特別纳税调整实施办法介绍日文版

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1、n更多企业学院： 中小企业管理理全能版183套讲座+897000份资料总经理、高层层管理49套讲座+116388份份资料中层管理学院院46套讲座+66020份资料国学智慧、易易经46套讲座人力资源学院院56套讲座+227123份份资料各阶段员工培培训学院77套讲座+ 324份资料员工管理企业业学院67套讲座+ 8720份份资料工厂生产管理理学院52套讲座+ 139200份资料财务管理学院院53套讲座+ 179455份资料销售经理学院院56套讲座+ 143500份资料销售人员培训训学院72套讲座+ 4879份份资料特別納税調整実実施弁法（試試行）国税発 20009 22号第1章 総則第1条特別納

2、税調整管管理規範化化、中華人人民共和国企企業所得税法法（以下、所得税法）中中華人民共和和国企業所得得税法実施条条例（以 下、所得得税法実施条条例）、中華華人民共和国国税収徴収管管理法（以以下、徴収収管理法）中中華人民共和和国税収徴収収管理法実施施細則（以以下、 徴徴収管理法実実施細則）、及及中国政府府関連国家家（或地地区）政府間締結租税条約約（或協協定）（以下下、租税条条約）関係規規 定基、本規程程制定。第2条本弁法税務機機関企企業対移転価格、事事前確認、契約約、被支配外外国企業、過過少資本税制制、及一般般的租税回避避防止等特特別納税調整整管理適適用。第3条移転価格管理理、税務務機関所得得税法

3、第6章章、徴収管理理法第36 条関係規規定基、企業関連者間取引引（以下、関連取引）独立企業間間取引原則則合致否審審査評価、調調査、調整等等行。第4条事前確認管理理、税務務機関所得得税法第422 条、徴収収管理法実施施細則第533条規定基、企企業提出将来年度度関連取引引価格算定定原則、計算算方法審査査評価、企企業協議上事前前確認等締締結。第5条契約管理、税税務機関所所得税法第441条第2 項規定基、企企業関連会会社締結契約独立立企業間取引引原則合合致審査査評価、調調査、調整等等行。第6条被支配外国企業業管理、税務機関関所得税法法第45 条条規定基基、被支支配外国企業業利益配当当行、或利利益配当減

4、減額審査評価価、調査行中国居居住者企業帰属所所得対調整等行行。第7条過少資本税制管理、税税務機関所所得税法第446条規定定基、企企業関関連者受受入債権権性投資持持分性投資割合規定定比率独立企業間間取引原則則合致否審査査評価、調調査、調整等等行。第8条一般的租税回避避防止管理理、税務務機関所得得税法第477 条規定定基、企企業他他合理的事業目的実施、課税収収入或所所得額減少少対審審査評価、調調査、調整等等行。第2章 関連申申告第9条所得税法実施条条例第1099条及徴収収管理法実施施細則第511条関関連関係、主企業業他企企業、組織或或個人間以下下関係。（一） 一方他他方持分25以上上直接又間接的保

5、保有場合合、同同一第三者者25以以上持分直接又間間接的保有有場合合。一方企企業中間者者通、間間接的他方方持分保保有、中間間者対一方企業業持分比率率25以以上場合、他方対対一方持分比率他方対中間者持分比率計算。（二） 一方他方（独立立金融機関関除）借入金金払込資本本金50以上占場合、一方借入金総額額10以以上他方（独独立金融機機関除）保証受場合合。（三） 一方半数以上高級管理者者（董事会、含）少1 名名董事会支配董事会高級級他方派派遣場合、或或双方半数以上高級管理者者（董事会、含）少1 名名董事会支配董事会高級級同一第三三者派遣遣場合。（四） 一方半数以上高級管理者者（董事会、含）同時他方方高級

6、管理理者（董事会会、含）担当場場合、少1 名董董事会支配配董事事会高級同時時他方董董事会高級級担当場場合。（五） 一方正常生産産経営活動他方提提供工工業所有権、技技術等特許権権依存場合。（六） 一方購買及販販売活動他他方支支配場合。（七） 一方役務享受受提供供他方支配場合合。（八） 一方他方生産産経営、取引引実質的支配、或或他他利益上関係場合。本条条第1 項持分比比率場合合、一方方他方主主株主基基本的同経済利益受場合及家家族、親族関関係等含。第10条関連取引主主以下形形態含。（一） 有形資資産売買、譲譲渡使用。建建物構築物、車車輌運搬具、機機器設備、工工具、商品、製製品等有形形資産売買買、譲渡

