税务管理概述

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1、第七章 税务务管理【本章近五年考考情分析】年度总计考分考题总数涉及题型和数量量单项选择题/分分数多项选择题/分分数案例分析题/分分数2012年5分5道5道/5分2011年9分7道5道/5分2道/4分2010年18分11道4道/4分2道/4分5道/10分2009年15分10道5道/5分2道/4分3道/6分2008年19分12道5道/5分2道/4分5道/10分【本章教材结构构】 税税务登记 第一节节 税务基基础管理 账簿凭证管管理 发发票管理 纳纳税申报 税税收征收管理理的形式第二节 税收收征收管理 税款征收收的管理 减免税管理理 出口退税管管理 经经济税源调查查的目的和内内容第三节 税收收控制管

2、理 经经济税源调查查分析与报告告【2013年本本章教材变化化】根据2010年年12月200日国务院院关于修改中华人民共共和国发票管管理办法的的决定修订订，重新修改改发票管理理办法。1.P161到到P162修修改1、发票票印制管理2.P162修修改2、发票票领购管理3.P163修修改3、发票票的开具和保保管4.P164修修改（二）发发票检查5P165新新增4、处罚罚规定【本章内容讲解解】第一节 税务务基础管理本节考点：1、 税务登记的种类类：设立税务务登记、变更更税务登记和和注销税务登登记2、 账簿、凭证管理理3、 发票管理的内容容和发票检查查的要求4、纳税申报的的概念、对象象、内容、方方式与期

3、限本节内容：一、税务登记税务登记是税务务机关对纳税税人的经济活活动进行登记记并据此对纳纳税人实施税税务管理的一一种法定制度度。税务登记记又称纳税登登记，它是税税务机关对纳纳税人实施税税收管理的首首要环节和基基础工作，是是征纳双方法法律关系成立立的依据和证证明，也是纳纳税人必须依依法履行的义义务。（一）税务登记记的范围（1）实行独立立经济核算，经经工商部门批批准核发营业业执照的企业业和个体户；（2）领取企业业法人营业执执照的事业单单位和社会性性团体；（3）企业在外外地设立的分分支机构和从事生产经经营的场所；（4）依法负有有纳税义务的的非从事生产产经营的单位位和个人。注意：其他临时时取得应税收收入

4、或发生应应税行为，以以及只缴纳个个人所得税、车车船税的单位位和个人可不不办理税务登登记或者只登登记不发证。（二）税务登记记的种类税务登记分为：设立税务登登记；变更税税务登记；注注销税务登记记；停业、复复业税务登记记；外出经营营报验税务登登记税务登记种类纳税人情况登记时限受理的税务机关关设立税务登记领取营业执照从从事生产经营营活动纳税人人自领取营业执照照之日起30日日内所在地主管税务务机关其他纳税人自纳税义务发生生之日起30日日内变更税务登记和和注销税务登登记变更税务登记需在工商管理部部门办理变更更自工商部门办理理变更登记之之日起30日日内原税务登记机关关不需在工商管理理部门办理变变更自有关机关

5、批准准变更或发布布变更之日起起30日内注销税务登记停业、破产、解解散、撤销以以及依法应当当终止履行纳纳税义务的申报办理注销工工商登记前，先申报办理注销税务登记原税务登记机关关因住所、生产经经营场所变动动而涉及改变变主管登记机机关的先向原登记机关关办理注销登登记，并在30日内内向迁达地主主管税务登记记机关申报办办理税务登记记原登记机关和迁迁达地税务机机关不需在工商行政政管理机关注注销登记有关部门批准或或宣告终止之之日起15日日内原税务登记机关关被吊销营业执照照自被吊销营业执执照之日起115日内境外企业在中国国境内承包建建筑、安装、装装配、勘探工工程和提供劳劳务的应当在项目完工工、离开中国国前15

6、日内内停业、复业登记记实行定期定额征征收方式的纳纳税人，在营营业执照核准准的经营期限限内需要停业业的，应办理理停业登记。纳纳税人应当于于恢复生产、经经营之前，向向税务机关提提出复业登记记申请。纳税税人的停业期期限不得超过过一年。主管税务机关外出经营报验登登记纳税人到外县市市临时从事生生产经营活动动的，应当在在外出生产经经营以前，持持税务登记证证向主管税务务机关申请开开具外出经经营活动税收收管理证明外出生产经营以以前，外管管证有效期期30日，最长不超过1800日生产、经营所在在地税务机关关【例题：20112年多选】某某企业因法人人资格被依法法终止，依法法办理注销税税务登记前需需要向主管税税务机关

7、办理理的事项有( )。A缴销发票 B.结清清应纳税额C补缴税收滞滞纳金 D.缴销原税务务登记证件E. 缴销企业业所得税纳税税申报表【答案】ABCCD【例题：20112年单选】下列企企业变动情形形中，需要注注销原有税务务登记的是( )A.某企业改变变经营范围B.某企业被工工商部门吊销销营业执照C.李某接替张张某担任公司司法人代表D.某企业由国国有企业改制制为股份制企企业【答案】B【例题：20111年、20009年单选选】纳税人被被工商行政管管理机关吊销销营业执照，应应当自营业执执照被吊销之之自起( )日内内，向原税务务登记机关申申请办理注销销税务登记。A.15 B.30C.45 D.60【答案】

8、A【解析】纳税人人被工商行政政管理机关吊吊销营业执照照，应当自营营业执照被吊吊销之自起115日内，向向原税务登记记机关申请办办理注销税务务登记。【例题：20009年多选】纳税人需要办理变更税务登记的情形有( )。 A改变名名称 B改变法法人代表 C纳税人人被工商行政政机关吊销营营业执照 D增加注注册资金 E改变住住所或经营地地点而涉及主主管税务机关关变动的 【答案】ABDD【例题：20111年单选】纳税人人临时到外地地从事经营活活动，在外外出经营活动动税收管理证证明有效期期届满( )日内内，持外出出经营活动税税收管理证明明回原税务务登记地税务务机关理外外出经营活动动税收管理证证明缴销手手续。A

