企业全面预算管理的实施

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1、目录前言 全面预算管理方案的设计基础和目的157一、全面预算管理方案的设计基础157二、设计本本全面预预算管理理方案目目的1588第一部分 预算算组织1588第一章 预算管管理委员员会1588第二章 预算管管理工作作组1599第三章 预算责责任网络络1599一、预算单单位的界界定1599二、北兴特特钢预算算责任网网络的界界定1599第二部分 预算算编制1600第四章 预预算目标标及其指指标体系系1600一、预算目目标的确确定1600二、预算指指标体系系1611第五章 预预算编制制方法及及编制时时期1611一、以滚动动预算的的编制思思路编制制固定时时期预算算（年度度预算）161二、以零基基预算的

2、的编制方方法编制制费用预预算1622三、编制固固定预算算1622四、建立总总经理机机动费用用基金1622第六章 预算编编制程序序1622第七章 各预算算单位的的业务预预算编制制内容及及编制方方法1633一、销售部部的预算算编制内内容及编编制方法法1633二、生产车车间的预预算编制制内容及及编制方方法1666三、采购部部预算1699四、其他职职能部门门的费用用预算1711五、财务部部预算1711第三部分 预算算执行1744第八章 预预算执行行1744第九章 预算监监控1755一、建立责责任会计计体系1755二、建立预预算报告告体系1755三、预算监监控体系系1788第十章 预预算调整整1788一

3、、预算调调整原因因规范1788二、预算调调整程序序规范1799三、例外事事项1799第四部分 预算算考核1799第十一章 预算考考评1799一、预算考考评原则则1799二、预算考考核与成成本费用用控制考考核的对对接1800第五部分 实施全全面预算算管理的的相关条条件1800一、推行全全面预算算管理的的前期准准备1800二、实施全全面预算算管理的的条件1811前言 全全面预算算管理方方案的设设计基础础和目的的一、全面预预算管理理方案的的设计基基础我们所设计计的全面面预算方方案是建建立在齐齐齐哈尔尔北兴特特殊钢有有限责任任公司组组织结构构、部门门职责说说明、北北兴特钢钢财务控控制体系系及其他他内部

4、控控制制度度的基础础之上。（一） 北兴特钢组组织结构构北兴特钢组组织结构构图（二） 北兴特钢财财务控制制体系是是一种相相对集权权的管理理模式，各各职能部部门不具具有对外外投资和和融资的的权限。（三） 部门职责说说明见管管理组织织咨询方方案。（四） 其他内部控控制制度度见北兴兴特钢财财务控制制体系。二、设计本本全面预预算管理理方案目目的全面预算管管理体系系是建立立在企业业发展战战略和企企业薪酬酬体系基基础之上上的企业业运行机机制，包包括预算算组织建建立、预预算编制制、预算算审批与与下达、预预算执行行与反馈馈监控、预预算调控控以及预预算考评评等环节节。(一) 预算促进了了企业计计划工作作的开展展与

5、完善善，减小小了企业业的经营营风险与与财务风风险。预算的基础础是计划划，因此此，预算算能促使使企业的的各级经经理提前前制定计计划，避避免企业业盲目发发展，遭遭受不必必要的经经营风险险和财务务风险。事事实上，制制定和执执行预算算的过程程，就是是企业不不断用量量化的工工具使自自身的经经营环境境、自己己拥有的的经济资资源和企企业的发发展目标标保持动动态平衡衡的过程程。(二) 预算促进了了企业内内部各部部门间的的合作与与交流，减减少了相相互间的的冲突与与矛盾。预算使企业业的高层层管理者者全盘考考虑企业业整个价价值链之之间的相相互关系系，明确确各部门门的责任任，便于于各部门门之间的的协调，避避免由于于责

6、任不不清造成成相互推推诿的事事件发生生，它能能调动企企业各部部门的积积极性，促促成企业业长期目目标的最最终实现现。(三) 预算提供供了企业业绩效的的评价标标准，便便于考核核，强化化了内部部控制。预算是对企企业计划划的数量量化和货货币化的的表现，因因此，预预算为业业绩评价价提供了了标准，便便于对各各部门实实施量化化的业绩绩考核和和奖惩制制度，也也方便了了对员工工的激励励与控制制。预算算管理对对企业各各部门及及其员工工的日常常活动进进行了规规范，使使企业的的经营活活动有目目标可循循，有制制度可依依，消除除了指令令朝令夕夕改、活活动随意意变化的的现象。由由此可见见，开展展预算管管理是加加强和完完善内

