账户和复式记账

《账户和复式记账》由会员分享，可在线阅读，更多相关《账户和复式记账（44页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、第4章账户与复式记账第一节第一节 账户与会计科目账户与会计科目第二节第二节 复式记账原理复式记账原理第三节第三节 借贷记账法借贷记账法第四节第四节 总分类账户与明细分类账户总分类账户与明细分类账户 第一节第一节账户与会计科目账户与会计科目 1 定义定义 所谓账户，是对会计要素进行分类的项目。所谓账户，是对会计要素进行分类的项目。2 账户设置原则账户设置原则结合会计要素特点，全面反映会计要素内容；结合会计要素特点，全面反映会计要素内容；既要符合对外报告要求，又要满足内部经营管理需要；既要符合对外报告要求，又要满足内部经营管理需要；既要适应经济发展需要，又要保持相对稳定；既要适应经济发展需要，又要

2、保持相对稳定；统一性与灵活性相结合；统一性与灵活性相结合；简明适用，称谓规范。简明适用，称谓规范。3 账户的结构账户的结构 账户名称；账户名称；会计事项发生日期会计事项发生日期摘要摘要凭证号：账户记录的依据凭证号：账户记录的依据金额：增加额、减少额、余额金额：增加额、减少额、余额3 账户的结构账户的结构 200X年年摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日期初余额期初余额购入材料购入材料发出材料发出材料本期发生额本期发生额及余额及余额账户名称：原材料账户名称：原材料总分类账3 账户的结构账户的结构 账户名称账户名称丁字账期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额期末余

3、额期末余额期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额资产类账户资产类账户1 定义定义 会计科目，又称账户名称，是对会会计科目，又称账户名称，是对会计要素进一步分类所得的项目。计要素进一步分类所得的项目。2 账户与会计科目的关系账户与会计科目的关系相同点相同点 两者所反映的经济内容是相同的。账户是根据会两者所反映的经济内容是相同的。账户是根据会计科目开设的，账户的名称就是会计科目。计科目开设的，账户的名称就是会计科目。2 账户与会计科目的关系账户与会计科目的关系区别区别账户账户会计科目会计科目由各会计主体自行设置；由各会计主体自行设置；具有结构格式，反映经

4、济内具有结构格式，反映经济内容的增减变动；容的增减变动；由国家统一规定；由国家统一规定；会计科目只表明某项经济内容会计科目只表明某项经济内容3会计科目的级次会计科目的级次一级会计科目（总分类科目）一级会计科目（总分类科目）明细会计科目（明细分类科目）明细会计科目（明细分类科目）3会计科目的级次会计科目的级次一级会计科目（总分类科目）一级会计科目（总分类科目）明细会计科目（明细分类科目）明细会计科目（明细分类科目）由国家财政部统一制定，以会计核算制度的形式颁布实施由国家财政部统一制定，以会计核算制度的形式颁布实施（见书（见书45页）页）3会计科目的级次会计科目的级次一级会计科目（总分类科目）一级

5、会计科目（总分类科目）明细会计科目（明细分类科目）明细会计科目（明细分类科目）应管理需要，在一级科目下增设的明细分类科目应管理需要，在一级科目下增设的明细分类科目（见书（见书46页）页）第二节第二节复式记账原理复式记账原理 特征：只登记现金、银行存款的收付，应收应付结算业特征：只登记现金、银行存款的收付，应收应付结算业务，不登记实物的收付业务务，不登记实物的收付业务 优点：记账手续比较简单优点：记账手续比较简单 缺点：账户设置不完整，账户之间没有联系，无法全面缺点：账户设置不完整，账户之间没有联系，无法全面反映各项经济业务，不能正确核算成本和盈亏，不便于反映各项经济业务，不能正确核算成本和盈亏