9、.10 B.155 C.30 D.455【答案】A【解析】.纳税税人临时到外外地从事经营营活动，在外外出经营活动动税收管理证证明有效期期届满10日日内，持外外出经营活动动税收管理证证明回原税税务登记地税税务机关理外外出经营活动动税收管理证证明缴销手手续。（三）税务登记记证的发放和和使用1、发放2、使用要求（1）要亮证经经营；（2）要遵守使使用规定；税务登记证只限限于本人使用用，不得转借借、涂改、毁毁损、买卖或或伪造。（3）办理涉税税事宜要持证证：根据规定定纳税人办理理下列事项要要持税务登记记证件：开立银行存款款账户；申请减免退税税；申请办理延期期申报、延期期缴纳税款；领购发票；申请开具外出出经

10、营活动税税收管理证明明；办理停业、歇歇业；其他（4）要定期验验换；税务登登记证件一年年验证一次，三三年更换一次次。（5）遗失要声声明作废。遗遗失后，应当当在15日内内书面报告主主管税务机关关并登报声明明作废。（四）税务登记记法律责任项目法律责任1.纳税人未按按照规定的期期限申报办理理税务登记、变变更或者注销销登记的由税务机关责令令限期改正，可可以处20000元以下的的罚款；情节节严重的，处处2000元元以上100000元以下下的罚款2.纳税人不办办理税务登记记的由税务机关责令令限期改正；逾期不改正正的，经税务务机关提请，由由工商行政管管理机关吊销销营业执照3.纳税人未按按照规定使用用税务登记证

11、证件，或者转转借、涂改、损损毁、买卖、伪伪造税务登记记证件的处2000元以以上100000元以下的的罚款，情节节严重的，处处100000元以上500000元以以下的罚款【例题：20009年单选】纳税人未按规定的期限办理税务登记手续，情节严重的，可处以( )的罚款。 A2 0000元以下下 B2 0000元以上上，l0 0000元以下下 C1 0000元以上上，5 0000元以下 D5 0000元以上上，l2 0000元以下下 【答案】BB 【解析】纳税人人未按规定的的期限办理税税务登记手续续，情节严重重的，可处22000以上上100000元以下的罚罚款。二、账簿凭证管管理（一） 账簿管管理账簿

12、包括总帐、明明细账、日记记账和其他辅辅助账簿1、账簿设置要要求：情形要求（1）一般的纳纳税人自领取营业执照照之日起15日内设置置账簿（2）扣缴义务务人自发生扣缴义务务之日起10日内，按按照所代扣、代代缴的税种，分分别设置代扣扣代缴、代收收代缴税款账账簿纳税人、扣缴义义务人会计制制度健全，能能够通过计算算机正确、完完整计算收入入和所得或者者代扣代缴、代代收代缴税款款情况的，其其计算机输出出的完整的书书面会计记录录，可视为会会计账簿。纳纳税人会计制制度不健全，不不能通过计算算机正确、完完整计算其收收入和所得的的，应当建立立总账及与纳纳税有关或扣扣缴税款的明明细账等其他他账簿。（3）生产经营营规模小

13、又确确无建账能力力的纳税人可以聘请专业机机构或财会人人员代为建账账和办理账务务；聘请上述述机构或者人人员有实际困困难的，经县县以上税务机机关批准，建建立收支凭证证粘贴簿、进进货销货登记记簿或者税控控装置【例题：20009年单选】纳税人设置账簿的时间应是( )。 A自领取取税务登记证证件之日起110日内 B自领取取营业执照之之日起15日日内 C自领取取脱务登记证证件之日起一一个月内 D自领取取营业执照之之日起一个月月内 【答案】B 【解析】纳税人人自领取营业业执照之日起起15日内设设置账簿。2.账簿的使用用要求。账簿、收支凭证证粘贴簿、进进销货登记簿簿等资料，除除另有规定者者外，至少要要保存10

14、年年，未经税务机机关批准，不不得销毁。保保管期满需要要销毁时，应应编造销毁清清册，报主管管部门和税务务机关批准然然后在其监督督下销毁。【例题：20009年多选】关于账簿设置的说法，正确的有( )。 A扣缴义务务人应当自税税收法律、行行政法规规定定的扣缴义务务发生之日起起l5日内，按按照所代扣、代代收的税种，分分别设置代扣扣代缴、代收收代缴税款账账簿 B纳税人使使用计算机记记账的，应当当在使用前将将会计电算化化系统的会计计核算软件、使使用说明书及及有关资料报报送主管税务务机关备查 C纳税人、扣扣缴义务人会会计制度健全全，能够通过过计算机正确确、完整计算算其收入和所所得或者代扣扣代缴、代收收代缴税

15、款情情况的，其计计算机储存的的会计记录可可视同会计账账簿，不必打打印成书面资资料 D生产经营营规模小又确确无建账能力力的纳税人，若若聘请专业机机构或者人员员有实际困难难的，经县以以上税务机关关批准，可以以按照规定建建立收支凭证证粘贴簿、进进货销货登记记簿或者安装装税控装置 E纳税人会会计制度不健健全，不能通通过计算机正正确、完整计计算其收入和和所得的，应应当建立总账账及与纳税有有关的明细账账等其他账簿簿 【答案】BDEE 【解析】A扣缴缴义务人应当当自税收法律律、行政法规规规定的扣缴缴义务发生之之日起l0日日内，按照所所代扣、代收收的税种，分分别设置代扣扣代缴、代收收代缴税款账账簿. C纳纳税

