会计科目主要账务处理和财务报表下载

《会计科目主要账务处理和财务报表下载》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计科目主要账务处理和财务报表下载（91页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、2013小企业业会计准则会计科目目、主要账务务处理和财务务报表说明：本资料收集于网网络，后期进进行了排版，并并对常用科目目加入了超链链接，方便查查找对应科目目的账务处理理方法。带有有超链接的文文字显示蓝色色，访问过的的超链接文字字显示为樱红红色。超链接接使用方法：按键盘上cctrl鼠鼠标左键点击击，就可以方方便到达。再再按ctrll+homee组合键，就就可以回到文文档首页。广西精通商商务网 一、会计科目会计科目和主要要账务处理依依据小企业会会计准则中确确认和计量的的规定制定，涵涵盖了各类小小企业的交易易和事项。小小企业在不违违反会计准则则中确认、计计量和报告规规定的前提下下，可以根据据本企业

2、的实实际情况自行行增设、分拆拆、合并会计计科目。小企企业不存在的的交易或者事事项，可不设设置相关会计计科目。对于于明细科目，小小企业可以比比照本附录中中的规定自行行设置。会计计科目编号供供小企业填制制会计凭证、登登记会计账簿簿、查阅会计计账目、采用用会计软件系系统参考，小小企业可结合合本企业的实实际情况自行行确定其他会会计科目的编编号。 顺序号 编 号 会计科目名称 一、资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1012 其他货币币资金 4 1101 短期投资 5 1121 应收票据 6 1122 应收账款 7 1123 预付账款 8 1131 应收股利 9 1132 应收利

3、息 10 1221 其他应收收款 11 1401 材料采购 12 1402 在途物资 13 1403 原材料 14 1404 材料成本差异 15 1405 库存商品 16 1407 商品进销差价 17 1408 委托加工物资 18 1411 周转材料 19 1421 消耗性生物资产产 20 1501 长期债券投资 21 1511 长期股权投资 22 1601 固定资产23 1602 累计折旧 24 1604 在建工程 25 1605 工程物资 26 1606 固定资产清理 27 1621 生产性生物资产产 28 1622 生产性生物资产产累计折旧 29 1701 无形资产 30 1702 累计

4、摊销 31 1801 长期待摊费用 32 1901 待处理财产损溢溢 二、负债类 33 2001 短期借款 34 2201 应付票据 35 2202 应付账款 36 2203 预收账款 37 2211 应付职工工薪酬 38 2221 应交税费 39 2231 应付利息 40 2232 应付利润 41 2241 其他应付款 42 2401 递延收益 43 2501 长期借款 44 2701 长期应付款 三、所有者权权益类 45 3001 实收资本 46 3002 资本公积 47 3101 盈余公积 48 3103 本年利润 49 3104 利润分配 四、成本类 50 4001 生产成本 51 4

5、101 制造费用 52 4301 研发支出 53 4401 工程施工 54 4403 机械作业 五、损益类 55 5001 主营业务务收入 56 5051 其他业务收入 57 5111 投资收益 58 5301 营业外收入 59 5401 主营业务务成本 60 5402 其他业务成本 61 5403 营业税金金及附加 62 5601 销售费用 63 5602 管理费用 64 5603 财务费用 65 5711 营业外支出 66 5801 所得税费费用 二、主要账务处处理资产类 1001 库存存现金一、本科目核算算小企业的库库存现金。 小企业有内部周周转使用备用用金的，可以以单独设置“11004

6、 备备用金”科目。 二、库存现金的的主要账务处处理。 小企业增加库存存现金，借记记本科目，贷贷记“银行存款”等科目；减减少库存现金金，做相反的的会计分录。 三、小企业应当当设置“库存现金日日记账”，由出纳人人员根据收付付款凭证，按按照业务发生生顺序逐笔登登记。每日终终了，应当计计算当日的现现金收入合计计额、现金支支出合计额和和结余额，将将结余额与实实际库存额核核对，做到账账款相符。 有外币现金的小小企业，还应应当分别按照照人民币和外外币进行明细细核算。 四、每日终了结结算现金收支支、财产清查查等发现的有有待查明原因因的现金短缺缺或溢余，应应通过“待处理财产产损溢”科目核算：属于现金短短缺，应按

7、照照实际短缺的的金额，借记记“待处理财产产损溢待处理流流动资产损溢溢”科目，贷记记本科目；属属于现金溢余余，按照实际际溢余的金额额，借记本科科目，贷记“待处理财产产损溢待处理流流动资产损溢溢”科目。 五、本科目期末末借方余额，反反映小企业持持有的库存现现金。 1002 银行行存款 一、本科目核算算小企业存入入银行或其他他金融机构的的各种款项。 二、银行存款的的主要账务处处理。 小企业增加银行行存款，借记记本科目，贷贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减减少银行存款款，做相反的的会计分录。 三、小企业应当当按照开户银银行和其他金金融机构、存存款种类等设设置“银行存款日日记账”，由出纳人人员根据

8、收付付款凭证，按按照业务的发发生顺序逐笔笔登记。每日日终了，应结结出余额。 “银行存款日记记账”应定期与“银行对账单单”核对，至少少每月核对一一次。小企业业银行存款账账面余额与银银行对账单余余额之间如有有差额，应编编制“银行存款余余额调节表”调节相符。 有外币银行存款款的小企业，还还应当分别按按照人民币和和外币进行明明细核算。 四、本科目期末末借方余额，反反映小企业存存在银行或其其他金融机构构的各种款项项。 1012 其他他货币资金 一、本科目核算算小企业的银银行汇票存款款、银行本票票存款、信用用卡存款、信信用证保证金金存款、外埠埠存款、备用用金等其他货货币资金。 二、本科目应按按照银行汇票票

