叶建平一天非财务人员的财务管理

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1、非财务经理的财务管理主讲叶建平 序言：观念篇序言：观念篇 1 1、非财务经理为什么要学财务管理知识、非财务经理为什么要学财务管理知识 2 2、财务管理与财务会计的区别、财务管理与财务会计的区别 财务会计：结算记帐、收支核算、税金缴财务会计：结算记帐、收支核算、税金缴纳、报表制作等日常工作。纳、报表制作等日常工作。财务管理：利用财务数据和财务管理知识，财务管理：利用财务数据和财务管理知识，制定公司利润计划、资本运作、预算管理、成制定公司利润计划、资本运作、预算管理、成本标准、企业财务资源的调配等管理工作。本标准、企业财务资源的调配等管理工作。财务职能财务职能规划指导规划指导战略支持战略支持决策分

2、析决策分析预算控制预算控制绩效考核绩效考核税务筹划税务筹划资金运筹资金运筹会计核算会计核算信息归集信息归集信息增值信息增值过程控制过程控制基础管理基础管理成果提交成果提交第一部分如何阅读财务报表一、财务会计报表基础一、财务会计报表基础1 1、财务会计报表的概念、财务会计报表的概念 财务会计报表是公司根据财务标准或会计准财务会计报表是公司根据财务标准或会计准则编制的、向股东（如股票投资者）、高层管理则编制的、向股东（如股票投资者）、高层管理者（者（CEOCEO）、政府（如税务部门）、债权人（如银）、政府（如税务部门）、债权人（如银行）及其他提供或报告的公司在一段时期以来的行）及其他提供或报告的公

3、司在一段时期以来的有关经营和财务信息的正式文件，主要包括：资有关经营和财务信息的正式文件，主要包括：资产负债表、损益表和现金流量表。产负债表、损益表和现金流量表。2 2、财务会计报表与财务会计报告的区别、财务会计报表与财务会计报告的区别财务会计报告是会计主体单位对外提供财务会计报告是会计主体单位对外提供的反映其某一特定日期财务状况与某一会计的反映其某一特定日期财务状况与某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件期间经营成果、现金流量的书面文件,包括包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书。会计报表、会计报表附注、财务情况说明书。如果是上市公司，还要包括中介机构的审计如果是上市公司，还要包括中介

4、机构的审计报告。报告。我国现行财务会计报告体系我国现行财务会计报告体系财务会计报告财务会计报告会计报表会计报表会计报表附注会计报表附注财务情况说明书财务情况说明书资产负债表资产负债表利润表及利润分配表利润表及利润分配表现金流量表现金流量表资产减值准备明细表资产减值准备明细表股东权益增减变动表股东权益增减变动表其他分部报告其他分部报告审计报告审计报告3 3、财务报表的作用、财务报表的作用 （1 1）评价企业的经营业绩）评价企业的经营业绩 企业的盈利能力如何？企业的盈利能力如何？影响企业盈利能力的主要因素是哪些？影响企业盈利能力的主要因素是哪些？企业的自我可持续增长能力如何？企业的自我可持续增长能

5、力如何？影响企业自我可持续增长能力的主要因素是什么？影响企业自我可持续增长能力的主要因素是什么？（2 2）诊断企业的财务健康状况）诊断企业的财务健康状况 企业的负债状况如何？企业的负债状况如何？企业否具有财务风险？企业否具有财务风险？企业是否具有偿债能力？企业是否具有偿债能力？企业的经营风险如何？企业的经营风险如何？企业是否面临财务困境或破产风险？企业是否面临财务困境或破产风险？（3 3）计划未来的经营策略和财务政策）计划未来的经营策略和财务政策 评价和决定企业未来的投资项目；评价和决定企业未来的投资项目；调整和制定企业未来的资本结构政策；调整和制定企业未来的资本结构政策；调整和制定企业未来的

6、融资和筹资政策；调整和制定企业未来的融资和筹资政策；调整和制定企业未来的利润分配政策。调整和制定企业未来的利润分配政策。（4 4）评价企业的投资价值）评价企业的投资价值 投资者根据企业披露和公布的财务报表，确定企业股票（股投资者根据企业披露和公布的财务报表，确定企业股票（股 权）和债券是否具有投资价值？权）和债券是否具有投资价值？银行根据企业披露和公布的财务报表，决定是否批准或提早银行根据企业披露和公布的财务报表，决定是否批准或提早 企业的贷款申请？企业的贷款申请？二、资产负债表的阅读 1 1、资产负债表的基本格式、资产负债表的基本格式（1 1）【案例】张力和李江二人是好朋友，）【案例】张力和

