私车公用税务处理

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1、由于汽车的所有有权不属于公公司，并且纳纳税人对私车车公用的税务务处理，税务务总局也没有有统一的具体体的规定，对对纳税人带来来很大的税务务风险，遇到到的主要问题题有：1.使用汽汽车发生的进进项税额能否否抵扣？2.汽车发发生的费用能能否在所得税税前列支？3.员工取取得收入如何何缴纳个人所所得税？解决上述税税务问题，需需要从以下几几个方面考虑虑：1.地方税税务机关有具具体规定的，按按其规定处理理。2.地方税税务机关没有有具体规定的的，按所得税税处理的一般般原则判断，或或则按主管税税务机关通行行的做法处理理。因为没有有具体的统一一规定，税务务机关有自由由裁量权，对对某些问题的的处理会有一一些惯例。一、

2、增值税税进项税额抵抵扣问题根据目前的的增值税进项项税抵扣办法法，一般纳税税人取得专用用发票的，只只要在规定的的期限内通过过认证，进项项税额就可以以抵扣。并且且相关的费用用确实是公司司使用汽车发发生的，发票票也是开具给给公司的。因因此，公司使使用员工个人人汽车支付费费用相关的进进项税额可以以抵扣，但汽汽车不属于公公司，进项抵抵扣会有一定定的风险，如如果公司与员员工签订租赁赁合同，将不不存在这种风风险。二、企业所所得税处理外资企业所所得税前扣除除遵循据实扣扣除的原则，内内资企业根据据国家税务总总局关于印印发的的通知（国国税发20000844号）规定，准准予扣除项目目是纳税人每每一纳税年度度发生的与

3、取取得应纳税收收入有关的所所有必要和正正常的成本、费费用、税金和和损失；纳税税人申报的扣扣除要真实、合合法。真实是是指能提供证证明有关支出出确属已经实实际发生的适适当凭据；合合法是指符合合国家税收规规定，其他法法规规定与税税收法规规定定不一致的，以以税收法规规规定为准。因此，私车车公用发生的的费用可以在在企业所得税税前列支，但但需要满足以以下条件：1. 公公司与员工签签订租赁合同同。但若无偿使使用会有税务务风险，税务务机关可能会会核定租金要要求纳税。2. 在在租赁合同中中约定使用个个人汽车所发发生的费用由由公司承担。3. 租租赁支出和承承担的费用能能取得发票。员员工取得租金金可以申请税税务机关

4、代开开发票。4. 费费用支出属于于使用汽车发发生的，对应应该由员工个个人负担的费费用不能在企企业所得税前前列支。可以在所得得税前列支的的汽车费用包包括：汽油费费；过路过桥桥费；停车费费。不可以在所所得税前列支支的汽车费用用包括：车辆辆保险费；维维修费；车辆辆购置税；折折旧费等。三、个人所所得税处理私车公用对对企业来说，另另一个税务风风险就是个人人所得税扣缴缴问题。哪些些所得应该扣扣缴个人所得得税，究竟该该按哪个税目目扣缴个人所所得税？如果果少扣缴个人人所得税，根根据税收征管管法的规定，对对公司要罚款款，对个人还还要追缴税款款。企业支付个个人车辆的支支出，需按以以下方法扣缴缴个人所得税税：1.公

5、司与与员工签订租租赁合同的，支支付给员工的的租金等费用用，员工按“财财产租赁所得得”计算缴纳纳个人所得税税（还要交纳纳营业税）；没有签订租租赁合同而支支付给员工的的所得，员工工按“工资薪薪金所得” 计算缴纳个个人所得税。2.支付个个人车辆的支支出采用报销销形式的也应应扣缴个人所所得税。有公司对使使用员工汽车车发生的费用用采用报销的的形式，本来来不属于员工工个人的所得得，但按照税税法的规定需需要缴纳个人人所得税。国家税务务总局关于个个人因公务用用车制度改革革取得补贴收收入征收个人人所得税问题题的通知（国国税函200062445号）规定定，因公务用用车制度改革革而以现金、报报销等形式向向职工个人支