9、或本票、信信用卡发放银银行、信用证证的收款单位位，外埠存款款的开户银行行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证证金”、“外埠存款”等进行明细细核算。 三、其他货币资资金的主要账账务处理。 小企业增加其他他货币资金，借借记本科目，贷贷记“银行存款”科目；减少少其他货币资资金，做相反反的会计分录录。 四、本科目期末末借方余额，反反映小企业持持有的其他货货币资金。 1101 短期期投资 一、本科目核算算小企业购入入的能随时变变现并且持有有时间不准备备超过1年（含1年，下同）的的投资。 二、本科目应按按照股票、债债券、基金等等短期投资种种类进行明细细核算。 三、短期投资的的主要账务

10、处处理。 （一）小企业购购入各种股票票、债券、基基金等作为短短期投资的，应应当按照实际际支付的购买买价款和相关关税费，借记记本科目，贷贷记“银行存款”科目。 小企业购入股票票，如果实际际支付的购买买价款中包含含已宣告但尚尚未发放的现现金股利，应应当按照实际际支付的购买买价款和相关关税费扣除已已宣告但尚未未发放的现金金股利后的金金额，借记本本科目，按照照应收的现金金股利，借记记“应收股利”科目，按照照实际支付的的购买价款和和相关税费，贷贷记“银行存款”科目。 小企业购入债券券，如果实际际支付的购买买价款中包含含已到付息期期但尚未领取取的债券利息息，应当按照照实际支付的的购买价款和和相关税费扣扣除

11、已到付息息期但尚未领领取的债券利利息后的金额额，借记本科科目，按照应应收的债券利利息，借记“应收利息”科目，按照照实际支付的的购买价款和和相关税费，贷贷记“银行存款”科目。 （二）在短期投投资持有期间间，被投资单单位宣告分派派的现金股利利，借记“应收股利”科目，贷记记“投资收益”科目。 在债务人应付利利息日，按照照分期付息、一一次还本债券券投资的票面面利率计算的的利息收入，借借记“应收利息”科目，贷记记“投资收益”科目。 （三）出售短期期投资，应当当按照实际收收到的出售价价款，借记“银行存款”或“库存现金”科目，按照照该项短期投投资的账面余余额，贷记本本科目，按照照尚未收到的的现金股利或或债券

12、利息，贷贷记“应收股利”或“应收利息”科目，按照照其差额，贷贷记或借记“投资收益”科目。 四、本科目期末末借方余额，反反映小企业持持有的短期投投资成本。 1121 应收收票据 一、本科目核算算小企业因销销售商品（产产成品或材料料，下同）、提提供劳务等日日常生产经营营活动而收到到的商业汇票票（银行承兑兑汇票和商业业承兑汇票）。 二、本科目应按按照开出、承承兑商业汇票票的单位进行行明细核算。 三、应收票据的的主要账务处处理。 （一）小企业因因销售商品、提提供劳务等而而收到开出、承承兑的商业汇汇票，按照商商业汇票的票票面金额，借借记本科目，按按照确认的营营业收入，贷贷记“主营业务收收入”等科目。涉涉

13、及增值税销销项税额的，还还应当贷记“应交税费应交增值税税（销项税额额）”科目。 （二）持未到期期的商业汇票票向银行贴现现，应按照实实际收到的金金额（即减去去贴现息后的的净额），借借记“银行存款”科目，按照照贴现息，借借记“财务费用”科目，按照照商业汇票的的票面金额，贷贷记本科目（银银行无追索权权情况下）或或“短期借款”科目（银行行有追索权情情况下）。 （三）将持有的的商业汇票背背书转让以取取得所需物资资，按照应计计入取得物资资成本的金额额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按按照商业汇票票的票面金额额，贷记本科科目，如有差差额，借记或或贷记“银行存款”等科目。涉涉及按照税法法规

14、定可抵扣扣的增值税进进项税额的，还还应当借记“应交税费应交增值税税（进项税额额）”科目。 （四）商业汇票票到期，应按按照实际收到到的金额，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目。 因付款人无力支支付票款，或或到期不能收收回应收票据据，应按照商商业汇票的票票面金额，借借记“应收账款”科目，贷记记本科目。 四、小企业应当当设置“应收票据备备查簿”，逐笔登记记商业汇票的的种类、号数数和出票日、票票面金额、交交易合同号和和付款人、承承兑人、背书书人的姓名或或单位名称、到到期日、背书书转让日、贴贴现日、贴现现率和贴现净净额以及收款款日期和收回回金额、退票票情况等资料料。商业汇票票到期结清票票款或退票后后，

15、在备查簿簿中应予注销销。 五、本科目期末末借方余额，反反映小企业持持有的商业汇汇票的票面金金额。 1122 应收收账款 一、本科目核算算小企业因销销售商品、提提供劳务等日日常生产经营营活动应收取取的款项。 二、本科目应按按照对方单位位（或个人）进进行明细核算算。 三、应收账款的的主要账务处处理。 （一）小企业因因销售商品或或提供劳务形形成应收账款款，应当按照照应收金额，借借记本科目，按按照税法规定定应交纳的增增值税销项税税额，贷记“应交税费应交增值税税（销项税额额）”科目，按照照其差额，贷贷记“主营业务收收入”或“其他业务收收入”科目。 （二）收回应收收账款，借记记“银行存款”或“库存现金”科

16、目，贷记记本科目。 （三）按照小企企业会计准则则规定确认应应收账款实际际发生的坏账账损失，应当当按照可收回回的金额，借借记“银行存款”等科目，按按照其账面余余额，贷记本本科目，按照照其差额，借借记“营业外支出出”科目。 四、本科目期末末借方余额，反反映小企业尚尚未收回的应应收账款。 1123 预付付账款 一、本科目核算算小企业按照照合同规定预预付的款项。包包括：根据合合同规定预付付的购货款、租租金、工程款款等。 预付款项情况不不多的小企业业，也可以不不设置本科目目，将预付的的款项直接记记入“应付账款”科目借方。 小企业进行在建建工程预付的的工程价款，也也通过本科目目核算。 二、本科目应按按照对