7、業務含。（二） 無形資資産譲渡使用。土地地使用権、版版権（著作権権）、特許権権、商標、顧顧客名簿、販販売、事事業機密及技術等特許許権、及工工業品外観観設計又実実用新案権等等工業所有有権譲渡及及使用権提供業務含。（三） 資金融融資。各種長短期資資金貸付、借借入、保証、及及各種利利付前払延払等業務含。（四） 役務提提供。市場調調査、販売促促進、管理、行行政事務、技技術、修理，設設計、代理、科科学研究、法法律、会計事事務等提供供含。第11条帳簿査定課税行（訳者者注：所得計計算基意味味）居住者企企業及、中中国国内機機構拠点設立立、企業所所得税申告告納付非非居住者企業業、税務機機関年度企企業所得税納納税

8、申告表提出、中中華人民共和和国企業年度度関連取引報報告表添添付。関連関関係表、関連取引総総括表、仕入販売表表、役務務表、無無形資産表、固定資資産表、融資資金表表、対外外投資情況表表、対外外支払情況表表含。第12条企業規定期期限本本弁法第111条規定報告表提出困難、期限限延長必要場合、徴収収管理法及同実施細則則関係規定定従、処処理。第3章 同時文文書管理第13条企業所得税法法実施条例第第114 条条規定基、納税年年度毎関連連取引同時時文書準備備、保存、税税務機関要要求応提出。第14条同時文書主主以下内内容含。（一） 組織構構成1. 企業所所属企業業関連組組織構成及持分構成。2. 企業関関連関係年

9、年度変化状況況。3. 企業取取引行関関連企業情情報。関連企企業名称、法法定代表人、董董事、等高級管理者者構成、登登録住所及実際経営住住所及関連連個人名称称、国籍、居居住地、家族族構成等含、企業業関連取引引価格設定定直接的影響与関連者記載。4. 各関連者者適用所得税性質有税目、税税率及適用用可能優遇遇税制。（二） 生産経経営状況1. 企業業業務概要。企企業発展変変化概要、業業界及発展概要要、経営戦略略、産業政策策及業界規規制等企業業業界影影響与主要経済済及法律問問題、産業及企企業位置含。2. 企業主主要業務構構成、主要業業務収入及収入総総額占割合、主要要業務利益及及利益益総額占割合。3. 企業業

10、業界位置置及関関連市場競競争環境分分析。4. 企業内部部組織構成成、企業及関連者者関連取引引果果機能、負負担及使用用資産等等関情情報。参照企業機能能及分析表記入。5. 企業連結結財務諸表。企企業会計年度度状況応応延期準準備、遅関連取取引発生年年度翌年度度12 月月31 日超。（三） 関連取取引状況1. 関連取引引類型、関関与者、時期期、金額、決決済通貨、取取引条件等。2. 関連取引引採用貿易方式式、年度変化化状況及理由。3. 関連取引引業務。各情情報、物物流及資金金、非非関連取引業務異同同含。4. 関連取引引関無無形資産及価格格決定与影響。5. 関連取引引関連契約約書又協議議書副本及及履行状況

11、況説明。6. 関連取引引価格決定定影響与与主経経済及法律律要因対対分析。7. 関連取引引非関連取取引収入、原原価、費用及及利益区区分状況。直直接区分場合、合合理的比率率区分、当当該区分比率率確定理由説明明。参照企業年度度関連取引財財務状況分析析表記入入。（四） 比較可可能性分析1. 比較可能能性分析考考慮要要因。取引資資産或役役務特性、取取引当事者担機能、負負担、契約条条項、経済環環境、経営戦戦略等含。2. 比較可能能企業担機能、負担担及使用資産等関係情報。3. 比較可能能取引説明明。例、有有形資産物物理的特性、品品質及効用用。融資業務務正常利率率水準、金額額、通貨、期期限、担保、融融資者資本

