《财务审计教案》PPT课件

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1、财务审计财务审计退出退出审计学原理财财 务务 审审 计计 财务审计财务审计退出退出目目 录录l第一章第一章 财务审计总论财务审计总论l第二章第二章 财务审计程序与方法财务审计程序与方法l第三章第三章 销售与收款循环审计销售与收款循环审计l第四章第四章 采购与付款循环审计采购与付款循环审计l第五章第五章 生产与存货循环审计生产与存货循环审计l第六章第六章 薪酬业务循环审计薪酬业务循环审计l第七章第七章 筹资与投资循环审计筹资与投资循环审计l第八章第八章 货币资金审计货币资金审计l第九章第九章 财务报告审计财务报告审计返回返回财务审计财务审计退出退出第一章第一章 财务审计总论财务审计总论l 一、财

2、务审计的涵义、特征及作用一、财务审计的涵义、特征及作用l 二、财务审计的目标与内容二、财务审计的目标与内容返回返回财务审计财务审计退出退出第一节第一节 财务审计的涵义、特征及作用财务审计的涵义、特征及作用 l1、财务审计的涵义审计的涵义l2 2、社会经济特征对企业财务审计的影响、社会经济特征对企业财务审计的影响l3 3、财务审计的基本特征、财务审计的基本特征l4 4、财务审计的作用、财务审计的作用返回返回财务审计财务审计退出退出第二节第二节 财务审计的目标与内容财务审计的目标与内容l1 1、财务审计目标、财务审计目标l2 2、财务审计的内容、财务审计的内容返回返回财务审计财务审计退出退出第二章

3、第二章 财务审计程序与方法财务审计程序与方法l1 1、财务审计程序、财务审计程序l2 2、财务审计方法、财务审计方法返回返回财务审计财务审计退出退出第一节第一节 财务审计程序财务审计程序l1 1、财务审计程序的涵义及作用、财务审计程序的涵义及作用l2 2、国家审计程序、国家审计程序l3 3、社会审计程序、社会审计程序l4 4、内部审计程序、内部审计程序返回返回财务审计财务审计退出退出第二节第二节 财务审计方法财务审计方法l1 1、财务审计方法的历史发展、财务审计方法的历史发展l2 2、财务审计的一般顺序审查方法、财务审计的一般顺序审查方法l3 3、财务审计的一般范围审查方法、财务审计的一般范围

4、审查方法l4 4、财务审计的实质性审计方法、财务审计的实质性审计方法返回返回财务审计财务审计退出退出第三章第三章 销售与收款循环审计销售与收款循环审计l一、销售与收款业务循环的性质一、销售与收款业务循环的性质l二、销售与收款业务循环内部控制测评和审计目标二、销售与收款业务循环内部控制测评和审计目标l三、营业收入审计三、营业收入审计l四、应收款项和其他相关账户审计四、应收款项和其他相关账户审计返回返回财务审计财务审计退出退出思考题思考题l就销售收入而言，常见的错误有哪些？常见的舞就销售收入而言，常见的错误有哪些？常见的舞弊有哪些？弊有哪些？l就应收账款而言，常见的错误有哪些？常见的舞就应收账款而

5、言，常见的错误有哪些？常见的舞弊有哪些？弊有哪些？l将销售与收款作为一个业务循环进行审计，有何将销售与收款作为一个业务循环进行审计，有何优点？优点？返回返回财务审计财务审计退出退出第一节第一节 销售与收款业务循环的性质销售与收款业务循环的性质l1 1、销售与收款业务循环综述、销售与收款业务循环综述l2 2、销售与收款业务循环中的主要文件、销售与收款业务循环中的主要文件l3 3、销售与收款业务循环中的内部控制、销售与收款业务循环中的内部控制返回返回财务审计财务审计退出退出销售与收款业务循环综述销售与收款业务循环综述l想一想想一想l处理客户订单处理客户订单l批准赊销批准赊销l发出货物发出货物l销售

6、折让与销售退回的审批销售折让与销售退回的审批l坏账的核销的审批坏账的核销的审批涉及哪些事项？涉及哪些事项？要注意哪些问题？要注意哪些问题？强调以下问题！强调以下问题！返回返回财务审计财务审计退出退出销售与收款业务循环中的主要文件销售与收款业务循环中的主要文件l想一想想一想涉及哪些文件？涉及哪些文件？返回返回财务审计财务审计退出退出销售与收款业务循环中的内部控制销售与收款业务循环中的内部控制l提示：重点与难点内容提示：重点与难点内容l想一想想一想 l 什么是内部控制？作用有哪些？什么是内部控制？作用有哪些？l在销售与收款业务循环中常见的问题有哪在销售与收款业务循环中常见的问题有哪些？应采取什么措