17、方单位位（或个人）进进行明细核算算。 三、预付账款的的主要账务处处理。 （一）小企业因因购货而预付付的款项，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。 收到所购物资，按按照应计入购购入物资成本本的金额，借借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按按照税法规定定可抵扣的增增值税进项税税额，借记“应交税费应交增值税税（进项税额额）”科目，按照照应支付的金金额，贷记本本科目。补付付的款项，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目；退退回多付的款款项，做相反反的会计分录录。 （二）出包工程程按照合同规规定预付的工工程价款，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。按按照工程进度度和合同规定定结算的

18、工程程价款，借记记“在建工程”科目，贷记记本科目、“银行存款”等科目。 （三）按照小企企业会计准则则规定确认预预付账款实际际发生的坏账账损失，应当当按照可收回回的金额，借借记“银行存款”等科目，按按照其账面余余额，贷记本本科目，按照照其差额，借借记“营业外支出出”科目。 四、本科目期末末借方余额，反反映小企业预预付的各种款款项。 1131 应收收股利 一、本科目核算算小企业应收收取的现金股股利或利润。 二、本科目应按按照被投资单单位进行明细细核算。 三、应收股利的的主要账务处处理。 （一）小企业购购入股票，如如果实际支付付的购买价款款中包含已宣宣告但尚未发发放的现金股股利，应当按按照实际支付付

19、的购买价款款和相关税费费扣除已宣告告但尚未发放放的现金股利利后的金额，借借记“短期投资”或“长期股权投投资”科目，按照照应收的现金金股利，借记记本科目，按按照实际支付付的购买价款款和相关税费费，贷记“银行存款”科目。 （二）在短期投投资或长期股股权投资持有有期间，被投投资单位宣告告分派现金股股利或利润，应应当按照本企企业应享有的的金额，借记记本科目，贷贷记“投资收益”科目。 （三）小企业实实际收到现金金股利或利润润，借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目。 四、本科目期末末借方余额，反反映小企业尚尚未收到的现现金股利或利利润。 1132 应收收利息 一、本科目核算算小企业债券券投资应收取取的利息

20、。 购入的一次还本本付息债券投投资持有期间间的利息收入入，在“长期债券投投资”科目核算，不不在本科目核核算。二、本科目应按按照被投资单单位进行明细细核算。 三、应收利息的的主要账务处处理。 （一）小企业购购入债券，如如果实际支付付的购买价款款中包含已到到付息期但尚尚未领取的债债券利息，应应当按照实际际支付的购买买价款和相关关税费扣除应应收的债券利利息后的金额额，借记“短期投资”或“长期债券投投资”科目，按照照应收的债券券利息，借记记本科目，按按照实际支付付的购买价款款和相关税费费，贷记“银行存款”科目。 （二）在长期债债券投资持有有期间，在债债务人应付利利息日，按照照分期付息、一一次还本债券券

21、投资的票面面利率计算的的利息收入，借借记本科目，贷贷记“投资收益”科目；按照照一次还本付付息债券投资资的票面利率率计算的利息息收入，借记记“长期债券投投资应计利息息”科目，贷记记“投资收益”科目。 （三）实际收到到债券利息，借借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目。 四、本科目期末末借方余额，反反映小企业尚尚未收到的债债券利息。 1221 其他他应收款 一、本科目核算算小企业除应应收票据、应应收账款、预预付账款、应应收股利、应应收利息等以以外的其他各各种应收及暂暂付款项。包包括：各种应应收的赔款、应应向职工收取取的各种垫付付款项等。 小企业出口产品品或商品按照照税法规定应应予退回的增增值税款，也

22、也通过本科目目核算。 二、本科目应按按照对方单位位（或个人）进进行明细核算算。 三、其他应收款款的主要账务务处理。 （一）小企业发发生的其他各各种应收款项项，借记本科科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产清清理”等科目。出口产品或商品品按照税法规规定应予退回回的增值税款款，借记本科科目，贷记“应交税费应交增值税税（出口退税税）”科目。 （二）收回其他他各种应收款款项，借记“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪薪酬”等科目，贷贷记本科目。 （三）按照小企企业会计准则则规定确认其其他应收款实实际发生的坏坏账损失，应应当按照可收收回的金额，借借记“银行存款”等科目，按按照其账面余余额，贷

23、记本本科目，按照照其差额，借借记“营业外支出出”科目。 四、本科目期末末借方余额，反反映小企业尚尚未收回的其其他应收款项项。 1401 材料料采购 一、本科目核算算小企业采用用计划成本进进行材料日常常核算、购入入材料的采购购成本。 采用实际成本进进行材料日常常核算的，购购入材料的采采购成本，在在“在途物资”科目核算。 委托外单位加工工材料、商品品的加工成本本，在“委托加工物物资”科目核算。 二、本科目应按按照供应单位位和材料品种种进行明细核核算。 三、材料采购的的主要账务处处理。 （一）小企业外外购材料，应应当按照发票票账单所列购购买价款、运运输费、装卸卸费、保险费费以及在外购购材料过程发发生

24、的其他直直接费用，借借记本科目，按按照税法规定定可抵扣的增增值税进项税税额，借记“应交税费应交增值税税（进项税额额）”科目，按照照购买价款、相相关税费、运运输费、装卸卸费、保险费费以及在外购购材料过程发发生的其他直直接费用，贷贷记“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资资金”、“预付账款”、“应付账款”等科目。 材料已经收到、但但尚未办理结结算手续的，可可暂不作会计计分录；待办办理结算手续续后，再根据据所付金额或或发票账单的的应付金额，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。 应向供应单位、运运输机构等收收回的材料短短缺或其他应应冲减材料采采购成本的赔赔偿款项，应应根据有关的的索赔凭证，借借记