6、支付的收入，均均应视为个人人取得公务用用车补贴收入入，扣除一定定标准的公务务费用后，按按照“工资、薪薪金”所得项项目计征个人人所得税。按按月发放的，并并人当月“工工资、薪金”所所得计征个人人所得税；不不按月发放的的，分解到所所属月份并与与该月份“工工资、薪金”所所得合并后计计征个人所得得税。公务费用的的扣除标准，由由省级地方税税务局根据纳纳税人公务交交通费用的实实际发生情况况调查测算，报报经省级人民民政府批准后后确定。因此此，各地的公公务费用的扣扣除标准会有有不同，有的的地方还没有有制定扣除标标准。四、企业为为股东个人购购买汽车的个个人所得税处处理企业为股东东个人购买汽汽车，股东需需要按“利息

7、息、股息、红红利所得”缴缴纳个人所得得税，但可以以对所得扣除除一定比例后后纳税。根据国家家税务总局关关于企业为股股东个人购买买汽车征收个个人所得税的的批复（国国税函200053664号）的规规定：1.企业购购买车辆并将将车辆所有权权办到股东个个人名下，其其实质为企业业对股东进行行了红利性质质的实物分配配，应按照“利利息、股息、红红利所得”项项目征收个人人所得税。2.考虑到到该股东个人人名下的车辆辆同时也为企企业经营使用用的实际情况况，允许合理理减除部分所所得，减除的的具体数额由由主管税务机机关根据车辆辆的实际使用用情况合理确确定。3.允许合合理减除部分分所得，减除除的具体数额额由主管税务务机关

8、根据车车辆的实际使使用情况合理理确定。4.企业为为个人股东购购买的车辆，不不属于企业的的资产，不得得在企业所得得税前扣除折折旧。针对这种情情况，从纳税税的角度来看看，购买的汽汽车所有权办办到公司名下下，对公司和和股东都比较较有利。总之，对私私车公用问题题，是否签订订租赁合同，决决定了公司和和个人如何缴缴纳所得税。要要降低私车公公用的税收负负担，包括企企业所得税和和个人所得税税，可以考虑虑以下几个方方面：1.采用租租赁的方式，公公司与员工签签订租赁合同同；2.支付汽汽车费用避免免采用员工报报销的形式；3.员工可可以用汽车投投资入股；4.员工可可以将汽车卖卖给公司。采用3、44两种方式的的不仅所有

9、的的费用在所得得税前列支没没有问题，固固定资产还可可以计提折旧旧在所得税前前扣除。私车公用涉涉及到的税金金：（1）个人人所得税：A. 出出租方为本企企业职工，并并且签定了租租车协议（需需贴印花税），举举例如下：租金30000元/月，则则：工资-22000后缴缴纳个人工薪薪所得税。按（30000-8000）20% 缴纳个人人财产租赁所所得税。B. 出出租方为本企企业职工，但但无租车协议议，则需缴纳纳个人所得税税额为：（工资+33000-22000）适用税率C. 出租租方为非本企企业职工，则则所有费用均均按劳务报酬酬缴纳个人所所得税。（2）企业业所得税：A. 在签签定协议的基基础上，下列列三项可税

10、前前列支：a. 汽油油费 bb. 过路费费 c. 停车费B. 在签签定协议的基基础上，下列列四项不可税税前列支：a. 养路路费 bb. 保险费费 c. 修理费 d. 停车泊位费费C. 无协协议时，上述述七项均需调调增应纳税所所得额。租车协议格式：工资薪金的的稽查技巧 分享 转载 复制地址 日志地址: 请用Ctrl+C复制后贴贴给好友。转载自 草堂夜夜思 20110年12月月05日 221:49 阅读(122) 评论(0) 分类类：税务实务务 举报 字体：大 o 小 o 中 o 大 工资与薪金支出出是企业在一一定时期内支支付给职工的的劳动报酬，包包括基本工资资、奖金、年年终加薪、加加班工资以及及

