财务分析与银行经营（上传)

《财务分析与银行经营（上传)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务分析与银行经营（上传)（31页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、昨天收到在外培培训的老婆的的一个短信，问问我企业财务务分析有什么么用。我回信信说，银行员员工不会企业业财务分析就就如同程序员员不会c语言言一样。这一一简短对话，引引发了我想就就企业财务分分析与银行经经营写一些东东西的欲望。在开始之前，先先介绍一下自自己。我本科科毕业于上海海交通大学，学学的是管理工工程企业管理理，毕业后去去了某国有大大型银行省级级分行作贷前前评估工作，55年后成立资资产管理公司司之时，调去去作了一年投投资银行工作作。一年后，赴赴北京任某通通信公司财务务总监，拟在在国内或香港港创业板上市市，未果后，又又在一投资公公司作了一年年多的投行和和证券分析工工作。在上述述期间，于11998

2、年获获cpa资格格，20033年获武汉大大学mba学学位。回顾自己的工作作经历，再看看自己的第一一份工作，有有了更多的体体会，想写出出来和大家一一起讨论。其实，会计作为为一门学科，门门槛说高不高高、说低不低低，这也挺有有意思的。说说它高，是因因为有很多财财经类大本生生，包括很多多一类大本的的，毕业后仍仍对会计一知知半解。说它它低，是有很很多大专生甚甚至高中生经经过一段实践践，又能很好好的运用它，我我在银行工作作期间，接触触过好几位大大专毕业的国国有大公司的的财务副总和和财务部经理理，都很有水水平，而在企企业工作期间间，一名大专专毕业的会计计居然比好多多人大毕业的的学生要强很很多。对此，我是这么

3、么认为的，会会计运算需要要最多的是加加减乘除，不不需要运用复复杂的函数，这这是其简单的的根源。而复复式计帐和冗冗杂的会计准准则则使很多多人觉得会计计又很难懂和和运用。在这这里，我想借借鉴我在北大大借读mbaa期间授课的的一位会计学学博士后的方方式，对会计计学本身作一个个基本阐述，希希望能对大家家有所帮助。按一般的会计学学授课方式，都都是先讲会计计学的基本原原理，如复式式计帐，基本本原则，如权权责发生制等等，然后再讲讲会计科目，再再讲会计报表表。我和那位位老师都有同同感，这种方方式没有从实实际运用的角角度而更多的的是从作学问问的角度去讲讲解，容易将将学习者引入入歧途，因此此，我想先谈谈财务报表，

4、再再说会计科目目，再讲会计计核算的基本本原则，这可可能更符合非非会计类实际际使用者的需需要。主要的财务报表表其实并不复复杂，只有三三张，即资产产负债表，损损益表和现金金流量表，相相信许多在银银行信贷岗工工作的朋友们们每天都要接接触。而且，在在国内比较有有意思，大多多数企业一般般只编前2张张报表，这可可能与在计划划经济时代只只重视利税表表现有关。就就这几张报表表，能反应一一个企业的经经营状况吗？能说明企业业如此复杂的的经济活动吗吗？且听下回回分解。在讨论财务报表表的时侯，想想结合银行经经营的特点一一起分析。第一， 了解信贷对银行行的重要性。现现在一谈银行行，“存款立行，贷贷款兴行”这八个字，已已

5、经人人都会会讲了，但在在实际工作中中，每个人的的体会都不一一样。这与每每个人所处的的时期、位置置和角度是分分不开的。好好了，不扯远远了，回归正正题。国内银银行的主要利利润来源于信信贷利差，990年代中期期的统计数是是95%左右右，现在应该该下降了，但但至少也在770%以上。所所以说，信贷贷业务就是国国内银行的主主营业务没有有任何争议(国外银行中中间业务利润润已可与信贷贷利润一争长长短了)，信信贷业务的好好坏决定了银银行经营业绩绩的好坏，所所以现在的银银行，贷款的的重要性已有有超过存款重重要性的趋势势。第二， 信贷业务中的还还款来源问题题。信贷的具具体业务很多，如如贷款合同的的签订，资金金划帐和

6、借据据的保管，催催收通知等。在在这里，我们们主要讨论借借款企业的还还款来源。企企业的还款来来源可分为第第一还款来源源和第二还款款来源，第一一还款来源来来自于企业的的现金，第二二还款来源于于企业的财产产抵押和第三三方担保，而而第三方担保保的来源又可可循环地来源源于担保企业业的现金和自自身财产。第三， 还款来源和财务务报表的关系系。第一还款款来源主要要要分析企业的的损益表、现现金流量表；第二还款来来源中的财产产抵押主要要要分析企业的的资产负债表表。下一次重点谈一一下资产负债债表的分析。资产负债表很简简单，反应的的是该企业(或其他经济济组织)在某某个时间的资资产和负债状状况，是一个个静态时点数数。一

7、个简单单的公式就可可以说明，资资产=负债+所有者权益益。分析时有有一个很简单单而实用的方方法，即左边边用减法，右右边用加法。所谓资产，20001最新版版会计制度如如是说“资产，是指指过去的交易易、事项形成成并由企业拥拥有或者控制制的资源，该该资源预期会会给企业带来来经济利益。”位于资产负债表的左方。用减法去读资产产是指关注资资产时，要尽尽可能的减去去“非企业拥有有和控制的，不不能带来经济济利益”的无效资产产。企业在作作帐务处理时时，因为“粉饰报表、错错误理解、合合理运用”等多种原因因，有些列示示出来的资产产对银行而言言是无效的，如如待摊费用和和长期待摊费费用，如无特特殊情况，这这些资产基本本上

8、可以从资资产负债表中中减去。资产又分为流动动资产、固定定资产、无形形资产及其他他资产合计。这这是按资产的的流动性进行行划分的。如如何用减法去去读上述内容容呢，容我从从上到下一一一说来。货币资金，含现现金、银行存存款和其他货货币资金。现现金一般没有有什么问题，只只要与该时点点的库存现金金对上就行了了，一般数额额也不大。但但我有一次遇遇到的一户企企业报表所反反应的现金数数居然是负数数，我到目前前为止都没想想明白原因(除了作帐错错误外)，难难道是报表日日前一天库存存现金被盗空空且小偷留下字字条说明天还还要盗取若干干余额，报表表日又因报案案繁忙而未取取现金，会计计根据谨慎性性原则和权责责发生制原则则而