7、李江二人是好朋友，20052005年年6 6月月1010日，他们注册了天祥化工公司。注册时，日，他们注册了天祥化工公司。注册时，张力用现金入股张力用现金入股70007000万元，李江用现金入股万元，李江用现金入股30003000万万元，他们共同投入到公司的资金是元，他们共同投入到公司的资金是1 1亿元。亿元。资产负债表资产负债表 编制单位：天祥公司编制单位：天祥公司 20052005年年6 6月月1010日日 金额单位：万元金额单位：万元资资 产产股东股东 权权 益益现金现金 1000010000股东权益股东权益 1000010000资产总额资产总额 1000010000股东权益总额股东权益总

8、额 10000100006 6月月2828日，他们用日，他们用20002000万购买了一幢厂房，万购买了一幢厂房，10001000万购买了万购买了一套生产设备，用一套生产设备，用50005000万购买了原材料。万购买了原材料。6 6月月3030日，他们日，他们用房屋做抵押，向银行贷款用房屋做抵押，向银行贷款60006000万元。万元。资资 产产负负 债债现金现金 80008000长期借款长期借款 60006000存货存货 50005000股东权益股东权益 1000010000固定资产固定资产 30003000资产总额资产总额 1600016000负债及股东权益总额负债及股东权益总额 16000

9、16000资产负债表资产负债表 编制单位：天祥公司编制单位：天祥公司 20052005年年6 6月月3030日日 金额单位：万元金额单位：万元股东权益股东权益资产负债表的结构资产资产负债负债所有者所有者权益权益会计恒等式：资产负债所有者权益（2 2）资产负债表的概念）资产负债表的概念资产负债表是反映企业在某一特定日资产负债表是反映企业在某一特定日期期(月末、季未、年末月末、季未、年末)全部资产、负债和全部资产、负债和所有者权益情况的报表。通过该表可以全所有者权益情况的报表。通过该表可以全面综合地了解企业资产、负债和所有者权面综合地了解企业资产、负债和所有者权益的组成情况，用来分析企业的偿债能力

10、益的组成情况，用来分析企业的偿债能力和获利能力。和获利能力。（3 3）资产负债表及作用）资产负债表及作用反映资产及其分布状况反映资产及其分布状况表明企业所承担的债务及其偿还时间表明企业所承担的债务及其偿还时间反映净资产及其形成原因反映净资产及其形成原因反映企业财务发展状况趋势反映企业财务发展状况趋势 2 2、主要资产类项目介绍、主要资产类项目介绍（1 1）资产的分类）资产的分类资产的构成资产的构成流动资产流动资产长期投资长期投资固定资产固定资产无形资产无形资产资产资产资产是指过去的交易、事项形成并资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源由企业拥有或者控制的资源，该资源预期

11、会给企业带来经济利益。预期会给企业带来经济利益。资产具有如下特征：资产具有如下特征：l资产是过去的经济业务形成或资产是过去的经济业务形成或获得的；获得的；l资产必须是归企业拥有或控制资产必须是归企业拥有或控制的；的；l资产必须能用货币计量；资产必须能用货币计量；l资产能为企业带来未来的经济资产能为企业带来未来的经济利益。利益。我国会计实务中，将资产按流动性我国会计实务中，将资产按流动性分为流动资产和非流动资产分为流动资产和非流动资产(即长期即长期资产资产)。其他资产其他资产资产的分类：资产的分类：流动资产：一年内可以变现的资产流动资产：一年内可以变现的资产长期投资：回收期超过一年的投资长期投资

12、：回收期超过一年的投资固定资产：机器设备、仪器仪表、建筑设备固定资产：机器设备、仪器仪表、建筑设备无形资产：专利权、商标权、土地使用权无形资产：专利权、商标权、土地使用权其他资产：不属于上面几种的都是其他资产其他资产：不属于上面几种的都是其他资产（2 2）资产负债表）资产负债表-流动资产类流动资产类货币资金：货币资金：现金、银行存款、外币存款、其他货币现金、银行存款、外币存款、其他货币资金等。资金等。短期投资：短期投资：反映企业购入的各种能随时变现、并准反映企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过备随时变现的、持有时间不超过1 1年（含年（含1 1年）的其他投年）的其他投资，

