《组审计作业》PPT课件.ppt

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1、,企业存货管理,第八小组：陈海山、邢德伟、陈泽亮、杨杭中、邓伟楠、罗财辉,Content,1,1.存货的周转特点和管理要求,1.1 存货的周转特点,存货周转就是对暂时未卖出的货架上的产品依据先进先出的原则进行循环。 存货周转包括两种类型：前线存货和后备存货的周转。 前线存货是指陈列在货架或者零售商购物环境处的散装商品； 后备存货指的是存放在仓库内的用于补货的货物。它要求销售人员一方面应及时向客户的货架上补充货物，保证货架里面的产品陈列符合生动化标准；另一方面应遵循先进先出的原则进行存货周转，目的是保证客户提供给消费者的产品永远是新鲜的。实际上，所谓存货周转就是对暂时未卖出的货架上的产品依据先进

2、先出的原则进行循环。,1.2 存货的管理要求,存货管理是企业内部控制的重要环节,是企业实现经营目标,贯彻经营方针和决策,维护流动资产安全与完整,保证财务收支合法、会计信息真实性的一种内部自我协调、制约和监督的控制系统。存货的管理不仅有助于防止存货业务的错误记录和舞弊行为的发生,还能使企业加强成本控制,实施低成本战略。,2.存货管理存在的问题,2.1 存货管理制度有漏洞，不完善,一方面，很多企业没有意识到企业存货控制和管理是生产经营过程中的重要环节，因而缺乏完善的存货管理制度。这些企业在存货管理过程中，缺乏统一明确的制度标准来规范各种行为，是造成存货管理混乱无序的源头，严重影响着企业资金的正常运

3、转。 另一方面，对于存货管理，仅有严格的管理制度是远远不够的，企业还应当定期考核相关制度执行程度，评价存货管理制度的执行对错误和舞弊的防范作用。而某些企业虽然制定了较为系统的存货管理制度，但由于管理层重视程度不够、员工素质较低等原因致使制度未能起到应有的规范监督作用，同时，由此造成的存货实物管理混乱、信息不准也导致其无法为资金管理提供合理依据。,2.2 存货的验收、保管、储存及销售的管理机制不健全,在中小企业中存货的验收是存货入库前的重要环节，一些企业对存货的验收警惕性不高，对一些特殊存货的质量问题疏忽，给企业造成损失。而且验收人员往往和采购人员是同一人，容易增加营私舞弊的可能性。 其次，生产

4、现场的存货，当天使用后，一般都有剩余的存货。在日常的生产经营中，当天剩余的存货由于存放在各生产点，往往忽视管理,给企业带来经济损失。另有一些原材料，由库房办理收料、发料手续，在各经营点直接消耗，到月末结算时，经营点一般都会有剩余物资，如果忽视了这部分物资管理而形成一部分账外物资，就会造成物资流失，给企业带来损失。 最后，材料的领用没人管，材料被盗或被工人私自挪用会没人知道，造成企业物资的丢失，不便于企业内部物料资源的管理。,2.3 企业内部控制制度存在缺陷,存货的内部控制是企业内部控制的一个重要环节，健全、完善的内控制度可以及时发现记账错误，有利于防止舞弊。而内部审计也是企业内部控制的一个重要

5、组成部分，是由专职的内审人员对企业的经营管理活动进行的独立检查和评价活动，其目的是促进企业加强内部监督，改善经营管理，提高经济效益。 然而，我国很多企业都缺乏健全的内控制度，还有部分企业虽然制定了较为完备的内控制度，但缺乏执行力度，导致内部控制制度形同虚设。,2.4 存货的核算计量不准确,企业会计准则规定，存货在会计期末应当按照成本与可变现净值孰低计量。但是大多数企业，并未做到按照成本与可变现净值孰低来准确体现存货的期末价值。除上面提到的问题外，主要还有以下几点原因。 第一，相关人员素质较低，无法采用合理、科学的方法进行核算、计量，影响存货核算的质量，造成账面数据与实际库存不符，财务报表无法真