9、在报表日日预先进行处处理所致？在在这里请高人人指点一下。银银行存款，好好象也不应该该有问题，但但请注意，在在银行存款科科目后面，还还有一张银行行存款余额调调节表，反应应的是企业银银行存款余额额和银行对帐帐单的差异，因因此不要受报报表银行存款款数的迷惑，记记住要看看银银行对帐单和和银行存款余余额调节表。上上述两项资产产，如果核对对无误，一般般无大问题，但但需要谨防企企业伪造银行行对帐单，这这在上市公司司中已经不是是第一次出现现了。其他货货币资金，则则更有意思了了，按企业会会计制度规定定，已存入证证券公司但尚尚未进行短期期投资的现金金，先作为其其他货币资金金进行处理，大大家想想证券券公司目前的的状

10、态，再想想想什么叫挪挪用客户保证证金，再联系系一下，政府府主要保护个个人的保证金金，就明白为为什么要如此此重视本科目目了。刚才lp打了一一个电话查岗岗，我向她汇汇报，我在写写这篇文章，她她挺感兴趣的的，鼓励我好好好写。还说说了她们上课课讨论案例的的情况以及代代表她们小组组发言的人所所谈内容，我我更认为有写写本文的必要要性了。财务分析和会计计核算是不一一样的，会计计核算是通过过一定的方法法将会计信息息记录下来并并通过财务报报表向报表阅阅读者传递财财务信息，要要非常精通每每一笔会计业业务的具体核核算分录。而而财务分析则则不一定要会会作所有的分分录，但一定定要弄明白每每一个会计科科目所反应的的信息。

11、回到主题，刚讨讨论完货币资资金，现在想想讨论一下短短期投资。短短期投资包括括的内容很多多，有股票，债债券，基金，取取得的方式有有现金购入、投投资投入、非非现金抵债、非非货币性交易易换科，委托托贷款。要说说的主要有如如下几点：1、 对于一般的生产产性企业，短短期投资过多多并不一定是是好现象(用用闲置资金购购买货币型基基金、低风险险债券等理性性理财除外)；2、 帐务处理的原则则一般是按投投入资产的帐帐面价值减去去已到期利益益(已宣告但但尚未领取股股息，已到付付息期但尚未未领取的债券券利息)，有有补价的，按支支付和接受补补价作帐面加加减处理即可可。正因为按按帐面价值入入帐，所以在在期未计提跌跌价准备

12、时，要要相当注意，是否按成本本与市价孰低低法(通俗点点说，就是从从低即谨慎性性原则，市价价高于成本，按按成本价算，不不提准备，低低于成本，按按差价计提准准备)提够了了准备，未提提够，用减法法。3、 对于委托贷款，要要具体问题具具体分析。按按现行法律规规定，一切信信贷归于金融融机构，不允允许企业超范范围借贷，企企业之间的借借贷融资可通通过金融机构构进行委托贷贷款。好的贷贷款户，会为为贷款企业带带来投资收益益，差的贷款款人，则要考考虑用减法了了。用上述的方式进进行，大家满满意吗？请多多提宝贵意见见，lp大人人回来后也要要看的。接下来谈谈“应应收票据，应应收股利及应应收利息”。应收票据包括银银行承兑

13、汇票票和商业承兑兑汇票，都是是作银行的，这这其中的差别别就不用讲了了，大家肯定定更喜欢银行行承兑汇票，有有些商业承兑兑汇票也是要要用减法的。管管理好的企业业会设置“应收票据备备查薄”，大家在贷贷前调查时，可可以看看。应收股利是指因因股权投资而而应收取的现现金股利，注注意是现金股股利。这里要要提一个另外外的话题，财财务与税务的的问题，好的的财务人员一一定要精读税税法，特别是是主要税种，企企业所得税、个人所得税、增值税和营业税，处理得好坏差异实在太大了。按企业所得税法规定，为避免双重征税，从国内联营企业分回的利润要作已纳税额的调整。具体原则是投资方税率与被投资方一致或低于被投资方，分回利润不用交税

14、；投资方税率高于被投资方，就差额部分征税。管理好的企业可以根据这一政策进行相关的避税。应收利息，要注注意分析利息息额与本金的的合理性，应应收利息到帐帐的时间，不不合理的债权权投资收益就就如同银行不不良资产收不不到利息一样样。我想多花点功夫夫谈一谈“应收帐款，其其他应收款和和坏帐准备”。应收帐款，核算算企业因销售售商品、产品品、提供劳务务等，应向购购货单位或接接受劳务单位位收取的款项项。这是资产产负债表中非非常重要的一一个科目，如如果余额较大大，也是银行行贷前应重点点关注的内容容。我们可以以从以下分录录来进行简单单分析：企业发生应收款款时，一般的的分录如下：借：应收帐款-XX客户 贷贷：主营业务

15、务收入 应交交税金-应交交增值税(销销项税额)如果本科目有问问题，将在资资产作减法的的同时，以前前确认的收入入和利润也将将出现水份，这有可能从根本上改变对一个企业的评级。所以，非常有必要看一下应收帐款的明细帐，并进行帐龄分析。我记得有一次，去一个服装厂去作贷前调查，在查看应收帐款明细帐时，发现居然有很多长达20年的应收款，这也太。那个了，当场晕倒。其他应收款，从从会计科目设设置的角度看看，不是一个个很重要的科科目，主要用用于反映应收收的各种罚款款、赔款及应应向职工收取取的各种垫付付款项。按理理说，余额不不应该太大。但但在我的记忆忆中，很多贷贷款企业的其其他应收款和和应收帐款是是半斤八两，不不相

16、上下。坏坏就坏在这“其他”两个字上。企企业在进行帐帐务处理时，不不好处理的各各种应收款项项，当然会情情不自禁地使使用本科目，包包括许多违备备现行法律法法规的事项，如如关联企业之之间的资金占占用，基本上上都会用到本本科目。我觉觉得很奇怪的的是，既然法法律明文规定定企业之间不不得私相借贷贷，而上市公公司向其大股股东收取的资资金占用费居居然会被允许许合法的入帐帐，真是自相相矛盾。当然然，不许私相相借贷，对金金融机构是一一种准入性法法律保护。按规定，应收款款项要计提坏坏帐准备。按按照企业会会计制度和和财政部问问题解答（一一）明确规规定，坏账准准备采用备抵抵法，可以选选用的计提方方法通常有账账龄分析法、

