企业会计信息化规范

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1、企业会计信息化规范课程目的企业会计信息化工作规范是财政部为了推进会计信息化工作发展，节约社会资源，提高会计软件和相关服务质量，规范信息化环境下的会计工作而制定和颁布的。通过学习本规范，可以指导和规范企业会计信息化工作，更好评价会计信息化工作质量。课程简介企业会计信息化工作规范从会计软件和服务、企业会计信息化以及监督等方面更新了会计工作要求，为信息化环境下的会计工作场景、业务模式、信息技术应用等确立了新的指导方向。体现了在中国经济、企业和信息化技术迅速发展的环境下，国家财政部对企业应对会计业务信息化趋势所提出的新要求和指导，指引新环境下的企业“吻别”电算化，拥抱信息化。课程结构第一部分企业会计信

2、息化工作规范概述 （一）规范出台的背景 （二）规范的主要内容 （三）规范新亮点第二部分企业会计信息化工作规范解读 （一）总则 （二）会计软件与服务 （三）企业会计信息化 （四）监督 （五）附则第一部分企业会计信信息化工作规规范概述（一）规范范出台的背景景1.信信息化带来企企业管理的变变革电算算化时代，信信息技术是工工具，是会计计人员手脑功功能的延伸。会会计人员的思思维、方法、流流程、手段也也就成为会计计软件摆脱不不了的框框。电电算化就是手手工核算的模模拟，其过程程对每个企业业来说都是基基本相同的。过过去发布的会会计电算化相相关文件正是是基于这一理理念而制定，更更多地反映了了对电算化核核算过程的

3、规规范，统一性性、强制性要要求多。信息化时代代，信息技术术不仅是工具具，更是企业业经营管理的的环境，是企企业组织会计计工作应当考考虑的众多因因素之一。每每个企业面临临的环境因素素不同，信息息技术和其他他环境因素相相互影响和适适应，共同决决定着不同的的会计方法、流流程、组织结结构，以及会会计与其他经经营管理活动动的关系。计算机网网络技术的发发展使企业信信息化管理对对象（单一法法人企业、集集团企业）、业业务范围（从从企业内部向向企业外部）、集集成度变高、管管理模式发生生变化（财务务共享）电算算化下的一些些政策理念和和方法已经不不适应，甚至至阻碍了会计计信息化的进进一步发展。信信息化时代要要求，摆脱

4、了了“模拟手工”，把会计信息息化放在企业业整体经营管管理环境中，重重视会计与其其他业务活动动的有机联系系，强调会计计信息化带来来的工作流程程和模式的革革新以及信息息化与制度环环境的互动。 2.新技术术带来的会计计监督的新问问题云计计算、移动互互联等技术的的出现，既是是技术的创新新，也是商业业模式的创新新，体现一种种“不求所有，但但求所用”的理念。利利用“云技术”开展会计软软件和服务器器空间的租用用，是一种不不同于传统的的以软件销售售为目标的会会计软件经营营模式。这一一模式在为供供需双方带来来诸多便利的的同时，也给给会计监管带带来一系列新新的挑战，如如企业会计资资料的所有权权和安全性问问题。这些

5、问问题的出现，同同样需要从制制度上加以规规范和解决，才才能为会计服服务模式的创创新发展扫除除障碍，促进进会计信息化化市场的繁荣荣。 33.电子签名名法的出台以以及建设生态态文明社会的的要求企企业过去受文文件规定以及及习惯和观念念的束缚，不不得不将电子子会计资料输输出为纸面文文件，造成纸纸张、设备、能能源、人力、储储存空间的消消耗，也不符符合当前建设设生态文明社社会的要求。电电子签名法出出台后，电子子签名在电子子金融、电子子政务和电子子商务领域得得到了成功的的使用。不但但为会计资料料无纸化扫除除了法律上的的障碍，同时时，也提供了了经验。 （二）规范范主要内容介介绍第一章总则 明确了工作作规范的宗

6、旨旨、依据、适适用范围，对对工作规范中中使用的术语语进行了定义义，并对管理理部门的职责责进行了总括括性界定。第二章会计软件和和服务 主要从保障障国家统一会会计准则制度度的执行，便便利会计监督督的角度，对对会计软件应应当具有和不不得提供的功功能进行了规规定。企业自自行开发以及及软件供应商商提供的会计计软件都应当当遵循这些规规定。本章还还对会计软件件相关服务质质量提出要求求。第三章企企业会计信息息化 是是对企业会计计信息化工作作的规范。主主要内容包括括两方面，一一是提出建议议、指明方向向，引导企业业按照科学规规律、循序渐渐进开展会计计信息化工作作；二是明确确要求、建立立规则，确保保企业在会计计信息

7、化过程程中遵循国家家统一会计准准则制度要求求，特别是满满足会计监督督的需要。规范从从信息系统的的软硬件、人人员、数据和和规程等组成成部分分别进进行规范。强强调了组织、领领导和人员对对会计信息化化的保障作用用；提出企业业开展会计信信息化应该进进行相应的信信息系统规划划；对会计软软件的取得方方式及功能、硬硬件架构配置置模式等引导导和启发，对对流入和流出出会计信息系系统的数据强强调尽可能“数出一门，共共享使用”；首次对会会计资料的无无纸化做出规规定。此外规规范中多次提提到会计信息息系统在建设设和运行及维维护全过程中中要遵循企业业内部控制规规范体系的要要求，满足会会计监督的需需要。 第四章监监督 规规

8、范中第四十十四至四十六六条重点就会会计软件功能能不合规范的的情况规定了了检查和处理理措施，保障障第二章规定定的落实。 第五章附附则 主主要对过去文文件的废止以以及与工作规规范的衔接进进行了规定。（三）规范的新亮点1.会计监督贯穿始终 2.会计软件云服务 3.会计资料的无纸化破冰 4.某些机制凭证的自动审核 5.企业内外部信息集成与财务共享第二部分企业会计信信息化工作规规范解读第一章总则一、背景随着信息息技术的发展展和会计信息息化的深入，信信息化不再是是会计工作的的工具和手段段，而成为企企业会计工作作的基础环境境，其在金融融、政务、商商务等的成功功应用为会计计从电算化到到信息化的突突破，提供的的