7、施防范？些？应采取什么措施防范？返回返回财务审计财务审计退出退出销售与收款业务循环中的内部控制销售与收款业务循环中的内部控制l1 1、建立明确的职责分工、建立明确的职责分工l2 2、信息传递程序控制、信息传递程序控制l3 3、实物控制、实物控制l4 4、定期寄出对账单、定期寄出对账单不相容职务实行分离不相容职务实行分离通过有关凭单实施控制通过有关凭单实施控制涉及的内容？涉及的内容？控制的措施？控制的措施？作用是什么？作用是什么？谁做这项工作？谁做这项工作？返回返回财务审计财务审计退出退出第二节第二节 销售与收款业务循环销售与收款业务循环内部控制测评和审计目标内部控制测评和审计目标l1 1、销售

8、与收款业务循环内部控制测评销售与收款业务循环内部控制测评l2 2、销售与收款业务循环审计目标销售与收款业务循环审计目标返回返回财务审计财务审计退出退出销售与收款业务循环内部控制测评销售与收款业务循环内部控制测评l测评的目的测评的目的l测评的程序测评的程序评价内部控制的健全性、有效性评价内部控制的健全性、有效性为实质性测试服务为实质性测试服务重点把握重点把握返返回回财务审计财务审计退出退出测评的程序测评的程序l了解并描述该循环的内部控制了解并描述该循环的内部控制l检查不相容职责的划分检查不相容职责的划分l测试制度执行情况测试制度执行情况l审查销售合同审查销售合同l观察对账单是否按期寄出观察对账单

9、是否按期寄出l审查有关凭证上内部核查的标记审查有关凭证上内部核查的标记l抽查账龄分析表抽查账龄分析表l审查销售折扣与收款的合理性审查销售折扣与收款的合理性l审核坏账损失的账簿记录及相应的手续审核坏账损失的账簿记录及相应的手续l评价该循环内部控制评价该循环内部控制返回返回财务审计财务审计退出退出销售与收款业务循环审计目标销售与收款业务循环审计目标l一、营业收入审计目标一、营业收入审计目标l证实营业收入的真实性证实营业收入的真实性l证实营业收入计价与分类正确性证实营业收入计价与分类正确性l证实营业收入的完整性证实营业收入的完整性l二、应收款项的审计目标二、应收款项的审计目标l证实应收款项的真实性证

10、实应收款项的真实性l证实应收款项计价与分类的正确性证实应收款项计价与分类的正确性l证实销售退回、折让与折扣的合法性证实销售退回、折让与折扣的合法性l证实应收款项记录截止期的正确性证实应收款项记录截止期的正确性l确认坏账损失的真实性确认坏账损失的真实性l证实应收款项过账和汇总的正确性证实应收款项过账和汇总的正确性返回返回财务审计财务审计退出退出第三节第三节 营业收入的审计营业收入的审计l 本节属于本章的重点内容本节属于本章的重点内容l掌握营业收入审计的程序及方法掌握营业收入审计的程序及方法返回返回财务审计财务审计退出退出第三节第三节 营业收入的审计营业收入的审计l运用分析性复核方法及监盘方法检查

11、营业收入完运用分析性复核方法及监盘方法检查营业收入完整性整性l验证营业收入入账正确性验证营业收入入账正确性l核查营业收入真实性和账务处理正确性核查营业收入真实性和账务处理正确性l审查销售退回、折让及折扣审查销售退回、折让及折扣分析性复核的方法有哪些？分析性复核的方法有哪些？返返回回如何看待监盘的方法？如何看待监盘的方法？如何核查营业收入如何核查营业收入的真实性？的真实性？重点审查特殊的销重点审查特殊的销售业务的账务处理售业务的账务处理重点审查是否真实？是否重点审查是否真实？是否存在违法行为？相关的工存在违法行为？相关的工作是否到位？作是否到位？财务审计财务审计退出退出第四节应收款项和其他相关账

12、户审计第四节应收款项和其他相关账户审计 l 应收款项具体包括哪些账户？其他相关的账户有应收款项具体包括哪些账户？其他相关的账户有哪些？哪些？l应收账款账户常见的问题有哪些？应收账款账户常见的问题有哪些？返回返回想一想想一想财务审计财务审计退出退出应收账款的审查应收账款的审查l取得应收账款明细表取得应收账款明细表l运用分析性复核方法加以分析运用分析性复核方法加以分析l函证应收账款函证应收账款l分析询证函及应收账款余额分析询证函及应收账款余额l取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值的可实现价值l审查坏账准备的提取与使用审查坏账准备的提取与使

13、用l审查应收账款账务处理的正确性审查应收账款账务处理的正确性l审查应收账款在会计报表上披露的正确性审查应收账款在会计报表上披露的正确性返回返回财务审计财务审计退出退出应收票据的审查应收票据的审查l取得应收票据明细表取得应收票据明细表l监盘库存商业汇票监盘库存商业汇票l函证应收票据函证应收票据l对应收票据发生和收回的审查对应收票据发生和收回的审查l对票据贴现的审查对票据贴现的审查l分析评价应收票据可兑现程度分析评价应收票据可兑现程度l应收票据在会计报表中披露正确性的审查应收票据在会计报表中披露正确性的审查返回返回财务审计财务审计退出退出应交税费的审查应交税费的审查l取得或编制应交税费明细表取得或