17、余余额百分比法法、个别认定定法等，各种种方法各有优优劣，企业也也经常要根据据自己的需要要进行不同程程度的计提。有有想多提的，如如上市公司重重组前多提准准备，次年冲冲回，一下子子就扭亏为盈盈了。有想少少提的，是为为了实现当年年的盈利目标标。总之一句句话，“屁股指挥脑脑袋”，手段是为为目的服务的的，作为银行行信贷人员，一一定不要为帐帐面数所迷惑惑，对于应收收款排名前55名和超过22年的大额应应收款项一定定不能轻易放放过，要不然然，你发放的的贷款，就会会慢慢的变成成一些帐面上上的应收款，变变成不良资产产也就顺理成成章了。目前，国际上比比较常用的一一种业务，即即应收帐款的的保理业务（应应收帐款出售售业

18、务）随着着跨国公司及及外资银行进进入中国而在在国内逐步开开展起来，所所谓保理业务务，即企业将将其持有的应应收账款出售售给银行或其其他金融机构构，出售以后后由银行等金金融机构负责责向企业的债债务人收款。这这是专门针对对应收帐款的的一项服务，因因此，信贷员员要时刻关注注应收帐款。接下来是预付帐帐款，预付帐帐款比较简单单，但也不能能忽视。谈到到这，我想再再回到报表这这个角度来谈谈科目。对于银行的贷前前调查而言，要要关注的东西西太多太多，注注定了我们不不可能象作审审计那样对所所有的科目都都进行核查，一一定要有重点点的分析，财财务分析有很很多分析的方方法，如资产产负债率，总总资产周转率率等等，应该该说也

19、是挺有有用的，但我我个人总认为为不太直观，在分分析资产负债债表时，我喜喜欢用结构分分析法，即计计算各项资产产占总资产的的比重，对于于比重大的资资产重点分析析，比重小的的资产，就借借签审计中的的“重要性”标准予以忽忽略。回到预付帐款，预付帐款所要采购的材料或资产应该是比较紧俏的，因为目前我国经济总体上仍属于“过剩”经济，大多数的生产资产都供大于求。如果，在预付帐款中发现反常，贷款企业无故存在大量预付帐款，一定要非常警惕。因为按税法规定，预收帐款是要预交流转税的，这些不明的预付帐款很有可能就是企业资产流失的一种通道。而且，也说明企业的内控机制有问题，或者企业的实际控制人有空虚化企业的可能性。对这样

20、的企业，贷款要谨慎。不妨回顾一下以往的预付帐款的到货情况和帐期，并看一下预付对象，分析一下预付的原因是否合理。顺便，就我所了了解的国内商商务中的付款款条件一般惯惯例作个简要介绍。目目前，对于较较大额的采购购，比较流行行的付款方式式有3,3,3，1。或或者3,6，11。前者是指指，签合同后后预付30%，到货后再再付30%，初初验后30%，质保尾款款10%；后后者是将到货货和初验合二二为一。上述述比例并不固固定，将视双双方的谈判和和控制能力及及其他商务条条件而变化，仅仅供大家参考考，下次，我我们讨论一下下存货，存货货非常有意思思，用一名比比较流行的话话来说，是“水很深”。本文仅供有兴趣趣的人讨论。

21、一般人若听到狂犬叫，不免本能的要保护一下自己，但若发现不过是偶尔听到的几声井底蛙鸣，我也和大家一样，是不会在意的。我工作之初的银银行和目前的的银行体制还还是有些区别别的。当时，银银行还有很多多专业银行的的背景，如工工行注重流动动资金贷款，建建行注重固定定资产贷款，中中行注重外贸贸类贷款，农农行注重面向农业贷款。我个人认为为，这甚至是是目前各家银银行资产质量量差异的一个个重大原因。随随着大量的国国有企业的亏亏损和机制转转换，工行的的资产质量直直线下降，尽尽管到目前，工工行仍是所有有商业银行的的老大；而建行则或多多或少地占了了一点基本建建设的便宜，给给大量的电厂厂、高速公路路和国家重点点建设项目贷

22、贷了款，资产产质量在所有有四大行中是是最好的，22004年年年底银监会的的考评结果也也说明了这一一点；中行的外贸贸企业也不行行，但海外业业务不错，一一直是这一细细分市场的老老大；农行因面向向广大农村，不不免要差了一一些。上述差差异，纯属闲闲扯，请勿对对号入座。中国银行从业人人员，目前看看肯定过百万万人了，这是是一个很了不不得的数字，当当年打过长江江的也不过是是百万大军。业业内藏龙卧虎虎，高人不少少。希望有机机会和往昔的的同行一起探探讨业务，百百家争鸣，才才能提高自己己的眼界和知知识面。银行员工，特别别是信贷岗员员工，为什么么需要作财务务分析呢？一一句话，规避避信贷风险。银银行贷前关注注的重中之

23、重重，企业还款款能力。企业业的还款能力力，可以用许许许多多的方方法进行判断断。而财务分分析，就是了解企业实实力的方法之之一。在作财务分分析时，也不不用过分注重重在会计方面面进行纠缠，要要透过现象看看本质。举一一个例子，宝宝钢在20003年调整会会计政策，加加速了企业的的折旧，这对对企业的实力力有报表反应应的那么大的的影响吗？换换而言之，990年代，钢钢铁企业的日日子一直不好好过，但若有有银行在900年代对大型型钢铁企业(因因为大，所以以难倒，正所所谓“百足之虫，死死而不僵”，高科技公公司除外)发发放了大量贷贷款，也不会会吃亏，即使是是当时严重亏亏损的某特钢钢厂(上市公公司)在新世世纪仍一度是是

24、各家银行争争相放贷的对对象。因此，财财务分析不能能决定贷款的的发放与否，但但你会财务分分析，就对你你了解企业提提供了帮助，是是工作的很有有用的一项工工具。勤奋学习、踏实实作人，是我我人生的一贯信条条，写本文，也也是对所学知知识的一个总总结，我相信信犯错在所难难免，欢迎大大家批评指正正，共同提高高。接下来继续讨论论存货，我为为什么说存货货“水很深”呢，大家看看看最近批露露的吉林农发发行事件就能够理理解了，事情情的直接起因因：贷款粮库库帐面上有粮粮食，实际亏亏库严重，220多亿的银银行贷款就这这样变成了不不良资产。我我们在分析存存货时，要注注意以下几点点：1、存货是否帐帐实相符。对对于大型制造造类

