值值准备。对有市价的的长期投投资若存存在下列列迹象，取取得确凿凿证据（市市价）后后计提减减值准备备：1）市价持持续2年年低于账账面价值值；2）该项投投资暂停停交易11年或11年以上上；3）被投资资单位当当年发生生严重亏亏损； 4）被投资资单位持持续2年年发生亏亏损；5）被投资资单位进进行清理理整顿、清清算或出出现其他他不能持持续经营营的迹象象。对无市价的的长期投投资若存存在下列列迹象，取取得确凿凿证据应应计提减减值准备备：1）影响被被投资单单位经营营的政

35、治治或法律律环境的的变化，如如税收、贸贸易等法法规的颁颁布或修修订，可可能导致致被投资资单位出出现巨额额亏损；2）被投资资单位所所供应的的商品或或提供的的劳务因因产品过过时或消消费者偏偏好改变变而使市市场的需需求发生生变化，从从而导致致被投资资单位财财务状况况发生严严重恶化化；3）被投资资单位所所在行业业的生产产技术等等发生重重大变化化，被投投资单位位已失去去竞争能能力，从从而导致致财务状状况发生生严重恶恶化，如如进行清清理整顿顿、清算算等；4）有证据据表明该该项投资资实质上上已经不不能再给给企业带带来经济济利益的的其他情情形。2计提方方法及所所依据的的基础、信信息：1）对于可可上市流流通的长

36、长期股权权投资、长长期债权权投资，依依据市价价计提减减值准备备。2） 对于非上市市流通的的长期股股权投资资、长期期债权投投资：被投资单位位经营环环境变化化计提减减值准备备的，取取得相关关文件、法法规、规规定。被被投资单单位所供供应的商商品或提提供的劳劳务因产产品过时时或消费费者偏好好改变而而使市场场的需求求发生变变化，从从而导致致被投资资单位财财务状况况发生严严重恶化化而计提提减值准准备的，根根据市场场调查分分析调查查资料，计计提减值值准备。被被投资单单位所在在行业的的生产技技术等发发生重大大变化，被被投资单单位已失失去竞争争能力，从从而导致致财务状状况发生生严重恶恶化计提提减值准准备的，提提

37、供生产产技术分分析资料料。经清查，计计提长期期投资减减值准备备XX万万元，其其中：因因市价连连续两年年低于账账面价值值计提减减值XXX万元，因因被投资资单位财财务状况况严重恶恶化计提提减值XXX万元元，因被被投资单单位发生生巨额亏亏损计提提减值XXX万元元，因被被投资单单位停业业整顿、清清算计提提减值XXX万元元，其他他原因减减值XXX万元。如：（五）固定定资产减减值准备备1确定原原则：一般考虑以以下因素素：1）某项在在用资产产的市价价在当期期发生较较大下跌跌，其跌跌幅大大大高于因因时间推推移或正正常使用用而引起起的下跌跌；（如如：购入入设备的的账面价价值发生生持续下下跌，需需要设备备或供应应

38、部门提提供有关关外部的的报价资资料）2）技术、市市场、经经济或法法律等企企业环境境，或是是资产的的营销市市场，在在当期或或近期发发生重大大变化，并并对企业业产生重重大影响响；（如如：受到到技术进进步或业业务政策策的限制制，需要要技术部部门提供供相关依依据）3）有证据据表明，资资产已经经陈旧过过时或实实体损坏坏；（根根据固定定资产的的管理部部门和技技术部门门出具的的技术鉴鉴定依据据进行确确认）4）其他表表明固定定资产的的可收回回价值低低于固定定资产账账面价值值的情况况。在用固定资资产市价价低于帐帐面价值值的索取取外部市市场价格格对比，按按其差额额计提减减值准备备。对于存在下下列情形形但无法法通过

39、报报废途径径处理的的固定资资产考虑虑全额计计提减值值准备：1）长期闲闲置不用用，在可可预见的的未来不不会再使使用，且且不存在在转让价价值的固固定资产产；2）由于技技术进步步等原因因，已不不可使用用的固定定资产； 3）虽然固固定资产产尚可使使用，但但使用后后产生大大量不合合格品或或提供的的服务不不合格的的固定资资产；4）已遭毁毁损，以以至于不不再具有有使用价价值的固固定资产产；5）其他实实质上已已经不能能再给企企业带来来经济利利益的固固定资产产。2计提方方法及所所依据的的基础、信信息：1）价格持持续下跌跌计提减减值准备备的，提提供报价价资料；2）受技术术进步或或政策限限制计提提减值准准备的，提提