6、，不便于检查账户记录的正确性检查账户记录的正确性 适用：经济业务非常简单的业务，目前很少用适用：经济业务非常简单的业务，目前很少用一、记帐方法概述一、记帐方法概述单式记账法单式记账法1、定义、定义 对任何一项经济业务，都必须用相等的金额在两个对任何一项经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上的有关账户中相互联系地进行登记，借以反或两个以上的有关账户中相互联系地进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的记账方法。映会计对象具体内容增减变化的记账方法。一、记帐方法概述一、记帐方法概述复式记账法复式记账法2、特征、特征 需设置完整的账户体系，不仅记录货币资金的收需设置完整的账户体系，不仅记录货

7、币资金的收付业务，还记录实物、财产及权益、费用与收入的增付业务，还记录实物、财产及权益、费用与收入的增减变化。减变化。3、优点、优点 对一定时期全部经济业务进行综合记录，以检查对一定时期全部经济业务进行综合记录，以检查账户记录的正确性。账户记录的正确性。一、记帐方法概述一、记帐方法概述复式记账法复式记账法 资金运动的规律性：企业发生的经济业务涉及资金在资金运动的规律性：企业发生的经济业务涉及资金在量上的增加或减少。某项资金在量上的增加或减少，总与量上的增加或减少。某项资金在量上的增加或减少，总与另一项资金在量上的增加或减少相伴而生。另一项资金在量上的增加或减少相伴而生。资金运动的规律性是复式记

8、账的理论依据：把资金运资金运动的规律性是复式记账的理论依据：把资金运动的增减通过两个或两个以上账户的记录予以全面反映。动的增减通过两个或两个以上账户的记录予以全面反映。二、复式记账的理论依据和基本原则二、复式记账的理论依据和基本原则1、复式记账的理论依据、复式记账的理论依据以会计等式作为记账基础以会计等式作为记账基础对每项经济业务，必须在两个或两个以上相互联系的对每项经济业务，必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额纪录；账户中进行等额纪录；必须按经济业务对会计等式的影响类型进行纪录；必须按经济业务对会计等式的影响类型进行纪录；定期汇总全部账户记录必须平衡。定期汇总全部账户记录必须平衡。二

9、、复式记账的理论依据和基本原则二、复式记账的理论依据和基本原则2、复式记账的基本原则、复式记账的基本原则发生额平衡法发生额平衡法复式记账试算平衡复式记账试算平衡余额平衡法余额平衡法发生额平衡法发生额平衡法复式记账试算平衡复式记账试算平衡余额平衡法余额平衡法资产账户增加额合计资产账户增加额合计+权益账户减少额合计权益账户减少额合计=权益账户增加额合计权益账户增加额合计+资产账户减少额合计资产账户减少额合计发生额平衡法发生额平衡法复式记账试算平衡复式记账试算平衡余额平衡法余额平衡法资产账户期末余额合计资产账户期末余额合计=权益账户期末余额合计权益账户期末余额合计第三节第三节借贷记账法借贷记账法借贷

10、记账法借贷记账法定义及记账符号账户结构记账规则会计分录试算平衡应 用 1 1 定义定义 借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”和和“贷贷”作为记账符号作为记账符号的一种复式记账方法。的一种复式记账方法。定义及记账符号2 2 记账符号记账符号 是会计核算中采用的一种抽象标记，表示经是会计核算中采用的一种抽象标记，表示经济业务的增减变动和记账方向。济业务的增减变动和记账方向。借：借：Dr:Dr:贷：贷：Cr:Cr:定义及记账符号2 2 记账符号记账符号 （资产（资产=负债负债+所有者权益）所有者权益）“借借”表示：表示：资产、费用类账户的增加；资产、费用类账户的增加；负债、所有者权益、收入、利润类账

11、户的减少；负债、所有者权益、收入、利润类账户的减少；“贷贷”表示：表示：资产、费用类账户的减少；资产、费用类账户的减少；负债、所有者权益、收入、利润类账户的增加负债、所有者权益、收入、利润类账户的增加 定义及记账符号2 2 记账符号记账符号 （资产（资产=负债负债+所有者权益）所有者权益）资产的增加资产的增加负债的减少负债的减少所有者权益的减少所有者权益的减少收入的减少收入的减少费用成本的增加费用成本的增加资产的减少资产的减少负债的增加负债的增加所有者权益的增加所有者权益的增加收入的增加收入的增加费用成本的减少费用成本的减少借借贷贷（名称）（名称）定义及记账符号1 1 资产类账户资产类账户账户