25、企业或大大型商贸企业业，盘库永远远是一个很另另人头疼的问问题。说到这这，你不得不不佩服DELLL公司，基基本上可以作作到零库存，德德州未毕业的的戴尔真是一一商业天才，这这使我想起了了武大商学院院谭副院长常常挂在嘴边的的一句话，企企业家是天生生的，和最近遭受受严重批评的的张唯迎提出出的“要善待企业业家”。库存帐实实不符，不仅仅仅是贷前需需要考虑的问问题，贷后的的客户经理(以前的信贷贷专管员)也也需要随时予予以关注。2、存货的帐面面价值与实际际市值。存货货，按会计制制度规定是按按历史成本入入帐的，这个个历史成本，就就给了企业很很大的操作空空间。虽然，规规定了在会计计期未要计提提跌价准备，但但实际操

26、作起起来就满不是是那么回事了了。很多企业业的存货会严重贬值，特特别是那些滞滞销的产成品品，这往往直直接影响企业业的资产质量量。有些企业业如贵州茅台台，则恰恰相相反，往年的的存货能卖一一个很好的价价钱，而且越越老越值钱。唉唉，人要是这这样就好了。3、关于存货的的计价方法。常见的存货计价方法有：个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、后进后出法、计划成本法、毛利率法、零售价法等。而与存货相关的科目也非常多，在作财务分析时，要跳出会计的角色，直接进入本质，关注存货的实际市场价值是比分析哪种会计政策更合适更重要的。4、经常被操纵纵的存货成本本。我们知道道，在会计核核算中，直接接人工成本是是要计

27、入存货货成本的，于于是有许多企企业就开始在在这上面动脑脑筋了，将许许多非直接人人工成本如应应计处管理费费用的研发人人员工资摊入入，无形中就就将费用资本本化了，增加加了当期的资资产值，减少少了当期的费费用值。直接接材料呢？当当然也可以这这么干。5、存货的流转转速度。存货货周转率是规规范的反映存存货管理水平平的财务指标标，但我建议议不要过于迷迷信财务指标标，所有的指标标都是可以被被操纵的。最好到生产产企业现场去去看看，存货仓库的的进出情况和和货物积灰程程度往往比财财务指标更直直接，更有效效，更有说服服力。因为工作繁忙的的原因，平时时没有太多功功夫来进行总总结。所以，我我想以后的进进度会慢一些些，因

28、为我同时也希望能能写出更多更更深的体会。接下来谈谈长期期股权投资。长期股权投资也是一个很重要的会计科目，也是容易引发各类问题的一个科目。首先，要了解一下长期股权投资的背景，大企业，因为业务发展和内部建设的原因，多一些子公司是很正常的。中小企业，如无特殊原因，设置太多的子公司，就需要考虑这是否是一家以“资本运作”为主业的公司了。1、 成本法和权益法法。会计制度度要求，企业业对被投资单单位无控制、无无共同控制且且无重大影响响的，采用成成本法，否则则用权益法。成成本法和权益益法的一个本本质区别，是是被投资企业业当期的盈利利对企业的影影响。使用成成本法核算的的，除追加投投资、分红转转股或收回投投资外，

29、帐面面价值不变，所所收到的红利利作为投资收收益处理。即即：有分红就就有收益，成成本一直不变变。这时，就需要考虑虑长期投资减减值准备的合合理性。而采用权益益法，则要根根据比例和被被投资单位当当年的利润状状况调整帐面面价值，并作作为当期损益益，即要共享享福祸了。一一般而言，220%的投资资比例是一般般采取的标准准，之上用权权益法，反之之用成本法。当当然，也会有有公司根据自自已的目的，为为多报利润或或少报利润，挖挖空心事，改改变计帐方法法的。我就知知道有一家拟拟上市公司在在网络公司热热潮时投资了了一互联网公公司，股权比比例约占300%，被投资资公司亏损严严重，为不影影响当年业绩绩，将部分股股权转让出

30、去去，变成了119%,继而而向会计师所所提出变更会会计方法，改改权益法为成成本法，会计计师所不同意意，认为其总总经理在被投投资公司任董董事，对被投投资企业有重重大影响，仍仍应采用权益益法。这家公公司立即魔术术般地在第二二天提交出了了一份签字日日期很前的董董事会决议，证证明总经理早早已辞去了被被投资公司的的董事职务，于于是被投资企企业的当年亏亏损就没有并并进损益表了。我我举这个例子子，想再次说说明会计是受受操控的一门门语言，在一一定条件下，报报表利润是可可以被操纵的的。作为贷前前分析，既要要看财务报表表，了解信息息，又要深入入分析，不被被报表上的数数据所迷惑。本本文所讲的操操纵报表，大大多是指在

31、会会计制度所允允许的范围内内进行的，对对于恶意编造造假会计报表的的鉴别，有时时间以后再专专文论述。2、 虚化的长期投资资。这里所提提到的“虚化长期投投资”有两种情况况，一是未提提够减值准备备的长期投资资，另一种是是运作出来的的长期投资。我我想通过一个个例子来说明明，某上市甲甲公司，为了了当年利润的的需要，向乙乙公司销售了了一大笔业务务，收到现金金若干，然后后以同等现金金购买乙公司旗下下丙公司若干干股权，并在在修改的章程程中对乙公司司的相关权限限进行限制，在在这些交易完完成后的多年年里，丙公司司每年盈亏基基本平衡，当当然也不会向向甲公司分红红了。这种情情况下，甲公公司拥有的丙丙公司股权就就完全被

32、虚化化了，而且在在报表上还体体现不出来。3、 简单说一下集团团公司。集团团公司按工商商登记的要求求，需要旗下下有5家子公公司，一些民民营企业为了了“拉虎皮扯大大旗”，就会制造造5家子公司司，这样也就就会人为的制制造5项长期期股权投资。上文谈了许多会会计以外的东东西，这是因因为我认为作作为银行的员员工，了解这这些报表外的的因素是作财财务分析的前前提，否则，基基于受操纵的的财务指标分析析是在水中看看月。要想看看得更深，不不妨深入了解解贷款企业的的背景，并根根据宏观经济济环境和企业业行业现状进进行分析，因因为宏观经济济和行业现状状是企业很难难操纵的。我一直认为，好好的银行客户户经理，一定定要能融入所

33、服务务的企业，根据企企业的需要，提出有针对性的服务，只有这样才能真正的留住客户。而且随着银行竞争的加剧，掌握了“优质客户”的银行客户经理，也一定会真正成为银行的“上帝”，成为高收入和受尊重的一类群体，当然，在现行体制下，这还只是一种理想，但绝对是一种方向，至少我们可以看到在企业中，优秀的销售经理总是稀缺资源，收入也是最高的。而要成为好的客户经理，财务报表分析是必不可少的基本功，为了自己未来的事业，在这上面多花点功夫是值得的。固定资产是很重重要的一个科科目，首先，如如果为客户发发放长期贷款款，贷款将大大多形成固定定资产；其次次，固定资产产的增长，一一般代表着客客户产能的增增长或者工艺艺的升级。再