7、部部控制的的重要工工作。第一部分 预算算组织第一章 预算算管理委委员会结合公司现现行的治治理结构构和管理理机制，公公司将在在董事会会下设公公司预算算管理委委员会，预预算管理理委员会会根据董董事会的的授权行行使预算算管理职职责，向向董事会会提交年年度预算算方案、汇汇报预算算执行情情况和预预算管理理工作进进展情况况。预算算管理委委员会是是非常设设机构，根根据需要要召开会会议。公司预算管管理委员员会作为为预算管管理决策策层，是是预算管管理的最最高权力力机构，该该委员会会主任由由公司董董事长担担任，成成员包括括公司董董事、总总经理、副副总经理理。预算管理委委员会职职责：（一） 制定预算管管理办法法，审

8、定定、签发发公司预预算管理理制度；（二） 根据发展战战略和中中长期发发展规划划，提出出年度发发展目标标，并量量化为预预算指标标，在此此基础上上，根据据产业结结构特点点，分解解预算指指标，并并下达至至各预算算单位；（三） 编制公司年年度预算算和预算算调整方方案；（四） 对执行过程程中出现现的例外外事项进进行调整整、审批批；（五） 实施年度预预算考评评；（六） 预算管理过过程中的的仲裁等等。公司预算管管理委员员会每年年至少召召开两次次会议，会会议由委委员会主主任召集集。通过过预算管管理委员员会审定定的预算算方案，由由委员会会主任签签发、下下达执行行。第二章 预算管管理工作作组公司预算管管理工作作组

9、作为为公司预预算执行行机构，公公司总经经理任组组长，由由财务部部牵头并并由公司司各副总总经理以以及各部部门经理理组成。公公司预算算管理工工作组采采取定期期例会制制度，财财务部作作为公司司预算工工作组的的日常办办公机构构。公司预算管管理工作作组职责责：（一） 组织公司预预算编制制；（二） 组织各职能能部门和和生产车车间执行行公司批批准的预预算；（三） 跟踪、协调调、监督督预算执执行情况况；（四） 修正和调整整在预算算执行过过程中出出现的问问题和偏偏差。第三章 预算责责任网络络一、预算单单位的界界定全面预算管管理要求求任何人人和任何何单位不不得游离离于预算算责任体体系之外外，公司司各职能能部门及及

10、生产车车间均作作为预算算责任网网络的预预算执行行主体（即即预算单单位）。通通过预算算单位界界定强化化对预算算责任主主体和预预算责任任主体负负责人的的预算责责任。二、北兴特特钢预算算责任网网络的界界定北兴特钢预预算责任任网络包包括公司司和各职职能部门门、生产产车间两两个层次次。（一） 公司公公司作为为最高层层次的预预算责任任单位，定定位于投投资中心心，拥有有对公司司的重大大经营决决策权和和重大投投资决策策权，并并对北兴兴特钢整整体的净净资产收收益率负负责。（二） 销售部现阶段段为费用用中心，编编制销售售收入预预算和销销售费用用预算。（三） 轧钢车间现阶阶段为标标准成本本中心。根根据销售售预算编编

11、制本部部门的生生产预算算。（四） 炼钢车间现阶阶段为标标准成本本中心，根根据轧钢钢车间的的生产预预算编制制本部门门的生产产预算。（五） 公辅车间现阶阶段为标标准成本本中心，根根据轧钢钢及炼钢钢车间的的生产预预算编制制本部门门的生产产预算。（六） 采购部现阶段段为费用用中心，根根据各生生产车间间编制的的生产预预算编制制采购预预算、采采购费用用预算。（七） 保供部现阶段段为费用用中心，编编制仓储储费用预预算、内内部物流流费用预预算。（八） 生产技术部部费用用中心，编编制本部部门的管管理费用用预算，审审核生产产车间的的生产预预算。（九） 机电装备部部费用用中心，编编制本部部门的管管理费用用预算，审审

12、核生产产车间提提出的设设备维修修费用预预算（十） 企管部费用中中心，编编制本部部门管理理费用预预算，审审核各部部门工资资费用预预算。（十一） 办公室费用中中心，编编制本部部门及公公司主要要领导的的管理费费用预算算，审核核公司各各部门的的办公费费用预算算。（十二） 财务部费用中中心，编编制本部部门费用用预算以以及财务务费用预预算。作作为公司司财务管管理部门门，同时时需要编编制公司司现金流流量预算算以及预预计利润润表、预预计现金金流量表表等财务务预算。第二部分 预算算编制第四章 预预算目标标及其指指标体系系一、预算目目标的确确定公司预算目目标为目目标利润润，目标标利润的的确定按按照同行行业标杆杆企

13、业的的投资报报酬率及及公司资资产的实实际状况况以及市市场情况况等加以以确定。预预算目标标的确定定必须体体现公司司战略导导向。公司生产经经营初期期的预算算目标根根据公司司战略以以及生产产技术水水平、市市场开发发预测、股股东期望望等情况况综合设设定，作作为公司司生产经经营初期期的指导导性计划划，二、预算指指标体系系公司预算目目标采用用综合预预算指标标体系，体体现公司司的利润润导向、效效益与规规模兼顾顾、短期期利益和和长期发发展均衡衡、外部部市场开开拓和内内部管理理效率提提高并重重的原则则。预算管理目目标体系系分为四四部分：基本指指标、辅辅助指标标、修正正指标和和否决指指标。（一） 基本指标作作为预