11、其他有关的的支出。 1.关于工工资、薪金的的稽查内容 稽查工资、薪薪金项目的目目的是为了证证明下列事实实：在册职工工总数是真实实的；应付工工资和应付福福利费计算准准确；计入成成本费用的工工资、薪金费费用是真实且且合法的。因因而，工资、薪薪金反避税内内容包括稽查查人员组成、工工资、薪金用用途和结算标标准和工资、薪薪金总额四个个方面。 (1)人人员组成的稽稽查。 企业人员的的组成应包括括在本企业任任职或与其有有雇佣关系的的员工，包括括固定职工、合合同工、临时时工，不包括括下列人员： 应从提取的的职工福利费费中列支的医医务室、职工工浴室、理发发室、幼儿园园、托儿所人人员； 已领取养老老保险金、失业业

12、救济金的离离退休职工、下下岗职工、待待岗职工； 已出售的住住房或租金收收入计入住房房周转金的出出租房屋的管管理服务人员员。一般可以以根据企业的的人事统计报报表、职工花花名册和职工工调入调出等等原始资料，查查明职工的增增减变动情况况。 稽查方法：分析稽查月月度(季度)工资额、产产品工资费用用和利润的升升降变化情况况，核对其流流动人员花名名册和工资结结算户；结合合“应付工资资”科目的借借方发生额及及其对应账户户，查证核实实问题。 (2)工资资、薪金用途途的稽查。 企业在月内内发生的全部部工资、薪金金，包括生产产部门、管理理部门和非生生产各个部门门人员的工资资、薪金，以以及编外人员员和长期病假假人员

13、的工资资、薪金等，不不论是否在当当月领取，都都应按工资、薪薪金的用途通通过“工资分分配表”，分分配记入当月月生产费用，或或按规定用途途列支。 工资、薪金金用途的稽查查，就是查核核工资、薪金金分配是否按按照用途和符符合规定，有有无不应列作作生产开支而而挤入生产费费用的工资、薪薪金。主要是是： 医务人员员、福利人员员的工资。 医务室、托托儿所、幼儿儿园、理发室室、浴室等属属于职工福利利性质的人员员工资，应在在“应付福利利费”中列支支。企业自办办的副食品基基地的人员工工资、薪金，一一般采用“以以收抵支”，在在其收入中支支付，差额部部分仍归“应应付福利费”中中开支，均不不得挤入生产产成本。 稽查方法，

14、可可查核“应付付福利费”账账户的借方发发生额，上述述福利人员工工资是否核算算正确。如果果账内没有反反映的，就有有挤占生产费费用的可能，应应进一步追查查“工资结算算表”和“工工资分配表”中中对上述人员员工资的结算算和分配资料料，通过“应应付工资”的的对方账户，查查明它的分配配对象，据以以调整账务。 “在建工工程”人员的的工资。 企业为进行行各项工程所所发生的工资资费用，应计计入在建工程程成本，通过过“在建工程程”明细账户户核算。稽查查方法，审阅阅“在建工程程”账户的借借方记录，查查明各项工程程人员的工资资、薪金列支支情况。 （3）工资资、薪金结算算稽查。 根据国家统统计局发布的的关于工资资总额组

15、成的的规定，企企业的工资、薪薪金形式，有有计时工资、计计件工资、奖奖金、津贴和和补贴、加班班加点工资和和特殊情况下下支付的工资资。由于工资资、薪金形式式的不同，核核算方法也不不一样，所以以监督稽查方方法各有侧重重。 对计时工工资的稽查： 应付职工的的计时工资，是是根据职工每每月出、缺勤勤日数，按照照每人的工资资等级和工资资标准计算的的。计时工资资的稽查，可可根据部门、车车间或班组的的考勤记录，查查核缺勤人员员工资的计算算是否正确，稽稽查的内容和和方法是： 查核缺勤勤日数。职工工的缺勤有多多种情况，如如事假、旷工工、病假、产产假、计划生生育假等。通通过抽查考勤勤记录中缺勤勤较多的职工工与工资单相