14、编制应交税费明细表l纳税范围、计税依据的审查纳税范围、计税依据的审查l增值税的审查增值税的审查l消费税的审查消费税的审查l营业税的审查营业税的审查返回返回企业应该交纳哪些税？企业应该交纳哪些税？财务审计财务审计退出退出应交税费的审查应交税费的审查l城市维护建设税的审查城市维护建设税的审查l其他应交款的审查其他应交款的审查l营业税金及附加的审查营业税金及附加的审查返返回回财务审计财务审计退出退出其他相关账户的审查其他相关账户的审查l预收款项的审查预收款项的审查l营业成本的审查营业成本的审查l销售费用的审查销售费用的审查l其他业务收支的审查其他业务收支的审查返回返回财务审计财务审计退出退出第四章第

15、四章 采购与付款循环审计采购与付款循环审计l采购与付款循环的性质采购与付款循环的性质l采购与付款业务循环内部控制测评和审计目标采购与付款业务循环内部控制测评和审计目标l应付款项审计应付款项审计l固定资产审计固定资产审计返返回回财务审计财务审计退出退出第一节第一节 采购与付款循环的性质采购与付款循环的性质l采购与付款业务循环综述采购与付款业务循环综述l采购与付款业务循环中的主要文件采购与付款业务循环中的主要文件l采购与付款业务循环中的内部控制采购与付款业务循环中的内部控制返返回回财务审计财务审计退出退出采购与付款业务循环综述采购与付款业务循环综述想一想想一想涉及哪些事项？涉及哪些事项？要注意哪些

16、问题？要注意哪些问题？总结如下！总结如下！处理请购单处理请购单编制订购单编制订购单验收商品或劳务验收商品或劳务确认债务确认债务处理和记录价款的支付处理和记录价款的支付返返回回财务审计财务审计退出退出采购与付款业务循环中的主要文件采购与付款业务循环中的主要文件l想一想想一想l本业务循环涉及哪些文件？本业务循环涉及哪些文件？返返回回财务审计财务审计退出退出采购与付款业务循环中的内部控制采购与付款业务循环中的内部控制l提示：重点与难点内容提示：重点与难点内容l在采购与付款业务循环中常见的问题有哪在采购与付款业务循环中常见的问题有哪些？应采取什么措施防范？些？应采取什么措施防范？返回返回财务审计财务审

17、计退出退出采购与付款业务循环中的内部控制采购与付款业务循环中的内部控制 l职责分工职责分工l信息传递程序控制信息传递程序控制l实物控制实物控制有哪些不相容职务？有哪些不相容职务？做哪些具体工作？做哪些具体工作？控制的内容？控制的内容？控制的措施？控制的措施？返回返回财务审计财务审计退出退出第二节采购与付款业务循环第二节采购与付款业务循环内部控制测评和审计目标内部控制测评和审计目标l对采购与付款业务循环内部控制测评的目对采购与付款业务循环内部控制测评的目的是什么？的是什么？l重点：重点：l采购与付款业务循环内部控制测评的程序采购与付款业务循环内部控制测评的程序l采购与付款业务循环的审计目标采购与

18、付款业务循环的审计目标想一想想一想返回返回财务审计财务审计退出退出采购与付款业务循环内部控制测评的程序采购与付款业务循环内部控制测评的程序l重点提示：重点提示：l审计人员应实施哪些测试程序审计人员应实施哪些测试程序返回返回财务审计财务审计退出退出采购与付款业务循环内部控制测评的程序采购与付款业务循环内部控制测评的程序l了解并描述了解并描述采购与付款业务的内部控制采购与付款业务的内部控制l抽查部分采购业务抽查部分采购业务l付款环节的测试付款环节的测试l固定资产内部控制的测试固定资产内部控制的测试l评价采购与付款业务内部控制评价采购与付款业务内部控制返回返回财务审计财务审计退出退出采购与付款业务循

19、环审计目标采购与付款业务循环审计目标l证实应付款项和预付款项证实应付款项和预付款项总体的合理性总体的合理性l证实采购业务形成负债的证实采购业务形成负债的真实性和完整性真实性和完整性l证实分类正确性证实分类正确性l证实采购与付款证实采购与付款截止期的正确性截止期的正确性l固定资产审计目标固定资产审计目标l确定采购物资和相关负债在会计报表上确定采购物资和相关负债在会计报表上披露的正披露的正确性确性返回返回财务审计财务审计退出退出固定资产审计目标固定资产审计目标l证实证实固定资产的真实性固定资产的真实性l证实证实固定资产的完整性固定资产的完整性l确定确定固定资产的所有权固定资产的所有权l证实固定资产

