财政整理资料

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1、市场失灵的主要表现（1）垄断（2）信息不充分和不对称（3）外部效应与公共 物品（4）收入分配不公（5）经济波动外部效应是指某个经济主体在市场活动中没有得到补偿的额外成本和额外收益 纯公共物品只能由政府来提供其理由是：（1）由于纯公共品的非竞争性，使得 消费者的边际成本等于零，私人提供就得不到所期望的最大利润。（2）从消费 的角度来看，因具有非排他性，消费者会期望“免费搭车”（消费者不会自愿花 钱购买这种产品而是期望他人购买自己从中获利） 区分公共物品和私人物品的标准:（1）排他性和非排他性（2）竞争性和非竞争 性公共物品消费的非排他性，即任何人都不能因为自己的消费而排除他人对该 物品的消费。公

2、共物品都不具有消费的竞争性，即在给定的生产水平下，向一 个额外消费者提供商品或服务的边际成本为零财政职能（1）资源配置职能1.在明确社会主义市场经济中政府经济职能的前提 下，确定社会公共需要的基本范围，确定财政收支占GDP的合理比率，以实现资 源配置总体效率。2.优化财政支出结构，保证重点支出，压缩一般支出，提高 资源配置的结构效率。3.合理安排政府投资的规模和结构，保证国家重点建设。4. 通过政府投资、税收政策和财政补贴等手段，带动和促进民间投资、吸引外 资和对外贸易，提高经济增长率。5.提高财政资源配置本身的效率。（2）收入 分配职能1.划清市场分配和财政分配的界限和范围，避免政府职能的“

3、越位” 和“缺位”2.规范工资制度3.加强税收调节（3）经济稳定与发展职能1.经济稳 定的目标集中体现为社会总供给和社会总需求的大体平衡。2.在财政实践中， 通过一种制度性安排，发挥某种“自动”稳定作用。3.通过投资、补贴和税收 等多方面安排，加快公共设施的发展，消除经济增长中的“瓶颈”，支持第三产 业的兴起，加快产业结构的转换，保证国民经济稳定与高速发展的最优结合。4 .财 政应切实保证非生产性的、社会的公共需要。政府干预失效的原因和表现：（1）政府决策失误：效率问题（2）寻租行为：公务员特别是领导人员，滥用权力（3）政府提供信息不及时甚至失真（4）政府职能的“越位”和“缺位”：“越位”是指

4、应当而且可能通过市场机制 办好的事情而政府却通过财政手段认为地参与；“缺位”是指该由政府通过财政 手段办的事情而财政没有办或者没有办好非排他性，即一些人想用公共物品带来的利益而不能出其他一些人同时从公共物 品中受益。非竞争性公共物品最重要的标志，消费者的增加不引起生产成本的增加，社会 边际成本为零公共定价就是政府相关管理部门通过一定程序和规则制定提供公共物品的价格 和收费标准。公共物品：由国家机关和政府部门一一公共部门提供用来满足社会公共需要的商 品和服务成本一效益分析法:将项目的受益收入和支出成本相对比用净收入和收入成本率 来评价项目收益的一种经济方法适用于项目发生的效益能用货币单位计量的情

5、 况成本-收益分析（成本-收入分析法）：针对政府确定的建设目标，提出若干实现 的方案，详细列出各种方案的全部预期成本和全部预期收益，根据对边际社会效 益和边际社会成本的对比，通过分析比较选择最优方案。公共选择理论的基本内涵对我国财政法制化和民主化的借鉴意义公共选择理论：应用经济学的理论假设和分析方法来研究非市场决策或公共决策 问题的一种新的研究方法1. 对合理解决政府与市场关系具有指导意义。2.对政治体制及行政体制的改革 具有借鉴意义。3.对实现公共决策（政府决策）的法制化和民主化具有重要的 实践意义。4.对在政府决策过程中，正视政府行为的“经济人”特征具有借鉴 意义。财政投融资是指政府为实现

6、一定的产业政策和财政政策目标，通过国家信用方式 筹集资金，由财政统一掌握管理，并根据国民经济和社会发展计划，以出资（入 股）或者融资（代款）方式，将资金投在急需发展的部门、企业或事业的一种资金 融通活动。财政投融资也被称之为“政策性金融”，它不同于一般的财政投资， 也不同于一般的商业性投资，是介于这两者之间的一种新型的政府投资方式基础 设施投资的属性基础产业是指能社会经济活动所依赖的基础设施与基础工业。在 财政理论中，它通常特指公共部门的有形资产。基础产业是支撑一国经济运行的 基础部门，它决定着其他产业的发展水平。基础设施投资的提供方式1.政府筹资建设，或免费提供，或收取使用费。2.私 人出资