40、供技术术或外部部政策方方面的资资料；3）资产陈陈旧过时时或实体体损坏的的，提供供设备或或技术部部门的技技术鉴定定。经清查，计计提固定定资产减减值准备备XX万万元。其其中：土土地减值值XX万万元，房房屋建筑筑物减值值XX万万元，机机器设备备减值XXX万元元，交通通运输工工具及其其他减值值XX万万元。如：（六）在建建工程减减值准备备1确定原原则：1）在建工工程已经经长期停停建，并并且可能能3年内内不会重重新开工工； 2）在建的的项目无无论在性性能上还还是在技技术上已已经落后后，并且且给企业业带来的的经济利利益具有有很大的的不确定定性；3）其他情情况导致致在建工工程已经经发生减减值的情情形。2计提方

41、方法及所所依据的的基础、信信息：1）取得基基准日工工程项目目的预算算、工程程进度、预预计完工工程度、技技术部门门鉴定资资料等资资料。 2）在建工工程减值值受政策策影响计计提减值值的，提提供有关关政策规规定，停停建的在在建工程程若国家家要求停停建的要要提供文文件规定定；上级级主管部部门要求求停建，依依据上级级批准的的文件；由于企企业内部部原因停停建的依依据办公公会议纪纪要。停停建的工工程依据据提供工工程、技技术等相相关部门门的鉴定定证明。经清查，计计提在建建工程减减值准备备XX万万元。其其中因长长期停建建且预计计未来33年也不不会恢复复建设的的项目计计提减值值XX万万元，因因在建项项目性能能、技

42、术术已经落落后计提提减值XXX万元元，其他他原因计计提减值值XX万万元。如：。（七）如有有无形资资产及委委托贷款款损失，可可参照以以上格式式。五、整改措措施对清产核资资暴露出出来的企企业资产产、财务务管理中中存在的的问题、原原因进行行分析并并提出改改进措施施等。采用如下格格式书写写：（一） 存在的实际际问题（二） 原因分析（三） 改进措施（可从如下下几个方方面考虑虑写该部部分内容容：建立立健全各各项资产产管理制制度，完完善内部部资产与与财务管管理办法法；加强强会计核核算，完完善各项项内控机机制；认认真研究究各项风风险控制制管理制制度，尤尤其是对对企业担担保、委委托贷款款资金等等事项，提提出控制

43、制风险的的可行的的办法，加加强担保保及委托托资金的的管理与与控制；建立和和完善财财务信息息披露制制度，将将本企业业投资、经经营、财财务以及及企业经经营过程程中的重重大事项项，按照照国家法法律、法法规的要要求及时时向出资资人、董董事会和和股东披披露，规规范会计计信息的的披露；对所属属各子企企业的资资产及财财务状况况进行认认真分析析，对确确已资不不抵债或或不能持持续经营营的，应应当根据据实际情情况提出出合并、分分立、解解散、清清算和关关闭破产产等工作作措施，促促进企业业内部结结构的调调整，提提高企业业资产营营运效益益；对发发现的严严重违纪纪违规问问题，应应当移交交有关部部门调查查处理；涉嫌违违法的

44、问问题，应应当及时时移送司司法机关关处理。）六、其他需需说明的的事项附件一：清清产核资资的具体体方案（一）货币币资金（现现金、银银行存款款）1现 金1）清查范范围：企业库存的的人民币币现金和和外币现现金。2）清查方方法：a. 核对现金日日记账和和总账余余额相符符。如果果不符，应应查明原原因。b. 盘点库存现现金。盘盘点库存存现金通通常包括括已收到到但未存存入银行行的现金金、零用用金、找找换金等等的盘点点。盘点点应有出出纳员、会会计主管管人员参参加，并并由内审审人员或或不直接接负责会会计事务务的人员员进行盘盘点。盘盘点方式式为突击击性检查查，时间间最好选选择在上上午上班班之前或或下午下下班时进进

