论我国现行促进充分就业的财税政策评价与完善

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1、谈我国现行促进进充分就业的财税政策评价价及其完善论文关键词词：财税政策策充分就业业劳动力供供给劳动力力需求 论文摘要：就业问题是是我国政府一一直致力解决决的社会经济济问题，财政政的宏观经济济职能和税收收的杠杠作用用决定了财政政和税收必然然成为解决就就业问题的重重要手段。本本文分析评价价了我国促进进充分就业的的财税政策，提提出财税政策策促进就业的的宏观思路，并并基于供给和和需求两个角角度提出财税税政策促进就就业的具体措措施。 就业一直是是民生热词，而而从20088年上半年开开始的金融风暴更更加剧了就业业的严峻形势势。全球经济济的萧条严重重影响了我国国出口业的发发展，出口业业通常是劳动动密集型产业

2、业，出口业的的萧条必然带带来大批失业业人员。伴随随而来的还有有高校毕业生生的就业难题题。财税政策策作为国家宏宏观调控的重重要工具，对对我国就业问问题的解决有有很大作用，是是解决我国就就业问题的重重要措施。 一、我国现现行促进充分分就业的财税税政策 （一）针对对劳动力供给给的财税政策策 1.在劳动动供给总量方方面，我国一一直实行计划划生育，近年年来虽然并没没有征收计划划生育调节税税，但是我国国个人所得税税制允许托儿儿补助费和独独生子女费税税前扣除，并并且对超出计划生生育的家庭处处以罚金，近近年来惩罚力力度有加大的的趋势。 2.在劳动动力素质方面面，我国加大大对各种教育育的财政投入入。义务教育育方

3、面，新义义务教育法规规定通过财政政投入实施义义务教育不收收学杂费，提提高教师待遇遇，农村义务务教育经费保保障机制全面面展开；职业业教育和职业业培训方面，近近年来我国提提出了国家技技能型人才培培养工程。国国家财政每年年投入20亿亿加强职业技技术教育实训训基地的建设设；同时对失失业人员、符符合条件的进进城务工农村村劳动者参加加职业培训的的，按规定给给予职业培训训补贴。 （二）针对对劳动力需求求的财税政策策 1.关于下下岗失业人员员再就业问题题的财税政策。我我国进行国企企改革之后，大大量下岗失业业人员的再就就业问题便成成为了一个社社会问题。为为此，20002年颁布中中共中央关于于进一步做好好下岗失业

4、人人员再就业工工作的通知。在在2002-2006年年间，财政部部、国税总局局、原劳动与与社会保障部部下发了一系系列补充通知知，20077年颁布的中中华人民共和和国就业促进进法也有关关于促进再就就业的内容，形形成了促进下下岗失业人员员再就业的措措施体系。包包括对从事个个体经营的、符符合国家规定定条件的失业业人员的税费费优惠，对招招收失业人员员企业的税收收优惠及鼓励励国有大中型型企业通过主主辅分离、辅辅业改制分流流安置富余人人员。另外，提提高了营业税和增增值税的起征征点。 2.促进第第三产业尤其其是服务业发发展的财税政政策。我国坚坚持把发展服服务业作为扩扩大就业的主主要方向，鼓鼓励发展社区区服务、

5、餐饮饮、商贸流通通、旅游等行行业，重点是是开发社区公公益性就业岗岗位。对农村村流通基础设设施建设和物物流企业，以以及被认定为为高新技术企企业的特定服服务型企业实实行财税优惠惠；国家财政政预算安排资资金，重点支支持服务业关关键领域、薄薄弱环节发展展和提高自主主创新能力；国家继续安安排服务业发发展引导资金金，地方政府府也要相应安安排资金，支支持服务业发发展。 3.促进中中小企业发展展的财税政策策。中央预算算应当设立中中小企业科目目，安排扶持中小小企业发展专专项资金。地地方政府应当当根据实际情情况为中小企企业提供财政政支持。国家家设立中小企企业发展基金金，通过税收收政策，鼓励励对中小企业业发展基金的

6、的捐赠；国家家通过税收政政策鼓励各类类依法设立的的风险投资机机构增加对中中小企业的投投资，中小企企业技术创新新项目以及为为大企业产品品配套的技术术改造项目，可可以享受贷款款贴息政策；政府采购应应当优先安排排向中小企业业购买商品或或者服务。任任何单位不得得违反法律、法法规向中小企企业收费和罚罚款，不得向向中小企业摊摊派财物。 二、对我国现行行促进充分就就业财税政策策的评价 （一）财政对对就业投入不不够且结构不不合理 中央财政安安排的就业补补助资金投入入仍然不足，尤尤其是地方财财政对就业的的投入过少。目目前，财政对对城镇失业人人员资金投入入的重点仍然然在低保和失失业保障方面面，就业专项项资金还未建