13、减去已提跌价准备后的净额。资，减去已提跌价准备后的净额。应收票据：应收票据：反映企业收到的未到期收款也未向银行反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据贴现的应收票据,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。应收帐款：应收帐款：反映企业因销售商品、产品和提供劳务反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。准备后的净额。存货：存货：反映企业期末在库、在途和在加工中的反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、各项存货的可变现净值

14、，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品、生产成本等。托代销商品、受托代销商品、生产成本等。（3 3）现金管理）现金管理现金的定义：现金是可以立即投入流通的现金的定义：现金是可以立即投入流通的交换媒介，是流动性最强的资产。这就是广义交换媒介，是流动性最强的资产。这就是广义的现金，包括库存现金、在途现金、业务周转的现金，包括库存现金、在途现金、业务周转金、支票和汇票、各种银行存款等所有可以即金、支票和汇票、各种银行存款等所有可以即时使用的支付手段。时使用的支付手段。企业持有现金的原因：企

15、业持有现金的原因：一是交易性需要一是交易性需要二是补偿性现金余额需要二是补偿性现金余额需要三是预防性需要三是预防性需要四是潜在的投资需要四是潜在的投资需要五是投机性需要五是投机性需要现金管理的内容现金管理的内容A A、现金周转期管理、现金周转期管理B B、最佳现金持有量的确定、最佳现金持有量的确定C C、现金预算的编制、现金预算的编制D D、建立健全现金收支管理制度、建立健全现金收支管理制度现金周期现金周期收到材料收到材料 销售产品收回帐款销售产品收回帐款 存货周转期应收帐款周转期存货周转期应收帐款周转期应付帐款期现金周转期应付帐款期现金周转期支付材料资金支付材料资金现金周转期存货周转期应收帐

16、款周转期现金周转期存货周转期应收帐款周转期应付帐款周转期应付帐款周转期最佳现金持有量的确定：最佳现金持有量的确定：最佳现金持有量有六种方法：现金周转模式、因素分最佳现金持有量有六种方法：现金周转模式、因素分析模式、比率测算模式、成本分析模式、存货决策模式、析模式、比率测算模式、成本分析模式、存货决策模式、随机模式。随机模式。A A、现金周转模式。、现金周转模式。现金周转期存货周转期应收帐款周转期现金周转期存货周转期应收帐款周转期应付帐款周转期应付帐款周转期现金周转率现金周转率360/360/现金周转期现金周转期目标现金持有量年现金需求量目标现金持有量年现金需求量/现金周转率现金周转率B B、因

17、素分析模式、因素分析模式最佳现金余额（上年现金平均占用额不合理占用额）最佳现金余额（上年现金平均占用额不合理占用额）（1 1预计销售收入变化的百分比）预计销售收入变化的百分比）现金预算的编制现金预算的编制（见预算管理内容）（见预算管理内容）现金预算表现金预算表 建立健全现金收支管理制度建立健全现金收支管理制度 A A、收支两条线、收支两条线 B B、岗位分离、岗位分离 一是出纳和记账分离一是出纳和记账分离 二是出纳与审批分离二是出纳与审批分离 三是出纳与档案分离三是出纳与档案分离 四是采购与保管分离四是采购与保管分离 五是销售与收款分离五是销售与收款分离 C C、授权审批、授权审批 D D、预

18、算控制、预算控制 E E、印章管理、印章管理 F F、有效监督、有效监督解决现金短缺的途径方法：解决现金短缺的途径方法：说服银行增加贷款额度、申请承兑说服银行增加贷款额度、申请承兑稳住企业的债权人、延期支付、债务重组稳住企业的债权人、延期支付、债务重组与债务人协商、出售企业的应收帐款、出售短期证券与债务人协商、出售企业的应收帐款、出售短期证券分析企业战略方向，撤并一些项目、售后租回分析企业战略方向，撤并一些项目、售后租回向民间借贷、与企业内部人员沟通向民间借贷、与企业内部人员沟通典当、信托、项目融资、发行债券典当、信托、项目融资、发行债券风险投资、增加注册资本等风险投资、增加注册资本等（4 4