45、行。盘盘点时，应应由出纳纳员先将将现金集集中存入入保险柜柜，并把把已办妥妥现金收收付手续续的收付付款凭证证登入日日记账。如如现金存存放两处处以上，应应同时盘盘点。c. 抽查大额现现金收支支。检查查其原始始凭证内内容是否否完整，有有无授权权批准，并并核对相相关账户户的进账账情况。如如有与生生产经营营业务无无关的收收支事项项，应查查明原因因。d. 审查基准日日前后一一段时期期内的现现金收支支凭证，以以确定是是否存在在跨期事事项。e. 检查外币现现金折算算汇率是是否符合合规定，会会计处理理是否正正确。3）清产核核资差异异的处理理标准：对现金的清清查结果果，应查查明账账账不符、账账实不符符、账证证不符

46、的的原因。对对由于会会计差错错引起的的不符，应应调整相相关会计计科目；对由于于营私舞舞弊造成成的不符符，应追追究相关关责任人人的责任任，并调调整相关关会计科科目。待待报批并并经批准准后，如如为现金金短缺，属属于应由由责任人人或保险险公司赔赔偿的部部分，转转入“其其他应收收款”科科目。属属于无法法查明原原因的，转转入“管管理费用用”科目目；如为为现金溢溢余，属属于应支支付给有有关人员员或单位位的，转转入“其其他应付付款”科科目。属属于无法法查明原原因的，转转入“其其他收入入”科目目。2银行存存款1）清查范范围：存入银行和和其他金金融机构构的各种种存款。包包括基本本存款账账户，一一般存款款账户，临

47、临时存款款账户，及及其他专专项存款款账户，外外币存款款账户。2）清查方方法：a. 核对银行存存款日记记账与总总账的余余额相符符，如果果不符，应应查明原原因。b. .检查银行行对账单单、银行行存款余余额调节节表。特特别应注注意检查查调节表表中的未未达账项项的真实实性以及及基准日日后的进进账情况况，调整整应于基基准日前前入账的的款项。c. 函证银行存存款余额额。函证证应包括括在本期期存过款款的所有有银行，其其中包括括企业存存款账户户已结清清的银行行。d. 检查一年以以上的定定期存款款或限定定用途存存款；一一年以上上的定期期存款或或限定用用途存款款应列入入其他资资产项下下。e. 抽查大额现现金、银银

48、行存款款收支的的原始凭凭证内容容是否完完整，有有无授权权批准，并并核对相相关账户户的进账账情况。如如有与生生产经营营业务无无关的收收支事项项，应查查明原因因。f. 审查基准日日前后一一段时期期内的现现金收支支凭证，以以确定是是否存在在跨期事事项。g. 如有外币银银行存款款，还要要检查折折算汇率率是否符符合规定定。3) 清产产核资差差异的处处理标准准：对银行存款款的清查查结果，应应查明账账账不符符、账实实不符、账账证不符符的原因因。对由由于会计计差错引引起的不不符，应应调整相相关会计计科目；对由于于营私舞舞弊造成成的不符符，应追追究相关关责任人人的责任任，按清清产核资资相关规规定提出出处理意意见

49、上报报批准，经经批准后后，处理理原则同同“现金金”的处处理。集集团内各各单位应应加强对对银行存存款的管管理，并并定期对对银行存存款进行行检查，如如果有确确凿证据据表明存存在银行行或其他他金融机机构的款款项已经经部分或或者全部部不能收收回，应应当作为为当期损损失，冲冲减银行行存款，记记入“其其他支出出”科目目。（二）应收收账款1清查范范围：因赊销产品品、提供供劳务、开开展有偿偿服务等等业务，应应收取的的款项2清查方方法：对外部往来来应收账账款与内内部往来来应收账账款应区区别对待待。1） 编制应收账账款明细细表，复复核加计计正确，并并与应收收账款明明细账和和总账核核对相符符；2） 分析应收账账款的

50、账账龄，以以了解应应收账款款的可收收回性。对对逾期和和长期拖拖欠的应应收账款款，要查查明原因因，并积积极组织织催收；对经确确认无法法收回的的款项（确确认标准准见下第第6款），要要明确责责任，并并按国家家清产核核资相关关规定的的要求上上报批准准，并按按批准额额作坏账账处理，冲冲销应收收账款，记记入当期期管理费费用。同同时作备备查处理理，并继继续作好好实时监监督和催催收工作作，待已已冲销应应收账款款重新收收回时，冲冲回应收收账款，同同时冲减减当期管管理费用用。3） 抽取一定样样本量与与外部往往来的应应收账款款向债务务人进行行函证。对对有争议议的应收收债权，除除进行函函证外，还还可以采采取抽查查原始