9、借鉴，而各各种相关法律律与法规的出出台，为会计计信息化发展展扫清了障碍碍。目前会计计实务本身的的许多做法已已经突破了传传统会计电算算化阶段的某某些思维。因因此，此工作作规范在工作作宗旨等问题题上有别于以以往的工作规规范。二、条条文解读第一条 为为推动企业会会计信息化，节节约社会资源源，提高会计计软件和相关关服务质量，规规范信息化环环境下的会计计工作，根据据中华人民民共和国会计计法、财财政部关于全全面推进我国国会计信息化化工作的指导导意见（财财会200096号），制制定本规范。解读：这一条主要明确了工作规范的宗旨、依据。与以往规范不同的是，本规范将节约社会资源作为宗旨之一。第二条本规范所称会计信

10、息化，是指企业利用计算机、网络通信等现代信息技术手段开展会计核算，以及利用上述技术手段将会计核算与其他经营管理活动有机结合的过程。本规范所称会计软件，是指企业使用的，专门用于会计核算、财务管理的计算机软件、软件系统或者其功能模块。会计软件具具有以下功能能：（一一）为会计核核算、财务管管理直接采集集数据；（二）生成成会计凭证、账账簿、报表等等会计资料；（三）对对会计资料进进行转换、输输出、分析、利利用。 本规范所称称会计信息系系统，是指由由会计软件及及其运行所依依赖的软硬件件环境组成的的集合体。解读：这这一条对对工工作规范中使使用的术语会会计信息化、会会计软件和会会计信息系统统进行了定义义。规规

11、范对会计计信息化的界界定比较宽泛泛，不仅包括括与会计核算算相关的信息息化，同时，考考虑到企业其其他经营管理理职能与会计计职能可能存存在交叉重叠叠，其他信息息系统可能是是会计信息系系统重要数据据来源的情况况，也将会计计核算与其他他经营管理活活动结合的情情况纳入到会会计信息化范范围。会计信信息化的内涵涵与外延都会会有所扩展，如如会计信息化化中，加入预预算管理、资资金管理和内内部控制等内内容。本规范范的第三十三三条提到“处于财务管管理信息化阶阶段的企业，应应当结合自身身情况，逐步步实现财务分分析、全面预预算管理、风风险控制、绩绩效考核等决决策支持信息息化”。 规范对对会计软件的的定义，是指指企业使用

12、的的，专门用于于会计核算、财财务管理的计计算机软件、软软件系统或者者其功能模块块。其中财务务管理包括管管理会计的一一些内容，如如：预算管理理、业绩评价价等。 从功能上看看，一种软件件是否属于会会计软件，关关键看其是否否具有本条第第二款所列三三项功能，具具备三者之一一的，就可以以归为会计软软件。关关于第（一）项项采集数据的的功能，应当当注意“直接”两字。所谓谓直接，是指指数据采集后后的下一步处处理即属于会会计核算、财财务管理的职职能范围，而而不再经过其其他业务职能能处理。会计计处于企业信信息流的下游游，不少业务务系统采集的的数据最终都都会为会计所所用，但不能能因此而无限限扩大会计软软件范畴。只只

13、有那些直接接为会计核算算、财务管理理采集数据的的软件，才应应归于会计软软件范畴。从目的上看看，会计软件件应当是专为为完成会计核核算或者财务务管理目的而而设计的，具具有专用性。从表现形式式上看可以是是单独的软件件（例如单机机运行的软件件）、软件系系统（例如安安装于服务器器，通过网络络系统部署使使用的软件，包包括云服务软软件）或者软软件系统中的的某些功能模模块。无论什什么形式，只只要具备本条条第二款所述述功能，都可可以归为工作作规范所说的的会计软件。从使用范围看，包括企业级和集团级。准确界定会计软件，对于正确开展监管工作十分必要。例如，企业使用ERP系统开展经营管理活动，如果其会计核算功能依附于单

14、独模块完成，则应当将该模块而不是整个ERP系统认定为会计软件。这种情况下，工作规范第七条要求（中文界面和中文处理支持）仅适用于该模块，而不是整个ERP。第三条企企业（含代理理记账机构，下下同）开展会会计信息化工工作，软件供供应商（含相相关咨询服务务机构，下同同）提供会计计软件和相关关服务，适用用本规范。解读：这这一条明确了了工作规范适适用范围。工工作规范仅适适用于企业会会计信息化，目目前暂不适用用于行政事业业单位。代理企业开开展会计核算算工作的代理理记账机构，负负有与企业同同等的责任和和义务。代理理软件供应商商提供会计软软件和相关服服务的咨询服服务机构，负负有与软件供供应商同等的的责任与义务务

15、 。企业、代代理记账机构构的会计信息息化工作，软软件供应商、咨咨询服务机构构提供的会计计软件和服务务，都属于工工作规范约束束范围，都应应当受到相应应的监管。第四条财财政部主管全全国企业会计计信息化工作作，主要职责责包括：1.拟订企企业会计信息息化发展政策策；2.起草、制定定企业会计信信息化技术标标准；33.指导和监监督企业开展展会计信息化化工作；4.规范会会计软件功能能。解读读：这一条明明确了财政部部在企业信息息化中应做的的工作与应起起的作用。近近年来，财务务部颁布了一一系列的政策策，推动会计计信息化的发发展。20110年10月月财政部颁布布了企业会会计准则通用用分类标准。22014年112月

16、29日日，为反映企企业会计准则则变化，满足足企业会计准准则通用分类类标准实施工工作需要，财财政部就22015版企企业会计准则则通用分类标标准征求意意见，20114年12月月25日财政政部就会计计软件接口数数据标准征征求意见，这这个标准的制制定更便于会会计监督、会会计数据迁移移、会计数据据归档等。本规范的的颁布就是“指导和监督督企业开展会会计信息化工工作”的一部分，其其中第二章通通过对会计软软件和服务的的规范来规范范和引导企业业会计信息化化处理。第五条县县级以上地方方人民政府财财政部门管理理本地区企业业会计信息化化工作，指导导和监督本地地区企业开展展会计信息化化工作。 解读：这这一条明确了了地方