14、算算指标体体系中的的核心指指标，按按照责任任中心的的不同，其其基本指指标设置置也不相相同。1. 公司作为投投资中心心，其基基本指标标为投资资报酬率率；2. 成本费用中中心的基基本指标标为可控控成本费费用或收收入成本本费用降降低率。（二） 辅助指标进进一步规规范公司司的经营营效益，包包括应收收账款回回收率、长长期借款款偿还率率和资产产保值增增值率。（三） 修正指标包包括市场场占有率率等指标标，修正正指标在在基本指指标和辅辅助指标标的基础础上，突突出公司司经营的的关注点点，对战战略因素素进行补补充。（四） 否决指标包包括安全全生产等等指标，对对预算单单位的预预算目标标实行一一票否决决制。第五章 预

15、预算编制制方法及及编制时时期为消除预算算时期产产生的预预算管理理及分析析影响，公公司按照照每年113期进进行预算算编制，每每期4周周，每33 期作作为1季季（最后后1期单单独作为为1季，）。一、以滚动动预算的的编制思思路编制制固定时时期预算算（年度度预算）在公司生产产经营初初期，公公司内外外环境中中不确定定因素较较多，缺缺乏有效效的历史史资料以以及基础础数据，同同时公司司管理经经验以及及预算经经验不足足，很难难对较长长时期做做出准确确预测，因因此公司司采取滚滚动预算算的编制制思路进进行年度度预算的的编制，即即预算的的编制采采取长计计划、短短安排的的方式进进行，在在编制预预算时，先先按年度度分季

16、，并并将其中中第一季季度按月月划分，建建立各月月的明细细预算，以以便监督督预算的的执行。其其他三季季可以粗粗略一些些。到第第一季结结束后再再将第二二季的预预算数按按月细分分，依次次类推。公司年度预预算，对对公司的的预算管管理工作作起指导导性作用用，在公公司生产产经营初初期，月月度预算算对年度度预算的的突破不不足200%时，不不作为预预算的调调整，不不按照例例外事项项进行管管理，其其调整权权归预算算管理工工作组。公司根据年年度预算算和季度度工作计计划，编编制的月月度预算算，是公公司预算算管理的的指令性性标准，不不得随意意突破，预预算的调调整需按按照例外外事项的的管理原原则进行行管理。其其调整审审

17、批权归归预算管管理委员员会（详详见第十十章 预算调调整）二、以零基基预算的的编制方方法编制制费用预预算公司职能部部门（费费用中心心）根据据其岗位位职责和和具体任任务，以以作业分分析为基基础，用用零基预预算的方方法，确确定本部部门的预预算支出出。具体体步骤如如下：（一） 各单位根据据其岗位位职责和和具体任任务，详详细讨论论在预算算期内需需要哪些些员工参参与、每每位员工工需要完完成哪些些作业项项目、每每项作业业项目需需要发生生哪些费费用。（二） 为每一作业业项目编编写一套套费用开开支方案案，提出出费用开开支的目目的，以以及需要要开支的的数额；（三） 对酌量性固固定成本本的每一一费用项项目进行行“成

18、本-效益分分析”，将其其所耗与与所得进进行对比比，用来来对各个个费用开开支方案案进行评评价；（四） 在对各个费费用开支支方案权权衡轻重重缓急的的基础之之上，将将其分成成若干层层次，排排出开支支的先后后顺序；（五） 最后按照所所确定的的费用开开支层次次和顺序序，汇总总得出本本单位费费用预算算。三、编制固固定预算算考虑到公司司预算管管理现状状，暂不不编制弹弹性预算算，所有有预算均均为固定定预算。待待公司预预算编制制水平有有较大提提升时，再再以弹性性预算方方式编制制成本预预算。四、建立总总经理机机动费用用基金考虑到预算算初期预预算编制制存在不不完善性性，为更更好的开开展工作作，更快快捷的对对市场状状

19、况做出出反应，减减少协调调成本，建建议公司司建立总总经理机机动费用用基金，基基金总额额一般占占公司总总预算的的1%-2%，由总总经理控控制，对对于部分分预算外外支出可可以经总总经理批批准后在在总经理理机动费费用基金金中列支支。第六章 预算编编制程序序全面预算的的编制从从每年110月11日开始始，到112月331日结结束，按按照“自上而而下、自自下而上上、自上上而下”和“分级编编制、逐逐级汇总总”的程序序进行。预算编制程程序分为为下达目目标、编编制上报报、审查查平衡、审审议批准准和下达达执行。（一） 下达目标。公公司董事事会根据据企业发发展战略略和预算算期经济济形势的的初步预预测，在在决策的的基