25、“应付账款”或“其他应收款款”科目，贷记记本科目。因因自然灾害等等发生的损失失和尚待查明明原因的途中中损耗，先记记入“待处理财产产损溢”科目，查明明原因后再作作处理。 （二）月末，应应将仓库转来来的外购收料料凭证，分别别下列不同情情况进行处理理： 1对于收到发发票账单的收收料凭证（包包括本月付款款或开出、承承兑商业汇票票的上月收料料凭证），应应按照实际成成本和计划成成本分别汇总总，并按照计计划成本，借借记“原材料”、“周转材料”等科目，贷贷记本科目；将实际成本本大于计划成成本的差异，借借记“材料成本差差异”科目，贷记记本科目；实实际成本小于于计划成本的的差异做相反反的会计分录录。 2对于尚未收

26、收到发票账单单的收料凭证证，应按照计计划成本暂估估入账，借记记“原材料”、“周转材料”等科目，贷贷记“应付账款暂估应付账账款”科目，下月月初用红字做做同样的会计计分录予以冲冲回，以便下下月收到发票票账单等结算算凭证时，按按照正常程序序进行账务处处理。 四、本科目期末末借方余额，反反映小企业已已经收到发票票账单、但材材料尚未到达达或尚未验收收入库的在途途材料的采购购成本。 1402 在途途物资 一、本科目核算算小企业采用用实际成本进进行材料、商商品等物资的的日常核算、尚尚未到达或尚尚未验收入库库的各种物资资的实际采购购成本。 小企业（批发业业、零售业）在在购买商品过过程中发生的的费用（包括括：运

27、输费、装装卸费、包装装费、保险费费、运输途中中的合理损耗耗和入库前的的挑选整理费费等），在“销售费用”科目核算，不不在本科目核核算。 二、本科目应按按照供应单位位和物资品种种进行明细核核算。 三、在途物资的的主要账务处处理。 （一）小企业外外购材料、商商品等物资，应应当按照发票票账单所列购购买价款、运运输费、装卸卸费、保险费费以及在外购购材料过程发发生的其他直直接费用，借借记本科目，按按照税法规定定可抵扣的增增值税进项税税额，借记“应交税费应交增值税税（进项税额额）”科目，按照照购买价款、相相关税费、运运输费、装卸卸费、保险费费以及在外购购物资过程发发生的其他直直接费用，贷贷记“库存现金”、“

28、银行存款”、“其他货币资资金”、“预付账款”、“应付账款”等科目。 材料已经收到、但但尚未办理结结算手续的，可可暂不作会计计分录；待办办理结算手续续后，再根据据所付金额或或发票账单的的应付金额，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。 应向供应单位、外外部运输机构构等收回的材材料或商品短短缺或其他应应冲减材料或或商品采购成成本的赔偿款款项，应根据据有关的索赔赔凭证，借记记“应付账款”或“其他应收款款”科目，贷记记本科目。因因自然灾害等等发生的损失失和尚待查明明原因的途中中损耗，先记记入“待处理财产产损溢”科目，查明明原因后再作作处理。 （二）月末，应应将仓库转来来的外购材料料或商品收料料凭证，

29、按照照材料或商品品并分别下列列不同情况进进行汇总： 1对于收到发发票账单的收收料凭证（包包括本月付款款或开出、承承兑商业汇票票的上月收料料凭证），应应当按照汇总总金额，借记记“原材料”、“周转材料”、“库存商品”等科目，贷贷记本科目。 2对于尚未收收到发票账单单的收料凭证证，应分别材材料或商品，并并按照估计金金额暂估入账账，借记“原材料”、“周转材料”、“库存商品”等科目，贷贷记“应付账款暂估应付账账款”科目，下月月初用红字做做同样的会计计分录予以冲冲回，以便下下月收到发票票账单等结算算凭证时，按按照正常程序序进行账务处处理。 四、本科目期末末借方余额，反反映小企业已已经收到发票票账单、但材材

30、料或商品尚尚未到达或尚尚未验收入库库的在途材料料、商品等物物资的采购成成本。 1403 原材材料 一、本科目核算算小企业库存存的各种材料料。包括：原原料及主要材材料、辅助材材料、外购半半成品（外购购件）、修理理用备件（备备品备件）、包包装材料、燃燃料等的实际际成本或计划划成本。 购入的工程用材材料，在“工程物资”科目核算，不不在本科目核核算。 二、本科目应按按照材料的保保管地点（仓仓库）、材料料的类别、品品种和规格等等进行明细核核算。 三、原材料的主主要账务处理理。 （一）小企业购购入并已验收收入库的材料料，按照实际际成本，借记记本科目，贷贷记“在途物资”、“应付账款”等科目。涉涉及按照税法法

31、规定可抵扣扣的增值税进进项税额的，还还应当借记“应交税费应交增值税税（进项税额额）”科目。 购入的材料已经经到达并已验验收入库，但但在月末尚未未办理结算手手续的，可按按照暂估价值值入账，借记记本科目、“周转材料”等科目，贷贷记“应付账款暂估应付账账款”科目；下月月初用红字做做同样的会计计分录予以冲冲回，以便下下月收到发票票账单等结算算凭证时，按按照正常程序序进行账务处处理。 （二）自制并已已验收入库的的材料，按照照实际成本，借借记本科目，贷贷记“生产成本”科目。（三）取得投资资者投入的原原材料，应当当按照评估价价值，借记本本科目，贷记记“实收资本”、“资本公积”科目。涉及及增值税进项项税额的，

32、还还应进行相应应的账务处理理。 （四）生产经营营领用材料，按按照实际成本本，借记“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷贷记本科目。 出售材料结转成成本，按照实实际成本，借借记“其他业务成成本”科目，贷记记本科目。 发给外单位加工工的材料，按按照实际成本本，借记“委托加工物物资”科目，贷记记本科目。外外单位加工完完成并已验收收入库的材料料，按照加工工收回材料的的实际成本，借借记本科目，贷贷记“委托加工物物资”科目。 （五）清查盘点点，发现盘盈盈、盘亏、毁毁损的原材料料，按照实际际成本（或估估计价值），借借记或贷记本本科目，贷记记或借记“待处理财产产损溢待处理流流动资产损