17、政府的的职责。一、背景对于会计软软件，19994年财政部部出台的会会计核算软件件基本功能规规范以及商商品化会计核核算软件评审审规则进行行规范。 会计核核算软件基本本功能规范在在会计软件市市场发展还不不完善的情况况下，起到了了引导会计软软件供应商（以以下简称供应应商）完善软软件功能的作作用，提高软软件易用性、便便利性，减少少差错。 商品化化会计核算软软件评审规则则对会计软软件功能通过过事前控制进进行规范。随随着行政审批批制度改革，软软件评审取消消，由于监督督管理没跟上上，对会计软软件功能的管管理一度成为为空白，导致致会计软件领领域出现一些些乱象。因此，明确确哪些功能是是会计软件必必须具备的，哪哪

18、些功能是会会计软件不得得提供的，并并通过一定的的手段确保这这些规定落到到实处，就成成为企业会会计信息化工工作规范（以以下简称工作作规范）的重重要考虑之一一。而工作规规范制定遵循循的一项重要要原则是：市市场能够解决决的问题不再再强制规定。所所以规范中对对于软件功能能的要求较过过去缩减很多多，更多的是是从监督管理理的角度来规规范会计软件件和服务。二、条条文解读第六条会会计软件应当当保障企业按按照国家统一一会计准则制制度开展会计计核算，不得得有违背国家家统一会计准准则制度的功功能设计。解读：工工作规范对于于会计软件的的功能做了许许多具体规定定，但随着实实践发展，可可能会出现这这些规定没有有考虑到的新

19、新问题，这就就需要对软件件功能有原则则性要求。该该条就是对会会计软件功能能提出的总的的原则性要求求，目的是保保障国家统一一会计准则制制度的执行，有有效应对可能能出现的所有有问题。例如如未来有可能能的整合报表表等功能。 第七条会会计软件的界界面应当使用用中文并且提提供对中文处处理的支持，可可以同时提供供外国或者少少数民族文字字界面对照和和处理支持。解读：这一条从对会计信息化进行监督的角度考虑会计软件的语言问题。实务中，有的外资企业使用境外投资者或者母公司指定的会计软件，但在使用前并未进行汉化，导致会计监督人员在履行监督职责时的障碍。因此工作规范予以重申。该条规定包括两方面要求：一是软件界面要使用

20、中文，也就是软件的功能菜单、操作向导、表单格式、提示信息、帮助文件等都要使用中文；二是要有对中文处理的支持，也就是要有符合中国国家标准的汉字编码支持能力，使汉字能在系统中正确输入、显示和打印。两者是不同的概念，需要同时满足。第八条会会计软件应当当提供符合国国家统一会计计准则制度的的会计科目分分类和编码功功能。解解读：该条规规定并非强制制要求企业的的每个科目及及其代码都与与财政部发布布的会计科目目表相一致，而而是要求会计计软件具有与与会计准则制制度相符合的的科目分类和和编码方式，也也就是说，会会计科目应当当按资产、负负债、所有者者权益、成本本、损益等项项目划分一级级科目类别，同同时科目编码码也应

21、当采用用数字，通过过首位数来区区分科目所属属会计要素类类别。做做出该项规定定，主要是要要改变现有的的部分会计软软件仅采用了了不同于会计计准则制度的的科目分类和和编码的做法法，这些做法法缘于不同的的会计数据组组织方法，尽尽管其核算的的最终结果可可能与按照准准则制度的核核算结果一致致，但其过程程有其特殊的的逻辑，不易易被会计监督督人员所理解解，也就无法法证明其结果果的合规性。当然，提供符合统一会计准则制度的会计科目分类和编码功能，并不排斥会计软件提供其它分类和编码功能。国内目前主流的会计软件如：用友和金蝶都提供由用户根据自身管理与核算的需要，自行设置会计科目编码的级数和每一级的位数的功能。第九条会

22、会计软件应当当提供符合国国家统一会计计准则制度的的会计凭证、账账簿和报表的的显示和打印印功能。解读：该条条规定是保证证会计软件按按照会计监督督人员易于理理解的形式呈呈现会计资料料，还原会计计核算过程。会计制度并未对凭证和账簿（这里指分类账和日记账）有统一规定。会计软件显示和打印的凭证、账簿，应当符合会计基础工作规范规定的内容和行业约定俗成的格式。第十条会会计软件应当当提供不可逆逆的记账功能能，确保对同同类已记账凭凭证的连续编编号，不得提提供对已记账账凭证的删除除和插入功能能，不得提供供对已记账凭凭证日期、金金额、科目和和操作人的修修改功能。解读：信信息化条件下下，对数据的的增、删、改改前所未有

23、的的便利也对会会计核算过程程的可信赖、可可追溯造成威威胁。如会计计软件提供反反审核、反记记账、反结账账等各种逆向向操作功能，导导致会计核算算过程失去严严肃性，核算算结果随意可可变。这正是是当前会计软软件乱象中比比较突出的一一个问题，也也是工作规范范重点治理的的领域之一。 目前的的会计软件对对未记账的凭凭证可以进行行任意的无痕痕迹的修改与与删除操作，对对已记账的凭凭证通过红字字冲销的方式式进行有痕迹迹修改，但为为了会计人员员的操作方便便、提高效率率，提供了“反记账”功能，这样样一来，已记记账凭证也同同未记账凭证证一样，可以以进行任意的的无痕迹的修修改与删除了了，相当于核核算结果可以以任意修改无无