16、相核对，核实实各种情况的的缺勤日数。按按照规定，事事假日数、旷旷工日数的工工资全扣；病病假日数，六六个月以内的的不扣工资，六六个月以上的的，按照工龄龄长短的规定定比例发给，工工资在管理费费用中列支；职工探亲假假、计划生育育手术假、妇妇女职工的产产假，在法定定假期内均不不扣工资，超超过日数按照照超假的具体体情况分别处处理。 复核应付付月工资。采采用月工资的的，一般可采采用每月日工工资率计算应应发工资、薪薪金，计算公公式如下： 出勤日数工工资(包括不不扣工资的病病、公假日数数)=出勤日日数每日工工资率月工工资率或工资资标准 病假工资=超过六个月月的病假日数数日工资率率月工资率率病假发放放比例 应付

17、月工资资=出勤日数数工资+病假假工资 核对调整整。 将计算结果果，与工资单单上的计时工工资栏和病假假工资栏进行行核对，看其其计算是否正正确。 对计件工工资稽查。 应付工人的的计件工资，是是根据每人(或班组)完完成的合格品品产量乘以计计件单价计算算的。对于工工人本身过失失造成的废品品，不能计发发工资。计件件工资稽查重重点是：合格格品产量和计计件单价。 产量的稽稽查。可根据据车间、班组组或个人的生生产日报表所所记录的所产产产品的数量量和质量，或或完成的定额额工时数或实实用工时数，与与工资结算表表的产品数量量相核对，也也可根据“产产品入库验收收单”的数量量相核对，用用来考查完工工数量与计算算数量是否

18、一一致。监督稽稽查时，要注注意有无任意意改变工资形形式，在生产产任务多时，采采用计件工资资，在生产任任务少时，则则按计时工资资计算；或者者多报完工产产量，弄虚作作假，冒领工工资；还有既既领计时工时时，同时又报报计件工资，重重领工资。稽稽查方法，查查核原始记录录，深入车间间、班组现场场，了解考勤勤制度、产品品数量和质量量的入库检验验制度的执行行情况。 计件单价价的稽查。计计件单价的正正确与否，决决定于劳动定定额是否合理理。劳动定额额有按工作时时间计算的工工时定额和按按产品产量计计算的产品定定额。计件单单价的计算公公式为： 工时定额产产品计件单价价： 单位工时工工资率=工资资标准200.7588

19、产品计件单单价=单位工工时工资率单位产品定定额工时 产品定额计计件单价： 产品定额计计件单价=工工资标准产产品定额 核对调整： 产品计价确确定以后，就就可根据实际际完工产量计计算应付工资资额，并与工工资单计件工工资栏的数额额相核对，稽稽查其结算过过程有无错误误。 采取计件工工资制企业，在在工资标准不不变的条件下下，不论是工工时或产品定定额，都是工工资水平高低低、工资额多多少的决定因因素。定额偏偏低，工资就就多；反之，工工资就少。所所以在稽查时时，不仅要稽稽查工资、薪薪金计算是否否正确，还要要稽查工资计计算来判定考考核定额是否否合理。如果果在定额的实实际执行过程程中，绝大部部分工人超定定额很多，

20、工工资也较大幅幅度地超过月月工资标准，那那就有可能定定额偏低，应应进一步稽查查定额资料，查查明偏低原因因，会同主管管部门修订定定额。对于弄弄虚作假，压压低定额，提提高单位计价价的问题，应应予纠正。 奖金稽查查。 奖金的稽查查，就是稽查查各种奖金的的规定标准、发发放范围和工工资渠道，稽稽查其内容是是否合法合理理。按照规定定，除生产奖奖、节约奖和和其他奖金在在成本列支外外，其余均在在企业成本中中列支。稽查查时，要注意意各种巧立名名目，所谓奖奖励产品、福福利产品、削削价商品等实实物形式的奖奖金，这些奖奖金不应计入入产品成本。 对津贴和和补贴稽查。 根据国家规规定，为了补补偿职工额外外的或特殊的的劳动