33、溢溢”科目。 （六）采用计划划成本进行材材料日常核算算的小企业，日日常领用、发发出原材料均均按照计划成成本记账。 月末，按照发出出各种原材料料的计划成本本计算应负担担的成本差异异，借记“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”、“委托加工物物资”、“其他业务成成本”等科目，贷贷记“材料成本差差异”科目；实际际成本小于计计划成本的差差异做相反的的会计分录。 四、本科目期末末借方余额，反反映小企业库库存材料的实实际成本或计计划成本。 1404 材料料成本差异 一、本科目核算算小企业采用用计划成本进进行日常核算算的材料计划划成本与实际际成本的差额额。 小企业也可以在在“原材料”、“周转材

34、料”等科目设置置“成本差异”明细科目。 二、本科目可以以分别“原材料”、“周转材料”等，按照类类别或品种进进行明细核算算。 三、材料成本差差异的主要账账务处理。 （一）小企业验验收入库材料料发生的材料料成本差异，实实际成本大于于计划成本的的差异，借记记本科目，贷贷记“材料采购”科目；实际际成本小于计计划成本的差差异做相反的的会计分录。 入库材料的计划划成本应当尽尽可能接近实实际成本。除除特殊情况外外，计划成本本在年度内不不得随意变更更。 （二）结转发出出材料应负担担的材料成本本差异，按照照实际成本大大于计划成本本的差异，借借记“生产成本”、“管理费用”、“销售费用”、“委托加工物物资”、“其他

35、业务成成本”等科目，贷贷记本科目；实际成本小小于计划成本本的差异做相相反的会计分分录。 发出材料应负担担的成本差异异应当按月分分摊，不得在在季末或年末末一次计算。发发出材料应负负担的成本差差异，除委托托外部加工发发出材料可按按照月初成本本差异率计算算外，应使用用本月的实际际成本差异率率；月初成本本差异率与本本月实际成本本差异率相差差不大的，也也可按照月初初成本差异率率计算。计算算方法一经确确定，不得随随意变更。 材料成本差异率率的计算公式式如下： 本月材料成本差差异率=（月初结存存材料的成本本差异+本月验收入入库材料的成成本差异）（月初结存存材料的计划划成本+本月验收入入库材料的计计划成本）1

36、00% 月初材料成本差差异率=月初结存材材料的成本差差异月初结存材材料的计划成成本100% 发出材料应负担担的成本差异异=发出材料的的计划成本材料成本差差异率 四、本科目期末末借方余额，反反映小企业库库存材料等的的实际成本大大于计划成本本的差异；贷贷方余额反映映小企业库存存材料等的实实际成本小于于计划成本的的差异。 1405 库存存商品 一、本科目核算算小企业库存存的各种商品品的实际成本本或售价。包包括：库存产产成品、外购购商品、存放放在门市部准准备出售的商商品、发出展展览的商品以以及寄存在外外的商品等。接受来料加工制制造的代制品品和为外单位位加工修理的的代修品，在在制造和修理理完成验收入入库

37、后，视同同小企业的产产成品，也通通过本科目核核算。 可以降价出售的的不合格品，也也在本科目核核算，但应与与合格产品分分开记账。 已经完成销售手手续，但购买买单位在月末末未提取的库库存产成品，应应作为代管产产品处理，单单独设置代管管产品备查簿簿，不再在本本科目核算。 小企业（农、林林、牧、渔业业）可将本科科目改为“11405 农农产品”科目。 小企业（批发业业、零售业）在在购买商品过过程中发生的的费用（包括括：运输费、装装卸费、包装装费、保险费费、运输途中中的合理损耗耗和入库前的的挑选整理费费等），在“销售费用”科目核算，不不在本科目核核算。 二、本科目应按按照库存商品品的种类、品品种和规格等等

38、进行明细核核算。 三、库存商品的的主要账务处处理。 （一）小企业生生产的产成品品的入库和出出库，平时只只记数量不记记金额，月末末计算入库产产成品的实际际成本。生产产完成验收入入库的产成品品，按照其实实际成本，借借记本科目，贷贷记“生产成本”等科目。 对外销售产成品品，借记“主营业务成成本”科目，贷记记本科目。（二）购入商品品到达验收入入库后，按照照商品的实际际成本或售价价，借记本科科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“在途物资”等科目。涉涉及增值税进进项税额的，还还应进行相应应的处理。按按照售价与进进价之间的差差额，贷记“商品进销差差价”科目。 购入的商品已经经到达并已验验收入库，但但尚未办

39、理结结算手续的，可可按照暂估价价值入账，借借记本科目，贷贷记“应付账款暂估应付账账款”科目；下月月初用红字做做同样的会计计分录予以冲冲回，以便下下月收到发票票账单等结算算凭证时，按按照正常程序序进行账务处处理。 对外销售商品结结转销售成本本或售价，借借记“主营业务成成本”科目，贷记记本科目。月月末，分摊已已销商品的进进销差价，借借记“商品进销差差价”科目，贷记记“主营业务成成本”科目。 四、本科目期末末借方余额，反反映小企业库库存商品的实实际成本或售售价。 1407 商品品进销差价 一、本科目核算算小企业采用用售价进行日日常核算的商商品售价与进进价之间的差差额。 二、本科目应按按照库存商品品的

40、种类、品品种和规格等等进行明细核核算。 三、商品进销差差价的主要账账务处理。 （一）小企业购购入、加工收收回以及销售售退回等增加加的库存商品品，按照商品品售价，借记记“库存商品”科目，按照照商品进价，贷贷记“银行存款”、“委托加工物物资”等科目，按按照售价与进进价之间的差差额，贷记本本科目。 （二）月末，分分摊已销商品品的进销差价价，借记本科科目，贷记“主营业务成成本”科目。 销售商品应分摊摊的商品进销销差价，按照照以下公式计计算： 商品进销差价率率=月末分摊前前本科目贷方方余额（“库存商品”科目月末借借方余额+本月“主营业务收收入”科目贷方发发生额）100% 本月销售商品应应分摊的商品品进销