34、再次，固定资资产的抵押还还是第二还款款来源的重要要组成部分。那那么，看固定定资产时需要要注意什么呢呢？一是固定资产的的入帐价值。按按规定，利息息是可以资本本化的，但仅仅限于固定资资产购置或建建造过程中的的借款费用，有有的企业会将将部分其借款款费用偷偷地地进行资本化化，以达到美美化报表的目目的。还有一一些客户，会会虚增固定资资产帐面值。特特别是一些大大型固定资产产投资项目。我我所知道的就就有，某大型型电厂在项目目建设过程中中，不仅为职职工盖了豪华华大楼，还修修了一个五星星级标准的游游泳池，高压压输电线就从从池上过，也也不怕电线掉掉进游泳池将将大家煮成饺饺子。一些高高速公路项目目，也大量存存在虚增

35、固定定资产值的现现象。二是固定资产的的折旧政策。折折旧政策是由由企业自订的的，但税法上上关于固定资资产的折旧也也有一些规定定，为避免会会计折旧政策策与税法折旧旧规定不一致致而造成的所所得税调整，绝绝大多数企业业都会选用一一致的政策。另另外，还需要要注意分析企企业折旧提得得是否足够，为为了多报利润润，企业可能能经常人为地地将已完工工工程不办理竣竣工手续，留留在在建工程程科目内，以以达到不提和和少提折旧的的目的。三是固定资产的的成新率。固固定资产成新新率是一个很很有用的考察察企业固定资资产技术水平平的一个指标标，用固定资资产净值/原原值可以很形形象地看到企企业固定资产产的新旧程度度，同等条件件下，

36、相对新新的固定资产产水平总是要要高一点的。说说到这，我还还是要强调到到企业现场了了解的重要性性，实地调查查是信贷工作作必不可少的的一个环节，管管理严谨的企企业，固定资资产都管理得得比较好，我我去宝钢参观观时听介绍说说，一条生产产线上的维修修维护工是操操作工的两倍倍。而管理差差的企业，帐帐实不符，固固定资产闲置置的现象比比比皆是。四是固定资产的的利用率，或或者说是产能能利用率。记记得以前作贷贷前评估报告告，常机械地地在第一年550%，第二二年80%，第第三年1000%，经常与与实际脱轨。现现在想想，看看看企业以前前的产能利用用率，同等管管理水平下，新新项目的产能能利用率也差差不到哪里去去。再说一

37、点题外话话，目前银行行的贷审会大大都是材料审审查，而实质质审查则主要要依赖于经办办项目的基层层行和客户经经理，如果没没有有效的手手段激励客户户经理，客户户经理与贷款款户联手造假假的内控风险险，仅靠专职职审批人的经经验(这里并并不是否认专专职审批人经经验的作用，相相反，优秀的的审批人应该该是银行不可可缺少的高级级人才)能规规避吗？我就就听一位兄弟弟说，他审查查贷款项目时时，发现客户户提交的两份份销售合同，居居然甲合同盖盖了乙合同的的章，乙合同同盖了甲合同同的章。我自自己以前也遇遇到过同一个个单位在两份份复印件上的章章不一致的情情况，kaoo,这也太不专业业了，但我们们的信贷质量量总不能都寄寄希望

38、于这些些客户偶尔的的低级失误吧吧。最近工作忙，没没时间写这篇篇东西，一看看，贴已经沉沉得不见影了了，再奋起顶顶一下自己。前文主要谈的是是资产，看问问题的角度可可能与一般的的财务分析角角度不一样。是是的，目标决决定了行为的的准则，我们们作为银行工工作人员，不不需要进行帐帐务处理，所所以我们可以以不用象专业业财务人员那那样去讨论每每一笔分录的的正确与否，而而是需要在阅阅读报表时，知知道每一个科科目代表的涵涵义，并尽可可能了解每一一个科目背后后最容易被操操纵的一些东东西。除了上述谈及的的资产，我们们还需要注意意以下问题：1、无形资产。无无形资产需要要注意三点，一是以支付付土地出让金金方式取得的的土地

39、，在开开发和建造前前在本科目反反映。在目前前的宏观经济济形势下，土土地使用权这这种无形资产产还是比较容容易处置的。二二是自行开发发的无形资产产，根据会计计的谨慎性原原则，仅按取取得时发生的的注册费和律律师费计入资资产值，而为为此发生的材材料费、人工工费和借款费费，计入当期期损益。三是是对购入的无无形资产要相相当注意，这这是很多上市市公司向大股股东输送利益益的常用的一一种方式。总总之，对于非非土地无形资资产，对于银银行而言，大大多是没有价价值的。2、资产的评估估增值问题。我们知道，资产是按历史成本入帐的，而由于通货膨胀和技术进步等原因，有些资产会严重背离资产的帐面价值，对于实际市场估值低于帐面价

40、值的资产，现行会计制度通过计提减值准备来尽可能客观地反映资产的真实价值，但对于实际市场估值高于帐面价值的资产，则按谨慎性原则不作处理。虽然，我们在读会计报表时，要尽可能的用减法，但对于需要用到加法的也要心中有数，这类资产，一般包括不动产，紧俏的原材料，帐面盈利的短期股票投资和按成本法核算的长期投资。这里补充说一句，分红情况(分红间隔，比例等)往往是判断一项长期投资是否成功的关键。3、以资抵贷问问题。在银行行经营最混乱乱的二十世纪纪九十年代，许许多传奇在银银行和企业之之间上演。有有走私进口汽汽车废旧汽车车冒充新汽车车抵给银行的的，有将市场场价每平米15000元的房子子以30000元的价格抵抵给银

41、行的(还通过了法法院调解，这这是我在资产产管理公司时时亲身经历的的一个案例)，有重复抵抵押和无效抵抵押的。各种种各样，人类类的聪明才智智在此得到了了充分的展示示。在每一类的背背后，我都看看到了内外勾勾结、一种默默契或者说是是麻木不仁，这这是银行经营营的悲哀，不不良资产的形形成，可以说说是三分天灾灾，七分人祸祸。所以我认认为高素质和和强责任心的的客户经理，是是银行信贷质质量的保证，也也是银行提升升竞争力的关关键，而提高高银行客户经经理的待遇和和相配套的奖奖惩机制，是是培养高素质质和强责任心心客户经理的的前提，如果果客户经理不不以这分职业业为荣和为傲傲，又何以吸吸引人才，又又何以留住人人才，又何以