21、消耗，为为了保障职工工的生活水平平不受特殊条条件的影响而而发给职工的的津贴，如夜夜班津贴、加加班津贴、井井下津贴、夜夜航津贴、野野外津贴、高高空津贴、冬冬煤津贴、副副食品价格补补贴等。这些些津贴都有统统一的开支范范围和开支标标准。在稽查查时，可抽查查工资结算单单，把工资结结算津贴和补补贴栏中的有有关项目，与与国家规定的的标准相核对对，看其是否否符合国家规规定标准。 (4)工资资总额的稽查查。 工资总额是是工资核算、发发放、分配的的基础，对工工资进行具体体稽查时要划划清工资总额额的界限。工工资总额的组组成，由国家家统一规定，它它是稽查工资资总额的标准准。 发给职工的的款项，包括括随同工资一一起发

22、放的某某些款项，并并不属于工资资总额范围，实实际工作中容容易混淆。稽稽查时应注意意划清界限。下下列内容不属属于工资总额额，不能在“应应付职工薪酬”科目目中核算。 职工上下下班交通补贴贴、因公外出出的市内交通通费、职工探探亲假路费，不不包括在工资资总额内； 职工的退退休金和医药药费、价格补补贴，职工退退职金，6个个月以上病假假人员工资，职职工死亡丧葬葬补助费、抚抚恤费，按照照规定支付给给离休人员的的各项经费等等均属管理费费用劳动动保险费列支支，也不包括括在工资总额额内； 支付给职职工各项福利利费，如洗理理费、女职工工卫生费、保保健津贴、生生活困难补助助等，应在“应应付福利费”中中核算，也不不包括

23、在工资资总额内。 2.关于对对工资、薪金金不同支出形形式的稽查 (1)对实实行计税工资资方式的稽查查。 稽查实际发发放的工资是是否按规定的的限额标准支支付。按照有有关规定计税税工资月最高高限额不得超超过960元元人，低于于规定限额的的，可据实支支付并扣除。 稽查标准工工资与实发工工资是否相符符，监督稽查查是否存在虚虚列、虚报职职工名单，多多发工资弄虚虚作假现象。 (2)对实实行工效挂钩钩方式的稽查查。 稽查计提的的工资总额是是否报经有关关部门审批，是是否在主管税税务部门备案案。 稽查工资总总额的提取和和发放是否符符合“工资总总额增长幅度度低于经济效效益的增长幅幅度，职工平平均工资增长长幅度低于

24、劳劳动生产率增增长幅度，职职工平均工资资增长幅度低低于劳动生产产率幅度以内内的”规定，有有无超标准提提取工资总额额的现象。 (3)对实实行提成工资资方式的稽查查。 稽查提成工工资的基数和和提成比例是是否报经主管管税务部门批批准，有无擅擅自改变基数数或提成比例例的现象。现金流量表编制制口诀 分享 转载 复制地址 日志地址: 请用Ctrl+C复制后贴贴给好友。转载自 喜羊羊羊 20099年07月226日 088:07 阅阅读(32) 评论(00) 分类：个人日记 举报 字体：大 o 小 o 中 o 大 现金流量表是会会计中十分令令人头疼的内内容，丢三落落四是现金流流量表编制中中最容易出现现的错误。

