进出口税费考试教材

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1、第五章 进出口税费第一节 进出口税费概述进出口税费：指指在进出口环环节中由海关关依法征收的的关税、消费费税、增值税税等税费。注意意：船舶吨税税也由海关代代征，但目前前不属于进出出口环节由海海关依法征收收的税费。进进出口税费征征收的法律依依据：海关法、关税条例例以及其他他有关法律行行政法规。多多选题（20007年考题题）下列属进进出口环节由由海关依法征征收的进出口口税费是（ ）A. 关关税 B. 消费税 CC. 进口车车辆购置附加加费 D. 船舶吨税答答案：AB解解释：进出口口税费是指在在进出口环节节中由海关依依法征收的关关税、消费税税、增值税等等税费。船舶舶吨税是由海海关代为在设设关口岸对进进

2、出、停靠我我国港口的国国际航行船舶舶征收的一种种使用税，征征收船舶吨税税的目的是用用于航道建设设，其虽然是是由海关代征征，但不属进进出口环节由由海关依法征征收的税费。一、关税关税税的概念：11、关税：是是由海关代表表国家制定的的关税政策和和有关法律、行行政法规的规规定，对准许许进出关境的的货物和物品品向纳税义务务人征收的一一种流转税。2、关税的的征收主体：国家（由海海关代表国家家征收）3、关关税的课税对对象：进出关关境的货物和物品判断题（22009年）我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。答案：错误解释：各类进出境人员不属于征税对象，运输工具所征收的不是关税

3、，而是船舶吨税。4、纳税义务人：进口货物的收货人、出口货物发货人、进（出）境货物的所有人多选题（2010年考题）关税的纳税义务人包括（ ）。A.进口货物收货人 B.出口货物发货人C.进出境物品所有人 D.运输工具的负责人答案：ABC5、关税是国家保护国内经济、实施财政政策、调整产业结构、发展进出口贸易的重要手段。关税的种类从从报关业务的的角度来看，关关税分为：进进口关税、出出口关税（一一）进口关税税1、含义进口口关税：指一一国海关以进进境货物和物物品为课税对对象所征收的的关税。2、计计征方法进口口关税计征方方法包括：从从价税、从量量税、复合税税、滑准税等等多选题（22011年考考题）进口关关税

4、计征方法法包括：（ ）A. 从从价税 B. 从量税 C. 复合合税 D. 滑准税答案案：ABCDD（1）从价价税以货货物、物品的的价格作为计税税标准计算公公式：从价税税应征税额=货物的完税税价格从价价税税率（PP305）价格和税额额成正比例关关系的关税。（2）从量税以货物、物品的计量单位作为计税标准计量单位：如重量、数量、容量等计算公式：从量税应征税额=货物计量单位总额从量税税率（P306）*我国目前征收从量税的进口商品：冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等单选题（2007年考题）：目前我国不实行从量计税的进口商品是（ ）A. 冻乌鸡 B. 鲜啤酒 C. 未梳原棉 D. 盘装胶卷答案：C（3）复合税一

5、个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税，两种税率合并计征计算公式：复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额=货物的完税价格从价税税率+货物计量单位总额从量税税率* 我国目前征收复合税的进口商品：录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等。（4）滑准税当商品价格上涨时采用较低税率，当价格下跌时则采用较高税率对关税配额外进口一定数量的棉花，实行滑准税。当进口棉花完税价格高于或等于14元/千克时，按0.570元/千克计征从量税。当进口棉花完税价格低于14元/千克时，暂定关税税率按下述公式计算：Ri=8.686/Pi+2.526%+Pi-1（了解）多选题（2008年考

6、题）：下列关于滑准税的表述正确的是（）。A. 当商品价格上涨时采用较低税率B. 当商品价格上涨时采用较高税率C. 当商品价格下跌时采用较高税率D. 当商品价格下跌时采用较低税率答案：AC3、进口关税的的种类从征税的主主次程度来，进进口关税可分分为：进口正正税和进口附附加税（1）进口正正税：是按海海关税则法定定进口税率征征收的进口税税。（2）进口附附加税：是对对进口货物除除征收正税之之外另外征收收的进口税。进口附加税一般具有临时性，包括：反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税等。只有符合反倾销、反补贴条例规定的反倾销税、反补贴税才可以征收。判断题（2007年考题）：我国目前征收的进口附加税

7、主要是报复性关税。答案：错多选题（2009年考题）：下列属于关税附加税的是( )。A. 反倾销税 B. 反补贴税 C. 消费税 D. 增值税答案：AB（二）出口关税（了解）出口关税：指海关以出境货物、物品为课税对象所征收的关税。目的：主要是为了限制、调控某些商品的出口。（三）暂准进出境货物进出口关税1、第二类暂准进出境货物计征税款的期限为60个月，不足一个月但超过15天的，按一个月计征；不超过15天的，免予计征。2、公式：每个月关税税额=关税总额（160）每个月进口环节代征税税额=进口环节代征税总额（160）二、进口环节海海关代征税（熟熟悉）（一）增增值税1、含含义：是以商商品的生产、流流通和

8、劳务服服务各个环节节所创造的新新增价值为课课税对象的一一种流转税。2、进口环节税由海关征收，其他环节的增值税由税务机关征收。3、起征点为人民币50元，低于50元的免征，基本税率为17%4、按13%征收增值税的商品有下面几个方面的内容：粮食、食用植物油自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品（注意：石油、汽油、柴油不按13%进行征税）图书、报纸、杂志（图书）饲料、化肥、农药、农机、农膜（与农业生产有关）国务院规定的其他货物（二）消费税1、含义：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。2、与增值税一样。消费税由税务机关征收，进口环节的消费税由海关