42、以激励人才。而高素质的客户经理，必需掌握通过财务报表了解企业资产质量的技能。因本文是一种随随笔性质的文文章，想到哪哪说到哪，不不成体系。大大家有什么想想法，我们可可以一起讨论论。说到这，资资产就差不多多谈完了，后后文我们讨论论负债。写东西真是一件件很累的事情情，本想罢笔笔不写了。昨昨日，LP将将其培训时的的案例拿给我我看，想让我我分析一下。说说实在的，我我真不敢分析析，为什么，被被假报表害怕怕了，再能干干的分析员，在在面对假报表表时，也都只只有摇头的份份，所以，“不作假帐”能够成为大大家的一种希希望。作为一一名称职的银银行工作人员员，目前最重重要的工作不不是分析企业业的财务报表表，而是有无无判

43、断企业报报表真假的能能力。所以，我我还是想沿用用目前的思路路，重点介绍绍各科目容易易被操纵的地地方，为大家家鉴别真假提提供一种思路路。为了提高信贷资资产的安全，用用保守的眼光光看企业比用用激进的眼光光看企业要实实用的多，这这也是银行家家和风险投资资家的区别，银银行向来就是是锦上添花而而不是雪中送送炭的，将银银行资金当作天使使基金用，是是我国金融机机制的一种悲悲哀，不知道道为什么改革革开放那么多多年，引进西西方的生活方方式远比引进进先进制度要要快许多。用用保守的眼光光看企业的资资产负债表，就就是我前文提提到的，资产产用减法，负负债用加法。如何用减法看资资产已在前文文进行了讨论论，与负债相相比资产

44、要相相对简单一些些，借用法律律术语，这有有一个举证的的问题，资产产是由企业来来举证的，债债权人可以根根据举证的情情况进行减法法处理，而对对负债进行加加法时，需要要添加人自己己来举证。对于负债，首先先需要注意看看短期借款和和长期借款，这这往往是企业业欠的银行的的旧债，如有有逾期，无论论是哪家银行行的，总是要要了解一下原原因吧。你个个人借钱给一一个人，总是是需要了解一一下他的信用用的，这两个个科目是了解解其信用度的的好机会。如如果有预收帐帐款，给合其其经营情况，就就能判断这家家企业产品的的市场紧缺程程度。再看看看应付工资和和应付福利，就就知道这家公公司目前的人人力资源费用用支出情况，一一家公司盈利

45、利状态的真实实性，财务报报表容易造假假，员工的生生存状态可就就不容易造假假了，目前银银行争相贷款款的企业都是是各位学子们们和各级大小小权贵子弟争争相进入的对对象，大家都都有共同的目目标。应交税税金，也是一一个极好的反反映其经营状状况的科目，前前提是你要看看到真实的税税单，而不是是科目，银广广夏造假被揭揭露的一点就就是其税单。预预提费用要注注意，这是一一个藏污纳垢垢的地方。以上谈的是一些些原则性的东东西，如有兴兴趣，可以再再看看会计制制度。至于，如如何作加法，我我个人认为需需要客户经理理对客户的理理解。将来，在在信用评级体体系成熟时，所所有的客户对对债权人来说说都是透明或或半透明的，有有可能就不

46、需需要用加法了了。目前，可可以考虑查询询客户的贷款款卡，向央行行查询，或者者到客户的其其他债权人那那去了解情况况(这又往往往涉及到商业业机密，只能能借助个人人人脉在底下悄悄悄进行)，对对客户的了解解和把握不仅仅仅是客户经经理需要作的的功课，基层层行的行长能能否成功，这这也是很重要要的一个环节节。今天看了一篇刊刊登在上海证证券报上刘姝姝威(没错，就就是那个揭露露蓝田神话的的)的文章，谁把把上市公司拖拖入泥潭-上上市公司违规规典型案例研研究，文中提提到了几家上上市公司违规规担保，大致致有以下几种种情况：未经经正常流程，不不对外批露信信息，担保前前不作调查等等，另外还提提到了监管失失控的风险，包包括

47、银行的信信贷审批部门门，在贷款之之前，不去了了解企业实际际的负债和或或有负债情况况，并特别建建议，各监管管部门要共享监管信信息、提高违违规成本，人人行要将其负负责的企业贷款登登记系统公开开。读完上文，我感感触挺深的。诚然，企业的各种违规现象，有其决策人专业水平不够的原因，但我认为更深层的原因可能是故意失职及与此相关的利益，有人曾说过，如果国有企业的领导人有良心，企业没有搞不好的，我也认同这一点，除了补充一句：同时还需要管国企领导人的领导及部门也要讲良心。关键的问题是，当良心与各种利益一起放到天平上的时侯，有多少人会选择良心呢？为什么我们要让大家去作这种痛苦的选择呢，为什么不能营造一种让良心和利

48、益保质一致的环境呢，我相信，这个世界上的许多地方是可以作到或尽可能的去作到这一点的，但这需要我们每一个人的努力，民主和公平，向来不是依靠极个别强者就能达到的，需要每一个参与者的民主公平意识和由此而形成的环境，这也是我写本文的意义所在，总希望有更多的人和我一起来睁大警惕的眼睛，防止一些蛀虫来钻制度的空子，让真正有实力的企业能够获得银行的贷款支持。前文提到了负债债用加法的难难度，但如果果我们加法用用的不够的话话，就好象你你驾驶的轮船船有你不知的的窟窿一样，在在大风大浪中中的危险性是是可想而知的的。因此，我我们一定要好好好的利用“企业贷款登登记系统”这一工具，最最好能向所有有的社会大众众公开，让全全

49、民一起来监监督每一个经经济参与者的的信用。稍微微早一点的银银行信贷经理理都知道，人人行公布的黑黑名单对信用用不佳企业的的威慑力，也也都知道这背背后的阻力。“信用”是市场场经济的通行行证，而我们们现在正处于于一个假证横横行的时代，希希望我们都能能有海尔张瑞瑞敏砸冰箱的的勇气和智慧慧，公同创造造一个空气清清新，阳光明明媚的信用环环境。 所有有者权益=资资产-负债，在在资产用减法法和负债用加加法后，我们们可以知道我我们认为比较较实在的所有有者权益了，按按公司法规定定，股东以其其出资额承担担公司的义务务，了解真实实的所有者权权益是很有意意义的。 1、需需要注意实收收资本。我们们经常听到出出资不实的说说

