会计基础串讲讲义

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1、2013年北京会计从业资格考试辅导 会计基础 会计基础串讲一、 串讲原则1.尽尽量全面复习习，侧重讲解解重点、难点点和解题方法法，但不展开开，不会猜题题或压题，。2.串讲的内内容不是教材材的百分之百百内容，讲解解考试的要点点。考试形式：上机机考试 每科1小时时 中间不不休息 连连续考完后显显示成绩考试题型：都是是以客观题的的形式出现，知知识点分散，要要全面记忆。注注意细节和区区分，不用死死记硬背。单选题 220题 220分 采用排排除法 简单记忆忆和简单计算 多选选题 100题 220分 概念区分 理论应用用 分录 注重 细细节和分析 多做题 不定定项 110题 20分 同上 判断断题 220

2、题 20分 扣分 慎重重 计算题题 22题 10分 成本 利润 折旧（四种种） 存货发发出的方法（三三种） 所所的税 案例题题 2题题 10分 分录 固定资产 成本 余额调节表表 坏坏账准备 存货盘点对策：记忆、理解考点点和知识点，掌掌握出题特点点1、复习方法，每每天在电脑前前做一套题，分分析错题（基基础做10套套、法规100套、电算化化5套）2、基础薄弱的的同学可先做做章节练习 3、记忆概念-理解原理-分析计算4、细心 避开开出题人的陷陷阱 张冠冠李戴 丢三落四 相似迷惑惑 三、教材内容重重要层次（复复习时间参考考）1.重要要第一一章总论信息质量量要求、六要要素 记账账基础 会计等式第三三章

3、复式记记账试算算平衡；会计计分录；平行行登记；第四四章会计凭凭证原始始凭证和记账账凭证的填制制要求、审核核内容及处理理方法；第五五章会计账账簿账簿簿的种类；不不同账户对应应不同的账簿簿形式；对账账；错账更正正等；第十二章 存货 第十三章 固定定资产第十九：收入、费费用、成本、利利润第二十章章财务报表表 主要案案例1-3章知识结结构图会计分录汇总结构分类分类核算 监督会计 会计计对象 六要素 会计科科目 会计账户 试算算平衡 报表表1会计目标 2个基础 4个假设设 5个计计量属性 6个要素素 7项核核算内容 8个信息息质量要求第一章总论论知识点1：会计计概述第一节会计概概述 一、会计的概念念5.

4、会计计是以货币为为主要计量单单位，反映和监督督一个单位经经济活动的一一种经济管理理工作。() 例题：会计的定义是是核算和监督经济活活动的一种经经济管理工作作。() Y.对 N.错 二、会会计的基本职职能会计的的基本职能包包括进行会计计核算和实施施会计监督两两个方面。会计的基本职能能包括()。 A.会会计控制与会会计决策 BB.会计预测测与会计控制制 C.会计计核算与会计计监督 D.会计计划与与会计决策 会计核算的特点点第一：会计计主要是利用用货币计量。二二：会计核算算所产生的会会计信息应具具有完整性、连连续性、系统统性。示客观观经济活动的的规律性。例题：第4.会计核算的的特点包括()。 AA.

5、准确性 B.完整性 C.连续性性 D.系统统性 会计核算的环节节（一）会计计核算职能是是指会计以货货币为主要计计量单位，通通过确认、计计量、记录、报报告等环节，对对特定主体的的经济活动进进行记账、算算账、报账，为为各有关方面面提供会计信信息的功能。会会计核算的基基本特点：下列事项中，应应当办理会计计手续并进行行会计核算的的有()。 A.签订采采购合同 BB.成本计算算 C.财务成果果的计算和处处理 D.财财务情况分析析 会计核算算的方法（77）设置会计科目及及账户，填制制和审核会计计凭证 复试试记账法、登登记账簿 成成本计算 财财产清查 编编制会计报表表下列属于会计核核算方法的有有（）A 确认

6、 BB 设置会计计科目及账户户 C 记记录 D 成成本计算（二二）会计监督督职能是指会会计人员在进进行会计核算算的同时，对对特定主体经经济活动的合合法性、合理理性进行审查查。监督的时间事前前 事中 事后 核算事后监督的内容价值值指标例题：财务会计计的核算和监监督应该在经经济业务发生生后进行（）会计核算是会计监督的基础和前提，会计监督是会计核算质量的保证。其他会计职能：预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等。三、财务报告目目标会计总目目标是提高经经济效益。会会计的基本目目标取决于会会计信息使用用者的要求。根根据20066年企业会会计准则，财财务报告的目目标是向财务务报告使用者者（包括投资资者

7、、债权人人、政府及其其有关部门和和社会公众等等）提供与企企业财务状况况、经营成果果和现金流量量等有关的会会计信息，反反映企业管理理层受托责任任履行情况，有有助于财务会会计报告使用用者作出经济济决策。会计报告反映的的内容A 成本费用 B 财务务状况 CC 经营成果果 D 现现金流量四、会计的对象象以货币表现现的经济活动动通常又称为为价值运动或或资金运动。会会计的对象中中资金的投入入、资金的运运用、资金退退出。其中，资资金的退出包包括：偿还各各项债务、上上交各项税金金、向所有者者分配利润等等。从任一时时点上看，资资金运动总是是处于相对静静止状态，即即企业的资金金在任一时点点上均表现为为资金占用和和