7、、定期收费补偿成本并适当盈利，或地方主管部门筹资、定期收费补偿 成本。3.政府与民间共同投资的提供方式。4.政府投资，法人团体经营运作。5. 瓯投资方式（指政府将一些拟建基础设施项目通过招商转让给某一财团或公 司组建项目经营公司进行建设经营并在双方协定的一定时期内有项目经营公司 通过经营偿还债务收回投资并盈利协议期满项目产权归政府）财政收入是政府为实现其职能的需要，在一定时期内以一定方式取得的可供其支 配的财力，它表明政府获取社会财富的状况。财政收入既是一个过程，又是一定 量的财政资金影响财政收入规模的因素（一）经济发展水平：经济发展水平是决定财政收入规 模的基础技术进步对财政收入规模的影响技

8、术进步对财政收入的提高起着关键 的作用。但技术进步是内涵于经济发展水平之中的，较高的经济发展水平往往是 以较高的技术水平为支柱。所以对技术水平制约财政收入规模的分析，事实上是 对经济发展水平制约财政收入规模分析的一个深化从两个方面来分析：（1）技 术进步加快了生产速度、提高了生产质量，增加了国民收入，从而使财政收入的 增长有了充分的财源。（2）技术进步降低了物耗比例，提高了人均产出比率和 社会剩余产品价值率。由于财政收入主要来自剩余产品价值，所以技术进步对财 政收入规模的影响至关重要。（二）收入分配政策和制度因素在经济发展水平 以及技术进步既定的条件下，一国的财政收入规模还取决于收入分配政策和

9、其它 制度因素（三）价格因素：由于财政收入是在一定价格体系下形成的货币收入， 价格水平及比价关系的变化必然会影响财政收入规模。（四）其他因素：特定时 期的社会政治状况也会引起财政收入规模的变化税负转嫁是指纳税人在税收分配过程中，将自己的税收负担全部或部分转移给其 他人的过程。国家预算是政府的基本财政收支计划，是政府集中和分配资金、调节社会经济生 活的主要财政机制，是国家重要的立法文件。增值税的特点以及征收增值税是指企业生产商品过程中新创造的价值，具体到一个生产单位，是指纳税 人的商品销售收入或劳务收入扣除外购商品额后的余额。增值税的最大特点是在就一种商品多次课征中避免重复征税。增值税的计征方法

10、：从理论讲，有三种方法：一是将纳税单位纳税期内新创造的 价值（如工资、利润、利息和其他增值项目）逐项相加作为增值额，然后按适用 税率求出增值税额，称为“加法”。二是从企业单位纳税期内的销售收入额减去 法定扣除额（如原料、燃料、动力、零配件等）后的余额，作为增值额，称为“减 法”（或扣额法）。三是不直接计算增值额，而是从按销售收入额计算的税额中扣 除法定外购商品的已纳税金，以其余额作为增值税应纳税额，通常称为“扣税法”。 在实践中，由于“加法”计算复杂，误差较大，很少有哪个国家采用。我国现行的增值税制度（1）征收范围：征收范围包括在我国境内销售货物和提供加工、修理修配劳务 以及进口货物（2）纳税

11、义务人：所有销售应税货物和提供应税劳务的工商企业及其他单位和 个人【外商投资企业也属于纳税人】（3）增值税税率：采取一档基本税率和一档低税率模式（4）实行价外计算办法：实行价外税，即将原来含税价格中的价和税分开并以 不含税价格作为计税依据，在零售以前各环节销售商品时，专用发票上要求分别 填写含税金和不含税金的价格。（5）按购进扣税法计算应纳税额，实行根据发货票注明税金进行税款抵扣制度（6）对年销售收入小于规定的额度且会计核准不健全的小型纳税人，实行简易 征收办法（7）按规范化办法计算纳税的增值税纳税人要进行专门的税务登记，并使用增 值税专用发票，以便建立纳税人购销双方进行交叉审计的稽核体系，增

12、强增值税 自我制约透漏税和减免税的内在机制影响财政收入规模的因素（1）、经济发展水平和生产技术水平：经济决定财政，财政收入规模的大小，归 根结底受到生产发展水平的制约财政学基本观点之一。经济影响财政的因素 主要是经济条件，包括：经济发展水平，生产技术水平，收入分配体制，价格水 平等。经济发展水平对财政收入规模的影响表现为基础性制约。一般，经济发展 水平高，财政收入总额大，占GDP的比重也高。生产技术水平对财政收入规模的 影响实际是经济发展水平影响研究的深化。（2）、分配政策和分配制度：在经济体制改革中调整分配政策和分配体制是必需 的，但必须有缜密的整体设计，并要考虑国家财政的承受能力。（3）、

13、价格：价格对财政收入规模的影响主要表现在：价格总水平升降的影响；现行税制因素；产品比价关系变动商品课税是指对商品的生产、进口、流通以及劳务的提供、消费所征收的一类税。商品课税的主要税种增值税是以商品生产流通各环节或提供劳务的增值额为计税依据而征收的一种 税。理论上：增值额是指一定时期内劳动者在生产过程中新创造的价值额。 生产经营单位：增值额是指生产经营单位的商品销售收入额或经营收入额扣除成 本费用后的余额。商品经营全过程：增值额是指一个商品最终销售价格扣除购 买价格以后的余额。税收征管实际：即商品销售收入额或经营收入额减去税法 规定的扣除项目金额之后的余额 特点不重复征税，具有中性税收的特征；

