其他相关税收法律制度

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1、第五章 其他相关税收法律制度参考答案及解析一、单项选择题题1. 【答案】D【解析】根据房房产税暂行条条例的规定定，房产税依依照房产原值值一次减除110%-300%后的余值值计算缴纳。具具体扣减比例例由省、自治治区、直辖市市人民政府确确定。2. 【答案】C【解析】扣除比比例幅度为110%30%，具具体减除幅度度由省、自治治区、直辖市市人民政府规规定，所以本本题的扣除比比例为30%。应纳房产产税=10000000（1-300%）1.2%=8400（元元）。3.【答案】B【解析】个人按按市场价格出出租的居民住住房，用于居居住的，可暂暂减按4%的的税率征收房房产税。应纳房产税=55000124%=24

2、400（元）。4.【答案】A【解析】（1）开开餐馆的房产产应纳房产税税20（1200）1.20.1922（万元）；（2）房屋屋产权出典的的，承典人为为纳税人，王王某作为出典典人无需缴纳纳房产税；（33）出租房屋屋应纳房产税税121211.44（万万元）；（44）三项合计计，应纳房产产税0.11921.441.632（万万元）。5.【答案】A【解析】（1）纳纳税人因房屋屋大修导致连连续停用半年年以上的，在在房屋大修期期间免征房产产税，A栋房房产应纳房产产税12000（1-200）1.24个月/1123.884（万元）；（2）B栋栋房产应纳房房产税100124个月11000（1200）1.28个月

3、/11211.2（万元）；（3）该企企业20099年应纳房产产税3.88411.215.04（万元元）。6. 【答案】B【解析】由国家家财政部门拨拨付事业经费费的单位，其其经费来源实实行自收自支支后，其事业业单位实行自自收自支的年年度起，免征征房产税“3年”。7. 【答案】A【解析】纳税人人因房屋大修修导致连续停停用“半年”以上的，在在房屋大修期期间免征房产产税。8. 【答案】B【解析】契税纳纳税人应当自自纳税义务发发生时间之日日起10日内内，向土地、房房屋所在地的的税收征收机机关办理纳税税申报，并在在税收征收机机关核定的期期限内缴纳税税款。9. 【答案】B【解析】（1）契契税的征税对对象是：

4、在我我国境内“承受”（获得）“土地、房屋屋权属”（土地使用用权、房屋所所有权）的单单位和个人。土土地增值税是是对转让国有有土地使用权权、地上建筑筑物及其附着着物并取得收收入的单位和和个人，就其其转让房地产产所取得的增增值额征收的的一种税。所所以对甲征收收土地增值税税，乙征收契契税。（2）契税纳税税人应当自纳纳税义务发生生之日起“10日”内，向土地地、房屋所在在地的税务机机关办理纳税税申报。土地地增值税纳税税人应在转让让房产地产合合同签订后“7日”内，到房地地产所在地主主管税务机关关办理纳税申申报。10.【答案】B【解析】契税以以成交价格作作为计税依据据，应缴纳契契税3500031005（万元）

5、。11.【答案】A【解析】第一套套房屋按照差差价15万元元纳税，第二二套房屋由对对方纳税。张张某应缴纳契契税=1530.45（万元元）。12. 【答案】D【解析】载客汽汽车、电车、摩摩托车，以每每辆为计税依依据。13.【答案】B【解析】（1）汽汽车挂车的车车船税=4560=12200（元）；（2）船舶的车车船税=32550%=115（元）。做此题不要忘了了税收优惠：拖船和非机机动驳船分别别按船舶税额额的50%计计算。合计应纳车船税税=12000+15=11215（元元）14. 【答案】A【解析】应缴纳纳车船税=4480812=3220（元）纳税人未按照规规定到车船管管理部门办理理应税车船登登记

6、手续的，以以车船购置发发票所载开具具时间的“当月”作为车船税税的纳税义务务发生时间。15. 【答案】D 【解析】跨省、自自治区、直辖辖市使用的车车船，纳税地地点为车船的的登记地。16. 【答案】D【解析】根据规规定，城镇土土地使用税计计税依据为“实际占用的的土地面积”。17.【答案】C【解析】经济落落后地区，城城镇土地使用用税的适用税税额标准可适适当降低，但但降低幅度不不得超过规定定最低税额的的30%。18.【答案】B【解析】国家机机关、人民团团体、军队自自用的土地（AA栋）免征城城镇土地使用用税，但出租租的B栋应从从出租之次月月起，缴纳城城镇土地使用用税，B栋应应缴纳城镇土土地使用税1000