20、础上上，于每每年9月月底以前前提出下下一年度度企业财财务预算算目标，包包括销售售目标、成成本费用用目标、利利润目标标和现金金流量目目标，并并确定预预算编制制的政策策，由预预算管理理委员会会下达各各预算执执行部门门。（二） 编制上报。各各预算执执行部门门按照财财务预算算委员会会下达的的财务预预算目标标和政策策，结合合自身特特点以及及预测的的执行条条件，提提出详细细的本部部门预算算方案，于于10月月底前上上报预算算管理工工作组。（三） 审查平衡。预预算管理理工作组组对各预预算执行行部门上上报的预预算方案案进行审审查、汇汇总，提提出综合合平衡的的建议。在在审查、平平衡过程程中，预预算管理理工作组组应

21、当进进行充分分协调，对对发现的的问题提提出初步步调整的的意见，并并反馈给给有关预预算执行行部门予予以修正正。（四） 审议批准。预预算管理理工作组组在有关关预算执执行部门门修正调调整的基基础上，编编制出企企业预算算方案，报报预算管管理委员员会讨论论。对于于不符合合企业发发展战略略或者财财务预算算目标的的事项，预预算管理理委员会会应当责责成有关关预算执执行部门门进一步步修订、调调整。在在讨论、调调整的基基础上，预预算管理理工作组组正式编编制公司司年度预预算草案案，提交交董事会会审议批批准。（五） 下达执行。预预算管理理工作组组对董事事会审议议批准的的年度总总预算，一一般在112月225日以以前，分

22、分解成一一系列的的指标体体系，由由预算管管理委员员会逐级级下达各各预算执执行部门门执行。第七章 各预算算单位的的业务预预算编制制内容及及编制方方法一、销售部部的预算算编制内内容及编编制方法法（一） 销售收入预预算销售预算一一般是企企业生产产经营全全面预算算的编制制起点，生生产、材材料采购购、仓储储费用等等方面的的预算，都都要以销销售预算算为基础础。销售售预算以以销售预预测为基基础，预预测的主主要依据据是各种种产品历历史销售售量的分分析，结结合市场场预测中中各种产产品发展展前景等等资料，先先按产品品、地区区、顾客客和其他他项目分分别加以以编制，然然后加以以归并汇汇总。根根据销售售预测确确定未来来

23、期间预预计的销销售量的的和销售售单价后后，求出出预计的的收入:即:预计销销售收入入=预计销销售量*预计销销售单价价销售预算一一方面为为其他预预算提供供基础，另另一方面面，销售售预算本本身就可可以起到到对企业业销售活活动进行行约束和和控制的的功能。销售收入预预算项目1季度2季度3季度4季度全年产品1销售售量产品1销售售单价产品1销售售收入产品2销售售量产品2销售售单价产品2销售售收入销售收入合合计年初应收账账款金额额上期销售本本期收款款数本期销售本本期收款款数现金收入合合计（二） 销售费用预预算按照零基预预算方法法分销售售区域、分分费用项项目进行行编制并并汇总。第X季度销销售费用用预算表表变动费

24、用固定费用项目金额项目金额销售佣金管理人员工工资运输费用广告费公用事业费费保险费合计合计变动性销售售费用=每季固定性性销售费费用支出出=销售费用预预计现金金支出计计算表项目1季度2季度3季度4季度全年预计销售量量单位产品变动性销售售费用变动性销售售费用支支出固定性销售售费用支支出现金支出合合计二、生产车车间的预预算编制制内容及及编制方方法炼钢车间、轧轧钢车间间以及公公辅车间间所需编编制的预预算内容容以及编编制方法法基本一一致，只只是轧钢钢车间的的生产预预算是根根据销售售预算编编制，炼炼钢车间间的生产产预算是是根据轧轧钢车间间的生产产预算编编制，公公辅车间间的生产产预算是是根据轧轧钢、炼炼钢车间

25、间的燃料料及动力力预算编编制。（一） 生产预算生产预算的的编制要要以预计计销售量量和预计计产成品品存货为为基础。产产品的预预计生产产量可根根据预计计销售量量和期初初、期末末的预计计库存量量确定，主主要有几几个关键键环节，一一是要预预计期初初产成品品存货，二二是要预预计期末末产成品品存货，这这要根据据企业的的销售渠渠道和销销售能力力而定，然然后计算算预计生生产量：预计生生产量=预计销销售量+预计期期初产成成品存货货-预计计期末产产成品存存货某一品种的的生产预预算表项目1季度2季度3季度4季度全年预计销售量量加预计期末末库存预计需求量量合计减：期初存存货预计生产量量（二） 直接材料预预算直接材料预