24、痕迹的进行行修改，不符符合内部控制制的要求，因因此，本规范范明确了会计计软件应当提提供不可逆的的记账功能，也也就是不应有有“反记账”的功能。 手工方式下下的记账，就就是把凭证上上的数据转抄抄到各种帐簿簿中去的过程程。计算算机环境下的的记帐实质是是对于存储在在账前记帐凭凭证文件的凭凭证打上记账账标志使其变变成正式会计计档案，同时时清空账前凭凭证文件，并并且同时更新新科目余额和和发生额文件件。计算机环环境下，账簿簿、报表等不不真正存在，是是在查询和输输出时，根据据永久库中的的凭证数据和和余额库中的的每一科目每每一会计期的的余额临时生生成的。计算算机环境下的的账务处理流流程如图所示示。计算算机环境下

25、账账务处理流程程图本条规范着着重突出三点点：一、“不可逆的记记账功能”，是说已记记账凭证发生生的后果不可可撤销。 这里的记记账，强调的的是记账后果果，而不是过过程。信息系系统中，会计计账簿和报表表可能只是一一个逻辑概念念，没有对应应的物理文件件，是根据查查询和输出需需要即时生成成的。会计软软件的记账是是对记账凭证证数据做一个个记账标记。强调记账后后果，意味着着凭证记账后后，该凭证对对相关科目发发生额和余额额的影响就发发生效力，记记账标记就不不得通过任何何操作予以取取消，此后不不管以任何条条件输出账簿簿和报表，该该凭证的影响响都应当予以以反映。另外外，在输出账账簿和报表时时，有记账标标记的记账凭

26、凭证必须参与与账簿和报表表的生成过程程，而没有标标记的凭证不不得参与这一一过程。红字冲销凭凭证进行错账账更正，则对对冲的两张凭凭证都发生了了记账后果，不不属于这里所所说的逆向操操作。工工作规范并未未对所有逆向向操作加以禁禁止，而是抓抓住最关键的的记账环节。核核算流程中，记记账是改变账账户发生额和和余额、最终终决定报表数数字的一步。因因此，对记账账功能和已记记账凭证进行行控制，防止止对相关数据据的随意篡改改，是会计软软件必须满足足的要求。而而其他情况下下的数据修改改，例如：对对尚未记账凭凭证的删除，重重新打开已结结账会计期间间补充记账，在在操作日志功功能完备的情情况下，并不不对会计核算算的严肃性

27、造造成损害，且且能方便企业业更正错误，工工作规范对此此未做限制。 二、对记账账顺序的保护护，包括两方方面：对已记记账凭证的连连续编号；对对已记账凭证证删除和插入入的禁止。两两者相结合才才能保证记账账原始顺序不不被篡改。 三、对对记账内容的的保护，禁止止对已记账凭凭证关键信息息的修改。 目前主主流会计软件件是不允许直直接修改已经经记账凭证的的任何项目。工工作规范规定定，已记账凭凭证关键信息息不允许修改改，关键信息息指日期、金金额、科目和和操作人。这这里的日期包包括记账凭证证上记载的任任何日期，例例如制单日期期、审核日期期、记账日期期等。操作人人包括经手记记账凭证的所所有人员，例例如制单人、审审核

28、人、记账账人、出纳等等。对于于已记账凭证证的非关键信信息是可以直直接修改的，而而且这种修改改也不对核算算结果产生影影响。此外，操操作日志也能能够反映摘要要的修改过程程。因此，限限制关键信息息的修改，放放开其他信息息的修改，实实现了信息化化条件下会计计核算可靠性性要求与效率率性要求的平平衡。第十一条鼓励软件供供应商在会计计软件中集成成可扩展商业业报告语言（XXBRL）功功能，便于企企业生成符合合国家统一标标准的XBRRL财务报告告。解读读：1.XBBRL是什么么?XBBRL,即可可扩展商业报报告语言它提供一组组标准化的标标记给各项数数据元素打上上“标签”和“记号”，使得不同同的计算机系系统能够以

29、统统一的方式自自动识别、处处理、分析、比比较这些商业业信息。2.XBRRL不是什么么？对XBRRL的进一步步理解XXBRL不是是一项专利技技术。 XBRL不不是一种交易易协议。 XBRLL不是编程语语言。XXBRL不是是会计准则。XBRL不是国际会计准则的翻译软件。XBRL不是一套标准的账户体系。3.XBRRL是什么试图解决决的问题技术方面：信息在在不同的平台台，不同的软软件之间的交交流问题。 会计方方面：提提高会计报告告信息的质量量。第一一层，数据表表现形式的问问题（即技术术问题）。第二层，报报表指标体系系的问题（既既指标问题）。第三层，信息披露动机的问题（即动机问题）。4.XBRRL文件的

30、构构成通用分类类标准内容XBRLL由三类文件件构成，包括括实例文件、分分类标准、技技术规范。 其中分分类标准由模模式文件和链链接库组成。 链接库库又分为六种种，包括定义义、列报、计计算、标签和和参考、公式式链接库文件件。这些文件之之间的关系:实例文文件中指定其其依赖的分类类模式文件；分类模式文文件中指定与与其相关的链链接库文件；实例文件，分分类文件，链链接库文件均均需要按照技技术规范的要要求进行书写写。5.三个重重要概念（1）元素素是通用分类类标准的基础础性构成要素素，企业会会计准则通用用分类标准从从37个具体体准则中提取取2845个个元素（概念念），构成了了包含一个核核心模式文件件和6种链接

31、接库。（2）扩展展链接角色扩展链接接角色是一组组按照XBRRL技术可视视为一个整体体进行处理的的会计概念及及其关系的集集合 ，共1196个链接接角色。每项项具体准则的的列报要求对对应通用分类类标准中的一一个或若干扩扩展链接角色色，每个扩展展链接角色对对应一个或若若干财务报表表或附注。“财务报表附附注固定资产产”的扩展链接接角色的统一一资源标识。 htttp:/（3）维度度维度是是用来建模多多维表格的一一种XBRLL技术。存货增减变变动表存货种类 期初账面余额 本期增加额 本期减少额 期末账面余额 已计提跌价准备备 期末账面价值 原材料 在产品 库存商品 消耗性生物资产产 合计 以存货种类类为轴