16、人、扣缴缴义务人会计计制度健全，能能够通过计算算机正确、完完整计算其收收入和所得或或者代扣代缴缴、代收代缴缴税款情况的的，其计算机机输出的完整整的书面会计计记录，可视视为会计账簿簿。（二）凭证管理理纳入凭证管理范范围的凭证主主要包括会计计凭证和税收凭证两大大类。1.会计凭证分分为原始凭证证和记账凭证证两种。（1）原始凭证证： 原始凭证有错错误的，应当当由出具单位位重开或者更更正，更正处处应当加盖出出具单位印章章；原始凭证证金额有错误误的，应当由由出具单位重重开，不得在在原始凭证上上更正。（2）记账凭证证包括收款凭凭证、付款凭凭证和转账凭凭证。2.税收凭证一是完税凭证类类二是综合凭证类类第七章

17、税务务管理【例题：20005年案例分分析题】某企企业20022年3月155日领取了工工商营业执照照，之后设置置了账簿，进进行会计核算算。20044年12月份份，该企业财财务人员感到到自身账簿核核算很不规范范，容易被查查出问题，便便将开业以来来的账簿以及及发票自行进进行了销毁，后后被主管税务务机关发现，受受到严厉的处处罚。根根据上述资料料，回答下列列问题：（1）该企企业设置账簿簿的法定时间间应该是（）。AA.领取营业业执照之日起起15日内B.领取营业执执照之日起220日内C.领取营营业执照之日日起30日内内D.领取营业执执照之日起445日内【答案】A【解解析】企业应应当自领取营营业执照之日日起1

18、5日内内设置账簿。（2）该企业应自扣缴义务发生之日起（）内，按照所代扣代缴的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款的账簿。A.30日 B.20日 C.15日 D.10日【答案】D【解解析】该企业业应自扣缴义义务发生之日日起10日内内，按照所代代扣代缴的税税种，分别设设置代扣代缴缴、代收代缴缴税款的账簿簿。（3）纳税人的的下列做法中中，正确的有有（）。A.纳税税人设置的账账簿中包括总总账 BB.纳税人设设置的账簿中中包括明细账账C.若若企业生产经经营规模小，经经企业领导批批准可以建立立收支凭证粘粘贴簿 D.若企业业生产经营规规模小，经县县以上税务机机关批准，可可以不设置总总账【答案】ABDD（4）

19、纳税人发发票的存根联联和发票登记记簿的保存期期一般为（）。AA.1年 B.3年 C.5年 D.7年【答案】C【解解析】纳税人人发票的存根根联和发票登登记簿的保存存期一般为55年。（5）当企业账账簿保存期满满，进行销毁毁时正确的做做法是（）。A.经企业领导批准后，进行销毁 B.编造销毁清册C.销售给可靠的废旧物资收购部门D.报主管部门和税务机关批准，然后在其监督下销毁【答案】BD三、发票管理发票根据其作用用、内容及使使用范围的不不同，可以分分为普通发票票和增值税专专用发票两大大类。（一）发票管理理的内容2013年修改改：1.发票票印制管理发票印制企业的的确定（1）增值税专专用发票由国国务院税务主

20、主管部门确定定的企业印制制；其他发票票，按照国务务院税务主管管部门的规定定，由省、自自治区、直辖辖市税务机关关确定的企业业印制。禁止止私自印制、伪伪造、变造发发票。各省、自治区、直直辖市内的单单位和个人使使用的发票，除除增值税专用用发票外，应应当在本省、自自治区、直辖辖市范围以内内印制；确有有必要到外省省、自治区、直直辖市印制的的，应当由省省、自治区、直直辖市税务机机关商印制地地省、自治区区、直辖市税税务机关同意意，由印制地地省、自治区区、直辖市税税务机关指定定的印制发票票的企业印制制。（2）印制发票票的企业应当当具备下列条条件：1）取得印刷经经营许可证和和营业执照；2）设备、技术术水平能够满

21、满足印制发票票的需要；3）有健全的财财务制度和严严格的质量监监督、安全管管理、保密制制度。税务机关应当以以招标方式确确定印制发票票的企业，并并发给发票准准印证。印制发票的要求求（3）印制发票票应当使用国国务院税务主主管部门确定定的全国统一一的发票防伪伪专用品。禁禁止非法制造造发票防伪专专用品。发票应当套印全全国统一发票票监制章。全全国统一发票票监制章的式式样和发票版版面印刷的要要求，由国务务院税务主管管部门规定。全全国统一发票票监制章是税税务机关管理理发票的法定定标志，其形形状、规格、内内容、印色由由国家税务总总局规定。发发票监制章由由省、自治区区、直辖市税税务机关制作作。禁止伪造造发票监制章

22、章。发票实行不定期期换版制度。（4）印制发票票的企业按照照税务机关的的统一规定，建建立发票印制制管理制度和和保管措施。发票监制章和发发票防伪专用用品的使用和和管理实行专专人负责制度度。（5）印制发票票的企业应当当按照税务机机关批准的式式样和数量印印制发票。（6）发票应当当使用中文印印制。民族自治地方的的发票，可以以加印当地一一种通用的民民族文字。有有实际需要的的，也可以同同时使用中外外两种文字印印制。2013年修改改：2、发票票领购管理（1）固定业户户领购发票手手续。主管税务机关根根据领购单位位和个人的经经营范围和规规模，确认领领购发票的种种类、数量以以及领购方式式，在5个工工作日内发给给发票

23、领购簿簿。（2）临时经营营领购发票手手续税务机关对外省省、自治区、直直辖市来本辖辖区从事临时时经营活动的的单位和个人人申请领购发发票的，可以以要求其提供供保证人或者者根据所领购购发票的票面面限额及数量量交纳不超过过1万元的保证证金，并限期期缴销发票。【例题：单选】税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面金额及数量交纳不超过（ ）的保证金，并限期缴销发票。A5千元B1万元C2万元D5万元【答案】B(3)发票的领领购方式统印发票领购方方式主要有三三种:批量供应适用于财务制度度健全、有一一定经营规模模的纳税人交旧购