9、征收。单选题（2005年考题）我国的进出口消费税由（ ）征收。A、国家税务局 B、财政部C、国家及代表国家的海关 D、进出口货物的收发货人答案：C3、起征额为人民币50元，低于50元的免征。（同增值税）4、征收的范围：目前国家规定应征消费税的商品共有四种类型：第一类：一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。（烟、酒、酒精、鞭炮、焰火）第二类：奢侈品、非生活必须品。（贵重首饰及珠宝玉石、化妆品）第三类：高能耗的高档消费品。（小轿车、摩托车、汽车轮胎）第四类：不可再生和替代的资源类消费品。（汽油、柴油）三、船舶吨税（一一）含义（了了解）船舶吨吨税是由海关关在设关

10、口岸岸对自我国境境外港口进入入境内港口的的船舶（应税税船舶）征收收的一种使用用税。（二）征征纳吨税设置置：优惠税率率和普通税率率。1、与我我国签定含有有相互给予船船舶税费最惠惠国待遇条款款的条约或者者协定的应税税船舶，适用用优惠税率。其其他应税船舶舶适用普通税税率。2、吨税按照照船舶净吨位位和吨税执照期期限征收（1）吨吨税分1年期期缴纳、90天天期缴纳与30天天期缴纳3种种。缴纳期限由由应税船舶负负责人或其代代理人自行选选择。船舶吨税起起征日为应税税船舶进入港港口的当日。进进境后驶达锚锚地的，以船船舶抵达锚地地之日起计算算；进境后直直接靠泊的，以以靠泊之日起起计算。应税船舶在在吨税执照期期满后

11、尚未离离开港口的，应应当申领新的的吨税执照，自自上一次执照照期满的次日日起续缴吨税税。-的规定与货货物滞纳的规规定一样（了了解）吨税的缴款款期限为自海海关填发海关关船舶吨税专专用缴款书之之日起15日日。缴款期限届届满日遇星期期六、星期日日等休息日或或者法定节假假日的，顺延延至休息日或或者法定节假假日之后的第第一个工作日日。国务院临时时调整休息日日与工作日的的，按照调整整后的情况计计算缴款期限限。未按期缴缴纳税款的，从从滞纳税款之之日起，按日日加收滞纳税税款0.5的滞纳金。吨税税款、滞纳金以人民币计算。（三）下列船舶舶免征吨税（20112年新增 重点）1应纳税额在在人民币500元以下的船船舶；2

12、自自境外以购买买、受赠、继继承等方式取取得船舶所有有权的初次进口到到港的空载船船舶；3吨吨税执照期满满后24小时时内不上下客客货的船舶；4非机动船船舶（不包括括非机动驳船船）；5捕捞、养养殖渔船；6避难、防防疫隔离、修修理、终止运运营或者拆解解，并不上下下客货的船舶舶；7军队队、武装警察察部队专用或或者征用的船船舶；8依依照法律规定定应当予以免免税的外国驻驻华使领馆、国国际组织驻华华代表机构及及其有关人员员的船舶；9国国务院规定的的其他船舶。符合第2至第4项规定的船舶，船舶负责人或其代理人应当向海关提供书面申请和相关证明材料；符合第5至第8项规定的船舶，船舶负责人或其代理人应当向海关提供海事部

13、门、渔业船舶管理部门或者卫生检疫部门等部门、机构出具的具有法律效力的证明文件或者使用关系证明文件，申明免税的依据和理由。（四）计算公式1船舶吨税的计算吨税按船舶吨位证明中净吨位计征。计税公式为：船舶吨税税额=船舶净吨位适用税率（元净吨）2船舶吨税的征收和退补（与货物的规定一样P327、326）海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内，补征税款。但因应税船舶违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自应当缴纳税款之日起3年内追征税款，并自应当缴纳税款之日起按日加征少征或者漏征税款0.5的滞纳金。海关发现多征税款的，应当立即通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利

14、息。应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起1年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息。应税船舶负责人或其代理人向海关申请退还税款及利息时，应当提交退税申请书，原船舶吨税缴款书和可以证明应予退税的材料。海关自受理退税申请之日起30日内查实并通知应税船舶办理退税手续或者不予退税的决定。应税船舶负责人或其代理人应当自收到海关准予退税的通知之日起3个月内办理退税手续。四、税款滞纳金金（重点）(一一)征收范围围1、滞纳金金指应纳税的的单位或个人人因逾期向海海关缴纳税款款而依法应缴缴纳的款项。2、缴纳期限：应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税费。3、征收标准：

15、0.5对逾期缴纳税款应征滞纳金的其他情况，参见教材275-276页。缴纳期限届满日遇星期六、星期日等休息日或者法定节假日的，应当顺延至休息日或法定节假日之后的第一个工作日。国务院临时调整休息日与工作日的，则按照调整后的情况计算缴款期限。（二）征收标准1、滞纳金按每票货物的关税、进口环节增值税、消费税单独计算，起征点为人民币50元，不足50元的免予征收。2、公式关税滞纳金金额=滞纳关税税额0.5滞纳天数进口环节税滞纳金金额=滞纳进口环节税税额0.5滞纳天数计算滞纳天数（重点内容，结合教材315-316页复习）：在实际计算纳税期限时，应从海关填发税款缴款书之日的第二天起计算。缴纳期限的最后一日是星