12、本信用、返済済方式、利息息計算方法等等。役務性性質及程度度。無形資産産類型、取取引形式、取取引獲得無無形資産使使用権、無形形資産使用用収益益。4. 比較可能能情報出所所、選定条件件及理由。5. 比較可能能差差異調整及理由。（五） 移転価価格算定方法法選択及使用1. 移転価格格算定方法選択及理理由。利益法法採用場合、企業業全体利益又又残余利益益貢献説明。2. 比較可能能情報選択択移転価価格算定方法法裏付否。3. 比較可能能非関連取引引価格或利益確定定過程用仮定定及判断。4. 合理的移転価格算算定方法用用比較可可能情報分分析行結果、比較較可能非関連連取引価格或或利益確定、独独立企業間取取引原則遵遵

13、守説明明。5. 採用移転価格算算定方法裏裏付他資料。第15条以下該当企業、同同時文書準準備免除。（一） 年間関連仕入販販売金額（来来料加工場場合、年度輸輸出入通関価価格計算）2 億元以以下且他関連取取引金額（関関連貸付利利息受取支支払金額計算）4000万万元以下場場合。上記金金額年度度内実施契約又事事前確認関連取取引金額含含。（二） 関連取取引事前確確認対象範範囲入。（三） 外資持持分50以下且国内関連連会社関連取引発生場場合。第16条本規程第7 章章別途規定定除、企企業関連取取引発生年度翌翌年5月331 日当該年度度同時文書書準備、税税務機関要求日200日以内提出出。企企業不可抗抗力期期限同

14、同時文書提提出場合、不可可抗力解消消220日以内同時文書提出。第17条企業税務機関関要求応応提出同時文書書社印押押印、且法定代表者者法定定代表者授授権代表表者署名或或押印。同同時文書情情報引用場合、出所記記載。第18条企業合併、分分割等原因因税務登録録変更或抹消場合、合併併、分割後企業同時時文書保管管。第19条同時文書中国国語使用。原始資資料外国語語場合合、中国語副本添付付。第20条同時文書企業業関連取引引発生年度翌年年6月1日10年間間保管。第4章 移転価価格算定方法法第21条関連取引企業及関関連取引審審査、評価税務機関関独立企業業間取引原原則従、合合理的移転転価格算定方方法採用。所所得税法

15、実施施条例第1111 条規規定、移移転価格算定定方法独独立価格比準準法、再販売売価格基準法法、原価基準準法、取引単単位営業利益益法、利益分分割法及独独立企業間取取引原則合致他方法法含。第22条合理的移転価価格算定方法法選定、比較較可能性分析析行。比較可可能性分析主以下下五要要素含。（一） 取引資産或役務特特性。主有有形資産物物理的特性、品品質、数量等等、役務性性質範囲、無無形資産類類型、取引形形式、期限、範範囲予測収収益等含。（二） 各取引引当事者機機能及。機能主研究究開発、設計計、仕入、加加工、組立、製製造、在庫管管理、販売、広告告、運輸、倉倉庫保管、融融資、財務、会会計、法律及及人的資源源

16、管理等含含。機能比較、企業機能果使使用資産産類似性留意。主主研究開発発、仕仕入、生生産、販販売、管管理及財務務等含。（三） 契約条条項。主取取引対象具具体的事項、取取引数量、価価格、代金支払、回収収方式及条条件、引渡条条件、範囲条条件、付加役役務提供約約定、契約書書内容変変更、修正権利、契契約書有効効期間、契約約修了或更新権利等含含。（四） 経済環環境。主業業界概要、地地域、市場規規模、市場段階、市場場占有率、市市場競争程程度、消費者者購買力、商商品或役役務代替可可能性、生産産要素価格格、運輸、政府規規制等含。（五） 経営戦戦略。主開発戦戦略、多角化化経営戦略、回避戦戦略、市場占占有戦略等含。