24、新验旧购新适用于财务制度度不太健全、经经营规模不大大的单位和个个体工商业户户交旧购新、验旧旧购新两种方方法的区别：前者发票存存根联由税务务机关留存，后后者由用票单单位自己保管管。【例题：20110年单选】纳税人领购发票，须先将已使用完的发票存根联，交税务机关审核无误后，再购领发票，这种方式称为( )。A验旧购新 B.批量供应C交旧购新 D定额供应【答案】A3.发票的开具具和保管开具发票的单位位和个人应当当按照税务机机关的规定存存放和保管发发票，不得擅擅自损毁。已已经开具的发发票存根联和和发票登记簿簿，应当保存存5年。保存期期满，报经税税务机关查验验后销毁。2013年修改改（二）发票票检查1、基

25、本规定（1）税务机关关在发票管理理中有权进行行下列检查：1）检查印制、领领购、开具、取取得、保管和和缴销发票的的情况；2）调出发票查查验；3）查阅、复制制与发票有关关的凭证、资资料；4）向当事各方方询问与发票票有关的问题题和情况；5）在查处发票票案件时，对对与案件有关关的情况和资资料，可以记记录、录音、录录像、照像和和复制。（2）印制、使使用发票的单单位和个人，必必须接受税务务机关依法检检查，如实反反映情况，提提供有关资料料，不得拒绝绝、隐瞒。税务人员进行检检查时，应当当出示税务检检查证。（3）税务机关关需要将已开开具的发票调调出查验时，应应当向被查验验的单位和个个人开具发票票换票证。发发票换

26、票证与与所调出查验验的发票有同同等的效力。被被调出查验发发票的单位和和个人不得拒拒绝接受。税务机关需要将将空白发票调调出查验时，应应当开具收据据；经查无问问题的，应当当及时返还。（4）单位和个个人从中国境境外取得的与与纳税有关的的发票或者凭凭证，税务机机关在纳税审审查时有疑义义的，可以要要求其提供境境外公证机构构或者注册会会计师的确认认证明，经税税务机关审核核认可后，方方可作为记账账核算的凭证证。（5）税务机关关在发票检查查中需要核对对发票存根联联与发票联填填写情况时，可可以向持有发发票或者发票票存根联的单单位发出发票票填写情况核核对卡，有关关单位应当如如实填写，按按期报回。2.普通发票检检查

27、的内容（1）普通发票票检查的内容容包括：一是检查自用发发票的印制是是否有完备的的手续；二是检查是否按按规定领购、开开具和使用发发票；三是检查是否设设置发票管理理账簿，并按按规定保管和和缴销发票。（2）增值税专专用发票检查查的内容除上述普通发票票检查所涉及及的内容外，增增值税专用发发票检查还要要侧重以下两两个方面：检检查增值税专专用发票的真真实性；检查查增值税专用用发票的合法法性、有效性性。3.发票检查方方法包括：对照检查查法、票面逻逻辑推理法、顺顺向检查法、逆逆向检查法。增值税专用发票票检查的一般般方法：鉴别真伪；逻辑审核；就地调查；交叉传递；双重稽核。【例题：20111年单选】发票的设计、防

28、伪管理、真伪鉴定由( )负责。A.审计机关 B.税务机关C.财政部门 D.工商部门【答案】B【解析】发票的的设计、防伪伪管理、真伪伪鉴定由税务务机关负责。2013年新增增4、处罚规规定（1）违反本办办法的规定，有有下列情形之之一的，由税税务机关责令令改正，可以以处1万元以以下的罚款；有违法所得得的予以没收收：1）应当开具而而未开具发票票，或者未按按照规定的时时限、顺序、栏栏目，全部联联次一次性开开具发票，或或者未加盖发发票专用章的的；2）使用税控装装置开具发票票，未按期向向主管税务机机关报送开具具发票的数据据的；3）使用非税控控电子器具开开具发票，未未将非税控电电子器具使用用的软件程序序说明资

29、料报报主管税务机机关备案，或或者未按照规规定保存、报报送开具发票票的数据的；4）拆本使用发发票的；5）扩大发票使使用范围的；6）以其他凭证证代替发票使使用的；7）跨规定区域域开具发票的的；8）未按照规定定缴销发票的的；9）未按照规定定存放和保管管发票的。（2）跨规定的的使用区域携携带、邮寄、运运输空白发票票，以及携带带、邮寄或者者运输空白发发票出入境的的，由税务机机关责令改正正，可以处11万元以下的的罚款；情节节严重的，处处1万元以上上3万元以下下的罚款；有有违法所得的的予以没收。丢失发票或者擅擅自损毁发票票的，依照前前款规定处罚罚。（3）违反发票票管理办法规规定虚开发票票的，由税务务机关没收

30、违违法所得；虚虚开金额在11万元以下的的，可以并处处5万元以下下的罚款；虚虚开金额超过过1万元的，并并处5万元以以上50万元元以下的罚款款；构成犯罪罪的，依法追追究刑事责任任。非法代开发票的的，依照上述述规定处罚。（4）私自印制制、伪造、变变造发票，非非法制造发票票防伪专用品品，伪造发票票监制章的，由由税务机关没没收违法所得得，没收、销销毁作案工具具和非法物品品，并处1万万元以上5万万元以下的罚罚款；情节严严重的，并处处5万元以上上50万元以以下的罚款；对印制发票票的企业,可可以并处吊销销发票准印证证；构成犯罪罪的，依法追追究刑事责任任。（5）有下列情情形之一的，由由税务机关处处1万元以上上5