16、期六、星期天或法定假日，则缴款期限顺延至周末或法定假日后的第一个工作日。如果税款缴纳期限内含有星期六、星期天或法定假日，则不予扣除。滞纳天数按照实际滞纳天数计算，其中的星期六、星期天或法定假日一并计算。例1、海关于99月10日（周周二）填发税税款缴款书，纳纳税人应当最最迟于( )到指定银行行缴纳关税。A、9月23日 B、9月24日 C、9月25日 D、9月26日答案：C例2、海关于9月6日（周五）填发税款缴款书，纳税人应当最迟于( )到指定银行缴纳关税。A、9月20日 B、9月21日 C、9月22日 D、9月23日答案：D解释：纳税人本应最迟于9月21日缴纳税款，由于9月21日是星期六，缴纳期

17、限顺延至9月23日（星期一），纳税义务人在9月23日到指定银行缴纳关税则不存在滞纳。9月24日到银行缴纳税款，则滞纳了1天。例3、海关于9月30日（周一）填发税款缴款书，纳税人应当最迟于( )到指定的银行缴纳关税。A、10月14日 B、10月15日 C、10月21日 D、10月12日答案：B解释：缴纳期限中间遇到国庆节，不能从期限中扣除，纳税人最迟于10月15日（周二）缴纳税款。例4、海关于99月17日填填发税款缴款款书，纳税人人本应最迟于于（ ）缴纳纳税款。（注注：20122年中秋节、国国庆节放假时时间为：9月月30日至110月7日放放假调休，共共8天，9月月29日（星星期六）上班班），如果

18、纳纳税义务人在在10月111号缴纳税款款，则共滞纳纳（ ）天。A、10月2日；3 B、10月3日；2 C、10月7日；5 D、10月8日；3答案：D解释：海关于9月17日（周二）填发税款缴款书，9月17+15天为10月2日，纳税义务人本应最迟于10月2日缴纳税款。缴纳期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，则缴款期限顺延至周末或法定假日后的第一个工作日，即10月8日。10月9日是滞纳的计征起始日，缴纳税款的当天为截止日，起始日和截止日均计入滞纳期间。10月9日10月11号为滞纳期，则共滞纳3天。例5：海关于2012年9月14日（周五）填发税款缴款书，（注：2012年中秋节、国庆节放假时间为：

19、9月30日至10月7日放假调休，共8天，9月29日（星期六）上班）。纳税义务人于10月9日缴纳税款，则共滞纳（ ）。A、2天 B、3天 C、10天 D、12天答案：C解释：海关于2012年9月14日（周五）填发税款缴款书，9月14日+15天为9月29日，9月29日为周六，但是国家调整休息日，9月29日上班，国务院临时调整休息日与工作日的，则按照调整后的情况计算缴款期限。9月29日成为了工作日，因此最后的缴款期限为9月29日。9月30日为滞纳的计征起始日，10月9日为截止日，9月30日至10月9日为滞纳期，共滞纳10天。单选题（20006年考题）海关于2006年4月17日（星期一）填发海关专用缴

20、款书。国家调整休息日，5月1日至5月7日为节假日，5月8日正常上班，为避免产生滞纳金，纳税义务人最迟应缴纳税款的日期是（ ）。A、4月30日 B、5月2日 C、5月8日 D、5月9日答案：C解释：纳税人本应最迟于5月2日缴纳税款。但由于国家调整休息日，缴纳期限应顺延至假日后的第一个工作日，即5月8日。单选题（2008年考题）境内某公司从日本进口除尘器一批。该批货物应征关税税额为人民币10 000元，进口环节增值税税额为人民币40 000元。海关于2008年5月23日（星期五）填发海关专用缴款书，该公司于2008年6月12日缴纳（注：6月8日为端午节，公休日顺延至6月9日），应征的税款滞纳金为：

21、（ ）A、0元 B、50元 C、100元 D、125元答案：A解释：先算滞纳的天数。5月23加上15天，是6月7日，缴纳税款的截止日。但截止日6月7日是（周六），缴纳税款的的截止日是节假日或休息日的，顺延至其后的第一个工作日，6月8、9日为节假日，节后的第一个工作日是6月10日。最后的缴款期限6月10日，6月10日去缴纳税款不存在滞纳。6月11日为滞纳期的计征起始日，缴纳的当天为滞纳金的计征截止日，起始日和截止日都计入滞纳期间。因此6月11、12为滞纳2天。关税滞纳金金额=滞纳关税税额0.5滞纳天数=1 00000.52=10进口环节税滞纳金金额=滞纳进口环节税税额0.5滞纳天数=40 000

22、0.52=4010年开始教材变动为分别计算的应缴税款的滞纳金，对超过起征点50元人民币的，予以征收，没有达到起征点人民币50元，免予征收。单选题（2009年考题）某公司进口红酒一批。海关于2009年1月12日（星期一）填发税款缴款书。该公司于2月11日（星期三）缴纳税款（注：1月25日-31日为法定节假日，2月1日为工作日）。税款滞纳天数为（ ）A、3天 B、10天 C、11天 D、15天答案：B解释：1月12日海关填发税款缴款书，1月12加上15天，缴纳税款的截止日为1月27号，缴纳税款的截止日是节假日或休息日的，顺延至其后的第一个工作日，节假日后第一个工作日是2月1日，缴纳税款的截止日为2

23、月1日，即2月1日去缴纳税款不存在滞纳。2月2日为滞纳金的计征起始日，缴纳的当天（2月11日）为滞纳金的计征截止日，起始日和截止日都计入滞报期间。因此2月2日至2月11日共滞纳了10天。单选题（2010年考题）关税和进口环节增值税、消费税的纳税义务人，应当自海关填发税款缴款书之日起内缴纳税款，逾期缴纳的，海关依法按日加收滞纳税款的滞纳金。A、5日；0.5% B、5日；0.5C、15日；0.5% D、15日；0.5答案：D第二节 进出口口货物完税价价格的确定一、我国海关审审价的法律依依据进出口货货物完税价格格：是海关对对进出口货物物征收从价税税时审查估定定的应税价格格，是凭以计计征进出口货货物关