32、，原材材料、在产品品、库存商品品和消耗性生生物资产为轴轴上的成员账面余额额、本期增加加额、本期减减少额、已计计提跌价准备备、期末账面面价值作为行行项目与轴交交叉企业业编制财务报报告实例文档档的流程：第一步 基于通用分分类标准的元元素梳理 。看看元素，看结结构，映射通通用分类标准准。映射比较的的结果有三种种：一是是完全匹配，无无需扩展如图图所示。完全匹匹配型二是少量不不匹配型少量不不匹配，但结结构不变三是需要重重新定义型需要要重新定义型型第二步 创创建企业扩展展分类标准 （一）通通用分类标准准扩展的两种种方式： 1.复用用。重复使用用通用分类标标准定义的元元素及链接库库 2.重新定义。仅仅重复使

33、用通通用分类标准准定义的元素素，不重复使使用链接库（二）创创建企业扩展展分类标准的的步骤 1.确定元元素及其属性性 2.确定元素标标签 33.确定列报报关系、定义义关系、计算算关系 4.借助XXBRL工具具软件建立企企业扩展分类类标准第三步 创创建财务报告告实例文档基于通用用分类标准或或报告企业的的扩展分类标标准，报告企企业创建XBBRL实例文文档。第第四步 校验验扩展分类标标准和实例文文档如何何将企业的财财务报告转换换为XBRLL的实例文档档有三种应用用模式，一种种是手工录入入转换模式，企企业可不更新新信息系统，将将财务报表数数据手工录入入编辑软件中中即可，编辑辑软件会自动动生产XBRRL的

34、报表数数据。但这不不但容易出错错而且并不能能充分发挥XXBRL的优优势。另一种种是嵌入XBBRL格式转转换器模式，这这种转换器可可以将EXCCEL、WOORD形式的的财务报表自自动转换为XXBRL格式式文档，但这这种转换模式式只有在企业业使用会计软软件的基础上上才能转换，这这也是目前企企业最主要的的应用模式。其其三是内嵌集集成XBRLL适配器模式式，也是在企企业财务或者者ERP系统统中加集成的的XBRL适适配器完成的的，能实时输输出XBRLL类型的文档档，最大程度度发挥XBRRL的优势。2007年年，用友ERRP产品实现现了基于分类类标准映射的的XBRL实实例转换和校校验，支持财财务数据到多多

35、种分类标准准的转换。到到2012年年用友从高端端的产品NCC ERP，到到U9、U88，以及面向向小企业的畅畅捷通等软件件系统都已经经支持XBRRL。用友软软件对XBRRL的支持已已经覆盖了财财务信息供应应链的完整流流程。22012金蝶蝶XBRL产产品推出。金金蝶EAS-XBRL具具有几大关键键应用特性：一是自主研研发的XBRRL 引擎，独独立部署信息息保密，数据据更加安全；二是实例文文档检验功能能强大，实例例文档的检验验在引擎和录录入过程多次次校验，保证证正确性，同同时系统提供供检验功能，减减少人为检验验的工作量，通通过规则库的的维护，及时时应对标准的的变化；三是是强大的集成成性和扩展性性，

36、与金蝶产产品直接集成成，即满足填填报的需求，又又为后续的决决策分析提供供一站式服务务，并预留与与其他ERPP 产品的接接口；四是人人性化的维护护界面和较低低的操作难度度，能从exxcel表格格中导入数据据，维护过程程可视化，最最大限度的提提取财务系统统现有数据，避避免重复录入入以及录入的的操作性失误误；五是采用用财政部报送送清稿为模版版，实施难度度，扩展元素素大多可重用用，避免重复复操作，能快快速交付。当然，在财财务软件中的的XBRL转转换功能应当当符合国家标标准，确保生生成的XBRRL财务报告告在技术上满满足质量要求求。为帮助供供应商开发出出合格的XBBRL软件产产品，国家认认监委、财政政部

37、设立了XXBRL软件件认证制度，由由独立第三方方机构对软件件是否符合国国家标准进行行检测。供应应商可以根据据自身情况，为为相关会计软软件产品申请请认证。第十二条会计软件应应当具有符合合国家统一标标准的数据接接口，满足外外部会计监督督需要。解读：如果果会计软件没没有统一数据据接口，除会会计监督外，企企业更换、升升级会计软件件，也面临着着前后两种软软件数据格式式不一致问题题，无法进行行安全、有效效的数据迁移移，造成电子子会计资料在在迁移中的损损失。会计软软件数据接口口的国家标准准，可以解决决上述问题。会计、审计软件只要都遵循这一标准，不需要开发繁杂的接口工具，就可以实现数据的交换，满足会计监督以及

38、其他需求。2014年12月25日财政部就会计软件标准化接口征求意见，此次标准接口是基于XBRL-GL的基础之上。会计软件数据接口的国家标准有利于会计监督、会计数据的迁移以及会计资料归档等。第十三条会计软件应应当具有会计计资料归档功功能，提供导导出会计档案案的接口，在在会计档案存存储格式、元元数据采集、真真实性与完整整性保障方面面，符合国家家有关电子文文件归档与电电子档案管理理的要求。解读：这这条规定是对对第四十条、四四十一条会计计资料无纸化化的一个呼应应。国内外经经验表明，由由于技术进步步，电子会计计资料依赖原原生软硬件系系统,有可能能由于升级换换代而造成在在一定时期之之后不可读。这这就决定了

39、电电子会计资料料应离开原生生信息系统进进行归档保存存。电子会计计资料归档功功能应是会计计管理软件的的一项重要功功能。值得澄澄清的是，因因系统运行及及维护需要而而通过备份系系统进行的备备份，无论是是在线的还是是离线，都不不是真正意义义上的归档保保存。归归档应是对电电子会计资料料进行鉴别、整整理加工和移移送档案管理理职能部门进进行保存的过过程。归档时时，首先要进进行鉴定，区区分需归档和和不需归档的的部分，去除除不需归档数数据和冗余数数据，对准备备归档电子会会计资料鉴定定其真实性、完完整性和有效效性，并按重重要程度区分分保管期限，组组成保管单位位。在这个过程程中，需将归归档的电子会会计资料转换换成符