31、万元以下下的罚款；情情节严重的，处处5万元以上上50万元以以下的罚款；有违法所得得的予以没收收：1）转借、转让让、介绍他人人转让发票、发发票监制章和和发票防伪专专用品的；2）知道或者应应当知道是私私自印制、伪伪造、变造、非非法取得或者者废止的发票票而受让、开开具、存放、携携带、邮寄、运运输的。（6）对违反发发票管理规定定2次以上或或者情节严重重的单位和个个人，税务机机关可以向社社会公告。（7）违反发票票管理法规，导导致其他单位位或者个人未未缴、少缴或或者骗取税款款的，由税务务机关没收违违法所得，可可以并处未缴缴、少缴或者者骗取的税款款1倍以下的的罚款。（8）当事人对对税务机关的的处罚决定不不服

32、的，可以以依法申请行行政复议或者者向人民法院院提起行政诉诉讼。（9）税务人员员利用职权之之便，故意刁刁难印制、使使用发票的单单位和个人，或或者有违反发发票管理法规规行为的，依依照国家有关关规定给予处处分；构成犯犯罪的，依法法追究刑事责责任。四、纳税申报纳税申报是纳税税人按照税法法规定的期限限和内容向税税务机关提交交有关纳税事事项书面报告告的行为。（一）纳税申报报的对象1.纳税人注意：享有有减税、免税税待遇的纳税税人，在减税税免税期间也也应当依法办办理纳税申报报2.扣扣缴义务人（二）纳税申报报的内容包括：1.纳税申报表表及税款扣缴缴报告表2.财务会会计报表及其其说明书3.其他纳纳税资料（三）纳税

33、申报报的方式掌握1.直接申报（上上门申报）2.邮寄寄申报经税务机机关批准的纳纳税人使用统统一规定的纳纳税申报特快快专递专用信信封，通过邮邮政部门办理理交寄手续，并并向邮政部门门索取收据作作为申报凭据据的方式。邮寄申报报以寄出的邮邮戳日期为实实际申报日期期。3.数据电文4.委托托代理申报【例题：20111年多选】在我国，通行的纳税申报方式有( )。A.自行申报 B.邮寄申报C.汇总申报 D.代理申报 E.电子申报【答案】ABDDE【解析】纳税申申报的方式：1.直接申申报、2.邮寄申申报、3.数据电电文、4.委托代代理申报（四）纳税申报报的期限1.税收法律、法法规明确规定定的2.税务机关依依法确定

34、的申报期最最后一天是法法定节假日的的，申报期可可以顺延，以以休假日期满满的次日为期期限的最后一一天。3.延期申报（1）延期申报的的范围征管法规规定：延期的的具体期限一一般是一个申申报期限内，最长不超过3个月。【链接】关税纳纳税义务人因因不可抗力或或者在国家税税收政策调整整的情形下，不不能按期缴纳纳税款的，经经海关总署批批准，可以延延期缴纳税款款，但最长不不得超过6个月。（2）延期申报的的条件经经核准延期办办理纳税申报报的，应当在在纳税期限内内预缴税款；并在核准的的延期内办理理纳税结算。（五）纳税申报报的法律责任任纳税人未按照规规定的期限办办理纳税申报报和报送纳税税资料的，或或者扣缴义务务人未按

35、照规规定的期限向向税务机关报报送代扣代缴缴、代收代缴缴税款报告和和有关资料的的，由税务机机关责令限期期改正，可以以处20000元以下罚款款；情节严重重的，可以处处2000元元以上100000元以下下的罚款。【例题：20004年、20006年单选选题】按照我我国现行的税税收法律、行行政法规、部部门规章以及及延期申报的的时间，延期期申报的具体体期限一般是是一个申报期期内，最长不不得超过（）。 A.1个个月 B.3个月 C.6个月 D.1年【答案】B【解解析】延期的的具体期限一一般是一个申申报期限内，最最长不超过33个月。【本节重要考点点总结】一、 税务登记1、 税务登记的种类类：设立税务务登记；变

36、更更税务登记；注销税务登登记；停业、复复业税务登记记；外出经营营报验税务登登记（时间规规定）2、 税务登记法律责责任二、 账簿凭证管理1、账簿设置的的时间要求2、账簿的使用用的时间要求求三、 发票管理1、发票的领购购的三种方式式：批量供应应、交旧购新新、验旧购新新四、 纳税申报1、 延期申报，最长长不超过3个个月，注意和和关税区别2、 纳税申报的法律律责任第二节 税收收征收管理本节考点：1、 税收征收管理的的形式；2、 应纳税额的核定定与调整3、 纳税担保的适用用对象4、 税收保全措施和和税收强制执执行措施5、 税款的追征与退退还6、 税收减免的种类类与管理规程程7、 出口退税的范围围和形式。

37、本节内容：一、税收征收管管理形式形式适用范围行业管理（条条条管理）适用于工商户集集中、行业分工清楚楚、归口管理理明确的一些些城市的税收收征收管理区域管理（块块块管理、分片片管理）适用于大城市和和县城的管理理按经济性质管理理适合于大中城市市和县城工商商业户的征收收管理巡回管理对征收面广、流流动性大、季季节性强、税税源零星分散散的纳税人进进行征收管理理。一般适用用于农村和集集贸市场的征征收管理。驻厂管理适用于大型企业业或重点税源源单位的征管管【例题：单选题题】对征收面面广、流动性性大、季节性性强、税源零零星分散的纳纳税人采用的的征管形式是是（）。A.区域域管理 B.行业管理 C.驻厂管理 D.巡回