20、分类的正确性证实固定资产分类的正确性l证实证实固定资产计价的正确性固定资产计价的正确性l证实证实固定资产交易事项的合法性固定资产交易事项的合法性l证实固定资产证实固定资产折旧方法选用的合规性及其折旧方法选用的合规性及其计算的正确性计算的正确性返回返回财务审计财务审计退出退出第三节第三节 应付款项审计应付款项审计l提示：本章重点内容提示：本章重点内容l掌握应付款项审计的内容、程序及方法掌握应付款项审计的内容、程序及方法l想一想：想一想：l应付款项常见的错弊有哪些？应付款项常见的错弊有哪些？l如何查出应付款项存在的问题？如何查出应付款项存在的问题？返回返回财务审计财务审计退出退出第三节第三节 应付

21、款项审计应付款项审计l运用分析性复核方法检查应付款项期末余额运用分析性复核方法检查应付款项期末余额l l抽查应付款项明细账抽查应付款项明细账l向债权人函证应付款项数额向债权人函证应付款项数额l调节应付款项调节应付款项l查找未列报或未入账的应付款项查找未列报或未入账的应付款项返回返回财务审计财务审计退出退出应付款项的分析应付款项的分析l（1 1）将期末应付账款余额与期初余额进行比较，）将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因。分析波动原因。l（2 2）分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位）分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释。做出解释。l判断被审计单位是否缺乏偿债能力判断被

22、审计单位是否缺乏偿债能力l利用应付账款隐瞒利润，利用应付账款隐瞒利润，l注意其是否可能无须支付，对确实无须支付的应付注意其是否可能无须支付，对确实无须支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分。账款的会计处理是否正确，依据是否充分。返回返回财务审计财务审计退出退出应付款项的分析应付款项的分析l（3 3）进行相关比率分析）进行相关比率分析l计算应付账款与存货的比率；计算应付账款与存货的比率；l计算应付账款与流动负债的比率。计算应付账款与流动负债的比率。l并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性。体的合理性。l（4 4）分析存货和营业成

23、本等项目的增减变动，判）分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性。断应付账款增减变动的合理性。返回返回财务审计财务审计退出退出l出现以下情形之一的，应审查总体所有项目：出现以下情形之一的，应审查总体所有项目：l1、应付款项账户数较少。、应付款项账户数较少。l2、抽样结果表明误差很大，无法接受总体。、抽样结果表明误差很大，无法接受总体。l3、应付款项明细账余额加总与总账余额不符，或、应付款项明细账余额加总与总账余额不符，或者发现其他重大错误。者发现其他重大错误。l注意：注意：l在审查总体所有项目时，不能对所有项目一视同在审查总体所有项目时，不能对所有项目一视同仁，应有侧重

24、性。仁，应有侧重性。返回返回财务审计财务审计退出退出第四节第四节 固定资产审计固定资产审计l提示：重点内容提示：重点内容l要求掌握固定资产审计的内容、程序及方法要求掌握固定资产审计的内容、程序及方法l想一想：想一想：l固定资产常见的问题有哪些？固定资产常见的问题有哪些？l如何查出这些问题？如何查出这些问题？返返回回财务审计财务审计退出退出第四节第四节 固定资产审计固定资产审计l运用分析性复核方法检查固定资产变动合理性运用分析性复核方法检查固定资产变动合理性l固定资产入账价值的审核固定资产入账价值的审核l固定资产增减、结存的审查固定资产增减、结存的审查返回返回财务审计财务审计退出退出第四节第四节

25、 固定资产审计固定资产审计l固定资产折旧的审查固定资产折旧的审查l固定资产减值准备的审查固定资产减值准备的审查返返回回财务审计财务审计退出退出第五章第五章 生产与存货循环审计生产与存货循环审计l生产与存货业务循环的性质生产与存货业务循环的性质l生产与存货业务循环内部控制的测评和生产与存货业务循环内部控制的测评和审计目标审计目标l产品成本审计产品成本审计l存货审计存货审计返回返回财务审计财务审计退出退出第一节第一节 生产与存货业务循环的性质生产与存货业务循环的性质l生产与存货业务循环综述生产与存货业务循环综述l生产与存货业务循环中的主要文件生产与存货业务循环中的主要文件l生产与存货业务循环的内部

26、控制生产与存货业务循环的内部控制返回返回财务审计财务审计退出退出生产与存货业务循环综述生产与存货业务循环综述l想一想？想一想？l本业务循环涉及哪些事项？应注意哪些问题？本业务循环涉及哪些事项？应注意哪些问题？l总结如下：总结如下：l制订和批准生产计划制订和批准生产计划l申请和发出材料申请和发出材料l生产加工产品生产加工产品l存货成本核算存货成本核算l存货管理存货管理l产成品销售出库产成品销售出库l存货的报废核销存货的报废核销返返回回财务审计财务审计退出退出生产与存货业务循环中的主要文件生产与存货业务循环中的主要文件l想一想：想一想：l涉及哪些文件？涉及哪些文件？返回返回财务审计财务审计退出退出