6、实反映企业的财务状况； 第二，部分企业经营者有意粉饰自身业绩，其管理层在此方面未给予足够的重视，对于存货跌价损失可提可不提，因而不真实准确体现存货的跌价损失。第三，由于市场变化较快，在存货核算、计量工作的过程中，部分存货的当前市价可能已不能确定，也就无法正确确定可变现净值，致使存货的实际价值不能够准确地反映出来。,2.5 存货管理未能实现电算化,我国除少数大公司外，大部分企业尚未实现存货的电算化管理。由于存货种类繁多，核算的工作量比较大，大大降低了工作效率。这样极易产生以下不利情况：一是影响存货核算的及时性和准确性，会造成大量潜在损失，致使财务报表不能真实体现企业的财务状况和资金运作水平；二是

7、在对账不及时的情况下，如发生偷盗等情况，不易及时发现，不利于加强内部管理，人员不足或未具备一定素质的情况，也会不同程度地影响存货核算的质量。,2.6 存货积压形成的直接损失较大,企业的存货资金占用量大，导致大量资金呆滞，周转不灵，这是我国企业普遍存在的难以解决的问题，严重制约着企业的健康发展。在存货控制管理的过程中，企业往往由于对市场需求的把握不准而导致销售预测的不准确，进而因为避免缺货而错过交货期，造成存货库存的大量积压。这样不仅会给预期投资利润带来损失，还会由于产品不时兴、陈腐化，而使得积压品增大，进而增加企业所需支付的管理费用。上述情况不但影响企业资金的正常运转，造成大量资金的呆滞，流动

8、资金严重紧缺，影响企业正常的生产经营动，而且容易因存货的长期积压导致贬值、毁损、失窃等情况的发生，给企业带来直接的经济损失。,2.7 未能充分利用第三方的物流,随着市场经济的不断发展，经济社会化和信息化程度不断增强，企业组织形式和经营管理模式均有很大变化，传统的存货管理方法对企业的自身物资资源和第三方物流明显利用不足。而未能充分利用到的第三方物流资源，易使得企业失去很多掌握市场准确信息的机会，从而失去大量的市场竞争份额。,2,3.存货管理存在问题的解决,3.1 健全存货管理制度，完善内部控制制度,3.1.1 健全存货管理制度 企业应建立起科学高效的存货管理制度，并随着企业的发展不断完善。存货的

9、日常控制方法应采用存货归口分级管理责任制。制定指标部门应参照历史数据，结合本期实际情况，分解存货资金计划指标给企业各有关职能部门进行管理。重点应从以下几个方面着手： 首先，结合自身实际，严格按照企业会计准则的规定，确定存货的购进计价方法、盘存方法等具体方法，且计价方法一经确定，不能随意变更。 其次，建立库存存货分类管理制度。公司在存货的日常管理中，可以根据存货的重要程度，将其分为A、B、C三类。其中，A类存货数量占全部存货的10%15%，金额占存货总额的80%左右；B类存货数量占全部存货的20%30%，金额占全部存货总额的15%左右；C类存货数量占全部存货的60%65%，金额占存货总额的5%左

10、右。在此基础上，公司应重点抓好A类存货的管理，制定有效的存货管理战略，严格控制该类存货的数量，提高其周转的速度。,3.1 健全存货管理制度，完善内部控制制度,3.1.2 完善企业内部控制制度 （1）建立严格的内部稽核制度。首先，建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。其次，授权批准控制，明确审批人员对存货业务授权批准方式、程序和相关控制措施的权限责任，不得越权审批,并应明确经办人员的职责范围和工作要求，严禁未经授权的机构人员办理存货业务。 （2）取得、验收与入库的控制。外购存货应符合内部采购与付款的有关规定；严格验收制度，重点是对取

11、得存货的品种、数量、规格、质量和其他相关内容进行验收；设置存货明细帐，加强对代管、代销、暂存与委托加工存货的管理。 （3）仓储与保管控制。首先，根据销售计划、生产采购资金筹措等制定仓储计划，合理确定库存的结构和数量。其次，加强日常管理，严格限制未经授权的人员接触存货。再次，建立健全存货的防火、防潮、防盗和防霉变措施。 （4）做好监督与检查工作。定期检查存货业务的相关岗位和人员的设置情况；定期检查存货业务授权批准制度的执行情况；定期检查存货收发、保管制度的执行情况；定期检查存货会计制度的执行情况。,3.2 设置科学的库存管理流程，建立高效合理的物资采购计划,一般而言,对于建立高效合理的采购计划，