7、159个月/112112250（元）。19. 【答案】B【解析】财产租租赁合同以租租赁金额为计计税依据，应应纳印花税=12800001128（元元）。20.【答案】C【解析】甲企业业3月份应缴缴纳印花税税税额5660000000.35000000.5+100000000.05260（元元）。21.【答案】B【解析】印花税税采用汇贴汇汇缴：一份凭凭证应纳税额额超过5000元的，纳税税人应向当地地税务机关申申请填写缴款款书或者完税税证， 将其其中一联粘贴贴在凭证上或或者税务机关关在凭证上加加注完税标记记代替贴花。22. 【答案】B【解析】（1）独独立矿山、联联合企业收购购的未税矿产产品，按照“本单

8、位应税税产品的税额额标准”，依据收购购的数量代扣扣代缴资源税税；（2）其其他收购单位位收购的未税税矿产品，按按照“税务机关核核定的应税产产品税额标准准”，依据收购购的数量代扣扣代缴资源税税。23. 【答案】A【解析】（1）资资源税税目、税税额幅度的调调整，由“国务院”确定。（2）资源税适适用单位税额额的调整，由由“财政部、国国家税务总局局或由省、自自治区、直辖辖市人民政府府”确定。24. 【答案】A【解析】扣缴义义务人代扣代代缴的资源税税，也应当向向收购地主管管税务机关缴缴纳。25.【答案】A【解析】纳税人人开采或者生生产应税产品品销售的，以以“销售数量”（而非开采采数量）为课课税数量。开开采

9、原油过程程中用于加热热、修井的原原油，免税。应应纳资源税4502090000（元）。26.【答案】B【解析】纳税人人以自产的液液体盐加工固固体盐，按固固体盐税额征征税，以加工工的固体盐数数量为课税数数量。纳税人人以外购的液液体盐加工成成固体盐，其其加工固体盐盐所耗用液体体盐的已纳税税额准予抵扣扣。移送自用用也要缴纳资资源税。应纳纳资源税税额额课税数量量适用的单位位税额外购购液体盐已纳纳资源税额2305535（万万元）。27.【答案】B【解析】根据资资源税法规定定: 资源税税的计税依据据为纳税人销销售原矿产品品的销售数量量；无法准确确掌握原矿数数量的，可将将其精矿按选选矿比折算成成原矿数量作作为

10、课税数量量。铁矿石应纳资资源税40000000.6900004000.66375000（元）。28. 【答案】A 【解解析】本题考考核资源税的的计算。收购购未税矿产品品应该向收购购地税务机关关缴纳资源税税，因此向甲甲县税务机关关缴纳的资源源税380512（万万元）。 29. 【答案】D【解析】纳税人人销售应税产产品采取预收收货款结算方方式的，其资资源税纳税义义务发生时间间，为发出应应税产品的当当天。30. 【答案】D【解析】我国的的土地增值税税实行四级超超率累进税率率。31. 【答案】D【解析】对于以以房地产进行行投资、联营营的，投资、联联营的一方以以土地(房地地产)作价入入股进行投资资或作为

11、联营营条件，将房房地产转让到到所投资、联联营的企业中中时，暂免征征收土地增值值税。对投资资、联营企业业将上述房地地产再转让的的，应征收土土地增值税。对于以土地（房房地产）作价价入股进行投投资或联营的的，凡所投资资、联营的企企业从事房地地产开发的，或或者房地产开开发企业以其其建造的商品品房进行投资资和联营的，均均不适用上述述暂免征收土土地增值税的的规定。32.【答案】D【解析】对土地地增值税的纳纳税人隐瞒、虚虚报房地产成成交价格的，应应按房地产评评估价格计算算。33.【答案】A【解析】自20008年111月1日起，对对居民个人转转让住房一律律免征土地增增值税。34. 【答案案】D【解析】应扣除除

12、的房地产开开发费用和“其其他扣除项目目”金额100000100%100000200%30000（万元）。35.【答案】A【解析】纳税人人应在转让房房产地产合同同签订后7日日内，到房地地产所在地主主管税务机关关办理纳税申申报。二、多项选择题题1. 【答案】ABDD【解析】房产税税的征税对象象是房屋。所所谓房屋是指指有屋面和维维护结构（有有墙或两边有有柱），能够够遮风避雨，可可供人们在其其中生产、工工作、学习、娱娱乐、居住或或储藏物资的的场所。独立立于房屋之外外的建筑物，如如围墙、烟囱囱、水塔、菜菜窖、室外游游泳池等不属属于房产税的的征税对象。2. 【答案】AB【解析】产权属属于国家所有有的，其经