7、建立，也没有有专门的就业业培训资金；对低保和失失业保障的投投入只能在短短期内保障就就业困难群体体的生活，对对他们就业并并没有很大帮帮助。 （二）促进进就业的财税税政策优惠范范围过窄 我国促进就就业的财税优优惠政策多针针对下岗失业业人员。如对对于失业人员员创办的中小小企业、从事事个体经营的的失业人员给给予税收优惠惠；职业培训训方面也更倾倾向于下岗失失业人员的再再就业培训，对对于城镇新增增劳动力还有有农村剩余劳劳动力的关注注较少，具体体措施缺失。 （三）直接接优惠措施多多而间接优惠惠措施少 目前我国税税收优惠政策策以税率和税税额式优惠的的直接优惠为为主，分散且且临时性强，对对于税收扣除除、加速折旧

8、旧、延期纳税税等更有利于于企业发展和和就业的间接接优惠使用不不多。 对于财税政政策促进就业业的措施也多多为直接扩大大就业需求，如如针对吸纳下下岗失业人员员的企业给予予直接税收优优惠等，对于于间接扩大就就业需求，如如以产业政策策为导向运用用财税政策发发展第三产业业、中小企业业等能够长期期吸纳劳动力力的企业则不不够重视。 三、我国促促进充分就业业的财税政策策完善建议 （一）我国国促进充分就就业的财税政政策改革思路路 1.扩大财财政就业支出出，优化财政政支出结构。财政政策是政府宏观调控的重要手段，对促进就业有重要作用。据测算，财政支出每增长1%，可使劳动力就业量增长5.5%。扩大财政就业支出，增加对

9、就业的扶持力度是实现充分就业的必然选择。同时，还要注意优化财政支出结构，增加财政对就业的支持力度。如继续加大对基础设施的投资，增加对就业困难群体的财政补贴，增加对教育培训的财政扶持力度等。 2.改革财财政转移支付付制度，实现现事权和财权权的统一。我我国就业存在在区域性矛盾盾，为了解决决这一矛盾，应应该加大转移移支付力度。目目前我国转移移支付主要是是税收返还，占占转移支付总总额比重的11/3以上，而而且中央对地地方的税收返返还是按照来来源地规则设设计的，不利利于地区间经经济差距的减减小，横向转转移支付制度度还未建立。因因此，我国应应尽快建立规规范的中央对对地方的财政政转移支付制制度，以人口口规模

10、和构成成、人均GDDP和人均财财政收入等因因素为评估基基准建立转移移支付体系，并并尽快建立横横向转移支付付制度。 3.发挥税收就就业导向作用用，优化劳动动需求结构。近年来，我国学者证明了“奥肯定律”在我国的失灵以及就业增长弹性的下降。由此可见经济增长并不必然带来就业的增长。税收更应该注重发挥就业导向作用，并且配套整个国家的产业政策，优化劳动需求结构。应该注意的是，我国促进就业的税收政策应该以产业政策为导向，避免出现科技含量低的劳动密集型产业过量发展，日后造成新的就业问题的情况出现。同时实施资金技术密集型和劳动密集型产业发展并重的策略。4.降低整体宏宏观税负，促促进经济增长长。经济增长长是就业的

11、源源泉，促进就就业的一个重重要手段就是是促进经济增增长。张伦俊俊（20055）采用19979-19999年统计计资料并通过过回归分析，得得出税收每增增加10000元，GDPP大约减少22300元的的结论。说明明我国经济增增长与税收之之间有负相关关关系，因此此降低宏观税税负是促进就就业的重要手手段。我国新新一轮的税制制改革也朝着着这个方向进进行。 （二）我国促促进充分就业业的财税政策策具体建议 1.劳动动供给方面的的财税政策建建议： （1）控制制劳动人口供供给总量。我我国就业问题题的根本是人人口问题。从从长远来看，控控制劳动人口口供给总量是是解决就业问问题的必然措措施。我国可可以考虑对超超生家庭