19、）存货的管理）存货的管理存货的概念：存货的概念：存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资，包括材料、燃料、低值易耗品、在产品、储备的物资，包括材料、燃料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品、协作件、商品等。半成品、产成品、协作件、商品等。存货的功能存货的功能储存必要的原材料、在产品，可以保证企业生产的储存必要的原材料、在产品，可以保证企业生产的正常进行。正常进行。储备必要的产成品，有利于销售。储备必要的产成品，有利于销售。适当的存货水平，便于企业均衡组织生产，降低产适当的存货水平，便于企业均衡组织生产，降低产品成本。品成本。留有存货的保

20、险储备，可以防止意外事件发生造成留有存货的保险储备，可以防止意外事件发生造成的损失。的损失。存货管理的成本：存货管理的成本：取得成本：即为取得某种存货而支付的成本。取得成本：即为取得某种存货而支付的成本。如果外购，则包括订货成本和购置成本；如果如果外购，则包括订货成本和购置成本；如果自制，则包括生产调试成本和生产成本。自制，则包括生产调试成本和生产成本。储存成本：即为保持存货而发生的成本，包储存成本：即为保持存货而发生的成本，包括存货占用资金的应计利息、仓储费用、保险括存货占用资金的应计利息、仓储费用、保险费用、存货破损和变质损失等。费用、存货破损和变质损失等。缺货成本：即由于存货供应中断而造

21、成的损缺货成本：即由于存货供应中断而造成的损失。包括材料存货供应中断而造成的停工损失，失。包括材料存货供应中断而造成的停工损失，紧急采购代用材料的额外购入成本，产成品库紧急采购代用材料的额外购入成本，产成品库存缺货造成的拖欠发货损失、丧失销售机会的存缺货造成的拖欠发货损失、丧失销售机会的损失及商誉损失损失及商誉损失存货的控制的关键环节存货的控制的关键环节“进进”、“销销”、“存存”A A：存货购进的控制：存货购进的控制a a、存货购进决策的主要内容：、存货购进决策的主要内容：一是决定进货项目；一是决定进货项目；二是选择供应商；二是选择供应商；三是决定进货批量；三是决定进货批量；四是决定进货时间

22、。四是决定进货时间。b b、存货购进的业务环节、存货购进的业务环节一是选择供应商：一是选择供应商：二是请购：二是请购：三是订购：三是订购：四是验收：四是验收：五是付款记账：五是付款记账：c c：确定经济订货量：确定经济订货量一是经济订购法一是经济订购法假设：每次订购费用假设：每次订购费用S S4545元，储存成本元，储存成本C C1.51.5元（每元（每周），商品单位成本周），商品单位成本U U1 1元，平均每周净需求元，平均每周净需求A A110110129129。则经济订货量。则经济订货量EOQEOQ的计算公式及答案如下：的计算公式及答案如下：EOQEOQ =23=232AS2ASUCUC

23、294511.5周周1 12 23 34 45 56 67 78 89 91010 1111 1212合计合计净需求净需求1010 101014147 71212 30307 715155 5110110计划订购计划订购232323232323 23232323115115 c c：确定经济订货量：确定经济订货量二是固定数量法二是固定数量法该法的特点是每次发出的都相同；订购数量的决定该法的特点是每次发出的都相同；订购数量的决定是凭过去的经验或直觉，也可能考虑某种设备或产能是凭过去的经验或直觉，也可能考虑某种设备或产能的限制、模具的寿命、包装或运输方面的限制，储存的限制、模具的寿命、包装或运输方

24、面的限制，储存空间的限制等；不考虑订购成本和储存成本这两项因空间的限制等；不考虑订购成本和储存成本这两项因素。素。周周1 12 23 34 45 56 67 78 89 91010 1111 1212合计合计净需求净需求1010 101014147 71212 30307 715155 5110110计划订购计划订购404040404040120120 c c：确定经济订货量：确定经济订货量三是批对批法三是批对批法该法的特点是发出的订单数量与每一期需求的数量该法的特点是发出的订单数量与每一期需求的数量相同，每一期均不留库存数，如果订购成本不高，则相同，每一期均不留库存数，如果订购成本不高，则此