13、营营管理的单位位为纳税人；产权属于集集体和个人的的，集体单位位和个人为纳纳税人；产权权出典的，承承典人为纳税税人。3. 【答案】BD【解析】从价计计征的房产税税，是以房产产余值为计税税依据。从租租计征的房产产税，是以租租金收入为计计税依据。4.【答案】ABDD【解析】从价计计征的，税率率为1.2%；从租计征征的，税率为为12%；从从2001年年1月1日起起，对个人按按市场价格出出租的居民住住房，用于居居住的，可暂暂减按4%的的税率征收房房产税。5. 【答案】AD【解析】纳税人人将原有房产产用于生产经经营，从生产产经营“之月”起，缴纳房房产税；自22009年11月1日起，纳纳税人因房产产的实物或

14、权权利状态发生生变化而依法法终止房产税税纳税义务的的，其应纳税税款的计算截截止到房产的的实物或权利利状态发生变变化的“当月末”。6. 【答案】ABDD【解析】土地、房房屋权属变动动还有其他一一些不同的形形式，如典当当、继承、分分拆（分割）、出出租或者抵押押等形式而发发生的土地、房房屋权属变动动的，不属于于契税的征税税范围。7. 【答案】AB【解析】因不可可抗力灭失住住房而重新购购买住房的，“酌情”准予减征或者免征契税；土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定。8. 【答案】ABCCD【解析】车船税税的征税范围围，

15、包括依法法在公安、交交通、农业等等车船管理部部门登记的车车船，具体可可分为车辆和和船舶两大类类。包括：（11）车辆。包包括机动车辆辆和非机动车车辆。机动车车辆是指依靠靠燃油、电力力等能源作为为动力运行的的机动车辆，包包括载客汽车车（含电车）、载载货汽车（含含半挂牵引车车、挂车）、拖拖拉机、无轨轨电车、三轮轮汽车、低速速货车、摩托托车、专业作作业车和轮式式专用机械车车等。非机动动车辆是指依依靠人力、畜畜力运行的车车辆，如三轮轮车、自行车车、畜力车等等。（2）船船舶。船舶包包括机动船舶舶和非机动驳驳船。这里所所说的机动船船舶，是指依依靠燃料等能能源作为动力力运行的船舶舶，如客轮、货货船等；非机机动

16、驳船，是是指没有动力力装置，由人人力或者其他他力量运行的的船舶，如木木船、帆船、舢舢板等。9. 【答案】BCDD【解析】非机动动车船免税，不不包括非机动动驳船。10. 【答案】ABCCD【解析】上述的的四个选项的的说法都是正正确的。11. 【答案】AD【解析】对盐场场、盐矿的生生产厂房、办办公、生活区区用地，应照照章征收城镇镇土地使用税税；对纳税单单位无偿使用用免税单位的的土地，纳税税单位应照章章缴纳城镇土土地使用税；房地产开发发公司开发建建造商品房的的用地，除经经批准开发建建设经济适用用房的用地外外，对各类房房地产开发用用地一律不得得减免城镇土土地使用税。12. 【答案】ABDD【解析】纳税

17、人人新征用的耕耕地，自批准准征用“之日起满11年”时开始缴纳纳土地使用税税；纳税人新新征用的非耕耕地，自批准准征用“次月”起缴纳城镇镇土地使用税税。13. 【答案】AB【解析】根据书书立、领受、使使用应税凭证证的不同，纳纳税人可分为为立合同人、立立账簿人、立立据人、领受受人和使用人人等，但不包包括合同的担担保人、证人人、鉴定人。14. 【答案】ABCCD【解析】权利、许许可证照是政政府授予单位位、个人某种种法定权利和和准予从事特特定经济活动动的各种证照照的统称。包包括政府部门门发给的房屋屋产权证、工工商营业执照照、商标注册册证、专利证证、土地使用用证等。15. 【答案】ABCCD【解析】选项D

18、D：书、报、刊刊发行单位之之间，发行单单位与订阅单单位或个人之之间而书立的的凭证，免征征印花税。16. 【答案】ABCC【解析】资源税税的特点包括括：只对特定定自然资源征征税；调节资资源的级差收收益；实行从从量定额征收收。17. 【答案】AB【解析】中外合合作开采石油油、天然气、按按照现行规定定只征收矿区区使用费，暂暂不征收资源源税。资源税税进口不征，出出口不退。18. 【答案】ABDD【解析】资源税税征税范围规规定，人造石石油、洗煤、选选煤、煤矿生生产的天然气气均不征收资资源税。19. 【答案】ABCC【解析】资源税税征税范围规规定，固体盐盐，包括海盐盐原盐、湖盐盐原盐和井矿矿盐；洗煤、选选