17、第23条独立価格比準法法非関連者者間行関連取引引同一又類似取取引価格関連取引公正取引価価格方方法。比比較可能性分分析、特関関連取引非非関連取引取引資資産又役務務特性、契契約条項及経済環境差異異考察。取引引類型、具具体的以下下内内容含。（一） 有形資資産売買又又譲渡1. 売買又譲渡過程程。取引時時期場所、引引渡条件、引引渡手続、支支払条件、取取引数量、時期期場所等含。2. 売買又譲渡段階階。工場出荷荷段階、卸売売段階、小売売段階、輸出出段階等含含。3. 売買又譲渡物物品。品名、規規格、型番号号、性能、構構造、外形、包包装等含。4. 売買又譲渡環境境。民族風俗俗、消費者嗜好、政局局安定度及及財政、

18、租租税、為替政政策等含。（二） 有形資資産使用1. 資産性性能、規格、型型番号、構造造、類型、減減価償却方法法。2. 使用権提供時時期、期限、場場所。3. 資産所有有者資産対投資資支出、修理理費用等。（三） 無形資資産譲渡使用1. 無形資産産類別、用用途、適用業業界、予測便便益。2. 無形資産産開発投資資、譲渡条件件、独占程度度、国家関関連法律保保護程程度及期限限、譲受費用、機機能及状況、代代替可能性等等。（四） 資金融融資。融資金額、通貨貨、期限、担担保、融資者者資本信用用、返済方式式、利息計算算方法等。（五） 役務提提供。業務性質、技術術上要求、専専門化、責任負担担、支払条件件方式、直直接

19、及間接接原価等。関関連取引非非関連取引、上記点点重重大差異場合、当当該差異価価格与影響合理理的調整。合合理的調整整場合、本章章規定基基、他合理的的移転価格格算定方法選択。独立価価格比準法類類型関連取取引適用。第24条再販売価格基準準法関連者者購入商品非非関連者再再販売価価格、比比較対象非関関連取引総総利益控除除後金金額関連者者購入商品公公正取引価格格方法法。計算式以下通。公正取引価格非関連者再販売価格（1-比較較可能非関連連取引総利利益率）比較可能非関連連取引総利利益率比較較可能非関連連取引総利利益/比較対対象非関連取取引純収入入100%比較可能性分析析、特関連連取引非関関連取引機機能及契約条

20、条項差異及総総利益率影影響与他要要因考察。具具体的販販売、広告及及機能、在庫庫、機機械、設備価値及使使用年数、無無形資産使使用及価値値、卸売或小売段階階、事業経験験、会計処理理及管理効効率等含。関連取引引非関連取取引、上記記点重大差差異場場合、当該差差異総利益益率与影響合理理的調整。合合理的調整整場合、本章章規定基基、他合理的的移転価格格算定方法選択。再販売売価格基準法法通常、再再販売者商商品外形、性性能、構造変更又商商標変更等等実質的付加価値加加工、簡簡単加工或或単純売買業務行場場合適用。第25条原価基準法合合理的原価価比較対象象非関連取引引総利益加関連取引引公正取引引価格方法。計算算式以下

21、通。公正取引価格関連取引合理的原価価（1+比較較可能非関連連取引率率）比較可能非関連連取引率率比較対象象非関連取引引総利益/比較対象非非関連取引原価100%比較可能性分析析、特関連連取引非関関連取引機機能及契約条条項差異及率影響与他要因考察。具体的的製造、加加工、据付及及機機能、市場及為為替、機機械、設備価値及使使用年数、無無形資産使使用及価値値、事業経験験、会計処理理及管理効効率等含。関連取引引非関連取取引、上記記点重大差差異場場合、当該差差異率与影響響合理的調整。合理的的調整場合合、本章規規定基、他合理的移移転価格算定定方法選択択。原原価基準法通常、有形形資産売買買、譲渡使使用、役務提提供

22、及資金金融通関連連取引適用用。第26条取引単位営業利利益法比較較可能非関連連取引利益益率指標用用関連取取引純利益益確定方法。利益率指指標、資資産収益率、販販売利益率、率、比率等等利益率指指標含。比比較可能性分分析、特関関連取引非非関連取引機能及経済済環境差異及営業利益影響与他要因考察察。具具体的担担機能、負負担、使用資産、業業界市場状況、経営営規模、経済済製品、原価、費費用、所得資産各取取引間配賦賦、会計処理理及経営管管理効率等含。関連連取引非関関連取引上上記点重大差異場合、当該該差異営業業利益与影響合合理的調整整。合合理的調整整場合、本章章規定基基、他合理的移転価格算算定方法選選択。取引単位