25、法最适用。此法最适用。周周1 12 23 34 45 56 67 78 89 91010 1111 1212合计合计净需求净需求1010 101014147 71212 30307 715155 5110110计划订购计划订购1010 101014147 71212 30307 715155 5110110 c c：确定经济订货量：确定经济订货量四是固定期间法四是固定期间法该法是基于订购成本较高的考虑，其特点是每次订该法是基于订购成本较高的考虑，其特点是每次订单涵盖的期间固定（如每个月的第一周下订单），但单涵盖的期间固定（如每个月的第一周下订单），但订购数量变动；期间长短的选择是凭过去的经验或

26、主订购数量变动；期间长短的选择是凭过去的经验或主观来判断；采用此法每期会有些剩余存货。观来判断；采用此法每期会有些剩余存货。周周1 12 23 34 45 56 67 78 89 91010 1111 1212合计合计净需求净需求1010 101014147 71212 30307 715155 5110110计划订购计划订购252530306060115115 c c：确定经济订货量：确定经济订货量五是物料需求计划法五是物料需求计划法该法是利用生产日程总表、零件结构表、库存报该法是利用生产日程总表、零件结构表、库存报表、已订购而未净化的订购单等各种相关资料，经表、已订购而未净化的订购单等各种

27、相关资料，经正确计算而得出各种物料、零件的变量需求，提出正确计算而得出各种物料、零件的变量需求，提出各种新订购或修改各种已经开出订购的物料管理技各种新订购或修改各种已经开出订购的物料管理技术。术。编制物料需求计划的过程包括以下步骤：编制物料需求计划的过程包括以下步骤：第一步计算毛需求：第一步计算毛需求：个别项目的毛需求生产排程个别项目的毛需求生产排程用料表用料表第二步计算净需求：第二步计算净需求：个别项目的净需求个别项目的毛需求可用存货量个别项目的净需求个别项目的毛需求可用存货量（即库存数与计划到货数之和）（即库存数与计划到货数之和）第三步确定下达订单的日期和订单数量第三步确定下达订单的日期和

28、订单数量下单日期要求到货日期认证周期订单周期缓下单日期要求到货日期认证周期订单周期缓冲时间冲时间订单周期为订单执行时间，包括从订单制作到物料入订单周期为订单执行时间，包括从订单制作到物料入库的时间。主要包括订单拟制审批时间、供应商备料时库的时间。主要包括订单拟制审批时间、供应商备料时间、供应商加工生产时间、送货验收入库时间四个部分。间、供应商加工生产时间、送货验收入库时间四个部分。下单数量净需求量下单数量净需求量 c c：确定经济订货量：确定经济订货量六是正常存货量与安全存货量法。六是正常存货量与安全存货量法。B B：“销售销售”环节的管理环节的管理贯彻先进先出原则贯彻先进先出原则适度领用原则

29、适度领用原则C:C:存货环节的管理存货环节的管理定期盘点，及时计提减值准备，严格考核。定期盘点，及时计提减值准备，严格考核。联想集团的盘点制度联想集团的盘点制度存货管理的存货管理的ABCABC分类法分类法ABCABC分类法是将存货按用途或款式、大小尺寸、分类法是将存货按用途或款式、大小尺寸、颜色或存放地点等方面的不同分成不同的单元，然颜色或存放地点等方面的不同分成不同的单元，然后按存货单元的年利用价值大小进行分类。后按存货单元的年利用价值大小进行分类。A A类存货占存货项目的类存货占存货项目的1010左右，但占存货资金左右，但占存货资金的的7070左右；左右；C C类存货占存货项目的类存货占存

30、货项目的7070左右，但只占存货资左右，但只占存货资金的金的1010左右；左右；剩下的就是剩下的就是B B类存货了类存货了,大约占存货种类和资金的大约占存货种类和资金的2020。（5 5）应收帐款管理）应收帐款管理 A A、什么是应收帐款、什么是应收帐款 应收帐款是反映企业因销售商品、应收帐款是反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项。如果此应收款项占用的过的各种款项。如果此应收款项占用的过高，则表明公司客户拖欠款严重，容易高，则表明公司客户拖欠款严重，容易形成坏账，存在潜在财务风险。形成坏账，存在潜在财务风险。B B、企业持有应收账款