8、资金来源两两方面，这两两个方面既相相互联系，又又相互制约。供应阶段：货币币资金储备资金金 生产阶阶段 储备资资金成品资金 销售阶段 成品资金金货币资金金资金从货币资金金开始，经过过供、产、销销三个过程，依依次从货币资资金到固定资资金、储备资资金、生产资资金和产品资资金，再到货货币资金的过过程称为()。 A.资金的运动动 B.资金金的周转 CC.资金的循循环 D.资金的的退出 下列属于款项的的有()。 A.银行存存款 B.银银行汇票存款款 商业业汇票(属有有价证券C.信用卡存款款 D.信用用证存款 五五、会计核算算的一般要求求根据会计计法和国家家统一的会计计制度的规定定，企业在进进行会计核算算时

9、应遵循以以下一般要求求：2.各单单位必须根据据实际发生的的经济业务事事项进行会计计核算，编制制财务会计报报告。计划的的或者将要发发生的经济业业务或交易不不得作为会计计核算的依据据。虚假的经经济业务更不不能作为会计计核算的依据据。（真实性性）5.使用用电子计算机机进行会计核核算的，其软软件及其生成成的会计凭证证、会计账簿簿、财务会计计报告和其他他会计资料，也也必须符合国国家统一的会会计制度的规规定。第一，使使用电子计算算机进行会计计核算的单位位，使用的会会计软件必须须符合国家统统一的会计制制度的规定。第二，用电子计算机生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度的要求。6.会计记录的文字应当使用中文

10、。各单位在进行会会计核算时，应应符合的一般般要求有(AABD)。 A.必须根根据实际发生生的经济业务务事项进行会会计核算 BB.发生的各各项经济业务务事项应当在在依法设置的的会计账簿上上统一登记、核核算 C.会会计记录的文文字只能使用用中文 D.使用电子计计算机进行会会计核算的，其其软件及其生生成的会计资资料必须符合合国家统一会会计制度的规规定 知识点点2：会计基基本假设和会会计记账基础础第二节会计基基本假设和会会计记账基础础一、会计基本假假设会计基本本假设包括会会计主体、持持续经营、会会计分期和货货币计量四项项。（一）会计主主体会计主体体是指会计所所核算和监督督的特定单位位或者组织，它它界定

11、了从事事会计工作和和提供会计信信息的空间范范围。会计主体与与法律主体（法法人）并非是是对等的概念念，法人可作作为会计主体体，但会计主主体不一定是是法人。会计计主体可以是是公司 分厂厂 事业部部 车间界定从事会计工工作和提供会会计信息的空空间范围的会会计基本前提提是()。 A.会计职职能 B.会会计主体 C.会计内内容 D.会会计对象 可以作为会计主主体的是A 公司 B 车间 C 厂房 DD 员工【要点提示示】会计主体体假设在测试试中常见的测测试角度是会会计主体与法法人的区分，常常出考题。（二）持续经经营持续经营营是指在可以以预见的将来来，会计主体体将会按当前前的规模和状状态持续经营营下去，不会

12、会停业，也不不会大规模消消减业务。企企业会计核算算必须以持续续经营为基础础和假定前提提。（三）会计分分期会计分期期是指将一个个会计主体持持续经营的生生产经营活动动划分成若干干相等的会计期期间，以便分分期结算账目目和编制财务务会计报告。企业会计制度：会计期间分为年度、半年度、季度和月度。会计分期基本假设对会计核算有着重要影响。由于会计分期，才产生了当期与其他期间的差别，从而形成了权责发生制和收付实现制不同的记账基础，进而出现了应收、应付、预提、待摊等会计处理方法。（四）货币计量单位的会计核算应以人民币作为记账本位币。业务收支以外币为主的单位也可以选择其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报

13、告应当折算为人民币反映。在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。二、会计记账基础理解权责发生制、收付实现制的含义。某企业3月份发发生业务如下下，收到上月月货款10万万，本月销售售20万，收收款15万。支支付本季度房房租9万。权权责发生基础础下收入和费费用分别是 权责： 收入 220 费费用：3万 收收付 收入入 10+115 费用用 -9知识点3：会计计信息质量要要求第三节会计信信息质量要求求首要质量要求：可靠性（最最基本要求）、相相关性、可理理解性、可比比性；次级质量要要求：实质重重于形式、重重要性、谨慎慎性、及时性性。重点关注注：1.可比性（1）同同一企业对于于不同

14、时期发发生的相同或或者相似的交交易或者事项项。（纵向可可比） 不得得随意变更（2）不不同企业相同同会计期间可可比（横向可可比）（核算算口径）2.实质重于于形式【例】企企业以融资租租赁方式租入入固定资产33.谨慎性不不高估资产或或者收益、低低估负债或者者费用。加速速折旧 计提准备体体现谨慎性知知识点4：会会计要素和会会计等式第四节会计要要素和会计等等式一、会计要素重重点掌握：各各要素基本特特征、分类。1.资产：是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资产按流动性不同，可以分为流动资产和非流动资产。典型例题：某企企业月初资产产总额为20000万，11、本月

