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1、第六章 会计凭证,会计凭证,会计账簿,会计报表,2004年12月12日，青山伟业钢板有限责任公司开出现金支票一张，提取现金5000元，留作备用。,12,记,记字,提取现金,库存现金,银行存款,5000 00,5000 00,5000 00,5000 00,学习目标,本章重点介绍了会计核算的基本方法之一：填制和审核会计凭证。了解设置会计凭证的意义和原则，掌握会计凭证的含义、基本分类，熟悉掌握会计凭证的填制和审核方法。,第一节 会计凭证的意义和种类,一、会计凭证的意义,会计凭证是用来记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。,二、会计凭证的种类,会计凭证按其填制程序和用途，可以分为原始凭
2、证和记账凭证两大类。,原始凭证的种类：按来源分类,自制原始凭证：按填制手续和内容分类,自制原始凭证：简称自制凭证，是指由本单位内部经办业务的部门或人员，在办理经济业务时自行填制的凭证,一次凭证 只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务； 一次性填制完成。,累计凭证 需在规定时间内多次记载； 经济业务是不断重复发生的。,汇总原始凭证 根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。,外来原始凭证,外来的原始凭证：简称外来凭证，是指本单位在与外单位或个人发生经济往来时取得的由外单位或个人填制的凭证。,原始凭证的种类：按其格式的分类,原始凭证按其格式的不同，分为通用凭证和专用凭证两种
3、。,（1）通用凭证，是指在全国或地区、系统范围内，规定统一格式和使用方法的原始凭证。,（2）专用凭证，是指各单位自行规定其格式和使用方法的原始凭证。例如：差旅费报销单等,记账凭证,记账凭证的种类,按凭证上编制的方法不同分类,按包括的业务内容分类,复式记账凭证,单式记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,记账凭证,记账凭证按经济内容分类,记账凭证,经济内容,业务类型按经济业务与货币资金收支的关系分类：,收款凭证：是会计人员根据反映现金、银行存款收款业务的原始凭证编制的记账凭证。它包括现金收款凭证和银行存款收款凭证。,应交税费,付款凭证：是指会计人员根据反映现金、银行存款付款业务的原始凭证编制的记
4、账凭证它包括现金付款凭证和银行存款付款凭证。,在途物资,应交税费,转账凭证：是指会计人员根据转账业务的原始凭证编制的记账凭证。,在经济业务比较简单，会计人员较少的单位，为了简化凭证种类，也可只使用一种记账凭证用来登记各种不同的经济业务，这种记账凭证一般为通用记账凭证,应交税费,记账凭证按编制的方法不同分类,单式记账凭证,1/3,2/3,复式记账凭证,应交税费,会计凭证的种类 自制原始凭证 一次凭证 累计凭证 外来原始凭证 汇总凭证 原始凭证 会计凭证 专用凭证 通用凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 记账凭证 复式记账凭证 单式记账凭证,第一节 原始凭证的填制和审核,一、原始凭证的内容,1、原
5、始凭证的名称； 2、填制凭证的日期； 3、接受凭征单位的名称； 4、经济业务的内容(包括实物数量和金额)； 5、填制单位和填制人员的签名盖章； 6、凭证的编号。,二、原始凭证的填制 1、填制时间 （1）经济业务发生之前填制 （2）经济业务发生当时 （3）经济业务完成之后,2、原始凭证的填制要求,原始凭证的填制要求,记录真实： 填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况,原始凭证的填制要求,内容完整： 逐项填写齐全，不得遗漏 必须有关经办单位和人员的审核与签章,书写清楚、规范： 原始凭证上的数字和文字，要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认 一式几联的发票和收据，必须用双面复写
6、纸套写，并连续编号 阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥ ”，并一个一个地写，不得连笔写 所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况下，一律填写到角分，无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“”代替,原始凭证的填制要求,课堂练习,贰零零壹,零壹,零壹拾日,利华有限责任公司,壹万陆仟玖佰元整,备发工资,利华有限责任公司,￥16900.00,备发工资,2001,1,10,￥16 9000 0,张凯,之印,举例：2004年12月2日，科研信息部徐跃出差预借差旅费 3000元，以现金付给。,2004年12月10日，徐跃出差归来，报销差旅费2300元，余款交回
7、。,三、原始凭证的审核,为了保证原始凭证的合理性、合法性、真实性和正确性，会计人员必须对各种原始凭证进行严格的审核，这是会计监督的重要环节。,（一）原始凭证审核的内容,审核原始凭证包括以下几个方面： 1、审核原始凭证的合法性。 2、审核原始凭证的真实性 3、审核原始凭证的合理性。 4、审核原始凭证的正确性。,原始凭证审核后的处理方法,1、对于合理、合法、真实可靠、符合要求的原始凭证应按规定办理会计手续，编制记账凭证，并将原始凭证作为记账凭证的附件，加以妥善保管，不得丢失、毁坏。,原始凭证审核后的处理方法,2、对业务真实，只是内容不完整，手续不齐备，或计算上、文字上有错误的原始凭证，应予以退回，
8、督促有关人员补办手续，更正错误，然后按正常情况处理。,原始凭证审核后的处理方法,3、对于违反制度规定的不合法或不合理的原始凭证，会计人员应拒绝接受，有严重违法行为的，如有伪造或涂改凭证，虚报冒领的行为，应立即向领导汇报，坚决抵制。,第三节 记账凭证的填制和审核,记账凭证的基本内容,1、记账凭证的名称； 2、记账凭证的填制日期和编号； 3、经济业务的内容摘要(即简要说明)； 4、应计的会计科目及金额； 5、所附原始凭证的张数； 6、会计主管、审核、填证以及记账人员的签章。,VV,应交税费,应交税费,举例：2004年12月2日，科研信息部徐跃出差预借差旅费 3000元，以现金付给。,库存现金,20
9、04年12月10日，徐跃出差归来，报销差旅费2300元， 余款交回。,库存现金,2004年12月12日，青山伟业钢板有限责任公司开出现金支票一张，提取现金5000元，留作备用。,举例回忆,应该做哪一种记账凭证?,银行存款,取现备用,12,库存现金,5,5,特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证，而不填制收款凭证。,VV,摘要简明 科目运用准确,附件齐全 连续编号,记账凭证的审核,1、记账凭证是否附有原始凭证，是否同所附的原始凭证内容相符合； 2、会计科目的使用是否正确。凭证上所使用的会计科目及明细科目和核算内容必须前后一致，以保证核算
10、口径的一致性，取得正确的汇总指标。 3、记账方向和金额的确定是否正确。 4、凭证格式中的有关项目填列是否完备，有关人员是否已签名盖章。 在审核过程中，如果发现凭证记录有错误，应说明原因，及时更正。记账凭证必须经过审核并认为正确以后才能作为记账的根据。,VV,应交税费,在途物资,第四节 会计凭证的传递和保管,一、会计凭证的传递,二、会计凭证的保管,注意1：会计凭证在记账之后，会计人员应将其按编号顺序查对齐全，然后按科目归类排列，连同附件定期(每天、每月或每旬)装订成册，,注意2：会计凭证不得外借。其它单位如因特殊情况，需要使用原始凭证时，经会计机构负责人批准后，可以复制。在向外单位提供复制品时，要在专设的登记簿上登记，并由双方经办人签章。,注意3：会计凭证的保管期和销毁手续,Thank You !,
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