31、的利弊、企业持有应收账款的利弊应收帐款应收帐款弊弊利利现金短缺现金短缺负债增加负债增加利润降低利润降低坏帐率提高坏帐率提高增强市场竞增强市场竞争力争力扩大销售额扩大销售额降低库存及降低库存及费用费用 C C、应收账款管理的重要性、应收账款管理的重要性 坏帐对销售的影响坏帐对销售的影响 以利润率以利润率10%10%为例，坏帐损失掉的销售额相当于为例，坏帐损失掉的销售额相当于坏帐的坏帐的1010倍倍 货款拖延对利润的影响货款拖延对利润的影响 以借款利息率以借款利息率10%10%，利润率，利润率10%10%为例，利润被货款为例，利润被货款拖延的利息成本完全吞噬掉只需一年拖延的利息成本完全吞噬掉只需一

32、年 坏帐损失大还是拖延货款的利息损失大？坏帐损失大还是拖延货款的利息损失大？拖欠拖欠6 6个月的应收账款个月的应收账款100100元仅值元仅值6767元元拖欠拖欠5 5年的应收账款年的应收账款100100元仅值元仅值4 4元元 D D、应收账款管理的整体解决方案、应收账款管理的整体解决方案开发客户开发客户争取订单争取订单签订合同签订合同按时发货按时发货到期收款到期收款收回欠款收回欠款初选客户初选客户资信调查资信调查信用政策信用政策货款监控货款监控早期催收早期催收特殊处理特殊处理信息开发信息开发信息更新信息更新合同评审合同评审指标控制指标控制收帐程序收帐程序特殊程序特殊程序数据库和信数据库和信用

33、管理软件用管理软件信用分析信用分析模型模型监控指标监控指标系统系统债务分析债务分析模型模型资信管理制度资信管理制度（签约前控制）（签约前控制）客户授信制度客户授信制度（签约中控制）（签约中控制）帐款监控制度帐款监控制度（签约后控制）（签约后控制）技术支持技术支持系统系统客户风险客户风险控制链控制链信用销售信用销售流程流程内部风险内部风险控制链控制链制度保障制度保障体系体系信用管理组织体系和信用风险管理部门信用管理组织体系和信用风险管理部门 E E、应收账款管理的第一步、应收账款管理的第一步 建立信用管理组织建立信用管理组织 设独立的信用管理人员，在营销部门办工但不归设独立的信用管理人员，在营销

34、部门办工但不归属于销售，同时设信用管理委员会属于销售，同时设信用管理委员会(由最高管理层领由最高管理层领导，销售经理和财务经理组成导，销售经理和财务经理组成)，信用管理人员直接，信用管理人员直接由委员会负责人由委员会负责人(最高管理层最高管理层)领导和考核。领导和考核。这样做是以最高管理层的事前审核部分代替了事这样做是以最高管理层的事前审核部分代替了事后协调，在营销部门办公是出于效率的考虑后协调，在营销部门办公是出于效率的考虑(销售和销售和信用管理的工作联络，远大于财务和信用管理的工作信用管理的工作联络，远大于财务和信用管理的工作联络联络)，但它对信用管理者能力的要求非常高。，但它对信用管理者

35、能力的要求非常高。F F、应收账款管理的第二步、应收账款管理的第二步 制定信用管理办法制定信用管理办法 信用管理岗位职责信用管理岗位职责 赊销管理办法赊销管理办法 应收票据与帐款处理准则应收票据与帐款处理准则 帐款催收管理办法帐款催收管理办法 问题帐款管理办法问题帐款管理办法 G G、应收账款管理的第三步、应收账款管理的第三步 客户资信管理客户资信管理 客户的注册信息客户的注册信息（企业性质、公司名称、注册资金、法定代表人、住所、（企业性质、公司名称、注册资金、法定代表人、住所、成立日期、年检日期、经营范围）成立日期、年检日期、经营范围）客户的其他信息客户的其他信息（企业概况、组织管理资料、经