23、位営業利益法法通常、有有形資産売売買、譲渡使用、無形形資産譲渡渡使用、役役務提供等関連取引適用。第27条利益分割法企企業関関連者関連連取引合算算利益対貢献基基、各自自配分利益益額算出方法。利益分分割法一一般利益分割割法残余利利益分割法。一般般利益分割法法関連取引引各当事者者担機能能、負担及使用資資産基、各自取取得利利益確定方法。残余利利益分割法関連取引各当事者合算利益、各当事事者配分通常利利益控除残額残残余利益、各当事事者残余利利益対貢献度基基配分方法。比較可可能性分析、特特取引各各当事者担担機能、負負及及使用資産、原価価、費用、所所得資産各取引間配賦、会計計処理、取引引各当事者者残余利益益対

24、貢貢献度確定定際使使用情報報及前提条条件信頼性性等考察。利利益分割法通常、関連連取引統合合性高、且且各当事者者取引結果果単独評評価難場場合適用。第5章 移転価価格調査及調整第28条税務機関徴収収管理法及実施細則税務調査関係規定基、調調査対象企業業選定、移移転価格調査査及調整行権限有。調調査対象企業業事実基基関連連取引情況況報告、関関連資料提提供、拒拒否或隠隠蔽。第29条移転価格調査以下企業重重点的選定定。（一） 関連取取引金額大大、或取引類型型多企業業。（二） 長期的的欠損企業、僅僅少利益企業業或利益益変動激激企業。（三） 同業利益水準低企業業。（四） 利益水水準負担機能及明明対応応企業業。（

25、五） 関連連者取引企業。（六） 規定従関連連申告行、或同時文書書準備企業業。（七） 他他独立企業間間取引原則則明違反企企業。第30条実際税負担同国内関関連者間取取引、当該取引引直接、又又間接国国家全体税税収減少限、原原則移移転価格調査査及調整行。第31条税務機関通常常徴収管理理業務連携携、書類調調査行、調調査対象企業業選定。書類類調査、主主調査対象象企業提出出各年度度所得税申申告資料及関連取引報報告表等納納税資料基基、企業業生産経営営状況、関連連取引等情情況対総合的評評価分析行行。企企業書類調調査段階同時文書税務機関提出。第32条税務機関選定定調査対対象対、所得税法法第6 章、所所得税法実施施

26、条例第章章、徴収管理理法第四章及及徴収管理理法実施細則則第章規規定、現現場調査行行。（一） 現場調調査人員2名以上。（二） 現場調調査時税務検査証証提示、税務調調査通知書交付。（三） 現場調調査必要要応法法定手続従従、帳帳簿資料取取寄実地地検査等方方式用。（四） 当事者者、専任任者（調調査）記録記録、事事実通状状況説明場合法律責任当事事者知。（調査）記記録当事事者確認。（五） 帳簿及及関係資料料取寄調必必要場場合、徴徴収管理法実実施細則第886 条基基、帳帳簿資料取寄寄通知書、帳簿資資料取寄記記入、法定定手続行、帳簿、記記帳伝票等資資料取寄寄調、適適切保管、法律定定期期限返却。（六） 実地検検

27、査過程発見問問題、状況、調調査員（調査）記記録記入入。（調査）記記録2名名以上調査査員署名、必要応応調査対対象企業確確認、調査査対象企業拒否場場合、22 名以上調査員署署名保管。（七） 記録、録録音、録画、写写真、形案件件関資資料入手、原原本保管者者及出所注記、原原本保管者者或提供供者確認、原本相違記載、押印。（八） 証人証言必要要場合合、事実実通状況況説明場合法法律責任事前証人知。証証人証言資資料本人署名捺印印。第33条所得税法第433 条第2項項及所得税税法実施条例例第114 条規定基、税税務機関移移転価格調査査行、企業及関連者者並関連連業務調査関他企業（以以下、比較較対象企業）関連資料提