26、预算是一一种以生生产预算算为基础础编制的的显示预预算内直直接材料料数量和和金额的的计划。数数量部分分构成企企业实物物数量表表示的预预算的一一部分。直直接材料料预算要要根据生生产需要要量与预预计采购购量以及及预计原原材料存存货进行行编制，而而预计采采购量与与预计原原材料存存货的情情况，要要根据企企业的生生产组织织特点、材材料采购购的方法法和渠道道进行统统一的计计划，其其目的是是为了在在保证生生产均衡衡有序的的进行的的同时，避避免直接接材料存存货不足足或过多多，影响响资金运运用效率率的生产产效率。预预计直接接材料的的计算公公式是：材料预计数数量=预计生产产量*单单位产品品的材料料需用量量+预计计期

27、末存存货-预预计期初初存货直直接材料料XX产品直直接材料料1预算算表项目1季度2季度3季度4季度全年预计生产量量产品单耗预计生产需需要量加：期末库库存减：期初库库存预计需要量量合计材料计划单单价直接材料预预算直接材料汇汇总表项目1季度2季度3季度4季度全年材料1数量量材料1单价价材料1金额额材料2数量量材料2单价价材料2金额额 材料金额合合计年初应付账账款金额额上期采购本本期付款款数本期采购本本期付款款数现金支出合合计（三） 直接人工预预算。与直接材料料预算相相同，直直接人工工预算的的编制也也要以生生产预算算为基础础进行。基本计算公公式为:预计所需用用的直接接人工总总工时=预计产产量*单单位产

28、品品直接人人工小时时XX产品品直接人人工预算算项目1季度2季度3季度4季度全年预计生产量量单位产品直直接人工工小时需用直接人人工小时时每小时工资资率直接人工成成本（四） 制造费用预预算。制造费用预预算是一一种能反反映直接接人工和和直接材材料以外外的所有有产品成成本的计计划。为为编制预预算，制制造费用用常按其其成本形形态分为为变动制制造费用用和固定定性制造造费用两两部分。固固定性制制造费用用可在上上年的基基础上根根据预期期变动加加以适当当修正进进行预计计。变动动性制造造费用根根据预计计生产量量乘以单单位产品品预定分分配率进进行预计计；而半半变动制制造费用用则可利利用公式式Y=AA+BXX进行预预

29、计。（其其中A表表示固定定部分，BB表示随随产量变变动部分分，可根根据统计计资料分分析而得得）。为了全面反反映企业业资金收收支，在在制造费费用预算算中，通通常包括括费用方方面预期期的现金金支出。制制造费用用预算为为两个步步骤：首首先计算算预计制制造费用用，然后后再计算算预计需需用现金金支付的的制造费费用，各各自的计计算公式式为:预计制造费费用=预预计直接接人工小小时*变变动性费费用分配配率+固固定性制制造费用用预计需用现现金支付付的制造造费用=预计制制造费用用折旧制造费用预预算表成本项目金额费用分配率率计算变动费用间接人工间接材料维修费水电费公用事业费费合计固定费用维修费折旧费管理费保险费财产

30、税合计三、采购部部预算（一） 原辅材料采采购预算算原辅材料采采购预算算中采购购数量是是根据生生产车间间的直接接材料预预算、制制造费用用预算中中需外购购材料部部分的数数量汇总总，并根根据保供供部库存存数量、合合理损耗耗等状况况综合确确定，采采购价格格根据市市场情况况确定。原辅材料采采购预算算表项目1季度2季度3季度4季度全年废钢单价数量金额生铁单价数量金额合计（二） 备品备件采采购预算算备品备件采采购预算算根据经经机械装装备部审审核后的的备品备备件需求求计划，结结合库存存状况由由采购部部制订。备品备件采采购预算算项目1季度2季度3季度4季度全年轧辊单价数量金额导位单价数量金额合计（三） 采购费用

31、预预算采购费用预预算根据据业务需需要采取取零基预预算方式式进行编编制。（四） 采购资金预预算采购资金预预算是根根据原辅辅材料采采购预算算、备品品备件采采购预算算、采购购费用预预算情况况，并根根据付款款情况预预测由采采购部编编制。采购资金预预算项目1季度2季度3季度4季度全年原材料采购购辅助材料采采购备品备件采采购采购资金合合计期初应付账账款金额额上期采购本本期付款款数本期采购本本期付款款数现金支出合合计四、其他职职能部门门的费用用预算各职能部门门的费用用预算全全部采取取零基预预算的编编制方法法进行预预算编制制。职能部门的的费用预预算表费用项目金额备注变动费用合计固定费用合计五、财务部部预算（一

32、） 财务费用预预算与本本部门管管理费用用预算编制方法、编编制表格格同职能能部门预预算（二） 管理费用预预算汇总各职能能部门的的管理费费用预算算而得。（三） 资本支出预预算资本预算是是企业在在预算期期内进行行资本性性投资活活动的预预算，主主要包括括固定资资产投资资预算、权权益性资资本投资资预算和和债券投投资预算算。资本支出预预算表项目名称1季度2季度3季度4季度全年ABC合计（四） 筹资预算筹资预算是是企业在在预算期期内需要要新借入入的长短短期借款款、经批批准发行行的债券券以及对对原有借借款、债债券还本本付息的的预算，主主要依据据企业有有关资金金需求决决策资料料、发行行债券审审批文件件、期初初借