38、管理【解析】本题考考查巡回管理理的特点。二、税款征收的的管理（重点点）（一）税款征收收方式税款征收方式适用范围查账征收适用于财务会计计制度较为健健全，能够认认真履行纳税税义务的纳税税单位查定征收账册不够健全，但但是能够控制制原材料或者者进销货的纳纳税单位查验征收经营品种比较单单一，经营地地点、时间和和商品来源不不固定的纳税税人定期定额征收无完整考核依据据的纳税人【例题：20112年单选】对对一些无完整整考核依据的的纳税人，一一般采用的税税款征收方式式是( )。A. 代扣代缴缴B定期定额C查定征收D查账征收【答案】B（二）税款征收收的内容1.应纳税额的的核定（1）核定应纳纳税额的对象象无账可查或

39、者申申报的计税依依据明显偏低低，又无正当当理由的。（2）核定应纳纳税额的方法法参照当地同类类行业或者类类似行业中经经营规模和收收入水平相近近的纳税人的的收入额和利利润率核定；按照成本加合合理费用和利利润核定；按照耗用的原原材料、燃料料、动力等推推算或者测算算核定；按照其他合理理的方法核定定。采取上款所列一一种办法不足足以正确核定定应纳税额时时，可以同时时采用两种以以上的方法核核定。2.关联企业的的税收调整制制度（1）关联企业业的认定在资金、经经营、购销等等方面，存在在直接或者间间接拥有或者者控制关系；直接或间接接同为第三者者拥有或者控控制；在其他他利益上具有有相关联关系系。（22）关联企业业计

40、税依据调调整方法按照独立立企业之间进进行相同或者者类似业务活活动的价格；按照照再销售给无无关联关系的的第三者的转转售价格所应应取得的收入入和利润水平平；按按照成本加合合理费用和利利润；其他合理的的方法。税务机关自自该业务往来来发生的纳税税年度起3年年内进行调整整；有特殊情情况的，可以以自该业务往往来发生的纳纳税年度起110年内进行行调整。3.扣缴义务人人代扣、代收收税款的制度度扣缴义务人依法法履行代扣、代代收税款义务务时，纳税人人不得拒绝。税务机关按照规规定付给扣缴缴义务人代扣扣、代收手续续费。扣缴义务人代扣扣、代收税款款时，必须给给纳税人开具具完税凭证。（三）纳税担保保（重点）纳税担保是税务

41、务机关为使纳纳税人发生纳纳税义务后保保证履行纳税税义务而要求求纳税人自行行提供保证及及时足额上缴缴税款的措施施。1.纳税担保的的适用对象：（1）税务机关关有根据认为为从事生产经经营的纳税人人有逃避纳税税义务行为的的税务机关有根据据认为从事生生产、经营的的纳税人有逃逃避纳税义务务行为的，可可以在规定的的纳税期限之之前，责令限限期缴纳税款款；在限期内内发现纳税人人有明显的转转移、隐匿其其应纳税的商商品、货物以以及其他财产产或应纳税收收入的迹象的的，税务机关关可责令纳税税人提供纳税税担保（2）欠缴税款款的纳税人需需要出境的出境前向税务机机关结清应纳纳税款或者提提供担保（3）纳税人从从事临时经营营以及

42、未领取取营业执照从从事工程承包包或提供劳务务的（4）外来经营营者需要在本本地购买发票票的2.纳税担保的的具体形式（1）纳税担保保人担保在中国境内具有有纳税担保能能力的公民、法人或或者其他经济济组织可以作作为纳税担保保人国家权力力机关、行政政机关、审判判机关和检察察机关等国家家机关不得作作为纳税担保保人（2）纳税保证证金担保从事临时经营的的纳税人以及及未领取营业业执照从事工工程承包或者者提供劳务的的纳税人，税税务机关可责责成其提供纳纳税保证金；对于逃避纳纳税义务行为为的纳税人以以及欠缴税款款要离境的纳纳税人，税务务机关可责成成其提供纳税税保证金或其其他纳税担保保（3）纳税担保保物担保纳税人以自己

43、所所拥有的未设设置抵押权的的财产作为纳纳税担保【例题：20006年单选题题】关于纳税税担保，下列列说法错误的的是（）。A.国家机关不得作为纳税担保人B.法律、行政法规规定的没有担保资格的单位和个人不得作为纳税担保人C.纳税担保人，是指在中国境内具有纳税能力的自然人、法人或者其他经济组织D.纳税担保，包括符合条件的纳税保证人为纳税人提供的纳税保证，以及以符合担保条件的财产提供的担保【答案】C【解解析】纳税担担保人，是指指在中国境内内具有纳税担担保能力的公公民、法人或或者其他经济济组织。（四）税收保全全措施和（五）税收强制制执行措施（重重点）措施实施条件实施措施税收保全（1）行为条件件：纳税人有有

44、逃避纳税义义务的行为。逃逃避纳税义务务行为主要包包括：转移、隐隐匿商品、货货物或者其他他财产等（22）时间条件件：纳税人在在规定的纳税税期届满之前前和责令缴纳纳税款的期限限之内（3）担担保条件：在在上述两个条条件具备的情情况下，税务务机关可以责责成纳税人提提供纳税担保保，纳税人不不提供纳税担担保的，税务务机关可以依依照法定权限限和程序，采采取税收保全全措施（4）批准机关关：经县级以上税税务局（分局局）局长批准准，税务机关关可以采取的的税收保全措措施（5）可以采取取税收保全措措施的纳税人人仅限于从事事生产、经营营的纳税人，不不包括非从事事生产、经营营的纳税人，也也不包括扣缴缴义务人和纳纳税担保人

45、（1）书面通知知纳税人的开开户银行或者者其他金融机机构冻结纳税人的的相当于应纳纳税款的存款款（2）扣押、查查封纳税人的的价值相当于于应纳税款的的商品、货物物或者其他财财产（3）个个人及其所扶扶养家属维持持生活必需的的住房和用品品，不在税收收保全措施的的范围之内。生生活必需的住住房和用品不不包括机动车车辆、金银饰饰品、古玩字字画、豪华住住宅或者一处处以外的住房房。单价50000元以下下的其他生活活用品，不采采取税收保全全措施和强制制执行措施强制执行（1）超过纳税税期限。未按按照规定的期期限纳税或者者解缴税款（22）告诫在先先。税务机关关必须责令限限期缴纳税款款（3）超过过告诫期。经经税务机关责责