28、出要求求権限有、税税務事項通知知書交付付。（一） 企業税務事項項通知書規定期期限関関連資料提提出。特別状状況期期限提提出場合、税務務機関書面面延長申請請提出、承承認受後、提出延期、延長期期間最長330 日。税税務機関企企業期限延延長申請受受取日日15 日以内書書面回答、期限限過書面回答答場合合、税務機機関企業期限延長申申請同意。（二） 企業関連者及比較対象企企業税務機機関約定期限関連資料料提出。約定定期限通常60 日超。企業、関関連者及比比較対象企業業税務機関関要求従従、真実完全関連連資料提出出。第34条税務機関本規規定第2 章章関連規定定、企企業申告情情報確認、企業企業比較較可能性要因因分析

29、表記入要求求。税務務機関企業業関連申告告、提供資料企業業関連関係認認定表、企業関連取取引認定表及企業業比較可能性性要因分析認認定表記記入、調査査対象企業確認。第35条移転価格調査関連連者比較対対象企業調調査、証拠取寄場合、税務務機関企業業対税務調査通通知書交交付、調査査、証拠取取寄行。第36条税務機関企業業、関連者及及比較対象象企業提出出関連資資料審査際、現場場調査、書面面送付協同調査公開情報閲覧等方方式採用。海外外関連資料料必要場場合、関連規規定基租税条約情報交換手手続取、中国海外駐在機機構通関連情報調査、収集集。海海外関連者関係資料、税税務機関企企業公証機機構証明提供要求求。第37条税務機

30、関本弁弁法第4 章章規定移転価格算算定方法用用、企業業関連取引引独立企業業間取引原原則合致否分析、評価価。分分析、評価公開情報資資料用、非非公開情報資資料用。第38条税務機関関連連取引分析析、評価場合、企業業比較対象象企業運転転資本使用用状況異生営業利益差異対原則調整行。調調整必要要場合合、国家税務務総局報告告、承認受。第39条関連者注文書書従加加工製造行行、経営意思決定、製製品研究開開発、販売等等機能担担企業業、意思決決定誤、操操業度不足足、製品滞滞留等原因因及損失失負、通通常一定利利益率維持持。欠欠損発生企業業対、税務機関関経済分析析行上上、適切比較対象価価格或比比較対象企業業選定、企企業

31、利益水水準確定。第40条企業関連者間受取代代金支払代代金相殺場合、税税務機関比比較可能性分分析及納税税調整行場合、原則則相殺取取引総額戻。第41条税務機関四分分位法企業業利益水準準分析、評評価場合合、企業利利益水準比比較対象企業業利益率中間間値下回場合、原則則中間間値下回水準調整。第42条調査結果、企企業関連取取引独立企企業間取引原則合致致場合、税税務機関移移転価格調査査結論出出、企業特別納税税調査結論通通知書交交付。第43条調査結果、企企業関連取取引独立企企業間取引原則合致致、課税収入入又所得額額少場場合、税務機機関以下手続従移転価格格納税調整行。（一） 計算、論論証比較分分析基、特別納税税

32、調査初歩歩調整案定定。（二） 初歩調調整案、企業協協議。税税務機関企企業双方主主協議人人指定、調調査員協協議内容記録録作成、双方主主協議人人署名確認。企企業署名拒否場場合、調調査員2 名名以上署名名保管。（三） 企業初歩調整案案異異議場場合、税務機機関規定期限追加関関連資料提提出。税務機関関資料受受取後後、十分審審査、適時時審議決定定。（四） 審議決決定基、企業特別納税調調査初歩調整整通知書交付。企企業初歩調調整意見対対異議場合、通通知書受取日7 日以以内書面提出。税務機機関企業意見受取後、再再協議、審審議行。企企業期限過異異議提出場合、初初歩調整意見見同意。（五） 最終調調整案確定定、企業特

33、別納税税調査調整通通知書交交付。第44条企業特別納納税調査調整整通知書受取後、規定期限税額及利利息納付。第45条税務機関企業業対移移転価格納税税調整行後、調整整受最最終年度翌翌年5 年間追跡管理理実施。企業業追跡管理理期間、追跡年年度翌年6月20 日税税務機関同同時文書提提出。税務機関関同時文書書納税申告告資料基、以下内容重点点的分析、評評価。（一） 企業投資、経営営状況及変化状況況（二） 企業納税申告額額変化状況況（三） 企業経営成果変化状況（四） 関連取取引変化状状況等税務機機関追跡管管理期間、企業業移転価格格異常等発見場場合、適時企業連絡絡、企業自調整要求求、本章関係係規定移転価格調調査