19、煤和其他煤煤炭制品不征征税。20. 【答案】ACDD【解析】选项AA：纳税人开开采或者生产产应税产品销销售的，以“销售数量”为课税数量量。选项C：原油中的稠稠油、高凝油油与稀油划分分不清或不易易划分的，一一律按“原油”的数量课税税。选项D：纳税人的减减税、免税项项目，应当单单独核算课税税数量；未单单独核算或者者不能准确提提供课税数量量的，不予减减税或者免税税。21. 【答案】ABDD【解析】纳税人人开采或者生生产应税产品品过程中，因因意外事故或或者自然灾害害等原因遭受受重大损失的的，由省、自自治区、直辖辖市人民政府府酌情决定减减税或者免税税。22.【答案】CD【解析】纳税人人采取分期收收款结算

20、方式式的，其纳税税义务发生时时间，为销售售合同规定的的收款日期的的当天；纳税税人采取预收收货款结算方方式的，其纳纳税义务发生生时间，为发发出应税产品品的当天。23. 【答案】ABDD【解析】根据土土地增值税法法律制度的规规定，纳税人人转让新建商商品房，不允允许扣除“实际”发生的开发发费用，而是是按照比例限限额扣除的。选选项B是转让让“旧房”，允许扣除除的项目。24. 【答案】ABCC【解析】选项AA：土地增值值税只对转让让国有土地使使用权的行为为征税，对出出让国有土地地的行为不征征税。选项DD：对个人之之间互换自有有居住用房地地产的，经当当地税务机关关核实，可以以免征土地增增值税。25. 【答

21、案】ABDD【解析】根据土土地增值税法法律制度的规规定，对于以以土地（房地地产）作价入入股进行投资资或联营的，凡凡所投资、联联营的企业从从事房地产开开发的，或者者房地产开发发企业以其建建造的商品房房进行投资和和联营的，不不免征土地增增值税。26. 【答案】ACDD【解析】（1）选选项B：纳税税人在取得土土地使用权时时缴纳的契税税，已经计入入“取得土地使使用权所支付付的金额”，不得单独独扣除；（22）选项D：房地产开发发企业在转让让时缴纳的印印花税已列入入管理费用中中，故不允许许单独再扣除除；其他纳税税人缴纳的印印花税允许单单独扣除。27. 【答案】ABDD【解析】税务机机关按照评估估价格计算土

22、土地增值税的的情形不包含含选项C。28. 【答案】AC【解析】选项BBD：主管税税务机关可要要求纳税人进进行土地增值值税清算，但但不属于纳税税人应进行土土地增值税清清算的范围。29. 【答案】ABCCD【解析】上述四四项的说法都都是正确的。30. 【答案】AD【解析】土地增增值税实行超超率累进税率率，个人所得得税是超额累累进税率。三、判断题1.【答案】【解析】房产税税的征税范围围是城市、县县城、建制镇镇和工矿区内内的房屋，不不包括农村。2.【答案】【解析】对于融融资租赁的房房屋，以“房产余值”作为计税依依据计征房产产税。3.【答案】【解析】房地产产开发企业建建造的商品房房，在出售前前，不征收房

23、房产税，但对对出售前房地地产开发企业业已使用或出出租、出借的的商品房应按按规定征收房房产税。4.【答案】5.【答案】【解析】房产不不在同一地方方的纳税人，应应按房产的坐坐落地点分别别向房产所在在地的税务机机关申报纳税税。6.【答案】【解析】契税的的征收范围包包括：国有土土地使用权出出让、土地使使用权转让、房房屋买卖、房房屋赠与、房房屋交换等。7.【答案】8.【答案】9.【答案】【解析】车船税税的纳税义务务发生时间，为为车船管理部部门核发的车车船登记证书书或者行驶证证书中记载日日期的“当月”（而非次月月）。10.【答案】11.【答案】12.【答案】【解析】城镇土土地使用税规规定幅度税额额，而且每