33、款余余额及利利率等编编制。考考虑到筹筹资活动动的被动动性，有有时也将将筹资预预算视为为资本预预算的一一部分。融资预算表表项目名称1季度2季度3季度4季度全年借入资金归还借款支付利息（五） 财务预算1. 现金预算现金预算是是反映预预算期内内现金流流转状况况的预算算，是反反映全部部经济活活动有关关现金收收支方面面的汇总总反映。现现金预算算包括现现金收入入、现金金支出、现现金余缺缺三项内内容。现金收入包包括预算算期初现现金余额额和预算算期内发发生的现现金收入入，如销销售收入入，应收收账款收收回、票票据贴现现等。现金支出包包括预算算期内发发生的各各项现金金支出，如如支付材材料采购购款、支支付工资资、支

34、付付制造费费用、支支付销售售及管理理费用、上上缴税金金、支付付股利、进进行资本本性支出出等。现金余缺是是指预算算期内每每一期可可动用现现金数与与现金支支出数的的差额，根根据现金金余缺情情况可采采用适当当的融资资方式来来调节现现金余缺缺。现金预算表表项目1季度2季度3季度4季度全年期初现金余余额加：现金收收入可动用现金金合计减：现金支支出：采购直接材材料支付直接人人工支付制造费费用支付销售及及管理费费购置固定资资产交纳税金发放股利现金支出合合计现金结余（短短缺）借入现金归还借款支付利息期末现金余余额2. 预计损益表表预计损益表表反映了了预算期期内企业业的经营营成果。汇汇总后的的税后净净收益可可以

35、与目目标利润润相比较较，如有有差距，应应进行单单一项目目或综合合性调整整，以争争取达到到或超过过目标利利润。预计损益表表主要依依据销售售预算、制制造费用用预算、单单位生产产成本预预算、期期末存货货预算、销销售及管管理费用用预算、有有关的专专门决策策预算及及现金预预算编制制。 预计损益表表项目1季度2季度3季度4季度全年销售收入减：变动生生产成本本 变动生生产成本本 销售售及管理理费用变动成本小小计贡献毛益减：期间费费用销售费用管理费用财务费用期间费用小小计减：销售税税金税前利润减：所得税税税后净利3. 预计资产负负债表由于预计资资产负债债表编制制较为困困难，对对实际工工作的指指导意义义不大，根

36、根据成本本效益原原则，我我们认为为可以不不进行预预计资产产负债表表的编制制。第三部分 预算算执行第八章 预预算执行行公司预算方方案一经经批准下下达，即即具有指指令性，各各预算单单位必须须认真组组织实施施，严格格执行。同同时，为为了更好好地执行行全面预预算，各各预算单单位必须须将本部部门预算算指标分分解到内内部各单单位、各各环节和和各工作作岗位，形形成全方方位的预预算执行行责任体体系，确确保预算算目标的的完成。各预算单位位应当将将全面预预算作为为预算期期内全部部业务活活动的基基本依据据，将年年度预算算细分为为季度和和月份预预算，以以分期预预算控制制确保年年度预算算目标的的实现。公司应当强强化现金

37、金流量的的预算管管理，严严格按照照全面预预算组织织和监控控资金的的收付，按按时组织织预算资资金的收收入，严严格控制制预算资资金的支支付，以以保证企企业有足足够的资资金用于于必需的的支付准准备。对对于预算算内的资资金拨付付，必须须按照授授权审批批程序执执行；对对于预算算外的项项目支出出，应当当经过特特殊的审审批程序序，具体体办法见见北兴特特钢内部部控制体体系。对对于无合合同、无无凭证、无无手续的的项目支支出，不不予支付付。第九章 预算监监控为了便于预预算执行行结果的的统计与与考核，公公司财务务部门在在进行正正常的会会计核算算之外，还还必须进进行责任任会计记记录。各各预算执执行单位位要定期期报告财

38、财务预算算执行情情况，并并随时向向预算管管理工作作组以及及预算管管理委员员会反映映预算执执行中发发生的新新问题，查查找形成成原因，提提出改进进措施和和建议。责任成本采采取双轨轨制核算算，责任任会计的的原始凭凭证采取取与会计计核算凭凭证共用用，责任任会计核核算时仅仅记录凭凭证号。一、建立责责任会计计体系公司的各职职能部门门作为费费用中心心，公司司在进行行费用核核算时，管管理费用用除按费费用项目目进行二二级明细细核算外外，还必必须按各各职能部部门进行行明细核核算。营营销费用用全部计计入销售售部门，财财务费用用全部计计入财务务部门。二、建立预预算报告告体系按照预算责责任单位位的不同同，分别别设立费费