36、营情况、企业规模、主（企业概况、组织管理资料、经营情况、企业规模、主营业务或产品情况、财务数据、与本单位的信用历史、与其营业务或产品情况、财务数据、与本单位的信用历史、与其他单位的信用记录）他单位的信用记录）客户信息的收集方法客户信息的收集方法（直接收集、间接收集、专业机构调查）（直接收集、间接收集、专业机构调查）建立客户资信管理信息系统建立客户资信管理信息系统 H H、应收账款管理的第四步、应收账款管理的第四步 应收帐款管理的会计方法应收帐款管理的会计方法 总量控制法总量控制法 帐龄分析表（企业整体）帐龄分析表（企业整体）帐龄天数帐龄天数应收金额应收金额百分比百分比信用期限以内信用期限以内7

37、2000072000072%72%逾期逾期1-301-30天天20000020000020%20%逾期逾期31-6031-60天天60000600006%6%逾期逾期61-9061-90天天10000100001%1%逾期逾期91-18091-180天天500050000.5%0.5%逾期逾期180-360180-360天天逾期逾期180-360180-360天天500050000.5%0.5%合计合计10000001000000100%100%1.1.应收账款余额应收账款余额/年度信用销年度信用销售总额售总额=1000000/5000000=20%=1000000/5000000=20%2.

38、2.应收账款余额应收账款余额/流动资产流动资产=1000000/10000000=10%=1000000/10000000=10%3.3.应收账款余额应收账款余额/资产总额资产总额=1000000/30000000=3.33%=1000000/30000000=3.33%与企业上年度做比较与企业上年度做比较与行业平均水平做比较与行业平均水平做比较帐龄分析表（客户）帐龄分析表（客户）客户客户 应收账款余额应收账款余额 信用期内信用期内31-60天天61-90天天91-180天天 180天以上天以上A1000010000B200001000010000C3000050001500010000D30

39、00030000E600004000020000合计合计15000060000150003000015000比例比例100%40%10%20%10%20%平均帐龄：各帐龄以金额为权重、加权平均平均帐龄：各帐龄以金额为权重、加权平均 帐龄分析表帐龄分析表客户客户合同合同编号编号类别类别日期日期应收应收日期日期发票号发票号 对应号对应号金额金额信用信用期内期内逾期逾期0-300-30逾期逾期31-6031-60逾期逾期61-9061-90逾期逾期91-18091-180A A9901009901003 3帐单帐单98/1/198/1/198/1/398/1/31 19902009902006 6帐

40、单帐单98/2/198/2/15 598/3/198/3/17 79901009901003 3付款付款98/1/398/1/31 11243512435 9801019801019902009902006 6付款付款98/3/198/3/15 54356243562 980215980215B B9905009905006 6帐单帐单98/7/198/7/12 298/9/198/9/12 2付款付款98/7/398/7/31 13425734257 980712980712付款付款98/9/398/9/30 03457834578 980712980712付款付款98/12/98/12/3

41、1313456734567 980712980712 收帐成功率随时间递减收帐成功率随时间递减 I I、应收账款管理的第五步、应收账款管理的第五步 应收帐款的回收应收帐款的回收步骤步骤 逾期时间逾期时间 追收内容追收内容联系方式联系方式追收方式追收方式执行人员执行人员1 1第第1周周提醒客户提醒客户传真、电话或信函传真、电话或信函 礼貌提示礼貌提示业务员业务员2 2第第2周周提醒客户提醒客户传真、电话或信函传真、电话或信函 再度提示再度提示业务员业务员3 3第第4周周了解问题和原因了解问题和原因电话电话了解情况了解情况业务员业务员4 4第第6周周第一次正式催收第一次正式催收传真、电话或信函传真

42、、电话或信函 显示证据显示证据信用经理信用经理5 5第第7周周第二次正式催收第二次正式催收传真、电话或信函传真、电话或信函 严肃通知严肃通知信用经理信用经理6 6第第8周周第三次正式催收第三次正式催收传真、电话或信函传真、电话或信函 显示证据显示证据信用经理信用经理7 7第第10周周施压或谈话施压或谈话通话或拜访通话或拜访表达不满表达不满信用经理信用经理8 8第第11周周第一次经理对话第一次经理对话通话或拜访通话或拜访催帐升级催帐升级信用部经理信用部经理9 9第第12周周第二次经理对话第二次经理对话通话或拜访通话或拜访催帐升级催帐升级主管副总主管副总1010第第14周周最后通知最后通知挂号信挂