51、凭凭证等方方法进行行确认。如如果函证证结果与与账面存存在差异异，应查查明差异异存在的的原因，同同时应当当根据样样本差错错推算应应收账款款总额可可能出现现的累计计差错是是多少。函证可选用用肯定和和否定两两种形式式。符合以下情情况时，一一般采用用肯定式式：a.个别账账户的欠欠款金额额较大；b.有理由由相信欠欠款可能能会存在在争议、差差错等问问题。符合以下情情况时，采采用否定定式：a.相关的的内部控控制是有有效的，固固有风险险和控制制风险评评估为低低水平；b.预计差差错率较较低；c.欠款余余额小的的债务人人数量很很多；d.有理由由相信大大多数被被函证者者能认真真对待询询证函，并并对不正正确的情情况予

52、以以反馈。函证通常应应包括如如下项目目：大额额或账龄龄较长的的项目；与债务务人发生生纠纷的的项目；关联方方项目；交易频频繁而期期末余额额较小甚甚至为零零的项目目；非正正常的项项目。对内部往来来应收账账款的确确认，不不通过函函证方式式。4） 检查未函证证应收账账款。对对未函证证应收账账款，应应抽查有有关原始始凭证以以验证应应收账款款是否存存在，金金额是否否正确。并并检查是是否存在在不属于于单位结结算业务务的债权权。5） 检查外币应应收账款款的折算算汇率是是否符合合规定。3清产核核资差异异的处理理标准：1） 对应收账款款的清查查结果，应应查明账账账不符符、账实实不符、账账证不符符的原因因。对由由于

53、会计计差错引引起的不不符，应应调整相相关会计计科目；对由于于营私舞舞弊造成成的不符符，应追追究相关关责任人人的责任任，并调调整相关关会计科科目。对对函证（对对外）的的短缺或或溢余，应应查明原原因，并并调整相相关会计计科目。2） 自基准日起起，单位位应于每每个会计计期末对对应收帐帐款进行行检查，并并预计可可能产生生的坏帐帐损失。对对预计可可能发生生的坏帐帐损失，计计提坏帐帐准备。坏坏帐准备备的计提提方法通通常有帐帐龄分析析法、余余额百分分比法、个个别认定定法等。（三）应收收票据1清查范范围：因从事经营营活动赊赊销产品品、材料料等而收收到的商商业汇票票，包括括商业承承兑汇票票和银行行承兑汇汇票2清

54、查方方法：1） 编制应收票票据明细细表，复复核加计计正确，并并与总账账、明细细核对相相符。2） 盘点库存票票据，注注意检查查票据票票面内容容是否与与应收票票据登记记簿的记记录相符符，是否否存在已已作质押押的票据据和银行行退回的的票据。3） 抽取一定样样本量票票据进行行函证。函函证范围围、形式式以及函函证结果果的分析析参照应应收账款款函证。4） 检查有疑问问的商业业票据是是否曾经经更换或或转期，必必要时向向出票人人函证以以确定其其兑现能能力。对对到期无无法兑现现的应收收票据，应应转入应应收账款款进行核核算。对对虽未超超过期限限但有确确凿证据据表明不不能收回回或收回回的可能能性不大大，也应应转入应

55、应收账款款进行核核算。5） 检查应收票票据利息息收入计计算是否否正确、是是否正确确入账，注注意逾期期应收票票据是否否已按规规定停止止计提利利息。6） 对已贴现应应收票据据，应检检查贴现现额与利利息额的的计算是是否正确确，会计计处理方方法是否否恰当，复复核、统统计已贴贴现以及及已转让让但未到到期的应应收票据据金额。已已贴现应应收票据据到期，当当银行退退回已贴贴现应收收票据时时，应转转入应收收账款核核算。7）检查以以外币结结算票据据的折算算汇率是是否符合合规定。3清产核核资的差差异处理理：对应收票据据清产核核资差异异的处理理标准原原则参照照对应收收账款清清产核资资差异的的处理标标准。（四）预付付账