15、发生生下列业务，银银行存款购买买固定资产1100万，22、从银行借借入300万万存入银行，3、用银行存款还欠款60万。4、收到其他企业欠款50万。月末资产总额为（2000+300-60）2.负债：是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债按其流动性不同可以分为流动负债和非流动负债。3.所有者权益：是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，又称股东权益、净资产。包括所有者投入资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。资本公积包括企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失等。盈余公积和未分配利润又合称为

16、留存收益。4.收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。按性质：销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入 出售固定资产不是收入 出租固定资产属于收入按主次：主营业务收入、其他业务收入5.费用：是指企业日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出。费用由产品生产成本与期间费用构成。生产成本 制造费用 是在制品 是资产不是费用6.利润：是指企业在一定会计期间的经营成果。包括收入减去费用后净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润有主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润。所有者权益与负债的区别：【重要

17、概念】利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。企业非日常活动所形成的经济利益的流入不能确认为收入，而应当计入利得。（营业外收入不确认为收入）企业非日常活动所形成的经济利益的流出不能确认为费用，应当计入损失。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。二、会计要素的计量属性公允价值：交易性金融资产 其他历史成本三、企业会计等式（一）静态等式（最基本）资产=负债+所有者权益资产来源于权益，资产与权益必然相等。资产与权益的恒等关系

18、是复式记账法的理论基础，也是企业编制资产负债表的依据 试算平衡。（二）动态等式收入费用=利润收入、费用和利润之间的上述关系是企业编制利润表的基础。经济业务的发生所引起等式两边会计要素变动的方式可以总结归纳为四种类型。（三）六大要素之间的关系资产=负债+所有者权益+利润 期末的时候即：资产=负债+所有者权益+（收入-费用） 平时或：资产+费用=负债+所有者权益+收入（动、静态结合的会计方程式）最后这一等式反映了会计主体的财务状况与经营成果之间的相互关系，揭示了会计要素之间的相互关系，也构成了资产负债表和利润表的联系纽带。在会计期末结账后的会计等式又恢复到会计期初的形式。第二章会计科科目和账户知识

19、点5：会计计科目和账户户1.会计科科目的概念合合理设置会计计科目是正确确组织会计核核算的前提。2.会计科目的分类总账与明细科目的区别与联系（总账统驭控制、明细账补充说明）总分类科目一般由财政部统一制定。不是所有总分类科目都设置明细科目。有的总分类科目就不设明细科目。科目分类和要素素分类是不完完全一至的，比如 累累计折旧 坏账准备 待处理理财产损益属属于资产类科科目，不是资资产3.科目目设置的原则则。（3个）相关性 实用性 合法性4.账户的分类5.账户与会计科目反映的会计对象的具体内容相同，口径一致，性质相同，都是体现对会计要素具体内容的分类；账户的名称就是会计科目。会计科目是账户的名称，也是设

20、置账户的依据；账户则是根据会计科目来设置的，账户是会计科目的具体运用；会计科目的性质决定了账户的性质，会计科目的分类决定了账户的分类。会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。在实际工作中，账户和会计科目这两个概念已不加往往互相通用。知识点6：复式记账第三章复式记记账1.借贷记账法法下的账户结结构 活动 借贷记账法包涵涵记账方法和和平衡原理、记记账方向的符符号和账户结结构、记账规规则、试算平平衡方法等几几个重要内容容。2.借贷贷记账法下的的记账规则；3.会计分分录的编制要要求（3个）；4.借贷记记账法的试算算平衡法（发发生额试算平平衡、余额试试算平衡）；在编制试算算平

21、衡表时，应应注意以下几几点：（1）必必须保证所有有账户的余额额均已记入试试算平衡表。因因为会计等式式是对六项会会计要素整体体而言的，缺缺少任何一个个账户的余额额，都会造成成期初或期末末借方余额合合计与贷方余余额合计不相相等。（2）如如果试算平衡衡表借贷不相相等，肯定账账户记录有错错误，应认真真查找，直到到实现平衡为为止。（3）即即便实现了有有关三栏的平平衡关系，并并不能说明账账户记录绝对对正确，因为为有些错误并并不会影响借借贷双方的平平衡关系。例例如：漏记某项经经济业务重重记某项经济济业务某项项经济业务记记错有关账户户某项经济济业务在账户户记录中，颠颠倒了记账方方向借方或或贷方发生额额中，偶然

22、发发生多记少记记并相互抵消消5.平行登登记要点；44 【例题单选题】“原原材料”和“应应付账款”两两个总分类账账户与其所属属明细分类账账户的情况如如下表所示，则则下列答案正正确的是（）。计算题 期末=期初+增加加-减少?会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方原材料10 000（1）190000（3）9000020 000甲材料6 0009 0009 0006 000乙材料4 00010 00014 000应付账款8 00022 00025 00011 000M公司5 00010 00014 000（4）N公司3 000（2）12000011 000A.（1）等于于 10 0