12、结构期初余额期初余额增加额增加额 减少额减少额借借贷贷资产类账户资产类账户本期发生额本期发生额期末余额期末余额本期发生额本期发生额资产类账户期末借方余额资产类账户期末借方余额=期初借方余额期初借方余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额2 2 负债及所有者权益类账户负债及所有者权益类账户减少额减少额 期初余额期初余额 增加额增加额借借贷贷负债及所有者权益类账户负债及所有者权益类账户本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额负债及所有者权益类账户期末贷方余额负债及所有者权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额期初贷方余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发

13、生额本期借方发生额账户结构3 3 费用类账户费用类账户增加额增加额 减少额减少额借借贷贷费用类账户费用类账户本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额费用类账户期末余额费用类账户期末余额=0=0账户结构4 4 收入类账户收入类账户减少额减少额 增加额增加额借借贷贷收入类账户收入类账户本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额收入类账户期末余额收入类账户期末余额=0=0账户结构5 5 利润类账户利润类账户减少额减少额期初余额期初余额 增加额增加额借借贷贷利润类账户利润类账户本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额账户结构账户类别账户类别借方借方贷方贷方余额方向余额方向资产类资产类负债

14、类负债类所有者权益类所有者权益类收入类收入类费用类费用类利润类利润类增加增加减少减少减少减少减少（转销）减少（转销）增加增加减少减少减少减少增加增加增加增加增加增加减少（转销）减少（转销）增加增加余额在借方余额在借方余额在贷方余额在贷方余额在贷方余额在贷方一般无余额一般无余额一般无余额一般无余额一般在贷方一般在贷方账户结构有借必有贷有借必有贷借贷必相等借贷必相等记账规则会计分录：会计分录：预先确定每笔经济业务所涉及的账户名称，以及记入预先确定每笔经济业务所涉及的账户名称，以及记入账户的方向和金额的一种记录。它是会计语言的表达方式。账户的方向和金额的一种记录。它是会计语言的表达方式。借贷记账法下

15、对应关系有：借贷记账法下对应关系有：一借一贷；一借多贷；一贷多借；一借一贷；一借多贷；一贷多借；一般不编制多借多贷一般不编制多借多贷会计分录试算平衡：试算平衡：根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。检验公式：全部帐户检验公式：全部帐户 期初借方余额期初借方余额=期初贷方余额期初贷方余额 本期借方发生额本期借方发生额=本期贷方发生额本期贷方发生额 期末借方余额期末借方余额=期末贷方余额期末贷方余额 试算平衡注意：注意：如果公式不平衡，则一定出错

16、了；如果公式不平衡，则一定出错了；但是公式平衡，不足说明账户记录完全但是公式平衡，不足说明账户记录完全 没有错误。没有错误。试算平衡第四节第四节总分类账和明细分类账总分类账和明细分类账总账和明细账总账和明细账定义二者关系平行登记总账：总账：总分类账户（一级账户），是按照总分类科目设置，仅总分类账户（一级账户），是按照总分类科目设置，仅以货币计量单位进行登记，用来提供总括核算资料的账户以货币计量单位进行登记，用来提供总括核算资料的账户明细账：明细账：明细分类账，是按照明细分类科目设置，用来提供详细明细分类账，是按照明细分类科目设置，用来提供详细核算资料的账户核算资料的账户 总账和明细账的定义 总账是明细账的统奴账户，对明细账起控制作用；总账是明细账的统奴账户，对明细账起控制作用；明细账是总账的从属账户，对总账起辅导不补充作用；明细账是总账的从属账户，对总账起辅导不补充作用；二者结合起来就能既概括又详细地反映同一经济业务的详二者结合起来就能既概括又详细地反映同一经济业务的详细内容。细内容。总账的余额总账的余额=所属的各明细账户的余额之和所属的各明细账户的余额之和总账和明细账的关系同时间同时间同方向同方向同金额同金额平行登记要点