56、款1清查范范围：企业按照购购货、劳劳务合同同规定预预付给供供应单位位的款项项2清查方方法：1） 编制预付账账款明细细表，复复核加计计正确，并并与总账账、明细细账核对对相符。2） 选择大额、异异常和长长期挂账账的预付付账款重重要项目目进行函函证；对对内部往往来的预预付账款款进行对对账。3） 结合应付账账款明细细表，查查核有无无重复付付款或将将同一笔笔已付清清的账款款在预付付账款和和应付账账款这两两个项目目同时挂挂账的情情况。4）分析明明细账余余额，对对于出现现贷方余余额的项项目，应应查明原原因，必必要时应应作重分分类调整整。4） 检查外币预预付账款款折算汇汇率是否否符合规规定。3清产核核资差异异

57、的处理理标准：1） 对函证结果果与账面面金额不不符及与与债务单单位对账账不符的的，参照照以上对对应收账账款的差差异处理理；2） 对清查出的的账账不不符、账账证不符符、外币币折算汇汇率差错错，调整整相关会会计科目目；3） 对预付账款款的贷方方余额，必必要时作作重分类类调整；4） 对长期挂账账或不符符合预付付账款条条件的预预付账款款，应转转入“其其他应收收款”核核算，并并按应收收账款坏坏账处理理原则确确认和转转销坏账账。如果存在营营私舞弊弊现象，同同时还应应追究相相关责任任人责任任。（五）其他他应收款款1清查范范围：除应收票据据、应收收账款、预预付账款款等以外外的其他他各种应应收、暂暂付款项项，包

58、括括不设置置备用金金科目的的企业拨拨出的备备用金，应应收的各各种赔款款、罚款款，应向向职工收收取的各各种垫付付款项，以以及不符符合预付付账款性性质的而而按规定定转入的的预付账账款2清查方方法：1） 编制其他应应收款明明细表，复复核加计计正确，并并与总账账、明细细账核对对相符。2） 分析其他应应收款账账龄，以以确定可可收回的的可能性性。对逾逾期和长长期拖欠欠的其他他应收款款，要查查明原因因，并积积极组织织催收；对经确确认无法法收回的的款项，要要明确责责任，并并按国家家清产核核资相关关规定的的要求上上报批准准，并按按批准额额作坏账账处理，冲冲销其他他应收账账，记入入当期管管理费用用。同时时作备查查

59、处理，并并继续作作好实时时监督和和催收工工作，待待已冲销销其他应应收款重重新收回回时，冲冲回其他他应收款款，同时时冲减当当期管理理费用。3） 分析有贷方方余额的的项目，查查明原因因，必要要时作重重分类调调整。结结合应收收账款明明细余额额，查验验是否有有双方同同时挂账账的项目目，核算算内容是是否重复复，必要要时作出出适当调调整。4） 函证一定金金额以上上、账龄龄较长或或异常的的明细账账户余额额。对函函证结果果与账面面金额不不符的，应应查明原原因。5） 检查基准日日后的收收款事项项，确定定有无未未及时入入账的债债权。未未及时入入账的，应应调整入入账时间间。6）检查坏坏账的确确认和处处理。其其他应收

60、收款坏账账的确认认和处理理原则同同应收账账款。7）检查以以外币结结算的其其他应收收款折算算汇率是是否符合合规定。3清产核核资差异异的处理理标准：对其他应收收款清产产核资差差异的处处理标准准基本可可参照应应收账款款的处理理原则，同同时还应应注意以以下几点点：1） 对其他应收收款的贷贷方余额额，必要要时作重重分类调调整；2） 对内部职工工、内部部管理部部门长期期（3年年）未报报账的其其他应收收款视同同呆账处处理；3） 对企业之间间拆借形形成的其其他应收收款，系系统内无无法核对对清查，按按照“应应收账款款”的清清理原则则处理；如果符符合投资资性质的的，转位位长期投投资处理理；系统统外均按按上述原原则处理理。带息息的，利利息一并并处理。4） 对残值预估估值金额额比较大大，长期期挂账的的，应检检查相应应的资产产实体是是否存在在，对于于不存在在资产实实体的，应应查明原原因处理理，对于于无法查查明原因因的，视视同呆账账处理。（六）专项项应付款款1清查范范围：企业接受国国家拨入入的具有有专门用用途的拨拨款，包包括拨入入科研经经费、拨拨入专款款、拨入入财政补补助收入入、拨出出科研费费、拨出出专款、拨拨出财政政补助款款，进行行3级清清查，包包括国家家拨款；财贴费费；基础础技术费费；专项项费；预预研费；两维费费；亏损损补贴；国家基基建拨款款2清查方方法；1）编制专专项应付