23、000 B.（2）等于于12 0000C.（33）等于0 D.（4）等等于15 0000【答案案】B【解析析】（1）=9 0000+10 0000=199 000；（3）=99 000；（4）=。5000+140000-100000=90000考点：总账=所所属明细账的的合计 四到八章知识结结构图 每天 现金金银行账 对对账（财产清清查）填制审核原始凭凭证 编编制记账凭证证 丁字账 汇总表表 总总账 错账更正 结账 报表 明细账重点是凭证和账账簿知识点77：会计凭证证第四章会计凭凭证只有经过审核无无误的会计凭凭证，才能作作为登记账簿簿的依据。填填制和审核会会计凭证是会会计核算方法法之一，是会会

24、计工作的开开始，是对经经济业务进行行核算和监督督的重要环节节。1.原始凭证按按来源不同分分类。定义文文字证据 发生生完成（合同同 订单 任任务通知单不是原始凭证证） 法律律效力（对外外盖章 对内签字）分类来源（11）外来原始始凭证如购买买材料时取得得的增值税专专用发票、银银行转来的各各种结算凭证证、对外支付付款项时取得得的收据、职职工出差取得得的飞机票、车车船票、住宿宿发票等。（22）自制原始始凭证如企业业购进材料验验收入库时，由由仓库保管人人员填制的收收料单、车间间或班组向仓仓库领用材料料时填制的领领料单，还有有限额领料单单、产品入库库单、产品出出库单、借款款单、工资发发放明细表、折折旧计算

25、表等等。2.原始始凭证按填制制手续及内容容不同分类。（11）一次凭证证（2）累计计凭证最具有有代表性的累累计凭证是“限限额领料单”。（33）汇总凭证证（材料分配表表）值得注意意的是，有些些原始凭证单单据不是原始始凭证，由于于它们不能证证明经济业务务已经发生或或完成情况、不不能作为编制制记账凭证和和登记账簿的的依据，如：用工计划表表、材料请购购单、经济合合同、银行存存款余额调节节表、派工单单等。3.按按照格式不同分分类。（1）通通用凭证；（22）专用凭证证。（如收料料单、领料单单、工资费用用分配表、折折旧计算表等等。）4.原原始凭证的填填制要求；尤尤其是书写、更更正。原始凭凭证不得涂改改、刮擦、

26、挖挖补。原始凭凭证有错误的的，应当由出出具单位重开开或更正，更正处处应当加盖出出具单位印章章。原始凭证证金额有错误误的，应当由由出具单位重重开，不得在在原始凭证上上更正。5.支票填写。支票由企业出纳签发，签发支票必须记载下列事项：A.签发日期：实际的出票日期（1）月为壹（1月）、贰（2月）和壹拾（10月）：其他人有可能变造为壹拾壹（11月）、壹拾贰（12月）和壹拾X（1X月）。因此要在前面加“零”以防止变造。（2）日为壹（1日）至玖（9日）和壹拾（10日）、贰拾（20日）、叁拾（30日）：其他人都有可能在后面或前面加入数字，因此要在前面加“零”以防止变造。（3）日为拾壹至拾玖（11日19日）：

27、其他人有可能在前面加贰，变造为“贰拾壹”或“贰拾玖”，因此要在前面加“壹”以防止变造。B.收款人C.用途：（1）现金支票有一定限制，一般填写“备用金”、“差旅费”、“工资”、“劳务费”等。（2）转账支票没有具体规定，可填写如“货款”、“代理费”等。D.盖章支票正面盖财务专用章和法人章，缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰，印章模糊只能将本张支票作废，换一张重新填写重新盖章。E.其他使用常识（1）在签发支票时内容要齐全，大小写金额要相符；（2）支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废；（3）收票人如果发现支票填写不全，可以补记，但不能涂改；（4）支票的有效期（提示付款期限）为10天，日期首尾算一天，

28、到期日如碰上节假日则顺延。超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款；（5）签发现金支票必须符合库存现金管理的规定；（6）不得签发空头支票；不得出租、出借支票。6.原始凭证的审核内容及其处理；（6）合理性：检查各项业务活动是否按计划、预算办事，费用是否按成本开支范围开支。原始凭证经办人人员 汇总原始凭凭证可以会计计也可以经办办人员。处理 对于不完完整的原始退退回 不真真实要拒绝，同同时要报告。丢失：单位负责责人会计机构构负责人批准准 开票单位加盖公章证明明，火车票 当事人写清清经过，二人人（单位 会会计）批准。记账凭证（科目目 记账符号号 摘要）分类：收 付付 转 提现

29、 存现现（都用付款款凭证）分类 单式记账账凭证 复复试记账凭证证7.记账凭证编编制的基本要要求及审核内内容；除结账和更正正错误的记账账凭证可以不不附原始凭证证外，其他记记账凭证都必必须附有原始始凭证。发现现以前年度记记账凭证有误误，应当用蓝蓝字填制更正正的记账凭证证。8.会计凭证证的传递与保保管。记账凭证也叫传传票 传递程程序（是在单单位内部）定定传递线路、定定传递时间。从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。若确实无法取得证明的，如火车票丢失，则应由当事人写明

30、详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后代作原始凭证。原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准可以复印。向外单位提供原始凭证复印件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章。知识点8：会计账簿第五章会计账账簿1.各种账簿的的分类及适用用范围。记录录活动的载体体，凭证和报表的中间间环节序时账 普通（不不分类）特殊殊 备查账：跨年度度使用，不用用凭证 金额额 经营性租租入的固定资资产格式分类两栏式式：损益类没余额（通常不用）三栏式式：总分类账账 各种日日记账、以及及资本、债权权、债务明细细账多栏式：