24、税及进进口环节代征征税税额的基基础。海关审审价的法律依依据（三个层层次）（1）法法律层次：海海关法（22）行政法规规层次：关关税条例（33）部门规章章层次：审审价办法、征征管办法二、进口货物完完税价格的审审定（一）一一般进口货物物完税价格的的审定海关确确定进口货物物完税价格的的方法包括以以下6种：11、进口货物物成交价格法法2、相同货货物成交价格格法3、类似似货物成交价价格法4、倒倒扣价格法55、计算价格格法6、合理理方法注意：这六种方法法必须依次采采用，但如果果进口货物纳纳税义务人提提出要求，经经海关同意，可可以颠倒倒扣扣价格法和计算价格法法的适用次序序。单选题（22005年考考题）：当进进

25、口货物的完完税价格不能能按照成交价价格确定时，海海关应当依次次使用相应的的方法估定完完税价格，依依次使用的正正确顺序是：A相同货货物成交价格格方法类类似货物成交交价格方法倒扣价格格方法计计算价格方法法合理方方法B类似似货物成交价价格方法相同货物成成交价格方法法倒扣价价格方法计算价格方方法合理理方法CC相同货物物成交价格方方法类似似货物成交价价格方法合理方法倒扣价格格方法计计算价格方法法D倒扣价格方方法计算算价格方法相同货物物成交价格方方法类似似货物成交价价格方法合理方法答案：A单选选题（20009年考题）：海关确定进进口货物完税税价格的方法法有：合理方方法；成交价格格法；倒扣价格格法；计算价格

26、格法；类似货物物成交价格法法；相同货物物成交价格法法。采用上述述六种估计方方法的正确顺顺序为（ ）A B C D答案：C单选题（2011年考题）：海关确定一般进口货物完税价格应当依然采用：进口货物成交价格法、相同货物成交价格法、类似货物成交价格法、倒扣价格法、计算价格法、合理方法。其中，经纳税义务人申请，海关可以颠倒_的适用次序。A和 B和 C和 D和答案：C、进口货物成成交价格法（重重点）（1）完税价价格：由海关关以该货物的的成交价格为基基础审查确定定，并应包括括货物运抵中中华人民共和和国境内输入入地点起卸前前的运输及相关关费用（装运运费、搬运费费等）、保险险费。多选题（22010年考考题）

27、货物运运抵中华人民民共和国境内内输入地点起起卸前的应计入进口口货物完税价价格A运输输费 B装装卸费 C搬运费 DD保险费答答案：ABCCD（2）成交价价格：是指卖卖方向中华人人民共和国境境内销售该货货物时买方为为进口该货物物向卖方实付付、应付的，并按有关规规定调整后的的价款总额，包包括直接支付付的价款和间接支付的的价款。注意：成交交价格不完全全等同于贸易易中实际发生生的发票价格格，需要按有有关规定进行行调整，还应应考虑价格调调整因素。判判断题（20006年考题题）海关审定定的进口货物物的成交价格格，是指卖方方向中华人民民共和国境内内销售该货物物时买方为进进口该货物向向卖方实付、应应付的价格总总

28、额，包括直直接支付的价价款和间接支支付的价款。答案：错（3）成交价格的调整因素（重要考点，记忆计入项目和扣除项目包括的内容）调整因素包括：计入项目和扣除项目* 计入项目（计入因素）：必须计入完税价格的项目除购货佣金以外的佣金和经纪费佣金分为：购货佣金和销售佣金购货佣金也叫买方佣金，不计入完税价格。而销售佣金（卖方佣金）要计入完税价格。与进口货物作为一个整体的容器费包装费（包括：材料费、劳务费）协助的价值下列协助费用应计入：A、进口货物所包含的材料、部件、零件和类似货物的价值B、在生产进口货物过程中使用的工具、模具和类似货物的价值C、在生产进口货物过程中消耗的材料的价值D、在境外完成的为生产该进

29、口货物所需的工程设计、技术研发、工艺等工作的价值特许权使用费特许权使用费包括：专利权、商标权、专有技术、著作权、分销权或销售权费用。返回给卖方的转售收益多选题（2009年考题）特许权使用费包括( )。A专利权使用费 B商标权使用费 C著作权使用费 D专有技术使用费答案：ABCD上述所有项目的费用或价值计入到完税价格中，必须同时满足三个条件：由买方负担未包括在进口货物的实付或应付价格中有客观量化的数据资料 * 扣减项目：不计入完税税价格的项目目注意：进口口货物的价款款中单独列明明的下列费用用，如果价款款中已经包含含这些项目，则则将其从成交交价格中扣除除。如果价款款中没有包含含这些项目，则则不计入

30、该货物物的完税价格格。厂房、机械械、设备等货货物进口后进进行建设、安安装、装配、维维修和技术服服务的费用货物运抵境境内输入地点点起卸后的运输输及其相关费费用、保险费费进口关税、进口环环节代征税及及其他国内税税收为在境内复制制进口货物而支支付的费用境内外技术培培训及境外考察费费用码头装卸费费（THC 费），货物物从船舷到集集装箱堆场间间发生的费用用。属于国内内发生的费用用，不计入货货物的完税价价格。例1：（单选题题）在确定进进口货物的完完税价格时，下下列哪一项费费用或价值不不应计入（ ）。A买买方负担的除除购货佣金以以外的佣金和和经纪费B作为销售条条件，由买方方直接或间接接支付的特许许权使用费C