27、生产与存货业务循环中的内部控制生产与存货业务循环中的内部控制l提示：重点与难点内容提示：重点与难点内容l在生产与存货业务循环中常见的问题有哪在生产与存货业务循环中常见的问题有哪些？应采取什么措施防范？些？应采取什么措施防范？返回返回财务审计财务审计退出退出生产与存货业务循环中的内部控制生产与存货业务循环中的内部控制l职责分工职责分工l信息传递程序控制信息传递程序控制l实物控制实物控制返返回回财务审计财务审计退出退出第二节生产与存货业务循环第二节生产与存货业务循环内部控制的测评和审计目标内部控制的测评和审计目标l生产与存货业务循环内部控制的测评生产与存货业务循环内部控制的测评l生产与存货业务循环

28、审计目标生产与存货业务循环审计目标返回返回财务审计财务审计退出退出生产与存货业务循环内部控制的测评生产与存货业务循环内部控制的测评l对本业务循环内部控制的测试应从哪些方对本业务循环内部控制的测试应从哪些方面进行？面进行？返回返回想一想想一想财务审计财务审计退出退出生产与存货业务循环内部控制的测评生产与存货业务循环内部控制的测评l调查了解生产与存货内部控制调查了解生产与存货内部控制l检查不相容职责的分离检查不相容职责的分离l抽查部分存货入库、出库业务，追踪其业抽查部分存货入库、出库业务，追踪其业务处理务处理l抽查盘点记录抽查盘点记录l产品生产、成本管理制度执行情况审查产品生产、成本管理制度执行情

29、况审查l评价生产与存货业务内部控制评价生产与存货业务内部控制返回返回财务审计财务审计退出退出生产与存货业务循环审计目标生产与存货业务循环审计目标l一、生产业务审计目标一、生产业务审计目标l证实证实产品成本的真实性产品成本的真实性l证实证实成本形成的合规性成本形成的合规性l证实证实截止期的正确性截止期的正确性l证实证实计价正确性计价正确性l证实证实成本会计处理的正确性成本会计处理的正确性返回返回财务审计财务审计退出退出生产与存货业务循环审计目标生产与存货业务循环审计目标l二、存货业务审计目标二、存货业务审计目标l证实存货的证实存货的真实性、所有权与真实性、所有权与完整性完整性l证实存货证实存货计

30、价的正确性计价的正确性l证实存货证实存货采购和销售业务的合法性采购和销售业务的合法性l证实存货证实存货账务处理和存货记录截止期的正账务处理和存货记录截止期的正确性确性l证实证实会计报表中存货披露的正确性会计报表中存货披露的正确性返返回回财务审计财务审计退出退出第三节第三节 产品成本审计产品成本审计l重点：重点：l掌握产品成本审计的内容、程序及方法掌握产品成本审计的内容、程序及方法l产品成本中常见的问题有哪些？产品成本中常见的问题有哪些？l如何查出这些问题？如何查出这些问题？返回返回想一想想一想财务审计财务审计退出退出第三节第三节 产品成本审计产品成本审计 l运用分析性复核方法检查产品成本总体合

31、运用分析性复核方法检查产品成本总体合理性理性l标准成本系统审查标准成本系统审查返回返回财务审计财务审计退出退出第三节第三节 产品成本审计产品成本审计l成本项目的审查成本项目的审查l在产品和产成品成本审查在产品和产成品成本审查财务审计财务审计退出退出第四节第四节 存货审计存货审计l重点：重点：l掌握存货审计的内容、程序及方法掌握存货审计的内容、程序及方法l存货中常见的问题有哪些？存货中常见的问题有哪些？l如何查出这些问题？如何查出这些问题？返回返回想一想想一想财务审计财务审计退出退出第四节第四节 存货审计存货审计l运用分析性复核方法检查存货总体合理性运用分析性复核方法检查存货总体合理性l存货监盘

32、存货监盘返返回回财务审计财务审计退出退出第四节第四节 存货审计存货审计l存货计价的审查存货计价的审查l存货跌价准备审查存货跌价准备审查财务审计财务审计退出退出第六章第六章 薪酬业务循环审计薪酬业务循环审计l薪酬业务循环的性质薪酬业务循环的性质l薪酬业务循环内部控制测评和审计目标薪酬业务循环内部控制测评和审计目标l应付职工薪酬审计应付职工薪酬审计返回返回财务审计财务审计退出退出 第一节第一节 薪酬业务循环的性质薪酬业务循环的性质l薪酬业务循环综述薪酬业务循环综述l薪酬业务循环中的主要文件薪酬业务循环中的主要文件l薪酬业务循环的内部控制薪酬业务循环的内部控制返回返回财务审计财务审计退出退出薪酬业务