31、收入（贷方）、成本本、费用、利利润和利润分分配明细账（借方）数量金金额式：原材材料、库存商商品、产成品品等存货明细细账下列哪些使用贷贷方多栏式（）A 主营业务收收入总账 （三栏式） B 其他业业务收入明细细账（贷方多多栏式） C 管理费用明细细账（借方多多栏式）D 原材料明细细账（数量金金额式）横线线登记式：材材料采购业务务、应收票据据和一次性备备用金业务订订本账：总分分类账、现金金日记账、银银行存款日记记账活页账：各种明细分分类账卡片账账：固定资产产明细账2.会计账簿的的记账规则，尤其是哪些情况可以用红色墨水记账。3.日记账、明细账、总账的登记方法。依据凭证找帐页，登帐的日期是记账凭证的日期

32、，记账日期要大于等于原始凭证的日期。例：银行存款日记账按时间先后顺序逐日逐笔进行登记，每日结出存款的账面余额。债权债务 固定资产逐笔登记4.对账的要点。包括账账（4）核对、账证、账实核对中的具体核对 方法 盘点 函证 （银行存款、债权债务的账实核对是与谁进行核对）。下了哪些属于账账账相对ACCA 原材料和库库管账 BB 银行日记记账和对账单单（账实） CC 总账和日日记账 D 明细账和记账账凭证5.错错账更正方法法（并注意适适用范围）。（1）记账凭证没错，只是过错账划线更正法（2）记账凭证错误导致账簿错误（基本同记账凭证更正，只是多了登账的步骤）科目、方向等文字错或只是借贷方金额同时多记红字更

33、正法；只是借贷方金额同时少记补充登记法。6.结账的程序与方法。本月合计结出自年初起至本月末止的累计发生额。划线方法：月结单红线 年结划双红线。7.会计账簿的更换。部分明细账，如固定资产明细账等，因年度内变动不多，新年度可不必更换账簿。备查账簿可以连续使用。新旧账簿有关账户之间的结转余额，无须编制记账凭证。年度终了，各种账户在结转下年、建立新账后，一般都要把旧账送交总账会计集中统一管理。会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。出纳不得兼管会计档案。知识点9：账务处理程序第六章账务处处理程序1.三种财务处处理程序的主主要不同之处处在于：登记

34、记总分类账的的依据和程序序不同，与此此相适应，总总分类账的格格式也不同；其他程序基基本相同，包包括：编汇总总原始凭证、记记账凭证，登登日记账、明明细账，账账账核对，编报报表。2.从从4方面对比比记忆3种账账务处理程序序。账务处理理程序对比表表记账凭证账务处处理程序汇总记账凭证账账务处理程序序科目汇总表账务务处理程序1.优点简单明了，总分分类账可以较较详细地反映映经济业务的的发生情况减轻了登记总分分类账的工作作量，便于了了解账户之间间的对应关系系可以简化总分类类账的登记工工作，并可做做到试算平衡衡2.缺点登记总分类账的的工作量较大大不利于日常分工工，当转账凭凭证较多时，编编制汇总转账账凭证的工作

35、作量较大不能反映账户对对应关系，不不便于查对账账目3.适用范围规模较小、经济济业务量较少少的单位规模较大、经济济业务较多的的单位经济业务较多的的单位4.登总账的依依据据记账凭证逐笔笔登据汇总记账凭证证登据科目汇总表登登关于记账凭证账账务处理程序序，下列说法法不正确的是( D)。A.根据记记账凭证逐笔笔登记总分类类账，是最基基本的账务处处理程序B.简单明明了，易于理理解，总分类类账可以较详详细地反映经经济业务的发发生情况C.登记总总分类账的工工作量较大D.适用于于规模较大、经经济业务量较较多的单位知识点10：财财产清查第七章财产清清查（账实相对）1.掌握财产清清查的对象：货币资金、实实物资产、往

36、往来款项。2.掌握财财产清查的种种类。（11）全面清查查（财产物资资包括的内容容中：属于本本单位但在途途中的各中在在途物资；委委托其他单位位加工、保管管的材料物资资；存放在单单位的代销品品、材料物资资等）（2）局局部清查（关关注各种材料料物资定期盘盘点的时间要要求）（3）定定期清查（44）不定期清清查3.财产产清查方法（实地盘点 技术估算 函证法）下列项目中清查查时应采用实实地盘点法的的是(D )。A.应收账账款B.应付账账款C.银行存存款D.固定资资产。4.其他要点点。盘点表不是原原始凭证 （1）在财产产盘点报告表表中，清查人人员、经管人人员均需签名名盖章，以明明确经济责任任。（2）对对于财

37、产清查查所编制的表表格中能作为为原始凭证调调账的有：XXX报告表（如如库存现金盘盘点报告表），账账存实存对比比表，盈亏明明细表等；不不能作为原始始凭证调账的的有：盘存单单，银行存款款余额调节表表。（3）理理解“待处理理财产损溢 ”科目借贷贷方核算内容容；过度性账户 没没有方向5.掌握握盘亏、盘盈盈的处理。（11）审批之前前的处理根据据“清查结果果报告表”、“盘盘点报告表”等等已经查实的的数据资料编编制记账凭证证、记入有关关账簿，使账账簿记录与实实际盘存数相相符，同时根根据企业的管管理权限将处处理建议报股股东大会或董董事会、经理理（厂长）会会议或类似机机构批准；同同时，对于发发生的财产损损失应及