40、合归档档要求的存储储格式，与其其元数据一起起按要求封装装打包，从会会计信息系统统中导出，传传送至档案管管理信息系统统或归档指定定的存储位置置，然后对已已完成归档的的会计资料进进行标记，以以防止重复归归档。这些功功能需要在会会计信息系统统完成，即所所谓的归档功功能。归档功功能最好还具具有定期删除除已归档数据据，以释放存存储空间的功功能。注注意：11.电子会计计资料归档不不同会计数据据的备份。2.电子子会计资料归归档的格式，不不依赖具体的的会计软件系系统，查询方方便，适于长长期保存，符符合国家规定定。目前很多多企业用的是是PDF格式式，但查询不不方便。 第十四条会计软件应应当记录生成成用户操作日日

41、志，确保日日志的安全、完完整，提供按按操作人员、操操作时间和操操作内容查询询日志的功能能，并能以简简单易懂的形形式输出。解读：用用户操作日志志是信息化带带来的重要环环境变量，也也是工作规范范制定中的重重要考虑因素素。在提高会会计工作便利利性、效率性性的同时，日日志就承担起起更多的记录录和还原核算算过程的责任任。因此此，工作规范范对用户操作作日志提出了了新的要求：不是传统的的系统日志概概念，而是为为会计监督服服务的用户操操作日志。要要求采用自然然语言以及会会计业务术语语描述形成日日志。具体来来说，用户操操作日志应当当满足以下要要求：11.完整性。会会计软件必须须能保证日志志记录的完整整，将所有对

42、对会计核算结结果可能形成成影响的用户户操作记录下下来，包括对对核算结果有有直接影响的的数据录入、修修改、插入、删删除，对核算算工作所依赖赖的基础数据据（如会计科科目表、银行行账户信息、辅辅助核算项目目信息、人员员信息）的维维护。日日志功能应当当记录具体操操作内容、操操作人以及精精确到分秒的的操作时间。对对于不同的操操作，需要记记录的操作内内容是不一样样的。例如，对对于科目的增增加，系统应应当记录增加加的科目名称称、代码以及及属性。对于于记账凭证的的修改，应当当记录修改的的项目以及修修改前后的内内容。对于已已结账期间的的重新开启，应应当记录开启启期间的起止止日期2.安全性性。会计软件件应当采取技

43、技术手段，保保证用户操作作日志中的任任何信息不被被用户以任何何手段修改和和删除。3.可查询询性。用户操操作日志必须须提供对各类类操作的查询询，以便会计计监督人员筛筛选出想要的的信息。否则则，庞大的记记录数据就是是信息垃圾，没没有实用价值值。查询应当当可以按照操操作人员姓名名或者用户名名、操作的时时间范围、操操作内容等各各种条件分别别或者组合进进行。这里的的操作，是业业务层面的概概念，例如，记记账凭证的录录入、修改，记记账会计期间间的打开、关关闭，会计科科目的增加，尚尚未记账凭证证的删除，对对凭证审核的的取消等。目前主流流会计软件中中的日志主要要记录了操作作人和操作人人所做操作。无无论从信息的的

44、完整性、安安全性和可查查询性，现行行软件都有待待提高。第十五条以远程访问问、云计算等等方式提供会会计软件的供供应商，应当当在技术上保保证客户会计计资料的安全全、完整。对对于因供应商商原因造成客客户会计资料料泄露、毁损损的，客户可可以要求供应应商承担赔偿偿责任。解读：云计计算是一种新新的网络技术术，它既是一一种技术的创创新，也是一一种商业模式式的创新。不不管是硬件设设施也好，应应用软件也好好，企业都可可以采用即租租即用的模式式使用，体现现一种“不求所有，但但求所用”的理念，从从而减少了用用户初期投入入和运营维护护的成本，尤尤其是对众多多的中小企业业而言，并通通过这种模式式为企业创造造价值。“会计

45、软件件云”是云计算的的一种应用（软软件即服务SSAAS）。依依托于高速互互联网的一种种全新会计软软件服务和使使用模式。它它是指会计软软件未安装在在企业本地，而而是运行于供供应商的远端端服务器，用用户通过互联联网使用软件件，会计资料料也存储在远远端服务器中中。其本质是是会计软件和和服务器资源源的租用。这这种方式的好好处是减少了了中小企业信信息化的初始始投资和日常常维护的等费费用，适合中中小企业使用用。目前，主主流供应商都都看好这一服服务发展前景景，推出了自自己的会计软软件云服务，其其中一些是免免费服务（例例如试用版）。工作规范对“会计软件云”这一新兴的会计软件服务业态进行专门的规范，主要是考虑到

46、会计软件云服务的特殊性：一是免费服务情况下，用户企业可能忽略自身权利的保护；二是会计资料存储在远端，用户企业只具有访问能力而不具有控制能力，可能因权属关系不明而产生纠纷；三是作为企业内部职能的会计核算，其运行依赖于外部企业（供应商）的正常运营，存在着用户企业不能掌控的风险因素；四是大量用户企业的会计核算和数据存储集中于供应商的服务器上，业务异常的风险高度聚集。会计工作不不仅是企业管管理活动，还还是国家经济济管理工作的的基础环节，企企业会计资料料不仅是企业业财产，也是是政府对企业业监管的重要要依据。企业业与供应商之之间的服务模模式不应妨碍碍国家经济管管理工作的正正常开展，会会计软件云服服务的相关

