企业所得税汇算清缴修改

《企业所得税汇算清缴修改》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业所得税汇算清缴修改（59页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、企业所得税汇算清缴专题讲座,2008年企业所得税汇算清缴应纳税所得的计算和调整,自我介绍 姓名： 胡灵芝 专业： 国防科技大学计算机应用专业 湖南大学会计学院会计专业 资格证：注册会计师 会计师 注册税务师 注册房地产估价师 经历：12年财务工作，8年审计、税务代理、税收策划工作。包括代理税务局进行各种税收结算，多次受税务的委托做企业所得税的汇算清缴的工作。 现为财务技术（长沙）俱乐部顾问公司电话：07314599883邮箱：rain_。,纳税人及税率,企业所得税的纳税人：境内企业和取得收入的组织，但不包括个人独资企业、合伙企业。个人独资企业、合伙企业适用个人所得税法。 企业分居民和非居民企业

2、。 居民企业：第一种：是依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业，事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。这部分纳税人就取得全球的收入缴纳所得税； 居民企业：第二种：依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 居民企业税率25%。 居民企业在境内设立的不具有法人资格的营业机构的，汇总缴纳企业所得税。,纳税人及税率,非居民企业为依照外国（地区）法律成立的企业，包括依照外国（地区）法律成立的企业和取得其他收入的组织。在境内设立机构场所的，就来源于中国境内的所得以及发生在境外但与该机构场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；税率25%。 没有机构场所的非

3、居民企业，或虽设立机构、场所但取得的所得与机构场所没有实际联系的，应当就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，税率20%，但可以优惠按10%缴纳。对外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得、国际金融组织向中国政府和居民提供优惠贷款取得的利息所得，以及经国务院批准的其他所得，可以免征企业所得税。,税率优惠,税率优惠：对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收；对国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 小型微利企业： 工业：年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 其他企业：年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总

4、额不超过1000万元。 国家重点扶持的高新技术企业一定要经过国家科技部评定认可。,高新技术企业：,国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业： （一）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围：电子信息技术、生物与新医药技术、新材料技术、航空航天技术、新能源及节能技术、资源与环境技术等6大类技术和高技术服务业、高新技术改造传统产业确定为国家重点支持的高新技术领域 在中国境内注册的企业，近3年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。,高新技术企业：,（二）研究开发费用占

5、销售收入的比例不低于规定比例：企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近3个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于6%；最近一年销售收入在5000万元至20000万元的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入在20000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足3年的，按实际经营年限计算。,高新技术企业：,（三）高新技术产品（服务）收入占企

6、业总收入的比例不低于规定比例60%； （四）研发人员占企业当年职工总数的10%以上；具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上 （五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。 国家重点支持的高新技术领域和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。,应纳税所得额的确定,企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度的亏损后的余额，为应纳税所得额。 收入和费用均按权责发生制核算 亏损是指按照企业所得税法将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。,收 入

7、收入的规定：销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。分两种形式：货币收入和非货币收入货币收入包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等非货币收入包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。按照公允价值即市场价格确定收入额。,收入种类,销售收入：销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得收入。我国税法规定，直接收款销售以收到货款或取得索取货款的凭证，并将提货单交给买方的当天作为收入确认时间；分期收款销售商

8、品以合同约定的收款日期为收入确认时间；而订货销售和分期预收货款销售则在货物发出时确认收入实现；委托代销商品销售在收到代销单位销售的代销清单时确认收入。采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。会计上的商品销售收入的确认原则：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入和成本能够可靠地计量。,收入种类,劳务收入：企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务

9、、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务活动取得的收入。企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。,收入种类,转让财产收入：转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入 股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入，按照被投资方作出利润分配决定的日期确定收入的实现，国务院财政另有规定除外 利息收入：企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息

10、，贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。按合同约定的日期确定收入的实现,收入的种类,租金收入：企业提供固定资产、包装物、或者其他有形资产的使用权取得的收入，按合同约定的承租人应付租金的日期确定收入的实现 特许权使用费收入：提供专利权、非专利技术、商标权、著作权等特许权的使用权取得的收入，按合同约定支付日确认收入的实现 捐赠收入：是无偿给予的资产，按实际收到的日期确定收入 其他收入：除以上收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入，逾期未退包装物押金收入、确实无法支付的应付款项、已作坏账损失处理又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑损益等,分期收入的确定,受托加工制造大型机械设备、