38、时向向主管税务机机关申请备案案确认。除债债权 债务外外，领导批准前前就调账（2）审批批之后的处理理审批以后，会会计人员应根根据发生差异异的原因和审审批处理意见见，编制记账账凭证、记入入相关账簿，保保证账簿记录录的完整性和和准确性。流流动资产盘盈盈一般冲减管管理费用；定额内合理理损耗应计入入管理费用；偷盗损失应应找出责任人人的由责任人人赔偿，计入入其他应收款款；自然灾害害等非正常损损失应计入营营业外支出。知识点11：会计档案第八章会计档档案1.会计档案包包括的内容。（44个）史料（预算 计划 制制度 不是会会计档案）22.会计档案案的保管期限限。定期档案案根据保管期期限分为：33年、5年、110

39、年、155年、25年年5种。会计计档案的保管管期限，从会会计年度终了了后的第一天天算起。会计计档案保管期期限为最低保保管期限，具具体可以分为为： （1）永永久：会计档档案保管清册册、会计档案案销毁清册以以及年度财务务报告；（22）25年的的：现金和银银行存款日记记账；（3）55年的：固定定资产卡片账账于固定资产产报废清理后后保管5年、银银行存款余额额调节表、银银行对账单；不是原始凭证证（4）3年年的：月度、季季度财务报告告；（5）115年的：其其他。含所有有会计凭证，总总账，明细账账，日记账和和辅助账簿（不不包括现金和和银行存款日日记账），会会计移交清册册。3.会计计档案的查阅阅和复制。44.

40、会计档案案的销毁。由由本单位档案案机构提出销销毁意见，编编制会计档案案销毁清册，对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证，以及涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。销毁会计档案时，应当由单位档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。9-19章常见见业务核算 40-70分 分录（原原理理解和计计算） 知知识点（记忆忆） 计算算题 案例题9-12章 流流动资产核算算 存货

41、现金的盘点点 坏账账准备 存存货的发出计计价方法13章 固定定资产 购入 折旧旧 清理14-17章 负债核算算 现现金折扣 应付职工工薪酬 借款利息18章 所有者者权益19章 重点点 收入 成本 利润 所所得税知识点12：货货币资金第九章货币资资金 现金 银行存存款 其他他货币资金1.现金使用范范围收支规定定（向个人支支付款项时，不不受结算起点点限制） 11000 2.库存限限额规定这一一限额由开户户银行核定，核核定的依据一一般是企业335天的日日常零星开支支需要量，边边远地区和交交通不便的企企业可以根据据情况适当放放宽一些，但但最高不得超超过15天的的日常零星开开支量（不包包括企业每月月发放

42、工资和和不定期差旅旅费等大额现现金支出）。3.库存现金收支的规定不得坐支现金。严厉禁止“白条抵库”、“出借账户”、“私设小金库”；严厉禁止谎报用途套取库存现金等。4. 库存现金内部控制（一）钱账分管制度1.企业应配备专职的出纳员，办理库存现金收付和结算业务、登记现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票；2.出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。可以等原材料可以登记的。（二）库存现金开支审批制度（三）库存现金日清月结制度日清：出纳员应对当日的库存现金收付业务全部登记现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符；月结：出

43、纳员必须对现金日记账按月结账，并定期进行现金清查。（四）库存现金保管制度单位的现金不准以个人名义存入银行；库存的纸币和铸币，应实行分类保管等。5.库存现金的核算（1）库存现金金收入借：库存现金贷：银行行存款、应收收账款、其他他业务收入、其其他应收款等等（2）库存现金金支出借：管理费用、应应付职工薪酬酬、银行存款款、其他应收收款等贷贷：库存现金金（3）库存现金金短缺批准前：借：待待处理财产损损溢贷：库存现金批批准后：借：管理费用（无无法查明原因因）其他应收收款（应收责责任人、保险险公司赔款）贷：待处理财产损溢（4）库存现金金溢余批准前：借：库库存现金贷：待处理理财产损溢批批准后：借：待处理财产产

44、损溢贷贷：营业外收收入其他应应付款6.银行存款账账户（基本、一一般、专用、临临时）账户种类是否可以办理现现金缴存是否可以办理现现金支取基本存款账户11 一般存款账户借借款专用存款账户不同账户规定不不同不同账户规定不不同临时存款账户异异地经营7.银行结算方方式基本流程程（银行汇票票、银行本票票、商业汇票、支支票）8.银银行存款的核核算（1）银行存款款收入借：银行存款贷：库存存现金、短期期借款、主营营业务收入、投投资收益等（2）银行存款款支出借：库存现金、在在途物资、应应付账款、应应付票据贷：银行存存款9.银行存款清清查（未达账账项的判断、银银行存款余额额调节表的编编制是重点）可以出计算题，可以出