41、差价=本月“主营业务收收入”科目贷方发发生额商品进销差差价率 小企业的商品进进销差价率各各月之间比较较均衡的，也也可以采用上上月商品进销销差价率计算算分摊本月的的商品进销差差价。年度终终了，应对商商品进销差价价进行复核调调整。 四、本科目的期期末贷方余额额，反映小企企业库存商品品的商品进销销差价。 1408 委托托加工物资 一、本科目核算算小企业委托托外单位加工工的各种材料料、商品等物物资的实际成成本。 二、本科目应按按照加工合同同、受托加工工单位以及加加工物资的品品种等进行明明细核算。 三、委托加工物物资的主要账账务处理。 （一）小企业发发给外单位加加工的物资，按按照实际成本本，借记本科科目

42、，贷记“原材料”、“库存商品”等科目；按按照计划成本本或售价核算算的，还应同同时结转材料料成本差异或或商品进销差差价。 （二）支付加工工费、运杂费费等，借记本本科目，贷记记“银行存款”等科目；需需要交纳消费费税的委托加加工物资，由由受托方代收收代缴的消费费税，借记本本科目（收回回后用于直接接销售的）或或“应交税费应交消费税税”科目（收回回后用于继续续加工的），贷贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 （三）加工完成成验收入库的的物资和剩余余的物资，按按照加工收回回物资的实际际成本和剩余余物资的实际际成本，借记记“原材料”、“库存商品”等科目，贷贷记本科目。 （四）采用计划划成本或售价价核算的，

43、按按照计划成本本或售价，借借记“原材料”或“库存商品”科目，按照照实际成本，贷贷记本科目，按按照实际成本本与计划成本本或售价之间间的差额，借借记或贷记“材料成本差差异”或贷记“商品进销差差价”科目。 采用计划成本或或售价核算的的，也可以采采用上月材料料成本差异率率或商品进销销差价率计算算分摊本月应应分摊的材料料成本差异或或商品进销差差价。 四、本科目期末末借方余额，反反映小企业委委托外单位加加工尚未完成成物资的实际际成本。 1411 周转转材料 一、本科目核算算小企业库存存的周转材料料的实际成本本或计划成本本。包括：包包装物、低值值易耗品，以以及小企业（建建筑业）的钢钢模板、木模模板、脚手架架

44、等。 各种包装材料，如如纸、绳、铁铁丝、铁皮等等，应在“原材料”科目内核算算；用于储存存和保管产品品、材料而不不对外出售的的包装物，应应按照价值大大小和使用年年限长短，分分别在“固定资产”科目或本科科目核算。 小企业的包装物物、低值易耗耗品，也可以以单独设置“1412 包装物”、“14133 低值易耗耗品”科目。 包装物数量不多多的小企业，也也可以不设置置本科目，将将包装物并入入“原材料”科目核算。 二、本科目应按按照周转材料料的种类，分分别“在库”、“在用”和“摊销”进行明细核核算。 三、周转材料的的主要账务处处理。 （一）小企业购购入、自制、委委托外单位加加工完成并验验收入库的周周转材料，

45、以以及对周转材材料的清查盘盘点，比照“原材料”科目的相关关规定进行账账务处理。 （二）生产、施施工领用周转转材料，通常常采用一次转转销法，按照照其成本，借借记“生产成本”、“管理费用”、“工程施工”等科目，贷贷记本科目。 随同产品出售但但不单独计价价的包装物，按按照其成本，借借记“销售费用”科目，贷记记本科目。 随同产品出售并并单独计价的的包装物，按按照其成本，借借记“其他业务成成本”科目，贷记记本科目。 金额较大的周转转材料，也可可以采用分次次摊销法，领领用时应按照照其成本，借借记本科目（在在用），贷记记本科目（在在库）；按照照使用次数摊摊销时，应按按照其摊销额额，借记“生产成本”、“管理费

46、用”、“工程施工”等科目，贷贷记本科目（摊摊销）。 （三）周转材料料采用计划成成本进行日常常核算的，领领用等发出周周转材料，还还应结转应分分摊的成本差差异。 四、本科目的期期末余额，反反映小企业在在库、出租、出出借周转材料料的实际成本本或计划成本本以及在用周周转材料的摊摊余价值。 1421 消耗耗性生物资产产 一、本科目核算算小企业（农农、林、牧、渔渔业）持有的的消耗性生物物资产的实际际成本。 二、本科目应按按照消耗性生生物资产的种种类、群别等等进行明细核核算。 三、消耗性生物物资产的主要要账务处理。 （一）外购的消消耗性生物资资产，按照应应计入消耗性性生物资产成成本的金额，借借记本科目，贷贷

47、记“银行存款”、“应付账款”等科目。 （二）自行栽培培的大田作物物和蔬菜，应应按照收获前前发生的必要要支出，借记记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。 自行营造的林木木类消耗性生生物资产，应应按照郁闭前前发生的必要要支出，借记记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。 自行繁殖的育肥肥畜、水产养养殖的动植物物，应按照出出售前发生的的必要支出，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。 （三）产畜或役役畜淘汰转为为育肥畜的，应应按照转群时时的账面价值值，借记本科科目，按照已已计提的累计计折旧，借记记“生产性生物物资产累计折折旧”科目，按照照其账面余额额，贷记“生产性生物物资产”科目。 育肥畜转为产畜畜或役

48、畜的，应应按照其账面面余额，借记记“生产性生物物资产”科目，贷记记本科目。 （四）择伐、间间伐或抚育更更新性质采伐伐而补植林木木类消耗性生生物资产发生生的后续支出出，借记本科科目，贷记“银行存款”等科目。 林木类消耗性生生物资产达到到郁闭后发生生的管护费用用等后续支出出，借记“管理费用”科目，贷记记“银行存款”等科目。 （五）农业生产产过程中发生生的应归属于于消耗性生物物资产的费用用，按照应分分配的金额，借借记本科目，贷贷记“生产成本”科目。 （六）消耗性生生物资产收获获为农产品时时，应按照其其账面余额，借借记“农产品”科目，贷记记本科目。 （七）出售消耗耗性生物资产产，应按照实实际收到的金金