31、厂房、机机械等货物进进口后的基建建、安装等费费用D卖方方直接或间接接从买方转售售、处置或使使用中获得的的收益 答答案：C例22：（多选题题）进口时在在货物的价款款中列明的下下列税收、费费用，不计入入货物完税价价格的有（）。A厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用B进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及相关费用、保险费C进口关税及国内税收D作为该货物向我国境内销售条件，买方必须支付的，与该货物有关的特许权使用费答案：A、B、C解释：ABC属于不计入该货物的完税价格的项目。特许权使用费属于应当要计入的项目。例3：（单选题）某工厂从美国某企业购买了一批机械设备，成交条

32、件为CIF广州，该批货物的发票列示如下：机械设备USD500,000，运保费USD5,000，卖方佣金USD25,000，培训费USD2,000，设备调试费USD2,000。该批货物向海关申报的总价应是（）。AUSD527,000 BUSD530,000 CUSD532,000 DUSD552,000答案：B解释：在计算成交价格时，还要掌握记忆哪些是计入项目，哪些是不计入项目。本题目中，计入项目包括：卖方佣金。培训费和调试费不计入该货物的完税价格中。完税价格=机械设备+卖方佣金+运、保费=500,000+ USD25,000+ USD5,000=530,000即答案选B。例4：（单选题）某进出

33、口贸易公司从美国进口了一台电梯，发票列明如下：成交价格为CIF珠海USD100，000，电梯进口后的安装、调试费USD4,000。经海关审查上述成交价格属实，且安装、调试费已包含在成交价格中，则海关审定该台电梯的完税价格为：A. USD100000 B. USD104000 C. USD96000 D. USD98000答案：C解释：进口货物的价款中单独列明的下列费用，如果成交价格中已经包含这些项目（5个），则将其从成交价格中扣除。厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用则属于其中之一。在本题中，成交价格USD100，000，已经包括有安装调试费了，因此要从成交价

34、格中扣除，因此答案是：10万-4千=9万6千例5：（单选题05年考题）某公司从德国进口一套机械设备，发票列明：设备价款CIF天津USD300,000，设备进口后的安装及技术服务费用UDS10,000，买方佣金USD1,000，卖方佣金1,500。该批货物经海关审定后的成交价格应为：A. USD311000 B. USD301500 C. USD301000 D. USD291500答案：B解释：本题要掌握的是，哪些是计入项目，哪些不属于计入项目。安装及技术服务费用不属于计入项目，买方佣金不是计入项目。题目中没有说明这些费用已经设备价款中，因此不是扣减的项目。而是根据不同的项目，来判断是属于计入

35、的项目，还是不计入的项目。本题中安装及技术服务费用、买方佣金为不计入项目。卖方佣金为计入项目。因此本题：成交价格=机械设备价款+卖方佣金=300,000+1500=301500 例6：（单选题题06年考题题）某家企业业从法国进口口一台模具加加工机床，发发票分别列明明：设备价款款CIF上海海USD6000000，机机器进口后的的安装调试费费为USD220000，卖卖方佣金USSD20000，与设备配配套使用的操操作系统使用用费USD880000。该该批货物经海海关审定的成成交价格应为为：AUSSD7020000 BUSD6882000 CUSDD6800000 DUUSD6622000答案案：B

36、解释：6000000+20000+800000=6882000例例7：（单选选题07年考考题）某企业业以CIF成成交方式购进进一台砂光机机，先预支付付设备款255,000港港币，发货时时再支付设备备价款40,000港币币，并另直接接支付给境外外某专利所有有人专用技术术使用费155,000港港币。此外，提提单上列明TTHC费为5500港币。该该批货物经海海关审定的成成交价格为：A. 655 500元元港币 B. 65 0000元港币币 C. 880 5000元港币 DD. 80 000港币币答案：D解析析：预支付的的25,0000港币和发发货时再支付付的40,0000港币应应计入成交价价格，直接

37、支支付给境外某某权力所有人人技术使用费费15,0000港币属于于成交价格的的调整因素中中计入项目的的特许权使用用费，应计入入成交价格中中，THC费费为码头操作作费，为货物物运抵境内输输入地点起卸卸后的运输及及其相关费用用，不计入成成交价格中，故故本题的成交交价格=400,000+25,0000+15,000=880,0000（港币），故故答案为D例例8：（单选选题08年考考题）某企业业从德国进口口医疗检查设设备一台，发发票分别列明明：CIF上上海50,0000美元/台，境外培培训费3,0000美元。此此外，合同列列明设备投入入使用后买方方从收益中另另行支付卖方方20,0000美元。该该批货物经

38、海海关审定的成成交价格应为为：A. 773 0000美元 B. 50 0000美元 C. 700 000美美元 D. 53 0000美元答案案：C解析：成交价格应应为：50,000+220,0000 = 700,000美美元例9：（单单选题09年年考题）广西西某公司从韩韩国进口绣花花机1台，发发票列明：交交易单价为CCIF南宁1100,0000美元/台台，商标使用用费10,0000美元，经经纪费30000美元，该该批货物经海海关审定的成成交价格应为为（ ）A1000000美元 BB1030000美元 C1100000美元元 D1113000美美元答案：DD解释：成交交价格为：11000000美