39、用中心心预算反反馈报告告、投资资中心预预算反馈馈报告。成本预算执执行反馈馈月（季季、年）报报部门 年 月 日 金额单单位：项目本期预算本期发生额额预算差异本季累计额额本年累计额额可控成本变动成本直接材料直接人工变动制造费费用其他制造费费用固定成本固定制造费费用其他固定成成本不可控成本本成本合计费用预算执执行反馈馈月（季季、年）报报部门 年 月 日 金额单单位：费用项目本期预算本期实际差异额预算完成率率备注工资福利费办公费水电费差旅费业务招待费费修理费合计利润预算执执行反馈馈月（季季、年）报报编报部门 年年 月月 日 金金额单位位：项目本期预算本期实际差异额预算完成率率备注销售净额变动成本： 变

40、动动生产成成本 变动动销售费费用变动成本合合计贡献毛益固定成本： 酌量性性固定成成本 约束束性固定定成本固定成本合合计营业利润资产平均占占用额资产周转率率销售利润率率投资报酬率率公司财务部部门每月月向公司司预算管管理组织织报送各各职能部部门的预预算执行行情况资资料，公公司预算算工作组组汇总上上述资料料和报表表，编制制公司预预算执行行情况报报表，上上报公司司总经理理办公会会。预算反馈报报告分为为基本报报告和特特别报告告。基本本报告反反映预算算责任单单位正常常的经营营状况，是是定期编编报的预预算反馈馈报告，在在基本报报告中分分别列示示预算数数、实际际完成数数及其差差异，并并按照重重要性原原则对差差

41、异额和和差异率率较大的的项目进进行重点点分析及及文字说说明。特特别报告告是对预预算责任任单位在在预算执执行过程程中的非非常事项项进行非非定期编编报的反反馈报告告，以文文字进行行说明。公司每月召召开预算算工作组组会议，讨讨论预算算执行中中发生的的问题，查查找问题题形成的的原因，提提出改进进的措施施和建议议，预算算执行情情况报表表由公司司预算工工作组上上报预算算工作会会议。对不同的预预算报告告内容建建立不同同的预算算报告频频率,报告频频率见下下表。预算反馈报报告频率率表预算反馈报报告项目目日报周报月报季报年报销量及销售售收入产量及生产产成本采购量及采采购成本本成本预算执执行月报报费用预算执执行月报

42、报成本预算执执行季报报费用预算执执行季报报经营活动现现金流量量利润表现金流量表表三、预算监监控体系系在预算信息息反馈系系统中，体体现分层层反馈和和监控的的观念。公公司预算算工作组组对公司司及公司司职能部部门预算算执行情情况加以以监控。同时，公司司内部审审计部门门定期或或不定期期的对公公司和各各职能部部门上报报的预算算执行报报表的真真实性和和准确性性进行审审计，并并就审计计中发现现的问题题及处理理意见，上上报公司司预算管管理委员员会。通过预算执执行过程程中的预预算反馈馈报告，反反映预算算执行情情况。对对于与预预算目标标偏差超超过100%的项项目，要要重点分分析产生生偏差的的原因，及及时采取取修正

43、措措施。预预算反馈馈报告经经本单位位预算管管理工作作组审议议通过后后，并经经该预算算单位第第一负责责人签字字后，上上报上一一级预算算管理单单位，作作为预算算考核的的基本依依据。第十章 预预算调整整一、预算调调整原因因规范在执行年度度预算的的过程中中，由于于市场环环境、经经营条件件、政策策因素、公公司经营营方针等等预算的的编制基基础发生生重大变变化，或或出现不不可抗力力，将导导致预算算结果产产生重大大偏差的的，公司司预算方方案才可可以进行行调整。对预算目标标影响较较小的例例外事项项，可以以在公司司和公司司的机动动费用预预算中，经经公司总总经理批批准使用用，不需需要申请请调整预预算。二、预算调调整

44、程序序规范预算调整实实行逐项项、逐级级审批制制度，统统一由预预算管理理工作组组负责调调整，重重大预算算调整经经预算管管理委员员会批准准。为强调预算算调整的的严肃性性，每年年只能进进行一到到两次预预算调整整，时间间分别在在每年的的五月和和十月。预算调整程程序需要要经过申申请、审审议和批批准三个个程序，其其调整程程序同预预算编制制程序。（一） 预算调整的的提出与与审批预算单位向向主管领领导（公公司总经经理或主主管副总总经理）提提出预算算调整申申请，阐阐述预算算执行的的情况、客客观因素素变化情情况，及及将要进进行的预预算调整整对预算算执行造造成的影影响和预预算调整整幅度。（二） 预算调整的的审议主管