46、令限期缴纳纳，逾期仍未未缴纳的（44）不仅限于于从事生产、经经营的纳税人人，也适用于于扣缴义务人人、纳税担保保人.（5）税务机关关采取强制执执行措施时，对对纳税人、扣扣缴义务人、纳纳税担保人未未缴纳的滞纳纳金同时强制制执行。(6) 税务机机关对纳税人人等强制执行行措施应经县县以上税务局局（分局）局局长批准（1）书面通知知纳税人的开开户银行或者者其他金融机机构从其存款款中扣缴税款款（2）拍卖或或变卖所得抵抵缴税款、滞滞纳金、罚款款以及扣押、查查封、保管、拍拍卖、变卖等等费用后，剩剩余部分应当当在3日内退退还被执行人人。（3）个个人及其所扶扶养家属维持持生活必需的的住房和用品品，不在税收收强制措施

47、的的范围之内【例题：20112年单选】下下列措中，不不符合税收征征收管理法有有关规定的是是( )。A采取税收保保全措施时，冻冻结的存款金金额相当于纳纳税人应纳税税款的数额B. 采取税收收强制执行措措施时，被执执行人未缴纳纳的滞纳金必必须同时执行行C税收强制执执行的适用范范围不仅限于于从事生产经经营的纳税人人，也包括扣扣缴义务人D. 税收保全全措的适用范范围不仅限于于从事生产经经营的纳税人人，也包括扣扣缴义务人【答案】D【例题：20110年单选】税务机关采取强制执行措施将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款，拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后

48、剩余部分应当在( )日内退还被执行人。A3 B7 C10 D15【答案】A【例题：20111年单选】关于税收强制执行措施的说法，正确的是( )。A.税收强制执执行措施不适适用于扣缴义义务人B.作为家庭唯唯一代步工具具的轿车，不不在税收强制制执行的范围围之内C.税务机关采采取强制执行行措施时，可可对纳税人未未缴纳的滞纳纳金同时强制制执行D税务机关可对对未按期缴纳纳工薪收入个个人所得税的的个人实施税税收强制执行行措施【答案】C【解析】A.税收强制执执行措施适用用于纳税义务务人、扣缴义义务人、纳税税担保人。B. 轿车不属属于生活必须须用品， 在在强制执行范范畴，所以BB选项错误D务机关采取强强制执行

49、措施施的对象，仅仅限于从事生生产、经营的的纳税人、扣扣缴义务人和和纳税担保人人，不包括取取得工资薪金金的个人，所所以D错误。【例题：20009年案例分分析题】某税税务机关核定定个体户张某某应纳税额为为4 5000元，经该税税务机关责令令缴纳，张某某仍拒不缴纳纳，税务机关关依法扣押了了其相当于44 500元元税款的货物物，并为其开开具了收据。1该税务机关关的扣押行为为需要经过( )批准。A税务所所长长B县以上税务务局(分局)局长C县人大常委委会主任D县检察院检检察长【答案】B2税务机关对对张某采取的的措施属于( )。A税收保全B税收强制执执行C纳税担保D税务行政处处罚【答案】A【解析】扣押财财产

50、属于税收收保全措施。3如果在扣押押张某货物后后，张某仍不不缴纳税款，税税务机关可以以采取的措施施有( )。A将扣押的货货物交由依法法成立的拍卖卖机构拍卖B若扣押的货货物无法拍卖卖，可以交由由当地商业企企业代为销售售C责令提供纳纳税担保D向人民法院院提起行政诉诉讼【答案】AB【解析】税务机机关将扣押查查封的商品、货货物或者其他他财产变价抵抵缴税款时，应应当交由依法法成立的拍卖卖机构拍卖；无法委托拍拍卖或者不适适于拍卖的，可可以交由当地地商业企业代代为销售。（六）税款追征征与退还1税款的追征处处理产生原因追征处理因税务机关的责责任税务机关在3年年内可以要求求纳税人、扣扣缴义务人补补缴税款，但但是不

51、得加收收滞纳金。纳税人、扣缴义义务人计算错误等失误误税务机关在3年年内可以追征征税款、滞纳纳金；有特殊殊情况的，追追征期可以延延长到5年。偷税、抗税、骗骗税的无限期追征【链接】关税规定征管法规定海关发现自缴纳纳税款或货物物放行之日起起1年内补征税务机关发现在在3年内补征海关发现在3年年内追征。按日加收万分之之五的滞纳金金税务机关发现在在3年内追征；特殊情况追追征期延长至至5年；偷、抗抗、骗税的无无追征期限制制。按日加收万分之之五的滞纳金金【例题：20111年多选】关于税收征收管理法对税款追征制度的说法，正确的有( )。A.对偷税行为为，税务机关关追征偷税税税款的期限为为10年B.因纳税人失失误

52、造成的未未缴或少缴税税款，追征期期一般为5年年C.因扣缴义务务人计算错误误等失误造成成的少缴税款款，追征期一一般为3年D.因税务机关关的责任致使使纳税人未缴缴或少缴税款款的，追征期期为5年，不不加收滞纳金金E.由于纳税人人的责任造成成未缴或少缴缴税款的，税税务机关除追追征税款外，还还要追征滞纳纳金【答案】CE【解析】税款的追征处理理产生原因追征处理因税务机关的责责任税务机关在3年年内可以要求求纳税人、扣扣缴义务人补补缴税款，但但是不得加收收滞纳金。纳税人、扣缴义义务人计算错误等失误误税务机关在3年年内可以追征征税款、滞纳纳金；有特殊殊情况的，追追征期可以延延长到5年。偷税、抗税、骗骗税的无限期