43、号信最后通碟最后通碟公司名义公司名义1111第第16周周专业追帐专业追帐委托专业追帐机构委托专业追帐机构 多种方式多种方式专业机构专业机构1212半年以后半年以后 提出法律诉讼提出法律诉讼委托律师委托律师法律行动法律行动律师律师（6 6）挖掘资金潜能）挖掘资金潜能,减少营运资本需求：减少营运资本需求：A A、节约存货和应收帐款的资金占用，加速现金流通节约存货和应收帐款的资金占用，加速现金流通 a a、把好采购关，降低采购价、把好采购关，降低采购价 b b、经济存量，降低存货占用费、经济存量，降低存货占用费 c c、加快生产周期，提高产品在各工序间的流转速度、加快生产周期，提高产品在各工序间的流

44、转速度 d d、减少破损数、减少破损数 e e、对仓库的严格管理（加强盘存，减少仓库消耗）、对仓库的严格管理（加强盘存，减少仓库消耗）f f、应收帐款的适时催讨、应收帐款的适时催讨 g g、在信用期内延付应付帐款、在信用期内延付应付帐款 B B、增加收益增加收益 a a、提高销量，扩大市场份额、提高销量，扩大市场份额 b b、提供特色服务，取得提前收款和延期付款的权利、提供特色服务，取得提前收款和延期付款的权利（减少营运资本就意识味节约成本）（减少营运资本就意识味节约成本）（7 7）资产负债表）资产负债表-长期投资类长期投资类 反映企业不准备在一年内反映企业不准备在一年内(含一年含一年)变现的

45、变现的各种股权性质的投资的可收回金额。分为长各种股权性质的投资的可收回金额。分为长期股权投资和长期债权投资。期股权投资和长期债权投资。（8 8）资产负债表）资产负债表-固定资产类固定资产类 1 1、固定资产原值、固定资产原值2 2、累计折旧、累计折旧3 3、固定资产净值、固定资产净值4 4、固定资产减值准备、固定资产减值准备5 5、固定资产净额、固定资产净额 公司购入一辆小汽车，购入公司购入一辆小汽车，购入价价3030万，预计使用五年，一万，预计使用五年，一年后，计提折旧年后，计提折旧6 6万元，但因万元，但因市场降价，目前在二手车市市场降价，目前在二手车市场只能卖场只能卖2020万元，如何在

46、资万元，如何在资产负债表上反映该车状况。产负债表上反映该车状况。公司购入办公楼一幢，购入价公司购入办公楼一幢，购入价2000万元，已计提折旧万元，已计提折旧100万元，万元，现该办公楼在二手房市场可售现该办公楼在二手房市场可售2800万元，如何在资产负债表万元，如何在资产负债表上反映该办公楼的价值。上反映该办公楼的价值。（9 9）资产负债表）资产负债表-无形资产类无形资产类无形资产：无形资产：反映没有实物形态的非货币性长期资产。一般指：反映没有实物形态的非货币性长期资产。一般指：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。用权、商誉等。长期

47、待摊费用：长期待摊费用：反映实际款项已支出，摊销期在一年以上的各项反映实际款项已支出，摊销期在一年以上的各项费用。包括：大修理费用、租入固定资产改良支费用。包括：大修理费用、租入固定资产改良支出。出。3.3.负债项目的介绍负债项目的介绍负债的构成负债的构成流动负债流动负债短期借款短期借款应付账款应付账款应付工资应付工资长期负债长期负债长期借款长期借款负债是企业所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿付的债务。负债是企业所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿付的债务。负债是企业现存的义务，会导致经济利益流出公司。负债是企业现存的义务，会导致经济利益流出公司。负债按其偿还期的长短，分为流动负债和长期

48、负债。负债按其偿还期的长短，分为流动负债和长期负债。应付税金应付税金4 4、所有者权益、所有者权益所有者权益构成所有者权益构成实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本益包括实收资本(或者股本或者股本)、资本公积、盈余公积、资本公积、盈余公积和未分配利润等。和未分配利润等。分辨以下概念：分辨以下概念：1、资金、资金2、资产、资产3、资本、资本4、注册资本、注册资本5、实收资本、实收资本