34、調整行行。第6章 事前確確認第46条企業所得税法法第42条、所所得税法実施施条例1133条及徴収収管理法実施施細則第533条規定基、将将来年度関関連取引価価格設定原則則、計算方法法、税税務機関事事前確認締締結。事事前確認交交渉、締結及及実施通常、予備備会談、正式式申請、審査査及評価、協協議、締結、及及実施監監督6段階。事前確認認一国内内、二国間及及多国間3 種類含。第47条事前確認区設置市、自治州州以上税務務機関受理理。第48条事前確認通常常以下条件件同時満満企業業適用。（一） 年度関関連取引金額額40000 万元以上上。（二） 法律関連申申告義務履履行。（三） 規定基同同時文書準準備、保存、

35、提提供企業。第49条事前確認企業業正式書書面申請提提出年度度翌年度以以降3 年5 年連続年度関連連取引適用用。事事前確認交交渉、締結企業正式式事前確認認申請書面面提出年度或以前年度関連連取引対税務機関関移転価格格調査調整影響与。申請請年度或以前年度関連連取引、事事前確認適適用年度同同或類類似場合合、企業申申請、税務務機関承認認得上、事前確認認確定定価格格算定原則計算方法申請年度或或以以前年度関連取引評価及調調整適用。第50条企業正式事事前確認交交渉締結申請請前、税税務機関交交渉締結意向向書面提提出。税務機関関企業書書面要要求基、企業事事前確認関関連内容及事前確認終終結実行可可能性予備会談談行、

36、事前確認会会談記録作成。予予備会談匿匿名形行行。（一） 企業一国内事事前確認申申請場合合、税務機関関交渉締結意向向書面提提出。予備会談談期間中、企業以以下内容資料料提供、税税務機関検検討。1. 確認適適用年度。2. 確認関関関連者者及関連取取引。3. 企業過過年度生産産経営状況。4. 確認関関各関連連者機能説説明。5. 確認確確定方方法用過年度移移転価格問題題解決否。6. 他説明必要要状況。（二） 企業二国間或多国間事事前確認申申請場合合、同時時国家税務務総局管轄轄税務機関交渉、終結結意向書書面提出。国国家税務総局局企業予備会談手配、会会談内容本本条第1項他、下記記内容追追加含。1. 租税条約

37、約締結相手手国税務当当局対提出予予備会談申請請状況。2. 確認関関関連者者過年度生産経営状状況及関連連取引状況況。3. 租税条約約締結相手手税務当局局対提提出事前前確認採用用予定価格算定原原則及計算算方法。（三） 予備会会談双方合意場場合、税務機機関合意日115日以内、事前確認認関連事項項正正式交渉行旨、書書面形企企業通知、事前確確認正式会談談通知書交付。予備会会談双方合意場合、税税務機関最最後予備会会談終了日日15 日以内書書面企業企業申請請事前確確認拒否旨通知知、企業業事前確認認申請拒否否通知書交付、理理由説明。第51条企業、税務機機関正式交交渉関通知受取日3 月月以内、事事前確認申申請報

38、告書書面税務機機関提出、事前確確認正式申請請書提出出。企企業二国間間或多国国間事前確認認申請場合、事事前確認正式式申請書、相互協議手手続開始申請請書同時時国家税務務総局、管轄轄税務機関提出。（一） 事前確確認申請報報告書、以以下内容含。1. 関連組織、会社社内部組織織、関連関係係、関連取引引状況。2. 企業直直近3 年間間財務諸表表、製品機機能及資産産(無形資産産及有形資資産含)関資資料。3. 確認関関関連取取引種類及及納税年度度。4. 関連者間間機能及分分担状況。分分担根拠機構、人人員、費用、資資産等含。5. 事前確認認適用価格算定原原則及計算算方法、並当該原則則及方法裏付機機能分分析、比較