50、法，即实收收资本不到位位。反应在报报表上的一般般形式，就是是企业控制的的资产(通常常是货币资金金)减少，增增加其他应付付款等负债，通通过这种方式式，可以不减减少实收资本本帐面数而淘淘空企业。因因为本招的简简单，很多民民营公司和私私企是乐此不不疲，而又因因为本招的易易查和风险性性，大国企已已很少玩这一一招了。 2、资本公积。根据会计制度，资本公积主要包括资本溢价、接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额等。但因为中国资本市场的特殊性，为了保住上市公司的再融资资格，上市公司及其关联方采取了资产转让，关联方交易等手段来“扶持”的发展，为了真实反映上市公司的财务状况、经营成果，财政部于2001年底出台

51、文件，将此类收益不计入当期损益而直接计入资本公积。虽然这些收益短期可以增加公司的利润，但企业的实际竞争能力实际上并未得到相应改善，列入资本公积非常符合“实质重于形式”的原则。3、盈余公积。要要注意其中的的法定公益金金是用于职工工集体福利设设施的公益金金，使用时将将转入任意盈盈余公积科目目。4、未分配利润润。要注意和和损益表进行行对照分析，因因为未分配利利润是通过利利润分配表从从损益表中的的本年利润转转过来的，仓仓促伪造的财财务报表容易易在本科目出出错。感谢各位版友的的支持，“知我者谓我我心忧，不知知我者谓我何何求”。我昔日的的前辈和师兄兄们教会了我我如何写报告告，如何与企企业沟通，如如何把握与

52、人人和社会交往往应该把握的的尺度。在我我后来的工作作中，又对这这些有了更深深的体会，希希望能够写出出来，对大家家有所帮助。前几天，看了台台湾学生张穆穆庭为南京大大屠杀写的11937，他他说，仇恨可可以放下，历历史不可以忘忘记(请大家家登录)，我我很欣赏他的的音乐和他所所作的事情，很很多事，只有有大家一起来来付出，才可可能改变的。我我们正面临一一个变革的年年代，泥沙与与黄金俱下，高高尚与卑劣共共存，每个人人都很容易迷迷失自己，我我想借鉴张穆穆庭而说一句句，痛苦可以以放下，知识识不可以忘记记。让我们用用知识和努力力一起来改变变我们的环境境。听说银行要加工工资了，很高高兴，“仓廪实而知知礼节”，希望

53、大家家的生活越来来越好。不容易啊，终于于快将资产负债债表谈完了，最后，我想总结一下资产负债表。首先，资产负债债表是我认为为重要的一张张财务报表，虽虽然只是一个个时点数，但但反映的财务务信息是最全全最多的，一一个优秀的信信贷客户经理理，对比读过过一个企业连连续三年的资资产负债表后后，应该能够够建立起一个个企业大致的的画面，就好好象读小说和和散文一样，真实的财务报表，能够让你感受到企业的境况，类似于散文的一种意境，编造的财务报表，你会感受到一种虚假和疑惑。我想，要作到这一点，需要努力实践和经验积累，但如果有一天你说，啊，我看到了，那么恭喜你，你已经很好地掌握了会计和财务分析这项技能。其次，我想问大

54、大家一个问题题。作为信贷贷员，看企业业财务报表应应该首先看什什么？好的，我我想肯定会有有很多人告诉诉我，先看损损益表，看企企业每年挣多多少钱。诚然，企业的的盈利水平非非常重要，但但作为银行工工作人员，我我的习惯是先先看企业有多多少银行存款款，再看企业业有多少银行行借款。现金金为王，是每每一个金融人人时刻要牢记记的。再次，虽然我不不喜欢用比率率分析的方法法，但必要的的财务比率分分析还是必要要的。资产负负债表最重要要的一个比率率就是资产负负债率，本比比率反映了企企业对债权人人保护的程度度。从债权人人银行的角度度看，当然是是越低越好，但但过低的资产产负债率也反反应了企业在在财务上的保保守策略，个个人

55、认为300-50%左左右负债率的的企业是比较较合适的。另另外较常用的的比率还有流流动比率和速速动比率，这这两个比率的的使用，受到到许多具体情情况的限制，如如存货的可变变现性，应收收帐款的帐期期和坏帐程度度，负债的刚刚性与否都会会对实际比率率有影响，可可以考虑分析析一下保守速速动比率(现现金+短期证证券+有效应应收帐款净额额/流动负债债)。另外，与与企业财务人人员的沟通可可能更有助于于大家了解企企业的短、长期偿债债能力。最后，大家要看看一下数据的的内在关联性性、一贯性和和作一下简单单的趋势分析析，作财务的的人都知道，持持续经营假设设是会计的前前提，各项会会计科目之间间是有关联的的，如在建工工程与

56、固定资资产之间的关系，现金流流量表中的各各项来源和支支出与资产负负债表的对应应，未分配利利润与净利润润的关联等，一一般编造的报报表是很容易易在这些方面面出错的。如如果，你不幸幸遇到了高手手，作一下宏宏观环境研究究、同业对比比和趋势分析析，你也是有有办法鉴别真真伪的。我一直相信，没没有无法识别别的假财务报报表，关键看看大家愿意付付出的成本和和与此相对应应的收益，各各位要有信心心喔。如何面对浮躁的的环境，很多多年以前，一一副对联就开开始流行，“上联：说你你行就你行，不不行也行；下下联：说不行行就不行，行行也不行；横横批：不服不不行”，道尽了多多少人的无奈奈和郁闷。不不可否认，我我们生活中总总是存在

57、不公公平，但我们们不能选择逃逃避，只能勇勇敢的面对，人人生短短几十十年，你奋斗斗过了，也许许有一天，你你会发现你可可以自我评价价自己到底行行不行。自己己对自己的评评价才是一个个人前进的真真正动力。另外，我一直认认为每个人的的智力差异并并没有那么大大，我在篇首首曾调侃过某某名校毕业生生，并没有别别的涵义，更更不是贬低某某名校，只是是以我的亲身身经历告诉大大家，你如果果努力，你也也可以比名校校生作得更好好。我如果愿愿意，可以上上国内任何大学的MBAA，后来也曾曾有幸与北大大MBA及北北大研究生一一起上课和讨讨论，也有幸幸与后来上哈哈佛MBA的的牛人是大学学同学，并不不觉得武大有有多软，如果果你努力