12、企业应本着节约的原则，在充分发挥存货功能的同时降低成本、增加收益，合理地制定采购计划。然而要控制采购成本，合理运作采购资金，则应从以下几个方面着手： 首先，计划员要有较高的业务素质，对生产工艺流程及设备运行情况要有充分的了解，掌握设备维修、备件消耗情况及生产耗用材料情况，进而做出科学合理的存货采购计划。 其次，要规范采购行为，增加采购的透明度。采购员要对供货单位的品质、价格、财务信誉动态监控，同时对大宗原材料、大型备品备件要实行招标采购，杜绝暗箱操作。 第三，采用合同管理制度，优化供应商，和信誉好、有实力的大企业加强合作关系，确保所购存货的质量优良，同时，由于大企业经营具有的实力及规模效益，可

13、以为我们所采购的存货提供质量保证。 第四，采取有力措施确保存货的供应，在加强与老客户的联系的同时，全力开辟新货源，为生产提供保障。,3.3 合理进行存货规划，降低存货库存量，加速资金周转,企业应在生产、销售规划的基础上，合理制定库存水平，减少存货积压，加强存货的管理，以加快资金流转速度，减少存货积压带来的直接和间接经济损失。 首先，企业应根据市场需求的变化和自身经营特点，合理制定一定数量的基本存货为管理原则，勤进少购，避免因存货积压造成的资金呆滞。同时，采用现代化存货管理手段，对存货进行动态管理，据此分析确定能使企业各种成本之和最低的合理进货批量及周期，尽量在各种存货的成本与效益之间作出权衡，

14、达到两者的最佳结合。 第二，要加强对存货的保管，减少残损变质。针对不同原材料的属性和特点进行合理存放、科学保养并结合存货的盘点，及时发现存货的残损变质等情况，并采取相应的措施进行处理，尽量保证存货在保管过程中的数量、质量不变，降低因存货保管不力产生的直接经济损失。,3.4 实现存货资金信息化管理,企业应该结合自身业务流程特点，使用合适的库存管理软件，建立适用的存货管理信息系统，使企业内部各部门之间，以及企业与供应商、经销商之间实现存货信息的共享，从而提高企业的存货管理效率。而要想使存货管理达到现代化企业管理的要求，就要使企业尽快采用先进的管理模式，如ERP系统。利用ERP使人、财、物、供、产、

15、销全方位科学高效集中管理，最大限度地堵塞漏洞，使存货管理更上一个台阶。除此之外，企业还应强化信息管理，梳理现有的设备管理、物资供应体系的业务流程，运用企业资源规划的基本原理，引入物流管理及供应链管理的先进理念，加强企业间的交流与合作，提高企业的综合竞争实力。,3.5 合理整合内部物流资源，充分利用第三方物流,企业内部物流资源是指有利于加强存货管理的所有资源，如仓储资源、人力资源、管理资源、信息资源等。在企业管理中，如仅利用内部物流资源，则难以满足企业降低成本和提高竞争力的要求，而利用第三方物流对加强存货管理则有重要作用。 一是有利于降低仓储费用，运输费用，从而降低企业成本，提高产品的竞争力；

16、二是减少存货储存资金的占用，提高资金利用率； 三是第三方物流企业专门从事物流工作，有丰富的专业知识和经验，有利于提高企业的物流管理水平，加快产品的周转速度，也有利于企业占领市场，提升产品服务形象； 四是企业物流的外包，可减少物流设施的投资费用，物流人员的管理费用，减少流通环节，从而使企业将资源配置在核心事业上。所以，通过企业内部物流管理，优化企业生产过程中的资源配置，从而减少存货的资金占用，降低生产过程中的库存成本，提高企业的存货周转速度，于企业的生存发展是大有裨益的。,结 论,综上所述，良好的存货控制管理是保证企业资金有效运转，促进企业生产经营健康稳定发展的重要前提。因此，企业应健全存货管理制度，完善存货内部控制制度，并设置科学的库存管理流程，确立高效合理的物资采购计划，合理进行存货规划，并利用先进科技建立适合自身发展需要的计算机存货管理系统，努力实现存货资金信息化管理，以达到降低企业综合成本的目的。此外，企业在做好上述工作的同时，还应根据自身特点来完善与之相适应的存货管理机制，以有效地保证生产经营活动的正常进行，从而提高产品的市场竞争能力，确保企业能够在竞争日趋激烈的市场环境下得以持续、稳定、健康地发展下去。,Thanks！,