11、船舶、飞机、以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现 采用产品分成方式的按照企业分的产品的日期确认收入的实现，金额按公允价值确定,非货币型收入的确定,对企业之间发生的非货币性资产交换、以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或利润分配等用途的，视同销售货物、转让资产或者提供劳务。但国务院、税务主管部门另有规定的除外。以产品、劳务和财产离开企业为标准。,不征税收入,财政拨款 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府型基金 其他,财政拨款：指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位

12、、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外； 行政事业性收费：按照法律规定，按照国务院规定程序批准，实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供的公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用； 政府型基金：企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专门用途的财政资金 其他：由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。,免税收入,免税收入是指以下收入： 国债利息收入 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； 特

13、别强调：投资收益不存在税率的不同补税的问题 符合条件的非营利组织的收入,特别注意事项,国家财政性补贴和其他补贴收入除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到的年度应纳税所得,减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税：除国务院、国家税务总局有指定用途的项目外皆并入企业利润，直接减免或即征即退的并入当年利润，先征后退或先征后返的并入实际收到税款的年度。,可以扣除的支出部分,可以扣除的支出，是指与取得收入有关的合理的支出 ，包括成本、费用、税金、损失和其他支出 合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出 企业发生的支出应当区分收

14、益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除,企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除 。不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。设立专项应付款在其中统一核算。项目结束后收支相抵。拨款项目完成后，形成各项资产的部分，应按实际成本，借记“固定资产”等科目，贷记有关科目；同时，借记“专项应付款”科目，贷记“资本公积拨款转入”科目；未形成资产需核销的部分，报经批准后，借记“专项应付款”科目，贷记有关科目；拨款项目完成后，如有拨款结余

15、需上交的，借记“专项应付款”科目，贷记“银行存款”科目。,扣除分类,成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。 费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外 税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加 损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。企业发生的损失，是指减除责任人赔偿和保险赔款后的余额 其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经

16、营活动有关的、合理的支出,工资及附加：,工资薪金：对包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出 ，不作限制可以在税前全额扣除 不能计提职工福利费，工会经费和职工教育经费。发生时直接在费用中列支。职工福利费超过全年工资总额的14%的部分调增应纳税所得，工会经费超过全年工资总额2%的部分调增应纳税所得，职工教育经费可以在工资总额的2.5%以内税前列支，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 。 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除,保险,基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除 企业为投资

17、者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除 。 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除,借款费用,企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。 企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，不得在发生当期直接

18、扣除，通过折旧或摊销计入分期支出。,利息支出和汇兑损益的处理,非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出 非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分 在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末 （12月31日）即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除,企业之间管理费用的扣除,企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利

19、息，不得扣除 非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除,招待费用和广告宣传费,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5 ，超过部分调增应纳税所得 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 。但赞助性的支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出，

20、不能在税前扣除。,租赁费,以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除 以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除,捐赠,企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。非公益性捐赠全部不能税前扣除 年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。 公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。,公益性社会团体 ：,符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体是公益性社会团体： （一）依法登记，具有

21、法人资格； （二）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的； （三）全部资产及其增值为该法人所有； （四）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业； （五）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织； （六）不经营与其设立目的无关的业务； （七）有健全的财务会计制度； （八）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配； （九）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。,折旧,固定资产的最低折旧年限规定： （一）房屋、建筑物，为20年； （二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； （三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； （四）飞机

22、、火车、轮船以外的运输工具，为4年； （五）电子设备，为3年。,固定资产折旧,固定资产按照直线法计算的折旧 ，准予扣除。 企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。 企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。 从事开采石油、天然气等矿产资源的企业，在开始商业性生产前发生的费用和有关固定资产的折耗、折旧方法，由国务院财政、税务主管部门另行规定 。,不得计提折旧的固定资产：,下列固定资产不得计算折旧扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（二）以经营租赁方式

23、租入的固定资产；（三）以融资租赁方式租出的固定资产；（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（五）与经营活动无关的固定资产；（六）单独估价作为固定资产入账的土地；（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。,长期待摊费用：,固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；租赁固定资产的改建支出按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。改建的固定资产延长使用年限的，应当适当延长折旧年限。 固定资产的大修理支出 ，是指同时符合下列条件的支出： （一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上； （二）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