45、哪里题调整后的余额企企业可以实际际拥有的金额额。10.其其他货币资金金核算的内容容（外埠存款款、银行本票票、银行汇票票、存出投资资款 信用证证 信用卡卡）核算 案例例采购资金存存款不计利息息，除采购员员差旅费可以以支取少量库库存现金外，一一律转账。采采购专户仅付付不收，付完完结束账户。知识点13：交易性金融资产第十章交易性性金融资产 （ 短期 股票 和基基金）业务具体核算方式（1）企业取得得交易性金融融资产（公允价值计量量）借：交易性金融融资产成本 （公允允价值变动）投资收益 （交易费用用）不是管理费用用 贷：其他他货币资金存出投资资款（实际支支付的金额）（2）交易性金金融资产持有有期间取得的

46、的现金股利或或债券利息借：应收股利或或应收利息贷：投资资收益（3）资产负债债表日交易性金融资资产的公允价价值高于其账账面余额：借借：交易性金金融资产公允价值变变动 贷贷：公允价值值变动损益公允价值低低于其账面余余额编制相反反分录。（4）处置该金金融资产借：银行存款 （实际收到到的价款）11贷：交易易性金融资产产成本 2公允价值值变动 （账账面余额）投投资收益 （差差额）3 贷方盈余 借方方亏损同时：将将原计入“公允价值变变动损益”科目的累计计金额转出： 借：公允允价值变动损损益 贷贷：投资收益益（或作相反反分录）知识点14：应应收及预付款款项第十一章应收收及预付款项项 收-客户户 付-供应商商

47、 内容商商品 劳务一、应收账款入入账价值（货款+垫付付运费+增值值税+现金折折扣）不包括括商业折扣 销售 名称发生时间处 理（重点关关注对收入的的影响）商业折扣销售实现时应按扣除商业折折扣后的金额额确认。现金折扣销售实现后应按扣除现金折折扣前的金额额确认收入，发生时计入当期财务费用。在计算现金折扣时，应注意销售方提供的现金折扣是否包含增值税。二、应收账款、应应收票据、预预付账款的核核算（1）应收账款款取得应收账款时时：借：应收收账款贷贷：主营业务务收入应交税税费应交增值值税（销项税税额）收回应应收账款时：借：银行存存款（实际收收到的金额）财务费用（发生的现金折扣）贷：应收账款（账面价值）（2）

48、应收票据据取得应收票据据时：借：应应收票据贷：主营业业务收入应交交税费应交增值值税（销项税税额）将持有的商商业汇票背书书转让：借：材料采购、原原材料或库存存商品应交税税费应交增值值税（进项税税额）贷贷：应收票据据 银行存款款等（或借记记，金额倒挤挤）汇票到期收收回：借：银银行存款贷：应收票票据（3）预付账款款预付货款：借：预付账款（先用预付，一一直用预付）贷：银行存款收到货物：借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款补付货款：借：预付账款贷：银行存款三、其他应收款款包括的内容容其他应收款款是指企业除除应收票据、应应收账款、预预付账款等以以外的其他各各种应收及暂暂付款项。其其主要内容

49、包包括：（1）应收的的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而向有关保险公司收取的赔款，或因为职工失职给企业造成一定损失而向该职工收取的赔款等；（2）应收的出租包装物租金；（3）应向职工收取的各种垫付的款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；（4）存出保证金，如租入包装物支付的押金；（5）其他各种应收、暂付款项。四、计提坏账准备的方法：应收账款余额百分比法、账龄分析法、赊销百分比法。五、计提坏账准备的财务处理实际计提=应该该计提（应收收款项余额（广广义）*5%）-已经计提提（坏账准备备的余额） 应收100万万 比列列5% 坏账准备贷方方 余额是1万，本期实实际提=100

50、0*5%-1=4借：资产减值损损失 4 贷：坏账准备 4发生 借：坏坏账准备 贷： 应收账款转回损失 发发生相反“坏账准备计提提与核算”知知识点非常重重要，经常会会结合资产负负债表“应收收账款”项目目的计算一并并考核，考生生在学习时要要注意将两者者相互结合。企业计提坏账准备时，应借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。冲减多计提的坏账准备时，应借记“坏账准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。六、已转销的坏账收回的账务处理借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 或：借：银行存款 贷：坏账准备 知识点15：存 货第十二章存 货一、存货最基本本的特征（11）持有的最最终目的是

51、出出售，而不是是自用，这一一特征就使存存货明显区别别于固定资产产等长期资产产。（2）存存货是企业为为日常经济活活动而持有的的。所有权 不强调调地点 委托托代销商品 属属于存货 受托托代销商品 不不是存货周转材料 包装装物（多次） 原材料（备品品 备件）下列哪些属于存存货CDA 工程物资资 B 受受托代销商品品 C 委委托代销商品品 D 生生产成本（在在制品）除此此之外，存货货还具有如下下特征：其一一，存货具有有较大的流动动性。其二，存存货具有时效效性和潜在损损失的可能性性。其三，存存货是有形资资产。二、存存货的种类存存货包括企业业持有的原材材料、在产品品、半成品、库库存商品、商商品以及周转转材