14、 逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者；税基广阔，具有 征收的普遍性和连续性。类型生产型增值税：不准许扣除任何购进固定资产价 款，计税依据相当于国民生产总值。收入型增值税：只准扣除当期应计入产品成 本的折旧部分，计税依据相当于国民收入。消费型增值税：准许一次全部抵扣当 期购进的用于生产应税产品的固定资产价款，计税依据只包括全部消费品价值。 我国现行增值税制度增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务 以及进口货物的单位和个人，就其货物或劳务的增值额征收的一种税。消费税以消费品（或消费行为）的流转额作为课税对象的一种税。特点课税 对象具有选择性课征的主要目标是为了实现其

15、他目的而非仅为了组织财政收 入鼓励消费和投资征收简便，收入可靠及时我国现行的消费税消费税是对 在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或 销售数量，在特定环节征收的一种税。营业税是对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其 营业收入额征收的一种税。特点按行业设计税目税率以非商品销售额征税为 主计算简便，便于征管我国现行的营业税制度营业税是对在我国境内提供应 税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入额（销 售额）征收的一种税。关税是在边境、沿海口岸或国家指定的其他水、陆、空国际交往通道的关口，对 进出国境或关境的货物或物品征

16、收的一种税关税税则即一国对进出口的应征税 商品、免税商品以及禁止进出口商品加以系统分类，并列明应征税率和免税的一 览表，又称海关税则。所得课税是以纳税人的所得额为征收对象所征的各税种的统称所得课税的主要 税种企业所得税个人所得税财政平衡是指国家预算收支在量上的对比关系。1、财政平衡是一种相对平衡2、 财政平衡是一种动态平衡3、财政平衡是一种综合平衡政府投资的特点政府投资是政府作为特殊投资主体，为促进国民经济各部门的协调发展，利用财 政支出对一些特定的社会经济部门和需要进行的投资活动。非政府投资是指具有 独立经济利益的微观经济主体进行的投资。特点：（1）非政府投资是由具有独立法人资格的企业或个人

17、从事的投资，作为商 品生产者，它们的目标是追求盈利，而且，它们的盈利是根据自身所能感受到的 微观效益和微观成本计量的。由于政府居于宏观调控的地位，政府投资可以微利 甚至不盈利，但可以极大地提高国民经济的整体效益。（2）企业或个人主要依靠自身积累和社会筹资来为投资提供资金，自身积累和 社会筹资规模都受到种种限制，一般难以承担规模宏大的建设项目，而且由于要 追求盈利，一般主要从事周期快、见效快的短期性投资；政府财力雄厚，而且资 金来源多半是无偿的，可以投资于大型项目和长期项目。（3）企业囿于一行一业，投资不可能顾及非经济的社会效益；政府由于在国民 经济中居于特殊地位，可以从事社会效益好而经济效益一

18、般的投资。我国财政收入包括的内容（1）、按财政收入形式分类包括税收、收费、债务收入、铸币收入和通货膨胀收 入。（2）、按财政资金的管理方式，分为预算内（税、费）和预算外（预算外收入、 社会保障收入、制度外收入）两大类。税收的强制性、无偿性（核心）和固定性。强制性：税收是国家凭借政治权力征税，通常颁布法令实施，任何单位和个人都 不得违抗。它是税收作为一种财政范畴的前提条件，也是国家满足社会公共需要 的必要保证。某种情况下。强制性可能转化为自愿性。无偿性：指国家征税后，税款即为国家所有，对具体的纳税人而言不需要偿还。 税收的无偿性是针对具体纳税人而言。固定性：征税前就以法律的形式规定了征税对象及统

19、一的比例或数额，并只能按 预定的标准征税。具有一定相对性。财政补贴影响的机理财政补贴是一种转移性支出。从政府角度看，支付是无偿的；从领取补贴者角度 看，意味着实际收入的增加，经济状况较之前有所改善。财政补贴纵欲相对价格的变动联系在一起，它具有改变变资源配置结构、供给结 构、需求结构的影响。我们可以把财政补贴定义为一种影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结 构、供给结构和需求结构的政府无偿支出。二、财政补贴的经济效应1、财政补贴能够加大总体购买力，促进消费，拉动经济增长。2、财政补贴可以在一定程度上带动投资，促进紧急增长。3、通过出口退税，可以增强企业出口竞争力4、中国是一个高储蓄的国家，很大部分的原因是国家保障制度不健全和居民收 入水平比较低，财政补贴由于不是居民自己用力赚的钱，是居民更容易舍得用于 消费。政府干预卫生事业的理由1. 减少贫困（是最直接的理论基础）2. 许多以医疗卫生有关的服务是公共物品起作用具有外部性3. 疾病风险的不确定性和保险市场的缺陷是政府行为的第三个理论基础