39、元+商标标使用费100000美元元+经纪费33000美元元=1130000美元例例10：（单单选题10年年考题）某企企业从德国进进口放映设备备一台，发票票分别列明：交易价格CCIF上海11000000美元，境外外考察费为22500美元元，销售佣金金1500美美元，合同另另规定，该设设备投入使用用后买方应从从票房收益中中支付卖方110000美美元，该批货货物应向海关关申报的成交交价格为：AA. 1144000美元元 B. 11125000美元 C. 1115500美元 D. 1004000美美元答案：CC解释：1000000+1500+100000=1115500美元。（4）成交价格格本身须满足

40、足的条件（重重点）成交价价格必须具备备以下四个条条件，否则不不能适用成交交价格方法买方对进口货货物的处置权权和使用权不受受限制有下列情形形之一的，视视为买方对进进口货物的处处置权或者使使用权受到了了限制A、进进口货物只能能用于展示或或者免费赠送送B、进口货货物只能销售售给指定第三三方C、进口口货物加工为为成品后只能销销售给卖方或或者指定第三三方D、其他他经海关审查查，认定买方方对进口货物物的处置或者者使用受到限限制的进口货物的的价格不应受受到导致该货货物成交价格格无法确定的的条件或因素素的影有下列情形形之一的，视视为进口货物物的价格受到到了影响A、进进口货物的价价格是以买方方向卖方购买一定数量

41、量的其他货物物为条件而确确定的（搭售售）B、进口口货物的价格格是以买方向向卖方销售其他货物物为条件而确确定的（互购购）C、其他他经海关审查查，认定货物物价格受到使使该货物成交交价格无法确确定的条件或或因素影响的的卖方不得直直接或间接的的从买方获得得因转售、处处置或使用进进口货物而产产生任何收益益，除非该收收益有具体量量化的数据买卖双方之之间没有特殊殊关系，或虽有特殊殊关系但不影影响成交价格格哪些是特殊殊关系，参见见教材2800-281页页。判断题（20001年考题）某公司从境外进口清凉饮料2000箱（24 x 300ml箱），申报价格CIF广州45港币箱，海关审核单证发现合同规定：货售完后，买

42、方须将销售利润的20返还卖方。海关认定该成交价格受到影响，不予接受其申报价格45港币/箱来确定完税价格。 答案：对多选题（2005年考题）下列哪些情况海关可以拒绝接受申报价格而另行估价（ ）。A. 买方对进口货物的处置受到了卖方的限制，具体表现在买方必须将进口货物转售给卖方指定的第三方B. 买卖双方达成的销售价格是以买方同时向卖方购买一定数量的其它货物为前提C. 进口方在国内销售进口货物所产生的收益中有一部分返还给出口方，然后这一部分收益的具体金额尚不能被确定D. 进口方和出口方是母子公司，但上述关系并未对成交价格产生影响答案：ABC多选题（2011年考题）以下进口货物不适用进口货物成交价格法

43、确定完税价格的是（ ）。A. 小轿车，只能用于展示B. 注塑机，以买方向卖方销售螺丝为条件确定价格C. 水龙头零件，组装为成品后只能销售给指定第三方D. 印刷机，货价中包括买方向知识产权人支付的特许权使用费答案：ABC2、相同及类似似货物成交价价格法不能采采用成交价格格方法时，则则按顺序考虑虑采用相同或或类似进口货货物成交价格格方法。（11）相同货物物和类似货物物“相同货物”：指进口货物物在同一国家家或者地区生生产的，在物理性性质、质量和和信誉等所有有方面都相同同的货物，但但是表面的微微小差异允许许存在。“类似货物”：指与进口货货物在同一国国家或者地区区生产的，虽虽然不是在所所有方面都相相同，

44、但是却却具有相似的的特征、相似似的组成材料料，相同的功功能，并且在在商业中可以以互换的货物物。（2）相相同或类似货货物的时间要要素时间要素素：指“相同同货物”或“类类似货物”必必须与进口货货物同时或大大约同时进口口，其中同时时或大约同时时进口：指进进口货物接受受申报之日的的前后各455天以内。（3）关关于相同及类类似货物成交交价格法的运运用首先应使使用和进口货货物处于相同同商业水平、大大致相同数量量的相同或类类似货物的成成交价格，应应优先使用同同一生产商生生产的相同或或类似货物的的成交价格3、倒扣价格法法（1）倒扣扣价格法：即即以进口货物物、相同或类类似进口货物物在境内第一一环节的销售售价格为

45、基础础，扣除境内内发生的有关关费用来估定定完税价格。第一环节：指有关货物进口后进行的第一次转售，且转售者与境内买方之间不能有特殊关系。（2）用以倒扣的上述销售价格应同时符合以下条件：（记忆）在被估货物进口时或大约同时，将该货物、相同或类似进口货物在境内销售的价格按照该货物进口时的状态销售的价格在境内第一环节销售的价格向境内无特殊关系方销售的价格按照该价格销售的货物合计销售总量最大（3）倒扣价格方法的核心要素按进口时的状态销售时间要素（进口货物接受申报之日的前后各45天以内）合计的货物销售总量最大（4）倒扣价格方法必须的倒扣项目：（记忆）在境内第一环节销售时通常支付的佣金或利润和一般费用货物运抵

46、境内输入地点之后的运保费。进口关税以及在境内销售有关的国内税。加工增值额。4、计算价格法（了解）以发生在生产国或地区的生产成本作为基础。计算价格法为第5种估价方法，但如果进口货物纳税义务人提出要求，并经海关同意，计算价格方法可以与倒扣价格方法颠倒顺序使用。5、合理方法（了解）运用合理方法估价时，首先应当依次使用前5种估价方法。当海关不能根据前面5种估价方法确定完税价格时，根据公平、统一、客观的估价原则，以客观量化的数据资料为基础审查确定进口货物完税价格的估价方法。合理估价方法，实际上不是一种具体的估价方法，而是规定了使用方法的范围和原则。（二）特殊进口口货物完税价价格的审定（共共11种方法法，