39、可可能性分析及及前提条件件等。6. 市場状況況説明。業業界発展趨趨勢及競争争環境含。7. 確認対象象期間年度経営営規模、経営営業績予測及及経営計画画等8. 確認関関関連取取引、経営計計画、及利利益水準等関財務務情報9. 二重課税税等問題生否否10. 国内及及国外関関連法律、租租税条約等関問題題（二） 以下特別別理由、企業期限申請報告書書書面提提出場合、税税務機関書書面期期限延長申請請提出、事前確認正正式申請延期期申請書提出。1. 一部資資料特別準備必必要場場合2. 資料技技術的処理理必要要場合合、例翻翻訳等3. 他主観的理由税税務機関、企企業書面面延期期申請受取後115 日以内内、延期申申請対

40、書面回答答、事前前確認正式申申請延期報告告回答書交付。期限過回回答場場合、税務機機関企業期限延長申申請同意。（三） 上述申請内容関文書書資料及状状況説明、適適用予定定価格算定定原則及計計算方法裏裏付、事事前確認条条件裏付付文書資料料含、企企業及税務務機関適切切保管。第52条税務機関、企企業提出事前確認認正式申申請書及必必要文書、資資料受取取日5 月以以内、審査査及評価行。審査及評価具体体的状況応、企企業関連資資料追加提提出要求、審査及評価結論論出。特特別状況、審査査及評価期間延長長必要場合、税務機機関速企業書書面通知、事前確確認審査評価価延期通知書書交付。延延長期間33 月超超。税税務機関主主

41、以下内内容審査及及評価。（一） 過去経営状況。企企業経営計計画、発展趨趨勢、経営範範囲等関文書資料料分析、評評価、投資予(決)算、董董事会決議等等重点的審査。経経営業績反反映情報報及資料(例財務務諸表、監査査報告書等)総合的分析。（二） 機能及及状況。企業業関連者供給、生産産、輸送、販販売等各段段階及無形形資産研究究、開発等分担担、果機機能及在庫庫、与信、為為替、市場等等関負負担分析、評評価。（三） 比較可可能情報。企企業提出国内、国国外比較可可能価格情報報分析、評評価、比較較可能企業申請企業実質的差差異説明、調整行行。比較可可能取引或経営活動動合理性確認場合、適適用価格格算定原則及及計算方法

42、法審査対象象関連連取引及経経営現状公正反映映、財財務及経営営等資料立証証明、企企業提出追加資料料明確。（四） 前提条条件。業界利益獲得能能力及企企業生産経経営対影響要因及及影響度合合分析、評評価、事事前確認適適用前提提条件合理理的決定。（五） 価格算算定原則及計算方法。企企業事前確確認適用価格算定定原則及計計算方法過過去、現在及及将来年度度関連取引引運用否否、現実運用、関連財務、経営営資料、法律、法法規規定合致分析析、評価。（六） 予測独立企企業間価格或或利益。確定定比較可可能価格、利利益率、比較較可能企業取引等審査、評評価、税務務機関企業業受入可能能価格或利益算定。第53条税務機関一国国内事

43、前確認認審査及評価結論論出日日30 日以内、事事前確認企業協議。協協議合意場合、事事前確認書草草案審査評評価報告書合、国国家税務総局局報告審査受受。国国家税務総局局租税条約約締結相手手国税務当当局二国間間或多国国間事前確認認協議行行、合意場合、協協議覚書基基事前前確認書草草案作成。事前確確認書草案案、以下下内容含含。（一） 関連者者名称、住住所等基本本情報（二） 協議関関連連取引及適適用年度（三） 協議選定比比較可能価格格或取引引、価格算定定原則及計計算方法、予予測経経営結果等（四） 価格算算定方法運運用及計算算基礎関関連専門門用語定義義（五） 前提条条件（六） 年度報報告、記録保管、前提提条件変動動通知等企企業義務（七） 確認法的効力、文文書資料等情報機密密保持（八） 相互責責任条項（九） 確認修正（十） 争議解決方法及及手段（十一） 発効効日（十二） 附則則第54条税務機関企業業一国内事事前確認草草案内容合意後後、双方法法定代表者或或法定代代表者授権権代表、正式一一国内事前確確認締結。国家税税務総局租租税条約締締結相手国税務当局二国間或多国間事事前確認草草案内容合意後後、双方或当事国税務当局