33、循环综述薪酬业务循环综述涉及哪些事项？涉及哪些事项？要注意哪些问题？要注意哪些问题？总结如下！总结如下！员工聘用员工聘用考勤及工时统计考勤及工时统计工资结算工资结算提现和支付提现和支付工资分配工资分配账务处理账务处理返返回回想一想想一想财务审计财务审计退出退出薪酬业务循环中的主要文件薪酬业务循环中的主要文件l想一想想一想返回返回涉及哪些文件？涉及哪些文件？财务审计财务审计退出退出薪酬业务循环的内部控制薪酬业务循环的内部控制l提示：重点与难点内容提示：重点与难点内容l在薪酬业务循环中常见的问题有哪些？应在薪酬业务循环中常见的问题有哪些？应采取什么措施防范？采取什么措施防范？返回返回财务审计财务审

34、计退出退出薪酬业务循环的内部控制薪酬业务循环的内部控制l职责分工职责分工l信息传递程序控制信息传递程序控制l实物控制实物控制返返回回有哪些不相容职务？有哪些不相容职务？授权程序授权程序文件和记录的使用文件和记录的使用审核制度审核制度实物控制的内容实物控制的内容实物控制的方法实物控制的方法财务审计财务审计退出退出l薪酬业务循环内部控制测薪酬业务循环内部控制测l薪酬业务循环审计目标薪酬业务循环审计目标l第二节第二节 薪酬业务循环薪酬业务循环内部控制测评和审计目标内部控制测评和审计目标返回返回财务审计财务审计退出退出薪酬业务循环内部控制测薪酬业务循环内部控制测l对本业务循环内部控制的测试应从哪些方面

35、入手？对本业务循环内部控制的测试应从哪些方面入手？返回返回想一想想一想财务审计财务审计退出退出薪酬业务循环内部控制测评薪酬业务循环内部控制测评l调查了解并描述薪酬业务内部控制调查了解并描述薪酬业务内部控制l检查工资汇总环节检查工资汇总环节l检查工资支付环节检查工资支付环节l检查工作费用分配表检查工作费用分配表l抽查账务处理抽查账务处理l评价薪酬业务内部控制评价薪酬业务内部控制返回返回财务审计财务审计退出退出薪酬业务循环审计目标薪酬业务循环审计目标l证实薪酬业务的真实性和完整性证实薪酬业务的真实性和完整性l证实薪酬业务的合法性证实薪酬业务的合法性l证实工资结算的完整性证实工资结算的完整性l证实工

36、资分配的正确性证实工资分配的正确性l证实账务处理的正确性证实账务处理的正确性返回返回财务审计财务审计退出退出第三节第三节 应付职工薪酬审计应付职工薪酬审计l重点掌握应付职工薪酬审计的内容、程序及方法重点掌握应付职工薪酬审计的内容、程序及方法l想一想：想一想：l应付职工薪酬中常见的问题有哪些？应付职工薪酬中常见的问题有哪些？l如何查出这些问题？如何查出这些问题？返返回回财务审计财务审计退出退出第三节第三节 应付职工薪酬审计应付职工薪酬审计l运用分析性复核方法检查应付工资总体合运用分析性复核方法检查应付工资总体合理性理性l工资总额真实性审查工资总额真实性审查l工资结算与分配审查工资结算与分配审查l

37、职工福利费和其他相关账户的审查职工福利费和其他相关账户的审查l职工薪酬在会计报表中披露的正确性职工薪酬在会计报表中披露的正确性返回返回财务审计财务审计退出退出第七章第七章 筹资与投资循环审计筹资与投资循环审计l筹资与投资业务循环的性质筹资与投资业务循环的性质l筹资与投资业务循环内部控制的测评和审计目标筹资与投资业务循环内部控制的测评和审计目标l所有者权益审计所有者权益审计l举债筹资审计举债筹资审计l投资审计投资审计返回返回财务审计财务审计退出退出第一节筹资与投资业务循环的性质第一节筹资与投资业务循环的性质l筹资与投资业务循环综述筹资与投资业务循环综述l筹资与投资业务循环的主要文件筹资与投资业务

38、循环的主要文件l筹资与投资业务循环的内部控制筹资与投资业务循环的内部控制返回返回财务审计财务审计退出退出筹资与投资业务循环综述筹资与投资业务循环综述涉及哪些事项？涉及哪些事项？要注意哪些问题？要注意哪些问题？总结如下！总结如下！确定资金需求量确定资金需求量选择筹资方式选择筹资方式审批授权审批授权签订筹资协议签订筹资协议取得资金取得资金还本付息并支付股利还本付息并支付股利 选择并决定投资项目选择并决定投资项目签订投资协议并执行签订投资协议并执行投资项目管理投资项目管理收回投资本息收回投资本息返回返回想一想想一想财务审计财务审计退出退出筹资与投资业务循环的主要文件筹资与投资业务循环的主要文件想一想