24、个个幅度税额的的差距为200倍。13.【答案】【解析】经济发发达地区，城城镇土地使用用权的使用税税额可以适当当提高，但须须报经财政部部批准。14.【答案】【解析】外商投投资企业是房房产税和城镇镇土地使用税税的纳税义务务人，根据现现行政策，外外商投资企业业和外国企业业暂不缴纳城城市维护建设设税和教育费费附加。15.【答案】【解析】营业账账簿中记载资资金的账簿，以以“实收资本”与“资本公积”两项的合计计金额为其计计税依据。16.【答案】【解析】银行、非非银行金融机机构之间相互互融通短期资资金，按照规规定的同业拆拆借期限和利利率签订的同同业拆借合同同，不征印花花税。17.【答案】【解析】对于全全国性

25、商品物物资订货会(包括展销会会、交易会等等)上所签订订合同应纳的的印花税，由由纳税人“回其所在地地”后及时办理理贴花完税手手续；对地方方主办、不涉涉及省际关系系的订货会、展展销会上所签签合同的印花花税，其纳税税地点由各省省、自治区、直直辖市人民政政府自行确定定。18.【答案】【解析】“中外外合作”企业开采石石油、天然气气，按照现行行规定只征收收矿区使用费费，暂不征收收资源税。外外商投资企业业、中外合作作企业、中外外合营企业不不是一个概念念。19.【答案】【解析】未列举举名称的其他他非金属矿原原矿和其他有有色金属矿原原矿，由省、自自治区、直辖辖市人民政府府决定征收或或暂缓征收资资源税，并报报财政

26、部和国国家税务总局局备案。20.【答案】21.【答案】22.【答案】【解析】国有土土地使用权的的出让属于契契税的征收范范围，但土地地增值税只对对转让国有土土地使用权的的行为征税，对对出让国有土土地的行为不不征税。23.【答案】24.【答案】25.【答案】26.【答案】【解析】在计算算土地增值税税时，房地产产开发费用并并不是按照纳纳税人实际发发生额进行扣扣除，应分别别以下两种方方法扣除：（1）允许扣除除的房地产开开发费用=利利息+（取得得土地使用权权所支付的金金额+房地产产开发成本）5%；（2）允许扣除除的房地产开开发费用=（取取得土地使用用权所支付的的金额+房地地产开发成本本）10%。计算土地

27、增值税税的开发费用用不是按照实实际发生额扣扣除的。27.【答案】【解析】旧房及及建筑物的评评估价格是指指在转让已使使用的房屋及及建筑物时,由政府批准准设立的房地地产评估机构构评定的重置置成本价乘以以成新度折扣扣率后的价格格。28.【答案】【解析】纳税人人建造普通标标准住宅出售售，增值额未未超过扣除项项目金额200的，予以以免税；超过过20%的，应应按全部增值值额缴纳土地地增值税。29.【答案】30.【答案】【解析】纳税人人是自然人的的，当转让的的房地产坐落落地与其居住住所在地一致致时，则在居居住所在地税税务机关申报报纳税；当转转让的房地产产坐落地与其其居住所在地地不一致时，在在办理过户手手续所

28、在地的的税务机关申申报纳税。四、计算题1.【答案】（1）液体盐、海海盐（固体盐盐）均为应税税资源产品，而而精制食用盐盐不属于资源税征税税范围。（22）自产液体体盐加工固体体盐，按固体体盐征收资源源税，液体盐盐不征；以外外购液体盐加加工固体盐，其其加工固体盐盐所耗用液体体盐的已纳税税额准予抵扣扣。（3）自自产液体盐应应纳资源税10220（万元元）（4）自自产液体盐加加工固体盐应应纳资源税12155180（万万元）（5）外外购液体盐加加工固体盐应应纳资源税2.511552227.55（万元）（66）该盐场当当年应纳资源源税共计2227.5万元元。2.【答案】（1）住宅销售售收入90000万元（2）

29、确定转让让房地产的扣扣除项目金额额取得土地使用用权所支付的的金额28840166030000（万元）住宅开发成本本28000万元房地产开发费费用（3000028800）105580（万元元）与转让房地产产有关的税金金4954.54499.5（万万元）扣除项目金额额3000028000580499.5568799.5（万元元）（3）增值额90006879.521220.5（万万元）（4）增值率2120.5/68779.5330.82（5）应纳土地地增值税税额额21200.5306636.155（万元）【解析】（1）非非房地产开发发企业缴纳的的印花税允许许作为税金扣扣除；（2）非非房地产开发发企业不允许许按照“取得土地使使用权所支付付金额和房地地产开发成本本”合计数的220加计扣扣除；（3）房房地产开发费费用中的利息息支出为3000万元，由由于不能提供供金融机构证证明，只能按按“取得土地使使用权所支付付的金额和房房地产开发成成本”之和的100计算扣除除。22