47、重点）11、加工贸易易进口料件或或者其制成品品一般估价方方法：（1）进进口时需征税税的进料加工工进口料件，以以该料件申报报进口时的成成交价格为基基础审查确定定完税价格。（2）进料加工进口料件或者其他制成品（包括残次品）内销时，以料件原进口成交价格为基础审查确定完税价格。（3）来料加工进口料件或者其制成品（包括残次品）内销时，以接受内销申报的同时或者大约同时进口的与料件相同或者类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。（4）加工企业内销加工过程中产生的边角料或者副产品，以海关审查确定的内销价格作为完税价格。多选题（2007年考题）下列关于海关审定加工贸易保税货物内销完税价格的表述，正确的是

48、（ ）。A.进料加工进口料件内销时,以料件原进口成交价格为基础审查确定完税价格B.进料加工制成品内销时,以料件原进口成交价格为基础审查确定完税价格C.来料加工进口料件内销时,以接受内销申报的同时或者大约同时进口的相同或者类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格D.来料加工制成品内销时,以接受内销申报的同时或者大约同时进口的相同或者类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格答案：ABC2、出口加工区区内加工企业业内销制成品品估价办法（11）出口加工工区内的加工工企业内销的的制成品（包括括残次品），海海关以接受内内销申报的同同时或者大约约同时进口的相同或者类似似货物的进口成交价价格为基础

49、审审查确定完税税价格。（22）出口加工工区内的企业业内销加工过过程中产生的的边角料或者者副产品，以以海关审查确确定的内销价价格作为完税税价格。3、保税区内加加工企业内销销进口料件或或者其制成品品估价办法（11）保税区内内的加工企业业内销的进口口料件或者其其制成品（包括括残次品），海海关以接受内内销申报的同同时或者大约约同时进口的的相同或者类类似货物的进进口成交价格格为基础审查查确定完税价价格。（2）保保税区内的加加工企业内销销的进料加工工制成品中，如如果含有从境境内采购的料料件，海关以以制成品所含含从境外购入入的料件原进进口成交价格格为基础审查查确定完税价价格。（3）保保税区内的加加工企业内销

50、销的来料加工工制成品中，如如果含有从境境内采购的料料件，海关以以接受内销申申报的同时或或者大约同时时进口的与制成品所含从从境外购入的的料件相同或或者类似货物物的进口成交交价格为基础础审查确定完完税价格。（44）保税区内内加工企业内内销加工过程程中产生的边边角料或者副副产品，以海海关审查确定定的内销价格格作为完税价价格。（5）保保税区内加工工企业内销制制成品（包括括残次品）、边边角料或者副副产品的完税税价格按照上上述规定仍然然不能确定的的，由海关按按照合理的方方法审查确定定。4、从保保税区、出口口加工区、保保税物流园区区、保税物流流中心等区域域、场所进入入境内需要征征税的货物估估价方法，以以从上

51、述区域域进入境内的的销售价格为为基础审查确确定完税价格格（加工贸易易料件和制成成品除外）55、出境修理理复运进境货货物的估价方方法：海关以以境外修理费费和料件费审查确确定完税价格格。6、出境境加工复运进进境货物的估估价方法海关关以境外加工工费和料件费以及运输及其其相关费用、保保险费审查确确定完税价格格。7、暂时时进境货物的的估价方法经经海关批准留留购的暂时进进境货物，以以海关审查确确定的留购价价格作为完税税价格。8、租赁进口货货物的估价方方法（1）以以租金方式对对外支付的租租赁货物，在在租赁期间以以海关审定的的该货物的租租金作为完税税价格，利息息予以计入。（2）留购的租赁货物以海关审定的留购价

52、格作为完税价格。（3）纳税义务人申请一次性缴纳税款的，可以选择申请按照规定估价方法确定完税价格，或者按照海关审查确定的租金总额作为完税价格。单选题（2001年考题）某航空公司以租赁方式从美国进口一架价值USD1,800,000的小型飞机，租期1年，年租金为USD60,000，此情况经海关审查属实。在这种情况下海关审定该飞机的完税价格为：A、USD1800000 B、USD60000 C、USD1860000 D、USD1740000答案：B9、减免税货物的估价方法特定减免税货物如果有特殊情况，经过海关批准可以出售、转让、移作他用，须向海关办理补税手续。海关以审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧

53、部分价值作为完税价格。10、无成交价格货物的估价方法11、软件介质的估价方法多选题（2004年考题）关于特殊贸易方式进口货物的完税价格审定原则，下列表述中正确的是：A、内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件申报内销时的价格估定B、加工贸易加工过程中产生的边角余料，以申报内销时的价格估定C、减税或免税的进口货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格D、以租金方式对外租赁的进口货物，在租赁期间，以海关审定的租金作为完税价格答案：BCD解释：A错，内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口成交价格为基础审查确定完税价格。（三）进口货物完税价格中的运输及其