58、了，真正掌握了知识，你就不比任何人软，否则，也只是一只绣花枕头。利润表，很简单单的一张表，大大体上就是收收入-成本=税前利润，交交完税后就是是税后利润，这这也是我为什什么觉得资产产负债表比损损益表重要的的一个原因，损损益表透露的的信息相对资资产负债表而而言是比较少少的。如何快快速地看损益益表呢。首先，毛利率分分析，(主营营业务收入-主营业务成成本)/主营营业务收入的的高低是企业业盈利的根基基，毛利率的的高低也往往往反映了企业业的竞争能力力。当然，如如果企业毛利利率剧高而没没有讲得清的的理由，你就就需要考虑这这里面是否存存在数字游戏戏了。各年销销售收入增长长率和毛利率率的对比也有有助于你更好好的

59、了解你要要关注的企业业发展前景。其次，净资产收收益率和资产产收益率，我我们知道每股股盈利和市盈盈率估值是给给一只股票定定价最常用也也相对最易为为人接受的方方法，但有时时也要用资产产收益率分析析一下，特别别是对银行这这类高资产负负债率的行业业，资产收益益率比净资产产收益率更有有说服力。与损益表相关的的，还有很多多其他的周转率率分析指标，如总资资产周转率，应应收帐款周转转率等等，个个人认为只能能供参考，很很难真正反映映企业的经营营管理水平。重点关注：主营营业务税金及及附加/主营营业务收入及及所得税水平平，真正盈利利的企业，银银行客户经理理去企业核查查时，在这一一点上是很容容易寻求到有有力的证据的的

60、，因为，你你很难想象一一家企业会为为了贷款而先先去交大量的的税收，相反反，很多盈利利的企业往往往是想少交税税的，我一位位税务局的朋朋友在我们熟熟悉后说开玩玩笑，你们作企业的的都是贼，天天天想着偷逃逃税收。因此此基本可以说说，交税多的的企业一般是是有实力的(为上市等特特殊目的而虚虚增利润者除除外)，不交交税和少交税税的企业，要要么是没有实实力，要么是是缺少诚信，与与这类企业交交往，防范措措施一定要到到位啊。曾有有一家贷款户户，在我去调调查时就发现现，他们将收收入计入了其其他应付款，逃逃避增值税和和所得税，但但这种方式很很容易被查处处，而有些企企业如啤酒厂厂大量采用现现金在帐外交交易，这样，查查处

61、的难度可可就大多了。再次，营业费用用率(营业费费用/主营业业务收入)和和管理费用往往往是了解企企业经营管理理能力和发展展潜力的有效效工具，营业业费用率逐年年上升，往往往是产品市场场竞争加剧的的同义词，而而管理费用的的暴升，往往往说明企业经经营中的重大大事项发生。财务费用，财务务费用与长短短期借款的比比率分析，可可以有助于你你了解企业利利息资本化的的合理性，企企业还款的信信用程度等信信息。另外：比较损益益表分析是一一项很好的了了解企业发展展现状的工具具。最后说一点，如如果你可以获获得企业的财财务分析报告告，对于你了了解企业的真真实情况是很很有作用的，我我的经历告诉诉我，大多数数企业都会有有经营分

62、析报报告等内部财财务分析材料料，一般都能能比较真实的的反映企业的的实况，如果果没有，企业业的经营情况况，哈哈，客客户经理就要要问自己了，企企业自己都不不清楚，你调调查几天就能能清楚？分析析损益表最有有效的方法是是在成本核算算的基础上作作量本利分析析，这对企业业认识自身和和银行认识企企业都是非常常重要的。不不同情况下的的盈亏平衡点点和宏观经济济分析，产品品市场分析结结合起来，一一个企业的前前景往往可以以很清晰地浮浮现在我们面面前。很高兴有版友和和我及大家一一起讨论会计计问题了，这这也是鼓励我我写下去的因因素之一。首先，65楼版版友的思路是是对的，基本本上抓住了一一个会计利润润作假的关键键，即虚构

63、收收入来增加利利润，因为是是虚构的收入入，所以往往往不能形成现现金收入，现现金收入与销销售额之间往往往形成一个个“黑洞”。那这种黑黑洞在会计上上是怎么产生生的呢，这要要从会计的一一个基本原则则权责发生制制说起。权责责发生制是指指，凡是当期期已经实现的的收入和已经经发生或应当当负担的费用用，不论款项项是否收付，都都应当作为当当期的收入和和费用；凡是是不属于当期期的收入和费费用，即使款款项已在当期期收付，也不不应当作为当当期的收入和和费用。正因因为有这么一一个原则，就就给了另有用用心之人以可可乘之机，虚虚构销售事实实，虽然无法法收到款项，但但却可作成销销售收入和利利润。那为什什么会计还要要规定这么

64、一一个原则呢，这这是因为与收收付实现制（即即以现金的收收支与否来确确定当期的收收入和费用）相相比，权责发发生制更能准准确地反映企企业的实际经经营状况。其次，权责发生生制也并不都都是坏的，举举个例子。现现在欠民工薪薪金的很多，但但要按权责发发生制，只要要企业与民工工之间形成了了事实劳动关关系，并且民民工履行了自自己的劳动行行为，无论企企业是否在当当月向民工发发放薪水，都都应在其会计计报表上反应应这一事实的的存在。但欠欠薪企业大多多是不会这么么作的。因此此，会计造假假不是权责发发生制的错，是是编制报表的的人故意扭曲曲事实的真相相所照成的。再次，我们怎么么用会计本身身来防止权责责发生制的滥滥用呢？会

65、计计还有一个基基本原则实实质重于形式式原则，很好好的回答了这这个问题。企企业应当按照照交易或者事事项的经济实实质进行会计计核算，而不不应当仅仅按按照它们的法法律形式作为为会计核算的的依据。依据据这一原则，虚虚构的会计收收入和利润是是不应当入帐帐的。所以，了了解企业经营营的实质是作作银行信贷经经营的客户经经理们时时都都要放在心里里的。最后，想告诉665楼版友，如如果仅仅注意意现金（含银银行帐）的累累计发生数与与销售收入之之间的差额，是是很容易发生生偏差的。首首先，会计科科目中的现金金和银行借方方数不仅仅来来自于销售收收入，还来源源于各银行帐帐户及银行帐帐与现金帐之之间的互相转转移，还有应应收票据，预预收帐款等等等。要想看销销售所收到的的现金，在现现金流量表的的第一类第一一条，销售商商品、提供劳劳务收到的现现金可以比较较好的反应这这一点。现金流量表也是是非常重要的的一张表格，即即使在实际工工作过程中，资资产负债表和和损益表要比比现金流量表表更常见。现现金流量表按按企业会计准准则规定，分分为经营现金金