39、想一想返返回回涉及哪些文件？涉及哪些文件？财务审计财务审计退出退出筹资与投资业务循环的内部控制筹资与投资业务循环的内部控制l职责分工职责分工l信息传递程序控制信息传递程序控制l实物控制实物控制返回返回财务审计财务审计退出退出第二节筹资与投资业务循环第二节筹资与投资业务循环内部控制的测评和审计目标内部控制的测评和审计目标l筹资与投资业务循环内部控制的测评筹资与投资业务循环内部控制的测评l筹资与投资业务循环审计目标筹资与投资业务循环审计目标返回返回财务审计财务审计退出退出筹资与投资业务循环内部控制的测评筹资与投资业务循环内部控制的测评l 提示：重点内容提示：重点内容 l筹资与投资业务循环内部控制的

40、测试的程序筹资与投资业务循环内部控制的测试的程序返回返回财务审计财务审计退出退出筹资与投资业务循环内部控制的测评筹资与投资业务循环内部控制的测评l资本投入内部控制的测评资本投入内部控制的测评l举债筹资业务的内部控制测评举债筹资业务的内部控制测评l盈余公积内部控制测评盈余公积内部控制测评l投资业务内部控制测评投资业务内部控制测评返回返回财务审计财务审计退出退出资本投入内部控制的测评资本投入内部控制的测评l了解与描述资本投入业务的内部控制了解与描述资本投入业务的内部控制l查阅董事会颁布的有关章程、制度查阅董事会颁布的有关章程、制度l查阅股票发行的有关文件查阅股票发行的有关文件l分析核实股本账户分析

41、核实股本账户l评价资本投入内部控制评价资本投入内部控制返回返回财务审计财务审计退出退出举债筹资业务的内部控制测评举债筹资业务的内部控制测评l了解与描述举债业务的内部控制了解与描述举债业务的内部控制l查阅制度、实地观察、抽查有关文件资料查阅制度、实地观察、抽查有关文件资料l抽查核对负债形成、偿还的有关记录、文抽查核对负债形成、偿还的有关记录、文件验证发生日期与其记录日期是否一致，件验证发生日期与其记录日期是否一致，金额是否正确，确定记录控制的有效性金额是否正确，确定记录控制的有效性l询问财会人员询问财会人员l评价举债业务内部控制评价举债业务内部控制返返回回财务审计财务审计退出退出盈余公积内部控制

42、测评盈余公积内部控制测评l了解并描述盈余公积内部控制了解并描述盈余公积内部控制l测试利润计划的编制与执行测试利润计划的编制与执行l了解盈余公积核算过程职责的划分了解盈余公积核算过程职责的划分l查阅规章制度、文件、岗位责任制，询问有关人员查阅规章制度、文件、岗位责任制，询问有关人员l检查决策日损益核算的会计记录检查决策日损益核算的会计记录l查阅公司章程、制度查阅公司章程、制度l查阅盈余公积的提取与使用的有关文件查阅盈余公积的提取与使用的有关文件l分析盈余公积的有关账户分析盈余公积的有关账户l评价盈余公积的内部控制评价盈余公积的内部控制返回返回财务审计财务审计退出退出投资业务内部控制测评投资业务内

43、部控制测评l了解并描述投资内部控制了解并描述投资内部控制l抽查投资项目文件记录抽查投资项目文件记录l抽查投资项目的会议记录抽查投资项目的会议记录l索取并审阅企业内部的证券盘点报告索取并审阅企业内部的证券盘点报告l评价投资内部控制评价投资内部控制返回返回财务审计财务审计退出退出筹资与投资业务循环审计目标筹资与投资业务循环审计目标l一、资本投入审计目标一、资本投入审计目标l证实投入资本真实性证实投入资本真实性l证实投入资本的完整性证实投入资本的完整性l证实企业投入资本业务发生的合法性证实企业投入资本业务发生的合法性l证实投入资本分类的正确性证实投入资本分类的正确性l证实投入资本过账和汇总正确性证实

44、投入资本过账和汇总正确性l证实投入资本在会计报表中披露的正确性证实投入资本在会计报表中披露的正确性返回返回财务审计财务审计退出退出筹资与投资业务循环审计目标筹资与投资业务循环审计目标l二、负债筹资审计目标二、负债筹资审计目标l证实举债资金的真实性证实举债资金的真实性l证实举债资金的完整性证实举债资金的完整性l证实所有权证实所有权l证实举债筹资的合法性证实举债筹资的合法性l证实分类正确性证实分类正确性l证实举债筹资业务截止期的正确性证实举债筹资业务截止期的正确性l证实举债筹资业务过账和汇总正确性证实举债筹资业务过账和汇总正确性l证实举债筹资在会计报表中披露的正确性证实举债筹资在会计报表中披露的正