24、按照固定资产尚可使用年限分期摊销,长期待摊费用,其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年 。 注意：开办费不通过长期待摊费用核算，直接进入当期损益。,生物性资产折旧,生物性资产是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等 最低折旧年限：生产性生物资产计算折旧的最低年限如下： （一）林木类生产性生物资产，为10年； （二）畜类生产性生物资产，为3年。,生物性资产折旧,生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。 企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使

25、用月份的次月起停止计算折旧。 企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。,无形资产的摊销,无形资产指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。 计税基础： （一）外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础； （二）自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础； （三）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组

26、等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除,无形资产摊销：,无形资产的摊销年限不得低于10年。 作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销 外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。 下列无形资产不得计算摊销费用扣除：（一）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；（二）自创商誉；（三）与经营活动无关的无形资产；（四）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。,投资资产,定义：投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。 企业在转让或

27、者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。 投资资产按照以下方法确定成本： （一）通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本； （二）通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。,投资资产的税务处理：,企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除 企业在转让或处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。,存货,是指企业持有以备出售的产品或者商品、处在生产过程中的在产品、在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等 按照以下方法确定成本： （一）通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本； （二）通过支付现金以外的方式取得的

28、存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本； （三）生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本。,存货的核算方法：先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。 注意：不能使用后进先出法企业转让资产，该项资产的净值准予在计算应纳税所得额时扣除。资产的净值是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。,加计扣除：,研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费

29、用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用中华人民共和国残疾人保障法的有关规定。,不得扣除的支出,利润分配中核算的分配给投资者的权益性投资收益 企业所得税税款 税收滞纳金 罚金、罚款和被没收财务的损失 公益性捐赠超过本年度会计利润12%的部分，非公益性捐赠 赞助支出 不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出 不得税前扣除。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财

30、政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。 与取得收入无关的其他支出,税收优惠之投资成本扣除：,创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。,税收优惠之加速折旧：,可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括： （一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产； （二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于固定资产折旧规定最低年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双

31、倍余额递减法或者年数总和法。,减计收入：,指企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。,环保节能设备的优惠：,企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。,非居民企业 ：,按照下列方法计算其应纳税所得额：（一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用

32、费所得，以收入全额为应纳税所得额；（二）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；（三）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。,汇总抵消和亏损弥补,企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。,境外已交所得税的规定：,企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照企业所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：（一

33、）居民企业来源于中国境外的应税所得；（二）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。,境外已交所得税的规定,上述抵免限额，是指企业来源于中国境外的所得，依照企业所得税法及其实施条例的规定计算的应纳税额。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，该抵免限额应当分国（地区）不分项计算，计算公式如下： 抵免限额中国境内、境外所得依照企业所得税法和实施条例的规定计算的应纳税总额来源于某国（地区）的应纳税所得额中国境内、境外应纳税所得总额,提问,我公司从国外A公司进口货物，委托国外B公司办理，那么我公司向国外B公司支付的委托费需要交什么税？国外B公司在我国无

34、机构和营业场所。另想问一下，国内公司向国外公司支付的非贸收入（入技术转让费、劳务费等）哪些可以免预提所得税，哪些可以免营业税， 是不是可以不交营业税，只要交10%的预提所得税就行了？,国外B公司在我国无机构和营业场所，所以要代扣企业所得税，按代理费的10%计提。所有支付给外方的非贸易的费用，都要代扣企业所得税。 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。营业税暂行条例第十一条规定。同时还得扣缴城市建设税和教育费附加。,提问,企业所得税弥补亏损表中,第一年,我想问一下,按常理讲是公司应自开办之年度起,无论亏损盈利,应将它作为第一年,在5年内弥补完亏损后,重新盈利的,再重新累计,如果在公司创办起公司账目一直不清,那在几年后汇算清缴时是不是要追溯到以前,还是以账目清晰为准呢？,公司的五年亏损弥补期是指实际连续五年，是指发生亏损后的一年算起。不是过了五年再重新累计。如果过了五年仍然没有弥补完毕，就不能继续弥补亏损。当账务不清晰时，税务局有权确认以前年度的亏损弥补数字。账务清晰是弥补亏损的前提。亏损弥补的时候需要税务局的批复。,感谢大家的支持！,