25、下下面的口诀基基本上概括了了现金流量表表的全部编制制过程。口诀诀的具体内容容如何理解，我我们在口诀后后边详细阐述述。 看看到收入找应应收，未收税税金分开走。 看到成成本找应付，存存货变动莫疏疏忽。 有关费用先先全调，差异异留在后面找找。 财财务费用有例例外，注意分分出类别来。 所得税税你直接转，营营业外找固资资产。 坏账工资折折旧摊销，哪哪来哪去反向向抵销。 为职工支支付有多少，单单独处理分类类思考。 解释：第第句话针对对销售商品，提提供劳务收到到的现金，因因为直接法是是以利润表中中营业收入为为起算点，所所以，我们看看到营业收入入，就要找应应收项目（应应收账款，应应收票据等）。未未收的税金再再

26、单独作账（收收到钱的增值值税才作为现现金流量）也也就是说应收收账款中包括括的应收取的的税金部分，若若实际未收取取现金则贷记记应交税金，另另外，有关贴贴现的处理，将将应收票据因因贴现产生的的贴现息（已已计入财务费费用）作反调调。例如：应应收票据发生生额10万元元（假如3月月发生）后55月份贴现，贴贴现息为1万万元。但是从从期初，期末末的报表看，应应收票据未发发生变动，但但你不能不作作现金流量的的调整，因为为实际现金现现流量为9万万元。 第句“看看到成本找应应付，存货变变动莫疏忽”告告诉你在进行行“购买商品品支付的现金金”的处理时时，找应付科科目，同时考考虑存货的期期初，期末变变动值，看是是否与此

27、项目目有关，有关关的调整。 第句句“有关费用用先全调，差差异留在后面面找”是指先先把“管理费费用”“营业业费用”的数数额全部调整整“支付的其其他与经营活活动有关的现现金”。而后后面把6项内内容仅调回来来。这6项内内容是：坏账账准备，待摊摊费用，累计计折旧，无形形资产摊销，应应付管理人员员工资，应付付管理人员的的福利费（营营业费用无任任何调整） 第句句“财务费用用有例外，注注意分出类别别来”指的就就是上面说的的贴现息。 第句句“所得税直直接结转，营营业外找固资资产”所得税税直接结转，营营业外收入，营营业外支出，都都是从固定资资产盘盈，盘盘亏那来的，自自然就要找固固定资产了。 第句句是指这几个个项

28、目不影响响现金流量，那那么就反向抵抵回来就可以以了。 第句支付付给职工，和和为职工支付付的现金项目目较特殊，需需单独核算。 总的来来说，有三项项需要注意的的：在进行行“销售商品品收到的现金金”核算时，需需调整2项内内容。财务费费用中贴现息息和应交税金金中收到的现现金。在进进行“购买商商品支付的现现金”核算时时，需调整55项内容。累累计折旧，应应付工资，应应付福利费，待待摊费用，应应交税金（进进项税额）。在进行“支支付的其他与与经营活动有有关的现金”的的核算时，需需要调整6项项内容。坏账账准备，待摊摊费用，累计计折旧，应付付管理人员工工资，应付管管理人员福利利费，无形资资产摊销。 大家可可以参考

29、一下下我为大家总总结的间接法法核算规律。与损益有关关的项目（99项）调整净净利润。固定定资产（4项项）：减值准准备，折旧，处处置损失，报报废损失。无无形资产（11项）：无形形资产摊销。财财务费用：反反映本期应属属投资筹资的的财务费用，不不包括贴现息息（我们上面面已经谈过，贴贴现息是一项项特殊的财务务费用，实际际做题时一定定要留意。）投投资损失、预预提费用、待待摊费用。与损益无关关的项目（四四项）：存货货，递延税款款，经营性应应收及应付，这这几项的调整整可以应用平平衡式“资产产负债+所所有者权益”当当使所有者权权益增加时，调调减净利润；当使所有者者权益减少时时，调增净利利润，从而实实现了将权责责发生制下的的净利润调节节为经营活动动现金流量，去去除不影响现现金流量变化化的项目。例例如：若固定定资产折旧增增加，则说明明“资产”方方减少、负债债不变情况下下“所有者权权益”减少，因因为折旧不影影响现金流量量，所以要把把这部分往净净利润中增加加，其他各项项都仿照进行行处理。