45、确性返回返回财务审计财务审计退出退出筹资与投资业务循环审计目标筹资与投资业务循环审计目标l三、盈余公积审计目标三、盈余公积审计目标l证实盈余公积真实性证实盈余公积真实性l证实盈余公积完整性证实盈余公积完整性l证实盈余公积的合法性证实盈余公积的合法性l证实盈余公积分类的正确性证实盈余公积分类的正确性l证实盈余公积计价正确性证实盈余公积计价正确性返返回回财务审计财务审计退出退出筹资与投资业务循环审计目标筹资与投资业务循环审计目标l四、投资审计目标四、投资审计目标l证实投资及投资收益的真实性与所有权证实投资及投资收益的真实性与所有权l真实投资的完整性真实投资的完整性l确认投资合法性确认投资合法性l确

46、认企业投资计价及收益过账和汇总的正确性确认企业投资计价及收益过账和汇总的正确性返回返回财务审计财务审计退出退出第三节第三节 所有者权益审计所有者权益审计l所有者权益的内容所有者权益的内容l重点掌握所有者权益审计的内容、程序及方法重点掌握所有者权益审计的内容、程序及方法l想一想：想一想：l所有者权益常见的问题有哪些？应采取哪些措施？所有者权益常见的问题有哪些？应采取哪些措施？返回返回想一想想一想财务审计财务审计退出退出第三节第三节 所有者权益审计所有者权益审计l一、投入资本审查一、投入资本审查l二、盈余公积和未分配利润的审查二、盈余公积和未分配利润的审查l盈余公积的审查盈余公积的审查l未分配利润

47、的审查未分配利润的审查实收资本的审查实收资本的审查资本公积的审查资本公积的审查返返回回财务审计财务审计退出退出实收资本审查实收资本审查l编制或取得实收资本明细表编制或取得实收资本明细表l审查实收资本的真实性审查实收资本的真实性l实收资本账户记录完整性的审查实收资本账户记录完整性的审查l实收资本业务揭示充分性的审查实收资本业务揭示充分性的审查l实收资本业务合法性的审查实收资本业务合法性的审查l实收资本业务账务处理正确性的审查实收资本业务账务处理正确性的审查返回返回财务审计财务审计退出退出资本公积的审查资本公积的审查l取得或编制资本公积明细表取得或编制资本公积明细表l资本溢价及股本溢价的审查资本溢

48、价及股本溢价的审查l拨款转入的审查拨款转入的审查l股权投资准备的审查股权投资准备的审查l资本公积使用合法性审查资本公积使用合法性审查返回返回财务审计财务审计退出退出盈余公积的审查盈余公积的审查l编制或取得盈余公积有关账户明细表编制或取得盈余公积有关账户明细表l法定盈余公积的审查法定盈余公积的审查l任意盈余公积的审查任意盈余公积的审查l盈余公积账务处理正确性审查盈余公积账务处理正确性审查返返回回财务审计财务审计退出退出未分配利润的审查未分配利润的审查l上年度和本年度结转未分配利润实有额的审查上年度和本年度结转未分配利润实有额的审查l未分配利润合规性、合法性和正确性的审查未分配利润合规性、合法性和

49、正确性的审查l未分配利润账务处理正确性的审查未分配利润账务处理正确性的审查返回返回财务审计财务审计退出退出第四节第四节 举债筹资审计举债筹资审计l举债筹资包括哪些方式？举债筹资包括哪些方式？l举债筹资中常见的问题有哪些？应采取哪举债筹资中常见的问题有哪些？应采取哪些对策？些对策？返回返回想一想想一想财务审计财务审计退出退出第四节第四节 举债筹资审计举债筹资审计l借款的审查借款的审查l应付债券的审查应付债券的审查l长期应付款的审查长期应付款的审查l借款费用的审查借款费用的审查短期借款的审查短期借款的审查长期借款的审查长期借款的审查财务审计财务审计退出退出第四节第四节 举债筹资审计举债筹资审计l

50、一、短期借款的审查一、短期借款的审查l确定短期借款期末余额的真实性确定短期借款期末余额的真实性l短期借款偿还真实性、及时性和合规性的审查短期借款偿还真实性、及时性和合规性的审查l短期借款入账完整性的审查短期借款入账完整性的审查l验证利息计算及账务处理的正确性验证利息计算及账务处理的正确性返返回回财务审计财务审计退出退出第四节第四节 举债筹资审计举债筹资审计l二、长期借款的审查二、长期借款的审查l编制长期借款及利息费用明细表编制长期借款及利息费用明细表l函证应收账款函证应收账款l验证长期借款期末余额验证长期借款期末余额l长期借款抵押、担保情况的审查长期借款抵押、担保情况的审查l未入账负债的审查未入账负债的审查l长期借款合同履行情况的审查长期借款合同履行情况的审查l长期借款分类和记账正确性的审查长期借款分类和记账正确性的审查返回返回