45、领导同同意后的的预算调调整申请请采用逐逐级审批批方式审审议，通通过后报报公司预预算工作作组审议议。（三） 预算调整批批准公司预算调调整经公公司预算算管理工工作组分分析审核核后，提提交预算算管理委委员会审审议批准准，然后后下达执执行。三、例外事事项对预算执行行中出现现各种突突发事件件包括自自然灾害害等重要要的、不不正常的的事项按按照例外外管理原原则调整整，此时时的预算算调整是是预算外外调整，其其调整程程序同预预算编制制程序。第四部分 预算算考核第十一章 预算考考评一、预算考考评原则则各级预算考考评主体体对预算算目标同同实际执执行结果果对比，评评价与分分析预算算执行情情况。预算考评原原则包括括：(

46、一) 目标原则：以预算算目标为为依据，按按预算完完成情况况评价预预算执行行者的业业绩。(二) 激励原则：以预算算目标作作为预算算执行者者业绩评评价的主主要依据据，考评评必须与与激励和和约束机机制相结结合。(三) 时效原则：建立动动态预算算考评制制度，在在每月和和每季均均进行考考核，年年度进行行总考评评。(四) 例外原则：对影响响预算执执行的重重大因素素，如政政府政策策、市场场变化、重重大自然然灾害等等，考评评时作为为特殊情情况处理理。(五) 分级考核原原则：预预算考评评要根据据预算组组织责任任体系层层次和预预算目标标分解层层次进行行。(六) 公开、公平平、公正正原则：对预算算执行效效果的考考评

47、，坚坚持公开开、公平平、公正正并实行行透明化化的考核核原则。二、预算考考核与成成本费用用控制考考核的对对接在公司生产产经营前前期，由由于预算算工作的的不完善善性，建建议公司司预算考考核简单单化，即即按照一一定的比比例（建建议为110%200%）作作为成本本费用控控制体系系的修正正指标计计入成本本费用考考核系统统。在公司生产产经营工工作步入入正轨，预预算基础础资料比比较健全全后，可可以按照照成本费费用控制制系统的的管理模模式，将将采购部部、生产产车间、销销售部调调整为人人为利润润中心，编编制贡献献毛益预预算，同同时调整整成本费费用控制制考核系系统，完完成预算算控制与与成本费费用控制制系统的的对接

48、。 第五部分 实施全全面预算算管理的的相关条条件一、推行全全面预算算管理的的前期准准备(一) 北兴特钢成成立预算算工作推推进小组组，成员员主要包包括公司司总经理理、副总总经理以以及财务务部、企企管部等等部门经经理、财财务部主主管会计计，主要要负责联联络、内内部协调调、预算算表格的的设计、编编制及审审核等工工作；负负责预算算总体方方案的设设计、预预算编制制指导以以及必要要的培训训等工作作。(二) 实施必要的的预算管管理培训训，强化化公司预预算管理理意识，将将预算管管理作为为公司运运作和管管理的主主线，对对预算内内的经营营活动完完全授权权，对预预算外的的经营活活动严格格审批。(三) 明确公司的的长

49、期发发展战略略和业务务定位以以此确定定公司预预算目标标。二、实施全全面预算算管理的的条件(一) 领导重视全面预算管管理不单单是一种种管理方方法和管管理制度度，更是是一种管管理思想想与管理理意识，实实行全面面预算管管理，公公司领导导必须高高度重视视，向员员工贯彻彻全面预预算管理理的思想想和意识识，带头头遵守有有关的预预算管理理制度，使使全面预预算管理理的思想想深入人人心。(二) 全员参与全面预算管管理要求求横管到到边、纵纵管到底底，全程程覆盖、全全员参与与，预算算的编制制、下达达、记录录、考核核等都不不仅仅是是财务部部门的工工作，而而要求公公司全部部员工共共同参与与。(三) 健全内部管管理制度度

50、规范财务管管理基础础，包括括完备准准确的业业务原始始发生记记录；高高效的内内部会计计信息支支持系统统和传递递系统；灵敏的的会计反反馈系统统；完善善的财务务会计信信息分析析系统等等。同时时建立健健全公司司内部管管理制度度，建立立涵盖业业务、财财务等多多层次的的管理制制度体系系。(四) 完善管理信信息系统统推行全面预预算管理理需要及及时准确确的收集集和处理理大量的的信息，这这种信息息支持已已大大超超出了常常规财务务会计信信息的范范畴：不不仅要求求财务信信息，而而且要求求非财务务信息；不仅要要求反馈馈信息，而而且要求求前瞻信信息；不不仅要求求企业整整体信息息，而且且要求分分部信息息；不仅仅要求企企业内部部信息，而而且要求求企业外外部信息息。成功的预算算要求经经由技术术分析的的数据具具有正确确性和相相当的精精确性，否否则它是是不会被被接受和和实施的的。显然然，旧的的手工信信息处理理和机械械信息处处理已经经难以适适应全面面预算管管理的客客观要求求，全面面预算管管理需要要有先进进科学的的内部信信息系统统以保障障预算管管理的可可行性和和科学性性。