54、相关费用、保险费的计算1、运费的计算标准进口货物的运费，按照实际支付的费用计算。2、保险费的计算标准按照实际支付的费用计算。无法确定时，海关按照“货价加运费”两者总额的千分之三计算保险费。3、邮运货物运费的计算标准（了解）4、边境口岸运费的计算标准（了解） 三、出口货物完完税价格的审审定（一）出出口货物的完完税价格由海海关以该货物物的成交价格格为基础审查查确定，包括括货物运至中中华人民共和和国境内输出出地点装载前前的运输及其相相关费用、保险费。（二）出口口货物的成交交价格出口货货物的成交价价格：指该货货物出口销售售前，卖方为为出口该货物物向买方直接接收取和间接接收取的价款款总额。（三三）不计入

55、出出口货物完税税价格的税收收、费用（熟熟悉）1、出出口关税2、输输出地点装载载后的运费及及相关费用、保保险费3、在在货物价款中中单独列明由由卖方承担的的佣金多选题题（20088年考题）下下列应计入出出口货物完税税价格的项目目是（ ）AA. 出口关关税B. 在在货物价款中中单独列明由由卖方承担的的佣金C. 境内生产货货物的成本、利利润和一般费费用D. 货货物运至境内内输出地点装装载前的运输输及其相关费费用、保险费费答案：CDD（四）出口货物物其他估价方方法出口货物物完税价格的的计算公式：出口货物完完税价格=FFOB-出口口关税=FOOB/(1+出口关税税税率)单选题题（20111年考题）如如果出

56、口货物物的销售价格格中包含了出出口关税，则则出口货物完完税价格的计计算公式为：（ ）A. FOB(中国境内口口岸）/（11+出口关税税税率）B. FOB(中国境内口口岸）/（11-出口关税税税率）C. CIF(中国境内口口岸）/（11+出口关税税税率）D. CIF(中国境内口口岸）/（11-出口关税税税率）答案案：A四、海关估价中中的价格质疑疑程序和价格格磋商程序（一一）价格质疑疑程序纳税义义务人或者其其代理人应自自收到价格质质疑通知书之之日起5个工工作日内，以以书面形式提提供相关资料料或者其他证证据，证明其其申报价格真真实、准确或或者双方之间间的特殊关系系未影响成交交价格。除特特殊情况外，延

57、延期不得超过过10个工作作日。（二）价格格磋商程序11、纳税义务务人需自收到到“中华人民民共和国海关关价格磋商通通知书”之日日起5个工作作日内与海关关进行价格磋磋商。2、符符合下列情形形之一的，海海关可以不进进行价格质疑疑或价格磋商商：（熟悉）（11）同一合同同项下分批进进出口的货物物，海关对其其中一批货物物已经实施估估价的；（2）进进出口货物的的完税价格在在人民币100万元以下或者关税及进进口环节税总总额在人民币币2万元以下的；（3）进进出口货物属属于危险品、鲜鲜活品、易腐腐品、易失效效品、废品、旧旧品等的；单选题题（20088年考题）下下列经纳税义义务人书面申申请，海关可可以不进行价价格质

58、疑及价价格磋商，依依法审查确定定进出口货物物完税价格的的商品是（ ）A. 汽汽车 B. 电梯 C. 矿砂 DD. 废五金金答案：D五、纳税义务人人在海关审定定完税价格时时的权利和义义务（掌握）（一一）纳税义务务人的权利11、要求具保保放行货物的的权利（可以以在依法向海海关提供担保保后，先行提提取货物）22、选择估价价方法的权利利（可以提出出申请，颠倒倒倒扣价格估估价法和计算算价格估价法法的适用次序序）3、对海海关如何确定定进出口货物物完税价格的的知情权4、获获得救济的权权利，即对海海关估价决定定有权提出复复议、诉讼（二二）纳税义务务人的义务11、如实提供供单证及其他他相关资料的义义务2、如实实

59、申报及提供相相关资料的义义务3、举证证明明特殊关系未未对进口货物物的成交价格格产生影响的的义务第三节进出口货货物原产地的的确定与税率率适用一、原原产地规则的的定义：一国国（地区）为为确定货物的的原产地而实实施的普遍适适用的法律、法法规和行政决决定。二、原原产地规则的的类别：从适适用目的的角角度划分，原原产地规则分分为两大类：优惠原产地地规则和非优优惠原产地规规则（一）优优惠原产地规规则是指一国国为了实施国国别优惠政策策而制定的法法律、法规，是是以优惠贸易易协定通过双双边、多边协协定形式或者者由本国自主主形式制订的的一些特殊原产地认认定标准，因因此称为协定定原产地规则则。（二）非非优惠原产地地规

60、则是指一一国根据实施施其海关税则则和其他贸易易措施的需要要，由本国立立法自主制定定的原产地规规则。也叫“自主原产地规则”。其实施必须遵守最惠国待遇原则。三、原产地认定标准：在认定货物的原产地时会出现两种情况：一种是货物完全是在一个国家（地区）获得或生产制造；另一种是货物由两个及以上的国家（地区）生产制造。无论是优惠原产地规则还是非优惠原产地规则，都要确定这两种货物的原产地认定标准。1、货物完全是在一个国家（地区）获得或生产制造，以产品的种植、开采或生产国为原产国，这种原则叫“完全获得标准”2、当一种产品经过几个国家货物（地区）加工、制造的，以最后完成实质性加工的国家为原产国，这种标准成为“实质性改变标准”。“实行性改变标准”包括：税则归类改变标准、从价百分比标准、加工工序标准、混合标准等。（一）优惠原产地认定标准 1、完全获得标准完全获得标准：即从优惠贸易协定成员国或者地区（以下简称成员国或者地区）直接运输进口的货物是完全在该成员国或者地区获得或者产生的，这些货物指：在该成员国或者地区境内收获、采摘或者采集的植物产品；在该成员国或者地区境内出生并饲养的活动物；在该成员国或者地区领土或