49、额，借记“银行存款”等科目，贷贷记“主营业务收收入”等科目。按按照其账面余余额，借记“主营业务成成本”等科目，贷贷记本科目。 四、本科目期末末借方余额，反反映小企业（农农、林、牧、渔渔业）消耗性性生物资产的的实际成本。 1501 长期期债券投资 一、本科目核算算小企业准备备长期（在11年以上，下下同）持有的的债券投资。 二、本科目应按按照债券种类类和被投资单单位，分别“面值”、“溢折价”、“应计利息”进行明细核核算。 三、长期债券投投资的主要账账务处理。 （一）小企业购购入债券作为为长期投资，应应当按照债券券票面价值，借借记本科目（面面值），按照照实际支付的的购买价款和和相关税费，贷贷记“银行

50、存款”科目，按照照其差额，借借记或贷记本本科目（溢折折价）。 如果实际支付的的购买价款中中包含已到付付息期但尚未未领取的债券券利息，应当当按照债券票票面价值，借借记本科目（面面值），按照照应收的债券券利息，借记记“应收利息”科目，按照照实际支付的的购买价款和和相关税费，贷贷记“银行存款”科目，按照照其差额，借借记或贷记本本科目（溢折折价）。 （二）在长期债债券投资持有有期间，在债债务人应付利利息日，按照照分期付息、一一次还本的长长期债券投资资票面利率计计算的利息收收入，借记“应收利息”科目，贷记记“投资收益”科目；按照照一次还本付付息的长期债债券投资票面面利率计算的的利息收入，借借记本科目（应

51、应计利息），贷贷记“投资收益”科目。 在债务人应付利利息日，按照照应分摊的债债券溢折价金金额，借记或或贷记“投资收益”科目，贷记记或借记本科科目（溢折价价）。 （三）长期债券券投资到期，收收回长期债券券投资，应当当按照收回的的债券本金或或本息，借记记“银行存款”等科目，按按照其账面余余额，贷记本本科目（成本本、溢折价、应应计利息），按按照应收未收收的利息收入入，贷记“应收利息”科目。 处置长期债券投投资，应当按按照处置收入入，借记“银行存款”等科目，按按照其账面余余额，贷记本本科目（成本本、溢折价），按按照应收未收收的利息收入入，贷记“应收利息”科目，按照照其差额，贷贷记或借记“投资收益”科目

52、。 （四）按照小企企业会计准则则规定确认实实际发生的长长期债券投资资损失，应当当按照可收回回的金额，借借记“银行存款”等科目，按按照其账面余余额，贷记本本科目（成本本、溢折价），按按照其差额，借借记“营业外支出出”科目。 四、本科目期末末借方余额，反反映小企业持持有的分期付付息、一次还还本债券投资资的成本和到到期一次还本本付息债券投投资的本息。 1511 长期期股权投资 一、本科目核算算小企业准备备长期持有的的权益性投资资。 二、本科目应按按照被投资单单位进行明细细核算。 三、长期股权投投资的主要账账务处理。 （一）小企业以以支付现金取取得的长期股股权投资，如如果实际支付付的购买价款款中包含已

53、宣宣告但尚未发发放的现金股股利，应当按按照实际支付付的购买价款款和相关税费费扣除已宣告告但尚未发放放的现金股利利后的金额，借借记本科目，按按照应收的现现金股利，借借记“应收股利”科目，按照照实际支付的的购买价款和和相关税费，贷贷记“银行存款”科目。 通过非货币性资资产交换取得得的长期股权权投资，应当当按照非货币币性资产的评评估价值与相相关税费之和和，借记本科科目，按照换换出非货币性性资产的账面面价值，贷记记“固定资产清清理”、“无形资产”等科目，按按照支付的相相关税费，贷贷记“应交税费”等科目，按按照其差额，贷贷记“营业外收入入”或借记“营业外支出出”等科目。 （二）在长期股股权投资持有有期间

54、，被投投资单位宣告告分派的现金金股利或利润润，应当按照照应分得的金金额，借记“应收股利”科目，贷记记“投资收益”科目。 （三）处置长期期股权投资，应应当按照处置置价款，借记记“银行存款”等科目，按按照其成本，贷贷记本科目，按按照应收未收收的现金股利利或利润，贷贷记“应收股利”科目，按照照其差额，贷贷记或借记“投资收益”科目。 （四）根据小企企业会计准则则规定确认实实际发生的长长期股权投资资损失，应当当按照可收回回的金额，借借记“银行存款”等科目，按按照其账面余余额，贷记本本科目，按照照其差额，借借记“营业外支出出”科目。 四、本科目期末末借方余额，反反映小企业持持有的长期股股权投资的成成本。

55、1601 固定定资产 一、本科目核算算小企业固定定资产的原价价（成本）。 小企业应当根据据小企业会计计准则规定的的固定资产标标准，结合本本企业的具体体情况，制定定固定资产目目录，作为核核算依据。 小企业购置计算算机硬件所附附带的、未单单独计价的软软件，也通过过本科目核算算。 小企业临时租入入的固定资产产和以经营租租赁租入的固固定资产，应应另设备查簿簿进行登记，不不在本科目核核算。 二、本科目应按按照固定资产产类别和项目目进行明细核核算。 小企业根据实际际情况设置“固定资产登登记簿”和“固定资产卡卡片”。 三、固定资产的的主要账务处处理。 （一）小企业购购入（含以分分期付款方式式购入）不需需要安