53、追征2税款退还的处处理税款退还还的处理适用范围退还时限纳税人发现自结算缴纳税款款之日起3年年内要求退还还,可要求加加算多缴税款款同期存款利利息税务机关发现应当立即退还【链接】关税规定征管法规定纳税人发现，如如遇下列情况况之一，可自自缴纳税款之之日起一年内，书面面声明理由，连连同原纳税收收据向海关申申请退税，并并加计同期银银行利率计算算的利息：因海关误征征，多纳税款款的；海关核准免免验进口的货货物，在完税税后，发现有有短缺情况，经经海关审查认认可的；已征出口关关税的货物，因因故未装运出出口，申报退退关，经海关关查验属实的的。纳税人发现，自自结算缴纳税税款之日起33年内要求退退还,可要求求加算多缴

54、税税款同期存款款利息海关多征的税款款，海关发现现后应当立即即退还。税务机关发现应应当立即退还还【例题：20112年单选】纳纳税人超过应应纳税额多缴缴纳的税款，自自结算税款之之日起（）年年内发现的，可可以向税务机机关要求退还还多缴的税款款，并加算银银行同期存款款利息。A. 10 B. 5 C. 4 D. 3【答案】D三、减免税管理理（熟悉）（一）减免税种种类的一般划划分1.法定减免起征点、免免征额属于法法定减免的范范围2.特案减免3.临时时减免（二二）减免税管管理规程1.减免税税分为报批类类减免税和备备案类减免税税注意：P174 （3）纳纳税人依法可可以享受减免免税待遇，但但未享受而多多缴税款的

55、，凡凡属于无明确确规定需经税税务机关审批批或没有规定定申请期限的的，纳税人可可以在规定的的期限内申请请减免税，要要求退还多缴缴的税款，但但不加算银行行同期存款利利息。（4）减减免税审批机机关由税收法法律、法规、规规章设定。2.减免免税的申请、申申报和审批实实施报批类（1）纳税人申申请报批类减减免税的纳税人可以向主主管税务机关关申请减免税税，也可以直直接向有权审审批的税务机机关申请由纳纳税人所在地地主管税务机机关受理、应应由上级税务务机关审批的的减免税申请请，主管税务务机关应当自自受理申请之之日起10个工作作日内直接上上报有权审批批的上级税务务机关（2）税务机关关对纳税人提提出的减免税税申请，应

56、当当根据情况分分别作出处理理（3）税务机关关受理或不予予受理减免税税申请，应当当出具加盖本本机关专用印印章和注明日日期的书面凭凭证 减减免税期限超超过1个纳税税年度的，进进行一次性审审批 有有审批权的税税务机关对纳纳税人的减免免税申请，应应按以下规定定时限及时完完成审批工作作县、区级税务机关负责审批的减免税必须在20个工作日内作出审批决定地市级税务机关负责审批的减免税必须在30个工作日内作出审批决定省级税务机关负责审批的减免税必须在60个工作日内作出审批决定（4）税务机关关作出的减免免税审批决定定，应当自作作出决定之日日起10个工工作日内向纳纳税人送达减减免税审批书书面决定备案类纳税人在执行备

57、备案类减免税税之前，必须须向主管税务务机关申报相相关资料备案案。主管税务务机关在受理理纳税人减免免税备案后77个工作日内内完成登记备备案工作，并并告知纳税人人执行3.减免税的监监督管理（1）纳税税人已享受减减免税的，应应当纳入正常常申报，进行行减免税申报报。（33）减免税的的审批采取谁谁审批谁负责责制度。4.减免税税的备案属于“风、火火、水、震”等等严重自然灾灾害及国家确确定的“老、少少、边、穷”地地区及西部地地区新办企业业年度减免属属于中央收入入的税收达到到或超过1000万元的，国国家税务总局局不再审批，审审批权限由各各省级税务机机关具体确定定。 四、出出口退税管理理（了解）（一）出口退税税

58、的范围1.出口退退税的货物范范围（1）具具备货物出口口条件，给予予退税的货物物（熟悉）必须属属于增值税、消消费税征税范范围货物，并并取得增值税税专用发票（抵抵扣联），属属于征收消费费税的还应取取得由企业开开具并经税务务机关和银行行（国库）签签章的出口口货物消费税税专用缴款书书；必须须报关离境；在财务上上做出口销售售。（22）不具备货货物出口条件件，特准退税税的货物，了了解（33）具备货物物出口条件，除除经国家批准准属于进料加加工复出口贸贸易外，不予予退税的货物物：原油；援援外出口货物物；国家禁止止出口的货物物，如天然牛牛黄、麝香、铜铜及铜基合金金、白金等；糖。22.出口退税税的企业范围围（1）

59、具具有外贸出口口经营权的企企业（22）委托出口口的企业（3）特定定出口退税企企业：外轮供供应公司、对对外修理修配配企业、对外外承包工程公公司（二二）出口退税税的形式出口退税的形式式适用范围1.不征不退的的形式来料加工、进进料加工采取取进口免税和和出口不退税税的作法保税区内加工工企业出口货货物2.免、抵、退退形式适用于具有出口口经营权的生生产企业自营营出口或委托托出口的自产产货物3.先征后退的的形式适用于收购货物物出口的外（工工）贸企业第三节 税收收控制管理本节考点：1、 经济税源调查的的目的和内容容；2、 经济税源调查分分析的种类与与调查报告的的形式。一、经济税源调调查的目的和和内容（二）内容1.政策因素对对税源的影响响 2.产业因因素对税源的的影响3.物价因素对对税源的影响响4.管理因素对对税源的影响响二、经济税源调调查分析与报报告（一）经济税源