12、征收收计划生育调调节税，或对对超生家庭降降低个人所得得税的费用扣扣除标准等手手段，在长期期内能够减少少劳动力的供供给，缓解就就业压力。 （2）完善善社会保障制制度并降低劳劳动参与率。我我国应尽快完完善社会保障障制度，建立立社会保障预预算制度，并并充分利用财财政预算的监监管体系，加加强对社会保保障资金的监监督和管理；改进人大预预算审批监督督，规范预算算编制；增加加预算工作的的透明度等，切切实发挥社会会保障“安全全网”和“稳稳定器”的功功能，降低劳劳动参与率。 （3）加大大义务教育投投入且加强职职业教育和培培训。我国22006年国国家财政性教教育经费占GGDP比重仅仅为3.011%，应加大大对教育

13、的财财政投入。我我国应该加大大对农村进城城务工人员的的培训力度，增增加他们的竞竞争力。还应应鼓励企业的的在职员工培培训制度，如如在企业所得得税的扣减费费用项目中，对对员工培训支支出准予扣除除，规定一个个最高限度或或者比例，或或者对实行员员工培训制度度的企业根据据培训员工人人数给予一定定数额的补贴贴。 2.劳动需需求方面的财财税政策建议议： （1）实施施向第三产业业尤其是服务务业倾斜的财财税政策。目目前我国十分分注重服务业业的发展，明明确了支持服服务业关键领领域、薄弱环环节和新兴行行业发展的政政策，取得了了一定的成效效，但是仍存存在体制性障障碍问题。针针对这些问题题，国家应该该提供政策支支持，地

14、方财财政对服务业业应实施税收收减免政策。国国家也可以采采取财政贴息息贷款方式解解决服务业的的融资难问题题。应该注意意的是，我国国服务业还存存在结构不合合理问题。在在服务业所包包括的44项项行业中，餐餐饮、旅游等等低端行业发发展较快；而而金融、物流流等现代高科科技服务业发发展相对滞后后。我国在发发展第三产业业的时候，必必须加大对金金融、物流等等高科技服务务业和生产型型服务业的财财税政策优惠惠力度，对不不同的行业实实行差别税率率。这也是为为了在产业结结构进一步优优化后避免带带来新的结构构性失业问题题。 （2）加大大财政投入，减减轻税负，进进一步促进中中小企业的发发展。财政政政策方面，我我国应该考虑

15、虑在现有基础础上进一步增增加中小企业业发展基金等等专项资金以以及各类配套套资金；进一一步加大对符符合条件的劳劳动密集型小小企业的贷款款贴息支持力力度，鼓励利利用小额贷款款担保基金为为劳动密集型型小企业提供供贷款担保服服务；对给予予中小企业贷贷款的金融机机构实施减征征营业税的措措施，营业税税减少收入由由财政补贴。税税收政策方面面，适当降低低小规模纳税税人的增值税税征收率；对对部分规范的的小规模纳税税人允许增值值税税额抵扣扣。降低中小小企业的所得得税率，实施施减免税、再再投资退税等等。对中小企企业RD费用用增加的，可可以加成扣除除；还可以通通过减免相关关税收促进中中小企业以专专利形式对外外投资，促

16、进进中小企业的的创新和发展展。 （3）发展展中西部经济济，解决就业业地域性矛盾盾。由于经济济落后以及政政策扶持力度度不够，我国国中西部的失失业率普遍偏偏高。中西部部在发展中应应该注意经济济结构问题，实实施以就业为为导向的发展展战略，大力力发展生产型型服务业和金金融等高端服服务业。财政政政策方面。首首先，我国应应加大对中西西部地区的财财政转移支付付力度。我国国目前的财政政转移支付制制度对于经济济不发达、税税收贡献小的的中西部地区区意义不大，应应逐步改革转转移支付制度度。其次，逐逐步完善分税税制。我国现现行的分税制制政策对于资资源丰富、第第三产业并不不发达的中西西部地区来说说并不合适，可可以考虑对

17、中中西部地区特特殊对待，如如给予一定时时期的税收留留成增加。 （4）税收收优惠方面。我我国应逐渐取取消区域性优优惠，建立起起产业导向型型优惠制度。实实行对中西部部地区有利的的税收优惠，如如减免税、降降低税率等直直接税收优惠惠和加速折旧旧、投资抵免免等间接税收收优惠，还可可以通过对留留在中西部地地区工作的人人才实行个人人所得税加成成扣除等方法法建立人才吸吸引机制。 参考文献： 1.董再平平.税收和就就业的经济学学分析J.税务研究究，20088（2） 2.童大龙龙，储德银.和谐视角下下促进劳动就就业的税收政政策选择JJ.商业时时代，20007（24） 3.张伦俊俊.税收与GGDP等主要要经济指标的的数量关系J.税务务研究，20005（7）