56、装的固固定资产，应应当按照实际际支付的购买买价款、相关关税费（不包包括按照税法法规定可抵扣扣的增值税进进项税额）、运运输费、装卸卸费、保险费费等，借记本本科目，按照照税法规定可可抵扣的增值值税进项税额额，借记“应交税费应交增值税税（进项税额额）”科目，贷记记“银行存款”、“长期应付款款”等科目。 购入需要安装的的固定资产，先先记入“在建工程”科目，安装装完成后再转转入本科目。 自行建造固定资资产完成竣工工决算，按照照竣工决算前前发生相关支支出，借记本本科目，贷记记“在建工程”科目。 取得投资者投入入的固定资产产，应当按照照评估价值和和相关税费，借借记本科目或或“在建工程”科目，贷记记“实收资本

57、”、“资本公积”科目。 融资租入的固定定资产，在租租赁期开始日日，按照租赁赁合同约定的的付款总额和和在签订租赁赁合同过程中中发生的相关关税费等，借借记本科目或或“在建工程”科目，贷记记“长期应付款款”等科目。 盘盈的固定资产产，按照同类类或类似固定定资产的市场场价格或评估估价值扣除按按照新旧程度度估计的折旧旧后的余额，借借记本科目，贷贷记“待处理财产产损溢待处理非非流动资产损损溢”科目。 （二）在固定资资产使用过程程中发生的修修理费，应当当按照固定资资产的受益对对象，借记“制造费用”、“管理费用”等科目，贷贷记“银行存款”等科目。 固定资产的大修修理支出，借借记“长期待摊费费用”科目，贷记记“

58、银行存款”等科目。 （三）对固定资资产进行改扩扩建时，应当当按照该项固固定资产账面面价值，借记记“在建工程”科目，按照照其已计提的的累计折旧，借借记“累计折旧”科目，按照照其原价，贷贷记本科目。 （四）因出售、报报废、毁损、对对外投资等原原因处置固定定资产，应当当按照该项固固定资产账面面价值，借记记“固定资产清清理”科目，按照照其已计提的的累计折旧，借借记“累计折旧”科目，按照照其原价，贷贷记本科目。 盘亏的固定资产产，按照该项项固定资产的的账面价值，借借记“待处理财产产损溢待处理非非流动资产损损溢”科目，按照照已计提的折折旧，借记“累计折旧”科目，按照照其原价，贷贷记本科目。 四、本科目期末

59、末借方余额，反反映小企业固固定资产的原原价（成本）。1602 累计计折旧 一、本科目核算算小企业固定定资产的累计计折旧。 二、本科目可以以进行总分类类核算，也可可以进行明细细核算。 需要查明某项固固定资产的已已计提折旧，可可以根据“固定资产卡卡片”上所记载的的该项固定资资产原价、折折旧率和实际际使用年数等等资料进行计计算。 三、累计折旧的的主要账务处处理。 （一）小企业按按月计提固定定资产的折旧旧费，应当按按照固定资产产的受益对象象，借记“制造费用”、“管理费用”等科目，贷贷记本科目。 （二）因出售、报报废、毁损、对对外投资等原原因处置固定定资产，应当当按照该项固固定资产账面面价值，借记记“固

60、定资产清清理”科目，按照照其已计提的的累计折旧，借借记本科目，按按照其原价，贷贷记“固定资产”科目。 四、本科目期末末贷方余额，反反映小企业固固定资产的累累计折旧额。 1604 在建建工程 一、本科目核算算小企业需要要安装的固定定资产、固定定资产新建工工程、改扩建建等所发生的的成本。 小企业购入不需需要安装的固固定资产，在在“固定资产”科目核算，不不在本科目核核算。 小企业已提足折折旧的固定资资产的改建支支出和经营租租入固定资产产的改建支出出，在“长期待摊费费用”科目核算，不不在本科目核核算。 二、本科目应按按照在建工程程项目进行明明细核算。三、在建工程的的主要账务处处理。 （一）小企业购购入

61、需要安装装的固定资产产，应当按照照实际支付的的购买价款、相相关税费（不不包括按照税税法规定可抵抵扣的增值税税进项税额）、运运输费、装卸卸费、保险费费、安装费等等，借记本科科目，按照税税法规定可抵抵扣的增值税税进项税额，借借记“应交税费应交增值税税（进项税额额）”科目，贷记记“银行存款”等科目。 融资租入的固定定资产，在租租赁期开始日日，按照租赁赁合同约定的的付款总额和和在签订租赁赁合同过程中中发生的相关关税费等，借借记本科目或或“固定资产”科目，贷记记“长期应付款款”科目。 固定资产安装完完成，借记“固定资产”科目，贷记记本科目。 （二）自营工程程领用工程物物资，借记本本科目，贷记记“工程物资

62、”科目。 在建工程应负担担的职工薪酬酬，借记本科科目，贷记“应付职工薪薪酬”科目。 在建工程使用本本企业的产品品或商品，应应当按照成本本，借记本科科目，贷记“库存商品”科目。同时时，按照税法法规定应交纳纳的增值税额额，借记本科科目，贷记“应交税费应交增值税税（销项税额额）”科目。 在建工程在竣工工决算前发生生的借款利息息，在应付利利息日应当根根据借款合同同利率计算确确定的利息费费用，借记本本科目，贷记记“应付利息”科目。办理理竣工决算后后发生的利息息费用，在应应付利息日，借借记“财务费用”科目，贷记记“应付利息”等科目。 在建工程在试运运转过程中发发生的支出，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目；形形成的产品或或者副产品对对外销售或转转为库存商品品的，借记“银行存款”、“库存商品”等科目，贷贷记本科目。 自营工程办理竣竣工决算，借借记“固定资产”科目，贷记记本科目。 （三）出包工程程，按照工程程进度和合同同规定结算的的工程价款，借借记本科目，贷贷记“银行存款”、“预付账款”等科目。 工程完工收到承承包单位提供供的账单，借借记“固定资产”科目，贷记记本科目。 （四）对固定资资产进行改扩扩建时，应当当按照该项固固定资产账面面价值，借记记本科目，按按照其已计提提的累计