47、权权利义务关系系必须明确。正正是出于这一一考虑，工作作规范从保护护会计资料的的安全完整和和企业会计工工作持续进行行的角度出发发，明确了云云服务供应商商的相关责任任。第十五条规规定供应商应应当从技术上上确保客户会会计资料的安安全和完整，这这一责任不以以客户是否支支付服务费为为前提。对于于自身原因（技技术上的原因因以及技术以以外的原因）造造成的客户会会计资料泄露露、毁损，由由客户决定是是否追究供应应商责任。当当然，因客户户原因（例如如密码管理不不善）造成的的会计资料损损失，供应商商不承担责任任。第十六条客户以远程程访问、云计计算等方式使使用会计软件件生成的电子子会计资料归归客户所有。解读：该条明确

48、了云服务形成的会计资料所有权归客户，并要求供应商确保客户会计资料的正常导出。这一方面是落实单位会计责任的需要如果客户对自己的会计资料没有所有权，就会出现会计责任不清的情况；另一方面也是保证企业会计工作持续进行的需要客户从一种云服务切换到本地会计软件或者另一供应商的云服务时，就需要进行数据迁移。因此，云会计软件也应当与传统会计软件一样，提供符合国家标准的数据接口，供客户导出会计资料，供应商不得以任何理由拒绝。例如，在用户不再支付服务费的情况下，该用户也应能通过账户登录服务并导出全部会计资料。第十七条以远程访问问、云计算等等方式提供会会计软件的供供应商，应当当做好本供应应商不能维持持服务情况下下，

49、保障企业业电子会计资资料安全以及及企业会计工工作持续进行行的预案，并并在相关服务务合同中与客客户就该预案案做出约定。解读：这一条要求供应商对云服务中断的情况做好预案。由于商业的、管理的、技术的或者不可抗力等风险，会计软件云服务存在着中断的可能，如供应商解散清算、服务器遭受攻击瘫痪等。这种情况下，可能有大量企业的会计资料安全受到威胁，会计工作的持续运行受到影响。为避免这一情况的出现，工作规范要求供应商提前做好预案，如：对会计数据的备份，保障用户会计资料安全和会计工作持续。同时，供应商还要以适当方式将预案内容告知客户，作为客户与供应商的合同内容的一部分。第十八条软件供应商商应当努力提提高会计软件件

50、相关服务质质量，按照合合同约定及时时解决用户使使用中的故障障问题。会计软件存存在影响客户户按照国家统统一会计准则则制度进行会会计核算问题题的，软件供供应商应当为为用户免费提提供更正程序序。解读读：该条第一一款对供应商商的服务提出出一般性要求求。会计软件件不同于普通通零售软件，它它影响着企业业的正常运营营。供应商提提供的也不仅仅仅是软件，服服务是保障软软件正常运行行必不可少的的部分，在很很大程度上决决定着软件的的使用效果。服服务质量成为为客户选择会会计软件越来来越重要的考考虑因素，也也是市场竞争争的一个重要要方面。第二款的规规定，是对第第六条规定的的呼应，进一一步明确供应应商的责任。会会计软件升

51、级级，如果是对对功能的进一一步完善，提提高使用便利利性等，应按按照合同约定定收取费用。但但如果是对影影响客户按照照会计准则制制度核算的问问题的修正，则则不应收取费费用。这样规规定出于两方方面考虑：一一是出现问题题的过错在于于供应商；二二是保障企业业对会计准则则制度的执行行。第十九条鼓鼓励软件供应应商采用呼叫叫中心、在线线客服等方式式为用户提供供实时技术支支持。解解读：这是引引导软件供应应商提高服务务即时性。信信息技术的发发展，不仅带带来会计软件件功能的完善善以及性能的的提高，也为为会计软件相相关服务水平平的提升、服服务模式的创创新提供了可可能。现在一一些即时通讯讯软件如微博博、微信和QQQ等方

52、式中中集成了远程程桌面功能，使使得远程控制制已经成为大大众化工具，这这为技术支持持人员解决客客户疑难问题题提供了一种种新的渠道。第二十条 软件件供应商应当当就如何通过过会计软件开开展会计监督督工作，提供供专门教程和和相关资料。解读：适应信息化环境，会计监督工作越来越多地直接通过会计软件查询资料、发现线索、分析问题。但是，市面上林林总总的会计软件，不同的功能设计和界面风格也确实给监督人员带来挑战。监督人员无法熟练使用会计软件，只能要求企业提供纸面会计资料满足监督需要，给企业造成负担。因此，软件供应商提供通过软件开展会计监督的专门教程或者手册等资料，为会计监督工作提供便利，也就减轻了客户企业的负担

53、。同时，也有利于消除会计监督人员对软件功能的误解，提升会计软件的形象。供应商编写会计监督相关教程、手册等资料，要注意专门性要求。对于会计监督相关操作的说明，一般软件用户手册等资料中都有，但关键在于这些内容并没有根据监督工作的需要定制，而是要在大量内容中寻找，这对于监督人员来说是几乎不可能的。因此，专门教程和相关资料就是要把监督人员可能用到的操作说明单独组织起来，要突出重点，根据使用频率排序，要有实用性、操作性，简洁明了，直接指明相关功能的菜单路径，使监督人员在最短的时间就能上手操作。一、有关背景电算化时时代，信息技技术是工具，是是会计人员手手脑功能的延延伸。信息化化时代，信息息技术不仅是是工具

54、，更是是企业经营管管理的环境，过过去的一些政政策理念和方方法已经不适适应，甚至阻阻碍了会计信信息化的进一一步发展。对对于企业如何何充分合理利利用信息技术术，提高会计计管理水平，工工作规范以引引导、启发为为主，由企业业根据自身情情况决定工作作内容和进度度。从规规范到引导，体体现了信息化化地位作用的的演进，更体体现了“转变政府职职能”、“减少政府对对微观事务管管理”的要求。二、条条文解读第二十一条条企业应当充充分重视会计计信息化工作作，加强组织织领导和人才才培养，不断断推进会计信信息化在本企企业的应用。除本条第三款规定外，企业应当指定专门机构或者岗位负责会计信息化工作。未设置会计机构和配备会计人员

