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1、非居民企业所得税源泉扣缴操作指引一、文件依据中华人民共和和国税收征收收管理法（以以下简称税收收征管法）及及其实施细则则税务登记管理理办法国家税务总局局关于印发非居民企业业所得税源泉泉扣缴管理暂暂行办法的通知（国税发200093号）二、扣缴义务人人依照有关法律规规定或者合同同约定对非居居民企业直接接负有支付相相关款项义务务的单位或者者个人为扣缴缴义务人。 三、源泉扣缴所所得项目扣缴义务人对对非居民企业业取得来源于于中国境内的的所得应当缴缴纳的企业所所得税，实行行源泉扣缴：（一）股息、红红利等权益性性投资收益；（二）利息、租租金、特许权权使用费所得得；（三）转让财产产所得；（四）其他所得得。四、扣
2、缴程序及及要求（一）扣缴税款款登记扣缴义务人与非非居民企业首首次签订与上上述所得有关关的业务合同同或协议（以以下简称合同同）的，自合合同签订之日日起30日内内，向其主管管税务机关申申报办理扣缴缴税款登记。（二）合同备案案扣缴义务人每次次与非居民企企业签订与上上述所得有关关的业务合同同时，应当自自签订合同（包包括修改、补补充、延期合合同）之日起起30日内，向向主管税务机机关报送扣扣缴企业所得得税合同备案案登记表（见见附件2）、合同复复印件及相关关资料。文本为外文的应应同时附送中中文译本。股权转让交易双双方均为非居居民企业且在在境外交易的的，被转让股股权的境内企企业在依法变变更税务登记记时，应将股
3、股权转让合同同复印件报送送主管税务机机关。（三）帐簿设置置扣缴义务人应当当自税收法律律、行政法规规规定的扣缴缴义务发生之之日起10日日内，设立代扣扣代缴税款账账簿和合同资资料档案，准准确记录企业业所得税的扣扣缴情况。（四）税款扣缴缴、入库每次向非居民企企业支付或者者到期应支付付上述所得时，应应从支付或者者到期应支付付的款项中扣扣缴企业所得得税。到期应支付的款款项，是指支支付人按照权权责发生制原原则应当计入入相关成本、费费用的应付款款项。每次代扣代缴税税款时，向主主管税务机关关报送中华华人民共和国国扣缴企业所所得税报告表表（以下简简称扣缴表）及及相关资料，并并自代扣之日日起7日内缴缴入国库。（五
4、）税额计算算 扣缴企企业所得税应应纳税额=应应纳税所得额额实际征收收率 应应纳税所得额额： 1、股息、红红利等权益性性投资收益和和利息、租金金、特许权使使用费所得，以以收入全额为为应纳税所得得额，不得扣扣除税法规定定之外的税费费支出。 2、转让财产产所得，以收收入全额减除除财产净值后后的余额为应应纳税所得额额。 3、其他所得得，参照前两两项规定的方方法计算应纳纳税所得额。 实际征征收率：企业所得税税法及其实施施条例等相关关法律法规规规定的税率，或或者税收协定定规定的更低低的税率。扣缴义务人对外外支付或者到到期应支付的的款项为人民民币以外货币币的，在申报报扣缴企业所所得税时，应应当按照扣缴缴当日
5、国家公公布的人民币币汇率中间价价，折合成人人民币计算应应纳税所得额额。合同中约定由扣扣缴义务人负负担应纳税款款的，应将非非居民企业取取得的不含税税所得换算为为含税所得后后计算征税，计计算公式：含含税所得不不含税所得 /（1实实际征收率）（六）拒绝代代扣税款报告告因非居民企业拒拒绝代扣税款款的，扣缴义义务人应当暂暂停支付相当当于非居民企企业应纳税款款的款项，并并在1日之内内向其主管税税务机关报告告，并报送书书面情况说明明。（七）扣缴税款款清算对多次付款的合合同项目，扣扣缴义务人应应当在履行合合同最后一次次付款前155日内，向主主管税务机关关报送合同全全部付款明细细、前期扣缴缴表和完税凭凭证等资料
6、，办办理扣缴税款款清算手续。五、法律责任（一）扣缴义务务人未按照规规定办理扣缴缴税款登记的的，按照税税务登记管理理办法第四四十五条、四四十六条的规规定处理。（二）股权转让让交易双方均均为非居民企企业且在境外外交易的，被被转让股权的的境内企业未未依法变更税税务登记的，主主管税务机关关应当按照税税务登记管理理办法第四四十二条的规规定处理。（三）扣缴义务务人未按规定定期限报送扣扣缴企业所得得税合同备案案登记表、合合同复印件及及相关资料的的，未按规定定期限报送扣扣缴表的，未未履行扣缴义义务不缴或者者少缴已扣税税款的、或者者应扣未扣税税款的，按照照税收征管法法及其实施细细则的有关规规定处理。六、实施时间
7、扣缴义务人向非非居民企业支支付款项日或或按合同规定定到期支付日日发生在20009年1月月1日后的，按按非居民企业业所得税源泉泉扣缴管理暂暂行办法执执行。附件： 1、扣扣缴义务人登登记表 2、扣缴企企业所得税合合同备案登记记表2009年2月月25日附件1：扣缴义务人登记记表扣缴义务人名称组织机构统一代代码纳税人识别号法定代表人（负责人）身份证件名称证件号码地址邮 政编 码财务负责人联 系 电 话话行业开 户 银 行行帐 号是否是缴税帐号号代扣代缴、代收收代缴税款的的业务内容扣缴义务人 经办人： 法定代表表人（负责人人）： 扣缴义务人人（签章） 年 月 日税务机关是否办理税务登登记是否发放扣缴税税
8、款登记证件件 是是 否 是 否否经办人： 负责人 税务务机关（签章章） 年 月月 日使用说明1.本表依据中中华人民共和和国税收征收收管理法实施施细则第十十三条设置。2.适用范围：本表适用于于具有代扣代代缴、代收代代缴税款义务务的扣缴义务务人向税务机机关申报办理理扣缴税款登登记时使用。3.填表说明：（1）组织机构构统一代码：办理组织机机构统一代码码证书的扣缴缴义务人填写写质量技术监监督部门核发发的9位国标标码，未办的的不填写；（2）纳税人识识别号：办理理税务登记的的扣缴义务人人填写；（3）开户银行行、帐号：扣扣缴义务人用用于缴纳税款款的开户银行行的全称及银银行帐号；（4）代扣代缴缴、代收代缴缴税
9、款的业务务内容：依照照税法规定具具有代扣代缴缴、代收代缴缴义务的扣缴缴义务人，应应代扣代缴、代代收代缴的具具体项目。 44.本表为AA4型竖式。一一式二份，税税务机关一份份，扣缴义务务人一份。附件2：扣缴企业所得税税合同备案登登记表编号： 填报报日期： 年 月 日扣缴义务人中文名称：英文名称：扣缴义务人纳税税识别号： 地址：邮编：财务负责人： 联系人： 电话： 传传真：非居民企业中文名称：英文名称：国别：其居民国地址（中中文）：其居民国地址（英英文）：财务负责人： 联系人： 电话： 传传真：合同信息合同或协议名称称： 合同编号：合同签约日期： 合同有效期限： 合同金额：币种：支付项目：付款次数：其他资料名称：以下由主管税务务机关填写税务机关确认接接收合同或协协议（复印件件）份数：情况说明： 接收人： 年 月 日备注：支付项目目是指合同规规定的具体项项目名称。9
非居民企业所得税源泉扣缴操作指引