52、料（含包包装物、低值值易耗品）等等。常常有人人认为低值易易耗品和包装装物是单独存存在的一类资资产，不属于于企业的存货货，这点容易易在学习时产产生错误概念念。三、存货货的初始计量量产成品、在在产品、半成成品、委托加加工物资等通通过进一步加加工而取得的的存货的成本本由采购成本本、加工成本本以及使存货货达到目前场场所和状态所所发生的其他他成本构成。（1）采购成本采购 买价 增值税（可可以抵扣不计入成本，不不可以抵扣计计入成本） 税计入成本本 运费 入入库前的合理理之出。购货物 价款1100万 增值税177万，关税 2万万 运杂费费 1万 入库前挑选选费 0.5 采购购员出差费0.22购买1万个商品品

53、。总成本=1000+2+1+0.5=1103,5 单位成本本=103.5万除以110000= 103.55 案例 单选（2）存货的加加工成本直接接人工、制造造费用（3）存存货的其他成成本四、发出出存货的计价价方法（来着入库的的成本）日常常工作中，企企业发出的存存货，可以按按实际成本核核算，也可以以按计划成本本核算。如采采用计划成本本核算，会计计期末应调整整为实际成本本。重点 先进先出法法 物件上涨涨是发出偏低低 利润偏高高 期末结结存和市场价价格接近。 月末一一次加权平均均法 平时时发出不知到单位成本，不不利于存货的平平时管理 移动加加权平均法 繁琐 平时知道领领用的成本。 个别计价价法五、原

54、材料采用用实际成本法法核算原材料 （备品品 备件）货到票到：借：原材料（货货款+税+运运杂费） 应交税费-增增值税-进 贷：应付账款款 （应付票票据（商业汇票） 其他货货币资金（银银行汇票）票到货未到 借：在途物物资货到票未到：不不知道价格。先先登记账中数量量，等 月底底 发票未到到。暂估借：原材料 （估计） 贷：应应付账款暂估应付款款下月月初 冲冲红 （1）购入材料料由于支付方方式不同，原原材料入库的的时间与付款款的时间可能能一致，也可可能不一致，在在会计处理上上也有所不同同。借：原材材料A材材料、在途物物资 应应交税费应交增值税税（进项税额额）贷：银行存款 暂估：借：原原材料贷贷：应付账款

55、款下月初用冲冲减：借： 应付账款贷：原材材料发出：借：生产成本制造费用管理费用在建工程其他业务成本贷：原材料六、存存货清查的核核算情况批准前批准后存货盘盈借：存货贷：待处处理财产损溢溢借：待处理财产产损溢贷贷：管理费用用存货盘亏和毁损损借：待处理财产产损溢贷贷：存货应交税税费应交增值税税（进项税额额转出）注：根据税法规规定，不允许许抵扣的，要要做进项税额额转出处理。借：管理费用（自自然灾害造成成的定额内损损耗、一般经经营损失）其其他应收款（保保险赔款或责责任人赔款）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢盘盈或盘亏的存存货，如在期期末结账前尚尚未经批准的的，应在对外外提供财务报报告时按上述述规

56、定进行处处理，并在会会计报表附注注中作出说明明；如果其后后批准处理的的金额与已处处理的金额不不一致，应按按其差额调整整会计报表相相关项目的年年初数。现金盘盈的时候候原因不清记记录营业外收入 存货货盘盈记录管管理费用 知识点166：固定资产产第十三章固定定资产一、固定资产固定资产产是指同时具具有下列特征征的有形资产产:(1)为生产商商品,提供劳劳务,出租或或经营管理而而持有的;汽车车厂准备汽车车不是(2)使用寿命命超过一个会会计年度备注：该项资产已经达达到使用状态态 正在安装的设设备-在建工工程 思考 达到使使用状态，而而没有结算该该怎么办 估计成本。结结算后，只调整固固定资产的成成本，不调整整

57、折旧。该项资产的主要要风险和报酬酬归企业享有有 融资租租赁（时间长长）是租入方方的资产 思考体现现什么原则 思考题下列哪些属于固固定资产（CC）A 正在建设的的房屋 BB 房地产公公司准备出售售的房屋 C 融资租租入的设备 D 经营营性租入的设设备二、固定定资产的确认认企业在确定定固定资产成成本时，有时时需要进行合合理的估计。例例如，如果已已经达到预定定可使用状态态的固定资产产，在尚未办办理竣工决算算之前，需要要根据工程预预算、工程造造价等资料，对对固定资产的的成本进行估估计，按估计计价值确定固固定资产的入入账价值。待待办理竣工决决算后，再按按实际成本和和暂估价的差差额，调整固固定资产的账账面

58、成本，不不调整已计提提的折旧。注意问题：1.固定资资产的各组成成部分具有不不同使用寿命命或者以不同同方式为企业业提供经济利利益，适用不不同折旧率或或折旧方法的的，应当分别别将各组成部部分确认为单单项固定资产产。 2.与固定定资产有关的的后续支出，符符合固定资产产确认条件的的，应当计入入固定资产成成本；不符合合固定资产确确认条件的，应应当在发生时时计入当期损损益。三、固固定资产的分分类企业的固固定资产种类类繁多、规格格不一，为了了加强管理，便便于组织会计计核算，需要要对其进行科科学、合理的的分类。根据据不同的管理理需要和核算算要求以及不不同的分类标标准，可以对对固定资产进进行不同的分分类，主要有有以