55、的企业，由其委托的代理记账机构开展会计信息化工作。解读：企业开展会计信息化工作，首先需要组织、机构和人员的保障。该条对此提出了原则性要求。会计是企业业各方面经营营管理信息汇汇聚的枢纽，规规模越大的企企业，会计信信息化涉及的的部门、业务务、流程就越越多、需要协协调的关系就就越复杂。因因此，大型企企业的会计信信息化项目，其其建设实施应应当由具有足足够权限的企企业负责人来来领导，重大大事项需要企企业主要负责责人主持决策策。对于于具体负责会会计信息化工工作的主体，企企业可以有多多种选择：小小微企业可以以指定会计部部门或者会计计人员负责，或或者把会计信信息化工作交交由代理记账账机构；大中中型企业可以以在

56、会计部门门、信息技术术部门内部设设立专门机构构或者岗位负负责，或者设设置独立于两两部门的专门门部门负责。会计信息化是财务会计、财务管理、内部控制和信息技术的深度融合，需要复合型人才。只有熟悉本企业情况，才能制定出切合实际的信息化方案，以及能在本企业贯彻推行的配套制度体系。否则，会计信息化可能与企业经营成为“两张皮”，造成建设失败和投资浪费。第二十二条条企业开展展会计信息化化工作，应当当根据发展目目标和实际需需要，合理确确定建设内容容，避免投资资浪费。解读：信息息化作为企业业经营的环境境因素，其建建设需要考虑虑企业发展所所处阶段、规规模、内部文文化、组织架架构、员工素素质、法律、监监管等，因地地

57、制宜地推进进，不能“赶时髦”，追求“一步到位”。因此，在在整体规划的的前提下，会会计信息化建建设内容可以以分阶段逐步步完善，根据据企业经营发发展的需要分分模块搭建。第二十三条条企业开展展会计信息化化工作，应当当注重信息系系统与经营环环境的契合，通通过信息化推推动管理模式式、组织架构构、业务流程程的优化与革革新，建立健健全适应信息息化工作环境境的制度体系系。解读读：信息技术术与其他环境境因素要相互互适应配合，共共同对企业经经营管理构成成影响。实践证明，决决定会计信息息化成败的不不是“建”而是“用”。设计上再再完美的信息息系统，如果果不适应企业业实际情况，没没有相应的制制度支撑配合合，没有处理理好

58、内外部利利益关系，没没有得到用户户部门的支持持，就可能成成为摆设，甚甚至带来负面面效应。信息系统的的建设实施过过程，往往也也是会计工作作变革的过程程。企业推进进会计信息化化，不仅要考考虑系统建设设本身，还要要研究管理模模式、组织架架构、业务流流程是否契合合。变革的关关键是相关部部门和岗位的的认识要统一一，而最终结结果则要以制制度的形式来来反映和固化化。只有认识识统一、制度度保障前提下下的系统，才才可能运行良良好，发挥预预期的效益。第二十四条条大型企业业、企业集团团开展会计信信息化工作，应应当注重整体体规划，统一一技术标准、编编码规则和系系统参数，实实现各系统的的有机整合，消消除信息孤岛岛。解读

59、读：这一条主主要讲的是企企业集团信息息的一体化。此此条规定给出出实现集团企企业信息一体体化的指导性性原则。微软公司曾曾测算过，如如果在规划阶阶段多支出11美元，则在在运行阶段可可以节约177美元的维护护成本或挽救救费用，会计计信息系统也也是如此，因因此要提高会会计信息化效效果应从规划划阶段开始。企业会计信息化建设，功能可以逐个模块地搭建，范围可以从局部到全面，但是规划必须是整体性的，技术标准、编码规则和系统参数必须是统一的，否则，就会出现信息孤岛的现象。比如说，一个集团企业是由很多分子公司构成的，如果会计信息化不从集团层面上总体规划与设计的话，每家分子公司使用不同的会计软件，会计科目的编码也没

60、有统一设计，每个分子公司的信息系统各自独立、处于信息孤岛的状态。在这种信息息孤岛的状态态下，第一，信信息（资源）不不能共享；第第二，业务不不能集成；第第三，信息不不能集中处理理；第四，整整个集团不能能统一管理和和监控，如：集团企业合合并报表的编编制、集团层层面财务分析析报告的编制制，都会很困困难，更谈不不上集团管控控了。信息孤孤岛形成的原原因：一个是是管理上的，一一个是技术上上的。管理上上的原因就是是信息化没有有整体规划，编编码没有统一一；技术上的的原因是各系系统没有统一一的数据接口口。为了了消除信息孤孤岛这种现象象，目前，很很多集团企业业的做法是全全集团采用集集团级的财务务软件，全集集团统一

61、会计计软件、会计计科目统一编编码、统一会会计政策。在在全集团会计计核算统一的的前提下，逐逐步实现全集集团的全面预预算管理、资资金集中管理理等。通过全全集团的整体体信息化，消消除信息孤岛岛，不但实现现信息的共享享，更实现了了资源的共享享，增强了集集团管控，降降低了集团运运营的风险。第二十五条条企业配备备的会计软件件应当符合本本规范第二章章要求。解读：这一一条说明企业业负有使用合合格软件的责责任 。企业业的这一责任任有两种情况况：如果企业业自己开发会会计软件，则则开发的软件件应当符合工工作规范的要要求；如果企企业外购会计计软件，则应应当选择符合合工作规范要要求的产品。否否则，企业可可能面临工作作规范第四十十四条规定的的处理措施。第二十六条条企业配备备会计软件，应应当根据自身身技术力量以以及业务需求求，考虑软件件功能、安全全性、稳定性性、响应速度度、可扩展性性等要求，合合理选择购买买、定制开发发、购买与开开发相结合等等方式。定制开发包包括企业自行行开发、委托托外部单位开开发、企业与与外部单位联联合开发。解读：该该条主要是提提示企业进行行会计软件配配备方式决策策时应当考虑虑的因素。应根据企企业的资源情情况、技术力力量、外部环环境，并且要要考虑软件功功能、安全性性、稳定性、响响应速度、可可扩展性等因因素，选择适适当的软件获获得方式方式特点自行开发委托开发联合开发购买现成软件包包对